Maliyet Muhasebesi - Bütçeleme Analizi
Hepimiz terime aşinayız budget. Bütçeleme, yönetime operasyonları verimli bir şekilde planlama, koordine etme ve kontrol etme gibi işlevlerini yerine getirmede yardımcı olan güçlü bir araçtır. Bütçenin tanımı,
Tanımlanmış bir zaman diliminden önce hazırlanan ve onaylanan parasal terimlerle ölçülen plan, genellikle planlanan geliri ve / veya dönem boyunca yapılacak harcamaları ve belirli bir amaca ulaşmak için kullanılacak sermayeyi gösterir.--- CIMA, İngiltere
Bütçe, Bütçeleme ve Bütçe Kontrolü
Şimdi terimleri sırayla inceleyelim.
Bütçe
Bütçe, herhangi bir organizasyonun, tahminin sonuçlarına dayanan ve planlanan faaliyetlerle ilgili hedeflerini temsil eder.
Bütçe ne bir tahmindir ne de bir tahmindir, çünkü bir tahmin gelecekteki olayların önceden belirlenmesidir, basit bir tahmine veya herhangi bir bilimsel ilkeye dayanabilir.
Benzer şekilde, bir tahmin, belirli bir süre boyunca olayların bir beklentisi olabilir. Şirketin belirli bir faaliyeti için bir tahmin olabilir. Normalde satış, üretim veya organizasyonun diğer faaliyetleri gibi olası olayları tahmin ederiz.
Öte yandan, bütçe, planlanan koşullar altında kuruluşun planlanan politikası ve programı ile ilgilidir. Eylemi gerçekleşebilecek veya olmayabilecek bir duruma göre temsil eder.
Bütçeleme
Bütçeleme, firmanın tüm veya çeşitli departmanlarının yardımı ve koordinasyonu ile bütçenin oluşturulmasını temsil eder.
Bütçe kontrolü
Bütçe kontrolü, yönetimin gelecek için planlamada sorumluluk ve yetki tahsis etmesi ve operasyonların verimliliğini değerlendirmek için bir ölçüm temeli geliştirmesi için bir araçtır.
Bütçe, belirli bir süre boyunca izlenecek politikanın bir planıdır. Tüm eylemler bütçe planlamasına dayanır çünkü bütçe, şirketin ilgili tüm faaliyetleri incelendikten sonra hazırlanır. Bütçe, üst yönetimin politikalarını uygulayan firma personeli ile üst yönetime bir iletişim zemini sağlar.
Bütçe kontrolü, bir kuruluşun ekonomik eğilimlerini, mali durumunu, politikalarını, planlarını ve eylemlerini koordine etmeye yardımcı olur.
Bütçe kontrolü ayrıca yönetime organizasyonun planını ve faaliyetlerini sağlamasına ve kontrol etmesine yardımcı olur. Bütçe kontrolü, gerçek performansın bütçelerinkiyle sürekli karşılaştırılmasını mümkün kılar.
Bütçeler bir departmanın bireysel hedefleridir, oysa bütçelemenin bütçe oluşturma eylemi olduğu söylenebilir. Bütçe Kontrolü tüm bunları kapsar ve buna ek olarak, bütçelerin kendilerinin planlanması ve bu bütçenin iş planlaması ve kontrolü için genel bir yönetim aracını etkilemek için kullanılmasını içerir.... Rowland ve William
Bütçe Türleri
Bütçeler çeşitli şekillerde kategorize edilebilir. Bütçe türlerini ayrıntılı olarak inceleyelim.
Fonksiyonel Bütçeler
Firmanın satış, üretim, nakit vb. Herhangi bir işlevi ile ilgilidir. Fonksiyonel bütçelerde aşağıdaki bütçeler hazırlanır:
- Satış bütçesi
- üretim bütçesi
- Malzeme Bütçesi
- Üretim Bütçesi
- İdari Maliyet Bütçesi
- Bitki Kullanım Bütçesi
- Sermaye Harcama Bütçesi
- Araştırma ve Geliştirme Maliyet Bütçesi
- Nakit Bütçesi
Ana Bütçe veya Özet Bütçe veya Nihai Kar planı
Bu bütçe, tüm bilgileri özet bir şekilde kapsadığı için şirketin üst yönetimi için oldukça kullanışlıdır.
Sabit Bütçe
Katı bir bütçedir ve bütçe düzeyinde herhangi bir değişiklik olmayacağı varsayımıyla çizilir.
Esnek Bütçe
Aynı zamanda kayan ölçek bütçesi olarak da adlandırılır. Şu durumlarda faydalıdır:
- öngörülemenin zor olduğu yeni organizasyonlar,
- Mevsimsellik veya talep değişikliği nedeniyle faaliyet seviyesinin değiştiği firmalar,
- moda değişimine dayalı endüstriler,
- Yeni ürünleri piyasaya sürmeye devam eden birimler ve
- gemi inşa işi yapan firmalar.
Sıfır Bazlı Bütçeleme
Sıfır tabanlı bütçeleme, artımlı yaklaşıma dayalı değildir; önceki yıl rakamları baz alınmamaktadır.
CIMA bunu şu şekilde tanımlamıştır:
Bütçeleme yöntemi olarak, bir bütçe belirlendiğinde tüm faaliyetlerin yeniden değerlendirildiği, her faaliyetin ayrı seviyeleri değerlendirilir ve mevcut fonlarla eşleşecek kombinasyon seçilir.
Kontrol Oranları
Gerçek performansın bütçelenen performanstan sapmalarını değerlendirmek için aşağıdaki oranlar kullanılır. Oran% 100 veya daha fazlaysa, olumlu sonuçları temsil eder ve bunun tersi de geçerlidir.
| Capacity Ratio | =
Çalışılan fiili saatler
/
Bütçelenen saatler
|
| Activity Ratio |
=
Gerçek üretim için standart saatler
/
Bütçelenen saatler
× 100
|
| Efficiency Ratio |
=
Fiili üretim için standart saatler
/
Çalışılan fiili saatler
× 100
|
| Calendar Ratio |
=
Bir dönemdeki fiili çalışma günü
sayısı /
Bütçelenen dönemdeki çalışma günü sayısı
× 100
|
Esnek Bütçe Vs. Sabit Bütçe
| Puanlar | Esnek Bütçe | Sabit Bütçe |
|---|---|---|
| Esneklik | Esnek doğası gereği üretim düzeyine göre hızlı bir şekilde yeniden organize edilebilir. | Bir sürenin başlamasından sonra sabit bütçe fiili üretime göre değişemez. |
| Durum | Esnek bütçe koşullardaki değişikliklere göre değişebilir. | Sabit bütçe, koşulların değişmeyeceği varsayımına dayanmaktadır. |
| Maliyet Sınıflandırması | Maliyetlerin sınıflandırılması, değişkenliklerinin niteliğine göre yapılır. | Yalnızca sabit maliyetler için uygundur; sabit bütçede sınıflandırma yapılmaz. |
| Karşılaştırma | Gerçek rakamların revize edilmiş standart rakamlarla karşılaştırılması, bir endişenin üretim seviyesindeki değişime göre yapılır. | Üretim seviyesinde değişiklik varsa doğru bir karşılaştırma yapmak mümkün değildir. |
| Maliyetin tespiti | Farklı faaliyet seviyelerinde bile maliyetleri tespit etmek kolaydır. | Üretim düzeyinde veya koşullarda değişiklik olması durumunda, maliyetleri doğru bir şekilde tespit etmek mümkün değildir. |
| Maliyet Kontrolü | Maliyetleri kontrol etmek için etkili bir araç olarak kullanılır. | Kısıtlamaları nedeniyle maliyet kontrol aracı olarak kullanılmamaktadır. |
Esnek Bütçe
Esnek bütçe, mantıklı karşılaştırma sağlar. Fiili faaliyetteki fiili maliyet, esnek bir bütçe hazırlanırken bütçelenen maliyetle karşılaştırılır. Esneklik, değişkenlik kavramını tanır.
Esnek bütçe, ulaşılan faaliyet düzeyine göre departmanların performansının değerlendirilmesine yardımcı olur. Maliyet tespiti, farklı faaliyet seviyelerinde mümkündür. Fiyat tespiti ve tekliflerin hazırlanmasında da faydalıdır.
Misal
Aşağıdaki verilen harcamalar yardımıyla 10.000 adetlik üretim için bir bütçe hazırlayın. 5.000 ve 8.000 birim için esnek bütçeler hazırlayın.
| Maliyetler | Birim Fiyat (Rs.) |
|---|---|
| Malzeme | 75 |
| Emek | 20 |
| Değişken Fabrika Genel Giderleri | 15 |
| Sabit Fabrika Genel Giderleri (50.000 Rs) | 5 |
| Değişken Giderler (Doğrudan) | 6 |
| Satış Giderleri (% 20 Sabit) | 20 |
| Dağıtım Giderleri (% 10 sabit) | 10 |
| İdari Giderler (70.000 Rs) | 7 |
| Birim başına toplam satış maliyeti | 158 |
Çözüm
| Ayrıntılar | Output 5000 units | Output 5000 units | ||
|---|---|---|---|---|
| Rate(Rs) | Amount | Rate(Rs) | Amount | |
| Variable or Product Expenses: | ||||
| Malzeme | 75,00 | 3.75.000 | 75,00 | 6,00,000 |
| Emek | 20.00 | 1.00.000 | 20.00 | 1.60.000 |
| Doğrudan Değişken Genel Giderler | 6,00 | 30.000 | 6,00 | 48.000 |
| Prime Cost | 101.00 | 5,05,000 | 101.00 | 8,08,000 |
| Factory Overheads | ||||
| Değişken Genel Giderler | 15.00 | 75.000 | 15.00 | 1,20,000 |
| Sabit Genel Giderler | 10.00 | 50.000 | 6.25 | 50.000 |
| Work Cost | 126.00 | 6,30,000 | 122.25 | 9,78,000 |
| Sabit İdari Giderler | 14.00 | 70.000 | 8.75 | 70.000 |
| Cost of Production | 140.00 | 7,00,000 | 131.00 | 10,48,000 |
| Selling Expenses | ||||
| Rs'nin% 20'si sabitlendi. 20 / - | 8.00 | 40.000 | 5,00 | 40.000 |
| Değişken Maliyet Rs'nin% 80'i. 20 / - | 16.00 | 80.000 | 16.00 | 1.28.000 |
| Distributed Expenses | ||||
| Rs'nin% 10'u sabitlendi. 10 / - | 2.00 | 10.000 | 1.25 | 10.000 |
| Değişken Rs'nin% 90'ı 10 / - | 9.00 | 10.000 | 1.25 | 10.000 |
| Total Cost of Sale | 175.00 | 8,75,000 | 165.25 | 12,98,000 |
Nakit Bütçesi
Nakit bütçesi, mali bütçe kategorisine girer. Belirli bir süre boyunca bütçelenen nakit akışlarını (giriş ve çıkışlar) hesaplamak için hazırlanmıştır. Nakit bütçesi, gelecekte ortaya çıkabilecek aşırı nakit veya nakit sıkıntısından kaçınmak için optimum nakit düzeyini belirlemede yararlıdır.
Nakit bütçesi sayesinde kıtlık durumunda borçlanma fonları aracılığıyla nakit ayarlayabilir, fazla olması durumunda nakit yatırım yapabiliriz.
Her işletmenin güvenli bir seviyede nakit tutması gerekir. Ana bütçenin bir parçası olarak aşağıdaki görevler bir nakit bütçesine dahil edilir:
- Nakit Tahsilatı
- Nakit ödemeler
- Satış Giderleri ve idari pahalı bütçe
Biçim
Bir firma 50.000 Rs nakit bakiyesini korumak istiyorsa ve kıtlık durumunda firma Bankadan borç alırsa, aşağıdaki nakit bütçesi hazırlanır:
| Ayrıntılar | Q-1 | Q-2 | Q-3 | Q-4 | Toplam |
|---|---|---|---|---|---|
| (Yıllık) | |||||
| Nakit Dengesi Açma | 40.000 | 50.000 | 50.000 | 50.500 | 40.000 |
| Ekle; Nakit makbuzları | 80.000 | 1.00.000 | 90.000 | 1.25.000 | 3,95,000 |
| Mevcut Toplam Nakit (A) | 1,20,000 | 1.50.000 | 1.40.000 | 1,75,500 | 4.35.000 |
| Eksi: Nakit Ödemeler: | |||||
| Doğrudan Malzeme | 30.000 | 40.000 | 38.000 | 42.000 | 1.50.000 |
| Direk iş gücü | 12.000 | 15.000 | 14.000 | 16.000 | 57.000 |
| Fabrika Genel Giderleri | 18.000 | 19.000 | 17.000 | 20.000 | 74.000 |
| Yönetim giderleri | 16.000 | 16.000 | 16.000 | 16.000 | 64.000 |
| Satış ve Dağıtım Uzm. | 9.000 | 10.000 | 11.000 | 12.000 | 42.000 |
| Duran Varlıkların Satın Alınması | - | - | 40.000 | - | 40.000 |
| Toplam Nakit Ödemeler (B) | 85.000 | 1.00.000 | 1.36.000 | 1.06.000 | 4.27.000 |
| Elde nakit C (AB) | 35.000 | 50.000 | 4.000 | 69.500 | 8.000 |
| Finans hareketleri: | 15.000 | - | 50.000 | - | 65.000 |
| Borçlanma | - | -3.000 | -18.000 | -21.000 | |
| Borç Geri Ödemeleri | - | -500 | -1.500 | -2.000 | |
| Faiz ödemesi | |||||
| Finansmandan Net Nakit Akışı | 23.000 | 0 | 46.500 | -19.500 | 50.000 |
| Faaliyetler (D) | |||||
| Kapanış Nakit Bakiyesi E (C + D) | 58.000 | 50.000 | 50.500 | 50.000 | 50.000 |