Yönetim Muhasebesi - Oran Analizi
Oran, matematiksel terimlerle iki veya daha fazla öğe arasındaki ilişkinin bir ifadesidir. Farklı muhasebe verileri arasındaki anlamlı ve faydalı ilişkinin sergilenmesine Muhasebe Oranı denir. Oran, basit kesir, tamsayı veya yüzde cinsinden a: b (a'dan b'ye) olarak ifade edilebilir.
Bir endişenin cari varlıkları 4.00.000 Rs ise ve cari borçlar 2.00.000 Rs ise, cari varlıkların cari borçlara oranı 4.00.000 / 2.00.000 = 2 olarak verilir. Buna basit oran denir. Yüzde cinsinden ifade etmek için bir oranı 100 ile çarpın.
200 ile 100 arasındaki oranı aşağıdaki şekillerde ifade edebiliriz:
- 2: 1
- 2/1
- 200%
- 2'ye 1
- 2
Oranlar, bir endişenin finansal durumunu belirlemede son derece yararlıdır.
Muhasebe Analizi
Muhasebe verilerinin karşılaştırmalı analizi ve yorumlanması Muhasebe Analizi olarak adlandırılır. Muhasebe verileri diğer bazı verilerle ilişkili olarak ifade edildiğinde, bazı önemli bilgileri veri kullanıcılarına aktarır.
Oran Analizi ve Uygulamaları
Oran analizi, bir organizasyonun mali zayıflığını ve sağlamlığını anlamak için bir araçtır. Analizin amacını akılda tutarak, analistin uygun oranları hesaplamak için uygun verileri seçmesi gerekir. Yorum, analistin becerisine bağlıdır.
Oran analizi, ilgili gereksinimlerine göre farklı ilgili taraflar için birçok yönden yararlıdır. Oran analizi aşağıdaki şekillerde kullanılabilir:
- Bir kuruluşun mali gücünü ve zayıflığını bilmek.
- Bir endişenin operasyonel verimliliğini ölçmek için.
- Yönetimin geçen yılki faaliyetleri gözden geçirmesi için.
- Verimlilik düzeyini değerlendirmek için.
- Bir işletmenin gelecek planlarını tahmin etmek.
- Sermaye yapısını optimize etmek için.
- Şirket içi ve içi karşılaştırmalarda.
- Bir endişenin likiditesini, ödeme gücünü, karlılığını ve yönetimsel etkinliğini ölçmek.
- Bir şirketin varlıklarının uygun şekilde kullanılması.
- Bütçe hazırlığında.
- Bir firmanın ödeme gücünü, bir firmanın iflas durumunu ve kurumsal hastalık ihtimalini değerlendirirken.
Oran Analizinin Avantajları
Bir şirketin kısa ve uzun vadeli ödeme gücünü ölçmek için güçlü bir araçtır.
Bir şirketin karlılığını ve yönetimsel verimliliğini ölçmek için kullanılan bir araçtır.
Bir işletmenin işletme faaliyetlerini ölçmek için önemli bir araçtır.
Bir şirketin sermaye yapısını analiz etmeye yardımcı olur.
Büyük nicel veriler, oran analizi kullanılarak özetlenebilir.
Geçmiş muhasebe performanslarını cari ile ilişkilendirir.
Bir şirketin farklı fonksiyonel makinelerini koordine etmede faydalıdır.
Yönetime gelecekteki karar vermede yardımcı olur.
Satış ve satın alma arasında makul bir denge kurmaya ve işletme sermayesi gereksinimlerini tahmin etmeye yardımcı olur.
Oran Analizinin Sınırlamaları
Oran Analizi, farklı muhasebe denklemlerini analiz etmek ve yorumlamak için çok yararlı bir muhasebe aracı olmasına rağmen, kendi sınırlamalarıyla birlikte gelir:
Mali muhasebeden alınan veriler yanlışsa, oran analizinden elde edilen bilgiler güvenilir olamaz.
Kimliği doğrulanmamış veriler, oran analizinin yanlış yorumlanmasına neden olabilir.
Oran analizi geçmiş performansa dayandığından, gelecekteki tahmin her zaman güvenilir olmayabilir.
İş hakkında kesin bir fikir edinmek için bir dizi oran hesaplanmalıdır. Tek bir oran amaca hizmet edemez.
Sonuç, tarihsel verilere dayandığından, bir oranın bir işletmenin gerçek mevcut durumunu vermesi gerekli değildir.
Trend analizi, fiyat seviyesindeki değişikliklerden dolayı bozulabilecek çeşitli hesaplanmış oranlar yardımı ile yapılır.
Oran analizi, yalnızca aynı muhasebe ilkeleri ve politikaları başka endişeler tarafından da benimsendiğinde etkilidir, aksi takdirde şirketler arası karşılaştırma gerçek bir tablo göstermeyecektir.
Oran analizi ile özel olaylar tanımlanamaz. Örneğin, tahvillerin vadesi oran analizi ile belirlenemez.
Etkili oran analizi için, belirli bir endüstri hakkında pratik deneyim ve bilgi gereklidir. Aksi takdirde, değersiz olabilir.
Oran analizi, yalnızca bir uzmanın elinde faydalı bir araçtır.
Oran Türleri
Oranlar, finansal tablolar temelinde veya işlevsel yönler temelinde sınıflandırılabilir.
Finansal Tablo Bazında Sınıflandırma
Bilanço Oranları
Bilançodan çeşitli veriler alınarak hesaplanan oranlara bilanço oranı denir. Örneğin, cari oran, likit oran, sermaye oranı, borç öz sermaye oranı ve özel oran vb.
Gelir Tablosu Oranı
İşlem hesabında veya kar zarar hesabında görünen verilere dayanarak hesaplanan oranlara gelir tablosu oranları denir. Örneğin, işletme oranı, net kar oranı, brüt kar oranı, hisse senedi devir oranı.
Karışık veya Kompozit Oran
Hem bilanço hem de gelir tablolarından alınan veriler kullanıldığında, buna karma veya bileşik oran denir. Örneğin, işletme sermayesi devir oranı, stok devir oranı, ödenecek hesap devir hızı oranı, sabit kıymet devir hızı, net değer getiri oranı, yatırım getirisi oranı.
| Finansal Tablolar Bazında Oranların Sınıflandırılması | ||
|---|---|---|
| Bilanço Oranları | Kar ve Zarar A / c Oranları | Bileşik veya Karışık Oranlar |
|
|
|
Mali Boyutlar Bazında Sınıflandırma
Oranlar, aşağıda tartışıldığı gibi fonksiyonel yönlerine göre ayrıca sınıflandırılabilir.
Likidite oranları
Likidite oranları, bir firmanın kısa vadeli ödeme kapasitesini bulmak, firmanın kısa vadeli ödeme gücünü yorumlamak veya cari yükümlülüklerini karşılamak için kullanılır. Benzer şekilde firmanın likit kaynaklarının, Alacak Hesapları (Borçlular) Devir Hızı ve Ödenecek Hesapların (Alacaklılar) etkinliğini bilmek için ciro oranları hesaplanır.
Uzun Vadeli Ödeme Gücü ve Kaldıraç Oranları
Borç özkaynak oranı ve faiz karşılama oranı, bir firmanın uzun vadeli borçlarını ödeme etkinliğini bilmek ve faiz maliyetlerini karşılamak için hesaplanır. Kaldıraç oranları, bir firmanın finansmanında borç ve öz sermaye oranını bilmek için hesaplanır.
Aktivite Oranları
Etkinlik oranlarına ciro oranları da denir. Faaliyet oranları, bir firmanın kaynaklarının kullanıldığı verimliliği ölçer.
Karlılık Oranları
Ticari faaliyetlerin sonuçları karlılık oranları ile hesaplanabilir. Bu oranlar, bir firmanın genel performansını ve etkinliğini bilmek için de kullanılabilir. Satışlar ve yatırımlar ile ilgili olarak iki tür karlılık oranı hesaplanır.
| ORANLARIN FONKSİYONEL SINIFLANDIRILMASI | |||
|---|---|---|---|
| Likidite oranları | Uzun Vadeli Ödeme Gücü ve Kaldıraç Oranları | Faaliyet Oranları Varlık Yönetimi Oranları | Kar Yetenek Oranları |
| (A)
(B)
|
|
|
(A) In relation to sales
(B) In relation to Investments
|