Финансовый учет - Инвестиционный счет
Любой желающий может покупать и продавать ценные бумаги на бирже с целью увеличения своих (денежных) активов. Купля-продажа ценных бумаг осуществляется через банки. Биржевые маклеры помогают людям в торговле, выплачивая комиссию, гербовый сбор и брокерские услуги, которые являются неотъемлемой частью торговли ценными бумагами.
Во время продажи этих ценных бумаг комиссионные должны быть вычтены из суммы продажи, как выручка, чтобы получить фактическую цену продажи. В большинстве случаев рыночная цена отличается от номинальной стоимости ценных бумаг, что зависит от различных регулирующих факторов. Если рыночная стоимость ценных бумаг равна номинальной стоимости, она называетсяat par; если рыночная стоимость меньше номинала, она называетсяon discount; и если рыночная стоимость выше номинала, говорят, что онаon premium.
Значение инвестиций
Инвестиции означают покупку или создание актива с будущим ожиданием прироста капитала, дивидендов (прибыли), ренты, процентных доходов или некоторой комбинации этих доходов. Однако, как правило, инвестиции, связанные с некоторой формой риска, например, инвестиции в акции, недвижимость и даже ценные бумаги с фиксированной процентной ставкой, среди прочего, подвержены инфляционному риску.
Кроме того, среди всего прочего, ценные бумаги используются как долгосрочные инвестиции для получения дохода. Говорят, что это основные средства, но там, где целью организации является продажа и покупка ценных бумаг в краткосрочном фонде для использования своего избыточного фонда, они подпадают под категорию оборотных активов.
Может быть два типа ценных бумаг -
Fixed Interest Securities - Держатели ценных бумаг с фиксированной процентной ставкой получают фиксированную процентную ставку.
Variable Yield Securities - В этой категории доходность инвестиций может отличаться из года в год.
Инвестиционный счет
Инвестиционный счет - это счет, открытый для инвестирования. Далее, если количество инвестиций велико, следует открывать отдельный счет для каждой инвестиции.
Бухгалтерские записи о покупке любых инвестиций представлены ниже:
On purchase of investment |
Инвестиционный A / c Dr Касса / Банк A / c (Сделаны инвестиции) Note − Investment account is inclusive of purchase expenses like stamp duty, Commission, and brokerage. |
On Sale of investments |
Наличные / Банк A / c Dr К инвестиционной A / c (Сделаны инвестиции) Note − Investment account will be credited with net realized value of investment. |
Interest and dividend account |
Наличные / Банк / Инвестиции A / c Dr На дивиденды / проценты A / c (Проценты / дивиденды, полученные от инвестиций) Note − Investments account will be credited in case, interest/dividend accrue and cash/bank account will be debited (in case) with net realized value of investment. |
Инвестиционные операции
Обычно у нас есть следующие два типа инвестиционных сделок:
- Котировки на выплату дивидендов или процентов и
- Котировки без дивидендов или процентов
Давайте подробно обсудим эти два типа инвестиционных операций.
Котировки на выплату дивидендов или процентов
Проценты и дивиденды по инвестициям в основной капитал начисляются регулярно, но выплата их производится только в установленные сроки. Дивиденды всегда выплачиваются лицам, являющимся акционерами на момент выплаты. Предположим, акционер продал свои акции, оставив эти акции в руках до десяти месяцев, тогда дивиденды по этим акциям будут выплачены покупателю или, можно сказать, новому акционеру.
Таким образом, продавец во время продажи акций обычно взимает сумму начисленных дивидендов до даты продажи, и это называется «ДИВИДЕНД НА ОСНОВЕ» или «ПРОЦЕНТ НА ОБРАБОТКУ». Поскольку цена продажи включает стоимость акции и процентов или дивидендов, поэтому во время записи в бухгалтерских книгах обычная цена акции должна быть записана на инвестиционный счет, а стоимость дивидендов или процентов должна быть списывается на счет дивидендов или процентов.
В момент получения дивидендов или процентов, дивиденды или проценты будут зачислены на счет, дебетуя наличные деньги или банковский счет. С другой стороны, в бухгалтерских книгах продавца обычная цена акции должна быть зачислена на инвестиционный счет, а цена начисленных дивидендов или процентов должна быть зачислена на счет дивидендов или процентов, в зависимости от обстоятельств.
Accounting Entries - Это можно понять из следующей таблицы.
In the Books of Buyer
On purchase of investment |
Инвестиционный A / c Dr Дивиденды или проценты A / c Касса / Банк A / c (Сделаны инвестиции) |
On receipt of dividend or interest |
Наличные / Банк A / c Dr На дивиденды или проценты A / c (Полученные дивиденды или проценты) |
for Accrued Interest |
Начисленные проценты A / c Dr К проценту A / c (Начисляются проценты) |
In the Books of Seller
On Sale of investments |
Наличные / Банк A / c Dr К инвестиционной A / c На дивиденды или проценты A / c (Продажа инвестиций) |
On receipt of dividend or Interest |
Наличные / Банк A / c Dr На дивиденды или проценты A / c (Полученные дивиденды или проценты) |
Котировки без дивидендов или процентов
Покупатель акций, котирующийся без дивидендов, не имеет права на получение выплаты. Это интервал междуrecord date и payment dateв течение которого акция торгуется без выплаты дивидендов. Таким образом, лицо, владеющее ценными бумагами наex-dividend date будут присуждены выплаты независимо от того, кто в настоящее время владеет акциями.
Разница между совокупным дивидендом и экс-дивидендом
Основные различия между ними приведены ниже -
Сумма процентов или дивидендов включает проценты или дивиденды, начисленные на дату покупки, тогда как в случае экс-дивидендов цены не включают стоимость дивидендов или процентов.
Цена покупки выше, чем обычная цена покупки в случае совокупного дивиденда, тогда как цена покупки является реальной ценой в случае экс-дивиденда.
Никаких дополнительных выплат в случае кум-процентных выплат не взимается, в то время как в случае экс-дивидендов или экс-процентов должна выплачиваться отдельная сумма дивидендов или процентов.
Баланс инвестиционного счета
Разница в дебетовой и кредитной части инвестиционного счета - это прибыль или убыток в случае продажи всех инвестиций.
В случае, если часть инвестиций продана, а остаток инвестиций остается непроданным, он должен быть перенесен на следующий отчетный период, а оставшийся баланс двух сторон (дебет и кредит) будет представлять собой прибыль или убыток от продажи инвестиций.
В случае, если инвестиции являются основными фондами, тогда прибыль или убыток будет состоять из доходов от капитала или капитальных убытков, и их следует рассматривать соответственно.
Счета долевого участия
Ниже приведены основные характеристики инвестиционного счета в отношении долей капитала:
Bonus Shares- Бонусные акции выпускаются прибыльными компаниями для существующих акционеров компании без дополнительной суммы. Целью бонусной доли является капитализация резервов компании. В столбце номинальной стоимости будет добавлено только количество акций, а столбец принципа или капитала останется без изменений.
Right Shares- Правильные акции сначала предлагаются существующим акционерам компании как права, поэтому называются правильными акциями. Согласно Закону о компаниях, правильные акции могут быть выпущены через два года после создания компании или через год после первой эмиссии.