Denetim - Hızlı Kılavuz

Denetimin kökeni İtalya'ya kadar izlenebilir. Luca Paciolo, 1494 yılı civarında çift girişli defter tutma sistemini tanıttı ve bir Denetçinin görev ve sorumluluklarını açıkladı.

Hindistan'da denetim farklı şekillerde tanımlanmıştır -

“Denetim, belirli bir amaç için bir işletmenin verilerinin, beyanlarının, kayıtlarının, işlemlerinin ve performanslarının (mali veya diğer) sistematik ve bağımsız bir incelemesidir. Herhangi bir denetim durumunda, Denetçi, incelemeye yönelik önündeki önerileri algılar ve tanır, kanıt toplar, bunları değerlendirir ve bu temelde denetim raporu aracılığıyla iletilen kararını formüle eder. "

- The Institute of Chartered Accountant of India

Başka bir tanım böyle gider -

"Denetim, belirli bir döneme ait Kar ve Zarar Hesabı tarafından gösterilen çalışma sonuçlarının ve aynı zamanda iş sonuçlarının tespit edilmesi amacıyla, bir işletmenin hesap defterlerinin yazıldıkları belgeler ve makbuzlarla birlikte akıllı ve eleştirel bir incelemesidir. Bilançoda yansıtılan mali durum, derlemelerinden sorumlu olanlar tarafından gerçek ve adil bir şekilde belirlenir ve sunulur. "

- J. R. Batliboi

Hindistan'da Denetim

Şimdi Hindistan'da denetimin büyümesini anlayalım. Hindistan Şirketler Yasası, 1913, ilk kez bir Denetçinin niteliklerini öngördü. Bombay Hükümeti, Muhasebe Devlet Diploması (GDA) gibi ilgili çalışma kurslarını yürüten ilk kişiydi.

Denetçinin Sertifika Kuralı, Muhasebe ve Denetimde tek tip standardı korumak için 1932'de kabul edildi. Yeminli Mali Müşavirler Yasası, Hindistan Parlamentosu tarafından 1939'da yürürlüğe girmiştir. Yasa, bir kişinin yalnızca Hindistan Yeminli Mali Müşavirler Enstitüsü tarafından yapılan sınavlarda yeterlilik kazandığında denetlemeye yetkili olabileceğini düzenler.

Aşağıda, Hindistan'da Denetim ile ilgili birkaç diğer nokta bulunmaktadır -

  • Hindistan Maliyet ve İşler Muhasebecisi Enstitüsü üyeleri, 1956 Şirketler Yasası'nın 233-B Bölümü uyarınca maliyet denetimi yapmaya yetkilidir.

  • Şirketler Yasası 1931, 1956 Şirketler Yasası ile değiştirildi.

  • Bir Denetçi ancak 1974 tarihli Şirketler (Değişiklik) Yasası 224'e göre özel bir kararla atanabilir.

Defter tutma

Bir Muhasebeci, günlük işlemleri hesap defterlerine sistematik bir şekilde kaydeder. Defter tutma şunları içerir -

  • Journalizing
  • Deftere naklediliyor
  • Genel muhasebe hesaplarının toplanması ve dengelenmesi

Muhasebe

Muhasebe işi, defter tutmanın bittiği yerde başlar ve aşağıdakileri içerir -

  • Hataların düzeltilmesi

  • Deneme Dengesinin Hazırlanması

  • Mali tabloların hazırlanması (Ticaret ve Kar-Zarar hesabı ve Bilanço vb.)

Denetleme

Hesapların hazırlanması bir Denetçinin görevi değildir. "Muhasebenin bittiği yerde denetim başlar". Denetçi yalnızca kayıtların kontrolü ve doğrulanmasıyla ilgilenir. Denetçi, başkaları tarafından yapılan işin belgelendirilmesi amacıyla atanan nitelikli bir kişidir.

Araştırma

Belirli bir amaçla soruşturma yapılabilir. Genellikle bir işletmenin mali durumunu, dolandırıcılık ve suistimalin boyutunu ve herhangi bir iş biriminin kazanç kapasitesini vb. Bilmek için yapılır. Soruşturma süresi de bir yılı aşabilir. Soruşturma mutlaka yetkili bir Yeminli Mali Müşavir tarafından yapılmayabilir.

Denetçinin Nitelikleri

Bir Denetçi aşağıdaki niteliklere ve niteliklere sahip olmalıdır:

  • Maliyet denetimi yapmak için kalifiye bir Yeminli Mali Müşavir olmalı veya Hindistan Maliyet ve Çalışma Muhasebeciler Enstitüsü'nün kalifiye bir üyesi olmalıdır.

  • İşini verimli bir şekilde yürütmek için yeterli beceri ve niteliklere sahip olmalıdır.

  • Bir Denetçi dürüst, tarafsız ve önyargısız olmalıdır. Aynı zamanda çalışkan olmalı, yeterli sağduyuya sahip olmalı, başkalarının iddialarını dinleme kapasitesine sahip olmalı, sistematik ve metodik olmalıdır.

  • Bir Denetçi, kendisine verilen bilgileri anlayamadığı konu hakkında açıklama istemelidir.

  • Denetim raporu doğru ve açık olmalıdır.

  • Herhangi bir şüpheli durumun ortaya çıkması durumunda, dürüst olmayan ve sahtekar insanlarla uğraştığını varsaymalıdır.

  • Muhasebe ilkeleri ve uygulamaları hakkında kapsamlı bilgiye sahip olmalıdır.

  • Tüm yerel ve uluslararası dava kararlarının nasıl olduğunu bilmelidir.

  • Finansal yönetim, endüstriyel yönetim ve iş organizasyonları hakkında kapsamlı bilgiye sahip olmalıdır.

  • Ticaret yasası ve Şirketler Yasası hakkında güncel bilgiye sahip olmalıdır.

Denetimin Kapsamı

Denetimin temel amacının dolandırıcılığı tespit etmek olduğu önceki günlere kıyasla, artık mali tabloların gerçek ve adil bir görünümünü belirlemek için gelişmiş yöntemlere sahibiz. Son zamanlarda, dünyanın hemen hemen her ülkesi çeşitli yasalar çıkarmış ve denetimle ilgili kurallar ve düzenlemeler oluşturmuştur. Hindistan'da ayrıca Vergi Denetimi, Maliyet Denetimi, Yönetim Denetimi ve Operasyon Denetimi vb. İle ilgili yasalar da çıkmaktadır.

Denetimin temel amacı, mali tabloların doğruluğunu onaylamak ve hata ve dolandırıcılıkları tespit etmektir.

Denetim Teknikleri

Yaygın denetim teknikleri şunlardır:

  • Gönderme ve yayınlama kontrolü.
  • Varlıkların fiziksel doğrulaması.
  • Mevcut kanıtlarla işlemlerin doğrulanması ve incelenmesi.
  • Muhasebe defterlerinin incelenmesi,
  • Çeşitli hesaplamaların kontrol edilmesi.
  • Önümüzdeki yıl devredilen bakiyelerin kontrol edilmesi.
  • Banka mutabakat beyanlarının kontrol edilmesi.
  • Denetçi, kurum içi ve dışı kaynaklardan bilgi alabilir.

Denetimin temel amacı, herhangi bir kuruluşun mali güvenilirliğini sağlamaktır; dolandırıcılığın tespiti sadece tesadüfi bir nesnedir.

Bağımsız görüş ve yargı, denetimin hedeflerini oluşturur. Bir Denetçinin görevi, hesap defterlerinin Şirketler Kanununda belirtilen kurallara göre tutulmasını sağlamaktır; Bir Denetçinin ayrıca, muhasebe defterlerinin şirketin işlerinin gerçek ve adil bir görünümünü gösterip göstermediğinden emin olması gerekir.

Aşağıdakiler, üç farklı dolandırıcılık türüdür -

  • Nakit Kötüye Kullanma
  • Malların kötüye kullanılması
  • Hesapların Manipülasyonu

Nakit Kötüye Kullanma

Nakit kötüye kullanma, özellikle bir kuruluşun sahibi ile kasiyer arasındaki iletişimin sınırlı olduğu veya hiç olmadığı büyük iş evlerinde en kolay dolandırıcılık yoludur. Aşağıda, zimmete para geçirme veya zimmete para geçirmenin yapılabileceği yollardan bazıları verilmiştir:

  • Nakit makbuzların ve küçük paranın çalınması ve işçilere, alacaklılara, satın almalara vb. Hayali ödeme gösterilmesi.

  • Kasa defterinde yanlış ödemeler veya fazla ödemeler gösteriliyor.

  • Kullanarak Teeming ve Lading yöntemiyle, herhangi bir müşteriden alınan para cebe atılabilir ve başka bir müşteriden alınan para, eski müşteriden alınan para olarak gösterilebilir.

  • Nakit satış, kredili satış olarak gösterilebilir.

Bir kişinin yaptığı işin başka bir kişi tarafından otomatik olarak kontrol edilmesi için nakit makbuz ve ödemelerde sıkı iç kontrol sistemi izlenmelidir.

Malların kötüye kullanılması

Malların kötüye kullanılması aşağıdaki şekillerde yapılabilir:

  • Mallar çalışanlar tarafından veya çalışanların yardımı ile çalınabilir.
  • Mal iadesi nedeniyle müşteriye sahte kredi notu vererek.

Malların kötüye kullanılmasının tespiti, özellikle yönetimin çok dikkatli olmadığı ve muhasebe, iç kontrol ve yeterli menkul kıymet sistemi bulunmadığı durumlarda, paranın kötüye kullanılmasını tespit etmekten daha zordur. Malların fiziksel doğrulamasını kontrol altında tutmak, fiziksel stokların kitaplarla mutabakatı ve satış ile satın almanın dikkatli bir şekilde kontrol edilmesi gerekir.

Hesapların Manipülasyonu

İki tür hesap manipülasyonu esas olarak üst yönetim tarafından bazı tarafları belirli bir amaç için yanıltmak için yapılır.

  • Showing higher profits - Aşağıdakiler, gerçekte olduğundan daha yüksek kar göstermenin ardındaki nedenlerdir -

    • Finans kuruluşlarından kredi almak veya mevcut krediyi güçlendirmek ve ayrıca şirket tedarikçilerine kredi değeri göstermek.

    • Hissedarların güvenini korumak.

    • Şirketin hisselerinin piyasa fiyatını yükseltmek ve daha yüksek fiyattan satışını sağlamak için, hisse senetlerine daha yüksek temettü ilan edilerek yapılabilir.

    • Kazanılan kar bazında komisyon hesaplandığında daha fazla komisyon almak için.

    • Daha yüksek oranda temettü beyan etmek.

  • Showing low profits - Aşağıdakiler, gerçekte olduğundan daha düşük kar göstermenin arkasındaki sebeplerdir -

    • Şirketin Doğrudan Vergilerini (Gelir Vergisi, Varlık Vergisi) önlemek veya azaltmak.

    • Daha düşük fiyata hisse satın almak için.

    • İşletmenin diğer rakiplerine yanlış izlenim vermek.

Hesapların Manipülasyonu

Hesapların manipülasyonu aşağıdaki şekillerde yapılabilir -

  • Window dressingfinansal verilerin gerçekte olduğundan daha iyi görünecek şekilde manipülasyonu veya yanlış temsilidir. Vitrin giydirme yöntemlerinden bazıları aşağıda verilmiştir.

    • Kapanış stoğunun aşırı değerlemesi

    • Yükümlülüklerin Değerlemesi veya Varlıkların Aşırı Değerlenmesi

    • Cari yılın alım ve giderleri bir sonraki mali yıla ertelenebilir

    • Gelir giderlerinin sermaye harcaması olarak alınması

    • Bir önceki yıla ait satış ve diğer gelirler, cari yıla ait gelir veya satış olarak gösterilebilir.

  • Geçmiş yıllara ait gizli yedekler, cari mali yılda kârı şişirmek için kullanılabilir veya cari mali yıl kârını bastırmak için gizli yedekler oluşturulabilir.

  • Stok düşük veya aşırı değerli olabilir. Gelir ve satışlar bastırılabilir veya şişirilebilir. Giderler ve satın almalar bastırılabilir veya şişirilebilir.

Denetçiler hataların tespiti konusunda çok dikkatli olmalıdır çünkü muhasebedeki manipülasyon aynı zamanda hata olarak da görünebilir veya muhasebecinin bir kısmının dikkatsizliğinin bir sonucu olabilir.

Hatalar genel olarak şu şekilde sınıflandırılabilir:

  • İlke Hatası
  • İhmal Hataları
  • Çoğaltma Hataları
  • Komisyon Hataları
  • Telafi Edici Hataları

İlke Hatası

Muhasebe İlkesine göre işlem kalemlerinin kaydının yapılmadığı durumlarda, bu bir ilke hatası olarak bilinir. Bu hatalar iz dengesinden izlenemez; bu hatalar kasıtsız olarak veya kârı şişirmek veya azaltmak için hesapların manipüle edilmesi amacıyla yapılabilir.

Aşağıda bu tür hataların örnekleri verilmiştir -

  • Aşırı veya yetersiz amortisman sağlanması

  • Ödenmemiş giderler veya peşin ödenmiş giderler için karşılık yanlışsa

  • Gelir giderlerinin sermaye harcaması olarak değerlendirilebileceği veya tam tersi durumlarda

  • Tesis ve Makine, Stok, yatırım ve diğer varlıkların Muhasebe İlkesine göre değerlemesinin yapılmadığı durumlarda.

  • Alınan gelir, ödemeyi yapan kişinin kişisel hesabına yatırıldığında; örneğin, Bay A'dan alınan komisyon komisyon hesabı yerine Bay A'nın hesabına yatırılırsa, Bilanço'daki alacaklıları artıracak ve Kar ve Zarar hesabındaki karı azaltacaktır.

  • Harcama ödemesinin, ödeme alan bir kişinin kişisel hesabına kaydedildiği durumlarda; örneğin, Bay A'ya ödenen kira, Bay A'nın hesabına yanlış bir şekilde borçlandırıldığında, hem karı artıracak hem de Bilançodaki borçluları artıracaktır.

İhmal Hataları

İşlemler hesap defterlerine kaydedilirken iki tür giriş ihmali olabilir;

  • İşlemin hesap defterlerinden tamamen çıkarılması durumunda, bu durum deneme bakiyesini etkilemeyecek ve bu tür bir hatanın tespiti zordur. Aşağıda bu tür hataların örnekleri verilmiştir;

    • Sırasıyla alış gün kitabından veya satış günü defterinden alış veya satış ihmali.

    • Ödenmemiş veya ödenmemiş masrafların ihmal edilmesi.

  • Hesap defterlerinden kısmen çıkarılmış işlemlere örnekler:

    • Alış gün defteri veya satış gün defteri toplamının, sırasıyla alış veya satış hesabına kaydedilmemesi durumunda.

    • Ödeme veya makbuz işleminin kasa defterinden genel muhasebe hesabına kaydedilmesinin ihmal edildiği durumlarda.

Çoğaltma Hataları

Tekrarlama hatalarının tespiti çok zordur. Hesapların doğru ve dakik gözlemi ile tespit edilebilir; örneğin, satın alma, satın alma faturasının orijinal ve çift kopyası ile iki kez kaydedilebilir. Herhangi bir genel muhasebe hesabının toplamını deneme bakiyesine iki kez kaydetmek de mümkündür.

Komisyon Hataları

Asıl giriş defterlerine yapılan girişte komisyon hatası oluşur veya defter hesabı yanlıştır. Aşağıdaki örnekleri görelim -

  • Rs için mal alımı. 25.000, yanlışlıkla Rs olarak girildi. Satın alma defterinde 2.500.

  • AB Company'den kredi satın alımı, yanlışlıkla BA Company'nin hesabına yatırıldı.

  • Yanlış toplama - satın alma gün kitabının toplamı Rs olarak toplanır. 1,21,500 yerine 1,12,500.

  • AB Şirketinden satın alma işlemi, AB şirket hesabına kredi vermek ve satın alma hesabını borçlandırmak yerine yanlışlıkla AB şirket hesabına borçlandırıldı.

Telafi Edici Hataları

Bir hatanın etkisi başka bir hatayı telafi ettiğinde; telafi edici bir hata olduğu bilinmektedir. Bu tür hatalar deneme dengesini etkilemez; örneğin, toplam bir borç hesabının yanı sıra kredi hesabının toplamı Rs ile eksiktir. 7.500. Bu tür bir hata her ikisini de telafi edecektir.

Hataların ve Dolandırıcılığın Önlenmesi

Denetçi, denetimin tamamlanmasından sonra, müvekkiline muhasebe sistemlerinde değişiklik yapmasını ve ayrıca iç kontrol sistemini iyileştirmesini önerebilir, çünkü bir Denetçi, hataları ve sahtekarlıkları önlemek için doğrudan hiçbir şey yapamaz.

Denetçilerin kendisinden beklenen mesleki standartlara göre denetim yapmaları beklenir. Dolandırıcılığın olmadığını garanti edemez. Bir Denetçi bu standartları sağlamalı ve bunlara uymalıdır -

  • Dahili kontrol sistemi

  • Ticari işlem kaydedilirken muhasebe ilkesine uyulup uyulmadığı

  • Yönetim politikaları takip ediliyor mu izlenmiyor

  • Hesap defterleri hazırlanırken Şirketler Kanununda belirtilen hükümlere uyulup uyulmadığı

  • Bilanço ve Kar ve Zarar hesabının endişe verici durumlara doğru ve adil bir bakış açısı gösterip göstermediği

Bir Denetçinin hata ve hile tespit edilmemesinden sorumlu olup olmadığına aşağıdaki faktörler karar verir:

  • Bir Denetçi, denetim için belirlenen ilkelere göre denetim yapmalıdır.

  • Görevini mesleğinin genel standartlarına göre yerine getirmelidir.

  • Hata denetimi sırasında düzeltilmeli ve hile denetim raporuna yansıtılmalıdır.

  • Yanlış bir şey olduğunu yansıtan basit bir ipucu bile gözden kaçırılmamalıdır.

  • Hesap beyannamesinde önemli doğruluğa inanması gerekir.

Planlama

Bir Denetçi, işini zamanında ve verimli bir şekilde tamamlamak için çalışmasını planlamalıdır. İşi buna göre planlamak için Denetçi aşağıdakileri ele alır:

  • Muhasebe sistemi ve politikaları.
  • Organizasyonun iç kontrol sistemi.
  • Denetim prosedürlerinin belirlenmesi ve denetim işinin koordinasyonu.

Dürüstlük

Bir Denetçi tarafsız bir tavır sergilemeli ve her türlü menfaatten uzak olmalıdır. İşine karşı dürüst ve samimi olmalı, işini önyargı ve önyargı olmadan yapmalıdır.

Gizlilik

Bir Denetçi, denetimi sırasında elde ettiği tüm bilgileri gizli tutmalıdır. Müşterinin izni olmadan bilgileri kimseyle paylaşmamalıdır ve bu da bilginin müşterinin izni ile ancak buna mecbur olduğu zaman paylaşılabileceğini.

Denetim Kanıtı

Bir Denetçi, bir denetim gerçekleştirmeden önce denetim kanıtlarını toplamak için maddi doğrulama ve uygunluk prosedürüne uymalıdır. Maddi doğrulama prosedürleri aracılığıyla bir Denetçi, verilerin doğruluğu, eksiksizliği ve geçerliliğine ilişkin kanıtlar toplayabilir; ve uyum prosedürü aracılığıyla, müşterinin organizasyonunda kullanılan iç kontrol sistemine ilişkin kanıtlar toplayabilir.

İç Kontrol Sistemi

Organizasyonunda yeterli iç kontrol sistemini bulundurmak bir şirketin birincil sorumluluğudur. Bu tür bir iç kontrol sistemi temelinde, Denetçi, denetimini gerçekleştirmek için uygulanacak denetim prosedürünün niteliğini, zamanlamasını ve denetim prosedürünü belirleyebilir.

Beceri ve Yetkinlik

Denetim eğitimli, tecrübeli ve yetkin kişilerce yapılmalı ve denetim personeli muhasebe, denetim ve yasal kural ve yönetmeliklerdeki tüm gelişmelerle zaman zaman değiştirilerek güncellenmelidir.

Başkaları Tarafından Yapılan İşler

Bir Denetçinin başkaları tarafından yapılan işe güvenmesine izin verilir, ancak o, buna atıfta bulunurken gerekli özeni göstermelidir. Raporunda referans kaynağına değinmelidir.

Çalışma kağıtları

Bir Denetçi, denetimi sırasında elde ettiği tüm gerekli belgeleri hazırlamalı ve saklamalıdır. Bu belgeler kendisi tarafından denetim kanıtı olarak kullanılabilir.

Yasal çerçeve

Tüm ticari faaliyetler, yasal çerçevede öngörülen kural ve düzenlemelere bağlı kalarak yürütülmelidir. Bu, ilgili tarafların çıkarlarını ve haklarını korumak içindir.

Teftiş raporu

Denetçi, denetim kanıtlarının incelenmesi ve değerlendirilmesi temelinde, bir kuruluşun finansal tablolarına ilişkin görüşünü belirtmelidir:

  • Mali tablolar, kabul edilebilir muhasebe ilkeleri kullanılarak hazırlanır.

  • Mali tablolar ilgili tüm yasal gerekliliklere uygundur.

  • Tüm önemli hususlar açıklanır ve mali tabloların uygun sunumu yasal hükümlere tabi olarak yapılır.

Farklı paydaşlar için denetimin başlıca avantajları şunlardır:

Mal Sahibi ve Hissedarlar için

  • Bir işletmenin tek sahibi ve firma ortakları, denetlenmiş mali tablolara güvenebilir ve güvenebilir.

  • Denetim, yeni ortağın kabulü, emekli olması veya bir ortağın ölümü sırasında değerleme ve iş anlaşması için yararlıdır. Bu, bir firmada herhangi bir anlaşmazlık riskini ortadan kaldırır.

  • Denetlenmiş mali tablo, hissedarların şirket yönetiminin performansını yargılamalarının tek çıkış yoludur.

Yönetim için

  • Denetim, sahtekarlıkların tespit edilmesinde ve hataların önlenmesinde yardımcı olur.

  • Personeli tetikte tutmaya yardımcı olur; çünkü sonunda yaptıkları iş bir denetim için gider.

  • Sigorta talebi, denetlenen hesaplardan kolaylıkla tahmin edilebilir.

  • Yönetim, mali konularda Denetçinin uzman tavsiyelerinden yararlanabilir.

  • Farklı yıllara ait mali tabloların karşılaştırılması kolaylaşır.

  • Vergi Yükümlülüklerinin Değerlendirilmesi kolaydır.

Hükümet için

Vergi makamları ve diğer tüm Hükümet makamları, denetlenmiş mali tablolara güvenirler; mahkemeler bile durum gerektirdiğinde bunları delil olarak kabul etmektedir.

Alacaklılar İçin

Bir kuruluşun alacaklıları da denetlenmiş mali tablolara güvenir ve buna göre ticari kuruluşlara kredi limiti verir.

Başkaları için

  • Denetlenen hesaplar, tazminat taleplerinin çözümü için sigorta şirketleri tarafından kolayca kabul edilir.

  • Denetlenmiş mali tablolar, banka ve finans kurumları tarafından kabul edilebilir ve kredi ve kredi imkanları sağlamaya yardımcı olur.

Aşağıda, denetimle ilgili birkaç sınırlama verilmiştir -

  • Rely on Experts - Bir Denetçi, sabit varlıkların tahmini ve değerlemesi ve koşullu borçların tahmini için mühendisler, değerleme uzmanları ve avukatlar gibi uzmanlara güvenmek zorundadır.

  • Efficiency of Management- Bir Denetçi, müşteri organizasyonunda çalışan yönetimin verimliliği hakkında yorum yapmaz; Denetlenmiş mali tablolar aracılığıyla bir kuruluşun gelecekteki performansı hakkında yorum yapılamaz.

  • Checking of All Transactions- Bir Denetçinin, özellikle işlem sayısının çok yüksek olduğu büyük organizasyonlarda tüm ticari işlemleri kontrol etmesi mümkün değildir. Bir Denetçi, örnekleme ve test kontrolüne güvenmek zorundadır.

  • Additional Financial burden - Bir kuruluş, bir denetim yürütmek için herhangi bir ücret ve bu tür diğer harcamalar nedeniyle ek mali yük taşımak zorundadır.

  • Not Easy to Detect Some Frauds - Bir Denetçinin sahtecilik, yanlış beyanlar ve işlemlerin kayıt altına alınmaması gibi derin bir şekilde ortaya konan dolandırıcılıkları tespit etmesi kolay değildir.

Bu bölümde, çeşitli Denetim türlerini / sınıflarını ve bunların temellerini öğreneceğiz. Aşağıdaki tablo, farklı denetim türlerini listelemektedir.

Temel Türler
Dürbün

  • Specific Audit - Nakit denetimi, Maliyet denetimi, Standart denetim, Vergi denetimi, Ara denetim, Derinlemesine denetim, Yönetim denetimi, Operasyonel denetim, Sekreterlik denetimi, Kısmi denetim, Makbuz sonrası denetimi, vb. Yaygın özel denetim türleridir.

  • General Audit - Dahili veya bağımsız bir Denetim olabilir.
Aktiviteler
  • Commercial
  • Non-Commercial
Organizasyon
  • Government
  • Private
Yasal

  • Statutory - Sigorta Şirketi, Elektrik Şirketi, Banka Şirketleri, Tröst, Şirket, Şirketler, Kooperatif dernekleri.

  • Non-statutory - Bireysel, Firma, Serbest Tüccar vb.
Muayene yöntemleri
  • Periodicals
  • Continuous
Kim yönetir
  • İç Denetim
  • Bağımsız Denetim

Şimdi, denetimin önemli sınıflandırmalarını anlayalım.

Bireylerin Denetimi

Herhangi bir bireyin gelir kaynakları yatırımlarından, mülklerinden, hisselerinden, acente komisyonundan, faiz gelirlerinden vb. Olabilir.

Herhangi biri bir denetimi tercih ederse, amaçlar ve faydalar şunlardır:

  • Tüm kaynaklarından doğru geliri bilmek.
  • Doğruluk güvencesi.
  • Herhangi bir dolandırıcılığın veya kötüye kullanımın önlenmesi ve tespiti
  • Gelir Vergisi Değerlendirmesinde yararlı ve yararlıdır.
  • Muhasebeci ve ajanı ahlaki kontrol altında tutmak için.

Serbest Tüccar Hesap Defterlerinin Denetimi

Denetimin kapsamı, Denetçi ile tek malik arasındaki talimatlara ve sözleşmeye bağlı olacaktır, ikincisi işletmenin bireysel bir sahibidir; tek mal sahibi, denetimin kapsamına kendisi karar verir.

Serbest tüccarın işinde denetimin amacı ve faydası, bir birey için neredeyse aynıdır. Aşağıda bazı ek avantajlar verilmiştir -

  • Harcama makbuzları ve hesaplarının doğru ve doğru bir şekilde hazırlanması konusunda güvence.

  • İşletmesinin gelir ve giderlerinin gerçek ve adil resmi hakkında güvence.

  • Onun hesapları önceki yıllarla karşılaştırılabilir '.

Ortaklık Firmasının Denetimi

Bir ortaklık firmasının Denetçisi, ortaklar tarafından karşılıklı rıza ile atanabilir. Ortaklar ve Denetçi arasındaki karşılıklı anlaşma, ikincisinin haklarına, yükümlülüklerine ve denetiminin kapsamına dayanır. Bir Denetçi için ortaklık sözleşmesine atıfta bulunulması zorunludur ve ortaklık sözleşmesinin sessiz kaldığı durumda 1932 Ortaklık Yasasına başvurmalıdır. Bir Denetçinin Belgesi aşağıdakilerle ilgili noktaları içerecektir:

  • İşin niteliğine bağlı olarak hesapların güvenilirliği.

  • Ortaklar tarafından denetim kapsamına getirilen herhangi bir kısıtlama ve sınırlama varsa.

  • Denetçinin gerekli tüm bilgi ve açıklamaları alıp almadığı.

Ortaklık Yasasının önemli hükmü

Bir Denetçi, ortaklık sözleşmesinin sessiz kaldığı 1932 tarihli Ortaklık Yasasının aşağıdaki hükümlerine başvurmalıdır.

  • Bir reşit olmayan kişi bir firmaya sadece kar için ortak olarak kabul edilebilir, herhangi bir zarardan sorumlu olmayacaktır.

  • Firmanın mülkiyeti sadece ortaklar tarafından iş amaçlı kullanılabilir.

  • Ortaklar kar ve zararı eşit olarak paylaşacaklardır.

  • Ortaklardan herhangi biri için herhangi bir ücret veya maaş hakkı yoktur.

  • Herhangi bir ortağın kararlaştırılan tutarı aşan sermayeye ek yapması durumunda ortağa% 6 sermaye faizi ödenecektir.

  • Sermayenin faizi yalnızca kardan ödenecektir.

  • Firmanın şerefiyesi, firmanın feshi sırasında firmanın varlıkları olarak değerlendirilecektir.

  • Firmanın feshi sırasında, hesap mutabakatı aşağıdaki sırayla yapılacaktır -

    • Kâr dışı

    • Sermayenin dışında

    • Ortaklar tarafından kar payı oranında bireysel olarak

Devlet Denetimi

Hindistan Hükümeti, Hesap ve Denetim Departmanı olarak bilinen ayrı bir departmana sahiptir ve bu departman, yalnızca devlet daireleri için çalışan Hindistan Komptrolör ve Genel Denetçi tarafından yönetilmektedir.

Devlet Denetiminin Önemli Özellikleri

  • Neredeyse tüm hükümet departmanlarında, herhangi bir harcama ödemesinden önce önceden yaptırım uygulanmalıdır.

  • Herhangi bir ödeme yapılmadan önce Hazine yetkilisi tarafından bonoların ön incelemesi yapılır.

  • Devlet denetimi, çok sayıda işlem ve büyük miktarda harcama nedeniyle her zaman süreklidir.

  • Hesapların büyük bir kısmı bağımsız çalışan Hesap ve Denetim departmanı tarafından hazırlanmaktadır.

Hedefler

Aşağıdakiler, Hükümet denetiminin ana hedefleridir -

  • Ödeme yapılırken belirlenen kural ve düzenlemelere uyulup uyulmadığını kontrol etmek ve sağlamak.

  • Harcamaların aşırı olmamasını sağlamak için.

  • Fiziksel stokları, depoları ve yedek parçalarını uygun değerleme ile birlikte kontrol etmek ve doğrulamak için. Düzenli aralıklarla stok alımı yapılmalı ve stoğun stok defterine kaydı doğru ve güncel olarak yapılmalıdır.

  • Her ödemenin uygun yetki tarafından onaylanıp onaylanmadığını kontrol etmek.

  • Harcamaların yalnızca kamu yararına doğru kişi tarafından yapılmasını ve doğru kişiye ödenmesini sağlamak.

  • Herhangi bir makamın kişisel menfaati için hiçbir harcama yapılmamasını sağlamak.

  • Verimlilik ve ekonomide her türlü iyileştirme için önerilerde bulunmak.

  • Başkalarından ödenmesi gereken tutarın defterlere düzgün bir şekilde kaydedildiğini doğrulamak ve ayrıca bu tutarın düzenli olarak geri alındığını doğrulamak.

Yasal denetim

Kanun gereği nitelikli Denetçi atanmasının zorunlu olduğu hallere yasal denetim denir. Aşağıdakiler, yasal denetimin temel özellikleridir -

  • Bir Denetçi, nitelikli bir muhasebeci olmalıdır.

  • Denetçi atama normları kanunla düzenlenmiştir. Bir Denetçinin hakları, görevleri ve sorumlulukları tüzükte tanımlandığı gibidir; yönetim onun üzerinde herhangi bir değişiklik yapamaz.

  • Kuruluş, yasal denetimin kapsamını kısıtlayamaz.

  • Yasal denetim, bir kuruluşun hissedarlarına ve üyelerine doğru ve adil mali durum görünümü sağlar. Hissedarların kendilerini her türlü dolandırıcılık ve yanlış beyandan korumalarına yardımcı olur.

  • Yasal denetim, zorunlu bir denetimdir. Denetçi bağımsız bir kişidir ve yönetimin yaptığı iş üzerinde herhangi bir kontrolü yoktur.

Aşağıdaki paydaşlar yasal veya zorunlu denetim kapsamındadır.

Şirketlerin Denetimi

Hindistan'da ilk kez, 1913 tarihli Hint Şirketler Yasası, anonim şirketlerin hesaplarını nitelikli bir kişi (yeminli muhasebeci) tarafından denetlenmesini zorunlu hale getirdi. Atamalar, görevler, nitelikler, yetki ve sorumluluklar 1956 ve 2013 Şirketler Yasası ile değiştirilmiştir.

Güven Denetimi

Kamu Güveni Yasası, hesapların kalifiye bir Denetçi tarafından zorunlu denetimini sağlar. Güven senetinde belirtilen koşullar ve şartlar, tröst hesaplarının sürdürüldüğü temeldir. Herhangi bir güven Yararlanıcısı, güven hesapları üzerinde kontrole veya erişime sahip değildir, bu nedenle, dolandırıcılık ve kötüye kullanma şansı daha yüksektir.

Kooperatif Toplulukların Denetimi

Şirketler Yasası toplumlar için geçerli değildir; kooperatif dernekleri 1912 Kooperatif Dernekleri Yasası uyarınca kurulur. Nitelikli bir muhasebecinin gerekli uzmanlığa sahip olması bir zorunluluktur ve Kanunda çeşitli değişikliklerle güncellenmesi gerekir. Bir Denetçi ayrıca bu kanunun tüzükleri hakkında bilgi sahibi olmalıdır.

Diğer Kurumların Denetimi

Bankalar, Sigorta şirketleri ve Elektrik şirketleri TBMM'nin özel kanun hükümlerine göre denetlenir.

Maliyet Denetimi

“Maliyet denetimi, görünüşe göre, Maliyet defterlerinin, Maliyet Hesaplarının, Maliyet Hesaplarının ve Bağlı Kuruluşların ve ana belgelerin, bunların üretim maliyetinin adil ve doğru bir görünümünü temsil ettiği konusunda Denetçiyi ikna etmek amacıyla incelenmesi anlamına gelecektir. Bu, doğal olarak, işletme tarafından benimsenen maliyet muhasebesi sisteminin uygunluğunun ve uygulamasının etkinliğinin incelenmesi anlamına gelecektir. "

- J.G. Tickhe

Nitelikli maliyet muhasebecilerinin hizmetleri, maliyetlerin ve maliyet değişikliklerinin kayıtları üzerinde tam kontrole sahip olmak için gereklidir. Büyük işletmeler ve üretim birimleri maliyet muhasebesinin önemini anlıyor. Maliyet Denetçileri, muhasebenin doğruluğunu sağlamak için Maliyet Muhasebecileri tarafından yapılan işi kontrol eder.

Maliyet Denetiminin Amaçları

  • Maliyet muhasebesinin aritmetik doğruluğunu doğrulamak.
  • Yönetimin üretim ve maliyet değişiklikleri hakkında karar almasına yardımcı olmak.
  • Hata ve sahtekarlıkları tespit etmek için.
  • Maliyet muhasebesi departmanı üzerinde kontrol sahibi olmak.
  • Malzeme, işçilik ve makine verimliliği konusunda önerilerde bulunmak.

Vergi Denetimi

1961 Gelir Vergisi Yasası'nın 44AB bölümü hükmü uyarınca, bir işletme / Meslek taşıyan herkesin, önceki yıldaki toplam ciro veya brüt makbuz Rs'yi aşması durumunda hesaplarını denetletmesi gerekir. İş ve Rs durumunda 100 lacs. Meslek durumunda 25 lacs.

Bir işletmenin veya mesleğin kar ve zarar hesabı, Gelir Vergisi Kanunu hükümlerine göre ayarlanır, bu nedenle muhasebe karı ve vergi karı farklılık gösterir. Kâr veya zarardaki farkın arkasındaki sebep aşağıdakilerden kaynaklanıyor olabilir:

  • Amortisman miktarı

  • Gelir Vergisi Kanunu uyarınca, belirli harcamalara yalnızca fiili ödeme esasına göre izin verilmektedir ve bunların İhtiyat Fonu, ESI, finans kurumlarına faiz, KDV / Merkezi Satış Vergisi gibi kanunla öngörülen süreler içinde olması gerekir. Çalışanlarla ilgili ödemeler vb.

Bilanço Denetimi

Bilanço denetimi Amerika Birleşik Devletleri'nde çok popülerdir. Bilanço denetimi yıllık bir denetimdir ve kar ve zarar hesabı, varlıklar, yükümlülükler, yedekler, karşılıklar, stoklar ve fazlada görünen itibari hesapların her bir kalemini kapsar. Bilanço denetimi de yüksek vasıflı muhasebeciler tarafından yapılır.

Sürekli Denetim

Sürekli denetim altında, işletmenin her bir işlemi Denetçi tarafından düzenli olarak kontrol edilir. Bankalar gibi, işlem adedinin çok fazla olduğu, iç kontrol sisteminin etkin olmadığı, periyodik beyannamelerin gerektiği ve kesin hesapların mali yılların kapanmasından hemen sonra hazırlandığı büyük organizasyonlarda sürekli denetim gerekmektedir.

Advantages - Kayıtların tam kontrolü, güncel hesaplar, personel üzerinde ahlaki kontrol ve mali tabloların erken sonuçlandırılması, sürekli denetimin temel avantajlarıdır.

Disadvantages - Sürekli denetimin yüksek maliyeti, Denetçinin mekanik çalışması, sık ziyaretler nedeniyle personel ile sağlıksız ilişki şansı, vb., Sürekli denetimin temel dezavantajlarıdır.

Yıllık denetim

İşlem sayısının fazla olmadığı bir organizasyonda, bir Denetçi genellikle mali yılın kapanışından sonra gelir ve denetim işini sürekli oturumda tamamlar. Küçük işletme evlerinde yıllık denetim tatmin edici sonuçlar verir.

Advantages- Yıllık Denetimde Denetçi tarafından yapılan iş, kurumun ve çalışanlarının günlük rutinini etkilemez; Denetçi, mali tablolar ve kayıtlar üzerinde tam kontrole sahiptir. Diğer avantajlarının yanı sıra, Yıllık Denetim uygun maliyetlidir.

Disadvantages- Denetçinin bulunmamasının denetim çalışmasında gereksiz gecikmeye neden olabileceği durumlar olabilir; tek oturumda tam denetim nedeniyle, tespit edilemeyen hatalar ve dolandırıcılık olasılığı yüksektir. Bu, büyük işletmeler için tavsiye edilmez ve yıllık genel kurul toplantısındaki gecikme bazen denetimdeki gecikmeden kaynaklanır ve bu da yıllık denetimin önemli bir dezavantajı haline gelir.

Kısmi Denetim

Kısmi denetim yalnızca belirli bir amaç için yapılır; örneğin, kasa defterinin makbuz tarafını veya ödeme tarafını kontrol etmek, nakit satışı kontrol etmek, yalnızca alımları veya giderleri kontrol etmek. Kısmi Denetim çağrısının nedeni büyük ölçüde kuruluşun Yönetimine bağlıdır.

İç Denetim

İç denetim bağımsız bir kişi tarafından veya şirket çalışanları tarafından yapılabilir; İç Denetçi, denetim için nitelikli kişi olabilir veya olmayabilir. İç denetim doğası gereği süreklidir. Şirketler Kanunun 144. maddesi uyarınca, bir iç Denetçi, aynı şirket için Kanuni Denetçi olarak hizmetlerini yerine getiremez.

Şirketler Kanununun yeni 138. maddesi uyarınca, iç denetim belirli şirket kategorileri için zorunlu hale getirilmiştir;

  • Belirli bir sınıftaki şirketlerden ya yeminli muhasebeci ya da maliyet muhasebecisi ya da Kurul tarafından şirketin işlevleri ve faaliyetlerinin iç denetimini yürütmek üzere karar verilebilecek diğer bir profesyonel olan bir iç Denetçi ataması istenebilir. .

  • Merkezi Hükümet, iç denetimin nasıl ve aralıklarla yapılacağını kurallarla belirleyebilir ve Kurula raporlayabilir.

Aşağıdaki şirket sınıflarının bir iç Denetçi ataması gerekir:

  • Listelenmiş şirketler.

  • Listelenmemiş şirketler ve aşağıdaki kriterlerden herhangi birini karşılayan özel şirketler.

Kriterler Özel şirket Listelenmemiş Şirket
Devir Rs. Önceki mali yılda 200 crore veya daha fazla Rs. Önceki mali yılda 200 crore veya daha fazla
Ödenmiş sermaye Özel şirket için böyle bir kriter geçerli değildir Rs. Önceki mali yılda 50 crore veya daha fazla
Ödenmemiş mevduatlar Özel şirket için böyle bir kriter geçerli değildir Rs. Önceki mali yıl içinde herhangi bir zamanda 25 crore veya daha fazla
Bankalardan veya kamu finans kuruluşlarından ödenmemiş krediler veya borçlanmalar Rs'yi aşıyor. Önceki mali yıl boyunca herhangi bir zamanda 100 crore Rs'yi aşıyor. Bir önceki mali yıl içinde herhangi bir zamanda 100 crore.

Yönetim Denetimi

Yönetimin tüm hedeflerinin, politikalarının, prosedürlerinin ve işlevlerinin gözden geçirilmesi yoluyla yönetim verimliliğinde genel bir iyileşme sağlamak için çaba gösterilir. Yalnızca yönetim teknikleri hakkında iyi bilgi ve deneyime sahip bir kişi Yönetim Denetçisi olarak atanabilir.

Yönetim Denetiminin Amaçları

Aşağıdakiler yönetim denetiminin ana hedefleridir -

  • Yönetime sağlam hedefler belirlemede yardımcı olmak için.
  • Hedeflere ulaşılmasını sağlamak.
  • Daha iyi sonuçlar için politika ve prosedür değişiklikleri hakkında tavsiyelerde bulunmak.
  • Yönetime çalışanların görev, hak ve sorumluluklarını belirlemede yardımcı olmak.
  • Yönetime, yabancılar ile iyi ve sağlıklı ilişkiler kurmada yardımcı olmak.

Gönderi ve Kefil Denetimi

Bu denetim sistemi altında, her bir orijinal girişin ve bunların deftere kaydedilmesinin yanı sıra dengeleme ve toplamanın kontrolünü yapıyoruz. Bu denetim sistemi yalnızca küçük işletme birimlerinde tavsiye edilir; büyük iş evlerinde iç denetçi bu işi yapar ve Denetçi sadece o kuruluşun iç kontrol sisteminin etkinliğini kontrol eder.

Derinlikte Denetim

Derinlemesine denetim, bazı belirli işlemlerin ayrıntılı adım adım doğrulanması anlamına gelir; Bu, bir Denetçinin, herhangi bir işlemi gerçekleştirmek için kuruluş tarafından benimsenen tüm işlem prosedürünü anlamasına yardımcı olur. Örneğin, satın alma işlemini kontrol etmek için Denetçi, teklifleri, satın alma siparişlerini (PO), malzeme giriş notunu (MRN), mal / malzeme muayene notunu, çöp kutusu kartını ve stok defterini kontrol edecektir.

Ara Denetim

Ara denetim, yılın bir bölümünde bir kuruluşun iki yıllık denetimi arasında yapılır. Yönetim Kurulu'nun ara temettü ilan etmesine ve ayrıca ara satış rakamlarını belirlemesine olanak sağlar.

Bu bölümde, yeni bir denetime başlamadan önce dikkat edilmesi gereken önemli hususlara odaklanacağız.

Görev Kapsamı

Denetçi, şirket denetimi durumunda Şirketler Yasası'na göre görevlerin kapsamını bilmeli ve her durumda denetim için kendisini görevlendirecek kişi ile görüşmelidir.

Nişan Mektubu

Müşteri ile herhangi bir yanlış anlaşılmayı önlemek için, bir Denetçi bir sözleşme mektubu almalıdır. Bir Denetçi ile müşteri arasındaki bir sözleşmedir. Bu mektup, yerleşik muhasebe uygulamasına uygun standart bir mektuptur ve eğer varsa özel görev veya görev eklenmelidir.

İşletme, Muhasebe Sistemi ve Teknik Detay hakkında bilgi

Müşterinin işi hakkında tam bir anlayış arzu edilir. Bir Denetçi aşağıdaki yollarla bilgi edinebilir:

  • Üretim sürecini öğrenmek ve malzeme, işçilik ve makinenin doğasını anlamak için bir fabrika alanını ziyaret edebilir.

  • Oradaki Dernek Muhtırası veya duruma göre ortaklık belgesi gibi mevcut belgeyi okumalıdır.

  • Görev profilleri ile birlikte memurların ve personelin bir listesini almalıdır.

  • Müşterinin tam muhasebe sistemini, iç kontrol sisteminin kapsamını ve etkililiğini ve müşteri tarafından tutulan kitapların listesini incelemelidir.

  • İşlemin niteliğini anlamak için, işin teknik yönleri hakkında bilgi sahibi olunması gerekir.

Müşteriden talep edilen belgelerin / programların listesi

Yukarıdaki tüm hazırlıkları yaptıktan sonra, bir Denetçi, talimatlarla birlikte denetim amacıyla gerekli belgelerin veya programın bir listesini vermelidir. Denetime başlamak için aşağıdaki belgeler veya program gerekebilir -

  • Değer ve değerleme yöntemi ile hisse senedi beyanı.
  • Borçluların ve alacaklıların programı.
  • Sabit varlıkların çizelgesi.
  • Ön ödemeli ödenmemiş giderler, giderler ve gelirlerin çizelgesi.
  • Ertelenmiş gelir giderlerinin listesi.
  • İlgili mali yıl boyunca yapılan sermaye harcamalarının listesi.
  • Satın alma maliyeti ile yatırım planı.

Bir Denetçinin etkin ve verimli bir denetim gerçekleştirmesi için denetim planlaması gereklidir. Denetim planlamasının hedefi aşağıdakiler hakkında olmalıdır:

  • Zaman bütçeleri
  • Denetim personelinin işe alınması
  • Denetim prosedürünün tarihiyle ilgili program

Denetim Planlamasının Temeli

Denetim planlaması aşağıdakilere dayanmalıdır:

  • Müşterinin işletmesine ilişkin eksiksiz muhasebe bilgisi
  • İç kontrol sisteminin güvenilirliği
  • Denetim prosedürlerinin programlanması ve
  • Personelin koordinasyonu

Denetim Planının Geliştirilmesi

Bir denetim planı hazırlanırken aşağıdaki noktaların dikkate alınması gerekir:

  • Denetçi Katılım koşulları
  • Denetçinin yasal sorumluluğu
  • Diğer Denetçilerle Koordinasyon
  • Şube ve iştiraklerin iç kontrol sistemi
  • Bir organizasyonun iç kontrol sisteminin güvenilirliği
  • Önemli denetim alanlarını işaretlemek için
  • Yasal kuralların etkisi
  • Raporların niteliği ve zamanlaması

Denetim Standardı 300 (SA 300)

Denetim çalışmalarımız Standart (SA) 1 den yürürlüğe girmiştir st Nisan 2008; bu, denetçinin finansal tabloların denetimini planlama sorumluluğu ile ilgilidir.

Dürbün SA 300, Mali tabloların bir denetimini planlama sorumluluğu ile ilgilenir.
Amaç Denetimi etkili bir şekilde gerçekleştirecek şekilde planlamak.
Etkili SA 300 1 dönem başlayıncaya ait finansal tablolara etkilidir st 2008 Nisan
Ön Katılım Faaliyetleri Denetçide değişiklik olması durumunda denetçi önceki Denetçi ile iletişime geçecektir. Denetçi, SA 220'ye göre etik gerekliliğin uygunluğunu değerlendirerek ve SA 210'a göre sözleşme olarak şartları belirleyerek SA 220'ye göre prosedürleri gerçekleştirecektir.
Planlama Faaliyetleri

Denetçi, denetim programının geliştirilmesine rehberlik eden denetimin kapsamını, yönünü ve zamanlamasını belirlemek için genel bir denetim stratejisi oluşturacaktır.

  • Kapsamı tanımlayan görevin özelliklerini belirleyin.

  • Denetimin zamanlamasını ve iletişimin niteliğini planlamak için, görev planının raporlama hedeflerinin belirlenmesi gerekir.

  • Denetim ekibinin çabasını yönlendirirken önemli faktörlerin dikkate alınması.
Dokümantasyon

  • Genel denetim stratejisi.

  • Denetim Planı.

  • Herhangi bir önemli değişiklik olması durumunda, genel strateji veya denetim planı ve bu değişikliklerin nedenleri.

Denetim planının başarısı, sağlam ve sağlam denetim programına bağlıdır. Bir denetim planı, Denetçinin eylem planıdır. Denetim Programı, her denetim için özel olarak tasarlanmıştır, inceleme çalışmasının bir planı ve bir dizi denetim prosedürüdür. Yazılı bir denetim Programı, belirli hedeflerin tanınmasıyla başlar ve bunu, yeterli yetkin kanıt niteliğinde konu üretmek için prosedür tasarımının belirtilmesiyle takip eder.

Bir denetim Programı, işi düzenlemek ve dağıtmak ve ayrıca ihmal olasılığına karşı işi kontrol etmek için bir kılavuz görevi görür. Denetçi ilk olarak ön denetim programını hazırlamalıdır.compliance testing iç muhasebe kontrol sistemleri ve muhasebe dengesinin maddi doğruluk testi.

Uygunluk testi

Bir kuruluşun iç kontrol sistemini değerlendirmek için iki tür uygunluk testi vardır.

  • Denetçi, hiçbir belge izi bırakmayan kontrol prosedürlerini uygular.

  • İkinci adım, belgelerin incelenmesini içerir; bu, kontrol prosedürlerinin performansını gösterir.

Değerlendirme

Her bir ana işlem sınıfı ve ilgili varlıklar, iç kontrol sistemini değerlendirmek için aşağıdaki adımları gerçekleştirir:

  • Hataları ve düzensizlikleri önleyebilen veya tespit edebilen muhasebe kontrol sisteminin belirlenmesi.

  • Gerekli prosedürlerin reçete edilip edilmediğini ve tatmin edici düzeyde takip edilip edilmediğini belirlemek.

  • Diğer denetim prosedürlerinin niteliği ve zamanlaması hakkındaki zayıflığın değerlendirilmesi ve bu konuda müşteriye gerekli önerinin Denetçi tarafından yapılması gerekir.

  • Oluşabilecek hata türlerini ve düzensizlikleri dikkate almak.

Denetim Programı Türleri

Aşağıda iki tür denetim programı verilmiştir:

  • Fixed
  • Flexible

Fixed Audit Program- Denetim personeli, Denetim Programında belirtilen talimatlara herhangi bir değişiklik yapmadan uymak zorundadır. Hepsi bile belirli bir durumda o belirli organizasyon için geçerli değildir. Sabit denetim Programı doğası gereği çok katıdır ve herhangi bir değişiklik veya değişiklik Program olması kolay değildir.

Flexible Audit Program- Esnek Denetim Programı, sabit denetim talimatları yerine yalnızca kapsam ve izlenecek prosedürlerin ana hatlarını verir. Bu nedenle, bir Denetçinin, iç kontrol sistemine ve belirli bir organizasyonun diğer durumlarına bağlı olarak ihtiyaçlara ve gereksinimlere göre bir Denetim Programını geliştirme, benimseme ve değiştirme seçeneği vardır.

Denetim Programının Avantajları

Aşağıdakiler denetim programının avantajlarıdır -

  • Denetim Programı, denetim personeli tarafından gerçekleştirilebilecek denetim işinin tam kapsamını verir.

  • Denetim Programı, önümüzdeki yıllar için bir yol haritası görevi görür ve denetim personeli buna başvurabilir ve gelecekteki hareket tarzını anlayabilir.

  • Denetim Programı, görevleri konusunda çok net oldukları için denetim görevlilerinin verimliliğini artırır.

  • Denetim, denetim programı aracılığıyla daha sistematiktir.

Denetim Programının Dezavantajları

Aşağıdakiler denetim programının dezavantajlarıdır -

  • Küçük işletme birimlerine çok yardımcı olmuyor.

  • Denetim mekanik hale gelir ve verimsiz denetim asistanı da denetim Programının arkasına sığınabilir.

  • Tüm organizasyonun denetim çalışmaları aynı olamayacağından, Denetim Programı tüm iş birimlerine yeknesak olarak uygulanamaz.

Satış / Satış İadesi için Denetim Programı

Satış / Satış İadesi için Denetim Programı, aşağıdakilerin gözden geçirilmesini ve kontrol edilmesini içerir:

  • Müşterilerden satış siparişlerinin alınmasından, oluşturulan satış faturası karşılığında müşterilerden ödeme alınmasına kadar eksiksiz muhasebe sistemi.

  • KDV / CST / Özel Tüketim ve Hizmet Vergisi gibi Dolaylı Vergilendirme girişleri.

  • Stok değerlemesi.

  • Kredi notlarının oluşturulması ve onaylanması.

  • Şüpheli ve kötü borçlar için hüküm.

  • Kiralama-satın alma sisteminde yapılan satışlarda alınan taksit, faiz unsurları ve gerçekleşmemiş kar için muhasebe girişleri.

Satın Alma / Satın Alma İadesi için Denetim Programı

Satın Alma / Satın Alma İadesi için Denetim Programı, aşağıdakilerin gözden geçirilmesini ve kontrol edilmesini içerir -

  • Satın alma emirlerinin düzenlenmesinden tedarikçilere / alacaklılara satın alma faturası karşılığında ödemeye kadar eksiksiz muhasebe sistemi.

  • Departman bazında malzeme talep fişlerinin kontrol edilmesi.

  • Talep fişlerinin ve satın alma siparişlerinin yetkilendirilmesi.

  • Satınalma faturalarının miktar ve oranının satınalma siparişiyle karşılaştırılması.

  • Satın alma faturalarıyla içe dönük malzeme kaydı.

  • Stok kaydı kontrol ediliyor.

  • Satın alma faturaları ile satın alma iade notunun kontrol edilmesi.

  • Dolaylı Vergilendirme girişlerinin Satın Alma Maliyeti veya Girdi Vergisi Kredisi, KDV / CST / Özel Tüketim ve Hizmet Vergisi için CENVAT Hesabı üzerindeki etkisi.

Nakit / Banka için Denetim Programı

Nakit / Banka için Denetim Programı, aşağıdakilerin incelenmesini ve kontrol edilmesini içerir:

  • Kasa kitabının gönderilmesini ve dengelenmesini kontrol edin.

  • Bakım yapılıyorsa küçük kasa defterini kontrol edin.

  • Kasa fişi ile kasa fişini kontrol edin.

  • İlgili destek faturalarıyla birlikte nakit ödeme kuponunu kontrol edin.

  • Nakit ödemelerin yetkilendirilmesi.

  • Alınan çekler / talep poliçesi için kontrol muhasebesi.

  • Banka ekstreleri ve kasa defterine girişlerle nakit çekme girişlerini kontrol edin.

  • Bankaya doğrudan yatırmanın taraflarca kontrol edilmesi.

  • Banka mutabakatının kontrol edilmesi.

  • Nakit paranın fiziksel olarak doğrulanması.

Maaş / Ücretler için Denetim Programı

Maaş / Ücretler için Denetim Programı, aşağıdakilerin gözden geçirilmesini ve kontrol edilmesini içerir:

  • Organizasyon şemasını ve görevlilerin listesini toplayın.

  • Yukarıdaki maaşlı çalışanların yetkilendirilmesi.

  • Çalışanların iş sözleşmelerini gözden geçirin.

  • Yetkili maaşı gider hesabıyla karşılaştırın.

  • Çalışanlar için geçerli olan hisse senedi opsiyonu, bonus planı veya diğer teşvikler hakkında bilgi toplanması.

  • Çalışanlara hisse ihracı veya rezervasyonu ile ilgili hisse sicil ve hisse senedi ihraç kaydının taranması.

  • Maaşları, teşvikleri, ikramiyeleri ve tazminatları temel kanıtlarla gözden geçirin.

  • ESI / yardım fonu / TDS vb. Gibi kuruluş için geçerli olan yasal formaliteleri kontrol edin ve gözden geçirin.

Geçen yıla ait Denetim Programı, gelecek yılın Denetim Programına rehberlik eder ve bu Programda cari yılda yapılan değişikliklere denetim programında değişiklik denir. Esnek denetim programında değişiklik yapmakta zorluk yoktur ancak sabit denetim programında değişiklik yapmak çok zordur.

Denetim Not Defteri

Denetim personeli tarafından zorlukları, sorguları, hataları veya diğer önemli noktaları açıklamalarıyla birlikte not etmek için tutulan bir günlük veya sicil, denetim not defteri olarak bilinir. Bir denetim not defterinin ana içeriği aşağıdadır.

  • Denetimin başlama ve tamamlanma tarihi.

  • Şirket tarafından tutulan hesap defterlerinin listesi.

  • Müdürlerin sorumluluklarını içeren organizasyon şeması.

  • Açıklama ve açıklama gerektiren ocaklar ve Denetçinin dikkatini gerektiren ithalat noktaları.

  • Diğer herhangi bir nokta Denetçi personelinin, yönetim veya Denetçi ile görüşmek için önemli olduğunu düşünmesi.

Denetim Çalışma Raporları

Çalışma kağıtları, Denetçiler tarafından denetimleri sırasında hazırlanan destekleyici belgelerdir. Çalışma kağıtları, kağıtlar, elektronik medya, film veya diğer ortamlarda veri şeklinde olabilir ve özet, yorum, yazışma ve analiz dosyalarını belirtebilir. Diğer çalışma kağıtları, Deneme Bakiyesi, hesap analizi, sabit kıymetler çizelgesi, amortisman çizelgesi, borçlular ve alacaklılar için takvim, borçlar için çizelge, avanslar, banka mutabakatı, stok değerleme, önceki denetim raporları, denetim programı, denetim kanıtları ve önemli taş ocaklarıdır. açıklama vb.

Çalışma kağıtları, herhangi bir ihmalkar denetim davasında gerekmesi halinde Denetçi tarafından savunmasında da kullanılabilir.

Denetim Kanıtı Belgeleri

Bu belgeler denetimin kalitesini vurguladığından, denetim kanıtı belgeleri iyi bir şekilde indekslenmiş, açık, eksiksiz ve bilgilendirici olmalıdır. Denetim sırasında elde edilen denetim kanıtı ve bunlara ilişkin alınan kararlar denetim kanıtı belgelerinin ana içeriğini oluşturur.

Denetim Çalışma Raporlarının Amacı

Denetim çalışma kağıtları aşağıdaki amaçlara hizmet eder:

  • Bu belgeler, denetim raporunun hazırlandığı temel malzemeleri içerir.

  • Kanıt belgeleri, denetim çalışmasının planlanmasına ve uygulanmasına yardımcı olur.

  • Hedeflerin ve denetimin kapsamının kalıcı kayıtlarıdır.

  • Çalışma kağıtları, denetim gözlemlerini destekleyen yedek materyaller içerir.

  • Denetçiye Denetim personelinin çalışmalarını organize etmede yardımcı olmak ve koordinasyon sağlamak.

  • Denetçi, çalışma kağıtlarının yardımıyla bir organizasyonun muhasebe işlemlerinin ve iç kontrolünün zayıf yönlerini öğrenir.

Çalışma Kağıtlarının Sınıflandırılması

İki çalışma kağıdı kategorisi vardır - Kalıcı Makaleler ve İdari Makaleler.

Kalıcı Kağıtlar

Aynı müşterinin belgelerini içeren dosyalar var; bu kağıtlar yıllar içinde kullanılabilir ve normalde şunları içerir:

  • Ortaklık belgesi veya muhtırası ve ana sözleşme veya PAN kopyası, KDV / Merkezi Satış Vergisi / Özel Tüketim / Hizmet Vergisi kayıt belgeleri gibi diğer yasal belgeler.

  • Devam eden önemi olan belgeler.

  • Envanter değerlemesi ve amortisman ücreti gibi politika belgeleri.

  • Önceki yıllara ait Bilanço ve denetim raporlarının kopyaları.

İdari Makaleler

Aşağıdaki denetim çalışma kağıtlarını içerebilir -

  • Randevu mektubu
  • İç kontrol, Yönetim kontrolü ve EDP kontrol anketi
  • Akış çizelgeleri
  • Denetim Programı
  • Deneme Bakiyesi vb.

Denetim için ortaya konulabilecek sert ve hızlı bir kural veya yöntem yoktur. Her şey Denetçinin eğitimine ve deneyimine bağlıdır ve ayrıca koşullara da bağlıdır. Bir Denetçi tarafından aşağıdaki noktaların dikkate alınması gerekir.

Özel Keneler

Bir Denetçi, kayıt, döküm, ileri, banka ekstresi ve vouching gibi farklı işlem sınıfları için özel işaretler kullanmalıdır.

Bir Denetçi, işaretleme için aşağıdaki önlemlerden yararlanır:

  • Farklı firmalarda aynı işlem sınıfı için farklı tikler kullanılmalıdır.

  • Müşterinin personeli bu kenelerin anlamının farkında olmamalıdır.

  • Farklı dönemlerde aynı renk kullanılmamalıdır.

  • Hatalardan kaçınmak için çalışmalar belli bir seviyeye kadar tamamlanmalıdır.

  • Denetçi, tüm önemli toplamları, bakiyeleri ve diğer önemli noktaları not defterine not etmelidir.

  • Denetçiden özellikle küçük endişelerde hesapların dengelenmesi istenirse, Denetçi yerine Muhasebeci gibi davranmalıdır.

  • Denetçi, kurşun kalemle yazılmış figürleri kabul etmemelidir.

  • Sürekli denetim yapılması durumunda işin belirli bir tarihe kadar tamamlanması gerekir.

Rutin Kontrol

Ortak kayıtlar ve defterler bir Denetçi tarafından kontrol edildiğinde, rutin kontrol olarak adlandırılır ve yayınların, alt yayınların, bakiyelerin devredilmesi, diğer hesaplama, defterlere kayıt, defterlerin dengelenmesi ve genel muhasebe bakiyelerinin deneme bakiyesine aktarılmasını içerir. .

Denetçinin yalnızca yazım hatalarını ve basit sahtekarlıkları bulması faydalıdır. Bir Denetçi, tüm önemli hataları ve sahtekarlıkları bulmak için rutin kontrolün ötesine geçmelidir.

Test Kontrolü

Bir Denetçinin, işlem sayısının çok olduğu büyük bir endişenin tüm ticari işlemlerini incelemesi ve fiziksel olarak doğrulaması mümkün değildir. Bu tür durumlarda, yeterli iç kontrol sistemi ve İç Kontrol mevcutsa, Denetçi tüm işlemleri kontrol etmek yerine test kontrolünü tercih edebilir. Test kontrolü, ayrıntılı kontrolün yerini almak için kabul edilen bir araçtır. Test kontrolü, olasılık teorisine dayanır. Test kontrolü yapılırken aşağıdaki noktaların dikkate alınması gerekir -

  • Her sınıfın temsili giriş sayısı Denetçi tarafından seçilmelidir.

  • Müşteri personeli, Denetçi tarafından benimsenen test kontrolü yöntemini bilmemeli ve anlamamalıdır.

  • Önümüzdeki yılın denetiminde test kontrol yöntemi uygulanmamalıdır.

  • İşlemlerin döneminin ve bölümünün çoğu yıllar içinde kapsanmalıdır.

  • Boyut şeklinde önceden belirlenmiş numune seçilmemelidir.

  • Denetçi, numuneleri seçerken önemlilik kavramını uygulamalıdır.

  • Denetçi, hata ve dolandırıcılık olasılığının yüksek olduğu yerlerde daha dikkatli olmalıdır.

  • Kanıtın güvenilirliği düşükse, Denetçi örneklem büyüklüğünü artırmalıdır.

Süpervizörler

Süpervizörler aşağıdaki görevleri yerine getirir -

  • Denetim personeli ile iletişim halinde olun.
  • Denetim çalışmasının ilerlemesini ve tamamlanmasını değerlendirin ve tartışın.
  • Denetçinin önemli konularda tavsiyesini alın.
  • Denetim personelinin görevlerini değiştirin.

Bölüm Denetim Asistanları

Bölüm Denetim Asistanları aşağıdaki görevleri yerine getirir:

  • Müşteri ve Denetçi ile iletişim halinde olun.
  • Küçük personel tarafından yapılan işi kontrol edin.
  • Denetim programını hazırlayın.
  • Sorunsuz bir denetim çalışması sağlayın.
  • Genç personele tavsiye, talimat ve rehberlik verin.
  • Yasal gereksinimlerin karşılanıp karşılanmadığını onaylayın.
  • Şirketin varlıklarını, borçlarını ve sermaye yapısını değerlendirin.
  • Varlıkların ve borçların değerlemesini doğrulamak için.

Yardımcı Denetim Asistanları

Yardımcı Denetim Asistanları aşağıdaki görevleri yerine getirir:

  • İfadelerin programlarını ve mutabakatlarını kontrol edin.
  • Tüm destekleyici verileri, belgeleri ve belgeleri kontrol edin.
  • Yaşlıların talimatlarını izleyin.

Denetim Memuru

Denetim katibi aşağıdaki görevleri yerine getirir:

  • Gönderme, yayınlama ve ileriye taşıma kontrolü.
  • Diğer rutin kontroller.
  • Yaşlılardan gelen talimatları izleyin.

Profesyonel bir kişi olarak Denetçi, bir kaygının hesap defterlerini ve mali tablolarını incelemede uzmandır. Denetçi, hesap defterleri ve denetlediği mali tablolar hakkında bağımsız görüş verir. Hukukun gözünde, kendisinin ifade ettiği fikirlerden sorumludur. Bu nedenle, uzman tavsiyesi vermeden önce her bir iddia Denetçi tarafından dikkatle incelenmelidir.

Denetimi sırasında, mümkün olduğunca çok denetim kanıtı toplamaya çalışmalı ve ayrıca toplanan kanıtları değerlendirmelidir.

Denetim Kanıtlarını Toplama Prosedürleri

Denetçi, aşağıdaki prosedürler aracılığıyla yeterli ve uygun delilleri toplayabilir:

Uyum Prosedürü

Finansal tablolarda yer alan yönetim beyanları, uygunluk prosedürlerinden elde edilen denetim kanıtlarına dayanılarak incelenebilir. Bu iddialar, bir organizasyonun kontrol sisteminin varlığı, etkinliği ve sürekliliği ile ilgilidir.

Maddi Doğrulama Prosedürü

Beyanlar, maddi doğrulama prosedürlerinden elde edilen denetim kanıtları temelinde incelenir; iddialar aşağıdaki gibidir -

  • İşlemler, varlıklar ve borçlarla ilgili kayıtların tamlığı

  • Belirli bir tarihte Varlık ve Yükümlülüklerin varlığı ve uygun değerlemesi.

  • İlgili dönemde bir olayın meydana gelmesi.

  • Varlıklarla ilgili haklar ve yükümlülükler.

  • Bir kalemin tanınmış muhasebe politikalarına, uygulamalarına ve yasal gerekliliklere göre ifşa edilmesi ve sınıflandırılması.

Bir Görüş Oluşturma

Fikir oluşturma sürecine aşağıdaki adımlar dahil edilir -

  • İddiaların tanımlanması
  • İddiaların değerlendirilmesi
  • Delillerin toplanması
  • Kanıtların değerlendirilmesi
  • Fikir oluşumu

İddianın Tanımlanması

Denetçi aşağıdakileri rapor etmelidir:

  • Kar ve Zarar hesabı, dönemin gerçek ve adil kar veya zararını ortaya çıkarır.

  • Bilanço, mali tabloların gerçek ve adil görünümünü temsil eder.

  • Hesap defterleri genel kabul görmüş muhasebe gelenek ve ilkelerine göre tutulur.

İddiaların Değerlendirilmesi

İddiaların tanımlanmasının ardından değerlendirme yapılır. Yönetim beyanı önemli veya önemsiz olabilir; beyanların önemliliği, finansal tabloların tutarına, niteliğine, büyüklüğüne ve genel etkisine bağlıdır.

Kanıt Toplama

İddianın tanımlanması ve değerlendirilmesinden sonra, Denetçi iddiaları desteklemek için gerekli tüm kanıtları toplamalıdır.

Denetçi, toplanan kanıtların güvenilir olduğundan emin olmalıdır. Aşağıdaki faktörler kanıtların güvenilirliğine karar verir -

  • Kaynakların dahili mi yoksa harici mi olduğu
  • Belgesel veya görsel ve farklı kaynaklardan gelen kanıtlardır

Kanıtın Değerlendirilmesi

Fikir oluşturma sürecine aşağıdaki adımlar dahil edilir -

  • Kanıtın yeterli ve uygun olup olmadığı.
  • Miktarının, güvenilirliğinin, geçerliliğinin ve alaka düzeyinin incelenmesi.

Fikir Oluşumu

Denetçi, yukarıdaki iddia ve delillere dayanarak görüşlerini oluşturur ve bu görüş, güvenilmeye değer uzman görüşü olarak adlandırılır.

Bu bölümde, Denetimde kullanılan farklı kanıt türlerini anlayalım.

Muhasebe Sistemi

Bir kuruluşun muhasebe sistemi güvenilir olmalıdır. Akış şeması temelinde, Denetçi her işlem durumunda ortaya çıkan belgeler hakkında bilgi sahibi olabilir. Organizasyondaki iç kontrol sisteminin güvenilirliği, muhasebe sisteminden kaynaklanan kanıtların kabul edilebilirliğine karar verecektir.

Fiziksel kanıt

Maddi varlıklar söz konusu olduğunda Fiziksel Kanıt önemlidir. Fiziksel doğrulama, arazi, bina, tesis ve makine, mobilya ve demirbaş, nakit para ve stoklar gibi maddi varlıkların gerçek varlığını kanıtlayabilir.

Belgesel Kanıt

Belgesel Kanıt çok önemlidir ve kanıtların çoğu belge şeklindedir. Aşağıdakiler farklı türden belgesel kanıtlardır -

  • Kuruluş dışından gelen ancak müşteri tarafından tutulan belgeler; örneğin, sabit mevduat sertifikası bankadaki mevduatın bir kanıtıdır.

  • Müşteri tarafından düzenlenen çekler, kuruluş içinden kaynaklanan ancak dışarıdan gelenlere dağıtılan ikinci tür kanıtlardır.

  • Çalışanlara ödenen maaş, maaş cetveli, zaman kartı vb. İle desteklenir. Bu tür kanıtlar, kurum içinden elde edilir ve iç kontrol sistemi ile desteklenir.

Dergiler ve Defterler

Günlüklerdeki temel girişler, satış faturaları, satın alma faturası, ödeme önerileri vb. Gibi kaynak belgelerle rezerve edilir ve desteklenir.

Defter, dergi kitabı tarafından desteklenen son giriş kitaplarıdır.

Defter, Ticaret Hesabı, Kar ve Zarar Hesabı ve Bilanço gibi mali tabloların temelidir.

Sözlü Kanıt

Bir örgütün farklı görevlileriyle görüşmek, bazı sözlü kanıtların oluşturulmasının temelidir. Denetçi, herhangi bir tutarsızlık olup olmadığını dikkatlice gözlemlemelidir; ona bakmalı.

Sonraki Olaylar

Bilanço tarihinden sonraki olaylar Date of Balance Sheetaynı zamanda çok önemli delillerdir; örneğin, bilanço tarihinden önceki büyük mevduatlar ve bilanço tarihinden sonraki büyük para çekme işlemleri, bankanın performansına soru işareti koymaktadır.

Emare

Geçici kanıt doğrudan kanıt değil, koşullarla ilişkilidir. Örneğin, bir şirketin herhangi bir çalışanı, maaşından elde ettiği gelirle mümkün olmayan herhangi bir evliliğe, partiye veya lüks bir daire veya araba satın almak için yüklü miktarda harcama yaparsa, bir şeyin yanlış olduğuna dair bir belirsizlik yaratır. Bir Denetçi, belirli gerçeklere ihtiyaç duyması halinde ikinci dereceden kanıtlardan yararlanmalıdır.

Oranlar

Denetçi, mali oranlarda herhangi bir değişiklik bulursa, dikkatlice incelemelidir. Oran karşılaştırması aynı organizasyon için farklı dönemler için olabilir veya iki organizasyon arasında bir karşılaştırma olabilir.

Bilgisayarlı Kayıtlar

Bilgisayarlı muhasebe sisteminin sürdürüldüğü organizasyon durumunda bile kanıtlar aynı kalacaktır.

Kanıtlar, bir Denetçinin finansal tablolara ilişkin bir görüş oluşturması için çok önemlidir. Denetçinin uygun kanıtları toplamaması, denetim raporunun güvenilirliğini azaltacaktır. Kanıt toplama yöntemine denetim tekniği denir. Aşağıda birkaç önemli denetim tekniği verilmiştir -

Kefil

Denetçi, muhasebe işlemlerini belgesel kanıtlarla doğruladığında buna vouching denir. Denetçi, kefil yoluyla kayıtların yetki ve gerçekliğini doğrular.

Onayla

Teyit, bir Denetçi tarafından işlemlerin doğruluğunu onaylamak için kullanılan bir tekniktir; örneğin, bir Denetçi, müşterinin defterlerinde görünen borçlu bakiyesini teyit etmek için doğrudan borçlulardan yazılı bir beyan alır.

Mutabakat

Mutabakat, bir Denetçi tarafından dengelerdeki farklılıkların nedenini bilmek için kullanılan bir tekniktir. Örneğin, müşterinin hesap cüzdanı ile banka hesap cüzdanı veya hesap cüzdanı üzerinde görünen banka bakiyesi arasındaki farkı bilmek için Denetçi mutabakat hesap özetini hazırlar. Aynı yöntem borçlular, alacaklılar vb. İçin de kullanılabilir.

Test yapmak

Test, tüm kalemler hakkında bir sonuca varmak için tüm muhasebe verilerinden temsili işlemleri seçme tekniğidir.

Fiziksel Muayene

Fiziki muayene, maddi varlıkların bilançoda görünen nakit, arazi ve bina, tesis ve makineler gibi fiziksel varlığının doğrulanmasını ve onaylanmasını gerektirir.

Analiz

Analiz, bir Denetçi tarafından önemli gerçekleri ayırmak ve ilişkilerini daha fazla incelemek için kullanılan bir tekniktir.

Tarama

Deneyimli bir Denetçi, muhasebe defterlerini tarayarak, ilgilenmesi gereken bu girişleri belirleyebilir. Aynı zamanda hesapların incelenmesi olarak da adlandırılır.

soruşturma

Bu yöntem, herhangi bir işlem hakkında derinlemesine bilgi toplamak için kullanılır.

Gönderi Doğrulaması

Orijinal giriş defterlerinden genel muhasebe hesabına kaydı doğrulamak ve bakiyeyi onaylamak için, bir Denetçinin kayıtları doğrulaması gerekir; örneğin, bir satış defterini doğrulamak için Denetçi, satış defterinden satış defterine kayıtları doğrulayabilir. Satış defteri ve satış defterinin bakiyelerini ayrıca hesaplayabilir.

Akış Şeması

Akış Şeması tekniği, bir Denetçi tarafından işlemin aşamalarını ve işlemlerin tüm seviyelerinde belgelerin oluşturulmasını belirlemek için kullanılır.

Gözlemler

Gözlem yoluyla, bir Denetçi sürecin güvenilirliği ve bir organizasyonun prosedürü hakkında fikir edinir.

Bu bölümde, İç Kontrolün Denetimde nasıl çalıştığını tartışacağız. İç Kontrol sistemi, verimli ve etkin bir yönetim için temel ve gerekli unsurlardan biridir. Bir kuruluşun hem finansal hem de finansal olmayan tüm yönetim sistemini kapsar. İç kontrol sistemi, yönetime ve aynı zamanda Denetçiye amaç ve hedeflere etkin bir şekilde ulaşmada yardımcı olur. Bu nedenle, iç kontrol sistemi, verimli ve ekonomik çalışmayı sağlamak için bir dizi kontrol ve kontrolü kapsar.

İki tür kontrol vardır - Mali Kontrol ve İdari Kontrol. Mali kayıtların güvenilirliği ve varlıkların korunması, mali kontrolün bir parçasıdır. Şimdi İç Kontrol Sisteminin ne olduğunu detaylı olarak anlayacağız.

İç Kontrol Nedir

İç Kontrol, kuruluşun planından ve bir işletmenin varlıklarını korumak, operasyonel verimliliği artırmak için muhasebe verilerinin doğruluğunu ve güvenilirliğini kontrol etmek ve öngörülen yönetim politikalarına uyumu teşvik etmek için benimsenen tüm koordinat yöntemlerinden ve önlemlerinden oluşur.

İç Kontrolün Amacı

Şimdi İç Kontrolün amacını farklı bakış açılarından anlayalım.

Denetçinin Bakış Açısından

İç kontrol sistemini incelemek ve değerlendirmek Denetçinin bakış açısından çok önemlidir. İç kontrol sisteminin yeterince anlaşılması için test edilmesi gerekir. Denetçi, denetimin mümkün olup olmadığını belirlemelidir, eğer öyleyse, denetimin kapsamını belirlemelidir.

Müşterinin Bakış Açısından

  • İç kontrol sistemi, karar verme ve ticari faaliyetin verimli bir şekilde yürütülmesi için gerekli olan güvenilir ve doğru verileri sağlar.

  • Yeterli iç kontrol sistemi iş varlıklarını korur, yoksa şirketin varlıkları çalınabilir, kötüye kullanılabilir veya kazara imha edilebilir.

  • Organizasyon içindeki iç kontrol sistemi, yapılmayan ticari faaliyetlerin cesaretini kırmak ve durdurmak ve işi israftan korumak için gereklidir.

  • İç kontrol sistemi, kuralların ve prosedürlerin iş personeli tarafından izlenmesini sağlar.

İç Kontrolün Özellikleri

Aşağıda, Dahili Kontrolün temel özellikleri genellikle CROSSASIA olarak kısaltılır -

  • Yetkin ve güvenilir personel
  • Kayıtlar, Finans ve diğer Organizasyon planı
  • Organizasyon planları
  • Görevlerin ayrılığı
  • Supervision
  • Authorization
  • Ses alıştırması
  • İç Denetim
  • Aritmetik ve muhasebe kontrolleri

İç Kontrolün Sınırlamaları

İç Kontrolün doğasında olan sınırlamalar şunlardır:

  • Yönetimin maliyet etkin kontrol sistemini seçme kararı, iç kontrol sisteminin etkinliğini azaltabilir.

  • İç kontrol sistemi üzerinde faaliyet gösteren bir yetkili tarafından kötüye kullanma ihtimali vardır.

  • İç kontrol sistemlerinin hedefleri, yönetimin manipüle edilmesi ile bozulmuş olabilir.

  • İç kontrol sistemi rutin işlemlere dahil olduğu için düzensiz işlemler gözden kaçabilir.

  • Koşullardaki değişiklikler iç kontrol sisteminin etkinliğini etkileyebilir.

İç Kontrol Kapsamı

Genel olarak iyi bir iç kontrol sistemi tarafından kapsanan ana alanlar şunlardır:

  • Cash- Burada kurumun ödemeleri ve makbuzları üzerinde iç kontrol uygulanır. Bu, paranın kötüye kullanılmasını önlemek içindir.

  • Control over Sale and Purchase - Malzeme alımı ve satımı ile ilgili işlemler için uygun ve etkin kontrol sistemi ile malzemenin taşınması ve muhasebeleştirilmesi zorunludur.

  • Financial Control - Etkin muhasebe, kayıt ve denetim sistemi ile ilgilenir.

  • Employee’s Remuneration- Çalışanların kayıtlarının ve ödeme yöntemlerinin hazırlanmasında ve muhafaza edilmesinde iç kontrol sistemi uygulanmaktadır. Ayrıca, nakit paranın kötüye kullanılmasına karşı korunmak da gereklidir.

  • Capital Expenditure - İç kontrol sistemi, sermaye harcamalarının uygun şekilde yaptırımını ve aynı zamanda amaçlanan amaç için kullanılmasını sağlar.

  • Inventory Control - Envanterin uygun şekilde işlenmesini, yavaş hareket eden ürünlerin veya ölü stokun en aza indirilmesini, stoğun uygun şekilde değerlenmesini, kaydedilmesini vb.

  • Control over Investments - İç kontrol sistemi; satın alma, ekleme, satış veya itfa, yatırım gelirleri, yatırım kar veya zararı gibi işlemlerin uygun şekilde kaydedilmesi için uygulanır.

İç Kontrol ve Denetçi

Denetçi, tek başına yönetimin sağlam bir iç kontrol sistemi olmasına rağmen, üzerinde çalıştığı iş birimi tarafından belirli kural ve prosedürlere uyulmasını sağlamalıdır. Denetçi, kendisinden istenirse yönetime yol gösterebilir veya yardım edebilir, çünkü bu tür kuralları ve prosedürleri belirleme yetkisi yoktur. Sisteme olan güven derecesi, iç kontrol sisteminin etkinliğine bağlıdır; bu nedenle Denetçi, denetim Programını hazırlamak için bir kurumun iç kontrol sistemini gözden geçirmeli ve değerlendirmelidir.

İç Kontrol Sisteminin İncelenmesi

İç kontrol sistemi, yıldız denetiminden önce aşağıda açıklandığı gibi Denetçi tarafından gözden geçirilmelidir -

  • Muhasebe standardına göre kaydedilmiş olsun veya olmasın, muhasebe kayıtları sisteminin gözden geçirilmesi.

  • Denetim programını mevcut koşullara göre çerçevelemek.

  • Dolandırıcılık, hata ve hataların bulunması ya da bulunmaması muhtemeldir.

  • İç denetim programının varlığını gözden geçirmek ve iç kontrol sisteminin etkinliğini kontrol etmek.

  • Yönetim tarafından sunulan raporların, kayıtların ve sertifikaların güvenilirliğini gözden geçirmek.

  • Mevcut iç kontrol sisteminde herhangi bir iyileştirme olasılığı olup olmadığını kontrol etmek.

İç Kontrol, iç kontrol sisteminin ayrılmaz bir işlevidir. Personelin görevlerinin bir kişinin yaptığı işin diğeri tarafından otomatik ve bağımsız olarak kontrol edileceği şekilde düzenlenmesidir.

İç Kontrolün Amaçları

İç Kontrolün ana hedefleri şunlardır:

  • İşletmeyi dikkatsizlik, verimsizlik ve dolandırıcılıktan korumak için.

  • Yeterli ve güvenilir muhasebe bilgilerini sağlamak ve üretmek.

  • Personel üzerinde ahlaki baskıyı sürdürmek.

  • Hata ve dolandırıcılık olasılıklarını en aza indirmek ve eğer varsa erken aşamada kolayca tespit etmek.

  • İşi, hiçbir ticari işlemin kayıtsız bırakılmaması için bölmek.

  • Her memurun sorumluluğunu iş bölümüne göre sabitlemek.

İç Kontrol İlkeleri

Şimdi İç Kontrolün ilkelerini anlayalım -

  • Responsibility - Çeşitli personel üyeleri arasında işin tahsisi, görev ve sorumluluklarının mantıklı ve açık bir şekilde bölüneceği şekilde yapılmalıdır.

  • Automatic check - Bir çalışanın işinin bir başkası tarafından otomatik olarak kontrol edilmesi, iyi bir İç Kontrol sisteminin bir parçasını oluşturur.

  • Rotation - Çalışanların bir koltuktan diğerine transferi veya rotasyonu, iyi bir iç kontrol sistemi altında takip edilmelidir.

  • Supervision - Öngörülen prosedürler ve Dahili Kontrol sıkı bir şekilde denetlenmelidir.

  • Safeguard - Dosyaları, menkul kıymetleri ve çek defterlerini korumak için Dahili Kontrolde de tavsiye edilir.

  • Formal Sanction - Resmi yaptırım olmaksızın, yerleşik prosedürlerden hiçbir sapmaya izin verilmemelidir.

  • Reliance - İyi bir sistem altında, bir çalışanın çok fazla güvenilirliği olmamalıdır.

  • Review - Zaman zaman, iyileştirme sağlamak için İç Kontrol sistemi gözden geçirilmelidir.

İç Kontrolün Avantajları

İyi bir İç Kontrol sisteminin avantajları şunlardır:

Sahibinin Bakış Açısından

  • İyi bir İç Kontrol sistemi, güvenebileceği işletme sahibine doğru, güvenilir ve gerçek muhasebe kaydı ve verileri sağlar.

  • İyi İç Kontrol nedeniyle operasyonlarda ekonomi ve sistemdeki genel verimlilik daha fazla karla sonuçlanabilir.

Denetçilerin Bakış Açısından

  • Etkin İç Kontrol sistemi sayesinde yasal Denetçi, işlemlerin derinlemesine ve ayrıntılı kontrolünden kaçınabilir. Test kontrollerine güvenebilir, bu nedenle İç Kontrol Denetçiye kolaylık sağlar.

  • Bilanço ve Kar-Zarar hesabı zaman israfı yapılmadan hazırlandığı için hızlı bir şekilde kesin hesap hazırlanması mümkündür.

İş için

  • Moral Check - Her çalışanın işinin başkaları tarafından daha sonra kontrol edilmesi bilgisi ile hata ve dolandırıcılıkların komisyonu için büyük bir kontrol mümkündür.

  • Detection of Errors and Frauds - Bu, hataların ve dolandırıcılıkların erken tespit edilmesine yardımcı olur çünkü her bir memurun işi bir başkası tarafından otomatik olarak kontrol edilir ve hiç kimsenin baştan sona tam iş yapmasına izin verilmez.

  • Proper Division of Work - İşin niteliğine, tecrübesine ve uzmanlık alanına göre personel üyeleri arasında işin uygun ve rasyonel dağılımı yapılır.

  • Increases Efficiency - İyi bir iç kontrol sistemi, genel ekonomi ile birlikte artan iş verimliliği sağlar.

İç Kontrolün Dezavantajları

Şimdi İç Kontrolün dezavantajlarını tartışalım -

  • Öyle masraflı küçük işletme birimleri için.

  • İç Kontrol sistemi uygun şekilde organize edilmezse, işin işleyişinde düzensizlik olasılığı vardır.

  • Daha hızlı sonuçlara daha fazla önem verilmesi nedeniyle ürün kalitesinin ve işin personel üyeleri tarafından tehlikeye atıldığı durumlar olabilir.

  • Bir Denetçiye, kendi prosedürleriyle testler yapmazsa güvenilemez.

Denetçinin çalışmasının kapsamının niteliği ve kapsamı, bir organizasyondaki İç Kontrol sistemine bağlıdır. İç Kontrol sistemi, bir Denetçinin yerleştirebileceği işin güvenilirliğini belirleyecektir. Dış Denetçi nihai hesaplardan nihai olarak sorumludur.

İç Kontrol sistemi, kesin hesaplarda herhangi bir aksaklık olması durumunda Denetçiyi sözleşmeden doğan sorumluluklarından kurtaramaz, bu nedenle tüm işlemi detaylı olarak kontrol etmek Denetçinin görevidir. İyi bir İç Kontrol sistemi, Denetçiyi ayrıntılı kontrolden kurtarabilir ve kazanılan zamanı daha önemli başka işler için kullanabilir.

Farklı yönlerle ilgili İç Kontrolü daha ayrıntılı olarak tartışacağız -

  • Nakit ödemeler
  • Gişede Nakit Satış
  • Satıcılardan Nakit Satışlar
  • Posta Satışları
  • Nakit makbuzları
  • Purchases
  • Sales
  • Stores
  • Duran Varlıklar
  • Investments

Nakit ödemeler

Nakit ödemeler için Dahili Kontrol yaparken aşağıdaki noktaları göz önünde bulundurun:

  • Küçük nakit ödemeler hariç, tüm ödemeler çek, Talep Çeki, RTGS (Gerçek Zamanlı Brüt Ödeme), NEFT (Ulusal Elektronik Fon Transferi) veya zaman zaman mevcut olan diğer bankacılık modları aracılığıyla yapılmalıdır.

  • Ödeme yapan kişinin nakit makbuzla hiçbir bağlantısı olmamalıdır.

  • Aynı fatura veya fiş için iki kez ödeme yapılmasını önlemek için ödenen her fatura veya fiş "Ödenmiş" olarak damgalanmalıdır.

  • Alacaklılardan bakiye teyidi doğrudan yapılmalıdır.

  • Her ödeme için nakit makbuz alınmalıdır.

  • Küçük nakit ödemelerde ana kasiyer yerine küçük kasiyer sorumlu olacaktır.

  • Küçük Nakit, Imprest sisteminde tutulmalıdır.

  • Nakit makbuzun olmaması durumunda, küçük kasiyerden uygun fatura veya makbuz alınmalıdır.

  • Küçük kasa defteri, Kasiyer tarafından sık sık kontrol edilmelidir.

  • Banka mutabakatı düzenli aralıklarla yapılmalıdır.

  • Nakit yatırmak için ödeme makbuzu, nakit yatıracak kişi tarafından değil Kasiyer tarafından doldurulmalıdır.

1961 Gelir Vergisi Yasasının 40A (3) bölümünde Rs'yi aşan ödemeler için verilen hüküm uyarınca. 20.000 / - “Değerlendirilen kişinin herhangi bir harcama yaptığı ve Rs'yi aşan bir tutarla ödendiği durumlarda. 20.000 / - çapraz çek veya çapraz banka poliçesi haricinde, bu tür harcamaların tamamına izin verilmez ”

Gişede Nakit Satış

  • Nakit satış yapma yetkisine sahip her Satış görevlisi, özel olarak sınırlandırılmalıdır.

  • Nakit makbuzun dört nüshası oluşturulmalıdır, bunlardan üçü müşteriye teslim edilir ve müşterinin ödeme anında bir nüshasını kasiyere ve bir nüshasını mal teslimi ve kapıdan çıkış anında kapıcıya verir. ve bir nüsha müşteri tarafından saklanacaktır.

  • Günlük nakit satışları hesaplamak için biri Satıcı, ikincisi Kasiyer ve üçüncüsü Kapıcı tarafından olmak üzere üç satış özeti hazırlanacaktır.

  • Tüm Peşin Satışlar herhangi bir harcama veya komisyon düşülmeksizin günlük olarak bankaya yatırılmalıdır.

  • Alınan nakit (kasa kayıt makinesine göre), nakit satışlar ve bankaya yatırılan tutar aynı olmalıdır.

Seyahat Eden Satıcılar Tarafından Satış

  • Müşterilerden alacak veya avans tahsilatı için her satıcıya önceden numaralandırılmış nakit makbuz defteri düzenlenmelidir.

  • Kesin makbuz doğrudan müşterilere gönderilmelidir.

  • Satıcılar herhangi bir kesinti yapmadan tüm parayı günlük olarak merkez ofiste hatasız olarak yatırmalıdır.

  • Müşteri ile düzenli hesap mutabakatı yapılmalıdır.

  • Herhangi bir sahtekarlığı önlemek için her satış elemanı değiştirilmeli ve düzenli olarak diğer alanlara aktarılmalıdır.

Posta Satışları

  • Posta satışları ayrı bir sicile kaydedilmelidir.

  • Posta satışı karşılığında alınan parayı kaydetmek için ayrı bir kayıt tutulmalıdır.

  • Posta satışı yoluyla alınan nakit, bankaya ayrıca yatırılmalıdır.

  • Satış ve ödeme kaydının düzenli ve dikkatli bir şekilde kontrol edilmesi, bir şirket yetkilisi tarafından yapılmalıdır.

Nakit makbuzları

Kasiyer, nakit makbuzlarla ilgili aşağıdaki görevlerle ilgilenir:

  • Nakit makbuzları nakit aldıktan hemen sonra kaydedin.

  • Yanında nakit bulundurma yetkisi yok.

  • Bunun dışında herhangi bir harcama yapmasına izin verilmez.

  • Nakit makbuz günlük olarak bankaya yatırılmalıdır.

  • Kasiyerin kitaplara birincil giriş yapmasına izin verilmemelidir.

Satın alma

  • Departman başkanı tarafından usulüne uygun olarak imzalanmış talep fişleri düzenlenmeli ve satın alma departmanına gönderilmeli, talep fişinde miktarı, kalitesi ve teslim tarihi açıkça belirtilmelidir.

  • Gerekli malzeme ile ilgili sorgulama , malzemenin farklı tedarikçilerinden satın alma departmanı tarafından yapılmalıdır.

  • Tedarikçilerden alınan en düşük teklif esas alınarak satınalma siparişi düzenlenmelidir. Satın alma siparişinin dört nüshası olabilir, biri tedarikçi için, ikincisi mağaza departmanı için, üçüncüsü hesap departmanı için ve dördüncü nüshası satın alma departmanı tarafından saklanmalıdır.

  • Mallar, malların teslim alınması sırasında uygun incelemeden sonra mağazaya gönderilmelidir. Mağaza departmanı ilgili departmanı bilgilendirecektir.

  • Satın alma faturasının uygun şekilde doğrulanmasından sonra , aynı muhasebe ve ödeme amacıyla hesap departmanına gönderilmelidir.

  • Satınalma siparişi bazında, muhasebe departmanı bu faturayı hesap defterlerimize kaydedecek ve herhangi bir uyuşmazlık varsa, satın alma departmanına bildirilerek tedarikçiye borç dekontu düzenlenmelidir.

  • Ödeme , son ödeme tarihine göre tedarikçiye yapılır.

Satış

  • Satış siparişinin alınmasından sonra, bir nüshası daha sonraki işlemler için sevkiyat departmanına gönderilmelidir.

  • Satış siparişi alındıktan sonra sevkiyat departmanı, malzemeyi siparişe göre paketler.

  • Faturanın hazırlanması ve doğrulanması satış siparişine göre yapılır.

  • Giriş, müşterilere gönderilmeden önce malların çıkış kaydına yapılır.

  • Satış iadesi, mal girişi kaydına girilir ve buna göre müşterilere bir alacak dekontu verilir.

Mağazalar

Mağaza, herhangi bir endüstrinin çok önemli ve hayati bir departmanıdır ve mağaza üzerinde uygun kontrol, envanterin hırsızlığı, çalınması ve kötüye kullanımını önlemek için çok önemlidir. Mağazalarda Dahili Kontrol için aşağıdaki noktaların dikkate alınması gerekir -

  • Her mağaza, envanterin düzenli tutulması gerektiği için tüm tesislerle donatılmalıdır ve mağazanın uygun konumu da herhangi bir sektör için önemlidir.

  • Üç nüsha GRN (Mal Giriş Belgesi) kopyası, malzeme teslim alındığında düzenlenmelidir, biri faturalarla birlikte satın alma departmanına gönderilecek, ikincisi hesap departmanı için ve üçüncüsü mağaza departmanı tarafından tutulacaktır.

  • Teslim alınan mallar uygun yerde saklanmalıdır. Malların alınması ve malların ihracı için uygun stok muhasebesi bulunmalıdır.

  • Düzenli aralıklarla fiziki stok alımı yapılmalı ve stokların defterlerle mutabakatı hatasız yapılmalıdır. Herhangi bir tutarsızlık durumunda uygun ve hızlı bir işlem yapılmalıdır.

  • Malzeme başka bir departmana veriliyorsa, “Malzeme Transfer Notu” nda belirtilmesi, Malzeme iadesi MRN (Malzeme İade Notu) üzerinde ve müşteriye verilen malzeme Satış bazında olmalıdır. Yalnızca fatura.

Duran Varlıklar

Sabit Varlıkların satın alınması, Sabit Varlıklara normal ekleme, yeni proje için veya işin genişletilmesi için olabilir. Sabit varlıklar, gelir elde etmek için kalıcı niteliktedir, yani Arazi, Bina, Tesis ve Makine, Mobilya ve Demirbaşlar, bilgisayar ve araçlar vb.

Sabit varlıklarla ilgili önemli kontroller aşağıdadır -

  • Sermaye harcaması yaptırımı, bu amaçla kurulabilen bir komite veya uygun yetkili tarafından yapılmalıdır. Herhangi bir varlığın devri veya elden çıkarılması durumunda da aynı prosedür izlenmelidir.

  • Sermaye ve Gelir harcamaları arasındaki ayrım, doğru muhasebe kayıtları için zorunludur.

  • Sabit Varlıklar kaydı, sabit varlıkların miktarı, maliyeti ve yeri vb. Hakkında tüm açıklamalar vererek muhafaza edilmelidir.

  • Sabit varlıkların fiziksel doğrulaması zaman zaman orada olmalıdır.

  • Sabit varlıkların muhasebesi ve amortismanı Hindistan Yeminli Mali Müşavirler Enstitüsü tarafından yayınlanan Muhasebe Standardı-10'a göre yapılmalıdır.

Yatırımlar

Yatırımlarla uğraşırken aşağıdaki noktaların dikkate alınması gerekir:

  • Yatırımın satışı ve satın alınması sadece yetkili bir kişi tarafından yapılmalıdır.

  • Detaylı yatırım kaydı hazırlanmalı ve periyodik olarak tapu belgesinin fiziki doğrulaması yapılmalıdır. Bu tapu belgeleri şirket nezaretinde saklanmalıdır.

  • Komisyoncuların ücretlerinin doğruluğu kontrol edilmelidir.

  • Temettü faizi, ikramiye ve sermaye geri ödemesine ilişkin muhasebe kayıtlarının kontrolü yapılmalıdır.

  • Yatırımın fiziksel doğrulaması yapılmalıdır.

Bu bölümde, Denetimde İç Denetim kavramını anlayacağız. Uzmanlardan oluşan bir ekip, bir organizasyonun prosedür ve operasyonlarını gözden geçirerek, özellikle binlerce çalışanın çalıştığı büyük organizasyonlarda ve iş operasyonlarının çeşitli lokasyonlardan gerçekleştiği durumlarda, uyumsuzluk, kontrol eksikliği ve verimsizlik gibi durumlarda yönetime bildirir. . İç denetim ekibi sadece muhasebe alanında değil, aynı zamanda organizasyonel davranış ve yönetimin işlevsel alanlarında da uzmanlık gerektirir.

Yasal gereklilik

Şirketler Yasasının 138. Bölümü uyarınca, 2013 -

  • Öngörülebilecek bu tür şirket sınıfı veya sınıfları, bir Yeminli Mali Müşavir veya Maliyet Muhasebecisi olacak bir iç Denetçi atamak için gerekli olacaktır. şirket.

  • Merkezi Hükümet, iç denetimin yapılacağı ve Kurula raporlanacağı şekil ve aralıkları kurallarla belirleyebilir.

İç Denetimin Kapsamı

İç Denetçiler Enstitüsü'ne göre İç Denetimin kapsamı aşağıdadır:

  • Varlıkları korumak.

  • Kaynakların ekonomik ve verimli kullanımı.

  • Bilginin güvenilirliği ve bütünlüğü.

  • İşlemler veya programlar için belirlenmiş hedeflerin ve hedeflerin gerçekleştirilmesi.

İç Denetimin Amaçları

İç denetimin ana hedefleri şunlardır:

  • Yürürlükteki iç kontrol sisteminin etkinliği hakkında yorum yapmak.

  • Organizasyonda iç kontrol sisteminin iyileştirilmesi konusunda önerilerde bulunmak.

  • Üst yönetim tarafından belirlenen politika ve prosedürün takip edilip edilmediğini kontrol etmek ve sağlamak.

  • Kuruluşun varlıklarının uygun şekilde hesaplanıp korunmadığı ve korunup korunmadığı.

  • Kuruluş tarafından standart muhasebe uygulamalarının takip edilip edilmediğini sağlamak.

  • Hataların ve sahtekarlıkların daha erken tespiti ve önlenmesi.

  • Finansal muhasebenin doğruluğunu, doğruluğunu ve gerçekliğini sağlamak için.

  • Yönetimin özel isteği üzerine soruşturma yapmak.

  • Kuruluşun sorumluluklarının geçerli ve meşru olup olmadığını kontrol etmek.

İç Kontrol ve İç Denetim

İç Kontrol ve İç Denetim, tüm iç kontrol sisteminin bir parçası olmasına rağmen, İç Kontrol ile İç Kontrol arasında çok fazla fark vardır -

Dahili Kontrol V / S İç Tetkik

Temel Dahili Kontrol İç Denetim
Anlam Personelin görevlerinin, bir kişinin yaptığı işin diğeri tarafından otomatik ve bağımsız olarak kontrol edileceği şekilde düzenlenmesidir. İç Denetim, şirketin çeşitli işlemlerinin ve kayıtlarının bu amaçla özel olarak atanan personel tarafından incelenmesidir.
Nesne Hata, dolandırıcılık veya usulsüzlük olasılıklarını önlemek ve en aza indirmek için. Halihazırda yapılmış olan hataları ve dolandırıcılıkları tespit etmek için.
Zamanlama İç Kontrol, işlemler sırasında çalışır. İç Denetim, farklı işlemlerin muhasebe sürecinin tamamlanmasının ardından başlar.
Dürbün İç Kontrolün Kapsamı çok sınırlıdır. İç Denetimin Kapsamı çok geniştir.
Personel Görevlerin düzenlenmesi mevcut personel ile yapılır, İç Kontrol için yeni personel gerekmemektedir. İç denetim yapmak için ayrı personel gereklidir.
Doğa Dahili Kontrol, işin ilerlemesini otomatik olarak kontrol eder. İç Denetçi, yönetime rapor verir ve çeşitli verimsizlikler konusunda iyileştirme önerir.
Katılım İç Kontrol sisteminde çok sayıda çalışan yer almaktadır. İç Denetimin uygulanması için, sınırlı sayıda üyesi olan küçük bir ekip de denetimi gerçekleştirebilir.
cihaz Dahili Kontrol bir cihaz gibi davranır ve işi kontrol eder. İç Denetim, işi kontrol etmek için kullanılan bir cihazdır.

Dış Denetim ve İç Denetim

Aşağıdakiler İç Denetim ve Dış Denetim arasındaki farklardır -

External vs. Internal Audit

Temel Dış teftiş İç Denetim
Randevu Dış Denetçi atanması yasa gereği zorunludur; Hissedar veya Hükümet tarafından atanır. İç Denetçi atanması isteğe bağlıdır ve yönetim tarafından atanır.
Durum Dış Denetçi bağımsız bir kişidir. İç Denetçi, şirketin ücretli bir çalışanıdır.
Dürbün Dış Denetçinin çalışma kapsamı kanunlarla belirlenir. İç Denetimin iş kapsamı ve hakları, görev ve sorumlulukları yönetim tarafından belirlenir.
Nesne Finansal tabloların tüm önemli yönleriyle ve geçerli finansal raporlama çerçevesine göre adil bir şekilde sunulup sunulmadığına ilişkin güvence. İç Denetimin amacı, yönetimin ihtiyacını karşılamak ve hataları, dolandırıcılığı ve düzensizlikleri önlemektir.
Ücretlendirme Ücret şirket ortakları tarafından belirlenir. Ücretlendirme şirket yönetimi tarafından belirlenir.
Süresi Kesin hesapların hazırlanmasının ardından Dış Denetim başlar. Yıl boyunca İç Denetim yapılır.
Raporlama Rapor şirket hissedarlarına sunulur. İç Denetim raporu yönetime sunulur.
Hissedarlar Toplantısı Dış Denetçinin yasal olarak hissedarlar toplantısına katılma hakkı vardır. İç Denetçinin ortaklar toplantısına katılma hakkı yoktur.
Denetim Prosedürü Çoğunlukla Dış Denetçi metin kontrolü yapar. İç Denetçi çoğunlukla hesap defterlerinin ve kayıtlarının detaylı kontrolünü ve incelemesini yapar.
Vasıf Dış Denetçi, kanunda belirtilen gerekli mesleki niteliklere sahip olmalıdır. Bir İç Denetçi için mesleki yeterlilik zorunlu değildir.

Bu günlerde denetçiler ayrıntılı inceleme ve kayıtların doğrulanması için gidemezler. Organizasyonlarda etkin bir iç kontrol sisteminin uygulamaya konmasıyla, Denetçiler, tüm veriler üzerinde yargıya varmak için girişlerin seçici kısmını eksiksiz verilerden seçerler.

Tüm işlemlerin kontrol edilmesi ve işin girişlerinin ve kayıtlarının doğrulanması önceki yıllarda yaygın bir uygulamaydı; bu, mevcut modern denetim sisteminde neredeyse geçersizdir. Denetçinin tüm işlemleri kontrol etmesi için yasal bir zorunluluk olmadığından, Denetçi kontrolün ne ölçüde uygulanması gerektiğine kendi düzeyinde karar verir.

Denetim Örneklemesi nedir?

Örnekleme, genel olarak her örneğin temsil ettiği tüm verilerle hemen hemen aynı özelliklere sahip olduğu varsayımına dayanan bir tekniktir. Örnekleme, toplam benzer verilerden muhasebe girişlerinin ve kayıtlarının bir kısmının seçilmesi ve doğrulanması anlamına gelir. Denetçiye nüfus hakkında bir sonuca varması için makul bir dayanak sağlar.

Bir Denetçi başvurabilir test checksKuruluş tarafından yeterli iç kontrol sisteminin benimsendiği ve muhasebe ve denetim mesleğinde yaygın olarak kabul edildiği durumlarda. İçinde Denetçi, kitaplardaki tüm girişleri kontrol etmek yerine seçici doğrulamaya gider.

Kuşkusuz, bu teknik tam güvenilir sonuçlar yerine belirli bir düzeyde güvenilirlik sağlayabilir. Herhangi bir organizasyonda tatmin edici bir iç kontrol sistemi varsa, örnek sonucun daha düşük derecede güvenilirliği kabul edilebilir.

Test Kontrolü

İşlemlerin niteliği, boyutu ve önemliliği, denetlenecek kayıtların bir örneğini seçmek için Denetçinin kendi yargıları için zihninde tuttuğu esastır. Normalde, önemli etkiye sahip hesaplar ve büyük miktarlar içeren girişler kapsamlı bir şekilde kontrol edilir ve bakiye girişleri rastgele bir şekilde kontrol edilir.

Bu tekniğin avantajı, kontrol edilmeyen kayıtlardan tespit edilen herhangi bir hata veya dolandırıcılığın, mali tabloların doğruluğu ve doğruluğu üzerinde önemli bir etki yaratmamasıdır. Açıklama, sunum, muhasebe standartları, kanun hükmü ve aritmetik doğruluk, denetçinin kararını verdiği diğer hususlardır.

Önlemler

Test kontrol tekniğini uygulamak için aşağıdaki önlemler alınmalıdır.

  • Test kontrol planı için seçilen işlemler herhangi bir önyargı içermemelidir.

  • Test kontrolüne dahil edilen işlem sayısı, bir Denetçinin deneyimine dayanmalıdır.

  • Makbuz kontrolünün amacı, yapılan yetkilendirme veya ödeme veya kitaplara kaydedilmesinin açık hedeflerine dayanmalıdır.

  • Bir grupta çok çeşitli işlemlerin olması durumunda, işlemler alt grupta sınıflandırılabilir.

  • Denetim sırasında bazı işlemler belirlenmeli ve bunlar iyice kontrol edilmelidir.

  • Denetim sırasında, herhangi bir hata veya hile tespit edilirse, bunlar daha ayrıntılı olarak araştırılmalıdır.

  • Kuruluşun iç kontrol sistemi, test kontrollerinin ne ölçüde uygulanacağına karar vermek için derinlemesine çalışılmalıdır.

  • İşlemlerin eksiksiz işlemleri ve işlenmesi baştan sona incelenmelidir.

İstatistiksel Örnekleme nedir?

İstatistiksel örnekleme, aşağıdaki özelliklere sahip örnekleme yaklaşımını ifade eder:

  • Örnek öğelerin rastgele seçilmesi ve

  • Örnekleme riskinin ölçümü de dahil olmak üzere, örnek sonuçlarını değerlendirmek için olasılık teorisinin kullanılması.

Yukarıdaki özelliklere sahip olmayan örnekleme, istatistiksel olmayan bir yaklaşım olarak kabul edilmelidir. Örnekleme yaklaşımı ne olursa olsun, örneklemin temsil ettiği daha büyük verilere benzer olması gerekir mi? İstatistiksel olmayan örnekleme ne bilimsel ne de nesneldir. Denetim amaçlarının güvenilirliği istatistiksel örneklemeyle ölçülebilir.

İstatistiksel Örneklemenin Avantajları

İstatistiksel Örneklemenin avantajları aşağıdadır -

  • Popülasyon büyüklüğündeki artış, örneklem büyüklüğünün artması anlamına gelmez.

  • Spesifik riskin ve kesinliğin gösterilmesi, minimum örnek büyüklüğünün tahminiyle ilişkilidir.

  • Bu teknik, herhangi bir insan önyargısı ilişkisinden muaftır.

  • Minimum çaba, maliyet ve süre ile maksimum bilgi sağlar.

  • Örnek tüm popülasyonu temsil eder.

  • Devam etmekte olan çalışmanın ve envanterin doğrulanması için çok yararlı bir tekniktir çünkü toplam hatalar örnekteki hatalar temelinde tahmin edilebilir.

Sınırlamalar

İstatistiksel örneklemenin sınırlamaları aşağıdadır -

  • Etkili ve yeterli iç kontrol sistemi olmadan bu teknik düzgün çalışamaz.

  • Yeterli büyüklük ve numune olmadan, sonucu yanıltıcı olabilir.

  • Bu teknik, belirli durumlarda pratik olmayan daha fazla zaman ve enerji gerektirir.

İstatistiksel Örneklemenin Ön Koşulları

İstatistiksel Örneklemenin ön koşulları aşağıdadır -

  • Popülasyondaki her öğe, örnekleme için eşit seçim şansına sahiptir ve örneklem için seçilen her öğe eşit öneme sahiptir.

  • Denetçinin finansal tabloların gerçekliği hakkında bir görüş oluşturmasını sağlamak için uygun büyüklükte bir örneklem olmalıdır.

  • Örnek tüm popülasyonu temsil etmelidir.

SA-530'dan Önemli Noktalar

Şimdi SA-530'dan birkaç önemli noktayı tartışalım.

Test için örnek tasarım, boyut ve ürün seçimi

Bir denetim örneği tasarlarken -

  • Denetçi, denetim prosedürlerinin amacını ve numunenin alınacağı anakitlenin özelliklerini dikkate alır.

  • Denetçi, örnekleme riskini kabul edilebilir derecede düşük bir düzeye indirmek için yeterli bir örneklem büyüklüğü belirleyecektir.

  • Denetçi, örneklem kalemlerini, popülasyondaki her bir örnekleme biriminin seçim şansı olacak şekilde seçecektir.

Denetim Prosedürlerinin Uygulanması

Denetçi, seçilen her bir kalem için amaca uygun denetim prosedürlerini uygular. Denetim prosedürünün seçilen kalem için geçerli olmaması durumunda, Denetçi, prosedürleri değiştirilecek kalem için uygular.

Denetçinin tasarlanmış denetim prosedürlerini veya uygun alternatif prosedürleri seçilen bir kaleme uygulayamaması durumunda, Denetçi, söz konusu kalemi, kontrol testleri veya bir yanlışlık olması durumunda, öngörülen kontrolden bir sapma olarak değerlendirir. detay testleri durumu.

Sapma ve yanlışlığın niteliği ve nedeni

Denetçi, tespit edilen herhangi bir sapma veya yanlışlığın niteliğini ve nedenlerini araştıracak ve bunların denetim prosedürünün amacı ve denetimin diğer alanları üzerindeki olası etkilerini değerlendirecektir.

Denetçinin bir örneklemde tespit edilen bir yanlışlık veya sapmayı anormallik olarak değerlendirdiği son derece nadir durumlarda, Denetçi, söz konusu yanlışlığın veya sapmanın ana kütleyi temsil etmediğine dair yüksek derecede kesinlik elde eder. Denetçi, yanlış beyan veya sapmanın anımsatıcıyı etkilemediğine dair yeterli ve uygun denetim kanıtı elde etmek için ilave denetim prosedürleri uygulayarak bu kesinlik derecesini elde eder.

Yanlış Beyan Tahmini

Ayrıntıların test edilmesi için Denetçi, numunede bulunan yanlışlıkları ana kitleye yansıtacaktır.

Denetim Örneklemesinin Sonuçlarının Değerlendirilmesi

Denetçi şunları değerlendirecektir:

  • Numune sonuçları ve

  • Denetim örneklemesinin kullanımının, daha büyük popülasyonun test edildiği sonucuna varmak için makul bir temel sağlayıp sağlamadığı.

Örnek Seçim Yöntemleri

Numune seçimi için aşağıdaki yöntemler kullanılabilir -

  • Sistematik Rastgele Örnekleme
  • Rastgele Sayı Tablosu
  • Tabakalı Rastgele Örnekleme
  • Sistemik örnekleme
  • Gelişigüzel örnekleme

Defterlere yapılan muhasebe girişleri, belgesel kanıtlarla desteklenmelidir ve bu kanıtın incelenmesine vouching denir. Denetçi, teminat verme tekniğini kullanarak muhasebe kayıtlarının gerçekliğine karar verir. Uygun destekleyici belgelerin bulunmaması durumunda, Denetçinin hatalar, dolandırıcılık veya manipülasyon hakkında şüphe duymak için tüm nedenleri olabilir.

Dolayısıyla kefil olmadan denetim eksiktir.

Kanıta dayalı denetim sürecinde iki ana işlev vardır.

  • kanıtların toplanması - gözlem, teyit, inceleme, sorgulama yoluyla.

  • kanıtların değerlendirilmesi - uygunluk, yeterlilik ve geçerlilik ile.

Kefil Amacı

Kupon vermenin ana hedefleri şunlardır:

  • Tüm ticari işlemlerin hesap defterlerine düzgün bir şekilde kaydedilip kaydedilmediğini kontrol etmek.

  • Kaydedilen işlemlerin belgesel kanıtlarla gerektiği gibi desteklenip desteklenmediğini görmek için.

  • Tüm belgesel kanıtların doğrulandığını ve yalnızca ticari işlemlerle ilgili olduğunu doğrulamak için.

  • İşlemlerin hatasız veya sahtekarlık içermediğini doğrulamak için.

  • Makbuzun İç Kontrol sisteminin tüm aşamalarında doğru şekilde işlenip işlenmediğini doğrulamak için.

  • Girişlerin sermaye ve hasılatın niteliğine göre kaydedilip kaydedilmediğini doğrulamak ve teyit etmek.

  • Muhasebe işlemlerinin doğruluğunu kontrol etmek.

Kefil Olmanın Önemi

Kefil, denetimin temelini oluşturur ve Denetçinin görevinin önemli bir bölümünü oluşturur. Beyanname verilmesinde ihmal olması durumunda Denetçi sorumlu tutulacaktır; kefil olmayı dikkatsizce yapmışsa görevinden kaçamaz. Aşağıdaki noktalar kefil olmanın önemini göstermektedir -

  • Kefil, orijinal kayıtların muhasebe defterlerine geçmesi kadar aynı derecede önemlidir. Orijinal giriş yanlışsa, her muhasebe girişi sürecini etkileyecek ve etkisi sonuca kadar devam edecektir. Benzer şekilde, kefil, tüm denetim sürecinin temelidir.

  • Kefil vermenin etkinliği, denetimin başarısına karar verecektir.

  • Makbuz arama ve akıllı bir şekilde yapılıyorsa, herhangi bir hata ve dolandırıcılık kolayca tespit edilebilir.

  • Akıllı ve aslına sadık kefil, mali tablolarda, yani herhangi bir kuruluşun Kar ve Zarar hesabı ve Bilançosu üzerinde güvenilirlik sağlayacaktır.

  • Yeterli iç kontrol sistemi mevcutsa, Denetçi tam bir kefil vermek yerine test kontrolü yapmayı seçebilir.

Kefil ve Rutin Kontrol

Rutin kontrol, her devrin kontrolünü, genel muhasebe hesabına gönderilmesini ve hesabın dengelenmesini kapsar. Kefil, mekanik bir kontrol olan rutin kontrolü içerirken, tahakkuk belgesel kanıt temelinde yapılır.

Makbuz, satış faturası, satın alma faturası, ödeme makbuzu, ödeme makbuzu vb. Olabilir. Bu türden tüm belgesel kanıt türleri, fişler olarak bilinir.

Kupon Türleri

İki tür kupon vardır -

  • Primary Voucher- Yazılı destekleyici belgenin orijinal kopyasına birincil makbuz denir. Satın alma faturası, nakit notu, fişte ödeme vb.

  • Collateral Voucher - Orijinalde bulunmayan destekleyici belgelerin kopyaları, satış faturasının kopyası veya karbon kopyası gibi teminat fişidir.

Kupon Örneği

İşlemler Kuponlar
Satış Satış siparişi, satış faturası, mal çıkış kaydı, kasa makbuzu, banka ödemesi vb.
Satın alma Teklifler, satın alma siparişleri, satın alma faturaları, mal girişi vb.
Nakit ödemeler Talep notu, kasa makbuzu, nakit notu vb.
Nakit alındı Nakit makbuzun, alacaklıyla yapılan sözleşmelerin ve yazışmaların mükerrer veya karbon kopyası, vb.
Banka Ödemeleri Çekler, kontrfiller, banka ekstreleri vb.
Bankacılık Kanallarından alınan ödeme Banka mevduat makbuzu, banka ekstreleri vb.

Kuponla İlgili Önemli Noktalar

Kupon ile ilgili aşağıdaki noktaların dikkate alınması gerekir -

  • İşlemlerin doğruluğu.

  • İşlemlerin gerçekliği.

  • Hesapların doğru sınıflandırılması.

  • Kupon seri olarak uygun şekilde numaralandırılmalı ve fişler buna göre düzenlenmelidir.

  • Kontrol edilen her kupon, işaret ile işaretlenmelidir.

  • Fiş miktarı kelime ve şekil olarak aynı olmalıdır.

  • Makbuzda ödeme süresi orada olmalıdır.

  • Makbuz, varsa “ön ödeme” yi açıkça belirtmelidir.

  • Muhasebe defterlerinin Direktör, Müdür, Ortak veya şirketin başka bir çalışanı adına olup olmadığını kontrol etmek ve araştırmak.

  • Makbuzun uygun şekilde sertifikalandırılmasının, şirketin herhangi bir sorumlu görevlisi tarafından orada olması gerektiğini doğrulamak için.

  • Varsa dosyadaki eksik fişler hakkında soruşturma.

  • Makbuzdaki her değişiklik ilgili memur tarafından doğrulanmalıdır.

  • Kefil verme, belirli bir süre boyunca tek seferde tamamlanmalıdır.

  • Tüm masraflar Denetçi tarafından incelenmelidir.

  • Organizasyonda yeterli iç kontrol sistemi yoksa, bir Denetçi test kontrolünü tercih etmemelidir.

  • Hesap sınıflandırmasının kontrolü yapılmalıdır.

  • Nakit alımlar, peşin alımda, ikincisi kredili alımda olmak üzere iki kez kaydedilmemelidir.

  • Bir Denetçi, belirli işlemler için kararı toplantıda geçirildiği şekliyle belirtmelidir.

  • Bir Denetçi, muhasebe girişlerinin sermaye ve gelir kalemleri temelinde yapıldığını doğrulamalıdır.

  • Bir Denetçi, Rs'nin üzerindeki her ödeme makbuzunu doğrulamalıdır. 5.000 / - damga pulu taşımalıdır.

Geleneksel manuel muhasebe sisteminde, Muhasebe işlemlerinin kaydedilmesinde birçok adım yer alıyordu. Günümüz iş senaryosunda çok sayıda bilgi, çok fazla işgücü ve kaynak harcamadan çok daha kısa sürede getirilebilir. Bu nedenle, çeşitli makineler muhasebe işlemlerini kaydetme ve sunma işini yapmaktadır.

Mekanize Muhasebenin Avantajları

  • Muhasebe işlemlerinin kayıt altına alınmasında zaman ve maliyet tasarrufu sağlar.
  • Makineler çok verimli çalışır, dolayısıyla hata şansı azalır.
  • İşin hızını artırır.
  • Makineler aracılığıyla yapılan muhasebe düzgün ve okunaklı.
  • Kesin hesaplar herhangi bir gecikme olmaksızın her an hazırlanabilir.
  • İç kontrol sistemi ve İç Kontrol maliyeti en aza indirilebilir.
  • Herhangi bir kaydın istenen sayıda kopyası kolayca elde edilebilir.
  • Geçmiş yıla ait veriler ve kayıtlar herhangi bir gecikme olmaksızın istenilen biçimde çoğaltılabilir.

Mekanize Muhasebenin Dezavantajları

Mekanize Muhasebe, kendi dezavantajları ile birlikte gelir. Bunlardan birkaçı aşağıda belirtilmiştir -

  • İlk aşamada verilerin yanlış delinmesi yanlış sonuçlar doğuracaktır.
  • Altında tutulan gevşek kartlar ve kağıtlar mahkeme tarafından kabul edilmez.
  • İçindeki hatayı bulmak ve düzeltmek çok zordur.

Mekanize Muhasebe ve Denetçi

Bir Denetçi, mekanize muhasebe kayıtlarının denetimini gerçekleştirirken aşağıdaki noktaları dikkate almalıdır:

  • Orijinal veri delme işlemini doğrulaması gerekir.
  • İç kontrol sisteminin incelenmesi şarttır.
  • Fiili ve yetkili muhasebe işlemlerinin kayıt altına alınmasını sağlamalıdır.
  • Herhangi bir girişte gerekli olması durumunda açıklama almalıdır.
  • Makinelerin düzgün çalışıp çalışmadığına bakılmaksızın sertifika ister.

Satın Alma Defterinin Kefil

Satın alma defteri kefilinin arkasındaki temel amaç, her satın alma faturasının satın alma defterine girildiğini ve satın alma defterine girilen faturaların fiilen alınan mallara aykırı olduğunu ve bu fiili satın almalar için ödeme yapıldığını doğrulamaktır.

Bir Denetçinin kredi satın alımlarının kefiline ilişkin temel görevlerini daha ayrıntılı olarak tartışacağız.

Satın Alma İç Kontrol

Denetçi, bir organizasyondaki iç kontrol sisteminin yeterliliğini incelemelidir. Satın alımlar için normal iç kontrol sistemi aşağıda verilmiştir -

  • Malzeme veya mağaza departmanı gerektiren departman, satın alma talebini departman başkanına imzaladıktan sonra satın alma departmanına gönderecektir. Gerekli malzemenin kalitesi ve miktarı talepte açıkça belirtilmelidir.

  • Mağazadan veya başka bir departmandan yetkili talep aldıktan sonra, satın alma departmanı farklı tedarikçilerden teklifleri davet edecek; satın alma departmanı daha sonra en kaliteli ürünlerle en iyi fiyat teklifini seçecektir.

  • Malları en uygun şartlar ve koşullarda tedarik etmeye hazır olan mal tedarikçisine bir satın alma siparişi verilecektir. Satın alma siparişinin bir nüshası mal tedarikçisine, ikincisi mağaza departmanına, üçüncüsü muhasebe departmanına ve dördüncüsü mal alım departmanına gönderilecek ve bir nüshası satın alma departmanında saklanacaktır. .

  • Malların teslim alınmasında, malların miktar, fiyat ve kalitesinin satınalma siparişi ile kontrol edilip onaylanmasından sonra malları alan departman tarafından Malzeme Giriş Belgesi (MRN) düzenlenir. Malzeme, Malzeme Giriş Notu ile birlikte mağaza departmanına gönderilecek, MRN'nin her bir kopyası muhasebe departmanına ve satın alma departmanına gönderilecektir.

  • Satın alma faturası ve MRN doğrulandıktan sonra, hesap departmanı ödeme için faturayı iletecek ve ödeme, hesap departmanı tarafından ödeme koşullarına göre yapılacaktır.

Denetçi, yukarıda belirtildiği gibi tam iç kontrol sistemini doğrulamalıdır.

Denetçinin Görevleri

Denetçi aşağıdakileri kontrol etmeli ve doğrulamalıdır:

  • Tüm satın alma siparişlerinin kaydı.

  • Satın alma emirleri ile satın alma faturasının miktar, fiyat ve ödeme koşullarının doğrulanması.

  • Malların gerçekten alıp almadığına dair doğrulama.

  • Satın alma defterine satın alma faturasının düzgün kaydedilmesi hakkında doğrulama.

  • Mal satın alımı, şirketin herhangi bir ortağının, yöneticisinin veya yetkilisinin kişisel kullanımı için değil, yalnızca iş amaçlı olmalıdır.

  • Denetçi, tedarikçilerin hesap beyanlarını doğrulamalıdır.

Satın Alma İade Defteri Belgesi

Satın alınan malların kalitesinden veya sipariş edilen malların fazla tedarikinden veya başka nedenlerden dolayı malların tedarikçiye iade edildiği zamanlar vardır. Denetçinin aşağıdaki noktaları doğrulaması gerekir:

  • Orijinal satın alma faturası numarası, miktarı, fiyatı, geçerli vergileri vb. İçeren bir borç dekontu veya satın alma iade faturası hazırlanmalıdır. Bunlar, malzemenin satın alındığı orijinal satın alma faturasına göre olmalıdır.

  • Tedarikçiden karşılık gelen bir kredi notu alınmalıdır.

  • Ayrı mal iade defteri tutulmalıdır.

  • Tedarikçiye ödeme yapılırken mal bedeli ayarlaması iade faturası yapılmalıdır.

Konsinye Esasına Göre Gönderilen Malların Kuponu

Konsinye Esasına Göre Gönderilen Malların kefiline ilişkin aşağıdaki noktaları göz önünde bulundurun:

  • Prensip tarafından acentesine konsinye olarak gönderilen mallar satış değildir.

  • Satış girişi, yalnızca mallar acente tarafından gerçekten satıldığında yapılmalıdır.

  • Prensip stoğunun (Gönderici) değerlemesi sırasında, acentenin (Alıcı) idaresinde bulunan satılmamış mallar da stok olarak değerlendirilmelidir.

  • Konsinye olarak gönderilen mallar için ayrı defterler gönderici tarafından tutulmalıdır.

  • Yıl sonunda alıcı, yıl içinde aldığı malları, satılan malları ve yıl sonunda satılmayan stokları gösteren bir beyan gönderir.

  • Denetçi, proforma faturayı, mal çıkış kaydını vb. Doğrulamalıdır.

Kredi Satışı Kuponu

Satışların çoğu kredi bazında yapılmakta olup bunun için iç kontrol sistemi aşağıda verilmiştir -

Kredi Satışı için İç Kontrol

  • Sipariş edilen malların ayrıntılarını, müşterinin adını, sipariş numarasını, sipariş edilen miktarı, sevkiyat zamanını, fiyatı, teslimat modunu, ödeme koşullarını, vergi ve sigorta ayrıntılarını gösteren ayrı bir satış sipariş kaydı tutulmalıdır. Satış siparişi alınır alınmaz kayda girilmelidir.

  • Satış siparişi sevk departmanına gönderilecektir.

  • Sevk departmanı, müşteriye gönderilecek malzemeyi ayarlayacaktır.

  • Satış emri ve irsaliye esas alınarak satış faturası düzenlenir.

  • Satış faturalarının hem satış defterine hem de satış defterine girilmesi gerekir.

  • Ödeme, ödeme koşullarına göre alınacaktır.

Denetçinin Görevleri

  • Bir Denetçi, yukarıda açıklandığı gibi, satışın bütün iç kontrol sistemini doğrulamalıdır.

  • Satış faturası satış siparişi ile kontrol edilmelidir.

  • Satış kaydı satış faturalarını kontrol edecek.

  • Sermaye malı satışı satış hesabına kaydedilmemelidir.

  • Manuel faturalama durumunda satış faturası hesabı kontrol edilmelidir.

  • Vergilerin muhasebesi, tüketim vergisi, hizmet vergisi, KDV, Merkezi Satış Vergisi gibi ayrı bir hesapta olmalıdır.

  • Satış defterine hiçbir satış faturası kaydedilmemelidir.

  • Sadece cari yılın satışları cari yıl için kaydedilmelidir.

  • İptal edilen faturalar Denetçinin doğrulanması için ayrı tutulmalıdır.

  • Ticaret indirimi için ayrı bir giriş yapılmamalıdır; satış değerinde ayarlanmalıdır.

Satış İadesi Kuponu

Satılan malların müşteriler tarafından iade edilmesinin birçok nedeni olabilir. Bunlardan çok azı yanlış malzeme tedariği, fazla miktar veya standart kalitenin altında vb. Denetçi aşağıdakileri dikkatlice kontrol etmelidir -

  • Satış iadesi için ayrı satış iade kaydı tutulmalıdır.

  • Sorumlu memurdan uygun yaptırım alındıktan sonra kredi notu verilmelidir.

  • Mal giriş kaydı kontrol edilmelidir.

  • Malların iade sebebi analiz edilmelidir.

  • Malların iade tarihi, borç veya alacak dekontu, malların giriş kaydı ile doğrulanmalıdır.

  • Mağaza kayıtları kontrol edilmelidir.

  • Satış iade tutarı müşteri hesabına yatırılmalıdır.

  • Kapanış stoğunun değerlemesi sırasında, iade edilen mallar "maliyet veya piyasa fiyatı, hangisi düşükse" üzerinden değerlenmelidir.

Satış veya İade Esasına Göre Satılan Mallar

Online alışveriş şirketlerinin çoğu işlerini Satış veya iade esasına göre yapmaktadır. Müşteri online siparişini ayırır, sipariş bazında malları müşteriye kurye veya nakliye yolu ile gönderir, müşteri malları alır ve kargo görevlisine ödeme yapar veya memnun kalmaması durumunda koliyi açtıktan hemen sonra malı iade edebilir. . Malların teslimini kabul edip ödemesini yaptıktan sonra bile, müşterinin normalde, ürünün kalitesinden memnun olmaması durumunda, malları öngörülen sürede (çoğunlukla 15 gün) iade etmesine izin verilir.

Denetçi, yukarıdakilere dayanarak tüm süreçleri ve dokümantasyonu dikkatlice doğrulamalı ve aşağıdaki noktaları dikkate almalıdır:

  • Satış faturası ancak müşteriden teyit alındıktan sonra veya öngörülen süre dolduktan sonra düzenlenebilir.

  • Satış veya iade esasına göre gönderilen mallar, satış onayı alınmadıysa veya öngörülen süre dolmamışsa kapanış stoku olarak değerlendirilmelidir.

  • Satış faturasının bir kopyası müşteriye gönderilecektir.

Kiralama İşleminde Satılan Mallar Satın Alma Sistemi

Bir Kiralama Satın Alım Satışı için kefil olurken aşağıdaki noktaları göz önünde bulundurun -

  • Maliyet + kar olan kira alım fiyatı üzerinden satılan mallar.

  • Taksitli ödeme alınmaktadır.

  • Kira alım satımından elde edilen kâr, gerçekte serbest bırakılan taksit esasına göre hesaplanabilir.

  • Bilançoda kar karşılığı, bekleyen taksitler esasına göre yapılmalıdır.

  • Bu karşılığın tutarı borçlu hesabından düşülecektir.

Forward Satış

Satıcı ile alıcı arasında belirli miktardaki malın gelecekteki herhangi bir tarihte satışı için bir anlaşma varsa, buna vadeli satış denir. Denetçi, satışın bu tarihten önce ve müşteriye mal gönderilmeden rezerve edilemeyeceğini doğrulamalıdır. Kısmi teslimat durumunda kâr kısmen satış esasına göre kaydedilebilir.

Yan Ürün Satışı

Yan ürün, üretim anında otomatik olarak üretilir veya herhangi bir ana ürünün üretimi yan ürün olarak adlandırılır. Örneğin Hardal keki, hardal yağının yan ürünüdür. Yan ürünlerin satış hacmi yüksekse satış ayrı olarak değerlendirilebilir veya ürünün maliyetinden düşülebilir. Sektörün niteliğine ve hacmine göre Denetçi, yönetimle görüştükten sonra akıllı bir denetim programı oluşturabilir.

Hurda Satışı

Hurda, ürünün üretimi sırasında normal üretim sürecinde üretilir. Hurda, satılabilir bir üründür ve onunla ilgilenen hurda satıcısına satılır. Denetçi, depolama koşulunu, fiilen üretilen hurda hacmini, hurda satıcılarından alınan teklifleri, satılan miktarı, uygulanabilir vergileri ve alınan ödemeyi doğrulamalıdır.

Dergi Kitabının Kefil

Kasa defteri, alış defteri, satış defteri, alış iade ve satış iade defterine ek olarak, yevmiye defterine aşağıdaki girişler kaydedilir -

  • Girişleri açma ve kapatma
  • Vergiler ve şüpheli borçlar için çeşitli hükümler
  • Amortisman karşılığı
  • Alınan faiz ve ödenen faiz
  • Transfer girişleri ve düzeltme girişleri
  • Hisselerin tahsisi, Hisse çağrıları, elden çıkarılma ve kaybedilen hisselerin yeniden verilmesi
  • Varlıkların satışı ve satın alınması
  • Alacak faturaları, ödenecek faturalar ve faturaların itaatsizliği

Bu kayıtlar yoluyla herhangi bir üst düzey yetkilinin dolandırıcılık yapma şansı çoktur. Bu nedenle, Denetçi dergi işlemlerini denetlerken çok dikkatli olmalı ve denetimi sırasında ihtiyaç duyduğu her türlü belgesel kanıtı talep etmelidir.

Diğer Önemli Hususlar

Bir ticari işlemi denetlerken Denetçi her zaman dikkatli olmalıdır. Aynı şey için aşağıdaki noktaların dikkate alınması gerekir -

Ticarette Hisse Senedi

Ticaretteki stokların doğruluğu ve doğrulanması her sektörde büyük önem taşır. Bir yılın kapanış stoğu gelecek yılın açılış stoğu olur, bu nedenle sürekli kontrol edilmesi çok önemlidir. Açılış stoğu + alış - satış kapanış stoğuna eşit olmalıdır. Bu denklem doğru olabilir, herhangi bir nedenle herhangi bir farklılık varsa, Denetçi bunun arkasındaki nedeni kontrol etmeli ve doğrulamalıdır. Ticarette hisse senedini kontrol ederken ve doğrularken aşağıdaki noktaların dikkate alınması gerekir.

  • Müşteriye örnek ve işleme, yükleme, boşaltma, yangın ve sızıntı vb. Sırasında stok kaybı.

  • Nakliye sırasında satış veya satın alma.

  • Stokta satış iadesi hariçtir ve stokta satın alma iadesi dahildir.

  • Satış veya iade esasına göre alınan veya gönderilen malların düzeltilmemesi.

Stok, yıl sonunda fiziksel doğrulama temelinde değerlenir ve defter bakiyesi ile uyumlu olmalıdır. Ticarette stoku kontrol etmek için etkin bir iç kontrol sistemi olmalıdır.

Sermaye ve Gelir Kalemleri

Denetçi, sermaye ve gelir kalemleri arasındaki ayrım konusunda her zaman dikkatli olmalıdır, aksi takdirde kaygının karı aşırı değerlenir veya az değerlenir ve mali sonuçlar kuruluşun doğru ve adil görüşünü sunmaz.

Dönen Varlıklar ve Hayali Varlıklar

Cari varlıkların aşırı değerlemesi daha yüksek kârı temsil eder ve bunun tersi de geçerlidir; örneğin, şüpheli alacakların borçlu hesabına dahil edilmesi. Hiçbir değeri olmayan hayali varlıklar, patentler veya kullanılmayan ticari markalar gibi silinmelidir.

Denetçi, cari varlıkların ve hayali varlıkların fiili olarak değerlenmesini sağlamalıdır, aksi takdirde kâr olduğundan az veya fazla gösterilecektir.

Nakit Makbuzlarının Senedi (Kasa Defterinin Borç Tarafı)

Aşağıdaki öğeler için kasa defterinin borç tarafına yerleştirilen nakit makbuzunu tartışacağız -

Kasa Açılış Bakiyesi

Kasa defterinin açılış bakiyesi, yılın başında eldeki parayı temsil eder ve geçen mali yılın bilançosundan doğrulanmalıdır.

Borçlulardan Alınan Nakit

Borçlulardan alınan nakitlerin doğrulanması için aşağıdaki noktaları göz önünde bulundurun -

  • Nakit makbuz defterinin karbon kopyaları veya kontrplakları doğrulanmalıdır.

  • Nakit makbuz seri olarak numaralandırılmalıdır.

  • Alınan nakit, nakdin fiilen alındığı tarihte girilmelidir.

  • Müşterilere izin verilen indirim, sorumlu bir memur tarafından uygun şekilde yetkilendirilmelidir.

  • Müşteri ve genel muhasebe hesabı ile yazışmalar muhasebeleştirilmelidir.

Nakit kötüye kullanmak için kullanılan farklı yollar aşağıda verilmiştir -

  • Müşteriden alınan nakit defterlere kaydedilmemiştir ve fiş verilemez.

  • Gerçekte alınan miktardan daha düşük tutarlar için makbuz verilmesi.

  • Kullanma teeming and ladingyöntem; Defterlere kaydedilmeyen herhangi bir müşteriden alınan nakit ve daha sonra aynı müşteriden alınan nakdin veya defterlere kaydedilen başka bir müşteriden vb. alınan parayı kötüye kullanmak çok yaygın bir yöntemdir.

Kredinin Başkaları Tarafından Geri Ödenmesi

Başkaları tarafından kredinin geri ödenmesi aşağıdaki şekillerde doğrulanabilir -

  • Alınan faizin hesaplanması ve faiz alınan hesaba yatırılmalıdır.

  • Tarafça doğrudan bankaya yatırıldıysa banka ekstresinden doğrulama.

  • Nakit makbuzlarının karbon kopyalarının veya kontrplaklarının kontrol edilmesi.

  • Rs'yi aşan kredi ödemesi olarak Gelir Vergisi kurallarının ihlal edilmemesini sağlamak için. 20.000 / - nakit olarak geri ödenemez. Çekler, Demand Draft, NEFT, RTGS veya diğer mevcut bankacılık kanalları aracılığıyla yapılmalıdır.

Alınan Kira

  • Kira sözleşmesini veya kira sözleşmesini kontrol etmek için.

  • Kira gelirinin birden fazla mülkten alınması durumunda her gayrimenkul için ayrı hesap tutulmalıdır.

  • Denetçi, on iki ayın tamamı için kiranın alındığını doğrulamalıdır.

  • Kira bedelinin kira sözleşmesi veya kira sözleşmesinden doğrulanması gerekir.

  • Tarafça TDS (Kaynakta Düşülen Vergi) mahsup edilirse, TDS'nin uygun şekilde muhasebeleştirilmesi gerekir.

Yatırımların Satışı

  • Satış gelirlerinin banka hesabına ulaşıp ulaşmadığını banka ekstresini kontrol etmek için.

  • Yatırımlar komisyoncu aracılığıyla satılıyorsa, komisyoncu komisyonunu, senet veya borç dekontunu doğrulamak için.

  • Sermaye girişleri ve gelir girişleri için ayrı muhasebe yapılmasını sağlamak. Yatırımın satışından elde edilen temettü veya kar veya zarar bir gelir makbuzu olup, yatırım maliyetinin satış gelirleri sermaye girişi olarak muhasebeleştirilmelidir.

Abonelik

Bir kulüp üyelerinden üyelik alınır ve abonelik kefil olurken aşağıdaki hususların Denetçi tarafından dikkate alınması gerekir:

  • Abonelik kaydı doğrulanmalıdır.

  • Yıl içinde alınan aboneliğin ve alınacak aboneliğin doğrulanması.

  • Nakit makbuzunun kontrplakı doğrulanmalıdır.

Duran Varlık Satışı

  • Yönetim Kurulu toplantı tutanaklarını kontrol etmek.

  • Satış sözleşmesi veya satış sözleşmesi.

  • Satış bir acente aracılığıyla yapılıyorsa acente hesabının doğrulanması.

  • Sabit varlıkların satışından elde edilen kar veya zarar, gelir hesabına kaydedilmelidir.

  • Sabit kıymet satış yetkisi.

  • Sabit kıymet satış hasılatı, varsa duran varlık satışına ilişkin giderler düşülerek sabit kıymet hesabına yatırılmalıdır.

Alınan Faiz ve Temettü

  • Temettü teminatı mektubunun, temettülerin çek ile alınması durumunda temettülerin doğrulanması için ön yazı ile birlikte doğrulanması.

  • Temettü doğrudan banka hesabına yatırılmışsa banka ekstresinin doğrulanması.

  • Menkul kıymetler programından teminat faizi kefil edilebilir.

  • Sabit mevduat faizi banka ekstresi ve TDS sertifikalarından doğrulanabilir.

  • Şirketin kredi verdiği yabancılardan alınan faiz, TDS sertifikaları ile birlikte taraf hesap özetinden doğrulanabilir.

  • Tahakkuk eden ancak vadesi gelmeyen faizler için provizyon yapılmalıdır.

  • Alınan ve tahakkuk eden tüm faiz, hesap defterlerinde uygun şekilde muhasebeleştirilmelidir.

Alınan Komisyon

  • Komisyonun alındığı temelde anlaşmanın doğrulanması.

  • Komisyon alacağının hesaplanması.

  • Alınan komisyon kontrplaklardan, banka hesap özetlerinden, nakit makbuzlarından vb. Doğrulanmalı ve alınacak komisyon karşılığı doğru bir şekilde hesap defterlerinde muhasebeleştirilmelidir.

  • "Konsinye gönderilen malların satışından" komisyon alacağı satış hesabından doğrulanmalıdır.

Kiralama-Alış Satışında Alınan Taksitler

  • Kirala-alış-satış fiyatı, taksit sayısı, faiz oranı vb. İçin Kiralama-Satın Alma sözleşmesinin incelenmesi

  • Anapara tutarı ile faiz tutarı ayrımı yapılmalı ve her ikisi de ayrı ayrı hesaba katılmalıdır.

  • Kiralama-satın alma üzerinden satış karı, yıl içinde alınan taksit esas alınarak usulüne uygun olarak hesaplanmalıdır.

Nakit Ödemelerin Kuponu (Kasa Defterinin Kredi Tarafı)

Alacaklılara yapılan tüm ödemeler, nakit olarak yapılan harcamalar ve yapılan diğer tüm ödemeler kasa defterinin kredi tarafında görünür ve Denetçinin nakit ödemeleri kefil etmesi gerekir çünkü nakit kötüye kullanma şansı çok yüksektir.

Farklı nakit ödeme türleri için aşağıdaki noktaların dikkate alınması gerekir -

Açılış bilançosu

Kasa açılış bakiyesi, şirketin parası negatif olamayacağı için asla kredilendirilemez, ancak kredi bankası bakiyesi bankadan olan kredili mevduat hesabını veya bankadan yaptırım olarak nakit kredi limitinin kullanımını temsil eder.

Alacaklılara Ödeme

Alacaklılara yapılan ödeme aşağıdakiler tarafından incelenebilir:

  • Alacaklılar tarafından verilen makbuz.

  • Alacaklıya tutarı tam ve kesin olarak ödenmişse, alacaklıya ait defter hesabında varsa bakiye tutarı; bu miktar alınan indirime yatırılmalıdır.

  • Alacaklıya herhangi bir ön ödeme yapılmışsa, bu açıkça belirtilmelidir.

  • Alacaklının hesap beyanı.

Maaşların Ödenmesi

Bir kuruluştaki iç kontrol sisteminin yeterliliğine bağlı olarak Denetçi, kendi denetim programına karar verecektir. Denetçinin aşağıdakileri kontrol etmesi çok önemlidir -

  • İşçi ve maaş siciline devam kaydı.

  • Yeni çalışanların randevu mektubu.

  • Cari ayın maaşının geçen ayın maaşı ile karşılaştırılması ve eğer miktarında anormal bir değişiklik varsa, Denetçi bunu doğrulamalıdır.

  • Avans, kredi, para cezası, fonlar, sigorta, TDS vb. Nedenlerle kesinti miktarında değişiklik

Ücret ödemeleri

Ödenen ücretlerin makbuzu sırasında Denetçi, nakdin kötüye kullanılmasını önlemek için aşağıdaki noktaları doğrulamalıdır:

  • İç Kontrol Sisteminin Yeterliliği.

  • Ücretlerin izin verilenden daha yüksek oranda ödenmesi.

  • Mevcut ayda eski işçilere gösterilen ödeme.

  • Avans veya diğer kesintilerin düşürülmesi veya kesilmemesi.

  • Hayali işçilere ödeme.

  • Görevde bulunmayan işçilere ödeme.

  • Ücret tablosu, ücret siciliyle karşılaştırılmalıdır.

  • Cari aylık ücretlerin geçen ayın ücretleriyle karşılaştırılması ve olağan dışı değişiklikler için uygun doğrulama yapılmalıdır.

  • Geçici işçilere ödeme için ayrıntılı doğrulama.

  • Ödenmemiş ücretler için muamele muhasebesi muamelesinin kefil ve doğrulanması.

Tesis ve Makine Alımı

Denetçi aşağıdakilere dikkat etmelidir:

  • Makinelerin satın alma faturası.

  • Navlun içe dönük ücretleri, kurulum ücretleri, montaj ve devreye alma ücretleri büyük harfle yazılmalıdır.

  • Özel Tüketim vergisinin tüketim kurallarına göre işlenmesi.

Arazi ve Bina Alımı

Arazi ve Bina satın alımı aşağıdaki şekilde kefil olabilir -

  • Arazi, kiralama bekletme esasına göre satın alınmışsa, kira tutma sözleşmesinin incelenmesi.

  • Ödeme, kiralama dönemine göre yapılmalıdır.

  • Kira mülkiyeti elde etmek için yapılan tüm masraflar, ilgili mülk hesabına borçlandırılmalıdır.

  • Denetçi, mülkün bedelsiz olarak satın alınması durumunda devir tapularını incelemelidir.

  • Ödemenin doğrulanması için Denetçi, ödeme dekontunu ve temlik belgesini kontrol edebilir.

Kira Ödenmiş

Denetçi tarafından kiranın doğrulanması için aşağıdaki noktaları göz önünde bulundurun:

  • Kira Tapusu.
  • Land lord'dan kira faturası.
  • Provision for un-paid rent at the end of the year.

Insurance Premium

Consider the following points for the verification of Insurance Premium −

  • Insurance policy issued by the Insurance Company.
  • Insurance premium receipt
  • Insurance premium should not be related to any official of the company.

Income Tax

Consider the following for the verification of Income −

  • Advance Tax Challan
  • Self-Assessment Tax challan
  • Income Tax demand notice
  • Assessment order

Excise Duty

Consider the following for the verification of Excise Duty −

  • Rate of Excise Duty
  • Excise records and sale invoice for verification of excise duty

Commission on Sale

Consider the following for the verification of Commission on Sale −

  • Agreement of sale.
  • Rate of commission on sale.
  • Calculation of commission on the basis of sale.
  • Cash receipt issued by agent.
  • Provision for commission payable

Director’s Fees

Consider the following for the verification of Director’s Fees −

  • Directors receive fees for attending the Board meetings.
  • Verification of attendance register.
  • Verification of payment receipt duly acknowledged by the directors.

Internal Control System for Cash Transactions

Following are the main features of a good internal control system −

  • All cash received should be accounted for immediately.

  • All received cheques should be crossed immediately on receipt.

  • Cash receipt should be issued to debtors and daily reconciliation of account should be done where the debtors pay cash on daily basis.

  • All cash receipts should be deposited in bank on a daily basis.

  • Bank reconciliation account should be prepared on a regular basis.

  • Payments other than petty payments should be done through crossed cheques.

  • Cash receipt should be obtained for every cash payment to creditors.

  • Cash expenses should be duly supported by proper and genuine bills or vouchers.

We will start by discussing the types of ledger accounts and proceed to their verification and also the verification of other accounts.

Personal Ledger Accounts

All personal accounts are opened under this category. In big organizations where the number of transactions is quite high, a personal ledger may further be split up into two more ledgers −

  • Purchase ledger
  • Sales ledger

Purchase ledger

Purchase ledger is verified from the following −

  • Geçen yılın alacaklı bakiyeleri
  • Kasa ve Banka Defteri
  • Satın alma kaydı
  • Satın alma iade defteri
  • Ödenecek faturalar defteri
  • Dergi ve diğer ilgili kitaplar

Bir Denetçi aşağıdakileri dikkatlice doğrulamalıdır -

  • Tüm fişlerin muhasebe hesabına kaydedilmesi herhangi bir ihmal olmaksızın yapılmalıdır.

  • Tüm açılış bakiyelerinin doğrulanması geçen yılın bilançosu ile uygun şekilde kontrol edilmelidir.

  • Alacaklı bakiyesi borç bakiyesini gösteriyorsa, bu kendisine yapılan avans ödemesinden kaynaklanıyor olabilir, Denetçi avans karşılığı malzemenin alınıp alınmadığını teyit etmelidir.

  • Alacaklıya ait periyodik beyanlar mutabık kılınmalıdır.

  • İç kontrol sisteminin incelenmesi.

Satış muhasebe

Satış defteri aşağıdakilerden doğrulanacaktır -

  • Borçluların geçen yılki bakiyeleri
  • Kasa defteri ve banka defteri
  • Satış kaydı
  • Satış iade defteri
  • Alacak Bonosu defteri
  • Dergi ve diğer ilgili kitaplar

Denetçi aşağıdakileri dikkatlice doğrulamalıdır -

  • Kasa ve banka defterinden, satış kütüğünden, fatura alacak defterinden, satış iade kütüğünden ve yevmiye defterinden tüm fişlerin muhasebe hesabına kaydedilmesi doğrulanmalıdır.

  • Açılma terazilerinin, dökümlerin, ileri taşınan terazilerin doğrulanması dikkatlice incelenmelidir.

  • Borçlu hesabının kredi bakiyesi, mal arzına karşı alınan avansı temsil edebilir; Denetçi kendisine karşı malzeme temin edilip edilmediğini incelemeli ve teyit etmelidir.

  • Borçlulardan hesabın periyodik mutabakatı hatasız yapılmalıdır.

  • Şüpheli borçlar ve kötü borçlar için hükümler yapılmalıdır.

  • Kredi politikasının gözden geçirilmesi ve incelenmesi zaman zaman yapılmalıdır.

  • Yardımcı defterden genel muhasebe hesabına kayıt kontrolü.

  • Hesaplamaların kontrol edilmesi.

  • Müşteri hesabındaki borçlu bakiyelerinin doğruluğunun incelenmesi.

  • İç Kontrol Sisteminin Gözden Geçirilmesi.

Kişisel Olmayan Defter Hesapları

Tüm nominal hesap, gerçek hesap ve sermaye hesabı, kişisel olmayan defter hesaplarına girer. Kar ve zarar hesabına aktarılan gelir ve gider hesabı (nominal hesaplar).

Sermaye hesabı, gerçek hesaplar, borçlu ve alacaklı hesabı bilançoya aktarılır. Kişisel olmayan muhasebe hesabının denetimine aşağıdaki adımlar dahil edilir -

  • Açılış bakiyeleri, geçen yılki Bilançodan doğrulanmalıdır.

  • Yardımcı kitapların bakiyelerinin (Satış Defteri, Satın Alma Defteri, Satış İade Defteri, Satın Alma İade Defteri) genel muhasebe hesaplarına zamanında kaydedilmesi.

  • Toplamların ve dökümlerin kontrol edilmesi.

  • Deneme bakiyesine aktarılan bakiyelerin kontrolü, dava bakiyesinin borç ve alacak tarafı sayılmalıdır.

  • Organizasyondaki iç kontrol sisteminin yeterliliğinin kontrol edilmesi.

Ödenmemiş Varlıklar

Şirketin doğru kar veya zararını göstermek için düzeltme girişlerini geçmesine rağmen cari yıla bazı gider ve gelirleri dahil etmek gerekir. Bu nedenle, bir Denetçinin her bir bekleyen girişi kontrol etmesi gerekir. Aşağıdakiler olağanüstü varlıklardır -

Önceden ödenmiş harcamalar

Bu harcamalar gelecek yıl (lar) için peşin ödenir, dolayısıyla gerçek mali sonuçlara ulaşmak için cari yılın kar ve zarar hesabına borçlandırılmamalıdır.

Örneğin; Sabit kıymet sigortası normalde yıllık bazda ödenir ve sigorta primini Ekim ayında bir yıl için ödersek, bu cari yıl için sigorta Ekim'den Mart'a kadar hesaplanacak ve Nisan'dan Eylül'e kadar ön ödemeli sigorta olarak değerlendirilecektir. . Ön ödemeli sigorta, bilançoda dönen varlıklar başlığı altında peşin ödenmiş giderler olarak gösterilecektir.

Denetçi, doğru miktarda giderin kar ve zarar hesabına borçlandırılıp aktarılmadığını teyit etmek için her itibari hesaba kefil olmalıdır. Ön ödemeli giderlere ilişkin diğer örnekler:

  • Kira Oranları ve Vergiler
  • Subscription
  • Yıllık bakım sözleşmesi vb.

Gelir Alacağı

Gelir Alacağı örnekleri aşağıdadır -

  • Tahakkuk eden ancak vadesi gelmeyen veya alınmayan faiz
  • Vergilendirme iddiaları
  • Commission
  • Şirket tarafından henüz alınmayan temettü açıkladı

Doğru rakama ulaşmak için yukarıdaki gelirin tamamı yılın Kar ve Zarar hesabına dahil edilmelidir.

Ertelenmiş Gelir Giderleri

Ertelenmiş gelir harcaması örnekleri aşağıda açıklanmıştır -

Ön Harcama

Yeni bir şirketin kuruluşu sırasında ön harcama yapılır. Bu masraflar ağırdır ve esas olarak promosyon amaçlı yapılır. Bu giderlerin niteliği sermayedir ancak gerçekte herhangi bir varlığı temsil etmemektedir, bu nedenle eşit taksitlerle 3 ila 10 yıl arasında kâr ve zarar hesabından silinmelidir.

Reklam ve Satış Promosyonu

Bu harcamalar, yeni iş kurma veya pazara yeni bir ürünün piyasaya sürülmesi sırasında yapılır. Bu giderler Bilançoda varlıklar olarak gösterilir ve birkaç hesap dönemi boyunca kar ve zarar hesabına yazılmalıdır.

Ağır Onarım

Sabit kıymetlerin ağır onarım giderleri, bu giderlerin katlanıldığı yılın kar zarar hesabına borçlandırılmaz, ancak diğer ertelenmiş gelir giderleri gibi yıl sayısına yayılmalıdır. Fabrikanın üretim kapasitesinin artması veya çok eski olan ve ömrünü uzatmak için bazı ağır revizyon veya onarım gerektiren makinenin mevcut üretim kapasitesini sürdürmesi nedeniyle Tesis ve Makinelerin onarımında ağır masraflar oluşmaktadır.

Diğer ertelenmiş gelir giderleri örnekleri -

  • Tahvillerde indirime izin verilir
  • Deneysel harcama
  • Araştırma ve geliştirme giderleri
  • Madenlerde geliştirme giderleri

Ödenmemiş Borçlar

İşler gereği ortaya çıkan bazı masraflar ve yükümlülükler vardır; bunların ödenmesi gerekir ancak söz konusu hesap döneminin sonuna kadar ödenmez. Denetçi, tüm bu giderleri ve yükümlülükleri görmeli ve tüm bu giderler, firmanın gerçek kar veya zararına ulaşmak için cari yılın kar ve zararına dahil edilmelidir.

Aşağıda, ödenmemiş giderlerin ve yükümlülüklerin ana örnekleri verilmiştir -

Denetim Ücretleri

Denetim ücretleri, denetimin yapıldığı yılın kar-zarar hesabına yansıtılır. Şüphesiz ana denetim çalışmaları mali yılın kapanışından sonra başlar ve mali tabloların kesinleşmesi gelecek mali yılda yapılır, ancak bunu yapmak yaygın olarak kabul gören bir uygulamadır. Ayrıca, denetim çalışmasının fiilen yapıldığı bir sonraki yıl, denetim ücretinin kar ve zarar hesabına yazılması gerektiği de tartışılmaktadır. İlk durumda, denetim ücretleri borçlandırılacak ve ödenecek denetim ücretleri alacaklandırılacaktır.

Satın alma

Satın alınan malların cari mali yılda teslim alınması ve buna ilişkin faturaların gelecek yıl alınması durumunda, satın alma borçlandırılmalı ve kalan borçlar alacaklandırılmalıdır.

Kira

Fabrika arazisi, ofis binası, arsa vb. Kiralar aylık olarak ödenir. Denetçi, mali yılın son ayı veya söz konusu mali yılın diğer herhangi bir ayı için ödenmemiş kira tutarının cari yılın kirasına eklenmesini ve ödenecek kira tutarının cari borç olarak gösterilmesi gerektiğini teyit etmelidir.

Satış Komisyonu

Satış komisyonu satış esasına göre acente, müdür veya satıcıya ödenir. Denetçi aşağıdakileri kontrol etmelidir -

  • Satış sözleşmesi

  • Komisyon oranı

  • Komisyonun hesaplanması

  • Acente hesabı, acenteye peşin ödeme, ödenmesi gereken komisyon ve ödenecek komisyonu bilmek için.

  • TDS'nin buna uygulanabilirliği ve ödeme yapmadan önce TDS'nin vadesi gelen oranda kesilip kesilmediğinin kontrol edilmesi. TDS'nin zamanında yatırılıp yatırılmadığı.

  • Yukarıdakilerin tümünü düzelttikten sonra, acenteye ödenecek herhangi bir tutar varsa, cari borçlarda ödenecek komisyon olarak gösterilecek ve herhangi bir fazla tutar ödenmişse acenteden geri alınabilecek tutarı temsil eden cari varlık olarak gösterilecektir.

Faiz

Denetçi, bankadan alınan kredinin faizini, dış taraflardan alınan krediyi, teminatsız krediyi, finansal kurumları, vadeli krediyi ve borçlanma faizini dikkatlice incelemelidir. Ödenecek faiz karşılığının, geçerli faiz oranına göre hesap defterlerinde usulüne uygun olarak sağlanması gerektiğini görmelidir.

Maaş ve ücretler

Hesap yılının son ayına ait maaş ve ücretler normalde bir sonraki mali yılda ödenir. Denetçi, geçen aya ait maaş ve ücretlerin maaş ve ücretler hesabına yatırılması ve maaş ve ücretler hesabına yatırılması gerektiğini teyit etmelidir.

Araba ve Navlun

Taşıyıcılar normalde mali yılın kapanmasından sonra nakliye masrafları için fatura sağlar. Bu giderleri cari mali yılda üstlenmek, bunun için yükümlülük yaratan bir Denetçinin görevidir.

Şarta bağlı yükümlülükler

Koşullu yükümlülük gelecekte ödenebilir veya gelecekte ödenmeyebilir, olaya bağlıdır. Örneğin, herhangi bir kişi şirket aleyhine dava açmışsa, olasılıklar mevcutsa, şirket lehine olabilir veya şirket aleyhine olabilir, şirket aleyhine karar vermesi durumunda şirket, mahkeme karar verir. Bu nedenle, koşullu yükümlülüklerin olası yükümlülükler olduğu söylenir.

Yukarıda belirtilen durumlarda, hesap defterlerinde fiili bir karşılık ayrılmamakta ancak Bilanço dipnotu olarak muhtemel borç tutarının gösterilmesi zorunludur.

Koşullu Varlıklar

Koşullu varlıklar bilançonun dipnotu olarak gösterilmez. Aşağıda Koşullu Varlıklara ilişkin örnekler verilmiştir -

  • Gelir Vergisi, Satış Vergisi, Özel Tüketim Vergisi vb. İadesi için talep.
  • Şirketin aranmamış sermaye.
  • Bir kopya hakkının ihlali iddiası.

Doğrulama, finansal tablolarda yer alan varlıkların mevzuata uygun olup olmadığına bakılmaksızın incelenmesidir. Varlıkların ve borçların doğrulanması, aşağıdakileri teyit etmek için yapılır -

  • Existence
  • Ownership
  • Uygun değerleme
  • Possession
  • Yükümlülüklerden kurtulma
  • Doğru kayıt

Doğrulamanın Amaçları

Doğrulamanın amaçları aşağıdadır -

  • Fiziksel doğrulama yoluyla varlıkların varlığının doğrulanması.

  • Varlıklara ilişkin yasal ve resmi belgeler, varlıkların sahipliğini doğrulamak için kontrol edilir.

  • Varlıkların herhangi bir haciz ücreti içermediği teyit edilmiştir.

  • Varlıkların doğru değerlemesine ilişkin kanıt.

  • Varlıkların hesap defterlerinde uygun şekilde muhasebeleştirildiğini doğrulamak için.

Kefil ve Doğrulama

Her ikisi de aynı şey olarak kabul edilir, ancak kefil ve doğrulama arasında çok fazla fark vardır.

Kefil, hesap defterlerinde görünen muhasebe girişlerinin doğruluğunun ve gerçekliğinin teyidi ile ilgilidir, oysa doğrulama, bilançoda görünen varlıkların varlığını, sahipliğini ve değerlemesini teyit eder. Denetçinin görevi, sadece defterlerde görünen kayıtlara kefil olmak değildir, çünkü senet, ilgili varlık veya yükümlülüklerin bilanço tarihinde varlığını kanıtlayamaz.

Sorumlulukların Doğrulanması

Aşağıdakiler, yükümlülüklerin doğrulanmasının amaçlarıdır -

  • Alacaklılar, işletmenin yükümlülüklerine ilişkin gerçek bir pozisyonu yansıtır.

  • Tüm yükümlülükler, defterlere kaydedilmiş olsun ya da olmasın bilançoda açıklanır.

  • Borçların değeri genel kabul görmüş muhasebe ilkelerine göredir.

  • Borçlar uygun şekilde sınıflandırılır ve bilançoda açıklanır.

Onay ve Doğrulama

Şimdi onay ve doğrulamanın ne olduğunu anlayalım.

Onayla

Denetçi, herhangi bir olgu veya rakam hakkında üçüncü şahıs ve yönetimden onay ister. Denetçinin teyit talep ettiği örneklerin birkaçı aşağıdaki gibidir:

  • Borçlulardan bakiyeler hakkında teyit.

  • Alacaklılardan bakiyeler hakkında teyit.

  • Banka bakiyeleri, sabit mevduatlar, tahakkuk eden faiz, kredili mevduat veya nakit kredi limiti bakiyesi vb. Hakkında bankalardan teyit

  • Finans kuruluşlarından kredi ve faizler konusunda onay.

  • Koşullu yükümlülükler vb. Hakkında yönetimden teyit

Doğrulama

Doğrulama, Denetçi tarafından varlıkların incelenmesi anlamına gelir ve varlıkların tanımlanması, tartılması ve sayılmasını içerir. Aşağıdaki öğeler fiziksel doğrulama gerektirir -

  • Arazi ve Bina
  • Tesis ve Makine
  • Stock-in-hand
  • Mağazalar ve sarf malzemeleri
  • Investments
  • Securities
  • Cash-in-hand
  • Mevcut faturalar

Bu nedenle, onay ve doğrulama tamamen farklı denetim süreçleridir ve her ikisi de eşit derecede önemlidir.

Varlık ve Yükümlülüklerin Değerlemesi

Değerleme, çeşitli varlık ve yükümlülüklerin tahmin edilmesi anlamına gelir. Bilançoda varlıkların ve yükümlülüklerin uygun ve doğru değerlerini sergilediğini teyit etmek Denetçinin görevidir. Varlıkların ve borçların doğru değerlemesinin yokluğunda, ya aşırı değerli ya da düşük değerli sergileyeceklerdir.

Bu nedenle, bir Denetçinin teknik uzmanlardan gelen değerlemenin temelini analiz etmek için makul özen ve beceriyi göstermesi ve Bilançoda gösterilen varlıkların genel kabul görmüş sözleşmelere ve muhasebe ilkelerine göre uygun şekilde değerlendiğinden emin olması gerekir.

Değerleme Bileşenleri

Varlıkların değerleme yöntemleri aşağıdaki gibidir -

  • Cost Price - Bu, varlıkların edinimi sırasında ödenen maliyet bedeli artı bu varlığı kullanılabilir duruma getirmek için navlun ücretleri, oktroi ücretleri ve devreye alma ve kurulum ücretleri vb.

  • Book Value- Bu, hesap defterlerinde görünen değerdir; maliyet fiyatı daha az amortisman.

  • Realizable Value - Varlıkların satışından elde edilebilecek bir değer.

  • Market Value - Varlığın satış anında getirebileceği bir değer.

  • Replacement Value - Bir varlığın değiştirilebileceği bir değer.

  • Conventional Value - Fiyattaki her türlü dalgalanmayı göz ardı ederek maliyet fiyatı eksi amortisman silinmesi anlamına gelir.

  • Scrap Value - Varlık çalışır durumda değilse ve hurda olarak satılıyorsa varlığın satış değeri hurda değeridir.

Değerleme Esasları

Denetçi, değerleme esaslarının doğru ve güvenilir olmasını sağlamalıdır. Aşağıdaki gibi değerleme sürecini akılda tutmalıdır -

  • Orjinal maliyet
  • Varlıkların beklenen çalışma saatleri
  • Aşınma ve yıpranma giderleri
  • Hurda değeri
  • Varlık şansı geçerliliğini yitirdi

Sabit kıymet, maliyet fiyatından amortisman düşülmüş olarak değerlenir ve dönen varlıklar maliyet veya piyasa fiyatından hangisi daha düşükse değerlenmelidir.

Kefil, Doğrulama ve Değerleme

Kefillerde, muhasebe girişleri iyi niyetli makbuzlarla kontrol edilir.

  • Doğrulama, existence, ownership ve title varlıklar.

  • Değerleme, correct value of asset.

  • Kefil sonra yapılır original entry hesap defterlerinde.

  • Doğrulama ve değerleme, end of the financial year.

  • Kefil, tarafından yapılır Senior Auditor ve Audit Clerk.

  • Doğrulama ve değerleme, Auditor kendisi.

  • Bonafide kuponları yeterlidir evidence kefil olmak için

  • Değerleme için Denetçinin güvenmesi gerekir certification sahibinden / ortaktan / yönetmenden.

  • Doğrulama fiziksel doğrulama, tapu senetleri ve ödeme makbuzu vb. İle yapılır.

Telif Hakkının Doğrulanması ve Değerlendirilmesi

Şimdi Telif Hakkının doğrulanmasını ve değerlendirilmesini tartışacağız -

Telif hakkı

Telif hakkı, bir yazara, eserinin başka bir kişi tarafından yayınlanmasının yasaklandığı yasal koruma ve yasal haklar sağlar. Telif hakkı, ömür boyu ve hatta ölümünden 50 yıl sonra yazarın elinde kalır.

Telif Hakkının Doğrulanması

  • Denetçi, yazar ile yayıncı arasındaki sözleşmeyi incelemelidir.

  • Aynı yayıncıya ait çok sayıda telif hakkı varsa. Denetçi telif hakları programını istemelidir.

Telif Hakkının Değerlendirilmesi

Telif hakları, zaman içinde değerini kaybeder; bu nedenle telif hakkının değeri sabit değildir. Yayın satışının çok düşük veya sıfır olması durumunda, telif hakkı değeri silinmelidir.

Bilançodaki telif hakkı değeri, düşülen değerden maliyet olarak gösterilecektir .

Duran Varlıkların Doğrulanması ve Değerlemesi

Farklı sabit varlıkların doğrulanmasını ve değerlenmesini tartışacağız -

Serbest Mülkiyet Arazisinin ve Binanın Doğrulanması

  • Denetçi arsa ve yapının tapusunu incelemelidir.

  • Defterlerde gösterilen arsa ve bina tapuya uygun olmalıdır.

  • Satıştaki kar veya zarar, hesapta uygun şekilde ayarlanmalıdır.

  • Buna yapılacak herhangi bir ekleme, Denetçi tarafından dikkatlice incelenmelidir.

İpotek Mülkiyetinin Doğrulanması

  • Denetçi, üzerinde ikinci veya üçüncü ipotek olmamasını teyit etmelidir.

  • Denetçi, ipotek sahibinden tapunun kendi mülkiyetinde olduğuna dair sertifika almalıdır.

  • Herhangi bir unvan kusurundan Denetçi sorumlu tutulamaz. Denetçi, bu tapuyu yalnızca görünüşte sırayla ve müşteri adına doğrulayabilir.

  • Denetçi gerekli görürse müvekkilin tapusunun geçerliliği konusunda hukuk müşavirinden sertifika alabilir.

Binanın Değerlemesi

  • Bina her zaman maliyet daha az amortismanla değerlendirilmelidir.

  • Binanın piyasa değeri maliyetten çok daha yüksek olsa da, yine de bina için amortisman sağlanmalıdır.

  • Bina kullanımda olmasa bile amortisman sağlanacaktır.

  • Pazar veya serbest bırakılabilir değer, her ikisi de dalgalanma gösterdiğinden dikkate alınmamalıdır.

Serbest Mülkiyet Arazisinin Doğrulanması

  • Mülkiyet arsası amortismana tabi olmayan bir varlıktır, dolayısıyla maliyeti ile gösterilecektir.

  • Maliyete yasal masraflar, kayıt ücretleri, satın alma fiyatı ve komisyoncu komisyonu vb. Dahildir.

  • Su, kanalizasyon, yol, geliştirme ücretleri, vb. İçin iyileştirme tröstüne veya Belediye Kurumuna yapılan ödeme, aynı zamanda mülkiyet arazisinin maliyetine de dahil edilecektir.

  • Değerlemenin temeli piyasa değeri veya gerçekleşebilir değer ise, bilançoda açıkça belirtilmelidir.

Yapım Aşamasındaki Binanın Doğrulanması

  • Denetçi, ödenen meblağ için mimar sertifikasını ve yüklenici makbuzunu doğrulamalıdır.

  • Denetçi, müşterinin personeli de onun yapımında yer alıyorsa, sorumlu bir memurdan bu konuda bir sertifika almalıdır.

Özel Mülkiyet Doğrulaması

Mülkiyet ve özel mülkiyet için ayrı muhasebe olmalıdır. Özel mülkiyet, kira süresinde sabit süre için edinilir. Denetçi aşağıdakileri dikkate almalıdır:

  • Kira sözleşmesinin değeri ve süresi açısından incelenmesi.

  • Kira sözleşmesi sicil memuruna kaydedilmelidir.

  • Kira sözleşmesinin şartlarına ve koşullarına uygun şekilde uyulmalıdır.

  • Denetçi, kira bedelinin ödenmemesi nedeniyle kira sözleşmesinin herhangi bir kesinti olmaksızın devam etmesini sağlamak için son kira makbuzunu incelemelidir.

Dönen Varlıkların Doğrulanması ve Değerlemesi

Şimdi birkaç önemli cari varlık, nakit ve banka bakiyesi ve muhtelif borçluların doğrulanması ve değerlemesini tartışacağız.

Elinde nakit

Eldeki nakit, gerçek nakit sayımı ile doğrulanır. Eldeki nakit, işin kapanışında veya bilanço tarihinde doğrulanmalıdır. Kasiyer huzurunda nakit sayımı yapılmalıdır. Yurtdışında veya uzak bir bölgede bulunan şubeden dolayı bir Denetçi için nakit paranın fiziksel olarak doğrulanması mümkün değilse, Denetçi kasiyerden tüm nakit parasını son tarihte banka hesabına yatırmasını istemelidir.

Elindeki parayı doğrulamak bir Denetçinin birincil görevidir ve doğrulama olmaması durumunda, Denetçi görevinin ihlalinden sorumlu tutulacaktır. Herhangi bir zamanda elinde ağır bir nakit bakiyesi varsa, Denetçi derhal yönetimi önceden bilgilendirmelidir.

Kasiyer, çalışanlara veya başkalarına ödeme yapmaktan sorumlu hale getirilirse, Denetçi bunu dikkatlice doğrulamalıdır.

Bankadaki nakit

Denetçinin, bankadaki paranın doğrulanması için aşağıdaki noktaları dikkate alması gerekir:

  • Denetçi, tarih itibariyle bir banka hesabı mutabakatı hazırlamalıdır. Bunun yardımıyla Denetçi, düzenlenen ancak bankada henüz sunulmayan çek ve bankaya yatırılan ancak henüz tahsil edilmemiş çeklerle ilgili durumu açıkça öğrenecektir. Banka hesap mutabakatının hazırlanmasında tespit edilebilen birçok dolandırıcılık türü vardır.

  • Denetçi, cari hesap, sabit mevduat hesabı, tasarruf hesabı, kredili mevduat hesabı veya nakit kredi hesabı gibi farklı hesap türleri için bankalardan farklı sertifikalar almalıdır.

  • Denetçi, doğrudan bankalardan banka bakiyelerinin teyit mektubunu almalıdır.

  • Denetçi, banka bakiyesini banka cüzdanı ve hesap cüzdanı ile karşılaştırmalıdır.

  • Ödemeler döviz kontrol yönetmeliğine göre yabancı bankalara yatırılıyorsa, Denetçi tarafından doğrulanmalıdır.

Muhtelif Borçlular

Denetçi, yönetimin aşağıdakilere ilişkin iddiasını doğrulayacak yeterli denetim kanıtı elde etmekle ilgilenir:

  • Tüm tutarlar, bilanço tarihi itibariyle ödenmemiş borçlulara göre kaydedilir.

  • Borçluların değerlemesi uygundur ve gerektiği gibi uygulanır.

  • Tüm borçluların muhasebeleştirme politikaları ve uygulamalarına göre açıklanması, sınıflandırılması ve açıklanması.

Borçluların doğrulama süreci aşağıdakileri içerir -

Kayıtların İncelenmesi

  • Denetçi, borçlu bakiyesinin geçerliliği, doğruluğu ve geri kazanılabilirliği konusunda tatmin olmalıdır.

  • Aşırı indirime izin verildi veya şüpheli borçlar doğrulanmalıdır.

Doğrudan Onay Prosedürü

  • Borçlularla doğrudan iletişim, bakiyelerin doğru, gerçek ve tartışmasız olup olmadığını belirlemenin en iyi yoludur.

  • Bakiye teyidinin gerekli olduğu borçlular, teyit isteme yöntemi Denetçi tarafından belirlenir.

  • Onay prosedürü yıl sonundan itibaren makul bir süre içerisinde yürütülebilir.

  • Borçlulardan alınan cevaplar dikkatlice incelenmeli ve bakiyelerin uyuşmadığı durumlarda müşteriden soruşturma yapması istenmelidir.

  • Denetçi, teyit alınmayan bakiyelere özel dikkat göstermelidir. Hayali olabilirler veya bir sahtekarlığı gizlemek için yapılmış olabilirler.

Doğrulama Adımları

  • Defter borçları muhasebe defterleri ile doğrulanabilir ve satış belgeleri ile desteklenmelidir.

  • Kitap bakiyeleri onay için doğrudan borçlulara gönderilmelidir. Kitap borçlarının varlığını tesis edecek.

  • Defter borçlarının mülkiyeti satış belgeleri ve satış defteri ile doğrulanabilir.

  • Borçlular, indirim, talep vb. Konularda müşterilerle olan her türlü ihtilafı araştırmalıdır.

Değerleme Adımları

  • Borçlunun defteri satış defteri tarafından desteklenmelidir.

  • Denetçi defter borçlarının listesini, silinen şüpheli borçları ve şüpheli borçlar için karşılık almalıdır.

  • Muhtelif borçlular, gerçekleşebilir değerde değerlendirilmelidir.

  • Bakiyelerin doğrulanması borçluların değerlemesinin doğru olduğunu gösterir.

Hayali Varlıkların Doğrulanması ve Değerlemesi

Şimdi aşağıdaki hayali varlıkların doğrulanmasını ve değerlendirilmesini tartışacağız -

Ön giderler

Ön giderler şirketin kuruluşu ve başlaması sırasında yapılır. Bu giderler sermaye niteliğindedir ve damga vergilerini, tescil ücretlerini, baskı maliyetlerini, yasal maliyetleri vb. İçerir. Bu harcamalar bilançoda gösterilir. Bu giderler 3 ila 10 yıllık bir zaman diliminde silinir. Denetçi, yazılmamış tutarın bilançoda gösterildiğini doğrulamalıdır.

Hisse / Borç İhracında İndirim

Denetçi, hisse / tahvil ihracı üzerindeki indirimin mümkün olduğu kadar erken silinmesi ve bilançoda bilançoda bilanço tutarının gösterilmesi gerektiğini görmelidir.

Sorumlulukların Doğrulanması ve Değerlemesi

Şimdi borçların doğrulanmasını ve değerlendirilmesini anlayalım -

Ticari Alacaklılar

Denetçi, Ticari Alacaklıların doğrulanması ve değerlendirilmesi için aşağıdaki önemli adımları atmalıdır:

  • Denetçi alacaklıların çizelgesini toplamalı ve bu, muhasebe bakiyeleri ile hesaplanmalıdır.

  • Satın alma defteri satın alma kaydı, satın alma faturaları ve borç notları vb. İle kontrol edilmeli ve doğrulanmalıdır.

  • Denetçi, alacaklılardan alınan veya alınacak indirimi doğrulamalıdır.

  • Denetçi, cari yılın satın alımlarını bir sonraki yıla veya geçen yıla ait satın alımları mevcut mali yıla ayırma olasılığını önlemek için mali yılın ilk ayını ve son ayını dikkatlice kontrol etmelidir.

  • Denetçi, uzun zamandan beri alacaklı defterinde ödenmemiş tutarlara özellikle dikkat etmelidir. Tutarın herhangi bir memur tarafından kötüye kullanılması mümkün olabilir ve hesap defterlerinde olduğu gibi bakiye kalır.

  • Bakiye teyidi doğrudan Denetçi tarafından ve çözülebilecek herhangi bir tutarsızlık varsa yapılmalıdır.

  • Denetçi, Kiralama-Satın Alma esasına göre yapılan satın alımları doğrulamak için kiralama satın alma sözleşmesini dikkatlice incelemelidir.

Krediler

Denetçi, Kredilerin doğrulanması ve değerlendirilmesi için aşağıdaki önemli noktaları doğrulamalıdır:

  • Denetçi, kredi miktarını, kredi türünü, faiz oranını ve geri ödeme koşullarını vb. Doğrulamalıdır.

  • Herhangi bir Banka veya finans kuruluşu tarafından kredi verilmesi durumunda sözleşmeyi ve belgeyi bankadan almalı ve incelemelidir.

  • Banka dışındaki kuruluş tarafından kredi kabul edilen taraftan bakiye teyidi almalıdır.

  • Faiz hesaplaması, mutabakata göre Denetçi tarafından usulüne uygun olarak kontrol edilmelidir.

  • Cari mali yıl içinde ödenmesi gereken ancak ödenmeyen faiz tutarı, hesap defterlerinde usulüne uygun olarak muhasebeleştirilmeli ve cari borçlar olarak gösterilmelidir.

  • Şirket olması durumunda, Denetçi borçlanma gücünü inceler, ücret kaydı ve oluşturulan ücret Şirketler Siciline tescil edilmelidir.

Başkent

Bir ortaklık firmasının sermayesi, ortaklık sözleşmesi, Banka cüzdanı, kasa cüzdanı vb. Yoluyla doğrulanabilir. Bir şirketin sermayesi aşağıdaki yollarla doğrulanabilir:

İlk Denetim

  • İlk denetim durumunda, azami yetkili sermayeyi bilmek için Ana Sözleşme ve Ana Sözleşme incelenmelidir.

  • Denetçi, sınıfları, ihraç edilen hisse adedini, aranacak tutarı, alınan tutarı ve bekleyen çağrı miktarını doğrulamak için tutanak defterini, kasa defterini ve hesap cüzdanı incelemelidir.

  • Hisselerin satıcılara tahsis edilip edilmediğinin satıcı anlaşmasının incelenmesi.

Sonraki Denetim

Denetçi, sonraki denetimler için aşağıdaki noktaları dikkate almalıdır:

  • Yeni çıkarılan herhangi bir sermaye ilavesi, Şirketler Yasası-1956'nın 61, 64 ve 66.Bölümlerine göre yapılmalıdır.

  • Bilançoda ayrıca gösterilecek yetkili sermaye.

  • Çıkarılmış ve taahhüt edilmiş sermaye, her hisse sınıfına göre ayrı ayrı gösterilmelidir.

  • Her sınıftan ihraç kaynağı ile birlikte bedelsiz hisse olarak tahsis edilen paylar.

  • Yöneticilerden ve diğerlerinden gelen ödenmemiş çağrıların miktarı.

  • Sermaye hesabı, sadece bir hisse sınıfı çıkarılmışsa, Öz Sermaye olarak gösterilmelidir.

  • Her hisse sınıfı için çağrılan miktarı belirleyin.

  • Sözleşme gereği ödeme alınmadan tahsis edilen hisse sayısı.

  • İtfa tarihi, şirketin itfa edilebilir imtiyazlı hisse senetlerini ihraç ettiği en erken itfa tarihi ile birlikte açıkça gösterilmelidir.

  • Kaybedilen hisseler karşılığında daha önce alınan herhangi bir tutar, sermayeye eklendikten sonra ayrı olarak gösterilmelidir.

  • Kaybedilen hisselerin ihracından doğan sermaye karı, sermaye yedek hesabına aktarılır.

Bu bölümde, Amortisman, Rezervler ve Karşılık ile ilgili denetimi tartışacağız. Amortisman konusunu tartışarak devam edeceğiz ve Rezervler ve Tedarik konusunu daha fazla tartışacağız.

Amortisman nedir?

Amortisman değeri, kalıntı esasına göre varlıkların değerini ve ayrıca cari yıl karlarını azaltır.

Amortisman, herhangi bir sabit kıymetin değerindeki azalmayı gösterir. Varlıkların değerindeki azalma, varlıkların ömrüne bağlıdır. Varlıkların ömrü, varlıkların kullanımına bağlıdır.

Varlıkların ömrünü belirleyen birçok belirleyici faktör vardır; Bina olması durumunda belirleyici faktör zamandır, kiralanan varlıklar için belirleyici faktör kiralama süresidir, tesis ve makineler için belirleyici faktör hem üretim hem de zamandır. Pek çok faktör olabilir, ancak yaşamın tespiti bazı makul temele dayanmalıdır.

Amortisman Nedeni

Aşağıdakiler amortismanın ana nedenleridir -

Aşınma ve yıpranma

Amortismanın ana nedenlerinden biri normal aşınma ve yıpranmadır, makinelerin kullanımına bağlıdır. Makine ne kadar çok kullanılırsa, o kadar fazla aşınma ve yıpranma olacaktır. Bir vardiya için kullanılan bir makinenin aşınması ve yıpranması, iki vardiyada kullanılan bir makineye göre daha az olacaktır.

Bitkinlik

Madenler, taş ocakları, petrol duvarları ve orman ambarları gibi bazı varlıklar tüketim nedeniyle değerini kaybedebilir. Sürekli ekstraksiyon nedeniyle, yukarıdakilerin tamamen tükendiği bir aşama gelecek

Modası geçme

Yeni teknoloji veya buluş, eski varlığın değerini düşürebilir ve modası geçmiş teknoloji daha ucuz hale gelebilir. Örneğin yeni LED Televizyonun devreye girmesiyle televizyon modası geçmiş, kullanıcılar eski televizyonları iyi durumda olmalarına rağmen ellerinden alıyorlar.

Zamanın Akıntısı

Varlıkların değeri zaman içinde azalabilir. Örneğin bir patent, patent süresi dolduktan sonra işe yaramaz hale gelir.

Diğer Nedenler

  • Varlıklar da hava koşulları nedeniyle değerini kaybediyor.
  • Varlıkların piyasa değeri büyük ölçüde düşebilir.
  • Kazalar ayrıca varlıkların değerinde bir azalmaya da yol açar.

Amortisman İhtiyacı

  • Yılın gerçek karını tespit etmek için, amortisman masrafı alınması arzu edilir.

  • Varlıkların gerçek değerini tespit etmek için, amortisman tahsil edilmelidir ve varlıkların doğru değeri olmadan şirketin gerçek mali durumu tespit edilemez.

  • Fazla gösterilen karın geri çekilmesi yerine, yeni varlık satın almak ve eski varlığı değiştirmek için karşılık ayırmak arzu edilir. Birikmiş amortisman değeri ek işletme sermayesi sağlar.

  • Amortisman, her muhasebe yılında tek tip kâr elde etmemize yardımcı olur.

  • Amortisman, vergi avantajlarından yararlanmak için de yararlıdır.

Amortisman Temeli

Amortisman bedeli ile ilgili önemli faktörler aşağıdaki gibidir -

  • Varlık Maliyeti veya Varlığın Değeri
  • Bir varlığın tahmini ömrü
  • Varlığın hurda değeri
  • Tarihle birlikte varlığa ekleme ve uzatma
  • Amortisman sağlamak için Şirketler Yasası ve Gelir Vergisi Yasası'nın sağlanması
  • Bir varlığın çalışma saatleri
  • Organizasyonun çalışma koşulları ve operatörün elleçleme becerisi
  • Bir varlığın ömrünü uzatan büyük onarım
  • Bir varlığın eskimesi olasılığı

Amortisman Yöntemleri

Amortisman yöntemleri aşağıdadır -

  • Düz çizgi yöntemi
  • Yazılı değer yöntemi
  • Yıllık ödeme yöntemi
  • Sigorta poliçesi yöntemi
  • Makine saat oranı yöntemi
  • Tükenme yöntemi
  • Yeniden değerleme yöntemi
  • Amortisman fonu yöntemi
  • Kilometre yöntemi
  • Üretim birimi yöntemi
  • Global yöntem
  • Hızlandırılmış Yöntem
  • Çift düşüş Yöntemi
  • Yılın rakam yöntemi

Yukarıdaki yöntemlerden herhangi biri uygulanarak amortisman tahsil edilebilir. Birkaç önemli yöntemi tartışacağız -

Düz Çizgi Yöntemi

Bu yönteme göre, her yıl sabit tutarda amortisman uygulanır. Amortisman miktarını belirleme formülü aşağıdaki gibidir;

$$Depreciation= \frac{Cost of Assest - Scrap Value}{Estimated \:Life \:of \:an \:Assest}$$

Yazılı Aşağı Değer Yöntemi

Ayrıca Azalan Bakiye veya Azalan Bakiye Yöntemi olarak da adlandırılır. Bu yönteme göre, varlığın düşülen değeri üzerinden sabit bir amortisman yüzdesi alınır. Varlığın yazılı değeri, (Varlığın maliyeti - amortisman) anlamına gelir.

Amortismana İlişkin Denetçinin Görevi

Denetçi, bir varlığın çalışma ömrünü tahmin etmekten sorumlu tutulamaz; uzman bir değerleme uzmanının işidir.

  • Bir şirket, yöntemlerin yıllar içinde tutarlı bir şekilde benimsenmesi koşuluyla, farklı varlık türleri için farklı yöntemler benimseyebilir.

  • Bir şirket yeni amortisman yöntemlerini seçmeyi tercih ederse, amortisman, varlığın ilk kez kullanılmaya başlandığı tarihten itibaren yeni yöntemler uygulanarak yeniden hesaplanmalıdır. Eski oranla hesaplanan amortisman tutarı farkı ile yeni kurdan hesaplanan tutar arasındaki farkın zarar olması durumunda kar zarar hesabına, fark olması durumunda ise genel yedek akçeye yatırılması gerekir.

  • Şirketler Yasası'nın Çizelge II'sine göre, varlık yıl içinde satılır veya atılırsa, amortisman satış veya atma tarihine kadar orantılı olarak tahsil edilecektir. Benzer şekilde, amortisman, sabit kıymete ek olması durumunda orantılı olarak tahsil edilecektir.

  • Hesap, amortisman yöntemini açıklamalıdır.

  • Amortisman, Şirketler Yasası ve Gelir Vergisi Yasası hükümlerine göre yapılmalıdır.

  • Amortisman öngörülen orandan daha fazla ücretlendirilirse, Denetçi bunun bazı profesyonel ve teknik tavsiyelere dayanıp dayanmadığını incelemelidir.

  • Varlıkların yeniden değerlemesi varsa, amortisman yeniden değerlenmiş tutar üzerinden tahsil edilmelidir.

Provizyon nedir?

Karşılıklar, "amortisman veya varlıkların değerinde azalma veya miktarı önemli bir doğrulukla belirlenemeyen bilinen herhangi bir yükümlülüğün sağlanması yoluyla mahsup edilen veya elde tutulan herhangi bir tutar" anlamına gelir. -

The Institute of Chartered Accountants of India

Borçlanma Kar ve Zarar hesabı, karşılıklar oluşturulmakta ve bilançoda ilgili alt başlıklar altında aktifler tarafında veya pasifler tarafında kesinti ile gösterilmektedir.

Kötü ve şüpheli borç karşılığı, onarım ve yenileme karşılıkları, indirim karşılığı ve amortisman, karşılıkların en yaygın örnekleridir.

Rezerv nedir?

Yedek, kârın dağıtılmasıdır ve diğer yandan, karşılık, kara karşı bir ücrettir. Rezervler, işletmenin beklenmedik durumlarını veya yükümlülüklerini karşılamaya yönelik değildir. Rezerv, bir şirketin mali durumunu güçlendirmek için işletme sermayesini artırır. İki tür rezerv vardır -

Sermaye Rezervi

Sermaye yedeği, şirket ortakları arasında temettü olarak dağıtılmaya hazır değildir ve sadece şirketin sermaye kârından yaratılır; bu, hisse senedi veya tahvil ihracı primi ve kuruluştan önce Kâr gibi çalışır.

Gelir Rezervi

Gelir yedekleri, kârın şirket ortaklarına temettü olarak dağıtılmasına hazırdır. Gelir rezervlerinin bazı örnekleri - genel rezerv, personel refah fonu, temettü eşitleme rezervi, borç itfa rezervi, acil durum rezervi ve yatırım dalgalanma rezervleridir.

Sermaye Yedeklerine İlişkin Denetçinin Görevi

Denetçi aşağıdakileri incelemelidir -

  • Sermaye rezervi yalnızca sermaye kazançlarından yaratılabilir.

  • Şirket maddesinin izin vermesi halinde sermaye yedeği kâr payı dağıtımı için kullanılabilir.

  • Sermaye yedeği, bilançoda gelir yedeği ve genel yedekten ayrı gösterilmelidir.

Gizli Yedekler

Bankacılık şirketleri, sigorta şirketleri ve elektrik şirketleri, kamu güveninin gerekli olduğu yerlerde gizli rezervler oluşturur. Bu durumda, gizli rezerv oluşturmak için varlıklar daha düşük maliyetle veya yükümlülükler daha yüksek değerde gösterilir; Aşağıdaki örnekler bunun nasıl yapıldığını anlamanıza yardımcı olacaktır -

  • Şerefiye veya hisse senedini küçümseyerek.
  • Aşırı amortismanla.
  • Aşırı provizyonlar yaratarak.
  • Alacaklı olarak serbest rezervlerin gösterilmesi.
  • Sermaye harcamalarını kar ve zarar hesabına yükleyerek.

Gizli Rezervlere İlişkin Denetçinin Görevi

Denetçilerin gizli yedeklere ilişkin görevleri aşağıdaki gibidir:

  • Şirketler Yasası tarafından gizli rezerv oluşturulmasına izin verilmez.

  • Yalnızca Bankacılık Şirketi, Sigorta Şirketi ve Elektrik şirketlerinin gizli rezerv oluşturmasına izin verilir.

  • Şirketler Yasası kapsamında gizli yedeklerin oluşturulmasına izin verilen bazı durumlarda, Denetçi böyle bir rezerv yaratmanın gerekliliğini incelemelidir. Denetçi tatmin olursa, raporunu nitelendirmesine gerek yoktur.

Genel ve özel Yedekler

Belirli yedekler, yalnızca temettü eşitleme yedeği ve tahvil itfa yedeği gibi yaratıldıkları amaç için oluşturulur ve kullanılır.

Genel yedekler, gelecekteki herhangi bir olasılık için veya işin genişlemesi sırasında kullanılmak üzere oluşturulur. Genel rezerv yaratmanın amacı, şirketin mali durumunu güçlendirmek ve işletme sermayesini artırmaktır.

Genel Rezervlere İlişkin Denetçinin Görevi

Denetçinin bu tür bir rezervin oluşturulması, yeterliliği veya yetersizliği hakkında rapor verme yükümlülüğü yoktur. Şirketin uzun vadeli çıkarları için yönetime tavsiyelerde bulunabilir.

Belirli Rezervlere İlişkin Denetçinin Görevi

Denetçi, söz konusu rezervin dağıtım için mevcut olmaması gerektiğini incelemelidir, çünkü bu rezerv yalnızca belirli yükümlülükleri karşılamak içindir.

Batan Fon

Borçların geri ödenmesi veya sabit varlıkların değiştirilmesi söz konusu olduğunda batan fonlar çok yardımcı olur, çünkü bu miktar her yıl kar ve zarar hesabından tahsil edilir veya tahsis edilir ve herhangi bir dış menkul kıymete yatırılır. Olağan dışı herhangi bir yük olmaksızın, varlığın değiştirilmesi sistematik bir şekilde yapılabilir veya batan fonun vadesinde bilinen herhangi bir borcu ödeyebilir.

Batan Fona İlişkin Denetçinin Görevi

Bir Denetçinin batan fona ilişkin görevleri şunlardır:

  • Batan fon Bilançoda ayrıca gösterilmelidir.

  • Fonun amacı açıkça belirtilmelidir.

  • Esas Sözleşme'ye ve bu amaç için öngörülen Yediemin Sözleşmesi'ne uygun olmalıdır.

Rezerv Yatırımı

Rezervin harici menkul kıymetlere yatırılıp yatırılmayacağı tartışmalı bir konudur. Bu nedenle, herhangi bir şeye karar vermek için, bir firmanın finansal durumuna göre bir firmanın ihtiyaçlarını ve gereksinimlerini incelemek önemlidir. Bu nedenle, dış menkul kıymetlere yatırım, sadece şirketin yatırım yapacak ekstra fonu olması durumunda haklı çıkar.

Rezervin Doğası

Bir bilançonun yükümlülükler tarafında rezerv gösterilmesine rağmen, rezervler aslında bir firmanın hiçbir yükümlülüğü değildir. Yedekler, hissedarlar arasında dağıtılabilecek birikmiş karları temsil eder -

Karşılıklar ve Yedekler Arasındaki Fark

  • Yedek sadece kârdan yapılabilir ve provizyonlar kâr için bir ücrettir.

  • Yedekler bölünebilir karları azaltır ve provizyonlar karı azaltır.

  • Yedekler, bir süre kullanılmazsa kar payı olarak dağıtılabilir ancak dağıtım için karşılık Genel Yedeğe aktarılamaz.

  • Karşılığın amacı çok belirgindir, ancak olası gelecekteki yükümlülükleri veya kayıpları karşılamak için yedek oluşturulur.

  • Karşılıkların oluşturulması yasal olarak gereklidir, ancak bir endişeyi gelecekteki kayıplardan ve yükümlülüklerden korumak için yedekler oluşturulur.

Bu bölümde Sermaye ve Gelir Denetimi konusunu ele alacağız.

Doğru mali tablolar hazırlamak için gelir giderlerini ve sermaye harcamalarını ayırt etmek önemlidir. Bunların yokluğu, kimsenin hiçbir şey sonuca varamayacağı yanıltıcı sonuçlara yol açacaktır. Bu ilkeye göre, gelir kalemi Ticaret ve Kar ve Zarar hesabına kaydedilmeli ve sermaye kalemi herhangi bir firmanın bilançosuna kaydedilmelidir.

Sermaye harcaması ve gelir giderleri arasında ayrım yapmak için kesin bir kural yoktur. Giderler sermaye niteliğinde olabilir ve sermaye harcamaları gelir niteliğinde olabilir. Tahsis ancak tüm gerçekleri ve rakamları bildikten sonra yapılabilir. Bununla birlikte, sermaye harcaması ve gelir giderleri arasında bir ayrım yapmak için yol gösterici ilkeler olarak hareket eden aşağıdaki kurallara sahibiz:

Sermaye artırımı

Sermaye harcamasının yapısına karar vermek için aşağıdaki noktaları göz önünde bulundurun -

  • Aynı hesap döneminde faydası tüketilemeyen veya kullanılamayan harcamalar, sermaye harcaması olarak değerlendirilmelidir.

  • Şirket için sabit kıymet satın almak için yapılan harcamalar.

  • Sabit kıymet satın almak için yapılan harcamalar, montaj ve montaj ücretleri, varlıkların taşınması ücretleri, doğrudan sabit kıymet satın alma ile ilgili seyahat giderleri sermaye giderleri kapsamında karşılanmaktadır.

  • Bu varlıkların ömrünü veya verimliliğini artıran sabit kıymetlere sermaye ilavesi; örneğin, bir bina için yapılan ek harcamalar.

Gelir Giderleri

Yararı katlanılan hesap yılı içinde tüketilenler, gelir giderleri kategorisine girer. Aşağıda birkaç gelir harcaması örneği verilmiştir -

  • Purchases

  • Wages

  • İçe ve dışa navlun

  • Maaş ve ücretler

  • Satış ve dağıtım harcamaları

  • Depreciation

  • Yeniden satış amacıyla satın alınan varlıklar

  • Sabit varlıkları çalışır durumda ve verimli koşullarda tutmak için gerekli onarım ve yenileme harcamaları

  • Yangın nedeniyle kayıp gibi kaza sonucu kayıplar vb.

  • Borçlanma faizi

  • Telif ödendi

  • Yıllık kira kira

  • Sabit varlıkların satış kaybı

Gelir veya Sermaye Nasıl Tahsis Edilir?

Bir kalem, yukarıda tartışılan ilkeler temelinde gelir veya sermaye olarak sınıflandırılabilir ve tahsis edilebilir. Tahsis, uygun özen ve dikkat gerektirir, aksi takdirde yanıltıcı mali sonuçlar olacaktır. Herhangi bir tahsisattan önce tam durum ve gerçekler önemlidir. Gelir giderini sermaye harcaması olarak ele almak kârı artıracak ve sermaye harcamasını gelir gideri olarak ele almak kârı azaltacaktır.

Aynı türdeki masraflara yönelik muamele, iki farklı zamanda farklı olabilir; örneğin, iç navlun, sigorta, ücretler ve komisyonculuk, işin olağan seyrinde gelir niteliğindedir, ancak aynısı herhangi bir varlığın satın alınması veya geliştirilmesi için yapıldığında sermaye harcaması olarak kabul edilir.

Giderlerin niteliğine karar vermek için aşağıdaki noktalar dikkate alınabilir:

  • Bir varlığın satın alınması veya geliştirilmesi için harcama yapılıp yapılmadığı.

  • Sabit kıymete bir ekleme veya iyileştirme için mi?

  • Gelir kazanma kapasitesini artırıp artırmadığı.

  • Harcamanın sermaye tutarını artırmaya yönelik olup olmadığı.

Cevap olumlu ise, o zaman harcama sermaye niteliğindedir, aksi takdirde gelir niteliğindedir.

Sermaye Harcaması Olarak Kabul Edilen Gelir Giderleri

Şimdi, sermaye harcaması olarak kabul edilen gelir giderlerini kısaca tartışalım.

Gelir harcaması kapsamına giren ancak sermaye harcaması olarak değerlendirilmesi gereken giderlerin listesi aşağıdadır -

  • Raw material and consumables - Herhangi bir sabit kıymet yapımında kullanılıyorsa.

  • Cartage and freight - Bunlar sabit kıymet getirmek için yapılmışsa.

  • Repairs & renewals - Varlıkların ömrünü veya verimliliğini artırmak için yapılmışsa.

  • Preliminary expenditure - Bu, bir işletmenin kurulması sırasında yapılan harcamadır.

  • Interest on capital - Üretime veya işletmeye başlamadan önce inşaat işi için ödenmişse.

  • Development Expenditure- Bazı işletmelerde, özellikle Çay ve Kauçuk plantasyonlarında üretime başlamadan önce uzun vadeli kalkınma ve ağır miktarda yatırım gerekir; bu tür harcamalar, sermaye harcaması olarak değerlendirilmelidir.

  • Wages - Varlık oluşturmak veya Tesis ve Makinelerin montajı ve kurulumu için ödenmişse.

Ertelenmiş Gelir Giderleri

Ağır meblağların katlanıldığı bazı tekrar etmeyen ve özel nitelikteki harcamalar ve gelecek yıllara aynı spreadler için faydalar, bu tür harcamalar sermaye harcaması olarak değerlendirilecek ve firmanın varlıkları olarak gösterilecektir. Harcamanın bir kısmı her yıl Kar ve Zarar hesabına borçlandırılmalıdır. Örneğin, dört yıl sonra faydası beklenen bir ürünün reklamı için ağır bir meblağ ödenmişse, Kar ve Zarar hesabındaki kısmın 1 / 4'ü gelir giderleri ve bakiye 3 olarak borçlandırılmalıdır. / 4, Bilançoda varlık olarak gösterilecektir.

Denetçinin Ertelenmiş Gelir Giderine İlişkin Görevi

Şimdi bir Denetçinin ertelenmiş gelir gideriyle ilgili görevini anlayalım. Görevler aşağıda listelenmiştir -

  • Denetçi, işlemin işleyişini anlamak için tüm işlemi bir bütün olarak incelemelidir.

  • Denetçi, başlangıçta yapılan toplam harcama, yıl bazında silinen tutar ve gelecek yıla aktarılan tutar gibi işlemin tüm ayrıntılarını kontrol etmelidir.

  • Devredilen tutar Bilançoda gösterilmelidir.

  • Denetçi, istisnai zarar tutarının ertelenmiş gelir harcamasıyla karıştırılmamasını sağlamalıdır.

Sermaye ve Gelir Karı

Hisse ihracı sırasında alınan prim ve sabit kıymet satışından elde edilen kâr, sermaye karının ana örneğidir ve gelir karı olarak değerlendirilmemelidir. Sermaye karı, varsa ileride sermaye zararlarını mahsup etmek için kullanılan sermaye yedek hesabına aktarılmalıdır.

Sermaye ve Gelir Faturaları

Sabit varlık satışı, kullanılan veya yatırılan sermaye ve krediler, sermaye gelirlerine örnektir. Öte yandan, hisse senedi satışı, alınan komisyon ve alınan yatırım faizi gelir gelirlerine örnektir. Gelir makbuzları kar-zarar hesabına alacaklandırılacak, diğer yandan sermaye girişleri Bilançoyu etkileyecektir.

Sermaye ve Gelir Gelirlerine İlişkin Denetçinin Görevi

  • Bir Denetçinin işlemin niteliğine karar vermesi için işin niteliğine ilişkin bilgi çok önemlidir; örneğin, motorlu taşıt alımı, bir motorlu taşıt satıcısı için bir gelir harcaması iken, diğer herhangi bir iş adamı için bir sermaye harcamasıdır.

  • Denetçi, işlemle ilgili ilgili veri ve belgeleri elde ederek işlemin tamamını incelemeli ve doğrulamalıdır.

  • Herhangi bir şüpheli veya tartışmalı noktayı, herhangi bir sonuca varmadan önce bir şirketin ilgili yetkilisiyle görüşebilir.

  • Denetçi, işlemlerin doğru muhasebe ilkelerine göre sınıflandırılmasına dikkat etmelidir.

Sermaye ve Gelir Zararları

Hisse senedi ihracı üzerindeki indirim ve sabit varlıkların satışındaki zararlar sermaye kaybıdır ve yalnızca sermaye karından mahsup edilir. Normal ticari faaliyetteki gelir kayıpları, kar ve zarar hesabının parçasıdır.

Hastanelerin Hesaplarının Bakımı

Kar amacı gütmeyen kuruluşlar olan hastaneler, Makbuz & Ödeme hesabı, Gelir & Gider hesabı ve Bilanço hazırlar; Hastanelerde gelir ve gider altında kalan çeşitli kalemler aşağıdadır.

Ana Gelir Kalemleri

  • Oda Kiralama
  • Tıbbi bakım
  • Diş Hekimliği Ücretleri
  • Doğumhane Ücretleri
  • Anestezi Ücretleri
  • Laboratuvar Masrafları
  • Hastanenin İşletme İhtiyaçlarına Yönelik Hibeler
  • Duran Varlıklar için Hibeler
  • Donations
  • Çeşitli gelir
  • Yatırımlara Faiz
  • Hemşirelik Eğitim Okulu Ücretleri
  • Yatak Ücretleri
  • Ameliyathane Ücretleri
  • X-ray Ücretleri
  • Eczane Masrafları
  • Fizyoterapi Ücretleri

Gider / Ödeme Türleri

  • Elektrik ve Su Ücretleri
  • Eczane Masrafları
  • Maaşlar ve ücretler
  • Eczane Giderleri
  • Bina Onarım ve Bakım
  • Çamaşırhane Ücretleri
  • Huzurevi Konaklama Kirası (Kiralanan bina olması halinde)
  • Telefon Giderleri
  • Laboratuvar Giderleri
  • Ameliyat Masrafları
  • İşletme Araç ve Gereç Giderleri
  • Depreciation

Hastanelerin Ön Denetimi

Bir Denetçi, bir hastanenin Denetimini gerçekleştirirken aşağıda belirtilen prosedürü izlemelidir -

  • Hastanelerde tutulan kitap, belge, sicil ve diğer kayıtların bir listesini elde etmelidir.

  • Geçen yılın denetim raporunu incelemeli ve varsa niteliklerini not etmelidir.

  • İster çekle ister başka şekilde alınmış olsun, hibe ve bağış alma sistemini incelemelidir.

  • Denetimin genel hedeflerine göre, sorumlulukların kapsamını incelemelidir.

  • Hastanelerin denetimini ve hesaplarını etkileyebilecek olan Yediemin Sözleşmesi veya Tüzüğünün önemli maddesini not etmelidir.

  • Yönetim Kurulu / Mütevelli Heyeti veya Yönetim Komitesinin Toplantı Tutanağını incelemelidir. Sabit kıymetler, yatırımlar ve mali güçler ile ilgili mali işlemlere ilişkin önemli kararları denetimi sırasında talep ettiği şekilde not etmelidir.

  • Sabit kıymet, ilaç, mağaza, sarf malzemeleri, kıyafet ve erzak vb. Alımları ile ilgili iç kontrol sistemini incelemelidir.

  • Satın alımların kaydedilmesi, tüm kalemlerin verilmesi ve depolanması ve bunların fiziksel olarak doğrulanması için iç kontrol sistemini incelemelidir.

  • Ücretler, ilaçlar ve diğer hizmetler için oran yapısını, imtiyaz verme yetkisi veya ücretlerden feragat etme yetkisini edinmelidir. Ücretlendirme ve feragat için yeterli sistem olmalıdır.

  • Girdi-çıktı oranlarını hesaplamalı ve incelemelidir.

Hastane Giderlerinin Denetimi

Hastanelerde harcama kefilleri neredeyse diğer kuruluşlarla aynıdır; ancak bir Denetçi tarafından dikkate alınması gereken aşağıdaki hususlar aşağıda verilmiştir:

  • Bir Denetçi, hastanelerin satın alımlarını ve diğer masraflarını kefil etmenin olağan yolunu benimsemelidir.

  • Sermaye ve gelir giderleri arasında net bir ayrım yapılmalıdır.

  • Personel maaşı genel denetim ilkelerine göre kefil olmalıdır.

Hastanelerin Varlık ve Yükümlülüklerinin Denetimi

Denetçi aşağıdaki noktaları dikkate almalı ve Hastanelerin varlık ve yükümlülüklerini dikkatlice incelemelidir:

  • Arazi ve bina ile ilgili tapu belgeleri ve diğer kayıtlar Denetçi tarafından dikkatle incelenmelidir.

  • Sabit kıymet alım satımı için Mütevelli / Yönetim komitesinin kararı doğrulanmalıdır.

  • Amortisman, Yönetim Komitesinin politikalarına göre tahsil edilmelidir.

  • Yükümlülükler olağan şekilde doğrulanmalıdır.

  • Bir Denetçi, hisse senetleri, tahviller, tahviller ve menkul kıymet sertifikaları gibi yatırımları fiziksel olarak doğrulamalıdır. Bunları yatırım siciliyle de doğrulaması gerekir.

  • İlaç, giysi, sarf malzemeleri vb. Stok ve depoları yıl sonunda fiziksel olarak doğrulanmalıdır.

Hastanelerin Gelir Denetimi

Bir Denetçi aşağıdaki noktaları göz önünde bulundurmalı ve hastanelerin gelirlerini / gelirlerini dikkatlice incelemelidir:

  • Denetçi, fatura defterini, fatura kaydını ve faturaların kopyasını kontrol etmelidir.

  • Faturaların doktor ziyaret ücretleri, ilaçlar, konaklama ücretleri, oda kira vb. Hususlara göre uygun şekilde hazırlandığı doğrulanmalıdır.

  • Faturalar, ücretler / ücretler yapısı ile doğrulanmalıdır.

  • Ücretler ve diğer ücretler nedeniyle imtiyaz ve feragat doğrulanmalıdır.

  • Faturalar, kasa fişi, makbuzlar ve kasa defteri ile doğrulanmalıdır.

  • Ödenmemiş faturaların doğrulanması yapılmalıdır.

  • Telafi edilemeyen borçlar, uygun yetkinin onayı ve rızasıyla silinmelidir.

  • Kira geliri uygun şekilde doğrulanmalıdır. Mülk sicilini, kira borcunu, avans kirasını ve bunlara ilişkin hükümleri uygun şekilde kefil etmelidir.

  • Faiz ve temettü geliri yatırım kaydı, kasa ve hisse senedi varantları vb. İle doğrulanmalıdır.

  • Bağışlar ve hibelerle ilgili belgeler ve yazışmalar doğrulanmalıdır; bağışçıların listesi, aynı şeyi doğrulamak için hibe yaptırım mektubu alınmalıdır.

  • Kullanılmayan hibe, yıl sonunda doğrulanmalıdır. Koşulların yerine getirilmemesi halinde, hibe yetkili makam tarafından geri alınacaktır.

  • Gelir ve sermaye bağışı arasındaki ayrım kontrol edilmeli ve doğrulanmalıdır. Bağışın belirli bir amaç için olması durumunda, Denetçi, paranın yalnızca aynı amaç için kullanılmasını sağlamalıdır.

Bu bölümde, Eğitim Kurumlarının Denetimini tartışacağız.

Eğitim Kurumlarının Hesaplarının Muhafazası

1860 tarihli Hindistan Toplum Kayıt Yasası kapsamında çok sayıda eğitim kurumu kayıtlıdır. Eğitim kurumlarının oluşumunun arkasındaki amaç sadece kar elde etmek değil eğitimi yaymaktır. Aşağıdaki tablo, miktarın tahsil edilmesi için kaynakları ve ayrıca eğitim kurumları tarafından yapılan farklı gider türlerini listelemektedir -

Ana Koleksiyon Kaynağı

  • Giriş ücretleri, öğrenim ücretleri, sınav ücretleri, para cezaları vb.
  • Öğrencilerden teminatlar.
  • Halktan bağışlar
  • Hükümetten inşaat, ödüller, bakım vb. İçin bağışlar.

Gider / Ödeme Türleri

  • Öğretim ve öğretim dışı kadro için maaş, ödenekler ve yardım fonu katkısı.

  • Sınav giderleri

  • Kırtasiye ve baskı giderleri

  • Burs ve maaşların dağıtımı

  • Mobilya ve demirbaş alımı ve onarımı

  • Prizes

  • Spor ve oyun masrafları

  • Festival ve etkinlik giderleri

  • Kütüphane kitapları

  • Gazete ve dergiler

  • Sağlık harcamaları

  • Denetim ücretleri ve denetim giderleri

  • Elektrik giderleri

  • Telefon masrafları

  • Laboratuvar çalışması ve bakımı

  • Laboratuvar ekipmanı

  • Bina Onarım ve Bakım

Eğitim Kurumlarının Ön Denetimi

Eğitim kurumlarının denetimi yapılırken bir Denetçi tarafından aşağıdaki noktaların dikkate alınması gerekir:

  • Atama mektubunun (Denetçinin) doğru olup olmadığı teyit edilecektir.

  • Denetçi, eğitim kurumları tarafından tutulan kitap, belge, kayıt ve diğer kayıtların bir listesini elde etmelidir.

  • Geçen yılın denetim raporunu incelemeli ve varsa gözlem ve yeterliliği not almalıdır.

  • Muhasebe ve denetim ile ilgili önemli hükümleri Yediemin Sözleşmesi, Yönetmelikler Şartından not etmelidir.

  • Sabit kıymet alım satımı, yatırımları veya finansman yetkisi devri ile ilgili önemli kararlar için Mütevelli Heyeti veya Yönetim Kurulunun Toplantı Tutanağını incelemelidir.

  • Kolejler ve üniversiteler söz konusu olduğunda, Hibeler Komisyonu belirli koşullara tabi olarak onlara Hibeler sağlar. Denetçi, hibelerle ilgili tüm koşulları incelemelidir.

  • Denetçi, yardım hibe ile ilgili olarak Devlet Kanununu incelemelidir.

  • Muhasebe ve denetim defterlerine ilişkin ilgili kanunların tüm hüküm ve kurallarından haberdar olmalıdır.

İç Kontrol Sistemi

Denetçi, yetkilendirme prosedürleri, kayıtların tutulması, varlıkların korunması, personel görevlerinin rotasyonu ve bölünmesi vb. Konularda iç kontrol sistemini bağımsız olarak kontrol etmelidir. iç kontrol sistemi -

  • İç kontrol ve iç kontrol sisteminin çalışıp çalışmadığı, evetse ne kadar etkili olduğu.

  • Sabit varlıkları, depoları ve sarf malzemelerini düzenli aralıklarla fiziksel olarak doğrulamak için herhangi bir sistem var mı?

  • Denetçi, uygun yetkilendirme, fiyat teklifi alma, hesapların uygun şekilde tutulması ve sabit varlıkların satın alınması, malzeme alımı, yatırım vb. İle ilgili kayıtlara ilişkin kontrol sistemini doğrulamalıdır.

  • Düzenli aralıklarla banka mutabakat ekstresi hazırlanıp hazırlanmadığı ve uzun süredir beklemede olan tahsil edilmemiş çek için ne tür bir işlem yapılıyor.

  • Ücretlerden feragat etmenin uygun yetkililer tarafından uygun şekilde yaptırılıp uygulanmadığı.

  • Harçları tahsil eden kişi ile kasiyer aynı kişi olmamalıdır.

  • Sınıf bilge ücretler alınacak ve alınan fiili ücretler uzlaştırılıp uzlaştırılmayacak.

  • Tahsil edilen ücretlerin günlük olarak bankaya yatırılıp yatırılmadığı.

  • Ücret toplama kaydı günlük olarak tutulmalıdır.

  • Spor malzemeleri, kırtasiye malzemeleri, laboratuvar malzemeleri tedarikçilerinin onaylı listesinin hazır olup olmadığı.

  • Ödeme için kontrol sisteminin yeterli olup olmadığı.

  • Seminerler ve kongreler için konferans salonu ve sınıf odaları vb. Kiraya verme sistemi.

  • Ücret yapısının uygun şekilde yetkilendirilip yetkilendirilmediği ve varsa ücret yapısındaki değişiklik.

Varlık ve Yükümlülüklerin Denetimi

Varlıklar ve Borçlar denetimi yapılırken aşağıdaki noktaların dikkate alınması gerekir:

  • Varlık kaydının doğrulanması, eğer varsa, Eyalet Hükümeti / Üniversite Hibe Komisyonu'ndan (UGC) alınmışsa, varlıkların satın alınmasıyla ilgili hibeler dikkate alınarak yapılmalıdır.

  • Amortismanın doğrulanması çok önemlidir; varlıkların faydalı ömrüne veya hangisi geçerliyse Şirketler Yasasına göre olmalıdır.

  • Eğitim kurumu Hindistan Kamu Güven Yasası uyarınca çalışıyorsa, bir Denetçinin yatırımların nerede yapıldığını kontrol etmesi gerekir, çünkü Hindistan Kamu Güven Yasası uyarınca, yatırım yalnızca belirli menkul kıymetlere yapılabilir.

  • Yatırım şeklinde bağış alınırsa, bir Denetçi bağışçı ile ilgili tüm yazışmaları kontrol etmelidir.

  • Yatırımların ve sabit kıymetlerin satın alınması için yürürlükteki tüm yasal gereklilikler yerine getirilmelidir.

  • Bir Denetçi, Eyalet yasasını ve Hibelerin koşulları ve prosedürlerine ilişkin hükümleri okumalı ve not etmelidir. Ayrıca, Hibe almak ve ayrıca Hibelerin devamı için eğitim kurumları tarafından yerine getirilmesi gereken Devlet / UGC gerekliliklerini doğrulamalıdır.

Eğitim Kurumlarının Gelir Denetimi

Bir Denetçi tarafından Eğitim Kurumlarının Gelirinin denetimi yapılırken aşağıdaki noktaların dikkate alınması gerekir:

  • Giriş ücretleri, öğrenim ücretleri, spor ücretleri, sınav ücretleri vb. Nedeniyle alınan ücret ve harçlar, onaylanan ücret yapısına göre doğrulanmalıdır.

  • Alınan ücretler ile birlikte ücret makbuzlarının karşı folyo kopyalarının doğrulanması kayıt yapılmalıdır.

  • Eyalet Hükümeti ve Üniversite Ödenekler Komisyonu tarafından belirlenen şartların yerine getirilip getirilmediği doğrulanmalıdır.

  • Kasa defteri, makbuz defteri ve ücret kaydı ile doğrulanmalıdır.

  • Alınacak ücretler ile alınan fiili ücretler mutabık kılınmalıdır.

  • Alınan ve alınacak ücretler ve ücretler, pansiyonda konaklama, dağınıklık, temizlik ve kıyafet vb. Hususlar açısından incelenmelidir.

  • Kasa defteri, alınan bağış kaydı ile doğrulanmalıdır.

  • Alınan bağış, bağışın niteliğine göre hesaplanmalıdır, gelir doğası bağışı ve sermaye niteliği bağışları için dikkatli bir ayrım yapılması gerektiği anlamına gelir; Alınan Hibeler için de aynı prosedür izlenecektir.

  • Hibenin amacı ve kullanımı aynı olmalıdır.

  • Yatırım faizi ve temettüler vb. Nedeniyle elde edilen gelir için yatırım kaydı ve kasa defteri doğrulanmalıdır.

Eğitim Kurumları Giderlerinin Denetimi

Bir Denetçi tarafından Eğitim Kurumlarının Giderlerinin denetimi yapılırken aşağıdaki noktaların dikkate alınması gerekir:

  • Elektrik giderleri, telefon giderleri, su ücretleri, kırtasiye ve baskı, spor eşyalarının satın alınması fiyat teklifi, satın alma faturaları, iç kayıt ve hizmet sağlayıcılardan alınan faturalar vb. İle uygun şekilde doğrulanmalıdır. Tüm satın alımlar uygun kişi tarafından yetkilendirilmelidir.

  • Pansiyonların yiyecek malzemeleri, erzak, giysi vb. Satın alması durumunda, uygun şekilde doğrulanmalıdır.

  • Kaynakta Kesilen Verginin Doğrulanması, Çalışan Devlet Sigortası ve İhtiyat Sandığı kontrol edilmelidir. Ayrıca, kesilen tüm tutarların herhangi bir temerrüt olmaksızın zamanında uygun Hükümet hesaplarına yatırılması çok önemlidir. Bunlar, ilgili banka görevlilerinden doğrulanabilir.

  • Maaş üzerinden yapılan ödeme, randevu ve zam politikasına göre doğrulanmalıdır. Denetçi maaşın hesaplanmasını doğrulamalı ve avans, kredi taksidi, görevsizlik, ESI (Çalışan Devlet Sigortası), PF (İhtiyat Fonu) vb. Gibi gerekli tüm kesintilerin yapılıp yapılmadığını kontrol etmelidir. Ödenecek Net Maaş tutar, ödenen maaş için kasa defterinden ve banka cüzdanı defterinden doğrulanacaktır.

  • Ödenen bursun doğrulanması için şartlar ve koşullar, kasa defteri, kupon ve makbuzlar temel alınmalıdır.

  • Ödenmemiş ödemeler nedeniyle uygun hükümler yapılmalıdır.

Yardım Kuruluşlarının denetimi yapılırken Denetçi tarafından aşağıdaki noktaların dikkate alınması gerekir:

  • Hayır Kurumlarının anayasası ve yasal statüsü hakkında bilgi sahibi olmalıdır.

  • Bir Denetçi, Eyalet Hükümeti, Merkezi Hükümet Kural ve Yönetmeliklerini ve bu tür kurumlar için geçerli olan diğer yasaları incelemelidir.

  • Denetim amacıyla gerekli olan hesapların, yazışmaların ve ilgili tüm belgelerin bir listesini edinmelidir.

  • Kurumların önemli kararlarını etkileyebilecek ayrıntıları bilmek için Denetçi, Yönetim Kurulunun Tutanaklar Kitabını incelemelidir.

  • Denetçi, düzenli bağışçıların bağışının doğasını ve amacını bilmek için abonelik miktarını doğrulamak için üyelerin listesini ve düzenli bağışçıların listesini almalıdır.

  • Denetçi, makbuzlardan, üye listesinden, bağış kütüğünden ve kasa defterinden vb.

  • Belirli bir amaç için alınan fonların aynı amaç için kullanıldığından veya kullanılmadığından emin olmalıdır.

  • Bağışın niteliğini ve bu tür bağışların muhasebe işlemlerini doğrulaması gerekir. Sermaye ve gelir bağışları ayrı ayrı ele alınmalıdır.

  • İlgili kurumlar için herhangi bir hibenin geçerli olup olmadığını doğrulamak için eyalet kodunu incelemelidir.

  • Vadesi dolan ancak alınmayan abonelik hükümlerini doğrulamalıdır. Cari yılda alınmış olsun ya da olmasın geçen yıla ait abonelik alacaklarının da doğrulanması gerekmektedir.

  • Yatırımlar onaylı fonda olup olmadığına bakılmaksızın Kurum kurallarına göre doğrulanmalıdır.

  • Yatırımlar, fiziksel doğrulama ile birlikte Yatırım kaydında kontrol edilmelidir.

  • Faiz ve temettü vb. Şeklindeki yatırımlardan elde edilen gelir dikkatlice kefil edilmelidir.

  • Tapu ve Arazi ve Bina ile ilgili diğer belgeler doğrulanmalıdır.

  • Miras, makbuz defteri ve miras kaydı ile doğrulanabilir.

  • Bir Denetçi, Bilanço tarihinde kurumlardaki varlık ve borçları doğrulamalıdır.

  • Elindeki parayı ve bankadaki parayı doğrulaması gerekir.

  • İlgili tüm masraflar, genel denetim uygulama ve ilkelerine göre dikkatlice kefil edilmelidir.

Bu bölümde, Kulüplerin ve Tiyatro Denetimini tartışacağız.

Kulüplerin Denetimi

Kulüp Denetimleri yapılırken aşağıdaki noktaların dikkate alınması gerekir:

  • Bir Denetçi, görevinin kapsamına atama mektubundan karar vermelidir.

  • Yalnızca muhasebe ve mali işler için mi yoksa başka bir görev için mi meşgul olduğunu bilmelidir.

  • Kulübün kayıtlı olduğu Kanuna göre Kulübün anayasası ve yasal statüsü hakkında bilgi sahibi olmalıdır.

  • Bir Kulüp Şirketler Yasası, Topluluklar Kayıt Yasası veya Kamu Güven Yasası kapsamında kayıtlı olabilir.

  • Bir Denetçi, ilgili Kanunun hesaplar ve denetimle ilgili tüm ilgili hükümlerini not etmelidir.

  • Yürütme kurulunun yetkilerini bilmek için Ana Sözleşme ve Ana Sözleşme'yi incelemelidir.

  • Denetçi, muhasebe, finans, sabit kıymet satışı ve satın alımı ile ilgili önemli kararlardan Yönetim Kurulu veya Mütevelli Heyeti veya Yönetim Komitesinin toplantı tutanağından haberdar olmalıdır.

  • Kulüp tarafından tutulan hesap defterlerinin, ilgili belgelerin ve diğer kayıtların bir listesini almalıdır.

İç Kontrol Sistemi

Bir Denetçi, Kulübün iç kontrol sistemini gözden geçirerek bunun etkinliği hakkında sonuca varmalı ve çalışmasının alanı ve kapsamına karar vermelidir.

  • Kulüp binalarının, ekipmanların ve diğer tesislerin kiraya verme sistemini incelemelidir.

  • Denetçi, fatura artırma sistemini bilmelidir.

  • Misafirhane ücretleri, geçici üyelik ücretleri, yiyecekler, spor malzemeleri oranını ve esasını incelemelidir.

  • Denetçiler, kulüpte iç kontrol sisteminin yeterli olduğunu görürlerse, test kontrolünü tercih edebilir, aksi takdirde ayrıntılı bir kefil almak zorunda kalabilir.

Kulübün Gelir ve Giderlerinin Denetimi

Genel denetim prosedürüne ek olarak, bir Denetçi Kulübün Gelir ve Giderlerinin Denetimini yaparken aşağıdaki noktaları dikkate almalıdır:

  • Kulübün aldığı bağış, makbuz, bağış kütüğü ve kasa cüzdanı ile doğrulanacaktır.

  • Bunun bir sermaye bağışı mı yoksa bir gelir bağışı mı olduğunu doğrulamak için Denetçi, Yönetim Komitesinin politikasını bilmelidir.

  • Yeni üyelerin üyelik ücretlerine ilişkin politikayı öğrenmek için, bir Denetçi, üyelik ücretlerinin gelir makbuzu veya sermaye makbuzu muamelesi görüp görmeyeceğini kulüp politikasını kontrol etmelidir.

  • Üyelik ücretleri, makbuzlar, üyelik kaydı ve kasa cüzdanı ile teyit edilmelidir.

  • Üyelerin yıllık üyelikleri, makbuz ve kasa defterinden alınmalıdır.

  • Üyelerin sicil kaydı esas alınarak, önceden alınan yıllık üyelik aidatları ve ödenmemiş üyelik aidatları mutabakat sağlanmalıdır.

  • Alınan kira ve ödenmemiş kira doğrulaması kira sözleşmesi, makbuz defteri ve kasa defteri ile doğrulanabilir. Bir Denetçi, ödenmemiş kira karşılığının muhasebe defterlerinde sağlandığından emin olmalıdır.

  • Yatırımdan faiz ve temettü nedeniyle alınan gelir, kasa defteri, yatırım sicil kaydı ve belgelerle doğrulanmalıdır.

  • Spor, kantin, sağlık kulübü ve restoran için kesilen faturalar doğrulanmalı ve bu faturalar karşılığında yapılan ödemelerin kasa ve defter hesaplarında usulüne uygun olarak muhasebeleştirildiğini kontrol etmelidir.

  • Sermaye harcaması, yönetim komitesi toplantı tutanaklarından doğrulanmalıdır.

  • Denetçi, yenilebilir yiyecekler, spor malzemeleri, sağlık kulübü ekipmanı, genel hükümler, kırtasiye ve baskı giderleri vb.

  • Personel maaşı ve personele yıllık artış, randevu mektuplarından, katılım kayıtlarından, maaş sicilinden, zaman kayıtlarından vb. Doğrulanmalıdır.

  • Yiyecekler, şaraplar, tabak takımları, spor malzemeleri vb. İçin stok kaydına göre fiziksel doğrulama önerilir.

Sinema ve Tiyatro Denetimi

Sinema ve tiyatrolar için gelir kaynakları aşağıdadır. Ayrıca, gelirin Denetçi tarafından nasıl doğrulanacağını da anlayacağız.

  • Bilet satışı
  • Parking
  • Kantin Satışı
  • Advertisements
  • Kira geliri

Bir Denetçi, çeşitli kaynaklardan elde edilen geliri aşağıdaki şekilde doğrulamalıdır:

  • Farklı sınıf biletler, ücretsiz geçişler, avantaj şovları, okul ve kolej öğrenci gruplarının rezervasyonu için indirimli biletler vb. İle ilgili kuralları doğrulamalıdır.

  • Bir Denetçi, her biletin seri olarak numaralandırılmasını sağlamalıdır.

  • Günlük tahsilat bankaya yatırılmalıdır.

  • Bir Denetçi, satılan biletlerin kontrplaklarından farklı sınıflar ve farklı gösteriler için biletlerin günlük satış getirisini doğrulamalıdır.

  • Bilet satışı nedeniyle toplanan Eğlence Vergisi miktarını doğrulamalıdır.

  • Denetçi, biletlerin satışında toplanan Eğlence Vergisinin herhangi bir aksaklık olmaksızın süresi içinde Devlete yatırılmasını sağlamalıdır.

  • Denetçi, her araç sınıfı için park oranını doğrulamalıdır.

  • Denetçi, verilen fişlerden park nedeniyle nakit tahsilatını doğrulamalıdır.

  • Denetçi, park fişinin her araç sınıfı için farklı olmasını sağlamalıdır.

  • Otopark ve kantin yükleniciye tahsis edilmişse, bir Denetçi müşteri ve yükleniciler arasındaki sözleşmeyi incelemelidir.

  • Yükleniciden alınan ödeme, makbuz defteri ve kasa defterinden doğrulanmalıdır.

  • İlan nedeniyle alınan ödeme, kasa cüzdanı ve dekont defteri ile incelenip doğrulanmalıdır.

  • Zaman zaman sinema veya tiyatro binaları kiraya verilebilir. Bir Denetçi, kira sözleşmesi, kasa defteri ve makbuz defterinden alınan kirayı doğrulamalıdır.

Sinema ve Tiyatro Giderlerinin Denetimi

Bir Denetçi, sinema ve tiyatro harcamalarının denetimini yaparken aşağıdaki hususları dikkate almalıdır:

  • Bir Denetçi, film kiralama ücretlerini anlaşmanın hüküm ve koşullarına göre doğrulamalıdır.

  • Satın alınan film ve kiralanan filmin muhasebesi buna göre yapılmalıdır.

  • Satın alınan ancak gösterilmeyen filmlerin uygun şekilde muhasebeleştirilmesi gerekir.

  • İşletme giderleri eksiksiz bir şekilde kefil edilmelidir.

  • Ödenmemiş borçlar, muhasebe defterlerinde usulüne uygun olarak sağlanmalıdır.

  • Sinema ve tiyatro mobilyaları ve demirbaşlarında yeterli amortisman sağlanmalıdır. Amortisman oranı, diğer işletmelerde sağlanan normal amortisman oranından fazla olmalıdır.

  • Çeşitli öğelerin stoğu doğrulanmalıdır.

  • Elektrik, maaş ve ücretler, kırtasiye ve matbaa gibi gelir giderlerinin ödenmesi ve çeşitli kalemlerin satın alınması, mevcut kupon desteği ile kefil edilmelidir.

  • Gelir ve sermaye harcamaları buna göre ele alınmalıdır.

  • Kasa defteri, küçük kasa defteri ve genel muhasebe hesapları gibi tüm defterler uygun şekilde incelenmelidir.

İç Kontrol Sistemi

Bir Denetçi, alınan nakit, yapılan ödemeler ve satılmayan biletlerle ilgili olarak iş faaliyetlerinin iç kontrol ve iç kontrol sistemini incelemelidir. Satılmayan biletlerin uygun kontrol altında ve iyi güvenlik koşullarında tutulmasını sağlamalıdır. Satılan biletler işletmenin yetkili memuru tarafından usulüne uygun olarak imzalanmalıdır.

Herhangi bir mali yılda tescilli bir işletmenin cirosunun Yüz Lacs Rupi'yi aşması ve meslekten alınan brüt makbuzun Yirmi Beş Lacs Rupi'yi aşması durumu dışında, herhangi bir yasaya göre tek mal sahibinin hesapları alma zorunluluğu yoktur. Her iki durumda da, hesapların denetimi 1961 Gelir Vergisi Yasası uyarınca bir mülk sahibi için zorunludur.

Herhangi bir zorunluluk olmamasına rağmen, geniş ve çeşitli harcamaları olan pek çok bağımsız tüccar, hesap defterlerinin yeminli bir muhasebeci tarafından denetlenmesini tercih ediyor. Bu durumda Denetçi, sözleşme şartlarına bağlı olarak Denetçinin yanı sıra muhasebecinin işini yapar. İşletme sahibinin uzak bir bölgede oturduğu ve işletmesinin işlemleri üzerinde doğrudan herhangi bir kontrole sahip olmadığı böyle bir durumda hesapların denetimi çok önemlidir.

Denetçi, işine başlamadan önce Müşteriden Denetim Programının kapsamına ilişkin açık talimatlar almalıdır. Bir Denetçinin birincil görevidir, gerekli tüm hesap defterlerinin müşteri tarafından tutulduğunu ve ayrıca bu hesap defterlerinin işinin gerçek resmini gösteren uygun ve doğru olması gerekir. Tamamen tescilli işletme denetiminin başlıca avantajları şunlardır:

  • Muhasebe personeli, işin bir Denetçi tarafından kontrol edilmesi gerektiğini bildikleri için daha verimli hale geldikçe dolandırıcılık ve kötüye kullanma şansı en aza indirilir.

  • Bakanlık, denetlenen hesap defterlerini denetlenmemiş olmaktan daha güvenilir bulduğu için, Gelir Vergisi bölümü tarafından erken ve kolay bir değerlendirme yapılır.

  • İşletme sahibi finansal konulara gelince daha kendinden emin ve rahattır ve diğer iş faaliyetlerine zamanını katkıda bulunabilir.

  • İşletme Sahibi, işletme sermayesini verimli bir şekilde kullanmak için Mali konularda Yeminli Mali Müşavirin uzman tavsiyesinden yararlanabilir.

  • Bankalardan veya finans kurumlarından borçlanmaya yardımcı olabilir.

  • Denetlenen hesaplar, mahkemede veya gerektiğinde herhangi bir Devlet görevlisinin önünde delil olarak kullanılabilir.

1932 tarihli Hindistan Ortaklık Yasası tarafından zorunlu bir denetim sağlanmamasına rağmen, uygulamada ortaklık firmasının çoğu hesapları denetlenir. Gelir Vergisi Yasası, 1961'e göre, ciro / brüt makbuz iş için Rupi Bir Crore'yi ve meslek durumunda yirmi beş Rupi'yi aşıyorsa, ortaklık firmasının Vergi Denetimi zorunludur. Her ortaklık firmasının hesaplarının denetimine gitmesi şiddetle tavsiye edilir.

Bir ortaklık firmasının denetimini gerçekleştirirken Denetçi tarafından aşağıdaki noktaların dikkate alınması gerekir:

  • Denetçi ile firma arasındaki anlaşma çok önemlidir çünkü bir Denetçinin hakları ve görevleri buna bağlıdır.

  • Atanması yalnızca tek bir ortağın çabalarından kaynaklansa bile, firmanın her ortağına eşit derecede adil davranmalıdır.

  • Bir Denetçinin zaman zaman muhasebe işlerini de yapması gerekebilir, bu nedenle gelecekteki herhangi bir anlaşmazlığı önlemek için çalışma kapsamı yazılı olarak açıkça tanımlanmalıdır.

  • Sonunda Denetçi tarafından yazılı bir rapor sunulmalıdır.

  • Bir Denetçi ortaklık sözleşmesini dikkatlice okumalı ve aşağıdakilerle ilgili tüm önemli hükümleri not etmelidir;

    • İşin doğası

    • Kar paylaşım oranı

    • Sermaye ve çizimlere ilgi

    • Krediler ve çizimler

    • Ortağın ödünç alma gücü

    • Maaş ve ücret

    • Ortağın başkenti

    • Bir ortağın haklarına ilişkin kısıtlama

    • Herhangi bir ortağın kabul, emeklilik ve vefat anında şerefiyenin değerlemesinin esası

Hindistan Ortaklık Yasasının Önemli Hükümleri, 1932

Bir Denetçi, bir ortaklık firmasında sözleşme sessiz kaldığında, 1932 Hindistan Ortaklık Yasasının aşağıdaki önemli hükmünü dikkate almalıdır:

  • Ortaklar, firmanın kar ve zararını eşit olarak paylaşma hakkına sahiptir.

  • Partner herhangi bir ücret alma hakkına sahip değildir.

  • Ortak, sermaye payına ek olarak sadece kendisi tarafından yatırılan tutardan% 6 faiz alma hakkına sahiptir.

  • Şerefiye, bir firmanın tasfiyesi sırasında varlıklara dahil edilecektir.

  • Tasfiye sonrası kayıp ve eksiklikler önce kardan, sonra sermayeden ve en sonunda da gerektiğinde her ortağın kar pay oranındaki katkısı ile ödenir.

  • Her ortak, olağan iş akışı içinde yapılan eylemler için firmayı bağlayıcı kılma yetkisine sahiptir.

  • Hiçbir ortağın, işle ilgili bir uyuşmazlığı tahkime götürme, firma adına şahsi adına banka hesabı açma, firmanın üçüncü şahıslara karşı sahip olabileceği iddialardan ödün verme, firma adına davayı geri çekme, taşınmaz mal satın almak ve bir ortaklık firması adına ortaklık kurmak.

Bir Denetçi tarafından bir Doktor Denetimi yapılırken aşağıdaki noktaların dikkate alınması gerekir:

  • Denetçi ilk önce doktor tarafından tutulan hesap defterlerini, sicilleri, belgeleri vb. Listelemelidir.

  • Doktorun hastaya kliniğinde gelmek için aldığı ücretleri, ziyaret ücretlerini, kendi ameliyathanesinde veya başka bir hastanede yapılan her türlü ameliyatın ameliyat ücretlerini not etmelidir.

  • Tüm işlemlerin kayıt sistemini ve personel üzerindeki kontrolü incelemelidir.

  • Katıldığı hasta hesabına nakit makbuz, ziyaret ücretleri, operasyon ücretleri, faturalardan ilaç ücretleri; kasa makbuzu kontrplakları, hasta kaydı ve kasa defteri.

  • İlaçlar, ameliyatlar ve diğer aletler nedeniyle eczanenin stokunu doğrulamalıdır.

  • Ambulans masraflarını seyir defterinden kefil etmelidir.

  • Bir Denetçi, gelir ve sermaye harcamaları için uygun muhasebenin yapılması gerektiğini temin etmelidir.

  • Amortisman sağlanması yeterli olmalıdır.

  • Personel maaşı, kasa defteri, banka cüzdanı, katılım kaydı ve maaş kaydı ile dikkatlice kefil edilmelidir.

  • İlaç, ekipman, temizlik malzemeleri, kırtasiye malzemeleri ve baskı satın alımları dikkatlice kefil edilmelidir.

Elektrik Tedarik Şirketi Denetimi yapılırken Denetçi tarafından aşağıdaki noktaların dikkate alınması gerekir:

  • Faturalama, ödeme tahsilatı, borçların tahsilatı ve ücret ödemeleri, elektrik ücretleri vb. İle ilgili iç kontrol sistemini dikkatlice incelemelidir.

  • O, 1948 Elektrik Hükümleri (Tedarik) Yasası ve 1910 Hindistan Elektrik Yasası konusunda bilgili olmalıdır.

  • Tüketicilere verilen faturaları doğrulamalıdır.

  • Orijinal kayıtlarla tüketicilerin tablo defterini doğrulamalıdır.

  • Nakit makbuz kontrfilmlerinden, kasa defterinden, banka defterinden alınan parayı doğrulamalıdır.

  • Üretilen toplam fatura sayısını, alınan ödemeleri ve ödemeler için bekleyenleri incelemelidir.

  • Geciken mevduat faturalarının geç ödeme ücretleri dahil olup olmadığını doğrulamalıdır.

  • Denetçi, ödenmemiş faturalar için uygun muhasebenin yapılıp yapılmadığını doğrulamalıdır.

  • Gecikme nedeniyle alınan ödeme uygun şekilde muhasebeleştirilmelidir.

  • Gelir ve sermaye harcamalarına göre uygun muhasebe yapılmalıdır.

  • Denetçi, alt güç istasyonlarının, transformatörlerin ve sayaçların onarımı için ödeme kefil etmelidir; tüm bu onarımlar gelir gideri olarak değerlendirilmelidir.

  • Tüm ödenekler ve indirimler, uygun makam tarafından uygun şekilde onaylanmalıdır.

  • Tüm muhasebe formları Kanunun gerekliliklerine uygun olmalıdır.

  • Amortisman, Kanunun ilgili hükümlerine göre uygun şekilde doğrulanmalıdır.

Nakliye Şirketinin denetimi yapılırken aşağıdaki hususların dikkate alınması gerekir -

  • Atama mektubuna göre Denetçi, denetim Programını buna göre hazırlamak için yasal gereklilikler ile birlikte denetim çalışmasının kapsamını bilmelidir.

  • Bir Denetçi, Ana Sözleşme'yi incelemelidir.

  • Ayrıca gemi kaptanları ile üçüncü şahıslar arasındaki sözleşmeleri de incelemelidir.

  • Bir Denetçi, iç kontrol sistemini etraflıca incelemeli ve denetim Programını buna göre hazırlamalıdır.

  • Her yolculuk için ayrı hesabın tutulmasını sağlamalıdır.

  • Tüm gelir giderlerinin Voyage hesabından tahsil edileceğini ve tüm gelirlerin Voyage hesabına yatırılması gerektiğini doğrulamalıdır.

  • Her yolculuk için ayrı defter hesabı tutulmalıdır.

  • Dövizle ilgili işlemler usulüne uygun olarak hesap defterlerine dahil edilmelidir.

  • Bir Denetçi, ödenen navlun ücretlerini kefil etmek için acentelerden ve alıcı memurlardan tavsiye istemelidir. Ayrıca ödenmemiş navlun tutarına ilişkin hükümleri de doğrulamalıdır.

  • Her gemi için uygun amortisman uygulanmalıdır.

  • Denetçi navlun, komisyon ve aracılık oranlarını doğrulamalıdır.

  • Her seferin sigorta priminin uygun şekilde dağıtılması çok önemlidir. Süresi dolmamış sigortanın bakiye tutarı ileri taşınmalıdır. Sigorta nedeniyle alınan talep de uygun şekilde muhasebeleştirilmelidir.

  • Ödenmemiş borçlar ve varlıklar için uygun ayarlama ve muhasebe zorunludur.

  • Sermaye harcamasının gelir hesabına veya tam tersi şekilde tahsil edilmemesini sağlamalıdır.

  • Ağır miktarda onarım ve harcama, ertelenmiş gelir harcaması olarak değerlendirilmelidir.

  • Gemilerin satın alınması nedeniyle gemilerin tapu ve diğer ilgili belgeleri doğrulamalıdır.

Sözleşmeye girme yetkisine sahip herhangi on kişi, 1912 Kooperatif Dernekleri Yasasının 6. bölümü uyarınca Kooperatif Dernekleri Tescil Memuruna başvuruda bulunabilir. Yönetmelikler her toplum tarafından çerçevelendirilebilir ve Kooperatif Topluluklar. Topluluk tüzüklerindeki değişikliğin etkililiği, yalnızca değişiklikler Dernekler Tescil Memuru tarafından onaylandığında geçerlidir. İki tür toplum vardır, sınırlı sorumluluklar ve sınırsız sorumluluklar toplumları. Hiçbir üye, sahip olduğu hissenin itibari değerinden fazlasını ödemekle yükümlü değildir ve hiçbir üye dernek hisselerinin% 20'sinden fazlasına sahip olamaz.

Hükümet, kooperatif toplumları topluma yardım etmeye teşvik ediyor. Kooperatif topluluklar, tüketici, endüstri, hizmet, pazarlama vb. Gibi çeşitli bölümlerde faaliyet göstermektedir.

İşbirlikçi derneklerin muhasebe sistemi altında, makbuz ve ödeme koşulları çift girişli sistemin iki yönlü yönü için kullanılmaktadır.

Üyeler, derneğin yıllık genel kurul toplantısında seçilir. Kooperatif toplumunun günlük çalışmaları, yönetim komitesi tarafından yönetilir.

Kooperatif Toplum Denetimi

Şimdi, 1912 Kooperatif Cemiyeti Yasası'nın 17. Bölümü uyarınca Denetim hükümlerini tartışalım:

  • Yazı İşleri Müdürü, genel veya özel emirle yetkilendirdiği bir kişi tarafından kendi adına yazılı olarak en az yılda bir kez olmak üzere tescilli kurumların hesaplarını denetler veya yaptırır.

  • Alt bölüm (1) kapsamındaki denetim, varsa vadesi geçmiş borçların incelenmesini ve toplumun varlık ve yükümlülüklerinin değerlendirilmesini içerir.

  • Yazı İşleri Müdürü, Koleksiyoncu veya Genel veya özel emir tarafından adına Yazı İşleri Müdürü tarafından yazılı olarak yetkilendirilen herhangi bir kişi, bir topluluğun tüm kitaplarına, hesaplarına, evraklarına ve teminatlarına ve dernek görevlilerine her zaman erişebilir. teftişi yapan kişinin talep edebileceği şekilde toplumun işlemleri ve çalışmaları ile ilgili bilgileri verir.

Denetçinin Nitelikleri

  • Chartered Accountant Act-1949 anlamında yeminli muhasebeci veya

  • İşbirliği Hesapları veya İşbirliği ve Muhasebe alanında devlet diplomasına sahip olan kişi; veya,

  • Eyalet Hükümeti kooperatif dernek bölümünde Denetçi olarak görev yapmış ve Tescil Memuru tarafından Onaylı Denetçiler Heyetinde adı yer alan kişi, kendisi tarafından en az yılda bir kez resmi Gazete'de tutulur ve yayımlanır.

Denetçinin Atanması

Bir Denetçinin atanması Kooperatif Dernekleri Yazı İşleri Müdürü tarafından yapılır. Denetçi, denetimini Yazı İşleri Müdürü adına yürütür. Denetim ücretleri, toplum kategorisine göre bu konuda Yazı İşleri Müdürü tarafından öngörülen yasal ücretler ölçeğine göre kooperatif birliği tarafından ödenir. Denetçinin, denetim raporunu doğrudan Yazı İşleri Müdürlüğü'ne sunması gerekir ve denetim raporunun bir nüshası ilgili derneğe sunulur.

Denetçinin Hakları

  • Bölüm 17'ye göre Denetçi, derneğin tüm defterlerine, hesaplarına, belgelerine ve kıymetlerine erişebilir.

  • Kendisine verilen bilgi ve açıklamalara göre, toplumun Bilançosunun bir işletmeye doğru ve adil bir bakış açısı gösterdiğini görmesi gerekir.

  • Toplumun her görevlisi, toplumun çalışma ve işlemleri ile ilgili tüm bilgileri vermekle yükümlüdür.

Denetçinin Görevleri

Bir Denetçinin, görevlerini verimli bir şekilde yerine getirebilmesi için aşağıdaki noktaları dikkate alması gerekir:

  • Bir Denetçi, 1912 Kooperatif Toplum Yasası ve toplumun tüzüğü konusunda bilgili olmalıdır.

  • Denetçinin 1912 tarihli Kooperatif Dernekleri Yasası ve yönetmeliklere ilişkin denetimi sırasında tespit ettiği herhangi bir usulsüzlük ve usulsüzlük varsa, derhal aynısını belirtmelidir.

  • Bir Denetçi, toplumun her bir üyesinin kaç hisseye sahip olduğunu tespit etmelidir; bunun için üye gemi sicillerini kontrol etmelidir.

  • Bir Denetçi, görevlilerin kredi, yatırım, borçlanma, fonların ilerlemesi ile ilgili güçlerinin farkında olmalıdır.

  • Kasa ve banka defterini iyice kontrol etmeli ve kefil olmalıdır.

  • Bir Denetçi, toplumun tüm makbuzlarını ve ödemelerini standart denetim uygulamasına göre kontrol etmelidir.

  • Borç faizini ve geri ödeme planını kontrol etmek için toplum ve borçlu arasındaki anlaşmaları gözden geçirmelidir. Bir Denetçi ayrıca alınan fiili faizi ve bunlardan alınan kredinin geri ödemesini kontrol etmeli ve karşılaştırmalıdır.

  • Dernek üyelerine verilen kredinin, dernek Yönetim Kurulu tarafından kabul edilen anlaşma, düzenleme ve karara uygun olup olmadığını dikkatlice teyit etmeli ve doğrulamalıdır.

  • Bir Denetçi, üye olmayan birine verilen bir kredinin Yazı İşleri Müdürünün izni olmadan olmadığından emin olmalıdır.

  • Kooperatif bankası tarafından verilen kredinin belirlenen limite göre olduğunu doğrulamalıdır.

  • Bir Denetçi, bir toplumun varlıklarını fiziksel olarak incelemeli ve doğrulamalıdır.

  • Farklı toplum türleri için farklı yöntemler benimsemelidir.

  • Bilanço, kar ve zarar hesabı ve Denetçi raporu, Devlet Kooperatif Cemiyeti Baş Denetçisi tarafından verilen proforma göre olmalıdır.

  • Hesaplar, Kooperatif Toplum Yasası'na ve ayrıca Gelir Vergisi Yasası hükümlerine göre olmalıdır.

  • Tüm varlıklar, giderler, gelir, elde nakit vb. Standart muhasebe prosedür ve ilkelerine göre kefil olmalı ve doğrulanmalıdır.

Derneğin Defterleri, Hesapları ve Diğer Kayıtları

1912 tarihli Kooperatif Toplum Yasası'nın 43 (h) Bölümü uyarınca, bir eyaletin Hükümeti, bir Kooperatif toplum tarafından tutulacak hesap defterlerini belirleyen kuralları belirleyebilir. Aşağıdaki kitaplar ve hesaplar Maharashtra Hükümeti tarafından belirlenir.

  • Kasa defteri
  • Genel Muhasebe
  • Stok kaydı
  • Kişisel Defter
  • Üye Kaydı
  • Hisselerin ve tahvillerin kaydı
  • Genel kurul toplantısı ve komite toplantılarının tutanak defterleri
  • Emlak Kaydı
  • Kredi başvurularını kaydetme
  • Denetim itirazlarının ve bunların düzeltmelerinin kaydının tutulması

İşbirlikçi Denetimin Özel Özellikleri

Kayıt kontrolü, aritmetik doğruluk, kefil, varlıkların ve yükümlülüklerin doğrulanması ve bilançonun incelenmesi, Denetçinin diğer durumlarda yaptığı ile aynıdır. Şimdi Kooperatif toplumlarının Denetimi ile ilgili birkaç önemli yönü tartışacağız.

Vadesi Geçmiş Borçların İncelenmesi

Bir Denetçi vadesi geçmiş borçları incelemeli ve sınıflandırmalıdır

  • altı aydan beş yıla kadar ve

  • iki kategoride beş yıldan fazla gecikmiş ve bunu denetim raporunda bildirmek zorundadır.

Gecikmiş Faiz

Kooperatif toplumun karı hesaplanırken vadesi geçmiş ödenmemiş faiz miktarı hariç tutulmalıdır.

Varlık ve Yükümlülüklerin Değerlemesi

Varlık ve borçların değerlemesi sırasında genel muhasebe ve denetim ilkeleri ve standardı benimsenir. Kanun ve Kurallar kapsamında hiçbir özel hüküm veya talimat verilmemiştir.

İşbirliği ilkelerine bağlılık

Bir Denetçi, Kooperatif toplumunun işleyişi sırasında kurulduğu hedeflere ne kadar ulaşıldığını tespit etmelidir. Mutlaka kâr açısından değil, derneği oluşturan üyelere faydaların genişletilmesi açısından.

Tahsili şüpheli alacakların tasdik edilmesi

1961 Maharashtra Eyalet İşbirliği Kuralları'nın 49 No'lu Kuralı uyarınca, Denetçi tarafından şüpheli borç olarak tasdik edilmedikçe, şüpheli alacakların silinemeyeceğini belirtmek çok ilginçtir. Böyle bir kanun gerekliliğinin olmadığı durumlarda, toplumun yönetim komitesi silme işlemine izin vermelidir.

Kanun hükümlerine ve kurallarına uyulması

Bir Denetçi, Kooperatif Birliği Yasası Hükümleri ve Kuralları ve bunlara ilişkin tüzükler konusunda bilgili olmalıdır. Denetçi herhangi bir usulsüzlük tespit ederse, derhal değerlendirilmeli ve bir sonraki seviyeye rapor edilmelidir.

Üye Kayıtlarının Doğrulanması ve Geçiş Defterlerinin İncelenmesi

Bu, özellikle üyelerin okuma yazma bilmediği kırsal ve tarımsal kredi toplumunda çok önemlidir; Denetçi, verilen kredi miktarını ve geri ödemelerini doğrulamak için geçiş defterini doğrulamalı ve üyeler kaydolmalıdır. Hesap defterlerinin herhangi bir manipülasyondan arınmış olmasını sağlamaya yardımcı olacaktır.

Yazı İşleri Müdürlüğü'ne Özel Rapor

Denetim sırasında, Denetçi tarafından herhangi bir usulsüzlük bulunursa, Yazı İşleri Müdürüne bildirilmesi ve Yazı İşleri Müdürü tarafından topluma karşı uygun bir önlem alınabilir.

Toplum Denetim Sınıflandırması

Genel performansı değerlendirdikten sonra, bir Denetçinin topluma bir sınıf vermesi gerekir. Denetçinin kararı, Yazı İşleri Müdürü tarafından belirlenen kriterlere dayanmalıdır. Denetçi, toplumdaki sınıflarla ilgili kararlar verirken çok dikkatli olmalıdır; Yönetim ödülden memnun kalmazsa, Tescil Memuruna itirazda bulunabilir ve Tescil Memuru denetim sınıflandırmasının gözden geçirilmesi için talimat verebilir.

Denetim Taslağı Üzerine Tartışma

Denetimin tamamlanmasından sonra, küçük düzensizlikler çözülebilir ve düzeltilebilir; politikalarla ilgili konular ayrıntılı olarak tartışılmalıdır. Denetim raporu, yönetim komitesi ile görüşülmeden asla sonuçlandırılamaz.

Yönetmelikler

Kayıtlı her derneğin, Kooperatif Birlikleri Tescil Memuru'na tescil ettirilmesi gereken kendi tüzüğünü belirlemesi gerekir. Yasanın 11. Bölümüne göre, kayıtlı bir topluluğun tüzüğündeki değişiklik, Kooperatif Birlikleri Tescil Memuru tarafından onaylanıncaya kadar geçerli olmayacaktır.

Fon Yatırımı

Kayıtlı bir dernek, fonlarını yalnızca -

  • Devlet Bankalarının tasarruf bankası hesabı.

  • 1882 Hindistan Tröst Yasası'nın 20.Bölümünde belirtilen menkul kıymetlerden herhangi biri.

  • Başka herhangi bir kayıtlı kuruluşun hissesi veya teminatı.

  • Yazı İşleri Müdürü tarafından bu amaçla onaylanmış herhangi bir banka veya bankacılık işini yürüten kişi.

  • İşbirliği Dernekleri Yasasının 32. Bölümü tarafından izin verilen diğer herhangi bir mod.

Kooperatif Toplumu Kısıtlaması

Şimdi, kooperatif topluma uygulanan kısıtlamaları anlayalım.

Hissedarlık Kısıtlaması

Bir dernek üyelerinin sorumluluklarının sınırlı olduğu Yasanın 5. Bölümüne göre, kayıtlı bir dernek dışındaki hiçbir üye, bin Rupi'den fazla değerde bir topluluğun hisselerinin% 20'sinden fazlasına sahip olamaz.

Hisse Devri Kısıtlaması

Kayıtlı dernek üyesi sınırsız sorumlu, dernek sermayesinde sahip olduğu herhangi bir hisseyi veya dernek menfaatini aşağıdaki durumlar dışında devredemez:

  • Bu payı en az bir yıldır elinde tutuyor ve

  • Transfer ve değişim, topluma veya toplumun bir üyesine yapılır.

Kredi Kısıtlaması

  • Kanunun 29. Maddesine göre, kayıtlı bir dernek, önceden Yazı İşleri Müdürünün izni olmaksızın üye dışında herhangi bir kişiye kredi veremez.

  • Sınırsız sorumluluğa sahip bir toplum, Kooperatif Cemiyeti Tescil Memuru'nun yaptırımı dışında, taşınabilir bir mülkün güvenliği için borç veremez.

  • Eyalet Hükümeti yetkiye sahiptir ve herhangi bir kayıtlı topluluk veya kayıtlı toplum sınıfı tarafından taşınmaz malların ipoteğine karşı kredileri yasaklayabilir veya kısıtlayabilir.

Borçlanma Sınırlaması

Kayıtlı bir dernek, ancak Kooperatif Dernekleri Yasası veya ilgili toplumun tüzüğünde belirtilen ölçüde ve koşullar altında, toplumun üyesi olmayan kişilerden mevduat ve kredi alabilir.

Muafiyetler

28. maddeye göre, Merkezi Hükümet, herhangi bir tescilli dernekleri veya kayıtlı dernek sınıflarını Gelir Vergisinden muaf tutabilir (Dernek karı veya dernek üyeleri tarafından alınan ödemelerle ilgili temettü veya diğer karlar üzerinden ödenir). Damga vergisi veya tescil ücretleri.

Rezerv Fonu, Yardım Fonlarına Katkı ve Kâr Dağıtımı

  • Bölüm 33'e göre, yıl boyunca kazanılan net karın ilk% 25'i bir Yedek Fon'a aktarılmalıdır.

  • Bakiye tutarının% 10'u net kârın% 25'ini Rezerv fonuna aktardıktan sonra, Tescil ettiren yaptırımı ile kayıtlı bir dernek hayır amaçlı katkıda bulunabilir.

  • Tüzük veya tüzükte öngörülen şartlar altında, bakiye cari kâr ile geçmiş yıl karı dernek üyelerine dağıtılabilir.

  • Kar payı, tüzük ve yönetmeliklere göre dağıtılabilir ancak% 6,25'ten fazla olamaz.

Ancak Eyalet Hükümeti'nin özel emri üzerine sınırsız sorumlu toplum, aksi takdirde karını dağıtamaz.

Bu bölümde Otellerin Denetimini tartışacağız.

Bu günlerde otellerin müşterilerine sunduğu pek çok tesis türü bulunmaktadır. Oteller, gelirlerini oda kirası, oda servisi, çamaşırhane, restoranlar, yüzme havuzu, bar-salonu, spor salonu, sağlık kulüpleri, konferans salonları ve evlilikler, partiler ve seminerler için ziyafet salonlarından elde etmektedir. Bunlara ek olarak, birkaç otel de ürünlerini ve hizmetlerini tanıtmak ve satmak için şirketlere dükkanlar bırakmaktadır.

Otellerin Denetimi

Bir Denetçi, Otellerin Denetimini gerçekleştirirken aşağıdaki noktaları dikkate almalıdır:

Uygulanacak Kanunun Detayı

Otellerin denetimi için, bir Denetçinin otel endüstrisi için normalde geçerli olan aşağıdaki yasaları uygulaması çok önemli ve önemlidir:

Uygulanacak Hukuk Listesi Konu Levy On
Lüks Vergisi Yasası Eyalet Yasası Sağlanan lüks için Oda Kirası
Hizmet vergisi Merkez Yasası

Restoranlarda, Kuru temizleme hizmeti, Ziyafet geliri ve oda kirası

Note - Oda kirası ve restoran için Hizmet Vergisi bazı özel koşullarda tahsil edilir.
Eyalet Tüketim Yasası Eyalet Yasası İçki ve yasal likör satışı / servisi.
Gıda güvenliği ve Standart Yasası, 2006. Yiyecek Tağşiş Kurallarının Önlenmesi, 2010 Merkez Yasası Hijyen ve gıda kalitesi için
Merkezi Tüketim Yasası Merkez Yasası Hamur işleri ve keklerde.
Katma Değer Vergisi (KDV) Eyalet Yasası Yiyecek ve diğer mallarda.
Ağırlık ve Ölçü Standartları Yasası, 1976 Merkez Yasası Ağırlık ve ölçü standartları oluşturmak.
Sözleşmeli Çalışma (Düzenleme ve Kaldırma) Yasası Merkez Yasası Sözleşmeli işçi çalıştırma üzerine.
Dükkanlar ve Kuruluş Yasası ve Yemek İşletmeleri Yasası Eyalet Yasası Otellerin işleyişini düzenlemek.

Otel statüsünün bir şirket gibi olması durumunda, 2013 Şirketler Yasası oteller için de geçerli olabilir. Oysa, 1961 Gelir Vergisi Kanunu, o otelin statüsü ne olursa olsun tüm durumlarda uygulanacaktır.

  • Bir Denetçi, denetim mektubundan yaptığı denetimin kapsamını belirlemelidir. Yalnızca finansal tablolar hakkında görüşünü belirtmesinin mi istenip yoksa kendisine bazı ek sorumluluklar mı verildiği görülmelidir.

  • Bir Denetçi, otel tarafından tutulan hesap defterlerinin, belgelerin ve kayıtların listesini almalıdır.

  • İlgili otellerin bağımsız statüde mi yoksa otel zincirlerinin bir parçası mı olduğunu görmelidir.

  • Bir Denetçi, Madde Memorandum'unu ve Ana Sözleşme'yi incelemelidir.

  • Arsa ve binayı doğrulamak için tapu ve diğer ilgili belgeleri almalıdır.

  • Muhasebe, finans ve denetim ile ilgili önemli kararları not etmek için Yönetim Kurulu toplantı tutanağını da almalıdır.

Satış Noktası (POS)

Bir otelin denetimini gerçekleştirmek için Denetçi, farklı satış noktalarını göz önünde bulundurarak, hesap defterlerini incelemeli, doğrulamalı ve kefil olmalıdır.

Satış puanı

Şimdi farklı satış noktalarını anlayalım.

Oda Kirasından Elde Edilen Gelir

Bir Denetçi, oda kirasından elde edilen gelirle ilgili aşağıdaki noktaları dikkatlice incelemelidir:

  • Otelcilik sektörünün ana gelir yaratma noktalarından biri oda kirasıdır. Faturalama, muhasebe yazılımı aracılığıyla yapılır (otellerin çoğu, otel endüstrisinde çok popüler olan PMS yazılımını kullanır).

  • Oda kira bedeli oda kategorisine göre sabit tarife üzerinden ücretlendirilir.

  • Müşterilere indirimler sunulabilir; bu, mevsim, tatiller ve diğer şeyler gibi çeşitli faktörlere bağlıdır. Öğrenci gruplarına, delegelere, kurumsal müşterilere, VIP müşterilere vb. Özel indirim de sunulmaktadır.

  • Bazı özel konuklar ve otel personeli için oteller tarafından tamamlayıcı odalar sağlanmaktadır.

  • Bir Denetçi indirim yapısını almalı ve ayrıca sunulan indirimin izin verilen sınırlar içinde olup olmadığından emin olmalıdır. İndirimler konusunda uygun otoriteden izin alınmalıdır.

  • Bir Denetçi, tahsil edilen oda kirası üzerindeki Lüks Vergisini doğrulamalıdır. Bazı eyaletlerde Lüks Vergisi, müşterilerden alınan gerçek oda geliri üzerinden tahsil edilir ve bazı eyaletlerde yayınlanan oda fiyatı üzerinden ücretlendirilebilir.

  • Çoğu eyalette, Lüks Vergisi tamamlayıcı odalarda da ücretlendirilir.

  • Otel personeline tamamlayıcı odalar verilmesi durumunda Lüks Vergisi muafiyeti sağlanmaktadır.

  • Bir Denetçi, toplanan tüm Lüks Vergisinin zaman içinde devlete yatırıldığını doğrulamalıdır.

  • Bir rezervasyonun iptali veya rezervasyon sırasında varış yapılmaması nedeniyle müşterilerden tahsil edilen alıkoyma ücretlerini doğrulamalıdır.

  • Bir Denetçi, alıkoyma ücretleri ile ilgili geçerli Lüks Vergisi yasasını doğrulamalıdır; Birkaç eyalette Lüks Vergisi saklama ücretlerine de uygulanır.

Yiyecek ve İçeceklerden (Restoranlar) Elde Edilen Gelir

Restoranlardaki Yiyecek ve İçeceklerden elde edilen geliri incelemek için Denetçi tarafından aşağıdaki noktaların dikkate alınması gerekir:

  • Restoranlarda iki tür satış vardır; biri yerleşik müşteriye, ikincisi de müşteriye gizli müşterilere yöneliktir.

  • Bir Denetçi, yerleşik müşteriye yapılan satışın birleşik faturaya kaydedildiğini ve kapalı müşterilere satış yapılması durumunda bir nakit makbuzun düzenlendiğini doğrulamalıdır.

  • Geçerli orana göre faturada KDV tahsil edilmelidir.

  • Servis Vergisi, restoranın klimalı olması ve müşterilere içki sağlayan restoranların olması durumunda da yemek faturalarında uygulanacak orana göre ücretlendirilir. Bir Denetçi, geçerli orana göre KDV ve Hizmet Vergisi miktarını doğrulamalıdır.

  • Bir Denetçi, toplanan tüm KDV ve Hizmet Vergisinin hükümete zamanında yatırılıp yatırılmadığını incelemelidir.

Yiyecek ve İçeceklerden Elde Edilen Gelir (Oda Servisi)

Oda servisi aracılığıyla Yiyecek ve İçecek satışından elde edilen gelir de çok yaygın bir özelliktir ve bir Denetçi aşağıdakileri dikkate almalı ve geliri doğrulamalıdır:

  • Oluşturulan tüm fatura, yerleşik müşterinin ana faturasında muhasebeleştirilmelidir.

  • Bir Denetçi, F&B faturalarını doğrulamak için KOT'u (Mutfak Sipariş Bileti) incelemelidir.

  • Faturalarda geçerli KDV ve Hizmet Vergisi tahsil edilmelidir.

  • Bir Denetçi, F&B faturalarında geçerliyse, hizmet bedellerinin oranını doğrulamalıdır.

Minibardan Yiyecek & İçecek Geliri

Minibardan Yiyecek ve İçecek Geliri Minibardan yiyecek ve içeceklerden elde edilen gelirin de Denetçi tarafından doğrulanması gerekmektedir; aşağıdaki noktaların aynı şekilde dikkate alınması gerekir.

  • Otellerin çoğu minibarda likör, alkolsüz içecekler ve atıştırmalıklar vb.

  • Bu ürünlerin faturalandırılması, Misafirin minibarda saklanan formun doldurulması yoluyla kendi beyanına dayanmaktadır.

  • Minibar görevlisi tüketimi ve faturaları kontrol eder.

  • Denetçi, günlük tüketim raporunu ve bu kalemlerin stokunu doğrulamalı ve misafire yapılan fatura ile eşleşmelidir.

Ziyafetlerden Elde Edilen Gelir

Bir Denetçinin aşağıdaki noktaları dikkate alması ve Ziyafetlerden elde ettiği geliri doğrulaması gerekir:

  • Normalde teklif edilen fiyat, yiyecek ve içecekler ile salon kirası için bileşik bir orandır.

  • Yukarıdaki gibi bileşik oran, kişi başına dayanmaktadır.

  • Fiili teminat (kişi başına ortalama) sözleşmeli orandan düşükse, faturalama minimum garantili teminatlar üzerinden yapılır. Örneğin, F&B dahil ziyafet kirası Rs'dir. 1,00,000 / - 100 kişi için ve kişi başı ücret Rs'dir. 1.000 / - ..

    • Gerçek kişi sayısı 90 ise, otel Rs tahsil edecektir. 1,00,000 / - minimum garantili oranda.

    • Gerçek kişi sayısı 120 ise, otel Rs tahsil edecektir. 1,00,000 + 1,000 x 20 = 1,20,000 / -.

  • Hizmet Vergisi ve KDV, bileşik oran üzerinden ücretlendirilir.

  • Ziyafet salonu kirası ve F&B ücretleri ayrı ise, Hizmet Vergisi ve KDV buna göre tahsil edilecektir.

İş Merkezinden Elde Edilen Gelir

Bir Denetçinin aşağıdaki noktaları dikkate alması ve İş Merkezi'nden elde ettiği geliri doğrulaması gerekir -

  • İş merkezi hizmetleri, toplantı odası, faks hizmeti, fotokopi hizmeti ve sekreterlik hizmetleri vb. Anlamına gelir.

  • Bir Denetçi, iş merkezi hizmetlerini dikkatlice incelemelidir çünkü bu hizmetler, faturalandırmaya göre manuel olarak izlenir; Randevu kaydı üzerinden manuel izleme kaçırılırsa, faturalama yapılmayacaktır.

Arcade Gelirleri

Bir Denetçinin aşağıdaki noktaları dikkate alması ve Arcade Gelirlerini doğrulaması gerekir -

  • Oteller, otelin lobisinde veya diğer herhangi bir halka açık alanda sabit bir aylık kira karşılığında alışveriş alanı sağlar.

  • Bir Denetçi, bu geliri doğrulamak için kira senedini, sözleşme tapusunu, kasa defterini, banka defterini, nakit makbuz sayaç folyosunu doğrulamalıdır.

Araç Kiralamadan Elde Edilen Gelir

Bir Denetçinin aşağıdaki noktaları dikkate alması ve Araç Kiralama Geliri'ni doğrulaması gerekir -

  • Araç tesisi, oteller tarafından misafirlerine özel seyahat acenteleri aracılığıyla sağlanmaktadır.

  • Konuklar araba kiraladığında, ücretler konuk foliosuna yazılır.

  • Bir otel, seyahat acentesi tarafından kazanılan ücretlere göre seyahat acentesinden komisyon alır.

  • Bir Denetçi, müşterilere kesilen faturaları ve seyahat acentelerine ödenen tutarı incelemelidir.

Telefon ve İnternetten Elde Edilen Gelir

Bir Denetçinin aşağıdaki noktaları dikkate alması ve Telefon ve İnternetten Geliri doğrulaması gerekir -

  • Telefon faturaları EPABX sistemi üzerinden ücretlendirilir ve internet hizmeti internet servis sağlama sistemi üzerinden ücretlendirilir.

  • İnternet ücretleri için Hizmet Vergisi alınır.

  • Kerala gibi bazı eyaletlerde, Lüks Vergisi telefon faturalarından tahsil edilir.

Temizlikten Elde Edilen Gelir

Bu gelir normalde gardırop satışı ve bebek bakıcılığı vb. İçin alınır.

Çamaşırdan Elde Edilen Gelir

Bir Denetçinin aşağıdaki noktaları dikkate alması ve Çamaşırhaneden elde ettiği geliri doğrulaması gerekir:

  • Otel çalışanlarına ve yerleşik misafirlere çamaşırhane hizmeti verilmektedir.

  • Faturalama, sağlanan orana göre muhasebe yazılımı aracılığıyla yapılır.

  • Denetçi, oranları doğrulamak için fiyat listesini almalı ve faturalama, temizlik kaydı ile doğrulanmalıdır.

Güzellik Salonları ve Sağlık Kulüplerinden Elde Edilen Gelir

Bir Denetçinin aşağıdaki noktaları dikkate alması ve Güzellik Salonları ve Sağlık Kulüplerinden Geliri doğrulaması gerekir:

  • Bu imkanlar, ikamet eden misafirlere, gelen misafirlere veya üyelik yoluyla sağlanmaktadır.

  • Bir Denetçi, sağlanan hizmet ve misafir katılım kaydı için alınan ücreti doğrulamalıdır.

  • Tüm hizmetlerin ücretlendirilmesini ve müşterilerden kurtarılmasını sağlamalıdır.

Hurda Satışından ve Boşların Bertarafından Elde Edilen Gelir

Bir Denetçinin aşağıdaki noktaları göz önünde bulundurması ve Hurda Satışı ve Boşların İmha Edilmesinden Elde Edilen Geliri doğrulaması gerekir:

  • Hurda ve boşlar, sözleşme bedeli üzerinden veya satış anında bir defaya mahsus değerlendirme esasına göre satılabilir.

  • Bir Denetçi, oteller ve hurda alıcısı arasında zamana bağlı bir anlaşma olması durumunda sözleşme fiyatı için anlaşmayı doğrulamalıdır.

  • Boş teneke kutu, şişe ve diğer kapların satışı gibi otellerde kuru hurda satışı da çok önemlidir.

  • Dışarıya dönük sicil, tartım fişleri vb. Ve bunun için alınan oranı doğrulamalıdır.

  • Bir Denetçi, nakit makbuzu ve kasa defterini vb. Doğrulamalıdır.

Giderlerin Denetimi

Bir Denetçinin aşağıdaki noktaları dikkate alması ve Giderlerden Elde Edilen Geliri doğrulaması gerekir:

  • Bir Denetçi, çalışanların maaş ödemelerini doğrulamak için randevu mektubunu, zam politikasını, zaman kaydını, maaş kaydını, kasa defterini ve banka defterini doğrulamalıdır.

  • Tüm satın alma işlemlerini talep fişi, teklifler, satın alma emri, içe dönük kayıt, kalite kontrol doğrulama kaydı ve stok defteri aracılığıyla doğrulamalıdır.

  • Her satın alma, bu bağlamda uygun yetkili tarafından yapılmalıdır.

  • Kefil, uygun şekilde yapılmalı ve belgesel kanıtlarla doğrulanmalıdır.

  • Bazen, bir satıcı ile alıcı (otel) arasında belirli bir ürünü hafta veya bir ay gibi belirli bir süre için aynı oranda satmak için bir sözleşme olabilir, özellikle de malzeme tedarikinin günlük olarak yapıldığı durumlarda. süt, unlu mamuller, taze sebzeler vb. gibi. Denetçi, satın alımları bu tür bir anlaşma temelinde doğrulamalıdır.

  • Bir Denetçi, diğer endüstrilerde yaptığı gibi, harcamaları denetlemek için diğer tüm önlemleri ve tecrübeyi uygulamalıdır.

  • Otel endüstrisinde satın alımların, tüketimin ve stoklamanın doğrulanması çok önemlidir ve bir Denetçinin tüm bunları çok dikkatli bir şekilde doğrulaması gerçek bir zorluktur. Bir Denetçi, denetim yapmak için tüm deneyim ve bilgisini kullanmalıdır.

Yönetim denetimi, denetimde yeni bir kavramdır. Yönetim denetimi alanı geleneksel denetimin ötesindedir; yönetimin tüm yönlerini gözden geçirir. Yönetimin genel performansının bir denetimidir. Planlama, düzenleme, koordinasyon ve kontrol, vb. Konularını kapsar. Yönetim denetimi, sorunu tespit eder ve teşhis eder ve sorunları önlemek ve çözmek için çeşitli yollar önerir.

Yönetim Denetimi İhtiyacı

Bu günlerde, politikalara ilişkin raporlar ve bunların uygulanması, yönetimin verimliliğini artırmak için çok önemlidir. Yönetim Denetçileri, yönetime çeşitli departmanların ve bir bütün olarak organizasyonun performansıyla ilgili çeşitli konularda tavsiyelerde bulunur. Yönetim Denetçileri herhangi bir finans ve muhasebe personeli olabilir veya olmayabilir. Yönetim Denetçileri, gerçek performansı önceden belirlenmiş standartlarla karşılaştırarak değerlendirir. Denetçiler, yönetimin işleyişindeki her türlü kusur ve düzensizliği ortaya çıkarır. Yönetim denetiminin, yönetimin performansının ve verimliliğinin iyileştirilmesine yardımcı olduğu söylenebilir.

Yönetim Denetiminin Amaçları

  • Yönetime sağlam ve etkili hedefler belirlemede yardımcı olur.

  • İstenilen sonuçları elde etmek için yönetimi önermek ve yönetim sürecindeki herhangi bir kusur ve düzensizliği ortaya çıkarmak.

  • Yönetim denetimi, görevlerinin etkin bir şekilde yerine getirilmesine yardımcı olur.

  • Çeşitli departmanların koordinasyonuna yardımcı olmak için.

  • Personel eğitimine ve pazarlama stratejilerine yardımcı olmak.

  • Girişleri çıkışlarla karşılaştırmak için.

  • Yabancılar ile güçlü ilişkiler sağlamak.

  • En verimli iç organizasyonu sağlamak için.

Yönetim Denetiminin Avantajları

  • Yönetimin plan, hedef ve politikalarını oluşturmada yardımcı olur.

  • Personel ile koordine edilerek yönetimin belirlenen hedeflerine verimli bir şekilde ulaşmak faydalıdır.

  • Yabancılarla ve çeşitli departmanlar içinde güçlü bir iletişim sistemi oluşturmak çok faydalıdır.

  • Yönetimin performansını değerlendirmek faydalıdır.

  • Çalışanlarla iyi ilişkiler kurmak.

  • Personelin görev, hak ve sorumluluklarını detaylandırmak ve piyasa stratejileri yapmak.

  • Organizasyonların bütçelerinin hazırlanmasında faydalıdır.

  • Bütçe hazırlanmasında faydalıdır.

  • Kaynak yönetiminde faydalıdır.

Yönetim Denetçilerinin Atanması

Bu ekip, farklı Yönetim alanlarında uzmanlığa sahip uzmanlara sahiptir. Yönetim denetim ekibi, diğer yönetim kademeleriyle koordine olur ve sorunsuz bir denetim süreci yürütür. Yönetim bilimi hakkında tam bilgiye sahip uzmanlardan oluşan bir ekiptir. Ekip üyelerinin çoğu, yönetimin bir parçası olma konusunda pratik çalışma deneyimine sahiptir. Bu tür bir deneyim, gerçek iş durumlarını daha iyi idare etmelerine yardımcı olur.

Denetçinin Nitelikleri

Aşağıda, bir Yönetim Denetçisinin birkaç önemli özelliği verilmiştir:

  • Yönetim fonksiyonları hakkında iyi bilgi ve deneyim.

  • Bir Denetçi, finansal tablolar analiz teknikleri hakkında iyi bilgiye sahip olmalıdır.

  • Sosyal muhasebe bilgisi.

  • İnsan kaynakları muhasebesi bilgisi.

  • Ekonomi ve ticaret yasaları vb. Hakkında iyi bilgi

  • Organizasyonun işleyişi ve sorunları hakkında kavrayış.

  • Bir Denetçi, mali tablolar hakkında sağlam bir hazırlık ve anlayış bilgisine sahip olmalıdır.

  • Organizasyonun hedeflerini çok iyi bilmeli ve anlamalıdır.

  • Yönetimde uygulanacak planlama, bütçeler, kurallar ve prosedürleri anlamalıdır.

  • Tüm üretim süreci konusunda bilgili olmalıdır.

  • Farklı departmanlar arasındaki koordinasyon eksikliğinin ardındaki nedeni anlamak için yeterli bilgi ve deneyime sahip olmalıdır.

  • Kitap gibi önerilerde bulunmak yerine pratik ve ulaşılabilir çözümler sunacak nitelikte olmalıdır.

Yönetim Denetimi İşinin Kapsamı

Yönetim denetiminin tam işleyişini ve işin kapsamını ve yönetim denetiminin kapsadığı alanları tanımlamak mümkün değildir. Aşağıda, Yönetim Denetiminin kapsadığı birkaç önemli alan bulunmaktadır:

  • Administration
  • Satış Yönetimi
  • Satın alma yönetimi
  • Dağıtım yönetimi
  • Mağazalar ve Stoklar Yönetimi
  • Üretim Yönetimi
  • Çalışan yönetimi
  • Finans ve Hesap Yönetimi
  • Yönetim bilgi sistemi
  • Reklam ve Satış promosyonu

Yönetim Denetim Programı

Denetim Programı, baştan sona yönetim denetiminin tüm süreci ve prosedürleri için ana hatların planlanması anlamına gelir. Aşağıdaki örnekler bir Denetim Programının ana hatlarını göstermektedir -

  • Organizasyon yapısı hakkında çalışın.

  • İyi bir organizasyonun ilkelerine uyulup uyulmadığını görmek için çalışın.

  • Hedefler ve planlar hakkında üst yönetimle detaylı görüşme.

  • İstenen hedeflere ulaşmak için benimsenen mevcut politikaların incelenmesi ve ayrıca daha iyi sonuçlar için bunları iyileştirme şansı olup olmadığını araştırın.

  • İyileştirme alanının planlanması mı, uygulanması mı yoksa her ikisi mi olduğuna karar vermek.

  • İyileştirmeler için öneriler.

  • Bir kuruluşun kontrol sisteminin yeterli ve etkili olup olmadığını incelemek.

  • Üretimin maksimize edilmesini engelleyen faktörleri bulmak için üretim sürecinin incelenmesi.

  • Personel departmanlarının, kuruluşun çalışanları için halihazırda benimsenen politikalar, eğitim, motivasyon şemaları ve çalışanlar ile departman arasındaki ilişkileri geliştirmek için daha fazla neler yapılabileceği hakkında incelenmesi.

  • Mevcut alanın ve ayrıca fiziksel ekipmanın optimum kullanımı hakkında çalışın.

Teftiş raporu

Bir Denetçi tarafından sunulan rapor, kuruluşun işleyişinin doğru ve doğru bir şekilde değerlendirilmesini sağlamalı ve yönetim politikalarında, prosedürlerinde veya diğer herhangi bir alanda gerekli olduğu üzere iyileştirmeler için öneriler içermelidir. Yönetimi eleştirmekten çekinmemeli, öte yandan raporu sadece doğası gereği kınayıcı olmamalı. Yasaya göre sabit bir Yönetim Denetçisi Raporu bulunmamasına rağmen, yine de bir Denetçi raporunda aşağıdaki alanları kapsamalıdır:

  • Bir Denetçi, personel ile yönetim arasındaki ilişkilerin sağlıklı olup olmadığını da görmelidir. Ayrıca, zayıflık alanlarını ve varsa iyileştirme önerilerini de vurgulamalıdır.

  • Üretim yöntemleri ve prosedürleri hakkında.

  • İşletim verimliliği hakkında.

  • Yatırım getirisi oranı hakkında.

  • Yeterli olsun ya da olmasın pay sahiplerine dönüş hakkında.

Yönetim Denetiminin Eleştirisi

Modern iş dünyasında yönetim denetiminin çeşitli avantajlarına rağmen eleştirilerle de karşılaşmıştır.

  • Yöneticilere ve muhasebeciye göre bu, hiçbir maddi amaca hizmet etmeyen belirsiz bir kavramdır.

  • Yönetim Denetçileri genellikle yöneticilerin eksikliklerine dikkat çeker, bu nedenle inisiyatif almaktan çekinirler.

  • Yöneticilerin normal uygulaması, verimliliği artırmak ve maliyetleri düşürmek yerine kayıtlarını güncel tutmaktır.

Vergi denetimi, Gelir Vergisinin tüm hükümlerinin değerlendirilen tarafından derlenip derlenmediğinden emin olmak için Hükümet adına bir Denetçi tarafından yapılır. Pratikte Gelir Vergisi departmanının eksilenin her bir detayını doğrulaması mümkün değildir.

Vergi denetimi olabilir conducted by a Chartered Accountant veya 2013 Şirketler Yasası 141 sayılı Denetçi olarak atanabilecek herhangi bir kişi.

Zorunlu Vergi Denetimi

Bölüm (44 AB) 'ye göre, Zorunlu Vergi Denetimi ile ilgili hükümler aşağıdaki gibidir -

  • Bir işletmenin önceki yıldaki toplam satışları veya brüt gelirleri Bir Crore Rupi'yi aşarsa.

  • Bir mesleğin brüt makbuzu Rs'yi aşarsa. Geçen yıl 25 lacs.

  • Bir kişinin işi veya mesleği bölüm 44AD, 44AE, 44B, 44BB, 44BBA ve 44BBB kapsamındaysa ve söz konusu işten elde ettiği gelirin yukarıda belirtilen bölümlerde hesaplanandan daha az olduğu iddialarını değerlendirin.

Yukarıdaki tüm durumlarda, hesapların denetimi zorunludur.

Bölüm 44 (DÜZELTİLDİ)

Bölüm 44AD'nin temel özellikleri aşağıdaki gibidir -

  • Bu bölüm, perakende ticaret veya inşaat işi veya başka herhangi bir iş olsun, herhangi bir işten kar etmek için geçerlidir.

  • Değerlendirilen kişi, Yerleşik Hindu Bölünmemiş Aile veya Mukim Ortaklık Firmasının mukim bir kişisi olmalıdır.

  • Bölüm 44AD'ye göre değerlendirilenin geliri, toplam ciro veya brüt makbuzun% 8'i olarak kabul edildi.

  • Değerlendirilen kişi gelirinin% 8'in altında olduğunu iddia ederse, hesabının denetimi zorunludur.

  • Bu bölüm, yalnızca işletmenin brüt hasılatının veya cirosunun birden Crore'den az olması durumunda geçerlidir.

  • Bu bölüm herhangi bir meslekten elde edilen geliri kapsamaz.

  • Birden fazla iş taşımanın değerlendirildiği durumlarda tüm işlerin toplam cirosu tek bir hesaba alınacaktır.

  • Değerlendirilen kişi hem işi hem de mesleği taşıyorsa, bu bölüm yalnızca iş geliri için geçerli olacaktır.

  • İş cirosu veya brüt makbuz, KDV, Özel Tüketim Vergisi, Vergi Vergisi ve diğer vergileri, ambalaj satışını ve satış faturasında ayrıca gösterilmediği takdirde navlunu kapsayacaktır.

  • Faturalarda ayrıca gösterilmesi halinde sabit kıymet satışı, yatırım ve nakit satışı veya diğer indirimler, ambalaj satışı veya navlun bedelleri hariç olmak üzere ciro veya brüt iş girişi hesaplanacaktır.

Bölüm 44 (DÜZELTİLDİ)

Bölüm 44'ün (AE) temel özellikleri aşağıdaki gibidir -

  • Bu bölüm, kamyonla oynamak, kiralamak veya kiralamakla uğraşan herkes için geçerlidir.

  • Kiralama-satın alma veya Taksitlendirme dahil olmak üzere bir önceki yıl hiçbir zaman 10'dan fazla kamyona sahip olmamalıdır.

  • Bu bölüm, kamyonları sahibi olmadan kiralık olarak kullananlar için geçerli değildir.

  • Onun varsayılan geliri Rs olacaktır. 5.000 / - ağır araç ve Rs durumunda ayın bir kısmı veya bir kısmı. Aylık 4,500 / - ağır vasıta dışında veya değerlendirici tarafından beyan edilen gelir dışında, hangisi daha yüksekse.

  • Değerlendirilen kişi programı tercih etmezse, hesaplarını denetletecektir.

Bölüm 44 (B)

Bölüm 44 (B) 'nin temel özellikleri aşağıdaki gibidir -

  • Bu bölüm, yerleşik olmayan bir kişinin denizcilik işinden elde ettiği kazanç ve kazançlar için geçerlidir.

  • Onun varsayılan geliri, Hindistan'daki toplam makbuz tutarının% 7,5'ine eşit olacaktır.

  • Değerlendirilen kişi bu planı seçmezse, hesabını denetletmek zorunda kalacaktır.

Bölüm 44 (DÜZELTİLDİ)

Bölüm 44'ün (BB) temel özellikleri aşağıdaki gibidir -

  • Bu bölüm, kar ve kazançları petrol arama faaliyetlerinden elde eden yerleşik olmayanlar için geçerlidir.

  • Tahmini karı, Hindistan'da veya Hindistan dışında kendisine ödenecek miktarın% 10'una eşit olacaktır.

  • Değerlendirilen kişi bu planı seçmezse, hesabını denetletmek zorunda kalacaktır.

Bölüm 44 (DÜZELTİLDİ)

Bölüm 44'ün (BBA) temel özellikleri aşağıdaki gibidir -

  • Bu bölüm, hava aracı işletme işinin kar ve kazançları için yerleşik olmayan değerlendiriciler için geçerlidir.

  • Tahmini karı, Hindistan'da veya Hindistan dışında kendisine ödenen veya ödenecek miktarın% 5'i olacaktır.

  • Değerlendirilen kişi bu planı tercih etmezse, hesabını denetletmek zorunda kalacaktır.

Bölüm 44 (DÜZELTİLDİ)

Bölüm 44BBB'nin temel özellikleri aşağıdaki gibidir -

  • Bu bölüm, inşaat işleri veya tesis ve makine montajı veya bunların komisyonu ile uğraşan yabancı şirketin kârına uygulanır.

  • Tahmini karı, Hindistan'da veya Hindistan dışında kendisine ödenecek miktarın% 10'una eşit olacaktır.

  • Değerlendirilen kişi bu planı tercih etmezse, hesabını denetletmek zorunda kalacaktır.

Vergi Denetim Raporunun Son Sunulma Tarihi

Her assesse 30 kadar onu Vergi Denetim Raporu dosyaya bağlıdır inci Eylül.

Vergi Denetim Raporunun Doldurulmaması Cezası

Herhangi bir kişinin hesabını Bölüm 44AB kapsamında denetletmesi gerekiyorsa ancak belirtilen tarihten önce yapmazsa, maksimum 1,50,000 Rupi'ye tabi Ciro / Brüt makbuzun% 1 / 2'sine eşit bir ceza ödemekle yükümlüdür. .

Bununla birlikte, Bölüm 273 (B), bu tür bir başarısızlık için makul bir neden varsa, Bölüm 271 (B) uyarınca hiçbir ceza uygulanmayacağını belirtir.

Vergi Denetçisinin Atanması

Herhangi bir Yeminli Mali Müşavir veya Yeminli Mali Müşavirlik firması Vergi Denetimi gerçekleştirebilir. Şirket olması halinde Yönetim Kurulu, bir firma ortağı ve işyeri sahibi Vergi Denetçisi atayabilir.

Kaldırma Vergisi Denetçisi

Assesse, Vergi Denetçisini yalnızca bazı geçerli gerekçelerle kaldırabilir. Normal durumda, bir Denetçi belirtilen süre içinde görevden alınamaz.

Vergi Denetim Görevlendirmelerinin Tavanı

Bölüm 44 (AB) uyarınca, bir Denetçi 60'tan fazla Vergi denetimi görevini kabul edemez; aksi takdirde mesleki suistimalden suçlu olacaktır. Yeminli muhasebeci firma olması durumunda, her bir kişi için 60'lık sınır geçerli olacaktır.

Teftiş raporu

Denetçi görüşlerini Denetim Raporları aracılığıyla verir; aşağıdaki gibi görüşler -

  • finansal tabloların kar veya zarar ve durum hakkında doğru ve adil bir görünüm verip vermediği.

  • Raporla birlikte sunulan öngörülen ifadenin gerçek ve doğru olup olmadığı.

Gelir Vergisi Kuralının 64. Maddesine Göre -

  • İşletmenin hesaplarının herhangi bir yasa uyarınca denetlenmesi gerekiyorsa, Denetçi raporunu ilk olarak Form 3 (CA) olarak sunmalıdır, ancak beyan için belirli bir form 3 (CD) olmalıdır.

  • Ticari hesapların herhangi bir yasa uyarınca denetlenmesi gerekmiyorsa, Denetçi raporunu önce Form 3 (CB) olarak sunmalıdır, ancak beyan için belirli bir form 3 (CD) olmalıdır.

  • Kişi bir meslekte çalışıyorsa, denetim raporu için form 3 (CC) ve ayrıntı beyanı için form 3 (CE) kullanılacaktır.

ja/tutorial
es/tutorial
de/tutorial
fr/tutorial
th/tutorial
pt/tutorial
ru/tutorial
vi/tutorial
it/tutorial
ko/tutorial
tr/tutorial
id/tutorial
pl/tutorial
hi/tutorial
japost
espost
depost
frpost
thpost
ptpost
rupost
vipost
itpost
kopost
trpost
idpost
plpost
hipost

© Copyright 2021 - 2024 | All Rights Reserved