Финансовый учет - Договорный счет

Контракты заключаются в соответствии с требованиями заказчика, которые, как правило, носят конструктивный характер. Например, строительство зданий, кораблей, мостов, дорог и т.д. Во всех перечисленных случаях открывается договорный счет. Каждому контракту присваивается уникальный номер, и для каждого отдельного контракта ведется отдельная учетная запись.

Особенности договорного учета

Ниже приведены важные особенности бухгалтерского учета по контрактам.

• Direct Costs- Прямые затраты составляют основную долю расходов на контрактном счете. Однако косвенный характер расходов также учитывается как прямые расходы на контрактном счете.

• Indirect Costs - Доля косвенных затрат очень мала в бухгалтерском учете по контрактам, таких как расходы, связанные с головным офисом в случае различных контрактов.

• Cost Control- Контроль затрат - основная проблема в контрактном счете, особенно в крупных контрактах. Например, трудно регулировать контроль над материальными затратами, затратами на рабочую силу, потерями, повреждениями и т. Д.

• Surplus Material- После завершения строительного проекта, если какой-либо материал, такой как цемент, железо и сталь, мрамор и т. Д., Остается неиспользованным, считается избыточным материалом. Излишки материалов обычно утилизируются, чтобы вернуть вложенную сумму.

Типы контрактов

Как показано на следующем рисунке, существует три типа контрактов.

Учет затрат, стоимости и прибыли по контракту

Запись каждого контракта будет производиться в соответствии с -

Материал

Стоимость «Материала» будет списана со счета договора следующим образом:

• Прямая покупка
• Поставляется из магазинов
• Перевод из другого проекта / контракта

Контрактный счет будет зачислен -

• Материал возвращен в магазины
• Выручка от продажи излишков материала

Сумма будет переведена на счет прибылей и убытков -

• Прибыль или убыток от продажи излишков материала

• Поврежденный, утерянный или украденный материал (за исключением обычных потерь материала, которые будут списаны непосредственно на соответствующий контрактный счет).

Труд, работа

Работа или заработная плата, непосредственно относящаяся к соответствующему счету контракта, и невыплаченная заработная плата должны быть списаны со счета контракта.

Прямые расходы

В дополнение к материалам и рабочей силе, все другие расходы, которые непосредственно относятся к конкретному счету контракта, называются прямыми расходами и будут списываться со счета контракта.

Завод и оборудование

Ниже приведены два метода списания стоимости машин и оборудования на контрактный счет.

a) Contract account will be debited with the full value of Plant & Machinery - Контракт A / c Dr (с полной стоимостью) К Plant & Machinery A / c (с полной стоимостью) Contract account will be credited with the depreciated value of Plant & Machinery at the end of the contract - Завод и оборудование A / c Dr (с амортизированной стоимостью) Заключить договор A / c

b) Contract account will be debited with hourly rate of Depreciation - Это гораздо лучший и научный подход по сравнению с первым методом. В зависимости от времени договор будет списан с почасовой ставкой амортизации.

Косвенные расходы

Расходы, которые нельзя напрямую отнести к такому контракту, называются косвенными расходами.

В процентном соотношении эти расходы могут быть распределены между несколькими контрактами. Например, расходы на супервайзера, инженера, административные расходы и т. Д.

Субподряд

Когда главный или генеральный подрядчик поручает определенные работы другому подрядчику в рамках основного контракта, это называется субподрядом. Субподрядчикам платит главный подрядчик. Субподрядчики обычно выполняют некоторые специализированные работы, на которых они специализируются. Комиссионные, уплаченные субподрядчику, будут показаны на дебетовой стороне контрактного счета.

Дополнительные расходы на работу

Любые дополнительные работы в дополнение к основному контракту, выполненные подрядчиком в соответствии с требованиями подрядчика, могут быть оплачены с того же счета контракта. Однако в случае, если объем дополнительной работы незначителен; Таким образом, сумма, полученная вместо этой дополнительной работы, должна быть добавлена ​​к цене контракта.

В случае значительного объема дополнительных работ необходимо подготовить отдельный счет для контракта, как описано выше.

Учет стоимости и прибыли по контрактам

Сертификация выполненной работы

В течение срока действия контракта Подрядчик должен выплатить подрядчику определенные суммы, особенно если подрядчик участвует в большом и долгосрочном контракте. Эта сумма выплачивается на основании сертификации работы, выполненной геодезистами или архитекторами от имени Подрядчика, которые подтвердили стоимость работ, выполненных подрядчиком.

Обычно некоторый процент от подтвержденных сумм оплачивается Подрядчиком, а сумма остатка называется «retention money. » Сумма удержания остается у Подрядчика до тех пор, пока работа не будет завершена для защиты и сохранения в благоприятном положении. Выполненная работа, которая не сертифицирована, называется «uncertified work. »

После получения сертификата необходимо соблюдать следующий порядок бухгалтерского учета -

а) Контрагент личный кондиционер, доктор

Заключить договор A / c

Note -

• 1. Вышеуказанная запись будет сделана с сертифицированным значением.

• 2. Сумма остатка на лицевом счете будет отражать удерживаемые средства по дебиторам.

б) Контрагент личный кондиционер Д-р

Удерживаемые деньги A / c Dr

Заключить договор A / c

c) Согласно этому методу, любая сумма, полученная от Подрядчика до завершения контракта, будет зачислена на личный счет Подрядчика посредством дебетования наличных / банка. Полученная таким образом сумма будет представлять собой аванс, полученный от Подрядчика, и будет отображаться как (незавершенное производство за вычетом полученного аванса) в балансе.

Прибыль по незавершенному контракту

Фактическое определение стоимости возможно только после полного оформления контракта. Следовательно, невозможно узнать прибыль или убыток по контракту, пока он не будет завершен.

Однако для оценки прибыли по незавершенным контрактам приняты следующие принципы:

• Прибыль не фиксируется и не переводится на счет прибылей и убытков, где работа завершена до 25% от общей суммы контракта.

• В случае, если контракт завершен от 33,33% до примерно 75%, одна треть суммы условной прибыли может удерживаться на временном счете в качестве резерва на будущие убытки и баланс; две трети перечисляются на счет прибылей и убытков. Иногда условная прибыль еще больше уменьшается в соотношении полученных денежных средств и сертифицированных работ, формула выглядит так:

  $$ \ small Notional \: Profit \ times \ frac {2} {3} \ times \ frac {Cash \: Received} {Work \: Certified} $$

• В случае, когда контракт почти завершен, часть предполагаемой прибыли переносится на счет прибылей и убытков по одной из самых популярных формул, приведенных ниже:

  $$ \ small Оценка \: Прибыль \ раз \ frac {Работа \: Сертифицировано} {Контракт \: Цена} $$

Note - В случае каких-либо убытков, которые должны быть переведены на счет прибылей и убытков.

Работа в процессе

Незавершенные контракты в конце финансового года, которые известны как незавершенные работы, будут учитываться как -

• Незавершенное производство будет отображаться на стороне активов в балансе за счет понесенных расходов по незавершенным контрактам.

• Стоимость незавершенного производства будет включать прибыль.

• Денежные средства, полученные от Подрядчика, будут вычтены из стоимости незавершенного производства.

• Подрядчик будет рассматриваться как должник только после завершения контракта.

• Подрядчик не будет отображаться в качестве кредитора за счет полученных от него денежных средств.

• Стоимость оборудования и материалов на площадке будет показана отдельно как «Завод на площадке» и «Материал на площадке» на стороне активов в балансе.

Иллюстрация

Пожалуйста, подготовьте счет по контракту, счет подрядчика и выписку из баланса на основе следующей информации, полученной от M / s «Solid Building Contractor» за период с 01-04-2013 по 31-03-2014.

Особенности	Количество
Договорная цена	18 000 000
Материал передан по контракту	3 060 000
Заработная плата и оклад	4 800 000
Завод, используемый для контракта	900 000
Прочие прочие расходы	300 000
Перевозка оплачивается за материал	60 000
Потеря завода на объекте	180 000
Завод вернулся на склад 31-03-2014.	120 000
Потеря материала на объекте	150 000
Материал на сайте 31-03-2014	138 000
Денежными средствами получено 80% работ заверено	7 680 000
Несертифицированная работа	60 000
Амортизация на заводе	15%
Прибыль переведена на счет прибылей и убытков	$ \ frac {2} {3 ^ {rd}} $

Solution

M/s Solid Building Contractor

Contract Account

(For the period 01-04-2013 to 31-03-2014)

Особенности	Количество	Особенности	Количество
К материалу К заработной плате и окладу Сажать В гужевой В Разное. Расходы К условной прибыли c / d	3 060 000 4 800 000 900 000 60 000 300 000 1,620,000	По материалам на сайте По прибыли и убыткам A / c Потери материалов 150,000 Завод потерян 180,000 ----------- Заводом вернуться в магазин 120,000 Минус: Деп. 18000 ----------- По заводам на объекте 600000 Минус: Деп. 90 000 ----------- В незавершенном производстве A / c Аттестованные работы 9,600,000 Работа несертифицированная 60 000 -----------	138 000 330 000 102 000 510 000 9 660 000
Total	107,400,000	Total	107,400,000
К прибыли и убыткам A / c $ \ small 1,620,000 \ times \ frac {2} {3} \ times \ frac {4} {5} $ To Work in Progress A / c (Резерв)	864 000 756 000	По условной прибыли б / д	1,620,000
Total	1,620,000	Total	1,620,000

Contractee Account

Особенности	Количество	Особенности	Количество
Сбалансировать c / d	7 680 000	По полученным наличным деньгам	7 680 000
Total	7,680,000	Total	7,680,000

Balance-Sheet

(As on 31-03-2014)

Особенности	Количество	Особенности	Количество
Расчетные прибыли и убытки 864,000 Минус: убыток 330 000 Растения и материалы -----------	534 000	Завод 720,000 Минус: Деп. 15% 108 000 ------------ Материал на сайте Работа в процессе Аттестованные работы 9,600,000 Несертифицированная работа 60,000 ------------ 9 660 000 Минус: резерв 756,000 ------------ 8 904 000 Минус: Получено наличных 7 680 000 ------------	612 000 138 000 1,224,000

Современный подход к прибыли на незавершенной записи

Ниже приведены два метода расчета прибыли по незавершенным контрактам.

• Если прибыль определяется только после завершения контракта или после его существенного завершения, это называется «completion contract method. '

• Согласно второму подходу, это определяется в конце каждого отчетного периода на процентной основе, что предшествует завершению всего контракта.

Работа в процессе

Незавершенное производство означает общие расходы, понесенные до конца финансового или отчетного года, известные как счет незавершенного производства.

Следующий пример описан для лучшего понимания -

Иллюстрация

Пожалуйста, оцените прибыль за период, используя оба указанных метода -

• Метод процента выполнения и
• Метод завершенного контракта.

Пожалуйста, также найдите стоимость незавершенного производства в балансе, предполагая, что подрядчик получил рупий. 460 000 по завершению первого этапа.

Этапы	Оценки		Действительная цена	Договорная цена
	Оригинал (рупий)	Пересмотренный (Rs.)
Проверенный Завершено, но не сертифицировано Завершено 75% Выполнено 25% Неполный	345 000 115 000 115 000 230 000 138 000	368 000 126 500 126 500 276 000 172 500	356 500 120 750 95 450 71 300 -	460 000 172 500 149 500 345 000 161 000
	943,000	1,069,500	644,000	1,288,000

Solutions -

On the Basis of Percentage of Completion Method -

Этапы	Действительная цена	% завершения	Оценка баланса (рупий)	Всего рупий.	Договорная цена	Прибыль или убыток
1 2 3 4 5	356 500 120 750 95 450 71 300 -	25% 75% 100%	31 625 207 000 172 500	356 500 120 750 127 075 278 300 172 500	460 000 172 500 149 500 345 000 161 000	103 500 51 750 - - (11 500)
	644,000		411,125	1,055,125	1,288,000	143,750

Balance Sheet

Особенности	Количество	Особенности	Количество
Достижения	460 000	Работа в процессе (Фактическая стоимость + прибыль) 644,000 + 143,750	787 750

On the Basis of Completion Contract Method -

До завершения контракта прибыль не будет определена -

Balance Sheet

Особенности	Количество	Особенности	Количество
Достижения	460 000	Работа в процессе	644 000

Стоимость плюс контракт

В некоторых случаях невозможно заранее узнать точную стоимость контрактов; следовательно,cost plus contract clause необходимо применить, в котором стоимость контракта определяется путем добавления определенного процента прибыли к стоимости.

Положение об эскалации

Оговорка об эскалации применяется, чтобы скрыть изменения в цене из-за изменения цен на сырье или изменения в использовании производственных мощностей. Оговорка об эскалации защищает как подрядчика, так и подрядчика от любых неблагоприятных изменений стоимости или цены.

Целевых затрат

Согласно этому методу контракта, подрядчик указывает цель производства с целью затрат. Подрядчик не может увеличить стоимость контракта без увеличения производства. Это означает, что расходы фиксируются на производстве.