Denetim - Dolandırıcılığın Tespiti ve Önlenmesi

Denetimin temel amacı, herhangi bir kuruluşun mali güvenilirliğini sağlamaktır; dolandırıcılığın tespiti sadece tesadüfi bir nesnedir.

Bağımsız görüş ve yargı, denetimin hedeflerini oluşturur. Bir Denetçinin görevi, hesap defterlerinin Şirketler Kanununda öngörülen kurallara göre tutulmasını sağlamaktır; Bir Denetçinin ayrıca, hesap defterlerinin şirketin işlerinin gerçek ve adil bir görünümünü gösterip göstermediğinden emin olması gerekir.

Aşağıdakiler, üç farklı dolandırıcılık türüdür -

• Nakit Kötüye Kullanma
• Malların kötüye kullanılması
• Hesapların Manipülasyonu

Nakit Kötüye Kullanma

Nakit suistimali, özellikle bir kuruluşun sahibi ile kasiyer arasındaki iletişimin sınırlı olduğu veya hiç olmadığı büyük iş evlerinde en kolay dolandırıcılık yoludur. Aşağıda, zimmete para geçirme veya zimmete para geçirmenin yapılabileceği yollardan bazıları verilmiştir:

• Nakit makbuzların ve küçük paranın çalınması ve işçilere, alacaklılara, satın almalara vb. Hayali ödeme gösterilmesi.

• Kasa defterinde yanlış ödemeler veya fazla ödemeler gösteriliyor.

• Kullanarak Teeming ve Lading yöntemiyle, herhangi bir müşteriden alınan para cebe atılabilir ve başka bir müşteriden alınan para, eskisinden alınan para olarak gösterilebilir.

• Nakit satış, kredili satış olarak gösterilebilir.

Bir kişinin yaptığı işin başka bir kişi tarafından otomatik olarak kontrol edilmesi için nakit makbuz ve ödemelerde sıkı iç kontrol sistemi izlenmelidir.

Malların kötüye kullanılması

Malların kötüye kullanılması aşağıdaki şekillerde yapılabilir:

• Mallar çalışanlar tarafından veya çalışanların yardımı ile çalınabilir.
• Mal iadesi nedeniyle müşteriye sahte kredi notu vererek.

Malların kötüye kullanılmasının tespiti, özellikle yönetimin çok dikkatli olmadığı ve defter tutma, iç kontrol ve yeterli menkul kıymet sisteminin bulunmadığı durumlarda, paranın kötüye kullanılmasını tespit etmekten daha zordur. Malların fiziksel doğrulamasını kontrol altında tutmak, fiziksel stokların kitaplarla mutabakatı ve satış ile satın almanın dikkatli bir şekilde kontrol edilmesi şarttır.

Hesapların Manipülasyonu

İki tür hesap manipülasyonu esas olarak üst yönetim tarafından bazı tarafları belirli bir amaç için yanıltmak için yapılır.

• Showing higher profits - Aşağıdakilerden daha yüksek kar göstermenin ardındaki nedenler -

  • Finans kuruluşlarından kredi almak veya mevcut krediyi güçlendirmek ve ayrıca şirketin tedarikçilerine kredi değeri göstermek.

  • Hissedarların güvenini korumak.

  • Şirketin hisselerinin piyasa fiyatını yükseltmek ve daha yüksek fiyattan satışını sağlamak için hisse senetlerine daha yüksek temettü ilan edilerek yapılabilir.

  • Kazanılan kar bazında komisyon hesaplandığında daha fazla komisyon almak için.

  • Daha yüksek oranda temettü beyan etmek.

• Showing low profits - Aşağıdakiler, gerçekte olduğundan daha düşük kar göstermenin arkasındaki sebeplerdir -

  • Şirketin Doğrudan Vergilerini (Gelir Vergisi, Varlık Vergisi) önlemek veya azaltmak.

  • Daha düşük fiyata hisse satın almak için.

  • İşletmenin diğer rakiplerine yanlış izlenim vermek.

Hesapların Manipülasyonu

Hesapların manipülasyonu aşağıdaki şekillerde yapılabilir -

• Window dressingfinansal verilerin gerçekte olduğundan daha iyi görünecek şekilde manipülasyonu veya yanlış temsilidir. Vitrin giydirme yöntemlerinden bazıları aşağıda verilmiştir.

  • Kapanış stoğunun aşırı değerlemesi

  • Yükümlülüklerin Değerlemesi veya Varlıkların Aşırı Değerlenmesi

  • Cari yılın alım ve giderleri bir sonraki mali yıla ertelenebilir

  • Gelir giderlerinin sermaye harcaması olarak alınması

  • Bir önceki yıla ait satış ve diğer gelirler, cari yıla ait gelir veya satış olarak gösterilebilir.

• Geçmiş yıllara ait gizli yedekler, cari mali yılda kârı şişirmek için kullanılabilir veya cari mali yıl kârını bastırmak için gizli yedekler oluşturulabilir.

• Stok düşük veya aşırı değerli olabilir. Gelir ve satışlar bastırılabilir veya şişirilebilir. Giderler ve satın almalar bastırılabilir veya şişirilebilir.