Finansal Muhasebe - Defter
Şimdi bir derginin nasıl çalıştığını anlamaya çalışalım. Yevmiye kayıtları yardımıyla, kuruluşun her bir finansal işlemini, o belirli muhasebe yılı veya döneminde aynı türden girişin kaç kez tekrarlandığını dikkate almadan kronik olarak kaydederiz.
Herhangi bir kuruluştaki günlük girişleri, kuruluşun büyüklüğüne ve yapısına bağlı olarak yüzler ile milyonlar arasında değişebilir. Bir dergi yardımıyla işlemlerin her biri kayıt altına alınabilir; ancak, bir dergiden hiçbir şey çıkaramayız. Aşağıdaki durumları ele alalım. Diyelim ki bilmek istiyoruz:
- toplam satış değeri veya satın alma değeri
- herhangi bir belirli gelir veya giderin toplamı
- herhangi bir alacaklıya ödenecek veya borçludan alacak toplam tutar
Bu gibi durumlarda, herhangi bir muhasebeci veya muhasebeci için sıkıcı bir iş olabilir. Bu nedenle, bir sonraki adım genel muhasebe hesaplarıdır.
Defter, aynı nitelikteki yevmiye kayıtlarını tek bir yerde özetlememize yardımcı olur. Örneğin, satış için bir yevmiye kaydını 100 kez geçirirsek, yalnızca bir kez satış hesabı oluşturabilir ve tüm satış işlemlerini o genel muhasebe hesabına tarih bazında kaydedebiliriz. Bu nedenle, sınırsız sayıda yevmiye kaydı birkaç genel muhasebe hesabında özetlenebilir. Yevmiye kayıtlarının bir genel muhasebe hesabına aktarılmasına denir‘posting’.
Ana Hesapta Hesap Yönetimi
Çeşitli muhasebe hesap formatlarını görelim:
Biçim-1
| M / s kitaplarında. ABC Şirketi | |||||||
| M / s XYZ LTD'nin defter hesabı. | |||||||
| Dr. | Cr. | ||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Tarih | Ayrıntılar | F | Miktar | Tarih | Ayrıntılar | F | Miktar |
| xxxx | Dengeleme b / d | xxx | Xxxx | Denge b / d tarafından | xxx | ||
| xxxx | Borç hesabının adı | xxx | Xxxx | Kredi hesabı adına göre | xxx | ||
| xxxx | C / d'yi Dengelemek için | xx | xxxx | Denge c / d ile | xx | ||
| Total | xxxx | Total | xxxx | ||||
Biçim-2
Günümüzde el yazısıyla yazılmış kitapların yerini bilgisayarlı hesaplar alıyor. Şirketler, müşterilerinin muhasebe hesaplarını korumak için büyük ölçüde altı sütunlu bir format kullanıyor. Aşağıdaki gibi görünüyor:
| M / s kitaplarında. ABC Bank Ltd. | ||||||
| M / s XYZ Ltd.'nin defter hesabı. | ||||||
| Tarih | Ayrıntılar | LF | Miktar | Denge | ||
|---|---|---|---|---|---|---|
| Borç | Kredi | Dr. / Cr. | Miktar | |||
Format-1 akademik amaç için kullanılır. Dolayısıyla bu format, muhasebenin temellerini ve ilkelerini öğrenmek için kullanışlıdır.
Format-2, bankacılık ve finans kuruluşlarının yanı sıra çoğu ticari kuruluş tarafından da kullanılmaktadır.
Defter ile İlgili Önemli Noktalar
Bir yevmiye kaydının her bir tarafı, defterin aynı tarafına nakledilir. Bu, bir derginin borç girişinin borç tarafında kaydedildiği ve bunun tersi olduğu anlamına gelir.
Bakiye c / d, taşınan dengeyi ifade eder ve b / d bakiyesi, indirilen dengeyi ifade eder.
Deftere nakledildikten sonra, defterin dengelenmesi yapılır. Toplam adlı sütunda, rakam esas alınarak gelir‘whichever is higher’. Borç tarafının toplamı 10.000 Rs ise ve toplam kredi 5.000 Rs ise, hem borç hem de kredi tarafının Toplam adlı sütuna 10.000 Rs yazarız.
Her iki tarafın farkı (bu durumda 5.000 Rs'dir) kredi tarafının son satırına şu şekilde yazılmıştır: ‘balance c/d’. Bu bakiye, hesabın borç bakiyesi veya tam tersi olarak adlandırılır.
Tüm giderler ve varlıklar borç bakiyesini temsil eder.
Tüm gelir ve yükümlülükler, sermaye hesabı dahil kredi bakiyesini temsil eder.
Kişisel hesabın borç bakiyesi temsil eder ‘Amount Receivable’. Bu, varlıklar kategorisine girer. Örneğin borçlular.
Kişisel hesapların kredi bakiyesi, ‘Amount Payable’. Bu, yükümlülükler tarafına girer ve alınan mallar, hizmetler, krediler veya alınan avanslar nedeniyle alacaklandırılan bu tutarı ödememiz gerektiğini gösterir.
Gerçek hesabın borç tarafı, eldeki hisse senedi veya her türlü varlık anlamına gelir. Gerçek hesabın kredi bakiyesi mümkün değildir.
Nominal hesabın borç bakiyesi, organizasyonun giderleri anlamına gelir.
Nominal hesapların kredi bakiyesi, kazanılan gelir anlamına gelir.
Kasa defterinin borç bakiyesi, eldeki nakit anlamına gelir.
Banka defterinin borç tarafı, bankadaki bakiye anlamına gelir.
Banka defterinin kredi bakiyesi gösterir ‘Bank Overdraft’.
Nominal hesabın borç ve alacak bakiyeleri (Giderler ve gelirler sıfır olacaktır, çünkü bu bakiyeler ticarete aktarılır ve kar ve zarar hesabı şirketin kar ve zararına ulaşır.
Gerçek ve şahsi hesap bakiyeleri şirketin bilançosunda görünür ve sonraki hesap yıllarına taşınacaktır.
İllüstrasyon
Aşağıdaki işlemleri günlüğe yazın ve bunları genel muhasebe hesabına kaydedin:
| S.No. | İşlemler | Miktar |
|---|---|---|
| 1 | İşe başlandı ve nakit getirildi | 400.000,00 |
| 2 | Nakit karşılığında satın alınan mallar | 50.000,00 |
| 3 | Sayın Abdul'den satın alınan mallar | 135.000,00 |
| 4 | Satın alımlarda ödenen navlun ücretleri | 1.500.00 |
| 5 | Bilgisayar satın aldı - nakit | 35.000,00 |
| 6 | Bilgisayar satın alımlarında ödenen navlun ücretleri | 500,00 |
| 7 | Bay Ram'a satış yapıldı | 200.000,00 |
| 8 | Kira ödendi | 12.000,00 |
| 9 | Maaş ödendi | 15.000,00 |
| 10 | Bay Ram'dan alınan nakit | 150.000,00 |
| 11 | Bankaya yatırılan nakit | 75.000,00 |
| 12 | Ofis Masrafları ödendi | 25.000,00 |
Günlük girişleri
| S.No. | Ayrıntılar | LF | Miktar | |
|---|---|---|---|---|
| Borç | Kredi | |||
| 1 | Nakit A / c Dr. Büyük A / c'ye (Sermaye tanıtıldı) |
** | 4.00.000 | 4.00.000 |
| 2 | A / c Dr. Nakit A / c'ye (Nakit alımın yapılmış olması) |
** | 5,00,000 | 5,00,000 |
| 3 | A / c Dr. Abdhul A / c'ye (Abdhul'dan mal alımı olmak) |
** | 135.000 | 1.35.000 |
| 4 | İç Nakliye Ücretleri A / c Dr. Nakit A / c'ye (Navlun ücretlerinin ödenmesi) |
** | 1500 | 1500 |
| 5 | Bilgisayar A / c Dr. Nakit A / c'ye (Nakit olarak satın alınan bilgisayar) |
** | 35.000 | 35.000 |
| 6 | Bilgisayar A / c Dr. Nakit A / c'ye (Navlun ücretlerinin bilgisayarda ödenmesi) |
** | 500 | 500 |
| 7 | Ram A / c Dr. Satılık A / c (Bay Ram'a satılıyor) |
** | 2.00.000 | 2.00.000 |
| 8 | Kiralık A / c Dr. Nakit A / c'ye (Kira ödendi) |
** | 12.000 | 12.000 |
| 9 | Maaş A / c Dr. Nakit A / c'ye (Maaş ödenmiş olmak) |
** | 15.000 | 15.000 |
| 10 | Nakit A / c Dr. Ram A / c'ye (Bay Ram'dan Nakit Alınması) |
** | 1.50.000 | 1.50.000 |
| 11 | Banka A / c Dr. Nakit A / c'ye (Bankaya nakit yatırılması) |
** | 75.000 | 75.000 |
| 12 | Ofis Giderleri A / c Dr. Nakit A / c'ye (Ofis giderlerinin ödenmiş olması) |
** | 25.000 | 25.000 |