Финансовый учет - Краткое руководство

Финансовый учет занимается регистрацией и ведением каждой денежной операции организации. Однако иногда некоторые записи могут быть неверными или использоваться не в том месте. В финансовом учете процесс исправления таких ошибок известен какRectification of Errors.

Типы ошибок

Ниже рассматриваются два наиболее распространенных типа ошибок, которые обычно возникают во время подготовки финансовой отчетности.

Ошибка, влияющая только на одну учетную запись

• Отсутствие проводки баланса в пробном балансе.
• Ошибка переноса баланса.
• Ошибка литья и публикации.

Ошибка, влияющая на два или более аккаунтов

По характеру ошибок, возникающих при составлении финансовой отчетности, являются:

• Ошибка публикации в неправильном аккаунте.
• Принципиальная ошибка.
• Ошибка упущения.

Методы исправления ошибок

Для исправления ошибок используются три типа методов:

Замена правильной фигуры удалением неправильной фигуры

Например, оплата наличными в размере Rs. 989 на счет купленных канцелярских принадлежностей, написанных как Rs. 998, будет исправлено как -

Кассовая книга

Канцелярские товары A / c

998 989

Через запись в журнале

Обычно существует три типа ошибок, которые можно исправить, передав записи журнала:

• Короткое кредитование или дебет на одном счете и превышение дебета или кредита на другом счете. Например, покупка канцелярских товаров за рупий. 989, ошибочно списанное на счет закупки сырья, будет исправлено следующим образом:

Journal Entry

Канцелярские товары Аккаунт Dr. Для покупки аккаунта (Покупка канцелярских товаров за наличные, ошибочно списанная со счета покупки, теперь исправлено)

989

989

• Если, by mistake one account is debited as well as credited with wrong amount simultaneously. Например, покупка канцелярских принадлежностей за наличные на сумму рупий. 989 забронировано на сумму Rs. 489 будет исправлено следующим образом -

Journal Entry

Канцелярские товары Аккаунт Dr. Для покупки аккаунта (Покупка канцелярских товаров за 989 ​​рупий, ошибочно написанная как 489 рупий, теперь исправленная)

500

500

• Если есть пропуск записи транзакции, это можно исправить, передав запись журнала для записи этой пропущенной транзакции. Например, отсутствие записи транзакции покупки сырья за рупий. 5000 от мистера X будут записаны и исправлены путем передачи следующей записи журнала -

Journal Entry

Канцелярские товары Аккаунт Dr. На счет X (Опущенная запись о покупке 5000 рупий у г-на X теперь записана и исправлена)

5000

5000

Если есть ошибка, влияющая на пробный баланс

• Перед закрытием бухгалтерских книг и переводом разницы в предварительный счет и

• После того, как согласованная разница будет переведена на предварительный счет, будет проведена следующая бухгалтерская обработка:

  • Более ранняя запись, дебетованная или кредитуемая на меньшую сумму, будет исправлена ​​путем повторения этой записи с разницей в сумме. Например, запись сделана с рупиями. 500 вместо рупий. 5000 будут исправлены путем выполнения той же записи с суммой рупий. 4500. В случае, если запись ошибочно списана или зачислена на другой счет, может быть исправлено путем отмены старой записи, чтобы аннулировать предыдущий эффект.

Если расходы зарегистрированы с записью меньшей суммы, то -

Счет особых расходов К наличному / личному счету (Неправильная сумма проводки, исправленная с помощью Разницы в сумме 4500 рупий (5000-500)

Доктор

4,500 4,500

Если доход зарегистрирован с меньшей суммой, он будет исправлен как -

Наличные / Личный счет На счет доходов (В настоящее время исправлено неправильное количество сообщений. 4500 (5000-500)

Доктор

4,500 4,500

Если проводка выполнена в неправильном аккаунте, это будет исправлено следующим образом:

Канцелярские товары Аккаунт Dr. ** На счет офисных расходов ** (Ранее ошибочно списанный с офисного счета, теперь исправлен и внесен в канцелярский счет)

В случае (ii), когда разница уже была переведена на промежуточный счет, дополнительная сумма будет списана или зачислена на соответствующий счет, и, соответственно, временный счет будет дебетован или кредитуется. Таким образом, эти записи сократят / обнулят баланс временного счета.

Влияние ошибок на согласование пробного баланса

Ошибки, из-за которых нет изменений на обеих сторонах пробного баланса или неправильное влияние на пробный баланс с той же суммой, не повлияют на согласование пробного баланса. Ошибки упущения, ошибка публикации с неправильной суммой с обеих сторон или ошибка принципов являются примерами таких ошибок. Выявить такие ошибки - непростая задача для любого бухгалтера или бухгалтера.

Влияние ошибок на финансовую отчетность

Эффект ошибки зависит от характера произведенных счетов. Если ошибки относятся к номинальному счету, это либо увеличит, либо уменьшит прибыль, а исправление уменьшит сверхприбыль или убыток. Влияние ошибки на торговый счет и счет прибыли в конечном итоге влияет и на баланс компании, поскольку уменьшенная прибыль или избыточная прибыль в конечном итоге переводятся на счет операций с капиталом, который является частью баланса.

Есть некоторые ошибки, которые влияют на торговлю или счет прибылей и убытков и баланс одновременно, например, ввод амортизации повлияет на прибыль, а также на стоимость основных средств.

Некоторая запись может повлиять только на баланс, например, пропуск денежных средств, уплаченных для покупки основных средств, повлияет только на баланс фирмы.

Исправление ошибок после подготовки окончательной отчетности

Чтобы не повлиять на прибыль или убыток текущего финансового года, ошибки, имевшие место в последние финансовые годы, корректируются и меняются через счет корректировки прибылей и убытков. Сальдо этого счета напрямую переводится на счет операций с капиталом фирмы, не влияя на прибыль или убыток текущего года.

Одним из основных аспектов подготовки правильного финансового отчета является различение доходов и капитала в отношении доходов от доходов, расходов доходов, выплат доходов, прибылей от доходов и потерь доходов компании с капитальным доходом, поступлениями от капитала, прибылью от капитала или капиталом. убытки.

Фактически, не делая различий, мы не можем думать о правильности финансовой отчетности. В конечном итоге это приведет к ошибочным результатам, когда никто ничего не сможет сделать. Согласно этому принципу, статья доходов должна регистрироваться в счете торговых операций и прибылей и убытков, а статья капитала должна регистрироваться в балансе соответствующей фирмы.

Капитальные затраты

Капитальные затраты - это затраты, понесенные на приобретение основных средств, сдачу в аренду, офисное оборудование, компьютерное оборудование, разработку программного обеспечения, покупку материальных и нематериальных активов, а также на любое добавление стоимости в бизнесе с целью увеличения дохода. Однако, чтобы определиться с характером капитальных затрат, мы должны обратить внимание на:

• Расходы, выгоды от которых нельзя израсходовать или использовать в одном и том же отчетном периоде, следует рассматривать как capital expenditure.

• Затраты на приобретение основных средств для компании.

• Затраты, понесенные на приобретение основных средств, затраты на монтаж и установку, расходы на транспортировку активов и командировочные расходы, напрямую связаны с приобретением основных средств, покрываются капитальными затратами.

• Прирост капитала к любым основным средствам, который увеличивает срок службы или эффективность этих активов, например, пристройка к зданию.

Доходы Расходы

Доходные расходы - это расходы, понесенные на основные фонды для «обслуживания» вместо увеличения доходности активов. Примеры некоторых важных доходов от расходов следующие:

• Wages/Salary

• Грузовые перевозки внутрь и наружу

• Административные расходы

• Расходы на продажу и распространение

• Активы, приобретенные для перепродажи

• Расходы на ремонт и обновление, которые необходимы для поддержания основных средств в хорошем рабочем состоянии и в эффективном состоянии.

Доходные расходы, рассматриваемые как капитальные затраты

Ниже приводится список важных расходов на доходы, но при определенных обстоятельствах они рассматриваются как капитальные затраты.

• Raw Material and Consumables - Если они используются при создании каких-либо основных средств.

• Cartage and Freight - Если они понесены, чтобы принести основные средства.

• Repairs & Renewals - Если понесены для увеличения срока службы активов или повышения эффективности активов.

• Preliminary Expenditures - Затраты, понесенные во время создания бизнеса, следует рассматривать как капитальные затраты.

• Interest on Capital - При оплате строительных работ до начала производства или бизнеса.

• Development Expenditure- В некоторых компаниях перед запуском производства требуется длительный период развития и большие инвестиции, особенно на плантации чая или каучука. Обычно эти затраты следует рассматривать как капитальные затраты.

• Wages - При оплате за создание активов или за монтаж и установку оборудования.

Отложенные расходы по выручке

Некоторые единовременные и особые расходы, в отношении которых понесенные большие суммы и выгоды по ним будут распространяться в ближайшие годы, будут рассматриваться как капитальные затраты и будут отражены как активы фирмы. Часть расходов должна ежегодно списываться на счет прибылей и убытков. Например, если за рекламу продукта уплачена большая сумма, выгоды от которой, как ожидается, будут получены в течение следующих четырех лет, то она должна быть списана как ¼ части счета прибылей и убытков, так как расходы на выручку и баланс ¾ будут показаны как активы в балансе.

Капитал и доходная прибыль

Премия, полученная при выпуске акций, и прибыль от продажи основных средств являются основными примерами прибыли от капитала и не должны рассматриваться как прибыль от выручки. Прибыль от капитала должна переводиться на счет резерва капитала, который используется для компенсации будущих убытков капитала, если таковые будут.

Поступления от капитала и доходов

Продажа основных средств, задействованного или инвестированного капитала, а также ссуд являются примером поступления капитала. С другой стороны, продажа акций, полученные комиссионные и проценты по полученным инвестициям являются основными примерами доходов. Поступления от выручки будут зачислены на счет прибылей и убытков, и, с другой стороны, поступления от капитала повлияют на баланс.

Потери капитала и доходов

Дисконт при выпуске акций и убыток от продажи основных средств представляют собой убыток от капитала и подлежат зачету только в счет прибыли от капитала. Потери доходов от обычной хозяйственной деятельности являются частью отчета о прибылях и убытках.

Окончательные отчеты - это отчеты, которые готовятся в конце финансового года. Он дает точное представление о финансовом положении бизнеса / организации владельцам, руководству или другим заинтересованным сторонам. Финансовая отчетность в основном записывается в журнале; затем переводится в бухгалтерскую книгу; После этого готовится окончательный отчет ( как показано на рисунке ).

Обычно окончательный отчет включает следующие компоненты:

• Торговый счет
• Счет производства
• Счет прибылей и убытков
• Баланс

Теперь давайте подробно обсудим каждый из них -

Торговый счет

Торговые счета представляют собой валовую прибыль / валовые убытки концерна от продажи и покупки за определенный отчетный период.

Исследование дебетовой стороны торгового счета

• Opening Stock - Непроданные заключительные запасы последнего финансового года отражаются на дебетовой стороне Торгового счета как «К начальным запасам» текущего финансового года.

• Purchases - Общая сумма покупок (за вычетом возврата покупок), включая покупку за наличные и покупку проданных товаров в кредит в течение текущего финансового года, отображается как «К покупкам» на дебетовой стороне Торгового счета.

• Direct Expenses- Расходы, понесенные при доставке проданных товаров в помещения / склад, называемые прямыми расходами. Транспортные расходы, транспортные расходы, таможенные пошлины и импортные пошлины в случае импорта, газа, электроэнергии, топлива, воды, упаковочных материалов, заработной платы и любых других расходов, понесенных в этом отношении, относятся к дебету торгового счета и отображаются как «Кому». Конкретное название расходов ».

• Sales Account- Общая сумма продаж проданных товаров, включая продажи за наличные и в кредит, будет отображаться во внешнем столбце кредитной части торгового счета как «По продажам». Продажи должны соответствовать чистой отпускной стоимости без учета центрального налога с продаж, НДС, таможенной пошлины и акцизного сбора.

• Closing Stock - Общая стоимость непроданных акций текущего финансового года называется запасом на конец периода и отображается на кредитной стороне Торгового счета.

  closing Stock = Opening Stock + Net Purchases - Net Sale

• Gross Profit- Валовая прибыль - это разница между доходом и стоимостью предоставления услуг или производства продукции. Однако рассчитываетсяbeforeвычет заработной платы, налогообложения, накладных расходов и других процентных платежей. Валовая маржа используется в американском английском и имеет то же значение, что и валовая прибыль.

  Gross Profit = Sales - Cost of Goods Sold

• Operating Profit- Операционная прибыль - это разница между выручкой и расходами от обычных операций. Однако рассчитываетсяbefore вычет налогов, процентных платежей, прибылей / убытков от инвестиций и многих других разовых статей.

  Operating Profit = Gross Profit - Total Operating Expenses

• Net Profit- Чистая прибыль - это разница общей выручки и общих расходов компании. Он также известен как чистая прибыль или чистая прибыль.

  Net Profit = Operating Profit - (Taxes + Interest)

Формат торгового счета

Торговый счет M / s ABC Limited (На период, закончившийся 31 марта 2014 г.)
Particulars	Amount	Particulars	Amount
К открытому запасу	XX	По продажам	XX
К покупкам	XX	При закрытии акций	XX
На прямые расходы	XX	По валовым убыткам c / d	XXX
К валовой прибыли c / d	XXX
Total	XXXX	Total	XXXX

Счет производства

Счет производства составляется в случае, если товары производятся самой фирмой. Счета производства отражают стоимость продукции. Себестоимость продукции затем переводится на Торговый счет, где другие продаваемые товары также обрабатываются так же, как и Торговый счет.

Важный момент, связанный с производственным счетом

Помимо пунктов, обсуждаемых в разделе Торговый счет, есть несколько дополнительных важных моментов, которые необходимо обсудить здесь:

• Raw Material- Сырье используется для производства продуктов, и могут быть начальные запасы, закупки и конечные запасы сырья. Сырье - это основной и основной материал для производства предметов.

• Work-in-Progress- Незавершенное производство означает продукцию, которая еще частично закончена, но является важной частью начального и конечного запасов. Чтобы узнать правильную стоимость продукции, необходимо правильно рассчитать ее стоимость.

• Finished Product - Готовый продукт - это конечный продукт, который производится заинтересованным бизнесом и передается на торговый счет для продажи.

• Raw Material Consumed (RMC) - Рассчитывается как.

RMC = Opening Stock of Raw Material + Purchases - Closing Stock

• Cost of Production - Себестоимость продукции - это балансирующая цифра производственного счета в формате, приведенном ниже.

Manufacturing Account (За год, закончившийся ……….)
Particulars	Amount	Particulars	Amount
К открытию запасов незавершенного производства	XX	Путем закрытия запасов незавершенного производства	XX
К потребляемому сырью	XX	Продажа металлолома	XX
К заработной плате	XXX	По стоимости производства	XXX
К заводским накладным расходам xx		(Балансировочная фигура)
Мощность или топливо xx
Деп. Растения xx
Аренда- Завод xx
Другой заводской опыт. хх	ххх
Total	XXXX	Total	XXXX

Счет прибылей и убытков

Счет прибылей и убытков представляет собой валовую прибыль, переведенную с Торгового счета в кредит, а также любые другие доходы, полученные фирмой, такие как проценты, комиссионные и т. Д.

Дебетовая часть отчета о прибылях и убытках представляет собой сводку всех косвенных расходов, понесенных фирмой в течение данного отчетного года. Например, административные расходы, личные расходы, финансовые расходы, продажи и расходы по распределению, амортизация, безнадежные долги, проценты, скидки и т. Д. Балансирующая величина счетов прибылей и убытков представляет собой истинную и чистую прибыль, полученную в конце учета. периода и перенесены в баланс.

Profit & Loss Account of M/s ……… (На период до ……… ..)
Particulars	Amount	Particulars	Amount
К зарплате	XX	По валовой прибыли б / д	XX
Арендовать	XX
К офисным расходам	XX	По банку Полученные проценты	XX
На банковские сборы	XX	По скидке	XX
На банковский процент	XX	По комиссионному доходу	XX
К расходам на электроэнергию	XX	Путем переноса чистого убытка на баланс	XX
К расходам на социальное обеспечение персонала	XX
Для проверки сборов	XX
Ремонт и обновление	XX
В комиссию	XX
К мелким расходам	XX
К амортизации	XX
На перенос чистой прибыли на баланс	XX
Total	XXXX	Total	XXXX

Баланс

Бухгалтерский баланс отражает финансовое положение бизнеса за определенный период времени. Бухгалтерский баланс составляется путем табуляции активов (основные средства + текущие активы) и обязательств (долгосрочные обязательства + текущие обязательства) на определенную дату.

Активы

Активы - это экономический ресурс для бизнеса. Его можно отнести к категории -

• Fixed Assets- Основные средства - это приобретенные / построенные активы, используемые для получения прибыли не только в текущем году, но и в ближайшие годы. Однако это также зависит от срока службы и полезности активов. Основные средства могут быть материальными и нематериальными. Машины и оборудование, земля и здания, мебель и приспособления - вот примеры нескольких основных средств.

• Current Assets- Активы, которые легко доступны для погашения текущих обязательств фирмы, называются оборотными активами. Наличные деньги в банках, акции и прочие дебиторы являются примерами оборотных средств.

• Fictitious Assets- Накопленные убытки и расходы, которые на самом деле не являются виртуальными активами, называемыми фиктивными активами. Скидка при выпуске акций, отчет о прибылях и убытках и капитализированные расходы на данный момент являются основными примерами фиктивных активов.

• Cash & Cash Equivalents - Остаток денежных средств, денежные средства в банке и ценные бумаги, подлежащие погашению в следующие три месяца, называются денежными средствами и их эквивалентами.

• Wasting Assets- Активы, стоимость которых уменьшается или исчерпывается из-за их использования, называются потерянными активами. Например, мины, запросы и т. Д.

• Tangible Assets - Активы, которые можно потрогать, увидеть и которые имеют объем, такие как наличные деньги, запасы, здания и т. Д., Называются материальными активами.

• Intangible Assets - Активы, которые являются ценными по своей природе, но их нельзя увидеть, потрогать и не имеют никакого объема, такие как патенты, гудвилл и товарные знаки, являются важными примерами нематериальных активов.

• Accounts Receivables - Дебиторская задолженность и прочие дебиторы относятся к категории дебиторской задолженности.

• Working Capital - Разница между оборотными активами и текущими обязательствами называется оборотным капиталом.

Ответственность

Обязательство - это обязательство бизнеса / фирмы / компании, возникающее из-за прошлых транзакций / событий. Ожидается, что его погашение / погашение приведет к оттоку ресурсов соответствующей фирмы.

Есть два основных типа ответственности -

• Current Liabilities- Обязательства, погашение которых ожидается до конца текущего года, называются текущими обязательствами. Например, налоги, кредиторская задолженность, заработная плата, частичные выплаты по долгосрочным кредитам и т. Д.

• Long-term Liabilities- Обязательства, погашение которых ожидается более чем через год, называются Долгосрочными обязательствами. Например, ипотека, долгосрочная ссуда, долгосрочные облигации, пенсионные обязательства и т. Д.

Группировка активов и обязательств

Может быть два типа маршаллинга и группировки активов и обязательств:

• In order of Liquidity - В этом случае активы и обязательства располагаются по их ликвидности.

• In order of Permanence - В этом случае порядок расположения активов и обязательств меняется на противоположный, как и в порядке ликвидности.

Финансовая отчетность с корректировочными записями и порядок их учета

Чтобы подготовить достоверный и достоверный финансовый отчет, необходимо внести некоторые очень важные корректировки до завершения отчетности ( как показано на следующем рисунке ):

Sr.No.	Корректировки	Учетные процедуры
1	Closing Stock Непроданные запасы в конце финансового года называются «Акциями на конец года» и оцениваются по цене «Cost or market value whichever is less”	First Treatment Если запасы на начало и конец периода скорректированы с помощью счета покупки и стоимости акций на конец периода, указанной в Пробном балансе - Закрытие запасов будет отображаться как скорректированный счет покупок на дебетовой стороне Торгового счета и появится в балансе под текущими активами.
2	Outstanding Expenses Причитающиеся или неоплаченные расходы называются неурегулированными расходами.	Accounting Treatment Непогашенные расходы будут добавлены в торговый счет или счет прибылей и убытков в конкретный счет расходов и появятся в пассивах балансового отчета под текущими обязательствами.
3	Prepaid Expenses Расходы, которые оплачиваются заранее, называются предоплаченными расходами.	Accounting Treatment Предоплаченные расходы будут вычтены из конкретных расходов, указанных в счете «Торговля и прибыли и убытки», и будут показаны в балансе под текущими активами.
4	Accrued Income Доход, полученный в течение года, но еще не полученный в конце финансового года, называется начисленным доходом.	Accounting Treatment Начисленный доход будет добавлен к определенному доходу по счету прибылей и убытков и будет показан в балансе как текущие активы.
5	Income Received in Advance Доход, полученный авансом, но не полученный как предоплата и т. Д.	Accounting Treatment Прибыль будет уменьшена на сумму авансового дохода в отчете о прибылях и убытках и будет отображаться как текущие обязательства в балансе.
6	Interest on Capital Когда процент, выплачиваемый на капитал, вносится владельцем или партнером фирмы.	Accounting Treatment Дебетовая сторона счета прибылей и убытков Добавить к капитальному счету (кредитная сторона капитального счета).
7	Interest on Drawing Когда процент, выплачиваемый на капитал, вносится владельцем или партнером фирмы.	Accounting Treatment Кредитная сторона счета прибылей и убытков Уменьшается из счета операций с капиталом (Дебетовая сторона счета рисования).
8	Provision for Doubtful Debts Если есть какие-либо сомнения относительно взыскания с Разных должников.	Accounting Treatment Дебетовая сторона счета прибылей и убытков В бухгалтерском балансе резерв для сомнительных долгов будет вычтен со Счета мелких дебиторов.
9	Provision for Discount on Debtors Если есть какие-либо предложения скидки для оплаты должникам в течение определенного периода.	Accounting Treatment Дебетовая сторона счета прибылей и убытков В балансе резерв на скидку по дебиторам будет списан со Счета мелких дебиторов.
10	Bad Debts Невосстановленные долги или безнадежные долги	Accounting Treatment Дебетовая сторона счета прибылей и убытков В балансе разные дебиторы будут показаны после вычета безнадежных долгов.
11	Reserve for Discount on Creditors Если есть шанс получить скидку на выплату разным кредиторам в течение определенного периода.	Accounting Treatment Кредитная сторона счета прибылей и убытков В балансе разные кредиторы будут показаны после вычета резерва для скидки.
12	Loss of Stock by fire В этом случае может быть три условия	Accounting Treatment 1. If Stock is fully insured Кредитная сторона торгового счета Активы в балансе (С полной суммой убытка) 2. If Stock is partially insured Кредитная сторона торгового счета (С общей стоимостью убытка) Дебетовая сторона прибылей и убытков с / с (При сумме безвозвратной потери) Активная сторона баланса (Со стоимостью возмещения) 3. If Stock is not insured Кредитная сторона торгового счета Дебетовая сторона счета прибылей и убытков
13	Reserve Fund	Accounting Treatment Дебетовая сторона счета прибылей и убытков Пассивная часть баланса
14	Free Sample to Customers	Accounting Treatment Кредитная сторона торгового счета Дебетовая сторона счета прибылей и убытков
15	Managerial Commission	Accounting Treatment Дебетовая сторона счета прибылей и убытков Пассивы в балансе как комиссия к уплате
16	Goods on Sale or Approval Basis Если в конце финансового года у клиентов остались неутвержденные запасы.	Accounting Treatment Счет продаж Dr Должникам A / c (С продажной ценой) Акционерный счет Dr На торговый счет (со себестоимостью)

Значение положений

«Любая сумма, списанная или сохраненная путем обеспечения амортизации или уменьшения стоимости активов или для обеспечения любого известного обязательства, сумма которого не может быть определена с существенной точностью».

- The Institute of Chartered Accountants of India

«Обязательства, которые можно измерить только с использованием значительной степени оценки».

- AS-29 issued by Institute of Chartered Accountants of India

AS 29 также определяет liabilitiesкак « текущее обязательство предприятий, возникшее в результате прошлых событий, урегулирование которого, как ожидается, приведет к оттоку с предприятия ресурсов, содержащих экономические выгоды ».

При дебетовании счета прибылей и убытков резервы создаются и отображаются либо на стороне активов, либо на стороне обязательств в соответствующем подразделе баланса.

Резерв на покрытие безнадежных и сомнительных долгов, Резерв на ремонт и продление и Резерв на скидки и амортизацию являются наиболее распространенными примерами.

Значение запасов

«Та часть доходов, поступлений или другого излишка предприятия (будь то капитал или выручка), присвоенная руководством для общей или конкретной цели, кроме резерва под обесценение или уменьшение стоимости активов или известного обязательства».

-ICAI

Резерв - это присвоение прибыли; с другой стороны, резерв - это начисление против прибыли. Резервы не предназначены для покрытия непредвиденных обстоятельств или обязательств бизнеса. Резерв увеличивает оборотный капитал компании для укрепления финансового положения.

Есть два types of reserves -

• Capital Reserve- Резерв капитала не всегда доступен для распределения в качестве дивидендов среди акционеров компании, и он создается только за счет прибыли от капитала компании. Это похоже на премию при выпуске акций или долговых обязательств и прибыль до регистрации.

• Revenue Reserve- Резервы доходов доступны для распределения прибыли в качестве дивидендов среди акционеров компании. Некоторыми примерами этого являются общий резерв, фонд благосостояния персонала, резерв выравнивания дивидендов, резерв погашения долговых обязательств, резерв на непредвиденные расходы и резервы колебаний инвестиций.

Различие между провизиями и резервами

• Резерв может быть создан только из прибыли, и резервы относятся к прибыли.

• Резервы уменьшают делимую прибыль, а резервы уменьшают прибыль.

• Резервы, если они остаются неиспользованными в течение некоторого периода, могут быть распределены в качестве дивидендов, но резервы не могут быть переведены в Общий резерв для распределения.

• Цель резерва очень конкретна, но резерв создается для покрытия любых вероятных будущих обязательств или убытков.

• Создание резервов является юридически необходимым, но резервы создаются, чтобы уберечь компанию от будущих убытков и обязательств.

Секретные резервы

Банковская компания, страховая компания и электроэнергетические компании создают секретные резервы, требующие доверия общественности. В этом случае для создания секретного резерва активы показаны по более низкой стоимости или обязательства по более высокой стоимости. Вот некоторые из примеров:

• Недооценивая гудвилл или акции
• Путем чрезмерной амортизации
• Создавая чрезмерные резервы
• Отображение свободных резервов в качестве кредиторов
• Отнесением капитальных затрат на счет прибылей и убытков.

Преимущества секретных резервов

Некоторые из важных преимуществ приведены ниже -

• Не сообщая об этом акционерам, он увеличивает оборотный капитал концерна, что является четким признаком хорошего финансового положения.

• С помощью секретных резервов директора могут поддерживать размер дивидендов в неблагоприятное время.

• Неразглашение большой прибыли полезно, чтобы избежать неоправданной конкуренции.

Ограничения секретных резервов

Основные ограничения или возражения против секретных резервов заключаются в следующем:

• Из-за того, что фактическая прибыль не раскрывается, финансовая отчетность не дает достоверного и объективного представления о состоянии дел.

• Есть много шансов неправомерного использования резервов директорами в личных целях.

• Из-за секретных резервов очень высоки шансы на сокрытие худшего положения компании.

• Компания получит очень низкую сумму страхового возмещения в случае потери акций или других активов, поскольку оценка активов выполняется по очень низкой стоимости для создания секретного резерва.

Общие и специфические запасы

Конкретные резервы создаются и используются только для тех целей, для которых они созданы, например, резерв выравнивания дивидендов и резерв погашения долговых обязательств.

Общие резервы создаются на случай непредвиденных обстоятельств в будущем или для использования во время расширения бизнеса. Целью создания Общего резерва является укрепление финансового положения компании и увеличение оборотных средств.

Амортизационный фонд

Для погашения любых обязательств или замены любых основных средств по истечении определенного периода создаются фонды погашения. Для этого ежегодно из отчета о прибылях и убытках взимается или выделяется некоторая сумма, которая инвестируется в любые внешние ценные бумаги. Без какой-либо дополнительной обычной нагрузки замена актива может производиться систематическим образом или выплачивать любое известное обязательство по наступлении срока погашения фонда погашения.

Инвестирование резервов

Спорный вопрос, следует ли вкладывать резерв в сторонние ценные бумаги или нет. Таким образом, чтобы решить что-либо, важно изучить потребности и требования фирмы в соответствии с финансовым положением фирмы. Следовательно, вложения в сторонние ценные бумаги оправданы только в том случае, если у компании есть дополнительные средства для инвестирования.

Природа заповедника

Несмотря на отображение резервов на стороне пассивов баланса, резервы на самом деле вовсе не являются обязательствами фирмы. Резерв представляет собой накопленную прибыль, которая может быть распределена между акционерами.

Одна из наиболее важных концепций бухгалтерского учета - «Concept of Income». Точно так же измерение дохода от бизнеса также является важной функцией бухгалтера.

В общем, оплата, полученная вместо услуг или товаров, называется доходом, например, заработная плата, полученная любым сотрудником, является его доходом. Могут быть разные типы доходов, такие как валовой доход, чистый доход, национальный доход и личный доход, но здесь мы больше озабочены доходом от бизнеса. Избыточный доход по сравнению с понесенными расходами называется «коммерческим доходом».

Цели чистой прибыли

Ниже приведены важные цели чистой прибыли -

• Исторические данные о доходе являются основой для будущих прогнозов.

• Определение чистой прибыли необходимо для выплаты части прибыли работникам.

• Для оценки предпочтительнее проводить деятельность, которая дает более высокую отдачу от ограниченных ресурсов. Это помогает увеличить благосостояние фирмы.

• Определение чистой прибыли помогает выплатить дивиденды акционерам любой компании.

• Возврат дохода на задействованный капитал дает представление об общей эффективности бизнеса.

Определение дохода

Наиболее достоверное определение дает Американская бухгалтерская ассоциация:

«Реализованная чистая прибыль предприятия измеряет его эффективность как оперативного подразделения и представляет собой изменение его чистых активов, возникающее в результате: (а) превышения или дефицита выручки по сравнению с соответствующими затратами с истекшим сроком действия, и (б) других прибылей или убытков. предприятию от продажи, обмена или иной конверсии активов: ».

Согласно Американской ассоциации бухгалтеров, чтобы быть доходом от бизнеса, доход должен быть реализован. Например, для получения дохода от бизнеса недостаточно только удорожания активов компании, для этого актив действительно был продан.

Отчетный период

Для измерения любых проблем дохода, вместо момента времени, требуется промежуток времени. Кредиторы, инвесторы, собственники и правительство - все они требуют систематической бухгалтерской отчетности через регулярные и надлежащие промежутки времени. Максимальный интервал между отчетами - один год, так как это помогает предпринимателю предпринять корректирующие действия.

Понятие отчетного периода напрямую связано с согласованием концепции и концепции реализации; в отсутствие какого-либо из них мы не могли измерить доход концерна. На основе концепции сопоставления расходы должны определяться в конкретном отчетном периоде (обычно год) и сопоставляться с выручкой (исходя из концепции реализации), и результатом будет прибыль или убыток отчетного периода.

Концепция бухгалтерского учета и измерение доходов

Измерение бухгалтерского дохода зависит от нескольких бухгалтерских концепций и соглашений. Влияние концепций бухгалтерского учета и правил измерения бухгалтерского дохода показано ниже -

Консерватизм

Если доход одного периода может быть перенесен в другой период для измерения дохода, это называется «консервативным подходом».

В соответствии с конвенцией консерватизма, при определении дохода от бизнеса соблюдается политика осторожности, и бухгалтер стремится гарантировать, что заявленная прибыль не будет завышена. Измерение стоимости акций по себестоимости или рыночной цене, в зависимости от того, что меньше, является одним из важных примеров применительно к измерению дохода. Но необходимо застраховать себя от чрезмерной амортизации или чрезмерных резервов на случай сомнительного полного долга или чрезмерного резерва.

Последовательность

Согласно этой концепции, в бухгалтерской практике следует придерживаться принципа согласованности. Например, при обработке активов, обязательств, доходов и расходов для обеспечения сравнения результатов бухгалтерского учета одного периода с другим периодом.

Поэтому бухгалтерская профессия и корпоративное законодательство большинства округов требуют, чтобы финансовая отчетность составлялась на основе того, чтобы указанные цифры соответствовали показателям предыдущего года.

Концепция сущности

Собственник и бизнес - это две отдельные и разные сущности в соответствии с концепцией сущности. Например, проценты на капитал - это коммерческие расходы, а для собственника это доход. Таким образом, мы не можем рассматривать доход от бизнеса как личный доход или наоборот.

Концепция постоянной деятельности

Согласно этой концепции предполагается, что бизнес будет продолжаться еще долго. Таким образом, начисление амортизации основных средств основано на этой концепции.

Концепция начисления

Согласно этой концепции, доход должен признаваться в том периоде, в котором он был реализован, а затраты должны быть сопоставлены с выручкой этого периода.

Отчетный период

Желательно выбрать календарный год или естественный деловой год, чтобы знать результаты бизнеса.

Расчет коммерческого дохода

Для расчета дохода от бизнеса используются два метода:

Балансовый подход

Сравнение окончательной стоимости (активы минус внешние обязательства) фирмы со значениями на начало этого отчетного периода называется подходом балансового отчета. Из приведенного выше значения будет вычтена прибавка к капиталу и добавлены чертежи при вычислении коммерческого дохода фирмы. Поскольку доход рассчитывается с помощью балансового отчета, поэтому он называется балансовым методом.

Транзакционный подход

Операции в основном связаны с производством или покупкой товаров и продажей товаров, и все эти операции прямо или косвенно связаны с выручкой или стоимостью. Таким образом, избыточный сбор доходов от продажи товаров, потраченных на производство или покупку товаров, является показателем дохода. Эта система широко применяется на предприятиях, где принята система двойной записи.

Измерение дохода от бизнеса

Есть следующие два фактора, которые помогают при оценке дохода:

• Revenues- Продажа товаров и оказание услуг - способ получения дохода. Следовательно, его можно определить как вознаграждение, возмещаемое бизнесом за оказание услуг и товаров своим клиентам.

• Expenses- Расход - это стоимость с истекшим сроком действия. Мы можем сказать, что затраты, которые были израсходованы в процессе получения дохода, являются затратами с истекшим сроком действия. Расходы говорят нам - как уменьшаются активы в результате услуг, оказываемых бизнесом.

Измерение дохода

Измерение выручки основано на концепции начисления. Отчетный период, в котором получена выручка, - это период начисления выручки. Следовательно, получение денежных средств и полученный доход - это две разные вещи. Можно сказать, что доход получается только тогда, когда он действительно реализован, а не обязательно, когда он получен.

Измерение расходов

• В случае доставки товара покупателям это прямое отождествление с выручкой.

• Арендная плата и зарплата в офисе косвенно связаны с выручкой.

Существует четыре типа событий (указанных ниже), которые требуют надлежащего рассмотрения в качестве расходов за определенный период, а также расходов и денежных выплат, произведенных в связи с этими элементами:

• Расходы, которые представляют собой расходы текущего года.

• Некоторые расходы, произведенные до этого периода, стали расходами текущего года.

• Расходы, произведенные в этом году, становятся расходами в следующих отчетных периодах. Например, покупка основных средств и амортизация в ближайшие годы.

• Расход этого года, который будет оплачен в следующие отчетные годы. Например, непогашенные расходы.

Концепция соответствия

Это проблема признания выручки в течение года и отнесения просроченной стоимости к периоду.

Признание доходов

Наиболее частые критерии, которые используются для признания выручки, следующие:

• Point of Sale - Переход права собственности к покупателю происходит в месте продажи, в случае продажи товара.

• Receipt of Payment - Критерии кассового метода широко используются адвокатами, врачами и другими профессионалами, в которых доход считается полученным в момент получения наличных денег.

• Instalment Method- Метод рассрочки широко используется в розничной торговле, особенно потребительскими товарами длительного пользования. В этой системе заработанный доход обрабатывается так же, как и при любой другой продаже в кредит.

• Gold Mines - Отчетный период, в котором добывается золото, - это период полученной выручки.

• Contracts- Степень выполнения контракта, особенно в случае долгосрочных контрактов на строительство, основана на процентном соотношении выполнения контракта за один отчетный год. Он основан на общем предполагаемом сроке действия контракта.

Распределение затрат

Согласование просроченной выручки и просроченных затрат на периодической временной основе является удовлетворительной основой для распределения затрат, как указывалось ранее.

Измерение затрат

Измерение затрат может быть определено:

• Historical Costs- Для определения периодической чистой прибыли и финансового состояния важна историческая стоимость. Фактически первоначальная стоимость означает - отток денежных средств или их эквивалентов за приобретенные товары и услуги.

• Replacement Costs - Замена любого актива по текущей рыночной цене называется восстановительной стоимостью.

Основа измерения дохода

Ниже приведены две важные основы измерения дохода:

• Accrual Basis- При учете по методу начисления доходы признаются в бухгалтерских книгах компании в то время, когда выручка фактически получена (однако, по сути, не получена), а расходы отражаются в момент возникновения обязательств (однако по существу не оплачены). Кроме того, расходы сравниваются с выручкой в ​​отчете о прибылях и убытках, когда истекает срок расходов или право собственности переходит к покупателю, а не в момент оплаты расходов.

• Cash Basis - При кассовом методе учета доходы и расходы признаются в момент фактического получения или выплаты наличных денежных средств.

Изменение основ бухгалтерского учета

Мы должны передавать корректировочные записи всякий раз, когда бухгалтерские записи меняются с кассового метода на метод начисления или наоборот, особенно в отношении предоплаченных расходов, непогашенных расходов, начисленного дохода, полученного авансом дохода, безнадежных долгов и резервов, амортизации и товарных запасов.

Особенности учета доходов

Ниже приведены основные характеристики бухгалтерского дохода -

• Сопоставление выручки с соответствующими затратами или расходами является вопросом бухгалтерского дохода.

• Бухгалтерский доход основан на концепции отчетного периода.

• Расходы измеряются по первоначальной стоимости, а определение расходов основывается на концепции затрат.

• Он основан на принципе реализации.

• Считается, что статьи доходов подтверждают правильность бухгалтерского учета.

«Документ в письменной форме, содержащий безусловное поручение, подписанное изготовителем, предписывающее определенному лицу выплатить определенную сумму денег только определенному лицу или его распоряжению или предъявителю векселя».

Section 5, Negotiable Instrument Act, 1881

Основы переводных векселей

Ниже приведены основы переводного векселя -

• Переводной вексель должен быть письменным.

• Продавец, выставляющий счет, называется «плательщиком», а покупатель, которому выставлен счет, известен как «плательщик» и должен быть физическим лицом.

• Переводной вексель должен содержать определенную сумму и только в денежном выражении, а не в виде товаров или услуг.

• Порядок выплаты денег должен быть безусловным.

Образец Билла

Помимо всего этого (приведенного выше), нам также необходимо обратить внимание на следующие моменты -

Стороны переводного векселя

Ниже приведены стороны «Переводного векселя -»

• The Drawer - Продавец товаров называется векселем, выдавшим «переводные векселя».

• The Drawee - Плательщик или покупатель - это лицо, которое принимает счет на определенную сумму, подлежащую оплате по истечении определенного времени.

• The Payee- Получатель платежа и векселедатель могут быть одним лицом, которое получает платеж, или другим лицом. В случае одних и тех же партий будет сокращено до двух вместо трех.

Важные термины

• Stamp- Сумма, превышающая определенный лимит, должна быть выплачена и подписана на штампе о доходах в соответствии с приведенным выше образцом. В наши дни порог составляет 5 000 индийских рупий.

• Amount - Сумма векселя должна быть указана как цифрами, так и прописью, как показано в образце выше.

• Date - Дата на счете будет написана на его лицевой стороне, как указано выше.

• Value and Terms - Оба являются его неотъемлемой частью и должны быть написаны, как показано выше.

Прием векселей

Чтобы сделать его юридическим документом, он должен быть подписан «Плательщиком». Акцепт может быть общим акцептом, т.е. Плательщик соглашается с полным содержанием счета без каких-либо изменений, и он может быть условным, что называется квалифицированным акцептом.

Классификация переводных векселей

Переводной вексель может быть классифицирован как…

• Inland Bill - Вексель, который выписывается в Индии, как выдвижной, так и плательщик из Индии и также подлежит оплате в Индии, называемый внутренним векселем.

• Foreign Bill- Вексель, выписанный за пределами Индии, выписанный на лицо, проживающий в Индии, подлежит оплате в Индии или наоборот. Срок оплаты иностранного векселя начинается с даты, когда плательщик его увидит и акцептует.

Определение простых векселей

В соответствии с разделом 4 Закона об оборотных инструментах Индии 1881 г.

«Документ в письменной форме (не являющийся банкнотой или денежной купюрой), содержащий безусловное обязательство, подписанное изготовителем, выплатить определенную сумму денег только определенному лицу или распоряжению определенного лица, либо предъявителю инструмент ».

Разница между векселями и переводными векселями

Вексель	Вексель
Это безусловное обещание заплатить	Переводной вексель является безусловным приказом к оплате.
Должник дает обещание заплатить кредитору	Переводной вексель выписан продавцом товаров или услуг, и он отдает должнику приказ произвести платеж.
Иностранный вексель оформляется в комплекте только по одному	Иностранные векселя выписываются в комплекте из трех штук.
Вексель к оплате по требованию, требуется гербовый сбор	Переводной вексель, подлежащий оплате по требованию, не требует гербового сбора.
Вексель имеет только две стороны - векселя и получателя.	Переводной вексель может иметь три стороны: плательщика, плательщика и может быть получателем.
Поскольку должник дает обещание произвести платеж, акцепт в данном случае не требуется.	Чтобы быть юридическим документом, он должен быть принят плательщиком.

Преимущества переводных и простых векселей

Ниже перечислены важные преимущества переводных и простых векселей:

• Содействие кредитным операциям помогает увеличить размер бизнеса.

• Оба являются доказательством покупки товаров или услуг в кредит.

• Являясь юридическим документом, оба могут быть предъявлены в суде в случае его несоблюдения.

• Поскольку дата платежа фиксированная, это полезно как для дебиторов, так и для кредиторов; и они могут соответствующим образом управлять своим графиком платежей.

• В случае срочности платежа кредитор может получить в банке скидку на счет.

• Вексель, являющийся оборотным инструментом, легко передается от одного лица к другому.

Бухгалтерский учет

Переводные и простые векселя рассматриваются как векселя к получению и векселя к оплате с точки зрения порядка учета:

• Bills Receivable - Если нам необходимо получить платеж по переводному или простому векселю, он будет называться «Дебиторская задолженность» и будет отображаться на стороне активов баланса в разделе «Оборотные активы».

• Bills Payable - Счета к оплате - текущие обязательства плательщика.

• Accounting Entries - Когда вексель получен и хранится до установленного срока.

Бухгалтерские записи должны быть сделаны в книгах Получателя платежа и Получателя платежа как -

Sr.No.	В Книгах Ящика	Записи в книгах приемщика
1	Клиент A / c Dr К продажам A / c (Товары, продаваемые в кредит)	Покупка товаров A / c Dr Поставщику A / c (Товары, приобретенные в кредит)
2	Векселя к получению A / c Dr Клиенту A / c (Счет принят клиентом)	Поставщик A / c Dr К счетам к оплате A / c (Принятие счета, выписанного поставщиком товара)
3	Наличные / Банк A / c Dr К дебиторской задолженности A / c (Сумма счета, полученного в срок)	Счета к оплате A / c Dr Кэш / Банк (Сумма, уплаченная в срок, и полученные обратно счета к оплате)

Когда вексель учтен в банке

• In the Book of Drawer- Векселедатель может получить скидку на вексель в своем банке до даты платежа по этому векселю. В этом случае банк взимает проценты на сумму счета в зависимости от времени ожидания. Например, если вексель на 1 январе в течение 3 месяцев и ящика может получить счет дисконтированного 1 - ^го февраля, в этом случае банк будет начислять проценты в течение двух месяцев по действующей ставке говорит 14% и полочки счета могут пройти после вступления.

Cash / Bank A/c                      Dr 
Discount A/c                         Dr 
To bills Receivable A/c 
(Being bill discounted with bank @ 14% p.a.  
discount charge debited by bank for 2 months)

• In the book of Drawee - Плательщику не нужно проходить запись, указанную выше, ему просто нужно пройти запись во время платежа по истечении срока векселя, как объяснялось ранее.

Когда переводной вексель одобрен в пользу кредитора

Если плательщик переводного векселя одобрил вексель своему кредитору в счет погашения своих обязательств и вексель оплачен по истечении срока, следующие записи журнала будут приняты:

В книге ящика

Creditors A/c                      Dr    
To bills Receivable A/c
(Being bill receivable endorsed to creditor)

Note - Ящику не нужно передавать какую-либо запись во время погашения векселя.

In the book of Drawee- У плательщика нет необходимости проходить какую-либо запись во время одобрения векселя. Записи останутся такими же, как описано ранее.

Бесчестье переводного векселя

В случае, если акцептант переводного векселя не оплатил вексель в установленный срок или отказался платить, это называется несоблюдением переводного векселя. В качестве доказательства нечестности векселя получатель может получить справку от нотариуса, назначенного для этой цели правительством. В этом отношении нотариус взимает определенную плату, которая называется «Noting Charges. »

Следующие записи пройдут в книгах Ящика и Ящика -

Старший Нет	В Книгах Ящика
1	If bill is kept by the Drawer with himself till the date of maturity - Клиент / получатель A / c Dr (с общей суммой счета + сборы за регистрацию) К дебиторской задолженности A / c (с суммой дебиторской задолженности) В наличные / в банк (с учетом уплаченных комиссий) (Being Bills receivable dishonor and noting charges paid)
2	If bill is discounted with the bank - Клиент / получатель A / c Dr (с общей суммой счета + сборы за регистрацию) В банк A / c (с общей суммой счета + сборы за регистрацию) (Being discounted Bills receivable dishonor and noting charges paid)
3	If bill is endorsed by the Drawer in favor of a Creditor - Клиент / получатель A / c Dr (с общей суммой счета + сборы за регистрацию) Кредитору A / c (с общей суммой счета + сборы за регистрацию) (Being endorsed Bills receivable dishonor and noting charges paid)

Записи в книгах приемников / должников
In all above three case acceptor will pass only one journal entry - Счета к оплате A / c Dr (с суммой к оплате) Регистрация сборов A / c Dr (с учетом сборов) К плательщику / кредитору A / c (с общей суммой счета + сборы за регистрацию) (Покупка товаров в кредит)

Продление законопроекта

Может возникнуть ситуация, когда лицо, принимающее вексель, может быть не в состоянии оплатить счет в установленный срок, и он может потребовать, чтобы векселедатель аннулировал старый счет и выставил ему новый счет (т. Е. Продление счета). Плательщик векселя может взимать некоторую процентную ставку на взаимно согласованных условиях, и эта сумма процентов может быть выплачена наличными или может быть включена в сумму счета.

Записи в кассетных и кассовых книгах

Следующие бухгалтерские записи должны быть сделаны в книгах кассира и плательщика -

Sr.No.	В Книгах Ящика	Записи в приемнике книг
1	Cancellation of old bill - Заказчик / Заказчик A / c Dr В счет дебиторской задолженности A / c (Быть аннулированным старый счет)	Cancellation of old bill - Счета к оплате A / c Dr Кредитору A / c (Запрос на аннулирование старого счета, принятого Кредитором)
2	Interest received in cash - Наличные A / c Dr К проценту A / c (Проценты, полученные за просрочку платежа)	Interest paid in cash - Проценты A / c Dr Обналичить A / c (Выплата процентов при продлении векселя)
3	In case interest not payable in cash - Заказчик / Заказчик A / c Dr К проценту A / c (Проценты, подлежащие уплате при возобновлении счета)	In case interest not payable in cash - Проценты A / c Dr Кредитору A / c (Проценты за продление срока векселя)
4	On renewal of bill - Векселя к получению A / c Dr Заказчику / принимающему А / с (Продление счета, включая сумму процентов)	On renewal of bill - Поставщик A / c Dr К счетам к оплате A / c (Принятие счета после аннулирования нового счета, включая проценты)

Погашение векселя по скидке

Иногда акцептант может обратиться к векселю, чтобы произвести досрочную оплату до истечения срока платежа, в этом случае пройдут следующие записи журнала -

Sr.No.	Запись в Книге Ящика	Записи в книгах приемщика
1	Наличные / Банк A / c Dr Скидка A / c Dr К дебиторской задолженности A / c (Сумма счета, полученного до срока оплаты, и скидка, разрешенная клиенту)	К оплате A / c Dr Кэш / Банк A / c Чтобы получить скидку на кондиционер (Сумма, уплаченная до срока выплаты скидки)

Счет отправлен в банк на инкассо

Чтобы управлять несколькими количествами дебиторской задолженности, плательщик отправлял эти векселя в банк для инкассации, а банк выдает кредит клиенту всякий раз, когда вексель получен от плательщика. Будут приняты следующие записи журнала -

Sr.No.	Запись в Книге Ящика
1	When a bill is sent to the bank for collection - Счета отправлены на инкассо A / c Dr В банк A / c (Векселя к получению отправлены в банк на инкассо)
2	On collection of payment by bank - Банк A / c Dr К счетам, отправленным на инкассо A / c (Получение векселей к получению банком)

Счет за проживание

Переводной вексель может быть принят для того, чтобы обязать друга или любое известное лицо во время его нужды, или предоставить ему ссуду, или же для размещения одной или нескольких сторон, это называется счетом за проживание ».

Институт дипломированных бухгалтеров Индии согласно Стандарту бухгалтерского учета-2 (пересмотренный) определяет: inventory как удерживаемые активы -

• Для продажи в ходе обычной коммерческой деятельности или

• В процессе производства для такой продажи или

• В виде материалов или принадлежностей, которые будут использоваться в производственном процессе или при оказании услуг.

Таким образом, термин инвентаризация включает -

• Сырье и материалы,
• Незавершенная работа, и
• Готовые изделия.

Важность инвентаризационной оценки

Правильная оценка запасов важна по следующим трем причинам:

• Importance of sufficient Inventory- Инвентаризация представляет собой крупные вложения в оборотные активы любого торгового или производственного предприятия. Нехватка запасов может остановить бизнес. Получение прибыли от перепродажи товарно-материальных запасов производит оценку товарных запасов. Следовательно, дело в том, что каждое бизнес-подразделение должно придерживаться надлежащего метода оценки запасов.

• To Determine True Financial Position - Надлежащая оценка запасов может дать только правдивое и объективное представление о финансовом положении бизнес-единицы, поскольку она составляет значительную часть текущих активов.

• For Proper Determination of Income- Правильное определение доходов и прибыли зависит от правильной оценки запасов. Завышенная оценка запасов на конец периода может привести к завышению показателя прибыли и наоборот. Следовательно, правильная оценка запасов необходима для определения истинного дохода и прибыли предприятия.

Методы инвентаризации

Ниже приведены два важных метода инвентаризации.

• Метод периодической инвентаризации и
• Метод бессрочной инвентаризации

Давайте обсудим каждый из них отдельно -

Метод периодической инвентаризации

Этот метод оценки запасов также известен как метод физической инвентаризации или метод ежегодной инвентаризации. В соответствии с этой системой инвентаризации запасы определяются путем физического подсчета в конце отчетного периода, то есть на дату подготовки окончательной отчетности. Эта система очень проста и полезна в организациях малого бизнеса.

Метод бессрочной инвентаризации

Эта система оценки запасов регистрирует каждое движение запасов при поступлении и отпуске материала, отражая текущие остатки различных видов запасов посредством подготовки бухгалтерских книг магазинов для сырья, незавершенного производства и готовой продукции. Чтобы гарантировать точность записей магазинов, периодическая сверка записей выполняется путем инвентаризации.

Оценка запасов по более низкой или рыночной цене

Товарно-материальные запасы оцениваются по себестоимости или по рыночной цене, в зависимости от того, какая из них ниже, чтобы гарантировать, что ожидаемая прибыль не будет учтена, и должен быть сделан полный резерв на ожидаемые убытки.

As per American Institute of Certified Public Accountants -

«Отступление от стоимостной основы ценообразования запасов требуется, когда полезность товаров уже не так велика, как их стоимость. Если есть доказательства того, что полезность товаров при их выбытии в ходе обычной деятельности будет меньше себестоимости, будь то из-за физического износа, устаревания, изменения уровня цен или по другим причинам, разницу следует признать в качестве убытков. текущего периода. Обычно это достигается путем размещения таких товаров на более низком уровне, обычно называемом рынком ».

Методы оценки запасов

На следующем рисунке показаны методы оценки запасов -

Давайте подробно обсудим каждый из методов.

Метод "первым пришел - первым ушел" (FIFO)

FIFO - самый популярный метод оценки запасов, основанный на предположении, что материалы, полученные или приобретенные первыми, будут проданы или выпущены в первую очередь. Это означает, что на конец периода закончились последние или последние полученные или произведенные товары.

Это будет ясно на небольшом и простом примере, как показано ниже -

Свидание	№ элемента	Ставка	Значение
Начальный запас	100	10	1000
Купили 13.01.2019	500	10	5000
Купили 13.01.2017	500	12	6000
Куплено 14.01.2014	1000	15	15000
Всего покупок	2100		27000
Товар продан	1700
Закрытие запасов	400	15	6000

В приведенном выше примере предполагается, что конечный запас в 400 единиц отсутствует на 1000 единиц, приобретенных 01.01.2014.

Метод "последний пришел - первый ушел" (LIFO)

Как следует из названия, заключительный запас оценивается на основе самых старых купленных или произведенных товаров. Впервые этот метод был использован США во время Второй мировой войны, чтобы получить преимущество в виде повышения цен. В приведенном выше примере конечный запас будет оцениваться в 400 шт. По цене рупий. 10 каждый = рупий. 4000

Note - Здесь 100 наименований на начальном складе и 300 наименований не были закуплены 01-04-2013.

Метод средней стоимости

Метод средней стоимости используется в тех случаях, когда идентификация запаса по курсу или стоимости запаса невозможна. Он бывает двух типов, а именно…

• Простой метод средней цены
• Метод средневзвешенной цены

Простой метод средней цены

Простой метод средней цены можно объяснить следующим образом -

Предположим, на складе есть четыре типа товаров:

Куплено 500 единиц по цене рупий. 10 за единицу	= Рупий. 5000
Приобретено 750 единиц по цене рупий. 12 за единицу	= Рупий. 9000
Куплено 600 единиц по цене рупий. 14 за единицу	= Рупий. 8400
Итого 1850 для	= Рупий. 22400

Метод простого среднего игнорирует запасы по себестоимости, поэтому оценка запасов в 1850 единиц будет = 12 × 1850 = рупий. 22 200, тогда как фактическая стоимость составляет рупий. 22 400

Итак, если мы хотим выбрать метод среднего значения, тогда следует использовать метод взвешенной цены, в соответствии с которым будет производиться оценка, как указано ниже.

Метод средневзвешенной цены

В приведенном выше примере Rs. 22 400 будут разделены на 1850 единиц, и средняя цена будет рупий. 12.1081.

Метод "самый высокий пришел - первый ушел" (HIFO)

Этот метод основан на предположении, что наибольшая стоимость материала, всегда потребляемого первым и последним, будет оцениваться по наименьшей стоимости закупленного или произведенного материала. Этот метод не является популярным методом оценки запасов и поэтому используется только бизнес-единицами, имеющими монопольные продукты или занимающимися вопросами стоимости + контракт.

Метод базового запаса

Базовый запас означает минимальный уровень запасов, поддерживаемый бизнес-единицей для непрерывного ведения своего бизнеса или соответствующий AS-2 issued by The Institute of Chartered Accountants of Indiaпоскольку « формула базового запаса исходит из предположения, что минимальное количество запасов (базовый запас) должно постоянно храниться для ведения бизнеса ».

Note - Этот метод можно использовать только при использовании метода LIFO.

Метод завышенной цены

Этот метод оценки покрывает обычные убытки, увеличивая цену покупок для расчета конечной стоимости запасов. Например, если 550 единиц куплено за рупий. 2000 и из-за обычных потерь единиц остается 500, тогда стоимость единицы будет 2000/500 = рупий. 4 за единицу, и при расчете конечной стоимости запасов для 100 единиц стоимость будет рупий. 400 (100 × 4).

Конкретный метод идентификации

В соответствии с этим методом, когда возможна идентификация позиций по цене, то запасы на конец периода будут оцениваться соответственно.

Метод рыночной цены

Согласно этому методу оценки акции оцениваются по текущей рыночной цене. Его также называют методом цены замещения или цены реализации.

Метод оценки запаса на конец периода, когда он не приводится

В случае, если стоимость запаса на конец периода не указана, мы можем рассчитать ее как -

Начальный запас	хх
Добавить: Чистые покупки	хх
Минус: себестоимость продаж	хх
Минус: валовая прибыль	хх
Стоимость акций на конец периода	хх

Помещая стоимость в формулу выше, мы также можем рассчитать стоимость начального запаса.

Цель подготовки финансового отчета - не только узнать чистую прибыль или убытки, вызывающие озабоченность, за текущий год, но также узнать изменение чистой прибыли или убытков фирмы по сравнению с предыдущими годами.

Есть два типа финансовой отчетности, которые отражают два типа прибыли, т.е. trading account показывает валовую прибыль и Profit & Loss accountsпоказывает чистую прибыль концерна за конкретный отчетный период. В этой главе мы обсудим причины изменений коэффициента валовой прибыли.

Коэффициент валовой прибыли (GPR)

Валовая прибыль означает превышение продаж над себестоимостью реализованной продукции. Это соотношение также указывает на потери из-за повреждений или неправильного управления. Чем выше коэффициент, тем лучше для финансового здоровья компании. Шансы на более высокую чистую прибыль больше в организации с высоким коэффициентом валовой прибыли (формула приведена ниже) -

$$\normalsize Gross\:Profit\:Ratio = \frac{Gross\:Profit}{Net\:Sales}$$

Более высокая валовая прибыль дает руководству возможность покрыть косвенные расходы, а также сэкономить чистую прибыль для распределения прибыли и увеличения резервов.

Маржа валовой прибыли

Когда валовая прибыль представлена ​​в процентах, она называется валовой прибылью (формула приведена ниже) -

$$\normalsize Gross\:Profit\:Margin = \frac{Gross\:Profit}{Net\:Sales} \times 100$$

Chances of Increase in GPR may be due to following Reasons −

• Без увеличения соответствующих затрат при увеличении отпускной цены.

• Без снижения отпускной цены при снижении себестоимости продукции.

• Может произойти одинаковое снижение или увеличение отпускной цены и себестоимости продукции без влияния на валовую прибыль текущего года.

• Могут быть шансы, что оценка акций на конец периода будет производиться по более высокой цене.

• Также возможно, что начальные запасы концерна оцениваются по очень низкой ставке.

• Существует вероятность того, что данные продажи включают продажу консигнацией из-за какой-либо ошибки или иным образом.

• Пропуск счетов-фактур в бухгалтерских книгах также может быть одной из причин более высокой валовой прибыли.

Chances of Decrease in GPR may be due to following Reasons -

• Если себестоимость останется прежней, но снизится продажная цена.
• Цена продажи остается прежней, но удорожание продукции увеличивается.
• Товары личного пользования, списанные со счета покупки.
• Акции закрытия могут быть оценены по очень низкой цене.
• Начальные акции могут быть оценены по очень высокой цене.
• Любые упущения или ошибки при оценке запасов на конец периода.

Для выживания и развития любого бизнеса необходимо поддерживать максимально высокий уровень валовой прибыли, чтобы он мог покрывать свои операционные расходы, а также косвенные расходы.

Анализ валовой прибыли

Анализ изменения валовой прибыли - это первый шаг в определении чистой прибыли. Изменение валовой прибыли в текущем году может быть связано со следующими причинами:

• Изменение суммы продажи может быть вызвано следующими тремя причинами:
  • Изменение продажной цены.
  • Изменение количества проданного без изменения продажной цены.
  • Изменение продажной цены, а также количества проданных товаров.
• Изменение стоимости проданных товаров может быть вызвано следующими причинами:
  • Изменение стоимости продукции.
  • Измените количество проданных товаров.
  • Изменение количества, а также стоимости проданных товаров.

пример

Сделайте анализ изменений из информации, представленной ниже -

Подробности	2012 год (рупии)	2013 год (рупии)	Изменения (увеличение или уменьшение)
Продажи	3,50,000	4,80,000	1,30,000
Количество проданных единиц	5 000	6000	1,000
Цена продажи за единицу	70	80	10

Решение

Increase in sales amount due to price -

Увеличение цены за единицу × Количество проданных единиц в текущем году

= 10 × 6000 = 60 000

Increase in sales amount due to Quantity -

Увеличение количества проданных единиц × цена прошлого года

= 1000 × 70 = 70 000

Комбинированный эффект изменения количества и цены (A + B)

= 1, 30 000

Из-за увеличения размера рынка совершенно очевидно, что производители или целые продавцы не могут напрямую обращаться к каждому покупателю в штате или стране. Чтобы преодолеть это ограничение, производители обычно назначают надежных агентов в каждом желаемом месте, чтобы напрямую связаться с покупателями. Он заключает договор с местными торговцами, которые могут продавать товары от его имени на комиссионной основе.

Значение и особенности отправки

Консигнация - это процесс, при котором владелец отправляет / передает свои материалы своему агенту / продавцу с целью доставки, передачи, продажи и т. Д.

Ниже приведены моменты, которые проливают больше света на характер и объем груза.

• Здесь конечное право собственности на товар остается за производителем или продавцом, который передает товары своему агенту для продажи на комиссионной основе. Консигнация - это просто передача владения товарами, а не права собственности.

• Поскольку право собственности на товары остается за производителем (отправителем), получатель (агент) не несет ответственности за потерю или уничтожение товаров.

• Товар продается на риск собственника и, следовательно, прибыль / убыток переходит к собственнику.

• Грузополучатель получает только возмещение понесенных им расходов и комиссионных от продажи, сделанной им, потому что начавшаяся продажа принадлежит собственнику (отправителю).

Почему консигнация не является продажей?

Ниже приведены причины, объясняющие, почему партия не является продажей.

• Ownership - Право собственности на товары должно быть передано от продавца к покупателю в случае продажи, но право собственности на товары остается за отправителем до тех пор, пока товар не будет продан получателем.

• Risk - В случае отправления, как правило, отправитель несет риск потери или уничтожения груза.

• Relationship- Отношения между продавцом и покупателем будут отношениями должника и кредитора в случае продажи товаров в кредит. С другой стороны, отношения между отправителем и получателем - это отношения принципала и агента.

• Goods Return- Обычно проданный товар не подлежит возврату; однако в случае обнаружения производственных дефектов или других технических неисправностей продавец обязан забрать их обратно. С другой стороны, грузополучатель может вернуть непроданные товары грузоотправителю в любое время.

Важные термины

Счет-проформа

Счет-фактура подразумевает, что продажа состоялась, но счет-фактура не является счетом-фактурой. Счет-проформа - это отчет, подготовленный грузоотправителем, с указанием количества, качества и цены товаров. Такой счет-проформа выставляется грузоотправителем грузополучателю в отношении товаров до фактической продажи.

Продажа аккаунта

Выписка, показывающая подробную информацию о полученных товарах, проданных товарах, понесенных расходах, начисленных комиссионных, осуществленных денежных переводах и причитающемся балансе, называется продажей по счету и отправляется грузополучателем отправителю товаров на периодической основе.

Комиссия

Есть three виды комиссионных, выплачиваемых грузополучателю при реализации товара -

• Simple Commission - Обычно это фиксированный процент от общей суммы продажи, рассчитываемый в соответствии с взаимосогласованными условиями.

• Over-riding Commission- В случае экстраординарной продажи товаров получателю выплачивается определенная сумма в виде поощрения, которая называется комиссией за переопределение. Комиссионное вознаграждение также рассчитывается от общей суммы продаж.

• Del-credere Commission- «Соглашение, по которому агент или фактор, принимая во внимание дополнительную премию или комиссию (так называемая комиссия делькредере), при продаже товаров в кредит обязуется застраховать, гарантировать или гарантировать своему принципалу платежеспособность покупатель, причем фактор должен быть выплачен самим, если покупатель не погасит его вовремя, когда наступит срок погашения ».

  C. & G. Merriam Co.

Комиссия делькредере уплачивается грузоотправителем своему агенту за принятие на себя дополнительного риска взыскания долгов с грузополучателя за счет продаж в кредит, осуществленных им (агентом) от имени грузоотправителя.

Прямые расходы

Прямыми расходами можно назвать расходы, увеличивающие стоимость товара, носящие единовременный характер и понесенные до момента прибытия товара на склад грузополучателя.

Косвенные расходы

Аренда склада, складские расходы, расходы на рекламу, заработную плату и т. Д. Попадают в категорию косвенных расходов. Различия между прямыми и косвенными расходами важны, особенно во время оценки непроданных запасов на конец периода.

Заранее

Сумма, уплаченная получателем авансом грузоотправителю в качестве обеспечения, называется авансом.

Оценка непроданного груза

Оценка непроданных акций будет производиться так же, как и стоимость акций на конец периода Торгового концерна, и должна оцениваться по себестоимости или по рыночной цене, в зависимости от того, какая из них ниже. Эти акции будут оценены в -

• Пропорциональная себестоимость и
• Пропорциональные прямые расходы.

Под пропорциональными прямыми расходами здесь понимаются все расходы, которые несет грузоотправитель, и расходы грузополучателя, которые он несет, пока товар не поступит на склад.

Выставление счетов на товары выше стоимости

В соответствии с этим методом товары оплачиваются по стоимости + прибыль, и в предварительном счете-фактуре также указывается эта более высокая цена на такие товары. Чтобы узнать фактическую прибыль, в конце отчетного периода на консигнационный счет будет зачислена превышенная цена, взимаемая таким образом. Стоимость акций также будет скорректирована с учетом элемента прибыли. Основная причина принятия этой политики грузоотправителем -

• Скрыть фактическую прибыль от получателя.

• В этом случае сравнительно легко произвести оценку запасов на складе отправителя.

• В этом случае грузоотправитель обычно направляет грузополучателя на продажу товаров только по фактурной цене. Это предотвращает разную цену продажи для разных клиентов.

Потеря товара

Могут быть два типа потерь, как описано ниже:

Normal Loss- Нормальные потери могут возникнуть из-за присущих товарам характеристик, таких как испарение, высыхание товаров и т. Д. Они не отображаются отдельно в накладном счете, а включаются в стоимость проданных товаров и конечный запас путем завышения ставки за единицу. Для расчета стоимости непроданных запасов используется следующая формула.

$$\small Value\:of\:closing\:stock = \frac{Total\:value\:of\:goods\:sent}{Net\:quantity\:received\:by\:consignee} \times Unsold\:quantity$$

$$\small Net\:quantity\:received = Goods\:consigned\:quantity - Normal\:loss\:quantity$$

Abnormal Loss- Аномальная потеря может произойти по любой случайной причине. Она зачисляется на консигнационный счет для расчета фактической рентабельности. Оценка запасов на конец периода производится на той же основе, что и объяснялось ранее, т.е. пропорциональная стоимость + пропорциональные прямые расходы.

Чрезвычайная потеря и страхование

Если имеется страховой полис в отношении отправленных товаров; следующие записи будут внесены в книги грузоотправителя -

Sr.No.	В книгах грузоотправителя	В книгах получателя
1	Payment of Insurance Premium (a) Если страховой взнос оплачивает грузоотправитель, то зачисляются наличные. (b) Если страховая премия оплачивается грузополучателем, то будет зачислен A / c получателя.	Партия A / c Dr Обналичить A / c Или же Получателю A / c (Выплачивается страховая премия)
2	At the time of Abnormal Loss	Аномальная потеря A / c Dr К консигнации A / c (Понесенные убытки)
3	Acceptance of Claim by Insurance Company	Страховая компания (наименование страховщика) A / c Dr К аномальной потере кондиционера (Претензия принята)
4	On receipt of Claim	Банк A / c Dr Страховой компании A / c (Сумма полученной претензии)
5	In Case of Loss	Прибыль и убыток A / c Dr К аномальной потере кондиционера (Сумма перенесенного Чрезвычайного Убытка)

Сводка бухгалтерских проводок

Следующие бухгалтерские записи (за исключением убытков) будут сделаны в книгах грузоотправителя и грузополучателя для операций, связанных с грузом -

Sr.No.	В книгах грузоотправителя	В книгах получателя
1	When goods are sent to the consignee Партия A / c Dr К товарам, отправляемым консигнацией A / c (Товар отправлен на консигнацию)	В этом случае вводить не нужно.
2	Expenses Incurred by Consignor Партия A / c Dr Кэш / Банк A / c (Расходы, понесенные по отгрузке)	Непригодный
3	Advance given by consignee Наличные / Банк A / c Dr В A / C получателя (Аванс получен от грузополучателя)	Грузоотправитель A / c Dr В банк / Cash A / c (Сумма аванса, выплаченная Отправителю)
4	Expenses Incurred by Consignee Партия A / c Dr В A / C получателя (Расходы, понесенные грузополучателем)	Грузоотправитель A / c Dr В банк / Cash A / c (Расходы по товарам, полученным на консигнацию)
5	Sale by Consignee A / c грузополучателя Dr К консигнации A / c (Расходы, понесенные грузополучателем)	Наличные (при продаже) A / c Dr Должники (для продажи в кредит) A / c Dr Отправителю A / c (Быть проданным товаром)
6	Commission to Consignee Партия A / c Dr В A / C получателя (Комиссия за продажу причитается грузополучателю)	Грузоотправитель A / c Dr Ввести в эксплуатацию A / c (Заработанная комиссия)
7	Remittance from Consignee Наличные / Банк A / c Dr В A / C получателя (Причитающаяся сумма, полученная от грузополучателя)	Грузоотправитель A / c Dr В банк / Cash A / c (Выплата причитающейся суммы платежа отправителю)
8	Entry for Profit on Consignment Прибыль и убыток A / c Dr К консигнации A / c (Получение прибыли от консигнации)	Непригодный
9	Loss on Consignment Партия A / c Dr К прибыли и убыткам A / c (Убытки, понесенные по консигнации, переведены на счет прибылей и убытков)	Непригодный

Note - Товары, отправленные на консигнационный счет, будут закрыты путем перечисления остатка на счет покупки или торговый счет.

Объединение двух или более лиц или, можно сказать, временное товарищество, объединенное для ведения определенного бизнеса и разделение прибыли или убытка в согласованном соотношении, называется Joint Venture. Заинтересованные стороны совместного предприятия называются участниками совместного предприятия. Обязательства участников ограничиваются их коэффициентом распределения прибыли или согласованными условиями:

Предположим, «А» и «Б» берут на себя работу по развитию парка за рупий. 50,000 / - Lacs. Поскольку они объединяются для работы над конкретным проектом, это будет называться совместным предприятием, и каждый из них (A и B) будет называться совместным предприятием. Кроме того, это предприятие автоматически прекращает свое существование после завершения проекта.

Основные характеристики и характеристики совместного предприятия

Ниже приведены основные характеристики совместного предприятия:

• Есть соглашение между двумя или более людьми.

• Совместное предприятие создается для конкретного исполнения бизнес-плана / проекта.

• Это временное партнерство без использования фирменного наименования.

• Соглашение о совместных предприятиях автоматически расторгается по завершении конкретного проекта.

• Прибыль и доля распределяются на тех же согласованных условиях. Однако при отсутствии соглашения прибыль и доля будут разделены поровну.

Партнерство и совместное предприятие

Между партнерством и совместным предприятием есть следующие различия:

• Партнерство всегда осуществляется с использованием названия фирмы, но для совместного предприятия такое название фирмы не требуется.

• Лица, ведущие бизнес на основе партнерства, называются партнерами, а лица, согласившиеся принять проект в качестве совместного предприятия, называются участниками совместного предприятия.

• Обычно партнерство создается на длительный период (включая различные проекты), а совместное предприятие создается для выполнения конкретной работы / проекта.

• Партнерство регулируется Законом о партнерстве 1932 года, в то время как в отношении совместных предприятий такого закона нет. Однако по закону совместное предприятие рассматривается как партнерство.

• Не указано никаких ограничений на количество участников совместного предприятия, но количество партнеров ограничено до 10 для банковской деятельности и 20 для любой другой торговли или бизнеса.

• Ответственность партнера не ограничена и может распространяться на его бизнес и личное имущество, в то время как в рамках совместного предприятия ответственность участников ограничивается конкретным согласованным заданием или проектом.

Совместное предприятие и консигнация

Основные различия между совместным предприятием и консигнацией можно резюмировать следующим образом:

• Relationship - Участники совместного предприятия являются владельцами совместного предприятия, тогда как отношения между грузоотправителем и грузополучателем являются отношениями владельца и агента.

• Sharing of Profits- Распределения прибыли между грузоотправителем и грузополучателем нет, грузополучатель получает комиссию только от продажи, сделанной им самим. С другой стороны, участники совместного предприятия получают долю прибыли в соответствии с согласованным коэффициентом распределения прибыли.

• Ownership of Goods- Право собственности на товар остается за отправителем. Грузоотправитель передает только право владения грузополучателю, но каждый участник совместного предприятия является совладельцем товара / проекта.

• Contribution of Funds- Инвестиции осуществляет только грузоотправитель. С другой стороны, все совместные предприятия вносят средства в определенной согласованной пропорции.

• Continuity of Business- В случае совместного предприятия после завершения проекта не будет непрерывности бизнеса. С другой стороны, если все идет гладко, отгрузка - это непрерывный процесс.

Бухгалтерские записи

Чтобы вести учет операций совместного предприятия, существует три следующих метода учета:

• Когда один из участников ведет учетную запись,
• Когда для совместного предприятия ведутся отдельные бухгалтерские книги, и
• Когда отдельные бухгалтерские книги для совместного предприятия не ведутся.

Давайте обсудим каждый из них отдельно -

Когда один из участников ведет учетные записи

Если один из участников совместного предприятия назначается для управления совместным предприятием, он получает дополнительную комиссию или вознаграждение из прибыли за его услуги.

Записи в журнале

Когда доля инвестиций, полученных от других участников совместного предприятия	Наличные / Банк A / c Dr Совместным предпринимателям A / c
Когда товар куплен	Совместное предприятие A / c Dr To Cash A / c (при оплате наличными) Или же Кредиторам A / c (для покупки в кредит)
Когда понесенные расходы	Совместное предприятие A / c Dr Обналичить A / c
Когда товары продаются	Наличные A / c Dr Или же Должники A / c Dr Совместному предприятию A / c
Когда комиссия допущена к работающему партнеру	Совместное предприятие A / c Dr Ввести в эксплуатацию A / c
В случае баланса прибыли совместного предприятия, счет будет переведен на счет прибылей и убытков (собственная доля работающего совместного предприятия) и другие личные счета совместного предприятия.	Совместное предприятие A / c Dr К прибыли и убыткам A / c Совместным предпринимателям личный кондиционер
В случае проигрыша	Прибыль и убыток A / c Dr Совместному предприятию A / c
По расчетам	Все совместные предприятия A / c Dr Кэш / Банк A / c

Когда ведутся отдельные бухгалтерские книги для совместного предприятия

В соответствии с этим методом все участники совместного предприятия вносят свою долю инвестиций и депонируют свои акции на счет в совместном банке, который был вновь открыт для конкретной цели совместного предприятия. Они могут использовать этот банковский счет для совершения любых платежей и депонирования выручки от продажи или любых других квитанций.

В дополнение к банковскому счету в бухгалтерских книгах также открывается счет совместного предприятия для учета всех транзакций, проходящих через этот счет.

Эта категория счетов является личным счетом каждого участника совместной деятельности. Таким образом открываются следующие три счета -

• Совместный банковский счет
• Счет совместного предприятия
• Личный кабинет соавторов

Когда отдельные бухгалтерские книги для совместного предприятия не ведутся

Он бывает двух типов -

• Когда все участники ведут отдельные счета
• Меморандум метод совместного предприятия

When all Venturers keep Separate Accounts -

• В соответствии с этим методом бухгалтерского учета открывается отдельный счет совместного предприятия и личные счета других участников совместного предприятия.

• Счет совместного предприятия дебетуется, а банковский счет или счет кредитора зачисляется на счет товаров, приобретенных или списанных на расходы.

• Счет совместного предприятия кредитуется, а банковский счет или счет дебитора дебетуется в случае продажи за наличные или продажи в кредит.

• Каждый участник совместного предприятия дебетует счет совместного предприятия и кредитует личные счета другого участника совместного предприятия в счет товаров, приобретенных или списанных другими участниками совместного предприятия.

• Счет совместного предприятия кредитуется, а личный счет другого участника совместного предприятия дебетуется в случае продажи, осуществленной другими участниками совместного предприятия.

• Счет совместного предприятия дебетуется, а счет комиссии кредитуется, если комиссия подлежит получению, но если комиссия подлежит получению другим участником совместного предприятия, то счет соответствующего участника совместного предприятия будет кредитоваться вместо счета комиссии.

• Если будут учтены непроданные запасы, то счет товаров будет списан путем кредитования счета Совместного предприятия. С другой стороны, если непроданные акции забираются другим участником совместного предприятия, то личный счет участника совместного предприятия будет списан.

• Остаток на счетах совместного предприятия представляет собой прибыль или убыток, а затем эта сумма прибыли или убытка будет переведена на личные счета участников совместного предприятия.

Note - Вышеуказанные операции возможны только в том случае, если все участники совместного предприятия регулярно обмениваются информацией.

Memorandum Joint Venture Method

Важные особенности меморандумного метода приведены ниже -

• Только один личный счет открывает каждый участник в своей книге под названием «Счет совместного предприятия» с …………… (Имя другого участника). Того же процесса будет придерживаться другой участник в своей бухгалтерской книге.

• Каждый участник совместного предприятия будет открывать только один личный счет независимо от того, сколько других участников совместного предприятия существует. Например, есть совместное предприятие из 4 человек A, B, C, & D; теперь A в своих книгах откроет только одну личную учетную запись с именемJoint venture with B,C, & D account.

• Каждая сторона будет записывать в свою книгу только те операции, которые совершил он сам; сделки, совершенные другими участниками, будут игнорироваться.

• В дополнение к вышеупомянутому лицевому счету будет также открыт комбинированный счет под названием «меморандумный счет совместного предприятия».

• Меморандумный счет - это просто объединенный счет личных счетов, открытых каждым участником совместного предприятия. Дебетовая сторона лицевого счета будет переведена на меморандумный счет, а кредитная сторона лицевого счета будет переведена на кредитную сторону меморандумного счета.

• Сделки, совершаемые участниками совместного предприятия между собой, включая денежные средства, полученные или уплаченные одним участником другому участнику, будут проигнорированы во время подготовки меморандумного счета.

• Баланс меморандумного счета совместного предприятия будет отражать прибыль или убыток конкретного бизнеса. Кроме того, прибыль или убыток будут переведены на счет индивидуального совместного предприятия в соответствии с их коэффициентом распределения прибыли.

Некоторые организации или учреждения созданы для оказания ценных услуг обществу, а не для получения прибыли. Эти организации обычно предлагают такие услуги, как образование, медицинские, социальные клубы, благотворительные фонды, профсоюзы и т. Д.

Однако мы можем разделить эти организации на следующие три типа категорий:

• Клубы, ассоциации или общества работают на благо своих членов.

• Благотворительные учреждения, такие как больницы, студенческие общежития и другие образовательные учреждения, обеспечивающие образование бедных детей, а также неграмотных молодых и старых групп.

• Профессиональные фирмы юристов, бухгалтеров, архитекторов, врачей, юристов и т. Д.

Что такое неторговый счет?

Ведение надлежащих бухгалтерских книг необходимо для защиты денег ее членов и широкой общественности от любого неправомерного использования или присвоения. Важно знать общие поступления, общие выплаты, а также финансовое состояние учреждения. Следовательно, счет, открытый и обслуживаемый упомянутыми выше организациями, известен как Неторговый счет.

Обычно регистрация членов, журнал регистрации, журнал кассовых чеков, журнал денежных выплат и т. Д. Являются основной записью, которая ведется этими организациями / учреждениями на их неторговых счетах. В конце отчетного периода эти учреждения готовят свои окончательные отчеты, которые включают следующее:

• Квитанция и платежный счет
• Счет доходов и расходов
• Balance-Sheet

Давайте подробно обсудим каждый из них.

Квитанция и платежный счет

Это реальный аккаунт. Для подготовки этого счета соблюдается основное правило двойной записи. Он составляется по кассовой книге на конец отчетного периода. Каждая транзакция кассовых операций регистрируется в кассовой книге в хронологическом порядке. Мы можем сказать, что счет получения и оплаты - это сводка денежных выплат и денежных поступлений за текущий год.

Например, если арендная плата и заработная плата выплачиваются ежемесячно в течение всего отчетного периода, а пожертвование или подписка, полученные в течение текущего года, записываются в кассовой книге по дате, но в конце отчетного периода счет поступлений и платежей будет содержать общая сумма оплаченной аренды, выплаченной зарплаты, полученной подписки и полученного пожертвования. Все денежные поступления будут записаны на дебетовой стороне, а все наличные платежи будут записаны на кредитной стороне.

Счет доходов и расходов

Счет доходов и расходов является номинальным счетом и эквивалентен счету прибылей и убытков.

Основные характеристики счета доходов и расходов заключаются в следующем:

• Расходы и убытки отражаются в дебетовой части, а все доходы и прибыли отражаются в кредитной части.

• Капитальные доходы и расходы исключаются, а доходы и расходы включаются в него.

• Он основан на коммерческой системе бухгалтерского учета, поэтому доходы и расходы, относящиеся к предыдущим или последующим годам, исключаются при составлении счета доходов и расходов.

• Кредитовое сальдо счета доходов и расходов показывает профицит. Кроме того, превышение дохода над расходом и его дебетовое сальдо показывают дефицит, т.е. превышение расхода над доходом.

• При составлении данного счета учитываются только номинальные счета.

Баланс

В дату составления баланса подробные сведения обо всех активах и обязательствах отражаются таким же образом, как и в любых других прибыльных фирмах. Его основной фонд состоит из прибыли, превышающей расходы, и других доходов, капитализированных в данный период времени. Иногда необходимо подготовить два баланса, а именно…

• В начале отчетного года узнать размер начального капитала и
• По окончании финансового года узнать финансовое положение организации.

Преобразование счета поступлений и платежей в счет доходов и расходов

Ниже приведены шаги, необходимые для преобразования счета квитанции и платежа в счет доходов и расходов.

• Начальный баланс и конечный баланс квитанции и платежного счета, представляющий собой открытие кассы в кассе, открытие кассы в банке, закрытие кассы в кассе и закрытие кассы в банке, необходимо игнорировать.

• Статьи капитальных поступлений и капитальных выплат будут исключены при составлении отчета о доходах и расходах.

• Статьи доходов и расходов будут учитываться только во время составления отчета о доходах и расходах из счета поступления и оплаты.

• Все корректировки в отношении непогашенных расходов, предоплаченных расходов, резерва по безнадежным долгам, резерва под износ, авансового дохода и дохода к получению будут произведены.

• Доходы и расходы, относящиеся к предыдущему или последующему году, будут игнорироваться, а статьи, относящиеся только к текущему году, будут рассматриваться.

Метод расчета

С помощью бухгалтерских счетов мы можем рассчитать стоимость доходов или расходов.

Следующие два примера описывают метод расчета -

Example (1) - для расчета суммы расходов текущего года нам необходимо подготовить бухгалтерский счет для конкретного расхода, и тогда его балансирующая цифра будет представлять собой сумму расходов за текущий год.

Из следующих сведений, пожалуйста, выясните, какая сумма арендной платы должна отображаться в счете доходов и расходов -

Подробности	Сумма (в рупиях)
Неоплаченная арендная плата на начало года (по состоянию на 01-04-2013)	6000
Сумма, указанная в квитанции и платежном счете	26 000
Невыплаченная арендная плата на конец года (31-03-14)	4 000

Solution -

Rent Account

Свидание	Подробности	Количество	Свидание	Подробности	Количество
			01-04-13	По балансу б / д	6000
	К оплате наличными (Согласно квитанции и платежному счету)	26 000	31-03-14	По доходам и расходам a / c (Balancing Figure)*	24 000
31-03-14	Чтобы сбалансировать C / d	4 000
	Total	30,000	Total		30,000

Из приведенного выше примера очень ясно, что балансирующая цифра представляет собой арендную плату за текущий год, т.е. подлежащую перечислению и отображению на дебетовой стороне счета доходов и расходов. По такому же методу мы можем рассчитать сумму любых других расходов.

Предметы, не относящиеся к сфере торговли

Есть определенные особенности в случае неторговых проблем, которые требуют особого отношения:

Пожертвования

Компании, не связанные с торговлей, могут время от времени получать пожертвования. Обработка пожертвования зависит от характера пожертвования.

Есть два типа пожертвований, как описано ниже:

• Specific Donation- Некоторое пожертвование может быть получено для любой конкретной цели, например, для строительства комнаты или здания, и тогда пожертвование называется конкретным пожертвованием. Сумма такого пожертвования не может быть использована ни для каких других целей. Он должен отображаться на стороне пассивов баланса и использоваться только для тех же целей, для которых он предназначен.

• General Donation- Когда пожертвование получено для общей цели, это называется общим пожертвованием. Если сумма пожертвования небольшая, она будет рассматриваться как повторяющийся доход и будет записана в кредитную сторону счета доходов и расходов.

  Пожертвование большой суммы должно справедливо рассматриваться как поступления капитала и отображаться в пассивах баланса. Однако пожертвование может быть небольшой или большой, в зависимости от размера проблемы и суммы.

Наследие

Иногда по желанию человека полученная сумма называется наследством. Это так же хорошо, как пожертвование. Он носит единовременный характер, поэтому должен рассматриваться как поступление капитала и, следовательно, будет отображаться в пассиве баланса. Однако его также можно рассматривать как доход и отнести к счету доходов и расходов.

Входные билеты

Клуб или общество обычно взимают вступительные взносы или вступительные взносы за членство. В случае клуба и т. Д. Вступительные взносы или вступительные взносы обычно взимаются как поступления в капитал, но в случае больницы или учебного заведения они рассматриваются как регулярный доход.

Взносы на пожизненное членство

Пожизненные членские взносы могут быть списаны с членов учреждения только один раз в жизни. На основе пожизненного членства участники могут пользоваться определенными преимуществами. Сумма, полученная в качестве пожизненного членства, может быть переведена на «Счет пожизненного членства» учреждения и может быть обработана на счетах любым из следующих способов:

• Могут рассматриваться в качестве пассивов баланса как взносы пожизненного членства ».

• Обычные подписки участников могут быть переведены со счета пожизненного членства на счет подписки в качестве дохода, а остаток может быть перенесен на последующие годы.

• Исходя из средней продолжительности жизни члена, сумма может переводиться на счет доходов и расходов ежегодно, а остальная часть будет перенесена на следующие годы.

Продажа металлолома или старых газет

Без всяких сомнений, он будет рассматриваться как повторяющийся доход и отображаться в кредитной части счета доходов и расходов.

Подписка

Подписка - основной источник дохода для неторговых компаний. Подписки принимаются от членов клуба или учреждения. В счете квитанции и оплаты регистрируются все фактические подписки, полученные в течение текущего года, а в счете доходов и расходов отображаются подписки, относящиеся к текущему отчетному периоду. Поэтому некоторые корректировки требуют расчета подписки текущего года.

Example (1) - для расчета суммы Подписки на текущий год необходимо создать учетную запись учетной записи подписки, и его балансирующая цифра будет представлять сумму подписки за текущий год.

Со следующими сведениями, пожалуйста, узнайте сумму подписки, которая будет отображаться в счете доходов и расходов:

Подробности	Сумма (в рупиях)
Выдающаяся подписка на начало года (по состоянию на 01.04.2013)	6000
Сумма, указанная в квитанции и платежном счете	26 000
Неоплаченная подписка на конец года (31-03-14)	4 000
Подписка получена заранее на следующий год	2 000

Solution -

Subscription Account

Свидание	Подробности	Количество	Свидание	Подробности	Количество
01-04-13	Балансировать б / д	6000	31-03-14	Наличными	28 000
31-03-14	На предварительную подписку (для отображения в балансе как обязательства)	2 000
31-03-14	На счет доходов и расходов (балансирующая диаграмма) *	24 000	31-03-14	По балансу c / d	4 000
	Total	32,000	Total		32,000

Из приведенного выше примера очень ясно, что балансирующая цифра представляет собой подписку за текущий год, которую необходимо перенести на счет доходов и расходов как доход.

Специальные фонды

Некоторые специальные фонды создаются соответствующими учреждениями для определенных целей. Например, может быть создан призовой фонд для награждения лучшего игрока года. Любой доход, относящийся к этим фондам, должен быть добавлен к фондам и дефициту, если таковой может быть списан со счета доходов и расходов.

Example (2)- для расчета суммы дохода, относящегося к текущему году, нам необходимо подготовить бухгалтерский счет конкретного дохода. Далее, балансирующая цифра этого счета будет представлять собой сумму дохода за текущий год.

Из следующих сведений, пожалуйста, узнайте сумму Подписки, которая должна отображаться в счете доходов и расходов -

Подробности	Сумма (в рупиях)
Текущая подписка на начало года (по состоянию на 01-04-2013)	6000
Сумма, указанная в квитанции и платежном счете	26 000
Неоплаченная подписка на конец года (31-03-14)	4 000

Solution -

Subscription Account

Свидание	Подробности	Количество	Свидание	Подробности	Количество
01-04-13	Балансировать б / д	6000
	По доходам и расходам a / c (балансирующий показатель) *	24 000	31-03-14	Наличными (согласно квитанции и платежного счета)	26 000
			31-03-14	По балансу c / d	4 000
	Total	30,000	Total		30,000

Из приведенного выше примера очень ясно, что балансирующая цифра представляет собой подписку на текущий год, то есть подлежащую передаче и отображаемую в кредитной части счета доходов и расходов.

Из приведенного выше примера очень ясно, что балансирующая цифра представляет собой подписку на текущий год, то есть подлежащую передаче и отображаемую в кредитной части счета доходов и расходов.

Как мы знаем, в наших бухгалтерских книгах есть две системы записи транзакций. В предыдущих главах мы узнали о системе двойной записи, теперь давайте обсудим другую систему учета, т.е.Sингл Eпопытка Sсистема (SES).

Смысл и скрытые особенности SES

Для каждой бухгалтерской операции не все соблюдают принцип двойной записи счетов. Некоторые подразделения малого бизнеса не ведут бухгалтерские книги по системе двойной записи. Проще говоря, система единой записи означает - бизнес-единица, которая не придерживается принципа двойной записи.

Существуют следующие два типа SES учетных записей -

• Pure Single Entry System - Личные счета, такие как счета различных дебиторов и различных кредиторов, поддерживаются, но реальные и номинальные счета не открываются в рамках этой системы.

• Popular Sense - По этой системе проводится три вида лечения.

  • Система двойной записи применялась для денежных средств, полученных от должников, и для денежных средств, выплаченных кредиторам.

  • Система единой записи используется для оплаченных расходов, покупок товаров, покупок основных средств и т. Д.

  • Предварительные записи, такие как безнадежные долги, амортизация и т. Д., Не выполняются.

Разница между SES и DES

• Единичная запись - это неполная система учета, а двойная (DES) представляет собой законченную систему бухгалтерских операций.

• В системе единой записи нет надежности бухгалтерских книг, тогда как система двойной записи является надежной системой бухгалтерского учета.

• Проверка арифметической точности возможна в системе двойной записи путем подготовки пробного баланса, тогда как в системе единой записи это невозможно.

• Поскольку система единой записи не поддерживает Торговый счет, Счет прибылей и убытков и Баланс; следовательно, определение фактической прибыли и точного финансового положения фирм невозможно, с другой стороны, все вышеперечисленное вполне возможно при двойной системе бухгалтерского учета.

Ограничения SES

• Система единой записи счетов не учитывает двоякие аспекты каждой транзакции, следовательно, это не научная система ведения бухгалтерского учета.

• Проверка арифметической точности невозможна из-за неподготовления пробных весов. Подготовка пробного баланса невозможна, так как метод двойной записи не применяется для каждой бизнес-операции.

• Определить фактическую прибыль концерна невозможно, так как номинальные счета ведутся по системе единой записи. При отсутствии номинальных счетов невозможно подготовить торговый счет и счет прибылей и убытков.

• Невозможно найти точное финансовое положение фирмы при отсутствии реальных счетов, потому что без реальных счетов невозможно подготовить баланс фирмы в конкретный день.

• Посторонние никогда не полагаются на бухгалтерские книги фирмы.

• В случае, когда владелец бизнеса хочет продать свой бизнес, невозможно установить точную стоимость бизнеса, особенно стоимость деловой репутации фирмы.

• Система единого входа применяется только для малых предприятий.

Подготовка заявления о делах

Чтобы узнать финансовое положение бизнеса, список активов и пассивов и отчет о делах готовятся на последнюю дату отчетного периода. Как указывалось ранее, при отсутствии реальных счетов невозможно подготовить бухгалтерский баланс.

Следующие пункты необходимы для подготовки заявления о делах -

• С помощью лицевых счетов следует составить список должников и кредиторов.

• Метод оценки акций будет либо по себестоимости, либо по рыночной цене, в зависимости от того, что ниже.

• Остаток кассовой книги должен быть физически сверен с кассовой книгой.

• Баланс в банке также следует сверять с выписками из банка.

• Отчет о делах должен содержать заранее полученные доходы и заранее оплаченные расходы.

• Превышение активов над обязательствами будет составлять капитал собственника или фирмы.

• Основанием для оценки основных средств будет купленный ваучер и любые другие доступные доказательства.

Чем отчет о делах отличается от баланса?

Основное различие между отчетом о делах и бухгалтерским балансом заключается в том, что надежность вначале определяется неполной информацией, а в последующем основана на научном методе системы двойной записи счетов.

Определение прибыли по ЕЭП

У нас есть два следующих метода для определения прибыли при единой системе входа:

• Отчет о делах или метод чистой стоимости и
• Метод преобразования

Метод чистой стоимости

В рамках системы единого входа определение прибыли может производиться без подготовки торгового счета и счета прибылей и убытков. Например,

1	Чтобы узнать размер капитала на начало года или на последнюю дату предыдущего отчетного года, первым делом необходимо подготовить отчет о делах в начале года.
2	Для подтверждения один отчет о делах должен быть подготовлен на последнюю дату отчетного года.
3	Рисунок должен быть добавлен к сумме капитала, установленной в конце года, а внесенный капитал, если таковой будет в течение года, будет вычтен.
4	Капитал, внесенный в течение года, будет вычтен.
5	Разница (3) - (1) будет прибылью или убытком за год. Если (3) больше, чем (1), то это прибыль или наоборот.
6	Сумма прибыли или убытка, рассчитанная в шаге № (4) выше, будет скорректирована с учетом процентов на капитал и процентов при получении (для определения чистой прибыли фирмы).

Метод преобразования

В соответствии с системой учета метода преобразования, переход от системы единой записи к системе двойной записи на определенную дату может быть выполнен с помощью следующей процедуры:

• Отчет о делах должен быть подготовлен на дату, когда необходимо внести изменение. После надлежащей проверки и проверки таких остатков на основе имеющихся записей все остатки, такие как остаток денежных средств, остаток в банке, активы, обязательства, дебиторы и кредиторы, должны появиться в отчете о делах.

• Вводная запись в журнале должна быть сделана для внесения в книги как -

Journal Entry

Актив A A / c Dr Актив B A / c Dr Актив C A / c Dr

Обязательства A A / c Обязательства B A / c Обязательства C A / c

Будучи всеми активами и всеми обязательствами, перенесенными из отчета о делах a / c.

Вышеуказанная запись будет базовой записью для открытия всех новых книг в рамках системы двойной записи счетов, и все будущие транзакции будут регистрироваться в соответствии с системой двойной записи, как объяснялось ранее.

Преобразование Книг прошлого года из SES в DES

Чтобы преобразовать бухгалтерские книги последнего года из системы единой записи в систему двойной записи, предполагается, что все вспомогательные книги ведутся должным образом в рамках системы единой записи. Однако необходимо соблюдать следующие процедуры -

Where Cash Book, Personal Books, and Subsidiary Books are Maintained −

• Вступительный отчет о делах должен быть подготовлен в начале периода.

• Все обезличенные счета в том виде, в котором они появились в кассовой книге, должны быть размещены в соответствующих обезличенных счетах, если это не было сделано ранее.

• Новые обезличенные счета необходимо открывать через все вспомогательные книги. Например, с общей суммой книги продаж и книги покупок, счет продажи будет зачислен, а счет покупки будет списан, и наоборот в случае возврата.

• Все новые счета должны быть открыты для записей, касающихся скидок, скидок, безнадежных долгов и т. Д., Которые не проходят через вспомогательные книги. Эта процедура даст двукратный эффект от транзакции, которая появилась в лицевых счетах.

• Помесячное внесение в бухгалтерскую книгу должно осуществляться через мелкую кассовую книгу, если она ведется фирмой.

• После завершения описанной выше процедуры должен быть подготовлен пробный баланс для подтверждения арифметической точности бухгалтерских книг.

• После завершения вышеупомянутой процедуры пробного баланса должны быть подготовлены торговый счет и отчет о прибылях и убытках и бухгалтерский баланс (после рассмотрения всех корректировок, таких как предоплаченные расходы, непогашенные расходы, полученный аванс или дебиторская задолженность, а также резервы на амортизацию, сомнительные долги и др.

Where only Cash Book and Personal Books are Maintained

В этом случае будет применяться другая процедура преобразования -

• Как описано ранее, вступительный отчет о делах должен быть подготовлен в начале периода.

• Все реальные и номинальные счета, которые появились в кассовой книге и не проводились ранее ни по одному счету, должны проводиться по соответствующим счетам.

• Анализ дебетовой и кредитной стороны личных счетов, таких как счета дебиторов и кредиторов, будет проводиться в соответствии с методом, приведенным ниже -

Summary of Analysis to be Done

Sr.No.	Дебетовая сторона счетов кредиторов	Дебетовая сторона счетов дебиторов
1	Счета к оплате	Начальное сальдо, как указано во вступительном отчете о делах
2	Полученные скидки и скидки	Продажа (Кредит)
3	Возврат внутрь (покупка возвращается)	Переводы
4	Переводы	Векселя к получению (Dishonored)
5	Денежные средства, выплаченные кредиторам
6	Подтверждение дебиторской задолженности в пользу кредиторов

Sr.No.	Кредитная сторона счетов дебиторов	Кредитная сторона счетов кредиторов
1	Наличные получил	Начальное сальдо, как указано во вступительном отчете о делах
2	Скидка разрешается	Покупки (кредит)
3	Полученные векселя к получению	Переводы
4	Скидки и надбавки	Кредиторская задолженность (неоплаченные)
5	Переводы
6	Возвращенные товары (возврат при продаже)
7	Плохие долги

В сфере недвижимости популярным термином является аренда, поскольку выгодно владеть землей и зданием. Сегодня большинство предприятий размещают свои офисы в арендованных помещениях.

А Leaseпредставляет собой соглашение, по которому арендатор (физическое / юридическое лицо, вступающее во владение недвижимостью) получает право использовать помещение в течение согласованного периода времени вместо арендной платы по согласованию между арендодателем (владельцем) и арендатором. Арендодатель имеет право собственности на активы, но по-прежнему имеет неограниченное право использовать этот актив.

Каждый договор аренды должен охватывать следующие условия:

• Срок аренды.

• Сроки внесения оплаты вместе с размером арендной платы.

• О расходах на содержание, налогах, страховании, резерве на продление договора аренды.

Стандарт бухгалтерского учета 19, выпущенный Советом Института дипломированных бухгалтеров Индии, охватывает раскрытие информации о соответствующей учетной политике в финансовых отчетах.

Стандарты 19 являются обязательными по своей природе и применимы ко всем договорам аренды, за исключением некоторых, указанных ниже:

• Земельные участки в пользование по договору аренды.
• Для использования природных ресурсов, таких как нефть, газ, древесина, металл и т. Д.
• Видеозаписи, фильмы, кино, патенты и авторские права.

Важные термины в лизинге

В учете аренды обычно используются следующие важные термины:

• Lessee - Арендатор - это лицо, которое имеет право использовать актив вместо согласованной арендной платы в течение определенного периода времени (согласно договору аренды).

• Lessor - Арендодатель - это собственник, который дает арендатору право использовать его актив / имущество вместо арендной платы в течение определенного периода времени.

• Lease Term- Обычно договор аренды заключается на фиксированный и не подлежащий прекращению срок, который называется сроком аренды. Он также известен как «Срок аренды». Срок аренды может быть продлен по согласованию с дополнительными изменениями или без них.

• Fair Value - Справедливая стоимость - это сумма, на которую можно обменять актив, или это может быть стоимость погашенного обязательства.

• Useful Life - Может быть

  • Период, в течение которого актив может использоваться арендатором.

  • Ожидаемое количество единиц, которое может быть произведено этим активом.

• Inception of Lease - Это дата, на которую обязуются основные условия аренды.

• Residual Value - Оценочная справедливая стоимость актива на конец срока аренды называется остаточной стоимостью.

• Minimum Lease Payment - Полная сумма платежа, которая должна быть произведена арендатором арендодателю в течение срока аренды, за исключением налогов, страховки, платы за обслуживание, условной арендной платы и т. Д.

• Contingent Rent - Он основан на каком-то другом факторе, кроме времени, арендных платежей, т.е. процента от продажи и т. Д.

• Unguaranteed Residual Value - Ожидаемая справедливая стоимость на конец периода аренды называется негарантированной остаточной стоимостью.

Популярность лизинга

Одна из основных причин популярности лизинга - его простота для обеих сторон, то есть для арендодателя и арендатора. Это выгодно с точки зрения документации, а также дает налоговые преимущества. Выбор и покупка актива входят в компетенцию лизинговой компании, а использование и арендная плата за имущество являются частью лизинговой компании.

Поскольку арендодатель остается владельцем активов, он может требовать амортизации в своих бухгалтерских книгах. Интересно, что он может пользоваться налоговой льготой против амортизации. Аналогичным образом арендатор платит арендную плату и регистрирует ее в своих бухгалтерских книгах как расходы с целью получения налоговой выгоды.

Преимущества лизинга

Ниже приводится основное преимущество лизинга -

• Арендатор может использовать актив, фактически не приобретая его, что означает полное финансирование без каких-либо маржинальных денег.

• Это обеспечивает гибкость в фиксации арендной платы и срока аренды в соответствии с требованиями.

• В балансе арендатора арендованные активы не показываются как активы или обязательства компании, поэтому кредитоспособность арендатора остается неизменной.

• Лизинг дает возможность арендатору получить дополнительную прибыль и повысить прибыль на акцию.

• Удержание арендной платы дает право на получение налоговой льготы (как коммерческие расходы).

• Без значительных инвестиций арендная плата может выплачиваться из дохода, полученного от использования активов.

• Налоговая выгода от амортизации может быть востребована арендодателем в соответствии с Законом о подоходном налоге.

• Воспользоваться полной загрузкой актива можно по договору аренды; высока вероятность незнания, когда компания покупает актив как свой собственный.

• В случае с закрытой компанией он предлагает лучшие решения для планирования благосостояния.

• Обеспечивает защиту арендатора от инфляции.

• Строгих требований финансовых институтов к приобретению актива можно избежать, заключив договор аренды.

Недостатки лизинга

Некоторые из недостатков лизинга -

• Для некоторых новых предприятий лизинг не очень полезен, так как получение дохода от бизнеса происходит намного позже инвестиций.

• Некоторыми льготами, предоставляемыми государством и центральным правительством, нельзя пользоваться из-за договора аренды.

• Активы, стоимость которых, вероятно, вырастет, следует покупать вместо сдачи в аренду.

• В случае оговорки об изменении в договоре аренды структура аренды может быть изменена в связи с изменением процентной ставки, нормы амортизации и т. Д.

Классификация аренды

Согласно AS-19, следующие две категории лизинга:

• Текущая аренда
• Финансовая аренда

Текущая аренда

Операционная аренда - это соглашение, по которому арендодатель (собственник) разрешает арендатору (арендатору) использовать согласованный актив в течение определенного периода. Обычно срок аренды короче, чем экономический срок службы актива. Кроме того, арендодатель фактически не передает права собственности. Арендодатель дает право арендатору использовать актив в обмен на регулярные платежи в течение согласованного периода времени.

Бухгалтерский учет

В соответствии с AS-19, ниже приводится порядок учета в книгах арендодателя и арендатора:

В книгах Арендодателя -

• Активы следует рассматривать как основные средства в балансе арендодателя.

• Доход от аренды следует рассматривать как доход в счете прибылей и убытков.

• Амортизацию следует рассматривать как расходы и списывать со счета прибылей и убытков.

• Первоначальная стоимость может быть отложена на период аренды актива или может быть отражена как расходы того года, в котором она фактически понесена.

• Амортизация будет начислена в соответствии с AS-6.

В книгах Арендатора -

• Арендатор должен рассматривать арендную плату как расходы в отчете о прибылях и убытках.

Финансовая аренда

В случае, если аренда обеспечивает арендодателю возмещение его капитальных затрат плюс разумную прибыль на инвестированный в течение периода аренды фонд, называется финансовой арендой. Финансовая аренда по договору без права досрочного прекращения, а также арендодатель не несет ответственности за какие-либо расходы и налоги на арендованный актив.

Бухгалтерский учет

В книгах Арендодателя -

• Общая стоимость инвестиции плюс доход к получению по ней будет учитываться как дебиторская задолженность в балансе.

• Прямые расходы могут быть напрямую списаны со счета прибылей и убытков в год понесенных расходов или могут быть отложены до срока аренды.

В книгах Арендатора -

• Первоначальная прямая стоимость будет рассматриваться как актив.

• Справедливая стоимость сданных в аренду активов должна рассматриваться как актив и как обязательство при финансовой аренде.

• Обязательства целесообразно отражать в балансе отдельно.

Любой желающий может покупать и продавать ценные бумаги на бирже с целью приумножения своих (денежных) активов. Купля-продажа ценных бумаг осуществляется через банки. Биржевые маклеры помогают людям в торговле, выплачивая комиссию, гербовый сбор и брокерские услуги, которые являются неотъемлемой частью торговли ценными бумагами.

Во время продажи этих ценных бумаг комиссионные должны быть вычтены из суммы продажи, чтобы получить фактическую цену продажи. В большинстве случаев рыночная цена отличается от номинальной стоимости ценных бумаг, что зависит от различных регулирующих факторов. Если рыночная стоимость ценных бумаг равна номинальной стоимости, она называетсяat par; если рыночная стоимость меньше номинала, она называетсяon discount; и если рыночная стоимость выше номинала, говорят, что онаon premium.

Значение инвестиций

Инвестиции означают покупку или создание актива с будущим ожиданием прироста капитала, дивидендов (прибыли), арендной платы, процентных доходов или некоторой комбинации этих доходов. Однако, как правило, инвестиции, связанные с некоторой формой риска, например, инвестиции в акции, недвижимость и даже ценные бумаги с фиксированной процентной ставкой, среди прочего, подвержены инфляционному риску.

Кроме того, среди всего перечисленного, ценные бумаги хранятся как долгосрочные инвестиции для получения дохода. Говорят, что это основные средства, но там, где целью организации является продажа и покупка ценных бумаг в краткосрочном фонде для использования своего избыточного фонда, они подпадают под категорию текущих активов.

Может быть два типа ценных бумаг -

• Fixed Interest Securities - Держатели ценных бумаг с фиксированной процентной ставкой получают фиксированную процентную ставку.

• Variable Yield Securities - В этой категории доходность инвестиций может изменяться из года в год.

Инвестиционный счет

Инвестиционный счет - это счет, открытый для инвестирования. Далее, если количество инвестиций велико, следует открывать отдельный счет для каждой инвестиции.

Бухгалтерские записи о покупке любых инвестиций представлены ниже:

On purchase of investment	Инвестиционный A / c Dr Кэш / Банк A / c (Сделаны инвестиции) Note − Investment account is inclusive of purchase expenses like stamp duty, Commission, and brokerage.
On Sale of investments	Наличные / Банк A / c Dr К инвестиционной A / c (Сделаны инвестиции) Note − Investment account will be credited with net realized value of investment.
Interest and dividend account	Наличные / Банк / Инвестиции A / c Dr На дивиденды / проценты A / c (Проценты / дивиденды, полученные от инвестиций) Note − Investments account will be credited in case, interest/dividend accrue and cash/bank account will be debited (in case) with net realized value of investment.

Инвестиционные операции

Обычно у нас есть следующие два типа инвестиционных операций:

• Котировки на выплату дивидендов или процентов к накоплению
• Котировки без дивидендов или процентов

Давайте подробно обсудим эти два типа инвестиционных операций.

Котировки на дивиденды или проценты

Проценты и дивиденды по инвестициям в основной капитал начисляются регулярно, но выплата их производится только в установленные сроки. Дивиденды всегда выплачиваются лицам, являющимся акционерами на момент выплаты. Предположим, акционер продал свои акции, оставив эти акции в руках до десяти месяцев, тогда дивиденды по этим акциям будут выплачены покупателю или, можно сказать, новому акционеру.

Таким образом, продавец во время продажи акций обычно взимает сумму начисленных дивидендов до даты продажи, и это называется «ДИВИДЕНД ДОПОЛНИТЕЛЬНОЙ ПЛАТЫ» или «ПРОЦЕНТ НАПЛАТА». Поскольку цена продажи включает стоимость акции и процентов или дивидендов, поэтому во время записи в бухгалтерских книгах обычная цена акции должна быть записана на инвестиционный счет, а стоимость дивидендов или процентов должна быть списывается на счет дивидендов или процентов.

Во время получения дивидендов или процентов, дивиденды или проценты будут зачислены на счет, дебетуя наличные деньги или банковский счет. С другой стороны, в книгах продавца обычная цена акции должна быть зачислена на инвестиционный счет, а цена начисленных дивидендов или процентов должна быть зачислена на счет дивидендов или процентов, в зависимости от обстоятельств.

Accounting Entries - Это можно понять из следующей таблицы.

In the Books of Buyer

On purchase of investment	Инвестиционный A / c Dr Дивиденды или проценты A / c Кэш / Банк A / c (Сделаны инвестиции)
On receipt of dividend or interest	Наличные / Банк A / c Dr На дивиденды или проценты A / c (Полученные дивиденды или проценты)
for Accrued Interest	Начисленные проценты A / c Dr К проценту A / c (Начисляются проценты)

In the Books of Seller

On Sale of investments	Наличные / Банк A / c Dr К инвестиционной A / c На дивиденды или проценты A / c (Продажа инвестиций)
On receipt of dividend or Interest	Наличные / Банк A / c Dr На дивиденды или проценты A / c (Полученные дивиденды или проценты)

Котировки без дивидендов или процентов

Покупатель акций, котирующийся без дивидендов, не имеет права на получение выплаты. Это интервал междуrecord date и payment dateв течение которого акция торгуется без выплаты дивидендов. Таким образом, лицо, владеющее ценными бумагами наex-dividend date будут присуждены выплаты независимо от того, кто в настоящее время владеет акциями.

Разница между совокупным дивидендом и экс-дивидендом

Основные различия между ними приведены ниже -

• Сумма процентов или дивидендов включает проценты или дивиденды, начисленные на дату покупки, тогда как в случае экс-дивидендов цены не включают стоимость дивидендов или процентов.

• Цена покупки выше, чем обычная цена покупки в случае совокупных дивидендов, тогда как цена покупки является реальной ценой в случае экс-дивидендов.

• Никаких дополнительных выплат в случае кум-процентных выплат не взимается, тогда как в случае экс-дивидендов или экс-процентных выплат должна выплачиваться отдельная сумма дивидендов или процентов.

Баланс инвестиционного счета

Разница между дебетовой и кредитной стороной инвестиционного счета составляет прибыль или убыток в случае продажи всех инвестиций.

В случае, если часть инвестиций продана, а остаток инвестиций остается непроданным, их следует перенести на следующий отчетный период, а оставшийся баланс двух сторон (дебет и кредит) будет представлять собой прибыль или убыток от продажи инвестиций.

В случае, если инвестиции представляют собой основные средства, тогда прибыль или убыток будет состоять из доходов от капитала или капитальных убытков, и их следует рассматривать соответственно.

Счета долевого участия

Ниже приведены основные характеристики инвестиционного счета в отношении долей капитала:

• Bonus Shares- Бонусные акции выпускаются прибыльными компаниями существующим акционерам компании без дополнительной суммы. Целью бонусной доли является капитализация резервов компании. В столбце номинальной стоимости будет добавлено только количество акций, а столбец принципа или капитала останется без изменений.

• Right Shares- Правильные акции сначала предлагаются существующим акционерам компании как права, поэтому называются правильными акциями. Согласно Закону о компаниях, правильные акции могут быть выпущены через два года после создания компании или через год после первой эмиссии.

Несостоятельность - это финансовая ограниченность, то есть когда физическое лицо или организация / компания больше не в состоянии платить по долгам, которые он / она должны. Несостоятельность обычно приводит к производству по делу о несостоятельности, в ходе которого против несостоятельного лица могут быть возбуждены судебные иски, а активы могут быть ликвидированы для погашения непогашенной задолженности.

Когда физическое или юридическое лицо может быть объявлено неплатежеспособным

Прежде чем объявить юридическое или физическое лицо неплатежеспособным, компетентный суд определяет два условия:

• Физическое или юридическое лицо должно быть должником и
• Он / она должны были совершить любой акт несостоятельности.

Act of insolvency означает, что лицо (должник) показывает, что не в состоянии выплатить свои обязательства.

Прежде чем юридически объявить какое-либо лицо неплатежеспособным, должен быть вынесен судебный приказ. Для вынесения постановления суда ходатайство должно быть подано любым кредитором или кредиторами или самим должником. Ходатайство кредитора может быть заполнено только при следующих условиях:

• Долг должен быть не менее рупий. 500 / - или больше

• В течение трех месяцев после подачи заявления должники должны составить акт о несостоятельности.

После подачи ходатайства компетентный суд назначает дату слушания, а затем может объявить должник неплатежеспособным. Если неплатежеспособность лица наступает с более ранней даты, а не со дня вынесения решения судом. Это известно какDoctrine of Relation Back.

В соответствии с Законом о президентских городах для ведения производства по делу о несостоятельности суд назначает должностное лицо, известное как Official Assignee и в случае Закона о провинциальной несостоятельности, известного как Official Receiver. Имущество неплатежеспособных лиц переходит к официальному цессионарию или получателю для реализации активов и распределения выручки от продажи активов в порядке, указанном ниже:

• Обеспеченным кредиторам будет выплачена полная сумма.

• Вознаграждение и расходы официального получателя.

• Льготным кредиторам.

• Необеспеченным кредиторам + частично обеспеченным кредиторам, если они остаются необеспеченными.

Порядок выписки

Порядок увольнения - это постановление, вынесенное судом несостоятельному. Обычно этот приказ освобождает неплатежеспособного от всех текущих и доказанных долгов и освобождает его от юридических обязательств, налагаемых на него как на неплатежеспособного. Приказ об освобождении выдается на основании отчета, представленного официальным управляющим, и заявления неплатежеспособного лица.

Интерес

Проценты в размере 6% годовых будут выплачиваться кредиторам за период после вынесения судебного решения, если останется какой-либо излишек, после полной оплаты кредиторам.

Добровольный перевод

В соответствии с Законом о несостоятельности президентских городов, любое имущество, переданное несостоятельным лицом без рассмотрения в течение двух лет, предшествующих вынесению судебного решения, является недействительным. В соответствии с Законом о несостоятельности провинции, такая передача перестала действовать, если была произведена после двухлетнего заявления о несостоятельности, за исключением следующих случаев:

• Для рассмотрения брака и заключенного ранее и
• Добросовестно приобрести ценное вознаграждение.

Закон о несостоятельности

Закон о несостоятельности в Индии основан на английском Законе о банкротстве, и на территории Индии применяются следующие два закона:

• The Presidency Towns Insolvency Act, 1909 - Применимо к Мумбаи, Калькутте и Ченнаи.

• The Provisional Insolvency Act, 1920 - Применимо к остальной части Индии, кроме Мумбаи, Калькутты и Ченнаи.

Вышеуказанные законы о несостоятельности применимы только к любому физическому лицу, партнерской фирме и индусской неразделенной семье. Закон о компаниях 1956 года применяется к акционерным компаниям, а термин «ликвидация» используется вместо слова «несостоятельность». В случае неплатежеспособности человек не может выплатить свои обязательства, но в случае ликвидации компания может быть ликвидирована, даже если у нее есть достаточная сумма для погашения своих обязательств.

Счета несостоятельности

В соответствии с Законом о несостоятельности президентских городов неплатежеспособный должен представить в суд следующие документы:

• Заявление о делах на дату приказа и
• Счет дефицита.

Нет положений о подаче заявления о несостоятельности в соответствии с Законом о провинциальной несостоятельности. Форма заявления о делах, предписанная правилом, принятым в соответствии с Законом о президентских городах, приведена ниже:

Statement of Affairs

(В соответствии с требованиями Закона Индии о несостоятельности)

In the Court of Justice

В несостоятельности

Неплатежеспособным - вы должны тщательно и точно заполнить этот лист и несколько листов A, B, C, D, E, F, G и H, показывающих состояние ваших дел в тот день, когда против вас был вынесен судебный приказ, а именно. ………… день ………… ..20 …….

Такие листы после заполнения будут составлять ваше расписание и должны быть подтверждены присягой или декларацией.

Валовые обязательства (рупии)	Обязательства (заявленные и оцененные должником)	Ожидается ранжирование	Активы (заявленные и оцененные должниками)	Предполагается произвести
	Необеспеченные кредиторы согласно Списку А Кредиторы с полным обеспечением согласно списку B Минус: оценочная стоимость ценных бумаг Минус: их сумма, отнесенная к списку C Их баланс против Частично обеспеченные кредиторы согласно Списку C Минус: оценочная стоимость ценных бумаг Льготные кредиторы согласно Списку D (Кредиторы по арендной плате, налогам, окладам и заработной плате и т. Д.), Подлежащие выплате в полном объеме согласно контра		Недвижимость по списку E, а именно. Наличные в банке Деньги в руки Денежные средства, депонированные адвокату для оплаты петиции Запас товаров Machinery Торговое оборудование, фурнитура, посуда и т. Д. Furniture Полисы страхования жизни Другое имущество Книжная задолженность по списку F, а именно. Хорошо Сомнительный Плохо Предполагается произвести Переводные векселя или аналогичные Ценные бумаги в наличии согласно Списку G Предполагается произвести Излишки ценных бумаг, находящихся в руках кредиторов, полностью обеспечены (наоборот) Вычет: Кредиторы по льготной арендной плате, ставкам, налогам, заработной плате и т. Д. (Против) Дефицит согласно объяснению в списке H

Я / мы ……………… приносим клятву, торжественно подтверждаем и заявляем, что приведенное выше заявление и несколько прилагаемых к нему списков, помеченных буквами A, B, C, D, E, F, G и H, являются наилучшим из возможных. мои / наши знания и убеждения, полная и полная информация о моих / наших делах на дату вышеупомянутого судебного решения, вынесенного против меня / нас.

Подтверждено ------------------ на. ………… .это …………… день Присяги передо мной.

……………………

(Подпись)

Комиссар

Так же, как и бухгалтерский баланс, отчет о делах делится на две части: Активы и Пассивы, а обязательства несостоятельной стороны классифицируются как -

Необеспеченные кредиторы согласно Списку А

Торговые кредиторы, стридханские украшения и личные вещи дамы) госпожи, подлежащие оплате счета, банковский овердрафт, частично оплаченные акции, гарантии незавершенных контрактов, предоставленные другим лицам и т.

Ссуда ​​от жены

Ссуда, взятая у жены, обычно рассматривается как любая другая взятая ссуда, и делает жену кредитором неплатежеспособного лица. В случае, если будет доказано, что ссуда выплачивается женой из суммы, полученной от неплатежеспособного лица, тогда она рассматривается как капитал неплатежеспособного лица.

Интерес

@ 6% годовых будут выплачены кредиторам после даты вынесения судебного решения, если после выплат кредиторам останется достаточный остаток.

Кредиторы с полным обеспечением согласно Списку B

Кредиторы, у которых есть достаточные ценные бумаги для удовлетворения своих требований, будут включены в этот список, и после выплаты этим кредиторам сумма баланса будет показана на стороне активов отчета о состоянии дел как доступный остаток для распределения между другими кредиторами.

Частично необеспеченные кредиторы согласно Списку C

Невыплаченная или неудовлетворенная сумма частично обеспеченных кредиторов будет показана, как ожидалось, чтобы ранжировать столбец как необеспеченных кредиторов, который будет разделен на невыплаченную сумму.

Льготные кредиторы согласно Списку D

Следующие кредиторы подпадают под категорию льготных кредиторов, и такие кредиторы получают предпочтение перед необеспеченными кредиторами.

Согласно закону, следующие кредиторы подпадают под категорию льготных кредиторов:

• Правительство и местная власть.

• Заработная плата за услуги, оказанные за четыре месяца до даты подачи заявления о неплатежеспособности.

• Согласно Закону о несостоятельности президентского города, месячная арендная плата попадает в категорию льготных кредиторов, но рента вообще не подпадает под категорию льготных кредиторов в соответствии с Законом о провинциальной несостоятельности.

Активы, как показано в отчете о несостоятельности, классифицируются по следующим четырем категориям:

• Property as per List E - За исключением имеющихся векселей и активов, находящихся у кредиторов в качестве полностью или частично обеспеченных долгов, в этот список входят.

• Property as per List F - Ниже приведены три категории книжных долгов -

  • Good

  • Сомнительные долги

  • Bad

• Assets as per List G - Переводные векселя и другие аналогичные ценные бумаги входят в этот список.

• Deficiency Account as per List H - Как следует из названия, счет дефицита означает дефицит, который неплатежеспособный должник не в состоянии оплатить.

Важные моменты в подготовке заявления о делах

• В случае индивидуального неплатежеспособного лица при составлении Заявления о делах не будет проводиться различие между частными активами и бизнес-активами. Личные активы включаются в Отчет о делах для оплаты бизнес-обязательств. В случае партнерской фирмы, после оплаты личных обязательств из личных активов партнера, излишек, если таковой имеется, может быть включен в отчет о делах партнерской фирмы для оплаты деловых обязательств.

• Стоимость превышает рупий. 300 / - инструментов, одежды, постельных принадлежностей, кухонной утвари и т. Д. Будут включены в отчет о делах в соответствии с Законом о несостоятельности президентских городов. Активы, заложенные перед обеспеченными и частично обеспеченными кредиторами, могут быть показаны в отчете о состоянии дел только в том случае, если они стали излишками после выплаты полностью или частично обеспеченным кредиторам.

• Полностью обеспеченные активы не отображаются в столбце «Ожидается ранжирование».

• Частично обеспеченные активы после выплаты частично обеспеченных долгов будут показаны в столбце «Ожидается ранжирование».

• Векселя, дисконтированные к аннулированию, включаются в список необеспеченных кредиторов согласно списку А.

Разница между балансом и отчетом о делах

Ниже приведены основные различия между балансом и отчетом о делах.

• Стоимость активов показана как балансовая стоимость, так и отпускаемая стоимость в отчете о делах; однако он отображается только как балансовая стоимость, как в случае с балансом.

• В отчете о делах не включаются предоплаченные расходы и гудвилл, тогда как все фиктивные активы включаются в баланс.

• Отчет о делах не включает капитал, заемные средства, прибыль или убыток, проценты на капитал, тогда как баланс включает все такие статьи.

• В бухгалтерском балансе не отображается сумма дефицита, указанная в Отчете о делах.

• Бухгалтерский баланс составляется в конце отчетного периода, тогда как Отчет о делах готовится на дату принятия судебного решения.

• Отчет о делах составляется в соответствии с законом о несостоятельности, тогда как баланс - это рутинная работа по ведению бухгалтерского учета.

• Баланс фирмы не включает личные активы и пассивы, тогда как Отчет о делах включает то же, что описано выше в этой главе.

• Отчет о деятельности включает условные обязательства, тогда как в балансе условные обязательства показаны только в сносках.

Счет дефицита (список H)

Specimen of Deficiency Account List H

	Сумма (рупий)		Сумма (рупий)
Превышение активов над обязательствами, т.е. капитал на …… .. Чистая прибыль от ведения бизнеса после вычета обычных торговых расходов, доходов или прибыли из другого источника, т. Е. Проценты на капитал Превышение частных активов над частными обязательствами Прибыль от реализации любых активов Дефицит по ведомости дел		Превышение обязательств над активами Чистый убыток от ведения бизнеса после вычета из прибыли обычных торговых расходов Безнадежные долги по списку F Расходы, понесенные с ……. Помимо обычных торговых расходов, а именно. Расходы на содержание дома (чертежи) Прочие убытки - Убыток от реализации активов Убыток из-за неоплаченных счетов Убытки от спекуляции Убытки от ставок Превышение частных обязательств над частными активами и т. Д.

Из вышеизложенного ясно, что дебетовая сторона счета дефицита показывает счет движения капитала, а кредитная сторона счета дефицита показывает убытки и расходование, а разница двух сторон является дефицитом, как показано в Счете отчета о делах.

Несостоятельность партнерской фирмы

Несостоятельность партнерской фирмы отличается от несостоятельности любого физического лица или HUF (индуистской неразделенной семьи). Активы физического лица используются для оплаты деловых обязательств, но в случае партнерской фирмы активы партнеров используются сначала для выплаты его личных обязательств, а затем остаток, если таковой имеется, может быть использован для оплаты деловых долгов. После оплаты личных долгов партнера избыточные активы появятся в Заявлении о делах и будут показаны как“Property as per List E.”

В случае, если личный актив партнера находится во владении какого-либо кредитора в качестве обеспечения, такой кредитор все равно получит свои взносы сначала в качестве необеспеченного кредитора от фирмы, а затем за оставшуюся сумму он может продать принадлежащее ему имущество для возврата его взносы.

Фондовая биржа - это организованный рынок, на котором осуществляется купля-продажа котируемых ценных бумаг любого типа, например акций, акций, долговых обязательств, государственных ценных бумаг и т. Д. Это одобренный правительством рынок, где покупатель и продавец ценных бумаг всех видов находят друг друга, чтобы покупать и продавать ценные бумаги по рыночной цене.

Значение фондовой биржи

«Ассоциация, организация или объединение лиц, независимо от того, зарегистрированы они или нет, созданные с целью оказания помощи, регулирования и контроля бизнеса при покупке, продаже и торговле ценными бумагами».

- The Securities Contracts (Regulation) Act, 1956

Фондовая биржа - это обычная и уполномоченная точка обмена, которая предлагает биржевым брокерам и трейдерам услуги по покупке или продаже акций, облигаций и других ценных бумаг такого рода. Кроме того, он также предоставляет возможности для выпуска и погашения ценных бумаг, других финансовых инструментов и событий капитала. Например, выплата дохода и дивидендов.

Особенности и характеристики фондовой биржи

Ниже приведены основные характеристики и характеристики фондовой биржи.

• Фондовая биржа - это рынок, на котором торгуют listed ценные бумаги можно сделать.

• Торговля un-listed ценные бумаги не допускаются.

• Есть определенные правила и положения, которые необходимо соблюдать при торговле.

• Фондовая биржа - это объединение лиц, независимо от того, зарегистрированы они или нет.

• Любой может покупать или продавать ценные бумаги, будь то инвестор или спекулянт.

• Для совершения деловых операций, то есть купли-продажи ценных бумаг, членство является обязательным. Не членам не разрешается вести бизнес-операции. Членство может быть подано только при наличии вакансии на любой фондовой бирже и после уплаты установленных взносов соответствующей фондовой биржи членство может быть приобретено. Члены фондовой биржи называютсяbrokers а комиссия, взимаемая ими за совершенную транзакцию, называется brokerage.

• Только брокер (участник) может покупать или продавать ценные бумаги, поэтому инвесторы или спекулянты могут совершать сделки только через участников.

Функции и услуги фондовой биржи

Следующие функции выполняет Фондовая биржа -

• Любой желающий может продавать и покупать любые промышленные, финансовые и государственные ценные бумаги. Фондовая биржа - это организованный рынок, готовый сделать все это.

• Ликвидность обеспечивает биржа. Инвесторы и спекулянты могут покупать и продавать свои ценные бумаги в любое время.

• Фондовая биржа предоставляет ценным бумагам залоговую стоимость, что позволяет получить заем в банке на легких условиях.

• Капитал для промышленного роста предоставляется фондовой биржей, что помогает инвестору участвовать в промышленном развитии.

• Прейскурант и отчеты готовятся и публикуются в газетах и ​​транслируются по телеканалам биржей. Полезно знать истинную стоимость инвестиций. С помощью этого инвестор или спекулянт может узнать справедливую рыночную стоимость своих ценных бумаг в соответствии с последней рыночной тенденцией.

• Листинг ценных бумаг поощряется фондовой биржей. Листинг ценных бумаг означает «разрешение на торговлю», которое выдает биржа только после выполнения установленных стандартов.

• Котирующиеся на бирже компании должны время от времени предоставлять на биржу финансовые отчеты, отчеты и другие отчеты, необходимые для ведения учета и определения стоимости ценных бумаг.

Таким образом, биржа работает как центр предоставления деловой информации на единой платформе.

Порядок проведения сделок на фондовой бирже

Для операций на фондовой бирже обычно соблюдаются следующие процедуры:

• Никто не может напрямую торговать на фондовой бирже, поэтому любому человеку, желающему продать или купить ценные бумаги, необходим брокер, через которого можно будет продавать или покупать ценные бумаги.

• После завершения членства или брокера, предполагаемый покупатель или продавец ценных бумаг, размещает заказ по своему выбору, указывая предварительное количество и цену. После этого брокер открывает каждому клиенту новый счет и начинает торговать наилучшим образом.

• Получив заказ, брокер пытается завершить сделку между продавцом и покупателем. После завершения сделки продавец и покупатель ценных бумаг отправляют уведомление о продаже и покупке, соответственно, с указанием деталей торгуемых ценных бумаг.

• Наконец, расчет может быть произведен следующими тремя способами:

  • Когда расчет производится в установленную и согласованную дату, это называется «liquidation in full. »

  • Когда в установленную дату рассчитывается только разница между согласованной ценой и действующей ценой, это называется «ликвидацией путем выплаты разницы».

  • Когда расчет переносится на следующий расчетный период, это называется «переносом на следующий расчетный период».

В случае, когда покупка откладывается и комиссионные, списанные брокером с покупателя, известны как «contango»(Плата за Contango также известна как« Комиссия Badla »), и в случае, когда продажа задерживается продавцом, а комиссия, списанная брокером, называется«backwardation. »

Операторы фондовой биржи

На следующем рисунке показаны три оператора фондовой биржи:

Маклер

Как было изучено ранее, никто не может вести дела напрямую на фондовой бирже, и каждый предполагаемый продавец или покупатель, который хочет продать или купить ценные бумаги, должен иметь дело через участников, известных как брокеры. Брокер должным образом сертифицирован SEBI (Фондовый и биржевой совет Индии) в соответствии с правилами 1992 года. Членство на фондовой бирже ограничено установленным числом членов, а также финансово устойчивыми лицами, имеющими достаточный опыт работы с ценными бумагами.

Брокер не может покупать или продавать ценные бумаги в личном качестве. Он взимает комиссию со сторон, продавцов и покупателей и совершает сделки от имени своих клиентов, не являющихся членами.

Субброкер

Субброкеры не являются членами фондовой биржи и работают только от имени членов или зарегистрированных брокеров. Комиссионные получают субброкеры за приобретенный ими бизнес из общей суммы комиссии, полученной брокерами. Субброкеры известны как «half commission men" и "remisiers" тоже.

Jobbers

Джобберы - это независимые дилеры, которые самостоятельно торгуют ценными бумагами. Спекулянт не может продавать или покупать ценные бумаги от имени других, но он торгует ценными бумагами для собственной выгоды за счет колебаний цен. Разница между ценой продажи и ценой покупки ценных бумаг - это прибыль спекулянта.

Важные термины, используемые на фондовой бирже

Ниже приведены важные термины, наиболее часто используемые на фондовой бирже.

• Bull- Быки - это брокеры, которые сильно ожидают роста цен на ценные бумаги и с этой надеждой покупают акции, чтобы продать их на более позднем этапе (когда цена вырастет). Таким образом, бычий рынок означает, что покупка ценных бумаг находится на более высокой стороне вместо продажи ценных бумаг. Быки сначала покупают ценные бумаги и продают, когда цена ценных бумаг высока.

• Bear- Медведь - пессимист, ожидающий падения цен на определенные бумаги. Медведь сначала продает свои ценные бумаги и покупает на более позднем этапе, когда цена ценных бумаг низка, и разница обоих составляет его прибыль.

• Stag - Осторожный инвестор или спекулянт известен как stag. Олень не продает и не покупает акции в своей руке, но он пытается купить акции новой компании в надежде, что цена этих акций вырастет в будущем.

• Blue Chips - Акции признанных, известных, финансово сильных и солидных компаний.

• Cash Shares- Расчеты по некоторым операциям, совершаемые денежными средствами, известны как денежные акции. Эти транзакции совершаются реальными и настоящими инвесторами, которые хотят купить или продать акции с реальной инвестиционной целью.

• Cleared Shares- С такими акциями обычно торгуют спекулянты. По этим типам акций выплаты производятся только дифференциальными суммами; однако фактическая доставка ценных бумаг не может быть осуществлена.

• Carry Over or Badla System- Спекулянт зарабатывает деньги, предвидя будущее. Если их ожидания сбываются, они получают прибыль, а если нет - теряют деньги. Спекулянт в основном совершает транзакции на форвардной основе, когда любой спекулянт переводит свои транзакции с одной даты расчетов на другую, он должен платить комиссию, называемую «комиссией Badla». Сделка такого рода называется Системой Бадла.

• Kerb Market - Транзакции, совершенные до и после официальных часов, известны как ограниченный рынок.

• Short Selling - Короткая продажа означает, что медвежий спекулянт продает большие объемы ценных бумаг, фактически не владея ими.

• Arbitrage- Ценные бумаги торгуются на разных фондовых биржах, и обычно существует небольшая разница в ценах (между разными биржами). Поэтому практикуется арбитраж, позволяющий использовать разные ставки.

• Primary Market - Первичный рынок - это рынок, на котором новые ценные бумаги выпускаются для формирования капитала в форме новой эмиссии или в форме эмиссии прав для существующих акционеров.

• Secondary Market - Вторичный рынок - это рынок, на котором последующие торги (продажа и покупка) ценных бумаг осуществляются как вторичный рынок, а операции - как вторичные сделки.

• Group A Shares - Активно торгуемые акции известных компаний называются акциями группы А.

• Group B Shares - Акции, не обращающиеся активно, или акции разных бирж называются акциями группы B.

SEBI

Совет по ценным бумагам и биржам Индии (SEBI) является регулирующим органом. Он регулирует дела фондовой биржи в Индии, аналогично Комиссии по ценным бумагам и биржам США. Чтобы защитить права инвесторов и обеспечить упорядоченный рост рынка ценных бумаг, SEBI был создан на основании Парламентского акта, известного как «Закон о ценных бумагах и биржах Индии 1992 года».

OTCEI

Индийская внебиржевая биржа (OTCEI) была основана в Индии в 1990 году. Это новейшая концепция и новый способ ведения бизнеса с ценными бумагами в Индии, аналогичный электронной бирже в Соединенных Штатах. Брокеры, расположенные в разных регионах, общаются с помощью новейших технологий, таких как телефоны, факсы, мобильные телефоны и компьютеры.

Селекторам разрешено выбирать цены, показанные на экране компьютера, среди конкурентных рынков, без собрания брокеров. Это наиболее эффективный, экономичный и смелый способ торговли ценными бумагами. Последние рыночные цены на ценные бумаги отображаются на экранах компьютеров. Поскольку листинг ценных бумаг на OTCEI не требуется, это наиболее подходящий способ для малых и средних компаний.

Внебиржевой обмен Индии

Брокеры требуют и ведут следующие бухгалтерские книги в соответствии с правилами SEBI, 1992 -

• Кассовая книга

• Банковская книжка (Pass Book)

• Главная бухгалтерская книга

• Клиентская книга

• Реестр сделок

• Journal

• Реестр документов (с указанием подробностей полученных и доставленных ценных бумаг)

• Книга контрактов участников

• Дубликаты контрактных нот, выданные клиентам

• Письменное согласие клиентов

• Книги маржинального депозита

• Реестр счетов Субброкеров

• Соглашение с Субброкером.

Большинство частных лиц никогда не ведут свои счета, чтобы фиксировать понесенные ими заработанные доходы или расходы. Всем желательно вести учетную запись, чтобы знать, что он заработал в течение определенного периода, что он потратил и что было его сбережением из этого дохода. Полезно вести учет доходов и расходов. Это также помогает увеличить доход (по мере необходимости) и контролировать расходы.

Ведение счетов частными лицами

Частное лицо должно вести свои бухгалтерские книги по кассовой системе, игнорируя систему начисления в разных главах, такую ​​как уплаченные страховые взносы, медицинское страхование, школьные сборы, налоги, домашние расходы, медицинские расходы, одежда, полученная зарплата, банковские проценты, доход от паевого инвестиционного фонда, аренда полученные, и прочие полученные доходы.

Для всего этого следует вести кассовую книгу, которая может суммироваться на ежемесячной основе в соответствии с выпиской кассовой книги, приведенной ниже -

Абстрактная кассовая книга

Сведения (о доходах)	Количество	Сведения (о расходах)	Количество
Баланс б / д К зарплате В аренду получено На проценты сберегательного банка Интерес на FDR К доходу от инвестиций К доходу от профессии или бизнеса Total	хх хх хх хх хх хх хх xxxx	По расходам на кухню По расходам на электроэнергию По стоимости школы / колледжа По одежде По страховой премии (Страхование жизни, страхование от несчастных случаев, страхование от несчастных случаев, другое страхование, такое как пожар, кража и т. Д.) Total	хх хх хх хх хх xxxx

В случае профессионального физического лица, в кассовую книгу можно добавить еще один столбец, чтобы отдельно отображать профессиональные операции и личные операции. В дополнение к вышесказанному, физическое лицо может вести реестр для ведения учета своих активов, включая автомобиль, здание, инвестиции и т. Д.

Ведение счетов профессионалами

Кассовая основа бухгалтерского учета является наиболее подходящей системой для любого профессионала, включая врача, бухгалтера или солиситора, вместо коммерческой системы для достижения следующих целей:

• Правильно определить полученный им профессиональный доход за определенный отчетный период, а также рассчитать чистый профессиональный доход после вычета соответствующих расходов из профессионального дохода.

• Чтобы правильно фиксировать все статьи доходов и расходов.

Следующие записи должны вестись профессионалом:

Кассовая книга

Все поступления и платежи должны регистрироваться в кассовой книге, а также должна вестись меморандумная книга для учета кредитных операций. Кредитные операции будут засчитываться в момент фактического получения наличных или во время осуществления платежа и должны быть занесены в кассовую книгу.

Кассовую книгу можно подытожить под разными заголовками на ежемесячной, квартальной, полугодовой или годовой основе в зависимости от пригодности и требований.

Реестр акций

Необходимо вести два отдельных реестра запасов: один для предметов перепродажи, а другой - для учета предметов личного пользования. Перепродажа может включать лекарства, хирургические предметы, канцелярские товары, электрические предметы, компьютеры и любые другие предметы или активы.

Счет приходов и расходов

Счет приходов и расходов аналогичен отчету о прибылях и убытках; поэтому он готовится профессионалами, чтобы знать профессиональные доходы и расходы за определенный период. Непогашенные доходы не учитываются при его подготовке, но неоплаченные расходы включаются в него. Таким образом, он известен как счет приема и расходов, а не счет приема и оплаты. Это означает, что доходы учитываются по кассовому методу, а расходы - по методу начисления.

Ведение счетов врачами

Врачи обычно ведут регистр, который также может быть известен как дневник или записная книжка, в котором записываются все данные о пациентах, включая сборы, гонорары, физическое состояние пациента и т. Д. После группировки извлеченные записи дневника записываются в кассовую книгу по разным статьям доходов. Аналогичным образом расходы также учитываются по различным статьям.

В случае, если количество врачей два или больше, чем два, и они управляют своей клиникой в ​​партнерстве, доход может регистрироваться в кассовой книге по разным разделам (Doctor Wise), аналогично модели мелкой кассовой книги. Точно так же расходы, связанные с каждым врачом, могут регистрироваться по различным статьям расходов.

Таким образом, кассовая книга, инвентарь, меморандум, приходно-расходный счет и бухгалтерский баланс готовятся врачами.

Иллюстрация

Доктор Орто начинает свою медицинскую практику 1 января 2013 года и ввел капитал в размере рупий. 300 000 /. Приемно-платежный счет на 31.12.2013.

Чек	Сумма (рупий)	Оплата	Сумма (рупий)
Стоимость консультации Введенный капитал	2 500 000 300 000	По аренде клиники По зарплате персоналу По книгам и периодическим изданиям По медицинскому оборудованию По прочим расходам По балансу c / d Деньги в руки Наличные в банке	240 000 300 000 15 000 450 000 38 000 57 000 1,700,000
Total	28,00,000	Total	28,00,000

• Выдающаяся зарплата рупий. 50 000
• Медицинское оборудование закуплено 04.01.2013.
• Амортизация оборудования составляет рупий. 15%

Solution -

Receipt & Expenditure Account of Dr. Ortho

For the year ended 31-12-2013

Расходов	Количество	Чек	Количество
В клиническую аренду К зарплате сотрудникам 300000 Добавить: Отлично Заработная плата 50 000 ------------ К книгам и периодическим изданиям К другим расходам К амортизации оборудования К излишку - превышение поступления над расходами	2,40,000 350 000 15 000 38 000 50 625 1806 375	По стоимости консультации	25,00,000
Total	25,00,000	Total	25,00,000

Dr. Ortho

Balance Sheet

As on 31-12-2013

Расходов	Количество	Чек	Количество
Введенный капитал 300000 Добавить: Излишки 1 806 375 _________ Выдающаяся зарплата	2,106,375 50 000	Деньги в руки Наличные в банке Медицинское оборудование 450,000 Минус: Амортизация 50 625 _______	57 000 1,700,000 399 375
Total	2,156,375	Total	2,156,375

Ведение бухгалтерии образовательных учреждений

Большинство учебных заведений зарегистрировано в соответствии с Законом о регистрации индийских обществ 1860 года. Основная цель создания учебных заведений - обучать людей в целом, а не получать прибыль.

Как правило, образовательные учреждения проводят следующие финансовые операции:

Основные источники сбора

Виды расходов / платежей

Входные билеты, плата за обучение, плата за экзамен, штрафы и т. Д. Страховой депозит студентов Пожертвования от общественности Гранты правительства на строительство, призы, обслуживание и т. Д.

Заработная плата, надбавки и взносы в резервный фонд для преподавательского и не преподавательского состава. Расходы на экзамены Расходы на канцелярские товары и печать Распределение стипендий и стипендий Покупка и ремонт мебели и фурнитуры. Prizes Расходы на спорт и игры Фестивальные и функциональные расходы Библиотечные книги, газеты, журналы и др. Медицинские расходы - медицина и обследование Плата за аудит и расходы на аудит Расходы на электроэнергию Телефонные расходы Эксплуатация и обслуживание лаборатории Лабораторное оборудование Ремонт и обслуживание зданий

Следует вести отдельный регистр коллекций для записи этих коллекций из вышеупомянутых источников. Для каждого студента также следует вести отдельную бухгалтерскую книгу для записи платы за обучение - причитающейся, полученной и невыплаченной, если таковая имеется.

Как правило, все бухгалтерские записи ведутся на основе года , т.е. финансового с 1 - ^го апреля по 31 - ^го марта в большинстве учебных заведений. Учебные заведения ведут учет доходов и расходов, чтобы вести учет профицита или дефицита, а также составлять баланс, чтобы узнать финансовое положение учебного заведения.

Консолидация счетов различных учебных заведений

Консолидация счетов осуществляется поэтапно, когда различные учреждения управляются одним обществом.

Данный пример является иллюстрацией упрощенных процедур -

Консолидация сборов

Мудрое объединение институтов будет осуществляться следующим образом:

Остаток подлежащих оплате сборов на начало периода Добавить: Комиссия за текущий финансовый год. Минус: сборы, собранные в текущем финансовом году. Непогашенная комиссия на конец года
	XXX XXX
	XXXXX XXX
	XXX

Иллюстрация

Пробный баланс Общества блестящего образования по состоянию на 31 марта 2013 г. приведен ниже, пожалуйста, подготовьте отчет о доходах и расходах и балансовый отчет на эту дату -

Подробности	Сумма (дебет)	Сумма (Кредит)
Деньги в руки	68 000
Наличные в банке	802 000
Инвестиции в стипендиальный фонд	800 000
Прочие расходы	420 000
Полученные проценты по стипендиальному фонду		80 000
Полученный процент от инвестиций		55 000
Инвестиции	550 000
Прочие кредиторы		236 000
Здание	1,700,000
Мебель и приспособления	200 000
Дополнение к мебели и арматуре	25000
Транспортные средства	280 000
Разные должники	260 000
Капитальный фонд		2 400 000
Пожертвование в фонд капитала		500 000
Входные билеты		40 000
Стоимость обучения		1,600,000
Плата за экзамен		70 000
Получена аренда зрительного зала		850 000
Зарплата	1 100 000
Печать и канцелярские товары	50 000
Стипендия присуждена	36 000
Резерв стипендиального фонда		360 000
Получен государственный грант		100 000
Total	6,291,000	6,291,000

Дополнительная информация

• Заработная плата за один месяц выдающаяся.

• Выдающаяся аудитория стоит 50 000 рупий и рупий. 25000 получены заранее.

• Амортизация будет составлять 5% для строительства, 10% для мебели и оборудования и 15% для транспортных средств.

Solution

In the Books of Brilliant Education Society

Income & Expenditure Account

For the Year ended 31^st March, 2013

Расходов	Количество	Доход	Количество
Печать и канцелярские товары К зарплате 1,100,000 (+) Отлично Заработная плата 100000 -------------- К прочим расходам На присужденную стипендию К амортизации: Здание @ 5% 85,000 Мебель и приспособления 22 500 Транспортные средства @ 15% 42,000 -------------- К превышению доходов над расходами	50 000 1,200,000 420 000 36 000 149 500 964 500	По вступительным взносам По стоимости экзамена По стоимости курса По аренде аудитории 850,000 (+) Отлично Аренда 50,000 -------------- 900 000 (-) Авансовая аренда Получено 25000 -------------- По государственным грантам По процентам, полученным на стипендиальный фонд	40 000 70 000 1,600,000 875 000 100 000 80 000 55 000
Total	2,820,000	Total	2,820,000

Balance Sheet

As on 31-03-2013

Пассивы	Количество	Активы	Количество
Капитальный фонд 2,400,000 Добавить: Пожертвование 500,000 --------------- 2 900 000 Добавить: Излишки 964 500 --------------- Стипендиальный фонд Прочие кредиторы Выдающаяся зарплата Арендная плата получена заранее	3 864 500 360 000 236 000 100 000 25 000	Здание 1,700,000 (-) Амортизация при 5% 85,000 -------------- Мебель и приспособления 200,000 (+) Добавление 25000 -------------- 225 000 (-) Амортизация при 10% 22 500 -------------- Транспортные средства 280,000 (-) Амортизация при 15% 42,000 -------------- Инвестиции Инвестиции в стипендиальный фонд Разные должники Дебиторская задолженность по аренде Деньги в руки Наличные в банке	1,615,000 202 500 238 000 550 000 800 000 260 000 50 000 68 000 802 000
Total	4,585,500	Total	4,585,500

Ведение счетов студенческих общежитий

Общежития находятся в ведении большинства учебных заведений, чтобы обеспечить проживание студентов, прибывающих из отдаленных мест, для их обучения. Хостелы обычно работают на безвозмездной основе. Правительство также выделяет средства этим общежитиям, чтобы обеспечить студентам более дешевую жилую площадь.

Как и в любой другой некоммерческой организации, в хостелах также есть бухгалтеры, которые регистрируют и ведут свои финансовые операции как:

• Квитанция и платежный счет
• Счет доходов и расходов
• Баланс

Ниже приведены общие списки доходов и расходов, понесенных Хостелами.

Основной источник коллекции	Виды расходов / платежей
Входные билеты Охрана (возвращается при входе в общежитие) Аренда комнаты Плата за электричество, воду, вентиляторы, кулеры, обогреватели и гейзеры и т. Д. Правительственные гранты Плата за читальный зал и комнату отдыха. Беспорядок обвинения Медицинский сбор.	Расходы на электроэнергию Плата за воду Ремонт и обслуживание зданий Бакалея и провизия для беспорядка Аренда для проживания в общежитии (при аренде или сдаче помещения) Заработная плата (смотритель, сторож, дворник и т. Д.) Телефонные расходы Газеты и журналы

Иллюстрация

На основе предоставленной информации и пробного баланса, пожалуйста, подготовьте отчет о доходах и расходах и балансовый отчет общежитий Дивья Джоти (для девочек) за год, заканчивающийся 31 марта 2014 г. -

Подробности	Сумма (дебет)	Сумма (Кредит)
Opening Stock - Food Fuel Drinks Sundries	31 500 4,500 3 000 6000
Purchases - Food Fuel Drinks Sundries	1 065 000 90 000 135 000 15 000
Wages - Mess Others	337 500 97 500
Ежегодная дневная коллекция		10 500
Здание	6 300 000
Капитальный фонд		7 050 000
Наличные в банке	466 500
Расходы на общую комнату	24 000
Плата за электричество и воду		28 500
Плата за электричество и воду	42 000
Фанаты	75 000
Мебель и приспособления	225 000
Общий фонд		450 000
Гранты-отделы по делам молодежи		300 000
Обогреватели	7 500
Доход от инвестиций		82 500
Материал для игр в помещении	22 500
Инвестиции	750 000
Земля	750 000
Медицинские затраты	19 500
Сборы за беспорядок (для гостей)		30 000
Сборы за беспорядок		1,770,000
Аренда для тепловентилятора и др.		16 500
Ремонт и техническое обслуживание	33 000
Аренда комнаты		352 500
Плата за обслуживание номеров		9 000
Залоговые депозиты		400 500
Total	10,500,000	10,500,000

Дополнительная информация

• Предусмотрена амортизация по ставке 5% на здания, мебель и оборудование; и 15% на обогреватель и вентиляторы.

• Закрытие запасов: Продовольственные товары Rs. 22 500, топливо рупий. 7500, напитки рупий. 4500 рупий и разное 3000.

Solution -

In the Books of Divya Jyoti Hostels

Income & Expenditure Account

For the Year ended 31^st March, 2014

Расходов	Количество	Доход	Количество
To Mess Expenses Еда: начальный запас 31,500 Добавлено: покупки 1,065,000 -------------- 1 096 500 Минус: запас на конец периода 22 500 -------------- Топливо: начальный запас 4,500 Добавить: Покупки 90,000 -------------- 94 500 Минус: запас на конец периода 7,500 -------------- Напитки: начальный запас 3,000 Добавлено: покупки 135,000 -------------- 138 000 Минус: запасы на конец периода 4500 -------------- Разное: начальный запас 6000 Добавить: Покупки 15000 -------------- 21 000 Минус: запасы на конец периода 3,000 -------------- К заработной плате: Mess 337 500 Другие 97 500 -------------- К оплате за электричество и воду Ремонт и обслуживание К материалам для игр в помещении К расходам на общую комнату К медицинским расходам To Depreciation: Строительство 5% 315,000 Мебель 10% 22,500 Обогреватели 15% 1,125 Поклонники 15% 11,250 -------------- К превышению дохода сверх Расходов	1 074 000 87 000 133 500 18 000 435 000 42 000 33 000 22 500 24 000 19 500 3,49 875 3,61,125	По аренде комнаты Арендуя обогреватель, вентиляторы и т. Д. Грантами-Молодежь По доходам от инвестиций Ежегодная дневная коллекция По беспорядку По Mess Charges for Grants По стоимости обслуживания номеров По тарифам на электроэнергию и воду	352 500 16 500 300 000 82 500 10 500 1,770,000 30 000 9 000 28 500
Total	2,599,500	Total	2,599,500

Balance Sheet

As on 31-03-2014

Пассивы	Количество	Активы	Количество
Капитальный фонд Общий фонд 450 000 Добавить: Излишки 361,125 ------------ Залоговые депозиты	7 050 000 811 125 400 500	Земля Здание 6,300,000 (-) Амортизация при 5% 315,000 ------------ Мебель и оборудование 225,000 (-) Амортизация при 10% 22 500 ------------ Обогреватели 7,500 (-) Амортизация при 15% 1,125 ------------ Фанаты 75000 (-) Амортизация при 15% 11 250 ------------ Инвестиции Closing Stocks: Еда 22 500 Топливо 7500 Напитки 4500 Разное 3,000 ------------ Наличные в банке	750 000 5 985 000 202 500 6 375 63 750 750 000 37 500 466 500
Total	8,261,625	Total	8,261,625

Ведение счетов больниц

Будучи некоммерческой организацией, больницы также ведут счета приема и оплаты, счет доходов и расходов и балансовый отчет.

Иллюстрация доходов и расходов больницы показана ниже -

Основные статьи доходов	Виды расходов / платежей
Аренда комнаты Медицинская помощь Расходы на стоматологию Плата за комнату доставки Сборы за анестезию Лабораторные сборы Гранты на операционные нужды больницы Гранты на основные средства Donations Прочие доходы Проценты по инвестициям Сборы школы медсестер и профессионального обучения Плата за кровать Плата за операционную Рентгеновские заряды Оплата аптек Плата за физиотерапию	Плата за электричество и воду Оплата аптек Заработная плата и заработная плата Расходы на аптеку Ремонт и обслуживание зданий Плата за стирку Аренда для проживания в общежитии для престарелых (в случае аренды или аренды помещения) Телефонные расходы Лабораторные расходы Расходы на операцию Расходы на инструменты и оборудование Depreciation

Иллюстрация

Благотворительная больница и аптека находятся в ведении траста Рехмата Али; Ниже приведены остатки, извлеченные из его бухгалтерских книг за год, закончившийся 31 марта 2014 г .:

Подробности	Сумма (дебет)	Сумма (Кредит)
Consumption of Medicines Foodstuff Наркотики и химикаты Closing Stock of Medicines Foodstuff Наркотики и химикаты	360 000 270 000 90 000 60 000 12 000 3 000
Зарплата	540 000
Электричество	315 000
Pharmacy - Открытие запасов Purchase Sale Salary Electricity	165 000 900 000 45 000 6000	930 000
Мебель и приспособления	240 000
Скорая помощь	90 000
Телефонные расходы	78 000
Подписка	63 000
Плата за скорую помощь		2400
Потребление предметов домашнего обихода	2,70,000
Банковские депозиты @ 15%	1 500 000
Деньги в руки	105 000
Наличные в банке	720 000
Разные должники	181 500
Прочие кредиторы		824 100
Вознаграждение попечителям	63 000
Капитальный фонд		2 700 000
Пожертвование		1,800,000
Сборы		900 000
Арендная плата		825 000
Поставка продовольствия		420 000
Здание	960 000
Оборудование	1,365,000
Total	8,401,500	8,401,500

Дополнительная информация

• Предусмотрена амортизация по ставке 5% на строительство; 10% на мебель; 15% на оборудование; и 30% на Скорую помощь.

• Закрытие запасов лекарств в аптеке Rs. 120 000

• 15% гонораров, получаемых от пациентов, выплачиваются врачам-специалистам.

• Поставка медикаментов из аптеки в больницу. 180 000, по которым в бухгалтерских книгах не производились корректировки.

Solution -

In the Books of Rehmat Ali Trust

Income & Expenditure Account of the Pharmacy

For the Year ended 31^st March, 2014

Расходов	Количество	Доход	Количество
На начальный запас (лекарства) На покупку лекарств К зарплате К расходам на электроэнергию К превышению доходов над расходами	165 000 900 000 45 000 6000 114,00	По продаже (лекарства) От медицины в больницу При закрытии акций	930 000 180 000 120 000
Total	1,230,000	Total	1,230,000

Income & Expenditure Account of the Hospital

For the Year ended 31^st March, 2014

Расходов	Количество	Доход	Количество
К потреблению Лекарства 360 000 Добавить: Лекарство от Аптека 180000 ------------ К потреблению пищевых продуктов К потреблению лекарств и химикатов К ведению домашнего хозяйства К зарплате К расходам на электроэнергию К подписке Гонорар специалисту 15% гонорара К телефонным расходам To Depreciation: Строительство 5% 48,000 Мебель 10% 24,000 Оборудование 15% 204,750 Скорая помощь 30% 27,000 ------------	540 000 270 000 90 000 270 000 540 000 315 000 63 000 135 000 78 000 303 750	По комиссиям По аренде Путем восстановления продовольственного снабжения Стоимость услуг скорой помощи По дефициту (превышение расходов над доходом)	900 000 825 000 420 000 2400 457 350
Total	2,391,750	Total	2,391,750

Income & Expenditure Account of Trust

For the Year ended 31^st March, 2014

Расходов	Количество	Доход	Количество
В дефицит (Больница A / c) На вознаграждение доверительному управляющему	457 350 63 000	По излишкам (аптека) По процентам по фиксированному депозиту По чистому дефициту	114 000 225 000 181 350
Total	520,350	Total	520,350

Statement of Affairs of Rehmat Ali Trust

As on 31-03-2014

Пассивы	Количество	Активы	Количество
Фонд капитала 2,700,000 Добавить: Пожертвование 1,800,000 ---------------- 4,500,000 Минус: чистый дефицит (-) 181 350 ---------------- Прочие кредиторы Гонорары специалисту	4 318 650 824 100 135 000	Здание 960,000 (-) Амортизация при 5% 48,000 --------------- Мебель и оборудование 240,000 (-) Амортизация при 10% 24,000 ------------- Оборудование 1,365,000 (-) Амортизация при 15% 204,750 ------------- Скорая помощь 90,000 (-) Амортизация при 30% 27,000 ------------- Банковские депозиты 1,500,000 Добавить: Причитающиеся проценты 225,000 ------------- Closing Stocks: Медицина 60,000 Продовольствие 12,000 Наркотики и лекарства 3,000 Аптека 120,000 ------------- Разные должники Деньги в руки Наличные в банке	912 000 216 000 1 160 250 63 000 1,725,000 195 000 181 500 105 000 720 000
Total	5,277,750	Total	5,277,750

Любые десять человек, которые имеют право заключать договор, могут подать заявление Регистратору кооперативных обществ в соответствии с разделом 6 Закона о кооперативных обществах 1912 года. По закону, каждое общество может оформлять его и должно быть зарегистрировано в Кооперативе. -оперативные общества.

Действительность изменений по закону общества применима только тогда, когда изменения одобрены Регистратором общества.

Типы общества

Есть два типа общества -

• Общество с ограниченной ответственностью
• Общество с неограниченными обязательствами

Любой член не обязан платить больше, чем номинальная стоимость принадлежащей ему доли, и ни один член не может владеть более 20% акций общества.

Сегодня правительство поощряет кооперативные общества помогать обществу в целом. Кооперативные общества действуют в различных секторах, таких как потребительский, промышленный, сфера услуг, маркетинг и т. Д.

В системе учета кооперативов термин «получение и платеж» используется для обозначения двух аспектов системы двойной записи.

Счета

Следующие счета, обычно поддерживаемые Кооперативными обществами -

• Day Book (журнал)
• Дневная книга (кассовый счет)
• Дневная книга (кассовая книга с корректирующей колонкой)

Day Book (журнал)

Дневник - это книга оригинальных записей. В дневной книге регистрируются все виды наличных и безналичных операций по принципу двойной записи.

В соответствии с практикой, применяемой в кооперативных обществах, отдельный журнал не составляется, а все операции записываются непосредственно в дневник. Дневная книга имеет две стороны: квитанция (дебет) и платеж (кредит), и на каждой стороне дневной книги есть два столбца: один для кассовых операций, а второй - для корректировки.

Операции по получению и оплате наличными отражаются в графе «Кэш» и на стороне платежа соответственно. Аналогичным образом записи делаются в дебетовой и кредитной части дневной книги в столбце корректировки.

Дневная книга (бухгалтерская книга для кассового счета)

Поскольку все операции с наличными деньгами записываются непосредственно в дневнике, его можно назвать ledger account of cash book.

Дневная книга со столбцами кассовых и корректировочных

Specimen

Дневная книга со столбцами кассовых и корректировочных
Свидание	Особенно	R.No.	Наличные	Регулировка	Свидание	Особенно	R.No.	LF	Наличные	Регулировка

Бухгалтерская книга

В кооперативных обществах ведение бухгалтерской книги не производится по системе двойной записи. Приемная часть дневной книги на дебетовой стороне счета главной книги и платежная сторона дневной книги, размещенная на кредитной стороне счета главной книги.

Закрытие бухгалтерских книг

В кооперативных обществах балансировка личного счета выполняется в то время, когда какой-либо член очищает свой счет или открывается новый счет. Итоги всех остальных счетов (поступления и платежи) сохраняются как есть. Сальдирование счетов приема и оплаты не требуется.

Квитанция и платежный счет

Квитанция и платежный счет - это сводка дневной книги, подготовленная за определенный период. Счет приходов и платежей составляется из сумм поступлений и платежных сторон счетов главной книги.

Заключительные счета

Торговый счет и отчет о прибылях и убытках и Баланс составляются на основе учета поступлений и платежей после рассмотрения корректировочных записей. Пункты, отображаемые под стороной квитанции, рассматриваются какincome, а позиции платежной стороны выглядят как expenditure.

Rules Appropriated as -

• Первые 25% чистой прибыли необходимо перечислить на счет резервного фонда.

• Согласно статье 35 Закона о кооперативных обществах 1912 года, распределение прибыли не должно превышать 6,25%.

• Взносы в благотворительные фонды, как это определено в разделе 2 Закона о благотворительных пожертвованиях 1890 г., где говорится, что взносы могут быть сделаны с предварительного разрешения Регистратора. Максимальный взнос ограничен 10% от доступной прибыли после перевода прибыли на резервный счет.

• Неограниченные обязательства, кооператив может распределять прибыль только по общему или особому распоряжению правительства штата.

Каждый субъект хозяйствования имеет достаточный запас в соответствии с потребностями и размером своего бизнеса для бесперебойного ведения бизнеса, но в то же время risk of loss by fireили средствами тоже есть. Чтобы защитить предприятия от любых непредвиденных косвенных убытков, большинство субъектов предпринимательства покупают страховой полис, покрывающий потерю запасов (в результате пожара) - известный какstock policy.

Что касается премии, страховая компания берет на себя ответственность возместить ущерб - если какой-либо ущерб возник в результате пожара или иным способом, применимым в соответствии с условиями страхования. В интересах компании заключить полис страхования от пожара, поскольку он покрывает широкий спектр убытков (в результате пожара), включая повреждение зданий, потерю мебели и оборудования, разрушение оборудования и т. Д.

Ниже приведены важные моменты, которые следует учитывать при оценке запасов:

Валовая прибыль от продажи

Валовая прибыль рассчитывается путем вычитания чистых продаж из стоимости проданных товаров. Чтобы узнать валовую прибыль прошлого года, нужно сослаться на «Торговый» счет прошлого года.

Меморандумный торговый счет (на текущий год)

В случае пожара требуется учетная запись Memorandum Trading для определения стоимости оценочной акции. Он составляется с помощью коэффициента валовой прибыли за последний год, начальных запасов, закупок, продаж и прямых расходов.

Стоимость утилизированного инвентаря

Стоимость запасов, рассчитанная на шаге 2, будет уменьшена на стоимость утилизированных запасов, чтобы получить стоимость страхового требования.

Другие важные моменты

• В случае, если акции не оцениваются по себестоимости, сначала они будут оцениваться по стоимости на торговом счете прошлого года, а затем на меморандумном счете текущего года. Например, если учесть, что запас рупий. 80750 оценивается в 85% от стоимости в прошлом году, затем сначала следует оценить как$\small (\frac{80,750}{85} \times 100) = 95,000$ в прошлом году, а затем в меморандуме текущего года Торговый счет.

• Стоимость образца, предоставленного бесплатно, или изъятия запаса владельцем или партнером фирмы для личного использования, должна быть скорректирована на Торговом счете прошлого года, а также на торговом счете меморандума текущего года.

• В случае, если дана валовая прибыль за последние несколько лет, следует использовать среднюю валовую прибыль для определения валовой прибыли текущего года. Однако в случае выявления четкой тенденции к увеличению валовой прибыли или тенденции к снижению валовой прибыли,weighted average gross profit или разумный тренд восходящего или нисходящего тренда должен применяться для определения валовой прибыли текущего года.

• Чтобы узнать валовую прибыль от обычных продаж, следует исключить плохие продажи из продажи текущего года. Точно так же товары с плохой продажей должны быть исключены из начальных и конечных запасов последних лет, чтобы подготовить торговый счет текущего года.

Средняя оговорка

Для определения стоимости требования применяется условие о среднем значении, если стоимость акций на дату пожара превышает стоимость застрахованных акций. Оговорка о среднем размере применяется страховыми компаниями для предотвращения недострахования акций или любых других активов.

Следующая иллюстрация поможет вам лучше понять это -

Предположим, стоимость страхового полиса составляет Rs. 1 500 000 и на момент пожара стоимость запасов составляет 1 800 000 рупий, из которых ок. Стоимость 1 200 000 акций уничтожается, тогда сумма признанной претензии будет -

$$\small Value\:of\:Claim = \frac{1,500,000}{1,800,000} \times 1,200,000 = 1,000,000$$

Стоимость акций рупий. 1 200 000 не будут приняты для застрахованного, скорее допустимый иск будет рупий. 1,000,000.

Иллюстрация

Пожар произошел на бизнес - помещениях «Стиль Индии» на 1 - ^м апреля 2014 года , и большая часть акций уничтожено. Пожалуйста, удостоверьтесь в страховом возмещении, исходя из следующих данных:

Подробности	Сумма (2013 год)	Сумма (1 января по 31 - го марта 2014)
распродажа	2 500 000	750 000
Покупки	1,800,000	350 000
Начальный запас (01-01-2013)	270000
Закрытие акций (31-12-2013)	498 750
Прямые расходы (фрахт и заработная плата)	150 000	30 000

• Акции по состоянию на 01.01.2013 г. оценены на 10% меньше по стоимости.
• Акции на 31.12.2013 стоимость на 5% больше по стоимости.
• Стоимость восстановленных запасов рупий. 45000.
• Страховой полис (на пожар) был для рупий. 300 000.

Solution

Trading Account of M/s Style India

(For the year ending on 31st December, 2013)

Подробности	Количество	Подробности	Количество
К открытому запасу $\small \left \{ \frac{270,000}{90} \times 100 \right \}$ К покупкам На прямые расходы К валовой прибыли (29%)	300 000 1,800,000 150 000 725 000	По продажам $\small By\:Stock = \frac{500,000}{105} \times 100$	2 500 000 475 000
	2,975,000		2,975,000

Memorandum Trading Account of M/s Style India

(Up to 01-4-2014)

Подробности	Количество	Подробности	Количество
К открытому запасу К покупкам На прямые расходы К валовой прибыли (29% от 750 000)	475 000 350 000 30 000 217 500	По продажам По запасам (балансирующий рисунок)	750 000 322 500
	1,072,500		1,072,500

Стоимость акций = рупий. 322 500

Минус: остаток на складе = рупий. 45 000

Страховой иск, который будет подан, будет -

$$\small Value\:of\:Claim = \frac{300,000}{322,500} \times 277,500 = 258,140$$

Здесь будет применяться пункт о среднем значении, поскольку стоимость страхового полиса (300 000 рупий) меньше, чем стоимость акций (322 500 рупий) на дату пожара.

Страхование от косвенных убытков

Обычная противопожарная политика возмещает только потерю запасов или активов и не застраховывает любую потерю прибыли, понесенную соответствующим бизнесом. Следовательно, необходимо принять политику косвенных убытков для покрытия упущенной выгоды, упущенных постоянных расходов и т. Д.

Ниже приведены важные термины, используемые в политике потери прибыли.

• Insured Standing Charges - Заработная плата персонала, арендные ставки и налоги, заработная плата квалифицированных рабочих, гонорары аудиторов, гонорары директоров, расходы на рекламу, командировочные расходы, проценты по долговым обязательствам и неуказанные расходы (не более 5% от указанных расходов) являются начислениями которые должны быть указаны в форме полиса во время покупки полиса (чтобы все расходы были застрахованы).

• Turnover- Оборот включает проданные товары или услуги, за которые подлежит оплате; его тоже нужно застраховать.

• Annual Turnover - Оборот за последние 12 месяцев, непосредственно предшествующих дате пожара.

• Standard Turnover- Стандартный оборот означает оборот за период, соответствующий периоду выплаты в предыдущем отчетном году. Его также необходимо скорректировать, чтобы заметить тенденцию в течение отчетного года, в котором произошел инцидент.

• Gross Profit - Рассчитывается как

  Валовая прибыль = Чистая прибыль + Застрахованные постоянные платежи

• Net Profit - Для расчета чистой прибыли необходимо скорректировать прибыль (без налогов), страховые постоянные платежи, прочие расходы, амортизацию и другие подобные положения.

• Indemnity Period- Максимум двенадцать месяцев (с момента нанесения ущерба), в течение которых результат деятельности пострадал из-за ущерба. Срок возмещения выбирает застрахованное лицо.

Расчет иска

Следующие шаги необходимо предпринять для расчета страхового возмещения за упущенную выгоду, которая произошла из-за дислокации бизнеса:

Short Sale- Короткая продажа означает потерю продаж из-за пожара и последующего дислокации бизнеса. Разница между стандартным оборотом и фактическим оборотом за период выплаты называется короткой продажей. Это показано в следующем примере.

Example

Рассчитайте короткую продажу в соответствии с данными, приведенными ниже -

Дата пожара происходит	01-06-2013
Период дислокации бизнеса	4 месяца
Стандартная распродажа	500,00
Повышенная тенденция	15%
Фактическая продажа	300 000

Solution

Computation of Short Sale

Стандартный оборот (50 000 рупий + 15%) (A)	575 000
Минус: Фактическая продажа (B)	300 000
Короткая продажа (AB)	275 000

Rate of Gross Profit - Рассчитывается как

$$\small\:Rate\:of\:Gross\:Profit = \frac{Net\:Profit + Insured\:Standing\:Charges}{Turnover} \times 100$$

Note - Все приведенные выше цифры относятся к прошлому отчетному году.

$$\small In\:Case\:of\:Loss = \frac{Insured\:Standing\:Charges − Net\:Loss}{Turnover} \times 100$$

Note - Все приведенные выше цифры относятся к прошлому отчетному году.

В случае, если все постоянные платежи не застрахованы, сумма чистого убытка должна быть уменьшена как -

$$\small = \frac{Insured\:Standing\:Charges}{All\:standing\:Charges} \times Net\:Loss$$

Loss Due to Short Sale - Рассчитывается как

$$\small Loss\:due\:to\:Short\:Sale = Short\:Sale \times Rate\:of\:Gross\:profit$$

Increased Cost of Working - Повышенная стоимость рабочих средств, определенные дополнительные расходы, которые должны быть понесены застрахованным лицом для поддержания бизнеса в рабочем состоянии в течение периода возмещения убытков.

Наименьшая из следующих цифр будет считаться увеличенной стоимостью работы -

$$\small = \frac{Net\:Profit + Insured\:Standing\:Charges}{Net\:Profit + All\:standing\:Charges} \times Increased\:Cost\:of\:Working$$

Иллюстрация

Рассчитайте допустимую повышенную стоимость работ с учетом следующих данных:

Чистая прибыль	45 000
Застрахованные постоянные сборы	25 000
Незастрахованные постоянные сборы	25 000
Короткая распродажа	100 000
Норма валовой прибыли	15%
Повышенные рабочие расходы	10 000
Коротких продаж удалось избежать за счет увеличения стоимости работы	50 000

Solution

Допускается как минимум следующее увеличение стоимости работ -

$$\small =\frac{Net\:Profit + Insured\:Standing\:Charge}{Net\:Profit + All\:standing\:Charges} \times Increased\:Cost\:of\:Working$$

$\small =\frac{45,000 + 25,000}{45,000 + 50,000} \times 10,000 \small =7,368$

$\small Short\:sale\:avoided \times Rate\:of\:Gross\:profit = 50,000 \times 15\% = 7,500$

Итак, рупий. 7 368 будут допустимыми претензиями о повышении стоимости работ.

Note - Общий допустимый предел претензий по короткой продаже + повышенная стоимость работ не может превышать следующий предел.

$$\small Maximum\:permissible\:limit\:of\:claim = Standard\:Sale \times\:Rate\:of\:Gross\:profit$$

Saving in Expenses - Экономия расходов в связи с пожаром будет вычтена из суммы, рассчитанной, как указано выше.

Average Clause - В случае, если стоимость страховой суммы меньше, чем стоимость полиса, для которого был взят полис, будет применяться пункт о среднем значении, применяемый для страхования акций (см. Выше).

Бухгалтерские записи

В случае потери инвентаря

Страховая компания A / c Dr Внести на склад поврежденный кондиционер На склад разрушенный кондиционер (Претензия принята в связи с уничтожением запасов и повреждением запасов)

Склад уничтожен A / c Dr На складе поврежден кондиционер Dr To Trading A / c (Фактическая стоимость уничтоженных запасов и повреждения запасов на торговом счете)

Банк A / c Dr Внести на склад поврежденный кондиционер (Осуществляется реализация по продаже поврежденного инвентаря)

Note - Разница в запасе уничтоженной учетной записи и поврежденной учетной записи будет перенесена на счет прибылей и убытков)

В случае потери прибыли

Страховая компания A / c Dr К прибыли и убыткам A / c Dr Приостановка прибыли и убытков A / c (Упущенная выгода на следующий год)

Банк A / c Dr Страховой компании A / c

Государственный бухгалтерский учет - это научная процедура сбора, классификации, регистрации, обобщения и интерпретации всех финансовых операций, включая доходы и расходы всех государственных учреждений. Он ведет учет государственных средств.

Ниже перечислены основные цели государственного учета:

• Information about Revenues- Одной из наиболее важных функций государственного учета является ведение операций по получению и сбору доходов в течение финансового года (и поддержание финансовых данных за все прошлые годы). Согласно «Закону о праве на информацию», если кто-то просит предоставить информацию о финансовых операциях государственного учреждения, он обязан ее предоставить.

• Information about Expenditures- Одна из важнейших задач государственного учета - предоставление информации о расходах, понесенных по разным руководителям. Он проверяется парламентом в случае центрального правительства и законодательным собранием штата в случае правительства штата.

• Information about Deposits and Loans - Правительство должно предоставить информацию о ссуде, предоставленной Правительством другим лицам, и выплате вкладов.

• Information about Availability of Cash - Он должен предоставлять информацию о наличных деньгах в настоящее время и в будущем.

Разница между государственным и коммерческим учетом

Существуют следующие заметные различия между государственным и коммерческим учетом:

Заголовки	Govt. Бухгалтерский учет	Comm. Бухгалтерский учет
Objective	Администрирование и управление всей финансовой деятельностью правительства.	Вести учет торговли и производства товаров или предоставлять услуги для расчета прибыли.
Date Entry System	Единая система входа - Govt. не работает для получения прибыли; Таким образом, нет необходимости перепроверять бухгалтерские записи.	Обычно используется система двойной записи - необходимо подготовить торговый счет и отчет о прибылях и убытках и балансовый отчет в конце отчетного периода.
Basis of Accounting statements	Бухгалтерская отчетность также составляется по системе единой записи. Большинство отчетов - это просто отчеты о собранных доходах и расходах, за исключением случаев, когда правительство действует как банкир, кредитор или заемщик.	Бухгалтерская отчетность составляется по системе двойной записи.

Важные термины и выражения государственных финансов

Ниже приведены важные термины и выражения, используемые в государственном бухгалтерском учете.

• Demand for Grant- Без санкции парламента никакие государственные органы не могут нести никаких расходов. Государственный орган может запросить субсидию на расходы Правительству, этот запрос называется «Demand for Grant».

• Supplementary Grant- Иногда гранты санкционируются до конца финансового года в случае, если годовой бюджет может быть недостаточным. Дополнительный спрос может быть сделан, если возникнет необходимость для покрытия расходов. Например, сумма, выделенная для Фонда помощи при стихийных бедствиях, может быть признана недостаточной из-за чрезвычайного бедствия в результате наводнения; в таких условиях заинтересованное государство или министерство может запросить дополнительный грант.

• Treasuries- Казначейские облигации - это единицы финансовой системы Индии. Все индийские штаты и союзные территории разделены на штаб-квартиры разных округов, и каждая штаб-квартира округа имеет одно или несколько казначейств. Казначейские облигации проводятся Государственным банком Индии в качестве агента Резервного банка Индии. Центральное правительство и правительство штата ведут отдельные счета и разногласия между центральным правительством и правительством штата. регулируются Резервным банком Индии.

• Votable and Non-votable Items- Для некоторых расходов одобрение Парламента не требуется; Таким образом, эти расходы могут быть отнесены на счет Консолидированного фонда или государственного счета, эти статьи известны какNon-votableПредметы. Некоторые статьи расходов требуют разрешения Парламента и не могут быть произведены без его субсидии. Таким образом, запрос на грант на эти расходы может быть направлен правительству, такие статьи называютсяVotable Предметы.

• Appropriation Act- После утверждения бюджетного предложения в парламенте или законодательном собрании должен быть внесен законопроект об ассигнованиях, который после принятия этого законопроекта становится законом об ассигнованиях. Теперь деньги могут быть сняты из Консолидированного фонда Индии или соответствующего штата для покрытия грантов.

• Vote on Account- При определенных условиях, когда у правительства нет времени разместить весь бюджет в парламенте, оно использует специальное положение «Голосование по счету». Согласно этому положению, правительство получает голосование Парламента в отношении суммы, необходимой для расходования востребованных статей. После получения санкции в парламенте правительство получает деньги из Консолидированного фонда Индии.

• Public Accounts Committee (PAC)- Комитет по государственному счету формируется Парламентом и каждым законодательным собранием для проверки счета ассигнований и аудита отчета по нему. Все отчеты о финансовых отчетах, которые должны быть представлены президенту Индии и в парламент, изучаются Комитетом по государственным счетам (PAC). Экспертиза ПКК аналогична вскрытию отчетов. Члены ПКК назначаются от оппозиционных партий парламента. Член правящей партии не может быть частью этого комитета, так как этот комитет работает в качестве сторожевого пса, чтобы следить за делами правящей партии.

• Local Government Accounting- Бухгалтерский учет в самоуправлении основан на концепции «фондового учета» и бюджета. Органы местного самоуправления в городах и органы местного самоуправления в сельской местности - это два типа органов местного самоуправления. Бухгалтерский учет местного правительства в Индии включает в себя бюджетные, приходные и платежные счета.

Государственный фонд

Правительство Индии имеет следующие три типа фондов для хранения записей всех видов финансовых операций:

• Консолидированные фонды Индии
• Резервные фонды Индии
• Публичный аккаунт

Давайте кратко обсудим каждый из них -

Консолидированные фонды Индии

Согласно пункту 1 статьи 266 Конституции Индии -

«Все доходы, полученные правительством в виде налогов, таких как подоходный налог, центральный акциз, таможня и другие поступления, поступающие в правительство в связи с ведением государственных дел, т. Е. Неналоговые доходы, зачисляются в созданный Консолидированный фонд. Точно так же в этот фонд зачисляются все ссуды, привлеченные правительством путем выпуска публичных уведомлений, казначейских векселей (внутренний долг) и ссуд, полученных от иностранных правительств и международных организаций (внешний долг). Все расходы правительства производятся из этого фонда, и никакая сумма не может быть снята из фонда без разрешения парламента ».

Резервные фонды Индии

Согласно статье 267 Конституции Индии:

«Резервный фонд Индии регистрирует операции, связанные с Резервным фондом, установленным правительством Индии. Корпус этого фонда составляет рупий. 50 крор. Авансы из фонда производятся для покрытия непредвиденных расходов, которые возвращаются в фонд в полном объеме, как только Парламент санкционирует дополнительные расходы. Таким образом, этот фонд действует более или менее как авансовый счет правительства Индии и от имени президента проводится секретарем правительства Индии, Министерством финансов и Департаментом экономики ».

Публичный аккаунт

Государственный счет создается в соответствии с пунктом 2 статьи 267 Конституции Индии, в котором говорится:

«Сделки относятся к долговым обязательствам, не включенным в Консолидированный фонд Индии. Операции в рамках «Задолженность, Депозиты и Авансы» в этой части - это операции, в отношении которых Правительство принимает на себя обязательство вернуть полученные деньги или имеет требование о взыскании уплаченных сумм. Операции, относящиеся к «денежным переводам» и «приостановке», должны охватывать все корректирующие лица. Первоначальные дебеты или кредиты этим руководителям в конечном итоге будут погашены соответствующими поступлениями или платежами. Поступления по государственному счету не являются обычными поступлениями правительства. Таким образом, разрешение парламента на платежи с государственного счета не требуется ».

Точно так же все 29 штатов Индии имеют такую ​​же структуру, как описано выше.

Общая структура государственных счетов

Общая структура государственных счетов проиллюстрирована ниже -

Составление счетов

Казначейство и другие правительственные ведомства сначала составляют свои счета приходов и платежей на ежемесячной основе отдельно для центрального правительства и правительства штата, а затем отправляют соответствующему Генеральному бухгалтеру Индии.

Сбор доходов и выплаты производятся непосредственно железной дорогой, обороной, почтой и телеграфом, лесным хозяйством и государственными ведомствами, а единовременные выплаты производятся казначейством через сотрудников ведомства. Детализация счетов на ежемесячной основе поддерживается бухгалтерами отдела.

Ежемесячные отчеты, представляемые казначейством и бухгалтером, составляются генеральным бухгалтером для центрального правительства в целом и для каждого штата в отдельности. В составленном отчете показан прогрессивный показатель за каждый месяц с 1 апреля по 31 марта каждого года. Соответствующие отчеты вместе со счетами ассигнований представляются контролером и генеральным аудитором Индии президенту Индии, губернатору каждого штата или администратору союзной территории соответственно.

Принципы государственного учета

• Сборы или расходы на новый проект, такой как строительство, новое оборудование, установка машин и механизмов, техническое обслуживание, улучшение и обслуживание, должны быть отнесены на счет операций с капиталом в соответствии с правилом, установленным компетентным органом.

• Рабочие расходы по проекту должны быть отнесены на счет доходов.

• В случае обновления и замены стоимость настоящей замены должна быть отнесена на счет операций с капиталом.

• В случае ущерба из-за чрезвычайных происшествий, обвинения должны быть списаны со счета операций с капиталом или счета доходов или с обоих. Однако это будет определено правительством в зависимости от случая и обстоятельств.

• Поступления капитала во время нового проекта должны быть зачислены на счет операций с капиталом, чтобы уменьшить капитальные затраты проекта.

CAG

Главный контролер и аудит (CAG) - независимый конституционный орган. Особый статус был предоставлен, чтобы гарантировать его независимость и дать ему возможность выполнять свой долг без страха и предпочтения.

Согласно статье 148 Конституции Индии, контролер и генеральный аудитор назначаются президентом Индии. Положение об удалении CAG такое же, как и для судей Верховного суда. Он может быть удален только на основании доказанного проступка или недееспособности.

В соответствии со статьей 150 Конституции Индии - счета Союза и штатов должны вестись в такой форме, которая может быть установлена ​​Президентом по рекомендации финансового контролера и генерального аудитора.

Статья 151 Конституции предусматривает, что аудиторские отчеты финансового контролера и генерального аудитора, относящиеся к счетам Союза, должны быть представлены президенту, который должен обеспечить их представление каждой палате парламента.

Контракты заключаются в соответствии с требованиями заказчика, которые, как правило, являются строительными. Например, строительство зданий, кораблей, мостов, дорог и т. Д. Во всех перечисленных случаях открывается договорный счет. Каждому контракту присваивается уникальный номер, и для каждого отдельного контракта ведется отдельная учетная запись.

Особенности договорного учета

Ниже приведены важные особенности бухгалтерского учета по контрактам.

• Direct Costs- Прямые затраты составляют основную долю расходов на контрактном счете. Однако косвенный характер расходов также учитывается как прямые расходы на контрактном счете.

• Indirect Costs - Доля косвенных затрат очень мала в бухгалтерском учете по контрактам, таких как расходы, связанные с головным офисом, в случае различных контрактов.

• Cost Control- Контроль затрат является основной проблемой в контрактном счете, особенно в крупных контрактах. Например, трудно регулировать контроль над материальными затратами, затратами на рабочую силу, потерями, повреждениями и т. Д.

• Surplus Material- После завершения строительства, если какой-либо материал, такой как цемент, железо и сталь, мрамор и т. Д., Остается неиспользованным, считается излишним материалом. Излишки материалов обычно утилизируются, чтобы вернуть вложенную сумму.

Типы контрактов

Как показано на следующем рисунке, существует три типа контрактов.

Учет затрат, стоимости и прибыли по контракту

Запись каждого контракта будет производиться в соответствии с:

Материал

Стоимость «Материала» будет списана со счета контракта следующим образом:

• Прямая покупка
• Поставляется из магазинов
• Перевод из другого проекта / контракта

Контрактный счет будет зачислен -

• Материал возвращен в магазины
• Выручка от продажи излишков материала

Сумма будет переведена на счет прибылей и убытков -

• Прибыль или убыток от продажи излишков материала

• Поврежденный, утерянный или украденный материал (за исключением обычных потерь материала, которые будут списаны непосредственно на соответствующий контрактный счет).

Труд, работа

Работа или заработная плата, непосредственно относящаяся к соответствующему счету контракта, и невыплаченная заработная плата должны быть списаны со счета контракта.

Прямые расходы

В дополнение к материалам и рабочей силе, все другие расходы, которые непосредственно относятся к конкретному счету контракта, называются прямыми расходами и будут списываться со счета контракта.

Завод и оборудование

Ниже приведены два метода списания стоимости машин и оборудования на контрактный счет.

a) Contract account will be debited with the full value of Plant & Machinery - Контракт A / c Dr (с полной стоимостью) К Plant & Machinery A / c (с полной стоимостью) Contract account will be credited with the depreciated value of Plant & Machinery at the end of the contract - Завод и оборудование A / c Dr (с амортизированной стоимостью) Заключить договор A / c

b) Contract account will be debited with hourly rate of Depreciation - Это гораздо лучший и научный подход по сравнению с первым методом. В зависимости от времени договор будет списан с почасовой ставкой амортизации.

Косвенные расходы

Расходы, которые нельзя напрямую отнести к такому контракту, называются косвенными расходами.

В процентном соотношении эти расходы могут быть распределены между несколькими контрактами. Например, расходы на супервайзера, инженера, административные расходы и т. Д.

Субподряд

Когда главный или генеральный подрядчик поручает определенные работы другому подрядчику в рамках основного контракта, это называется субподрядом. Субподрядчикам платит главный подрядчик. Субподрядчики обычно выполняют некоторые специализированные работы, в которых они специализируются. Комиссионные, уплаченные субподрядчику, будут показаны на дебетовой стороне счета контракта.

Дополнительные расходы на работу

Любые дополнительные работы в дополнение к основному контракту, выполненные подрядчиком в соответствии с требованиями Подрядчика, могут быть оплачены с того же счета контракта. Однако в случае, если объем дополнительной работы незначителен; Таким образом, сумма, полученная вместо этой дополнительной работы, должна быть добавлена ​​к цене контракта.

В случае значительного объема дополнительных работ необходимо подготовить отдельный контрактный счет, как описано выше.

Учет стоимости и прибыли по контрактам

Сертификация выполненной работы

В течение срока действия контракта Подрядчик должен выплатить подрядчику определенные суммы, особенно если подрядчик участвует в большом и долгосрочном контракте. Эта сумма выплачивается на основании сертификации работ, выполненных геодезистами или архитекторами от имени Подрядчика, которые подтвердили стоимость работ, выполненных подрядчиком.

Обычно некоторый процент от подтвержденных сумм выплачивается Подрядчиком, а сумма остатка называется «retention money. » Сумма удержания остается у Подрядчика до тех пор, пока работа не будет завершена для защиты и сохранения в благоприятном положении. Выполненная работа, которая не сертифицирована, называется «uncertified work. »

После получения сертификата необходимо соблюдать следующий порядок бухгалтерского учета -

а) Контрагент личный кондиционер, доктор

Заключить договор A / c

Note -

• 1. Вышеуказанная запись будет сделана с сертифицированным значением.

• 2. Сумма остатка на лицевом счете будет отражать удержанные средства по дебиторам.

б) Контрагент личный кондиционер Д-р

Удерживаемые деньги A / c Dr

Заключить договор A / c

c) В соответствии с этим методом любая сумма, полученная от Подрядчика до завершения контракта, будет зачислена на лицевой счет Подрядчика посредством списания наличных / банка. Полученная таким образом сумма будет представлять собой аванс, полученный от Подрядчика, и будет отображаться как (незавершенное производство за вычетом полученного аванса) в балансе.

Прибыль по незавершенному контракту

Фактическое определение стоимости возможно только после полного оформления контракта. Следовательно, невозможно узнать прибыль или убыток по контракту, пока он не будет завершен.

Однако для оценки прибыли по незавершенным контрактам приняты следующие принципы:

• Прибыль не фиксируется и не переводится в отчет о прибылях и убытках, где работа завершена до 25% от общей суммы контракта.

• В случае, если контракт завершен от 33,33% до примерно 75%, одна треть суммы условной прибыли может оставаться на временном счете в качестве резерва на будущие убытки и баланс; две трети перечисляются на счет прибылей и убытков. Иногда условная прибыль дополнительно уменьшается в соотношении между полученными денежными средствами и сертифицированными работами по формуле:

  $$\small Notional\:Profit \times \frac{2}{3} \times \frac{Cash\:Received}{Work\:Certified}$$

• В случае, когда контракт почти завершен, часть предполагаемой прибыли переносится на счет прибылей и убытков по одной из самых популярных формул, приведенных ниже:

  $$\small Estimated\:Profit \times \frac{Work\:Certified}{Contract\:Price}$$

Note - В случае каких-либо убытков, которые должны быть переведены на счет прибылей и убытков.

Работа в процессе

Незавершенные контракты в конце финансового года, которые известны как незавершенные работы, будут учитываться как -

• Незавершенное производство будет отображаться на стороне активов в балансе за счет расходов, понесенных по незавершенным контрактам.

• Стоимость незавершенного производства будет включать прибыль.

• Денежные средства, полученные от Подрядчика, будут вычтены из стоимости незавершенного производства.

• Подрядчик будет рассматриваться как должник только после завершения контракта.

• Контрагент не будет отображаться в качестве кредитора за счет полученных от него денежных средств.

• Стоимость оборудования и материалов на площадке будет показана отдельно как «Завод на площадке» и «Материал на площадке» на стороне активов в балансе.

Иллюстрация

Пожалуйста, подготовьте счет по контракту, счет подрядчика и выписку из баланса из следующей информации, полученной от M / s «Solid Building Contractor» за период с 01-04-2013 по 31-03-2014.

Подробности	Количество
Договорная цена	18 000 000
Материал передан по контракту	3 060 000
Заработная плата и оклад	4 800 000
Завод, используемый для контракта	900 000
Прочие прочие расходы	300 000
Перевозка оплачивается за материал	60 000
Потеря завода на объекте	180 000
Завод вернулся на склад 31-03-2014.	120 000
Потеря материала на объекте	150 000
Материал на сайте 31-03-2014	138 000
Денежными средствами получено 80% работ заверено	7 680 000
Несертифицированная работа	60 000
Амортизация на заводе	15%
Прибыль переведена на счет прибылей и убытков	$\frac{2}{3^{rd}}$

Solution

M/s Solid Building Contractor

Contract Account

(For the period 01-04-2013 to 31-03-2014)

Подробности	Количество	Подробности	Количество
К материалу К заработной плате и окладу Сажать В гужевой В Разное. Расходы К условной прибыли c / d	3 060 000 4 800 000 900 000 60 000 300 000 1 620 000	По материалам на сайте По прибыли и убыткам A / c Потери материалов 150,000 Завод потерян 180,000 ----------- Заводом вернуться в магазин 120,000 Минус: Деп. 18000 ----------- По заводам на объекте 600000 Минус: Деп. 90 000 ----------- В незавершенном производстве A / c Работа аттестована 9,600,000 Работа несертифицированная 60 000 -----------	138 000 330 000 102 000 510 000 9 660 000
Total	107,400,000	Total	107,400,000
К прибыли и убыткам A / c $\small 1,620,000 \times \frac{2}{3} \times \frac{4}{5}$ To Work in Progress A / c (Резерв)	864 000 756 000	По условной прибыли б / д	1 620 000
Total	1,620,000	Total	1,620,000

Contractee Account

Подробности	Количество	Подробности	Количество
Сбалансировать c / d	7 680 000	По полученным наличным деньгам	7 680 000
Total	7,680,000	Total	7,680,000

Balance-Sheet

(As on 31-03-2014)

Подробности	Количество	Подробности	Количество
Расчетные прибыли и убытки 864,000 Минус: убыток 330 000 Растения и материалы -----------	534 000	Завод 720,000 Минус: Деп. 15% 108 000 ------------ Материал на сайте Работа в процессе Аттестованные работы 9,600,000 Несертифицированная работа 60,000 ------------ 9 660 000 Минус: резерв 756,000 ------------ 8 904 000 Минус: Получено наличных 7 680 000 ------------	612 000 138 000 1,224,000

Современный подход к прибыли на незавершенной записи

Ниже приведены два метода расчета прибыли по незавершенным контрактам.

• Если прибыль определяется только после завершения контракта или после его существенного завершения, это называется «completion contract method. '

• Согласно второму подходу, это определяется в конце каждого отчетного периода на процентной основе, что предшествует завершению всего контракта.

Работа в процессе

Незавершенное производство означает общие расходы, понесенные до конца финансового или отчетного года, известные как счет незавершенного производства.

Следующий пример описан для лучшего понимания -

Иллюстрация

Пожалуйста, оцените прибыль за период, используя оба указанных метода -

• Метод процента выполнения и
• Метод завершенного контракта.

Также найдите стоимость незавершенного производства в балансе, предполагая, что подрядчик получил рупий. 460 000 по завершению первого этапа.

Этапы	Оценки		Действительная цена	Договорная цена
	Оригинал (рупий)	Пересмотренный (Rs.)
Проверенный Завершено, но не сертифицировано Выполнено 75% Выполнено 25% Неполный	345 000 115 000 115 000 230 000 138 000	368 000 126 500 126 500 276 000 172 500	356 500 120 750 95 450 71 300 -	460 000 172 500 149 500 345 000 161 000
	943,000	1,069,500	644,000	1,288,000

Solutions -

On the Basis of Percentage of Completion Method -

Этапы	Действительная цена	% завершения	Оценка баланса (рупий)	Всего рупий.	Договорная цена	Прибыль или убыток
1 2 3 4 5	356 500 120 750 95 450 71 300 -	25% 75% 100%	31 625 207 000 172 500	356 500 120 750 127 075 278 300 172 500	460 000 172 500 149 500 345 000 161 000	103 500 51 750 - - (11 500)
	644,000		411,125	1,055,125	1,288,000	143,750

Balance Sheet

Подробности	Количество	Подробности	Количество
Достижения	460 000	Работа в процессе (Фактическая стоимость + прибыль) 644,000 + 143,750	787 750

On the Basis of Completion Contract Method -

До завершения контракта прибыль не будет определена -

Balance Sheet

Подробности	Количество	Подробности	Количество
Достижения	460 000	Работа в процессе	644 000

Стоимость плюс контракт

В некоторых случаях невозможно заранее узнать точную стоимость контрактов; следовательно,cost plus contract clause необходимо применить, в котором стоимость контракта определяется путем добавления определенного процента прибыли к стоимости.

Положение об эскалации

Оговорка об эскалации применяется для того, чтобы скрыть изменения в цене, связанные с изменением цен на сырье или изменением использования производственных мощностей. Положение об эскалации защищает как подрядчика, так и подрядчика от любых неблагоприятных изменений стоимости или цены.

Целевых затрат

Согласно этому методу контракта, заказчик дает цель производства с целевым уровнем затрат. Подрядчик не может увеличить стоимость контракта без увеличения производства. Это означает, что расходы фиксируются на производстве.

У универмагов есть много типов магазинов под одной крышей, например, в одном универмаге может быть косметический магазин, обувной магазин, магазин канцелярских товаров, готовый универмаг, продуктовые магазины, лекарства и многое другое.

Важно знать отчет о прибылях и убытках каждого универмага на конец отчетного года. Тем не менее, это можно сделать, поддерживая счет отдела торговли, прибылей и убытков.

Задачи ведомственного учета

Ниже приведены основные цели ведомственного учета -

• Чтобы узнать финансовое положение каждого отдела в отдельности, полезно провести сравнение.

• Рассчитайте комиссию отдела менеджеров с умом.

• Оцените производительность, планирование и контроль.

Преимущества ведомственного учета

Ниже приведены преимущества бухгалтерского учета отдела:

• Это полезно для оценки результатов каждого отдела.

• Это помогает узнать прибыльность каждого отдела.

• Инвесторы и посторонние могут знать подробную информацию.

• Это полезно для сравнения расходов (одного и того же отдела) за разные отчетные годы и разных расходов (других отделов) за один и тот же отчетный год.

Методы ведомственного учета

Есть два метода ведения ведомственных счетов:

• Отдельный комплект книг для каждого отдела
• Бухгалтерский учет в виде столбчатых книг

Отдельный комплект книг для каждого отдела

В соответствии с этим методом бухгалтерского учета каждый отдел рассматривается как отдельная единица, и для каждой единицы ведется отдельный набор книг. Финансовые результаты каждого подразделения объединяются в конце отчетного года, чтобы узнать общий результат работы магазина.

Из-за высокой стоимости этому методу бухгалтерского учета следуют только очень крупные коммерческие предприятия или там, где это является обязательным в соответствии с законом. Страховой бизнес - один из лучших примеров, когда следовать этой системе обязательно.

Бухгалтерский учет в виде столбчатых книг

Небольшая торговая единица обычно использует эту систему бухгалтерского учета, при которой счета всех отделов ведутся совместно центральной бухгалтерией в виде столбчатых книг. При этом методе продажи, покупки, запасы, расходы и т. Д. Ведутся в виде столбцов.

Необходимо, чтобы для подготовки ведомственного торгового счета и счета прибылей и убытков требовалась подготовка вспомогательных бухгалтерских книг с разными столбцами для разных отделов. Книга покупок, книга возврата покупок, книга продаж, книги возврата продаж и т. Д. Являются примерами вспомогательных книг.

Образец книги продаж приведен ниже -

Sales Book

Свидание	Подробности	LF	Отдел А	Отдел Б	Отдел C	Отдел D

Торговый счет в столбчатой ​​форме подготовлен для того, чтобы знать валовую прибыль концерна по департаменту.

Функциональная классификация также может выполняться в бизнес-единицах, таких как производственный отдел, финансовый отдел, отдел закупок, отдел продаж и т. Д.

Распределение расходов отдела

• Некоторые расходы, которые специально понесены для определенного отдела, могут быть оплачены непосредственно соответствующим отделом. Например, плата за аренду транспорта для доставки товаров покупателю может взиматься с отдела продаж и распределения.

• Некоторые расходы могут быть распределены в соответствии с их использованием. Например, расходы на электроэнергию можно разделить по субсчетчику каждого отдела.

Ниже приведены примеры некоторых расходов, которые напрямую не связаны с каким-либо конкретным отделом, которые могут быть разделены на:

• Cartage Freight Inward Account - Вышеуказанные расходы могут быть разделены в зависимости от закупок каждого отдела.

• Depreciation - Амортизация может быть разделена в зависимости от стоимости активов, используемых в каждом отделе.

• Repairs and Renewal Charges - Ремонт и обновление активов могут быть разделены в зависимости от стоимости активов, используемых каждым отделом.

• Managerial Salary - Заработная плата руководителей должна быть разделена в зависимости от времени, проведенного руководителем в каждом отделе.

• Building Repair, Rents & Taxes, Building Insurance, etc. - Все расходы, связанные со зданием, следует разделить по площади, занимаемой каждым отделом.

• Selling and Distribution Expenses - Все расходы, связанные с продажами и распределением, должны быть разделены в соответствии с продажами каждого отдела, например, фрахт, командировочные расходы торговых представителей, заработная плата и комиссионные, выплачиваемые продавцам, расходы на послепродажное обслуживание, скидки и безнадежные долги и т. Д. .

• Insurance of Plant & Machinery - Стоимость такого завода и оборудования в каждом отделе является основой страхования.

• Employee/worker Insurance - Расходы на групповое страхование следует разделить в соответствии с прямыми расходами на заработную плату каждого отдела.

• Power & Fuel - Мощность и топливо будут распределяться в соответствии с рабочим временем и мощностью машины (т.е. количество отработанных часов x мощность в лошадиных силах).

Межведомственный перевод

Лист межведомственного анализа готовится через регулярные промежутки времени, например, еженедельно или ежемесячно, для регистрации всех межведомственных перемещений товаров и услуг. Это необходимо, поскольку каждый отдел работает как отдельный центр прибыли. Перенос цен таких сделок может быть стоимостным, рыночным или дуэльным.

Следующая запись в журнале пройдет в конце этого периода (еженедельно или ежемесячно) -

Journal Entry

Receiving Department A/c                      Dr 
To Supplying Department A/c

Цена трансфера между отделами

Есть три типа трансфертных цен -

• Cost based transfer price - Если трансфертная цена основана на стандартных, фактических или общих затратах или предельных затратах, это называется трансфертной ценой на основе затрат.

• Market based transfer price- Когда товары передаются по продажной цене из одного отдела в другой, это называется рыночной ценой. Таким образом, нереализованная прибыль от проданных товаров списывается с отдела продаж в виде резерва как на начало, так и на конец периода.

• Dual pricing system - В рамках этой системы товары переводятся по продажной цене отделом-передатчиком и регистрируются по себестоимости отделом-получателем.

Иллюстрация

Пожалуйста, подготовьте ведомственный торговый счет и счет прибылей и убытков и общий счет прибылей и убытков за год, закончившийся 31-12-2014 компании M / s Andhra & Company, где отдел A продает товары отделу B по Нормальной цене продажи.

Подробности	Департамент А	Отдел B
Начальный запас	175 000	-
Покупки	4 025 000	350 000
Между перевалкой товаров	-	1,225,000
Заработная плата	175 000	280 000
Расходы на электричество	17 500	245 000
Закрытие запасов (по стоимости)	875 000	315 000
Продажи	4 025 000	2 625 000
Офисные расходы	35 000	28 000
Комбинированные расходы для обоих отделов
Заработная плата (соотношение 2: 1)	472 500
Расходы на печать и канцелярские товары (соотношение 3: 1)	157 500
Расходы на рекламу (коэффициент продажи)	1,400,000
Амортизация (соотношение 1: 3)	21 000

Solution

M/s Andhra & Company

Departmental Trading and Profit and Loss Account

For the year ended 31-12-2014

Подробности	Департамент А	Отдел B	Подробности	Департамент А	Отдел B
К открытому запасу К покупкам Для перевода из A К заработной плате К валовой прибыли c / d	175 000 4 025 000 175 000 1,750,000	- 350 000 1,225,000 280 000 1 085 000	По продажам Трансфер до B При закрытии акций	4 025 000 1,225,000 875 000	2 625 000 ---- 315 000
Total	6,125,000	2,940,000	Total	6,125,000	2,940,000
К расходам на электроэнергию К офисным расходам К зарплате (соотношение 2: 1) К печати и Канцелярские товары (соотношение 3: 1) To Advertising Exp. (Соотношение продаж 40,25: 26,25) К амортизации (соотношение 1: 3) К чистой прибыли	17 500 35 000 315 000 118 125 847 368 5 250 411 757	245 000 28 000 157 500 39 375 552 632 15 750 46 743	По валовой прибыли б / д	1,750,000	1 085 000
Total	1,750,000	1,085,000	Total	1,750,000	1,085,000

General Profit and Loss Account

For the year ended 31-12-2014

Подробности	Департамент А	Подробности	Отдел B
В складской резерв (отдел B) К чистой прибыли c / d	81 667 376 833	По ведомственной чистой прибыли б / д Департамент A 411 757 Департамент B 46 743 -------------	458 500
Total	458,500	Total	458,500

Чтобы знать финансовые результаты морского бизнеса, составляется учет рейса. Счет Voyage аналогичен счету прибылей и убытков; все расходы списываются на счет Voyage, а все доходы зачисляются на счет Voyage. Счет рейса предназначен для определения прибыли или убытков от рейса. Он охватывает как внутренние, так и внешние путешествия. Очень важно, чтобы для каждого судна был подготовлен отдельный счет Voyage.

Доход

Ниже приведены основные источники дохода от путешествия -

• Freight - Транспортные расходы являются основным доходом, взимаемым за транспортировку товаров.

• Passage Money - Проходные деньги взимаются с пассажиров, если это пассажирское судно.

• Primage - Primage - это дополнительный фрахт в виде надбавки к фрахту.

Расходы

Ниже приведены различные способы расходов на судно -

• Brokerage & Commission- Брокерские услуги и комиссия рассчитываются на основе транспортных расходов, включая первичную, и выплачиваются агенту чартера. Адресная комиссия выплачивается брокерам при закупке фрахта от разных сторон.

• Insurance- Страховые взносы на пропорциональной основе могут быть списаны с рейса. Например, если страхование рассчитано на один год, а рейс в течение трех месяцев, страховые сборы будут списаны с рейса на$\frac{1}{4^{th}}$ соотношение.

• Stores - Магазины, приобретенные для рейса, списываются со счета рейса по факту потребления, т.е. начальный запас + покупки - конечный запас.

• Depreciation - Амортизация судна начисляется с рейса пропорционально периоду рейса.

• Bunker Cost - Стоимость воды, угля, дизельного топлива, топлива и т. Д., Используемых в рейсе, называется бункерной стоимостью и может быть списана с рейса.

• Port Charges- Портовые власти взимают плату за разрешение судам использовать порт для погрузки / разгрузки груза. Сумма комиссии списывается с рейса.

• Stevedoring Charges - Погрузка и разгрузка груза называются стивидорными расходами и должны списываться с рейса.

Путешествие в процессе

В конце отчетного года, когда рейс не завершен и все еще продолжается, требуются следующие бухгалтерские процедуры:

Фрахт получен

Общая сумма полученного фрахта зачисляется на счет рейса, а резерв за неполный рейс списывается со счета рейса. Резерв создается для незавершенного рейса пропорционально незавершенному рейсу.

Расходы

Для завершения концепции сопоставления доход, а также расходы, связанные с неполным рейсом, могут быть перенесены на следующий отчетный год на соответствующий счет. Резерв на полученный доход должен быть списан с рейса, а резерв на расходы также должен быть зачислен на рейс.

Основа для переносимых расходов следующая:

• Расходы, связанные с фрахтом, необходимо переносить пропорционально возвращенному фрахту. Например, если общая стоимость перевозки составляет рупий. 2,500,000 из которых обратный фрахт составляет рупий. 1,200,000 и общие расходы рупий. 500000, затем расходы, которые будут перенесены на следующий отчетный год - будут рупиями. 240 000.

  $$\small = \frac{1,200,000}{2,500,000} \times 500,000$$

• В случае постоянных расходов, если обратный путь не завершен, ½ постоянных сборов переносятся на будущее.

• В случае, если обратный путь составляет половину пути и указаны общие расходы на рейс. $\frac{1}{2}$ от общей суммы расходов, подлежащих переносу.

• Когда обратный путь находится на полпути и указаны расходы до даты $\frac{1}{3^{rd}}$ расходов подлежат переносу.

• Когда один круговой рейс завершен и на полпути обратно в один конец, указаны общие расходы на рейс, тогда $\frac{1}{3^{rd}}$ расходы подлежат переносу.

• Когда одна поездка туда и обратно завершена и на полпути обратно в одну сторону и указаны расходы до даты, тогда $\frac{1}{5^{th}}$ расходы подлежат переносу.

Проформа

In the books of M/s Titanic Shipping Company

Voyage Account

For the period ending 31-12-2014

Подробности	Количество	Подробности	Количество
К углю Начальный запас xx Добавить: Покупки xx --------- хххх Минус: запас на конец периода xx --------- В портовые сборы Капитану Расходы Удерживать заработную плату В адрес комиссии К брокеру К страховой премии К зарплате и заработной плате В магазины К устареванию В резерв на неполное Путешествие К чистой прибыли (trf. To Profit & Loss A / c)	хх хх хх хх хх хх хх хх хх хх хх хх --------- XXXX	По фрахту Автор: Primage	Хх Хх --------- XXXX

Роялти выплачивается пользователем владельцу собственности или тому, на что владелец имеет особые права. Соглашение о роялти составляется между владельцем и пользователем такого имущества или прав. Если оплата производится для приобретения права или собственности, это будет рассматриваться как капитальные затраты вместо роялти.

Платеж, произведенный арендатором в счет роялти, является обычными коммерческими расходами и будет списан со счета роялти. Это номинальный счет, и в конце отчетного года остаток на счете роялти необходимо перевести на обычный торговый счет и счет прибылей и убытков. Роялти, основанные на производстве или выпуске, строго поступают на счет производства или производства. В случае, если роялти выплачивается при продаже, он будет частью коммерческих расходов.

Типы роялти

Существуют следующие виды роялти -

• Copyright- Авторское право предоставляет законное право автору (его книги / книг), фотографу (на его фотографиях) или любому подобному интеллектуальному произведению. Авторские гонорары выплачиваются издателем (арендатором) книги автору (арендодателю) этой книги или фотографу на основании продажи, произведенной издателем.

• Mining Royalty - Арендатор рудника или карьера выплачивает арендодателю рудника или карьера гонорар, который обычно зависит от объема добычи.

• Patent Royalty - Патентные гонорары уплачиваются арендатором арендодателю на основе выпуска или производства соответствующих товаров.

Основа роялти

В случае патента издатель книги выплачивает гонорар автору книги на основе количества проданных книг. Таким образом, патентообладатель получает роялти на основе добычи, а владелец рудника получает роялти на основе добычи.

Важные термины

Ниже приведены важные термины, которые используются в соглашениях о роялти:

Роялти

Периодический платеж, который может быть основан на продаже или выпуске продукции, называется роялти. Роялти выплачивается арендатором рудника арендодателю, издателем книги автору книги, производителем патентообладателю и т. Д.

Арендодатель

Арендодатели - это лица, которые имеют законные права на рудник или карьер, патентные права или права на записную книжку.

Тенет

Автор или издатель; Арендатор или патентообладатель, который отнимает у владельца права (обычно коммерческие или личные) в аренду за вознаграждение, называется принципом.

Минимальная аренда

Согласно договору аренды, минимальная арендная плата, фиксированная арендная плата или мертвая арендная плата является видом гарантии, предоставляемой арендатором арендодателю в случае нехватки продукции, производства или продажи. Это означает, что арендодатель получит минимальную фиксированную арендную плату независимо от причины / причин дефицита продукции.

Выплата роялти будет минимальной арендной платой или фактическим роялти, в зависимости от того, что больше, например:

Издание M / s Hyderabad напечатало книгу по Java с минимальной арендной платой в рупиях. 1,000,000 / - выплата роялти в год @ рупий. 20 за проданную книгу. В первый год публикации в Хайдарабадском издании было продано 75 000 экземпляров книг, а во второй год количество проданных книг упало до 45 000 экземпляров. Сумма роялти будет выплачиваться в соответствии с -

	Minimum Rent	Royalty Payable
Ist Year 75000 книг X рупий. 20 за книгу = рупий. 1,5,00,000	1,0,00,000	Rs. 1,5,00,000
IInd Year 45000 книг X рупий. 20 за книгу = рупий. 9,00,000	1,0,00,000	Rs. 1,0,00,000

Недоработки

Differenceминимальной арендной платы и фактического гонорара называется недоработкой, при которой выплата роялти производится на основе минимальной арендной платы из-за нехватки при производстве или продаже. Например, если рассчитанный роялти равен Rs. 900,000 / - согласно продаже книг на основе приведенного выше примера, но выплачиваемый роялти составляет рупий. 1000000 в соответствии с минимальной арендной платой, короткая работа будет рупий. 100 000 (1 000 000–9 000 000 рупий).

Аренда земли

Арендная плата, выплачиваемая домовладельцу за использование земли или поверхности на ежегодной или полугодовой основе, известна как Ground Rent или же Surface Rent.

Право на возмещение

В соглашении о лицензионных платежах может быть указано, что превышение минимальной арендной платы над фактическими роялти (т. Е. Недоработка) может быть возмещено в последующие годы. Таким образом, когда роялти превышают минимальную арендную плату, это называется правом на возмещение (недостачи).

Право на возмещение будет определено на фиксированный или плавающий период. Когда право на возмещение фиксируется на определенные начальные годы с даты соглашения о роялти, оно считается фиксированным или ограниченным. С другой стороны, когда арендатор имеет право возместить недостачу в следующие 2 или 3 года с момента его начала, считается, что он плавающий.

Недостаток будет отображаться на стороне активов баланса до допустимого года окупаемости, после чего он будет перенесен на счет прибылей и убытков (после истечения допустимого периода).

Аренда Премиум

An Extra payment В дополнение к роялти, если таковые имеются, уплачиваемая арендатором арендодателю называется арендной премией и будет рассматриваться как капитальные затраты и будет ежегодно списываться через счет прибылей и убытков в соответствии с подходящим методом.

TDS (налог, удерживаемый у источника)

Если существует применимость TDS (налог, удерживаемый у источника) в соответствии с Законом о подоходном налоге, арендатор произведет платеж арендодателю после вычета TDS в соответствии с применимой ставкой, и арендатор обязан внести его в кредит центрального правительства. Сумма роялти будет валовой суммой роялти (включая TDS), которая будет отнесена на счет прибылей и убытков.

Например, если размер роялти составляет 1000000 / - и ставка TDS составляет 10%, то арендатор будет платить рупии. 900000 / - арендодателю. Сумма отчисления роялти на счет прибылей и убытков составит рупий. 1,000,000 / - и сумма баланса рупий. 100,000 / - будут зачислены на кредитный счет центрального правительства.

Прекращение работы

Иногда работа может быть приостановлена ​​из-за неподконтрольных обстоятельств, таких как забастовка, наводнение и т. Д., В этом случае минимальная арендная плата должна быть пересмотрена, как это предусмотрено в соглашении.

Пересмотр минимальной арендной платы будет -

• Снижение минимальной арендной платы пропорционально приостановке работы;
• На основе фиксированного процента; или же
• На фиксированную сумму в год простоя.

Субаренда

Иногда арендодатель или арендодатель разрешает арендатору сдать в субаренду часть рудника или земли в качестве субарендатора. В этом случае арендатор становится арендодателем для субарендатора и арендатором для основного арендодателя.

В таком случае, как Арендатор, он будет вести следующие бухгалтерские книги:

As a Lessee Счет арендодателя Минимальная арендная плата Роялти Счет Возмещаемые счета за недостачу

As a Sub Lessor Роялти к получению Счет дебиторской задолженности Субарендатор Счет арендатора Допустимая недоработка Допустимый счет

Бухгалтерские записи

Когда в году нет роялти	(a) Минимальная арендная плата A / c Dr Арендодателю A / c (b) Недостаточная работа A / c Dr К минимальной арендной плате А / с
Если роялти меньше минимальной арендной платы, а недоплата может быть возмещена в следующие годы.	(c) Минимальная арендная плата A / c Dr Арендодателю A / c (d) Роялти A / c Dr Недостатки A / c Dr К минимальной арендной плате А / с (e) Арендодатель A / c Dr В банк A / c (f) Прибыль и убыток A / c Dr To Royalty A / c
Когда окупаются короткие выработки	(g) Роялти A / c Dr К коротким работам A / c Арендодателю A / c (h) Арендодатель A / c Dr В банк A / c
Передача безвозвратных Коротких выработок	(i) Прибыль и убыток A / c Dr К Коротким работам A / c

Иллюстрация

Из приведенной ниже информации откройте, пожалуйста, подготовьте необходимые счета в книгах M / s Black Diamond Limited.

• Компания арендовала угольную шахту 01-01-2010 по минимальной арендной плате рупий. 75000.

• Ставка роялти @ Rs. 1 / - за тонну.

• Право на возмещение недоработок ограничено первыми 3 годами.

• Объем производства за первые четыре года аренды составил 40 000, 65 000, 1,05 000 и 90 000 тонн соответственно.

Solution −

Analytical Table

Год	Выход (Тонны)	Роялти @ Rs. 1 на тонну	Недоработки	Избыток	Окупаемость	Безвозвратная короткая работа	Причитается арендодателю
2010 г. 2011 г. 2012 г. 2013	40 000 65 000 105 000 90 000	40 000 65 000 105 000 90 000	35 000 10 000 -	30 000 15 000	- - 30 000	15 000	75 000 75 000 75 000 90 000
	300 000	300 000	45 000	45 000	30 000	15 000	315 000

In the books Books of M/s Black Diamonds Ltd

Royalties Account

Свидание	Подробности	Количество	Свидание	Подробности	Количество
31-12-2010 31-12-2011 31-12-2012 31-12-2013	Арендодателю A / c Арендодателю A / c Арендодателю A / c Арендодателю A / c	40 000 ======= 65 000 ======= 105 000 ======= 90 000 =======	31-12-2010 31-12-2011 31-12-2012 31-12-2013	По производству A / c По производству A / c По производству A / c По производству A / c	40 000 ======= 65 000 ======= 105 000 ======= 90 000 =======

Landlord Account

Свидание	Подробности	Количество	Свидание	Подробности	Количество
31-12-2010 31-12-2011	В банк A / c В банк A / c	75 000 ---------- 75,000 ---------- 75 000 ---------- 75,000 ----------	31-12-2010 31-12-2011	По роялти A / c By Shortworkings A / c По роялти A / c By Shortworkings A / c	40 000 35 000 ---------- 75,000 ---------- 65 000 10 000 ---------- 75,000 ----------
31-12-2012 31-12-2012 31-12-2013	To Shortworkings A / c В банк A / c В банк A / c	30 000 75 000 ---------- 105,000 ---------- 90 000 ---------- 90,000 ----------	31-12-2012 31-12-2013	По роялти A / c По роялти A / c	105 000 ---------- 105,000 ---------- 90 000 ---------- 90,000 ----------

Shortworkings Account

Свидание	Подробности	Количество	Свидание	Подробности	Количество
31-12-2010 01-01-2011 01.01.2012	Арендодателю A / c Баланс б / д Арендодателю A / c Баланс б / д	35 000 ---------- 35,000 ---------- 35 000 10 000 ---------- 45,000 ---------- 45 000 ---------- 45,000 ----------	31-12-2010 31-12-2011 31-12-2012 31-12-2010	По балансу C / d По балансу C / d Автор: Арендодатель A / c По прибыли и убыткам A / c	35 000 ---------- 35,000 ---------- 45 000 ---------- 45,000 ---------- 30 000 15 000 ---------- 45,000 ----------