Auditoria - Detecção e Prevenção de Fraude
O principal objetivo da auditoria é garantir a confiabilidade financeira de qualquer organização; a detecção de fraude é apenas um objeto incidental.
Opinião e julgamento independentes constituem os objetivos da auditoria. O trabalho de um Auditor é garantir que os livros de contas sejam mantidos de acordo com as regras estipuladas na Lei das Sociedades; um auditor também precisa garantir se os livros de contas mostram uma visão verdadeira e justa da situação da empresa ou não.
A seguir estão os três tipos distintos de fraude -
- Apropriação indevida de dinheiro
- Apropriação indevida de bens
- Manipulação de contas
Apropriação indevida de dinheiro
A apropriação indébita de dinheiro é a forma mais fácil de fraude, especialmente em grandes empresas onde há pouca ou nenhuma comunicação entre o proprietário de uma organização e o caixa. A seguir estão algumas das maneiras pelas quais o desfalque ou apropriação indébita pode ser feito -
Roubo de recibos de caixa e dinheiro para pequenas despesas e mostrando pagamento fictício aos trabalhadores, credores, compras, etc.
Mostrando pagamentos falsos ou pagamentos em excesso no livro caixa.
Usando o Teeming e Lading método, o dinheiro recebido de qualquer cliente pode ser embolsado e o dinheiro recebido de outro cliente pode ser mostrado como dinheiro recebido do primeiro.
A venda à vista pode ser apresentada como venda a crédito.
Um rígido sistema de controle interno deve ser seguido nos recebimentos e pagamentos em dinheiro, de forma que o trabalho feito por uma pessoa seja automaticamente verificado por outra.
Apropriação indevida de bens
A apropriação indébita de bens pode ser feita das seguintes maneiras -
- Os bens podem ser roubados por funcionários ou com a ajuda de funcionários.
- Emitindo notas de crédito falsas ao cliente por conta da devolução da mercadoria.
A detecção de apropriação indébita de bens é mais difícil do que a detecção de apropriação indébita de dinheiro, especialmente onde a administração não está muito vigilante e um sistema sólido de contabilidade, controle interno e sistema adequado de títulos não estão disponíveis. Para manter o controle sobre a verificação física das mercadorias, a conciliação do estoque físico com os livros e a verificação cuidadosa da compra e venda são obrigatórias.
Manipulação de contas
Dois tipos de manipulação de contas são feitos principalmente pela alta administração para enganar algumas partes para algum propósito específico.
Showing higher profits - A seguir estão os motivos por trás de um lucro maior do que o real -
Para obter crédito ou para aumentar o crédito existente de instituições financeiras e também para mostrar dignos de crédito aos fornecedores da empresa.
Para manter a confiança dos acionistas.
Para elevar o preço de mercado das ações da empresa e viabilizar a alienação daquelas com preço superior, isso pode ser feito mediante a declaração de dividendos mais elevados sobre as ações.
Para obter mais comissão, onde a comissão é calculada com base no lucro obtido.
Para declarar dividendo a uma taxa mais alta.
Showing low profits - A seguir estão os motivos por trás de um lucro menor do que o real -
Para evitar ou reduzir os Impostos Diretos da empresa (Imposto de Renda, Imposto de Riqueza).
Para comprar ações a preço mais baixo.
Para dar uma impressão errada aos demais concorrentes do negócio.
Maneira de Manipulação de Contas
A manipulação de contas pode ser feita das seguintes maneiras -
Window dressingé uma manipulação ou representação incorreta de dados financeiros de tal forma que parece melhor do que realmente é. Parte do método de enfeite de janela é fornecido a seguir.
Supervalorização do estoque final
Sob avaliação de passivos ou sobreavaliação de ativos
As compras e despesas do ano corrente podem ser adiadas para o próximo ano fiscal
Cobrando despesas de receita como despesas de capital
As vendas e outras receitas do ano anterior podem ser apresentadas como receitas ou vendas do ano em curso.
As reservas secretas de anos anteriores podem ser usadas no ano financeiro em curso para inflar o lucro ou as reservas secretas podem ser criadas para suprimir o lucro do ano fiscal em curso.
O estoque pode estar sub ou supervalorizado. A receita e as vendas podem ser suprimidas ou infladas. Despesas e compras podem ser suprimidas ou aumentadas.