Auditoria - Garantia de transações em dinheiro

Comprovante de recibos de dinheiro (lado do débito do livro de caixa)

Discutiremos o recibo de dinheiro que é colocado no lado do débito do livro de caixa para os seguintes itens -

Saldo inicial do livro de caixa

O saldo de abertura do livro caixa representa o dinheiro em mãos no início do ano e deve ser verificado no balanço do último exercício financeiro.

Dinheiro recebido de devedores

Considere os seguintes pontos para verificação de dinheiro recebido de devedores -

As cópias de carbono ou os talões do livro de recebimento de dinheiro devem ser verificados.
O recibo de dinheiro deve ser numerado em série.
O dinheiro recebido deve ser inserido na mesma data em que o dinheiro é realmente recebido.
O desconto concedido aos clientes deve ser devidamente autorizado por um diretor responsável.
A correspondência com o cliente e a conta contábil deve ser computada.

A seguir estão as diferentes formas usadas para apropriação indébita de dinheiro -

Dinheiro recebido do cliente não registrado nos livros e nenhum recibo de dinheiro pode ser emitido.
Emissão de recibos de valores inferiores ao efetivamente recebido.
Usando teeming and ladingmétodo; é um método muito comum de apropriação indevida do dinheiro, em que o dinheiro recebido de qualquer cliente não registrado nos livros e o dinheiro recebido do mesmo cliente em uma instância posterior ou de outro cliente registrado nos livros e assim por diante.

Reembolso de empréstimo por terceiros

O reembolso do empréstimo por terceiros pode ser verificado das seguintes maneiras -

O cálculo dos juros recebidos e os juros devem ser creditados na conta de juros recebidos.
Verificação do extrato bancário se depositado diretamente pela parte no banco.
Verificação de cópias carbono ou retratos de recibos de caixa.
Para garantir que não deve haver violação das regras do imposto de renda como pagamento de empréstimo superior a Rs. 20.000 / - não pode ser reembolsado em dinheiro. Deve ser por meio de Cheques, Demand Draft, NEFT, LBTR ou qualquer outro canal bancário disponível.

Aluguel Recebido

Para verificar o contrato de locação ou a escritura de locação.
No caso de a renda do aluguel ser recebida de mais de uma propriedade, uma conta separada para cada propriedade deve ser mantida.
O Auditor deve verificar se o aluguel de todos os doze meses é recebido ou não.
O valor do aluguel deve ser verificado na escritura de aluguel ou na escritura de arrendamento.
Se o TDS (imposto deduzido na fonte) for deduzido pela parte, deve haver uma contabilização adequada do TDS.

Venda de Investimentos

Para verificar o extrato bancário se o produto da venda atingiu a conta bancária.
Para verificar a comissão do corretor, nota ou nota de débito, se os investimentos são vendidos através do corretor.
Para garantir que a contabilidade separada esteja sendo feita para recebimentos de capital e recebimentos de receita. O dividendo ou lucro ou perda na venda de um investimento é um recebimento de receita e o produto da venda do custo do investimento deve ser contabilizado como um recebimento de capital.

Inscrição

As assinaturas são recebidas dos sócios de um clube e os seguintes pontos devem ser considerados pelo Auditor durante a assinatura do comprovante -

O registro da assinatura deve ser verificado.
Verificação da assinatura recebida durante o ano e da assinatura a receber.
O talão do recibo de dinheiro deve ser verificado.

Venda de Ativos Fixos

Verificar as atas das reuniões do Conselho de Administração.
Acordo de venda ou contrato de venda.
Verificação da conta do agente se a venda é feita por meio de um agente.
Os lucros ou perdas na venda de ativos fixos devem ser contabilizados na conta de receitas.
Autorização de venda de ativos fixos.
O produto da venda de ativos fixos deve ser creditado na conta de ativos fixos após a dedução das despesas com a venda de ativos fixos, se houver.

Juros e dividendos recebidos

Verificação da carta de garantia de dividendos juntamente com a carta de encaminhamento para verificação de dividendos em caso de dividendos recebidos em cheque.
Verificação do extrato bancário, se o dividendo for creditado diretamente em conta bancária.
Os juros sobre títulos podem ser avalizados na tabela de títulos.
Os juros sobre o depósito fixo podem ser verificados no extrato bancário e nos certificados TDS.
Os juros recebidos de terceiros a quem a empresa concedeu empréstimo podem ser verificados no extrato de conta da parte junto com os certificados TDS.
Deve ser feita provisão para juros vencidos, mas não devidos.
Todos os juros recebidos e acumulados devem ser devidamente contabilizados nos livros de contas.

Comissão Recebida

Verificação do acordo com base no qual a comissão é recebida.
Cálculo da comissão a receber.
A comissão recebida deve ser verificada de talões, extratos bancários, recibos de caixa, etc. e a provisão para comissão a receber deve ser devidamente contabilizada nos livros de contas.
A comissão a receber pela “venda de mercadoria expedida a consignação” deve ser apurada na conta de venda.

Parcelas recebidas na venda de compra a aluguel

Estudo do contrato de locação-compra para preço de locação-compra-venda, número de prestações, taxa de juros, etc.
A segregação do valor principal e do valor dos juros deve ser feita e ambos devem ser contabilizados separadamente.
O lucro da venda na locação-compra deve ser devidamente calculado com base na prestação recebida durante o ano.

Comprovante de pagamentos em dinheiro (lado do crédito do livro caixa)

Todos os pagamentos feitos aos credores, despesas incorridas em dinheiro e todos os outros pagamentos feitos aparecem no lado do crédito do livro caixa e o Auditor é obrigado a comprovar os pagamentos em dinheiro porque as chances de apropriação indébita de dinheiro são muito altas.

Os seguintes pontos devem ser considerados para diferentes tipos de pagamento em dinheiro -

Saldo inicial

O saldo inicial do livro caixa nunca pode ser creditado porque o caixa da empresa não pode ser negativo, mas o saldo bancário de crédito representa a conta de saque a descoberto do banco ou a utilização do limite de crédito em dinheiro conforme sancionado pelo banco.

Pagamento a credores

O pagamento aos credores pode ser examinado pelo seguinte -

Recibo emitido pelos credores.
Se o credor receber o valor como liquidação total e final, o valor do saldo, se houver, ficará na conta contábil do credor; este valor deve ser creditado ao desconto recebido.
Se for feito qualquer adiantamento ao credor, isso deve ser claramente mencionado.
Extrato de conta do credor.

Pagamento de Salários

Dependendo da adequação do sistema de controle interno em uma organização, o Auditor decidirá seu Programa de auditoria. É muito importante para o Auditor verificar o seguinte -

Registro de Presença do empregado e cadastro de salários.
Carta de nomeação de novos funcionários.
Comparação do salário do mês atual com o salário do mês anterior e se houver qualquer alteração anormal no valor, o Auditor deve verificar o mesmo.
Alteração no valor das deduções por conta de adiantamento, empréstimo, multa, fundos, seguro, TDS, etc.

Pagamento de Salários

No momento da comprovação dos salários pagos, o Auditor deve verificar os seguintes pontos para evitar o desvio de dinheiro -

Adequação do Sistema de Controle Interno.
Pagamento de salários acima do permitido.
Pagamento mostrado aos ex-trabalhadores no mês corrente.
Redução ou não dedução de adiantamento ou outras deduções devidas.
Pagamento a trabalhadores fictícios.
Pagamento a trabalhadores ausentes do serviço.
A folha de salários deve ser comparada com o registro de salários.
A comparação dos salários do mês atual com os salários do mês anterior e a verificação adequada devem estar lá para alterações extraordinárias.
Verificação detalhada para pagamento a trabalhadores ocasionais.
Atestado e verificação do tratamento contábil de tratamento para salários não pagos.

Compra de instalações e máquinas

O Auditor deve prestar atenção ao seguinte -

Nota fiscal de compra de maquinário.
As despesas de frete, despesas de instalação, construção e comissionamento devem ser capitalizadas.
Tratamento do imposto especial de consumo de acordo com as regras do imposto especial de consumo.

Compra de terrenos e edifícios

A compra de terrenos e edifícios pode ser garantida da seguinte forma -

Estudo de contrato de arrendamento, se o terreno for comprado em regime de arrendamento.
O pagamento deve ser de acordo com o prazo de locação.
Todas as despesas incorridas para adquirir um imóvel alugado devem ser debitadas na conta do respectivo imóvel.
O auditor deve estudar as escrituras de transferência no caso de a propriedade ser adquirida em regime de livre retenção.
Para verificação do pagamento, o Auditor pode verificar o recibo de pagamento e a escritura de transferência.

Aluguel Pago

Considere os seguintes pontos para a verificação do aluguel pelo auditor -

Escritura de aluguel.
Recibo de aluguel do senhorio.
Provisão para aluguel não pago no final do ano.

Prêmio de seguro

Considere os seguintes pontos para a verificação do Prêmio de Seguro -

Apólice de seguro emitida pela Seguradora.
Recibo de prêmio de seguro
O prêmio do seguro não deve ser relacionado a nenhum funcionário da empresa.

Imposto de Renda

Considere o seguinte para a verificação da receita -

Advance Tax Challan
Desafio fiscal de autoavaliação
Aviso de cobrança de imposto de renda
Ordem de avaliação

Imposto de consumo

Considere o seguinte para a verificação do imposto especial de consumo -

Taxa de impostos especiais de consumo
Registros de impostos especiais de consumo e fatura de venda para verificação de impostos especiais de consumo

Comissão de Venda

Considere o seguinte para a verificação da Comissão de Venda -

Acordo de venda.
Taxa de comissão na venda.
Cálculo da comissão com base na venda.
Recibo de caixa emitido pelo agente.
Provisão para comissão a pagar

Honorários do Diretor

Considere o seguinte para a verificação dos honorários do diretor -

Os diretores recebem honorários por comparecer às reuniões do Conselho.
Verificação do registo de presenças.
Verificação do comprovante de pagamento devidamente reconhecido pela administração.

Sistema de controle interno para transações em dinheiro

A seguir estão as principais características de um bom sistema de controle interno -

Todo o dinheiro recebido deve ser contabilizado imediatamente.
Todos os cheques recebidos devem ser cruzados imediatamente no recebimento.
Os recibos de dinheiro devem ser emitidos aos devedores e a reconciliação diária da conta deve ser feita quando os devedores pagam à vista diariamente.
Todos os recebimentos em dinheiro devem ser depositados no banco diariamente.
A conta de reconciliação bancária deve ser preparada regularmente.
Os pagamentos que não sejam pequenos pagamentos devem ser feitos por meio de cheques cruzados.
O recibo de dinheiro deve ser obtido para cada pagamento em dinheiro aos credores.
As despesas em dinheiro devem ser devidamente suportadas por contas ou vouchers apropriados e genuínos.