Auditoria - Guia Rápido

A origem da auditoria pode ser rastreada na Itália. Por volta do ano 1494, Luca Paciolo introduziu o sistema de dupla entrada da contabilidade e descreveu as funções e responsabilidades de um Auditor.

A auditoria na Índia foi descrita de maneiras diferentes -

“Auditoria é um exame sistemático e independente de dados, declarações, registros, operações e desempenhos (financeiros ou outros) de uma empresa para um propósito declarado. Em qualquer situação de auditoria, o Auditor percebe e reconhece as proposições perante ele para exame, coleta evidências, avalia as mesmas e, com base nisso, formula seu julgamento que é comunicado por meio de seu relatório de auditoria. ”

- The Institute of Chartered Accountant of India

Outra definição é assim -

“A auditoria é um escrutínio inteligente e crítico dos livros de contas de uma empresa com os documentos e comprovantes dos quais foram elaborados, com o objetivo de verificar se os resultados de trabalho de um determinado período, conforme demonstrado pela Conta de Lucros e Perdas e também a posição financeira conforme refletida no balanço patrimonial é verdadeira e justamente determinada e apresentada pelos responsáveis ​​por sua compilação. ”

- J. R. Batliboi

Auditoria na Índia

Vamos agora entender o crescimento da auditoria na Índia. O Indian Companies Act, 1913, prescreveu pela primeira vez as qualificações de um Auditor. O governo de Bombaim foi o primeiro a realizar cursos relacionados, como o Diploma de Contabilidade do Governo (GDA).

A regra de certificação do auditor foi aprovada em 1932 para manter um padrão uniforme em contabilidade e auditoria. A Lei do Revisor Oficial de Contas foi promulgada pelo Parlamento da Índia em 1939. A Lei regula que uma pessoa pode ser autorizada a auditar apenas quando se qualifica nos exames conduzidos pelo Instituto de Contadores Licenciados da Índia.

A seguir estão alguns outros pontos relacionados à auditoria na Índia -

• Os membros do Instituto de Contabilidade de Custos e Obras da Índia estão autorizados a realizar auditorias de custos de acordo com a Seção 233-B da Lei de Empresas de 1956.

• A Lei das Empresas de 1931 foi substituída pela Lei das Empresas de 1956.

• Um Auditor pode ser nomeado apenas por uma resolução especial de acordo com a seção 224 da Lei de Sociedades (alteração) de 1974.

Escrituração

Um contador registra as transações do dia-a-dia nos livros de contas de uma maneira sistemática. A contabilidade inclui -

• Journalizing
• Lançamento no livro razão
• Totalização e equilíbrio de contas contábeis

Contabilidade

O trabalho de contabilidade começa onde termina a contabilidade e inclui o seguinte -

• Retificação de erros

• Preparação de balancete

• Preparação de demonstrações financeiras (conta de negociação e lucros e perdas e balanço, etc.)

Auditoria

A preparação de contas não é obrigação do Auditor. “Começa a auditoria, onde acaba a contabilidade”. O auditor se preocupa apenas com a verificação e verificação dos registros. Auditor é uma pessoa qualificada nomeada para fins de certificação de trabalho realizado por terceiros.

Investigação

Uma investigação pode ser feita com um propósito específico. Geralmente é conduzido para saber a posição financeira de uma empresa, a extensão da fraude e apropriação indébita e a capacidade de ganho de qualquer unidade de negócios, etc. O tempo de duração da investigação também pode se estender além de um ano. A investigação pode não ser necessariamente feita por um revisor oficial de contas qualificado.

Qualidades de um Auditor

Um auditor deve ter as seguintes qualificações e qualidades -

• Ele deve ser um revisor oficial de contas qualificado ou um membro qualificado do Instituto de Contadores de Custos e Obras da Índia para fazer auditoria de custos.

• Ele deve ter habilidades e qualidades adequadas para conduzir seu trabalho com eficiência.

• Um auditor deve ser honesto, imparcial e imparcial. Ele também deve ser trabalhador, ter bom senso adequado, capacidade de ouvir os argumentos dos outros, sistemático e metódico.

• O Auditor deve pedir esclarecimentos sobre assuntos sobre os quais não consiga compreender as informações que lhe são fornecidas.

• Seu relatório de auditoria deve ser correto e claro.

• Caso surja alguma situação suspeita, ele deve presumir que está lidando com pessoas desonestas e fraudulentas.

• Ele deve ter conhecimento profundo dos princípios e práticas contábeis.

• Ele deve ter o know-how de todas as decisões de tribunais nacionais e internacionais.

• Ele deve ter conhecimento profundo de gestão financeira, gestão industrial e organizações empresariais.

• Ele deve ter conhecimento atualizado da Lei Mercantil e da Lei das Sociedades Comerciais.

Escopo da Auditoria

Em comparação com os dias anteriores, onde o principal objetivo da auditoria era detectar fraudes, agora temos maneiras aprimoradas de determinar uma visão verdadeira e apropriada das demonstrações financeiras. Nos últimos tempos, quase todos os países do mundo introduziram várias legislações e regras e regulamentos de auditoria. Na Índia, também estão surgindo legislações relacionadas à Auditoria Fiscal, Auditoria de Custos, Auditoria de Gestão e Auditoria de operação, etc.

O principal objetivo da auditoria é certificar a correção das demonstrações financeiras e detectar erros e fraudes.

Técnicas de Auditoria

A seguir estão as técnicas comuns de auditoria -

• Verificação de postagem e casting.
• Verificação física de ativos.
• Verificação e exame das transações com as evidências disponíveis.
• O escrutínio dos livros de contas,
• Verificação de vários cálculos.
• Verificação dos saldos transitados no próximo ano.
• Verificação dos extratos de reconciliação bancária.
• O auditor pode obter informações de fontes internas e externas da organização.

O principal objetivo da auditoria é garantir a confiabilidade financeira de qualquer organização; a detecção de fraude é apenas um objeto incidental.

Opinião e julgamento independentes constituem os objetivos da auditoria. A função de um Auditor é garantir que os livros de contas sejam mantidos de acordo com as regras estipuladas na Lei das Sociedades; um Auditor também precisa garantir se os livros de contas mostram uma visão verdadeira e justa da situação da empresa ou não.

A seguir estão os três tipos distintos de fraude -

• Apropriação indevida de dinheiro
• Apropriação indevida de bens
• Manipulação de contas

Apropriação indevida de dinheiro

A apropriação indébita de dinheiro é a forma mais fácil de fraude, especialmente em grandes empresas, onde há pouca ou nenhuma comunicação entre o proprietário de uma organização e o caixa. A seguir estão algumas das maneiras pelas quais o desfalque ou apropriação indébita pode ser feito -

• Roubo de recibos de caixa e dinheiro para pequenas despesas e apresentação de pagamento fictício aos trabalhadores, credores, compras, etc.

• Mostrando pagamentos falsos ou pagamentos em excesso no livro caixa.

• Usando o Teeming e Lading método, o dinheiro recebido de qualquer cliente pode ser embolsado e o dinheiro recebido de outro cliente pode ser mostrado como dinheiro recebido do primeiro.

• A venda à vista pode ser apresentada como venda a crédito.

Um rígido sistema de controle interno deve ser seguido nos recebimentos e pagamentos em dinheiro, de forma que o trabalho feito por uma pessoa seja automaticamente verificado por outra.

Apropriação indevida de bens

A apropriação indébita de bens pode ser feita das seguintes maneiras -

• Bens podem ser roubados por funcionários ou com a ajuda de funcionários.
• Ao emitir notas de crédito falsas para o cliente por conta da devolução da mercadoria.

A detecção da apropriação indébita de bens é mais difícil do que a detecção da apropriação indébita de dinheiro, especialmente onde a administração não está muito vigilante e um sistema sólido de contabilidade, controle interno e sistema adequado de títulos não estão disponíveis. Para manter o controle sobre a verificação física das mercadorias, a conciliação do estoque físico com os livros e a verificação cuidadosa da compra e venda são obrigatórias.

Manipulação de contas

Dois tipos de manipulação de contas são feitos principalmente pela alta administração para enganar algumas partes para algum propósito específico.

• Showing higher profits - A seguir estão as razões por trás de um lucro maior do que o real -

  • Para obter crédito ou para aumentar o crédito existente de instituições financeiras e também para mostrar dignos de crédito aos fornecedores da empresa.

  • Para manter a confiança dos acionistas.

  • Para elevar o preço de mercado das ações da empresa e viabilizar a alienação daquelas com preço superior, isso pode ser feito mediante declaração de dividendos mais elevados sobre as ações.

  • Para obter mais comissão, onde a comissão é calculada com base no lucro obtido.

  • Para declarar dividendo a uma taxa mais alta.

• Showing low profits - A seguir estão os motivos por trás de um lucro menor do que o real -

  • Para evitar ou reduzir os Impostos Diretos da empresa (Imposto de Renda, Imposto de Riqueza).

  • Para comprar ações a preço mais baixo.

  • Para dar uma impressão errada aos demais concorrentes do negócio.

Maneira de Manipulação de Contas

A manipulação de contas pode ser feita das seguintes maneiras -

• Window dressingé uma manipulação ou representação incorreta de dados financeiros de tal forma que parece melhor do que realmente é. Parte do método de enfeite de janela é fornecido a seguir.

  • Sobreavaliação do estoque final

  • Sob avaliação de passivos ou sobreavaliação de ativos

  • As compras e despesas do ano corrente podem ser adiadas para o próximo ano fiscal

  • Cobrando despesas de receita como despesas de capital

  • As vendas e outras receitas do ano anterior podem ser apresentadas como receitas ou vendas do ano em curso.

• As reservas secretas de anos anteriores podem ser usadas no ano financeiro em curso para inflar o lucro ou as reservas secretas podem ser criadas para suprimir o lucro do ano fiscal em curso.

• O estoque pode estar sub ou supervalorizado. A receita e as vendas podem ser suprimidas ou infladas. Despesas e compras podem ser suprimidas ou aumentadas.

Os auditores devem ter muito cuidado com a detecção de erros, porque a manipulação na contabilidade também pode aparecer como erro ou pode ser resultado de descuido por parte do contador.

Os erros podem ser classificados da seguinte forma -

• Erro de Princípio
• Erros de omissão
• Erros de Duplicação
• Erros de Comissão
• Erros de compensação

Erro de Princípio

Quando o registro dos itens das transações não é feito de acordo com o Princípio de Contabilidade, sabe-se que é um erro de princípio. Esses erros não são rastreáveis ​​a partir do equilíbrio da trilha; esses erros podem ser cometidos involuntariamente ou com o propósito de manipulação de contas para aumentar ou diminuir o lucro.

A seguir estão os exemplos desse tipo de erro -

• Fornecimento de depreciação excessiva ou inadequada

• Onde a provisão para despesas pendentes ou despesas pré-pagas está errada

• Onde as despesas de receita podem ser tratadas como despesas de capital ou vice-versa

• Onde a avaliação de Instalações e Máquinas, Estoque, investimento e outros ativos não são feitos de acordo com o Princípio de Contabilidade.

• Quando o rendimento recebido é creditado na conta pessoal da pessoa que está a fazer o pagamento; por exemplo, a comissão recebida do Sr. A creditada na conta do Sr. A em vez da conta da comissão aumentará os credores no Balanço e reduzirá o lucro na conta de Lucros e Perdas.

• Quando o pagamento de despesas é lançado na conta pessoal de uma pessoa que recebe o pagamento; por exemplo, o aluguel pago ao Sr. A debitado indevidamente na conta do Sr. A, aumentará o lucro e também aumentará os devedores no Balanço.

Erros de omissão

Pode haver dois tipos de omissão de lançamento durante o registro das transações nos livros de contas;

• Quando a transação é totalmente omitida dos livros de contas, não afetará o balancete e a detecção de tal erro é difícil. A seguir estão os exemplos de tais erros;

  • Omissão de compra ou venda do livro do dia da compra ou do livro do dia da venda, respetivamente.

  • Omissão de despesas pendentes ou não pagas.

• Exemplos de transações parcialmente omitidas dos livros de contas são -

  • Onde o total do livro do dia de compra ou livro do dia de venda omitido para ser lançado na conta de compra ou venda, respectivamente.

  • Onde a transação de pagamento ou recebimento não foi registrada na conta contábil do livro caixa.

Erros de Duplicação

A detecção de erro de duplicação é muito difícil. Pode ser detectado com a observação adequada e minuciosa dos relatos; por exemplo, a compra pode ser registrada duas vezes com a cópia original e duplicada da fatura de compra, etc. Também é possível lançar o total de qualquer conta contábil duas vezes no balancete.

Erros de Comissão

Erro de comissão ocorre o lançamento feito nos livros do lançamento original ou a conta contábil está errada. Vejamos os seguintes exemplos -

• Compra de bens por Rs. 25.000 inseridos incorretamente como Rs. 2.500 no livro de compras.

• Compra de crédito da AB Company creditada indevidamente na conta da BA Company.

• Totalização errada - o total do livro do dia de compra é de Rs. 1,12,500 em vez de 1,21,500.

• A compra da AB Company foi debitada indevidamente na conta da AB em vez de creditar na conta da AB e debitar na conta de compra.

Erros de compensação

Quando o efeito de um erro compensa com outro erro; sabe-se que é um erro de compensação. Esses erros não afetam o balancete; por exemplo, o total de uma conta de débito, bem como de uma conta de crédito, totalizou Rs. 7.500. Este tipo de erro compensará ambos.

Prevenção de erros e fraude

Após a conclusão da auditoria, o Auditor pode sugerir ao seu cliente que faça alterações nos sistemas de contabilidade e também que melhore o seu sistema de controlo interno, visto que um Auditor não pode fazer nada directamente para prevenir erros e fraudes.

Espera-se que os auditores conduzam auditorias de acordo com os padrões profissionais esperados dele. Ele não pode garantir que não existe fraude. Um auditor deve garantir e seguir estes padrões -

• Sistema de controle interno

• Ao registrar a transação comercial, se o princípio de contabilidade está sendo seguido ou não

• Políticas de gestão estão sendo seguidas ou não

• Se as disposições da Lei das Sociedades estão sendo seguidas durante a preparação dos livros de contas

• Se o balanço patrimonial e a conta de lucros e perdas mostram uma visão verdadeira e justa do estado de coisas de interesse

Os seguintes fatores decidem se um Auditor é responsável pela não detecção de erros e fraudes -

• Um Auditor deve auditar de acordo com os princípios estabelecidos para auditoria.

• Ele deve cumprir seu dever de acordo com os padrões vigentes de sua profissão.

• O erro deve ser retificado durante sua auditoria e a fraude deve ser refletida em seu relatório de auditoria.

• Mesmo uma simples dica que reflita que há algo errado não deve ser esquecida.

• Ele deve acreditar na exatidão substancial na demonstração de contas.

Planejamento

Um auditor deve planejar seu trabalho para concluí-lo com eficiência e dentro do prazo. Para planejar o trabalho em conformidade, um Auditor lida com o seguinte -

• Sistema de contabilidade e políticas.
• Sistema de controle interno da organização.
• Determinação dos procedimentos de auditoria e coordenação do trabalho de auditoria.

Honestidade

Um Auditor deve ter atitude imparcial e deve ser isento de qualquer interesse. Ele deve ser honesto e sincero com seu trabalho e deve fazer seu trabalho sem preconceitos e preconceitos.

Segredo

Um Auditor deve manter em sigilo todas as informações por ele adquiridas durante sua auditoria. Ele não deve compartilhar as informações com ninguém sem a permissão do cliente e que também as informações podem ser compartilhadas com a permissão do cliente apenas quando for necessário.

Evidência de auditoria

Um Auditor deve aderir a procedimentos substantivos e de conformidade para coletar evidências de auditoria antes de conduzir uma auditoria. Por meio de procedimentos substantivos, um Auditor pode coletar evidências sobre a precisão, integridade e validade dos dados; e através do procedimento de compliance, ele pode coletar evidências a respeito do sistema de controles internos utilizado na organização do cliente.

Sistema de Controle Interno

É responsabilidade primária de uma empresa manter um sistema de controle interno adequado em sua organização. Com base nesse sistema de controle interno, um Auditor pode determinar a natureza, o momento e o procedimento de auditoria a ser aplicado para conduzir sua auditoria.

Habilidade e Competência

A auditoria deve ser realizada por pessoas treinadas, experientes e competentes, e a equipe de auditoria deve estar atualizada com todos os desenvolvimentos em contabilidade, auditoria e regras e regulamentos legais, conforme alterados de tempos em tempos.

Trabalho realizado por outros

Um Auditor pode confiar no trabalho realizado por outros, mas ele deve exercer a devida diligência ao se referir a ele. Ele deve mencionar a fonte de referência disso em seu relatório.

Papéis de trabalho

Um Auditor deve preparar e preservar todos os documentos necessários conforme obtidos durante sua auditoria. Esses documentos podem ser usados ​​por ele como evidências de auditoria.

Enquadramento jurídico

Todas as atividades comerciais devem ser conduzidas de acordo com as regras e regulamentos estipulados na estrutura legal. Isso é para salvaguardar os interesses e direitos das partes interessadas.

Relatório de auditoria

Com base na revisão e avaliação das evidências de auditoria, o Auditor deve expressar sua opinião sobre as demonstrações financeiras de uma organização -

• As demonstrações financeiras são preparadas usando princípios contábeis aceitáveis.

• As demonstrações financeiras cumprem todos os requisitos estatutários relevantes.

• Todos os assuntos materiais são divulgados e a apresentação adequada das demonstrações financeiras é feita de acordo com os requisitos estatutários.

A seguir estão as principais vantagens da auditoria para diferentes partes interessadas -

Para o proprietário e acionistas

• O único proprietário de uma empresa e os sócios da empresa podem confiar e depender de demonstrações financeiras auditadas.

• A auditoria é útil para a avaliação e liquidação do negócio no momento da admissão de um novo sócio, aposentadoria ou morte de um sócio. Isso evita o risco de qualquer disputa em uma empresa.

• O balanço financeiro auditado é a única saída para os acionistas julgarem o desempenho da gestão da empresa.

Para a Gestão

• A auditoria é útil na detecção de fraudes e prevenção de erros.

• Isso ajuda a manter a equipe vigilante; já que eventualmente o trabalho feito por eles vai para uma auditoria.

• A reivindicação de seguro pode ser facilmente estimada a partir de contas auditadas.

• A administração pode tirar proveito dos conselhos de especialistas do Auditor em questões financeiras.

• A comparação das demonstrações financeiras de anos diferentes torna-se mais fácil.

• A avaliação de passivos fiscais é fácil.

Para o governo

As autoridades fiscais e todas as outras autoridades governamentais dependem de demonstrações financeiras auditadas; até mesmo os tribunais os aceitam como evidência quando as situações exigem.

Para os credores

Os credores de uma organização também contam com demonstrações financeiras auditadas e, portanto, concedem limite de crédito a entidades comerciais.

Para os outros

• As contas auditadas são facilmente aceitas pelas seguradoras para liquidação de sinistros.

• As demonstrações financeiras auditadas são aceitáveis ​​por bancos e instituições financeiras e úteis na obtenção de empréstimos e facilidades de crédito.

A seguir estão algumas limitações da auditoria -

• Rely on Experts - Um auditor tem que confiar em especialistas como engenheiros, avaliadores e advogados para estimar e avaliar ativos fixos e estimar passivos contingentes.

• Efficiency of Management- O Auditor não comenta sobre a eficiência da gestão trabalhando na organização do cliente; nenhum comentário sobre o desempenho futuro de uma organização pode ser feito por meio de demonstrações financeiras auditadas.

• Checking of All Transactions- Não é possível para um Auditor verificar todas as transações comerciais, especialmente em grandes organizações onde o número de transações é muito alto. Um Auditor tem que confiar na amostragem e verificação de teste.

• Additional Financial burden - Uma organização deve arcar com encargos financeiros adicionais por conta de quaisquer taxas e outras despesas semelhantes para a realização de uma auditoria.

• Not Easy to Detect Some Frauds - Não é fácil para um Auditor detectar fraudes profundamente estabelecidas, como falsificações, distorções e não registro de transações.

Neste capítulo, aprenderemos os vários tipos / classes de Auditoria e suas bases. A tabela a seguir lista os diferentes tipos de auditoria.

Base	Tipos
Escopo	Specific Audit - Auditoria de caixa, auditoria de custos, auditoria padrão, auditoria fiscal, auditoria provisória, auditoria em profundidade, auditoria de gestão, auditoria operacional, auditoria de secretariado, auditoria parcial, auditoria post & vouch, etc. são tipos comuns de auditoria específica. General Audit - Pode ser uma Auditoria interna ou independente.
Atividades	Commercial Non-Commercial
Organização	Government Private
Legal	Statutory - Companhia de seguros, companhia de eletricidade, companhias bancárias, fideicomisso, companhia, corporações, sociedades cooperativas. Non-statutory - Pessoa física, empresa, comerciante individual, etc.
Métodos de exame	Periodicals Continuous
Quem conduz	Auditoria interna Auditoria Independente

Vamos agora entender as classificações importantes de auditoria.

Auditoria de Indivíduos

As fontes de renda de qualquer indivíduo podem ser de seus investimentos, propriedades, ações, comissão como agente, receita de juros, etc.

A seguir estão os objetivos e benefícios, se alguém optar por uma auditoria -

• Para saber a receita correta de todas as suas fontes.
• Garantia de precisão.
• Prevenção e detecção de qualquer fraude ou apropriação indébita
• Útil e útil na avaliação do imposto de renda.
• Para manter o controle moral do contador e do agente.

Auditoria dos livros de contas do comerciante individual

O escopo da auditoria dependerá das instruções e do acordo entre o Auditor e o único proprietário, sendo este último proprietário individual do negócio; o único proprietário decide o escopo da auditoria.

O objetivo e o benefício da auditoria no negócio de um comerciante individual são quase os mesmos que para um indivíduo. A seguir estão alguns benefícios adicionais -

• Garantia de comprovantes adequados de suas despesas e preparação de suas contas com exatidão e exatidão.

• Garantia sobre uma imagem verdadeira e justa de suas receitas e despesas comerciais.

• Suas contas podem ser comparadas com as dos anos anteriores.

Auditoria de empresa de parceria

Um Auditor para uma firma parceira pode ser nomeado pelos sócios com consentimento mútuo. O acordo mútuo entre os sócios e o Auditor é baseado nos direitos, responsabilidades deste último e no escopo de sua auditoria. A referência à escritura de sociedade é obrigatória para um Auditor e ele deve consultar a Lei de Parceria de 1932 no caso de a escritura de sociedade ser omissa. O Certificado de um Auditor conterá pontos relacionados ao seguinte -

• Confiabilidade das contas dependendo da natureza do negócio.

• Se houver restrições e limitações impostas pelos sócios ao seu escopo de auditoria.

• Se o auditor obteve todas as informações e explicações necessárias ou não.

Disposição importante da Lei de Parceria

Um Auditor deve consultar as seguintes disposições da Lei de Parceria de 1932, onde a escritura de parceria é omissa.

• O menor só pode ser admitido na firma como sócio para fins lucrativos, não sendo responsável por nenhum prejuízo.

• Os bens da empresa podem ser utilizados exclusivamente pelos sócios para fins comerciais.

• Os parceiros compartilharão lucros e perdas igualmente.

• Não há direito a qualquer remuneração ou salário a nenhum dos sócios.

• 6% de juros sobre o capital próprio serão pagos ao sócio no caso de eventual acréscimo de capital feito por qualquer sócio acima do valor acordado.

• Os juros sobre o capital serão pagos somente sobre os lucros.

• O goodwill da empresa será tratado como ativo da empresa no momento da dissolução da empresa.

• No momento da dissolução da empresa, a liquidação da conta será feita na seguinte ordem -

  • Sem lucro

  • Sem capital

  • Pelos sócios individualmente em sua proporção de participação nos lucros

Auditoria Governamental

O Governo da Índia mantém um departamento separado conhecido como Departamento de Contas e Auditoria, e esse departamento é chefiado pelo Controlador e Auditor Geral da Índia, que trabalha apenas para escritórios governamentais.

Características importantes da auditoria governamental

• Em quase todos os departamentos governamentais, é necessária uma sanção prévia antes de qualquer pagamento de despesas.

• Antes de efetuar qualquer pagamento, um exame preliminar das letras é feito pelo Tesouro.

• A natureza da auditoria do governo é sempre contínua devido ao grande número de transações e ao grande volume de despesas.

• Grande parte das contas é preparada pelo departamento de Contas e Auditoria, que trabalha de forma independente.

Objetivos

A seguir estão os principais objetivos da auditoria do governo -

• Para verificar e garantir que as regras e regulamentos prescritos foram seguidos ao fazer pagamentos.

• Para garantir que as despesas não sejam excessivas.

• Para verificar e verificar o estoque físico, lojas e peças de reposição juntamente com sua avaliação adequada. O levantamento de estoque deve ser feito em intervalos regulares e o registro do estoque no registro de estoque deve ser feito de forma correta e em dia.

• Para verificar se cada pagamento é sancionado pela autoridade competente ou não.

• Garantir que as despesas sejam feitas no interesse público apenas pela pessoa certa e sejam pagas à pessoa certa.

• Para garantir que nenhuma despesa seja incorrida em benefício pessoal de qualquer autoridade.

• Dar sugestões para qualquer tipo de melhoria de eficiência e economia.

• Verificar se os valores devidos por terceiros estão devidamente registrados contabilmente e também se esse valor é regularmente recuperado.

Auditoria Estatutária

Sempre que a nomeação de um Revisor Oficial de Contas for obrigatória nos termos da lei, denomina-se revisão legal de contas. A seguir estão as características essenciais da revisão legal de contas -

• Um auditor deve ser um contador qualificado.

• As normas de nomeação de Auditor são previstas na lei. Os direitos, deveres e responsabilidades de um Auditor são definidos pelo estatuto; a administração não pode fazer alterações nele.

• A organização não pode restringir o escopo da revisão legal de contas.

• A auditoria legal fornece uma visão verdadeira e justa da posição financeira aos acionistas e membros de uma organização. Ajuda os acionistas a se manterem protegidos de qualquer fraude e deturpação.

• A revisão legal é uma revisão obrigatória. O auditor é uma pessoa independente e a administração não tem nenhum controle sobre seu trabalho.

As seguintes partes interessadas são cobertas pela auditoria legal ou obrigatória.

Auditoria de Empresas

Pela primeira vez na Índia, o Indian Companies Act de 1913 tornou obrigatório que as sociedades por ações tenham suas contas auditadas por uma pessoa qualificada (revisor oficial de contas). Nomeações, deveres, qualificações, poderes e responsabilidades são alterados através da Lei das Sociedades de 1956 e 2013.

Auditoria de confiança

O Public Trust Act fornece auditoria obrigatória de contas por um Auditor qualificado. As condições e os termos estabelecidos no contrato fiduciário são a base sobre a qual as contas dos trusts são mantidas. Qualquer Beneficiário de confiança não tem controle ou acesso às contas de confiança, portanto, há mais chances de fraude e apropriação indébita.

Auditoria de sociedades cooperativas

A Lei das Sociedades não se aplica às sociedades; as sociedades cooperativas são estabelecidas sob a Lei das Sociedades Cooperativas de 1912. É obrigatório que um contador qualificado tenha a experiência necessária e deve ser atualizado com as várias emendas da lei. Um Auditor também deve ter conhecimento do estatuto desta lei.

Auditoria de outras instituições

Bancos, seguradoras e empresas de eletricidade são auditados de acordo com as disposições da lei especial do Parlamento.

Auditoria de Custos

“A auditoria de custos aparentemente significaria um exame dos livros de custos, contas de custos, declarações de custos e documentos subsidiários e principais com o objetivo de convencer o auditor de que estes representam uma visão justa e verdadeira do custo de produção. Isso naturalmente significará um exame da adequação do sistema de contabilidade de custos adotado pelas empresas e da eficácia de sua implementação. ”

- J.G. Tickhe

Os serviços de contadores de custos qualificados são necessários para ter total controle sobre os registros de custos e variações de custos. Grandes empresas e unidades de manufatura entendem a importância da contabilidade de custos. Os Auditores de Custos verificam o trabalho realizado pelos Contadores de Custos para garantir a correção da contabilidade.

Objetivos da Auditoria de Custos

• Para verificar a precisão aritmética da contabilidade de custos.
• Para ajudar a gestão a tomar decisões sobre a produção e variações de custos.
• Para detectar erros e fraudes.
• Ter controle sobre o departamento de contabilidade de custos.
• Dar sugestões sobre eficiência de material, mão de obra e máquina.

Auditoria fiscal

De acordo com a disposição da seção 44AB da Lei do Imposto de Renda de 1961, toda pessoa que exerce uma empresa / profissão é obrigada a ter suas contas auditadas, se o faturamento total ou receita bruta durante o ano anterior exceder Rs. 100 lacs no caso de negócios e Rs. 25 lacs em caso de profissão.

A conta de lucros e perdas de uma empresa ou profissão é ajustada de acordo com a disposição da Lei do imposto de renda, portanto, o lucro contábil e o lucro fiscal são diferentes. A razão por trás da diferença no lucro ou prejuízo pode ser por causa do seguinte -

• Quantidade de depreciação

• De acordo com a Lei do Imposto de Renda, certas despesas são permitidas apenas com base no pagamento real e devem ser dentro do prazo prescrito conforme previsto na lei, como o pagamento do Fundo de Previdência, ESI, Juros a instituições financeiras, IVA / Imposto sobre Vendas Central, Pagamentos de funcionários, etc.

Auditoria de balanço

A auditoria de balanço é muito popular nos Estados Unidos da América. A auditoria do balanço é uma auditoria anual e cobre cada um dos itens das contas nominais conforme aparecem na conta de lucros e perdas, ativos, passivos, reservas, provisões, estoques e excedentes. A auditoria do balanço também é feita por contadores altamente qualificados.

Auditoria Contínua

Sob auditoria contínua, cada transação do negócio é verificada pelo Auditor regularmente. A auditoria contínua é necessária em grandes organizações onde o número de transações é muito alto, o sistema de controle interno não é eficaz, as demonstrações periódicas são exigidas e as contas finais são preparadas imediatamente após o encerramento dos exercícios financeiros, como os bancos.

Advantages - A verificação completa dos registros, contas em dia, verificação moral do pessoal e finalização antecipada das demonstrações financeiras são as principais vantagens da auditoria contínua.

Disadvantages - Alto custo de auditoria contínua, trabalho mecânico do Auditor, chances de relações prejudiciais com a equipe devido a visitas frequentes, etc., são as principais desvantagens da auditoria contínua.

Auditoria anual

Em uma organização onde o número de transações não é grande, um Auditor geralmente chega após o encerramento do exercício e conclui seu trabalho de auditoria em sessão contínua. No caso de casas de pequenos negócios, a auditoria anual dá resultados satisfatórios.

Advantages- O trabalho que é feito por um Auditor na Auditoria Anual não afeta o dia a dia da organização e de suas pessoas; o Auditor tem controle total sobre as demonstrações e registros financeiros. Entre outras vantagens, a auditoria anual é econômica.

Disadvantages- Pode haver casos em que a indisponibilidade do Auditor pode causar atrasos desnecessários no trabalho de auditoria; devido à auditoria completa em uma sessão, as chances de erros não detectados e fraudes são altas. Isso não é recomendado para grandes empresas e o atraso na assembleia geral anual deve-se às vezes ao atraso na auditoria, o que acaba sendo uma grande desvantagem da auditoria anual.

Auditoria Parcial

A auditoria parcial é feita apenas para um propósito específico; por exemplo, para verificar o lado do recibo ou o lado do pagamento do livro-caixa, para verificar a venda a dinheiro, para verificar compras ou despesas apenas. O motivo da convocação de uma Auditoria Parcial depende muito da Administração da organização.

Auditoria interna

A auditoria interna pode ser realizada por pessoa independente ou por colaboradores da empresa; O auditor interno pode ou não ser pessoa qualificada para auditoria. A auditoria interna é contínua por natureza. De acordo com a secção 144 da Lei das Sociedades, um revisor oficial de contas não pode prestar os seus serviços como revisor oficial de contas para a mesma empresa.

De acordo com a nova seção 138 da Lei das Sociedades, a auditoria interna tornou-se obrigatória para certas categorias de empresas;

• Certa classe de empresas ou pode ser prescrita deve ser obrigada a nomear um Auditor interno, que deve ser um revisor oficial de contas ou contador de custos ou qualquer outro profissional que possa ser decidido pelo Conselho para realizar auditoria interna das funções e atividades da empresa .

• O Governo central pode, por meio de regras, prescrever a maneira e os intervalos em que a auditoria interna deve ser conduzida e relatada ao Conselho.

As seguintes classes de empresas são obrigadas a nomear um Auditor interno -

• Companhias listadas.

• Empresas não cotadas e empresas privadas que atendam a qualquer um dos seguintes critérios.

Critério	Empresa privada	Empresa não listada
Rotatividade	Rs. 200 crore ou mais durante o ano financeiro anterior	Rs. 200 crore ou mais durante o ano financeiro anterior
Capital social integralizado	Nenhum desses critérios é aplicável a empresas privadas	Rs. 50 crore ou mais durante o ano financeiro anterior
Depósitos pendentes	Nenhum desses critérios é aplicável a empresas privadas	Rs. 25 crore ou mais em qualquer momento durante o ano financeiro anterior
Empréstimos pendentes ou empréstimos de bancos ou instituições financeiras públicas	Excedendo Rs. 100 crore em qualquer momento durante o ano financeiro anterior	Excedendo Rs. 100 crore em qualquer momento durante o ano financeiro anterior.

Auditoria de Gestão

Esforços são feitos para trazer uma melhoria geral na eficiência da gestão por meio da revisão de todos os objetivos, políticas, procedimentos e funções da gestão. Apenas uma pessoa com bons conhecimentos e experiência em técnicas de gestão pode ser nomeada Auditor de Gestão.

Objetivos da Auditoria de Gestão

A seguir estão os principais objetivos da auditoria de gestão -

• Para ajudar a gestão na definição de objetivos sólidos.
• Para garantir o cumprimento dos objetivos.
• Dar recomendações sobre mudanças nas políticas e procedimentos para melhores resultados.
• Auxiliar a gestão na elaboração de deveres, direitos e responsabilidades dos colaboradores.
• Para ajudar a gestão no estabelecimento de relações boas e sólidas com estranhos.

Auditoria Post & Vouch

Sob esse sistema de auditoria, temos a verificação de cada entrada original e sua contabilização no razão junto com o equilíbrio e a totalização. Este sistema de auditoria só é aconselhável em pequenas unidades de negócios; em grandes empresas o Auditor interno faz este trabalho e o Auditor apenas verifica a eficácia do sistema de controle interno daquela organização.

Auditoria em profundidade

Auditoria em profundidade significa verificação detalhada em etapas de algumas transações específicas; isso ajuda o Auditor a entender o procedimento completo da transação conforme adotado pela organização para realizar qualquer transação. Por exemplo, para verificar a transação de compra, um Auditor verificará as cotações, ordens de compra (PO), nota de recebimento de material (MRN), nota de inspeção de mercadorias / material, cartão de lixo e razão de estoque.

Auditoria Provisória

A auditoria provisória é feita entre duas auditorias anuais de uma organização durante uma parte do ano. Ele permite ao Conselho de Administração declarar dividendos intermediários e também determinar valores intermediários de vendas.

Neste capítulo, vamos nos concentrar nos aspectos importantes que devem ser atendidos, antes de iniciar uma nova auditoria.

Escopo de deveres

O auditor deve saber o escopo das funções de acordo com a Lei das Sociedades no caso de auditoria de empresa e, em qualquer outro caso, ele deve discutir com a pessoa que vai contratá-lo para a auditoria.

Certidão de casamento

Para evitar qualquer mal-entendido com o cliente, um Auditor deve obter uma carta de contratação. É um contrato entre um Auditor e um cliente. Esta carta é uma carta padrão de acordo com a prática contábil estabelecida e atribuição ou tarefa especial, se alguma for adicionada a ela.

Conhecimento sobre negócios, sistema de contabilidade e detalhes técnicos

É desejável um entendimento completo sobre o negócio do cliente. Um Auditor pode obter conhecimento através do seguinte -

• Ele pode visitar o local de uma fábrica para conhecer o processo de produção e compreender a natureza do material, da mão de obra e da máquina.

• Ele deve ler o documento disponível lá como Memorando de Associação ou a escritura de parceria, conforme o caso.

• Ele deve obter uma lista de oficiais e funcionários junto com seus perfis de trabalho.

• Ele deve estudar o sistema contábil completo do cliente, o escopo e a eficácia do sistema de controle interno e a lista de livros mantida pelo cliente.

• Para compreender a natureza da transação, é necessário ter conhecimento dos aspectos técnicos do negócio.

Lista de documentos / programação exigida do cliente

Depois de fazer toda a preparação acima, um Auditor deve fornecer uma lista de documentos ou cronograma necessários para fins de auditoria, juntamente com as instruções. Os seguintes documentos ou cronograma podem ser necessários para iniciar a auditoria -

• Demonstrativo de estoque com valor e método de avaliação.
• Cronograma de devedores e credores.
• Cronograma de ativos fixos.
• Cronograma de despesas, despesas e receitas pendentes pré-pagas.
• Lista de despesas de receitas diferidas.
• Lista das despesas de capital incorridas durante o exercício financeiro relevante.
• Cronograma de investimentos com custo de aquisição.

O planejamento de auditoria é necessário para que um Auditor conduza uma auditoria eficaz e eficiente. O objetivo do planejamento de auditoria deve ser sobre o seguinte -

• Orçamentos de tempo
• Recrutamento de equipe de auditoria
• Cronograma sobre a data do procedimento de auditoria

Base de planejamento de auditoria

O planejamento de auditoria deve ser baseado no seguinte -

• Conhecimento de contabilidade completo do negócio do cliente
• Confiabilidade do sistema de controle interno
• Programação de procedimentos de auditoria e
• Coordenação de equipe

Desenvolvimento do Plano de Auditoria

Os seguintes pontos devem ser considerados no momento da preparação de um plano de auditoria -

• Termos de engajamento do auditor
• Responsabilidade estatutária do Auditor
• Coordenação com outros Auditores
• Sistema de controle interno de filiais e subsidiárias
• Confiabilidade do sistema de controle interno de uma organização
• Para marcar áreas de auditoria importantes
• Impacto das regras legais
• Natureza e época dos relatórios

Padrão de Auditoria 300 (SA 300)

A Norma de Auditoria (SA) entrou em vigor em ^{1º de} abril de 2008; trata da responsabilidade do auditor de planejar uma auditoria das demonstrações financeiras.

Escopo	SA 300 trata da responsabilidade dos Auditores de planejar uma auditoria das demonstrações financeiras.
Objetivo	Planejar a auditoria para realizá-la de maneira eficaz.
Eficaz	SA 300 está em vigor nas demonstrações financeiras para o período iniciado em 1º de abril de 2008
Atividades Preliminares de Engajamento	O Auditor deve comunicar-se com o Auditor predecessor, em caso de mudança de Auditor. O auditor deve realizar procedimentos de execução de acordo com SA 220, avaliando o cumprimento dos requisitos éticos de acordo com SA 220 e estabelecendo os termos de contratação de acordo com SA 210.
Atividades de planejamento	Para definir o escopo, as direções e o momento da auditoria que orientam o desenvolvimento do programa de auditoria, o Auditor deve estabelecer uma estratégia geral de auditoria. Identifique as características do trabalho que definem o escopo. Para planejar o momento da auditoria e a natureza da comunicação, é necessária a verificação dos objetivos de relatório do plano de trabalho. Consideração de fatores significativos no direcionamento dos esforços da equipe de trabalho.
Documentação	Estratégia geral de auditoria. O Plano de Auditoria. Em caso de alterações significativas feitas na estratégia geral ou plano de auditoria e razões para tais alterações.

O sucesso do plano de auditoria depende de um programa de auditoria sólido e sólido. Um plano de auditoria é o plano de ação do Auditor. O Programa de auditoria é especialmente projetado para cada auditoria é um plano de trabalho de exame e um conjunto de procedimentos de auditoria. Um Programa de auditoria por escrito começa com o reconhecimento de objetivos específicos seguidos pela especificação do projeto do procedimento para produzir material probatório competente suficiente.

Um Programa de auditoria atua como um guia para organizar e distribuir o trabalho e também para verificar o trabalho contra a possibilidade de omissões. O auditor deve primeiro preparar o Programa de auditoria preliminar paracompliance testing de sistemas de controle de contabilidade interna e testes substantivos de equilíbrio contábil.

Teste de Conformidade

Existem dois tipos de testes de conformidade para avaliar o sistema de controle interno de uma organização.

• O auditor observa os procedimentos de controle que não deixam rastros de documentação.

• A segunda etapa envolve o exame da documentação; isso indica o desempenho dos procedimentos de controle.

Avaliação

Cada classe principal de transação e ativos relacionados executa as seguintes etapas para avaliar o sistema de controle interno -

• Determinação do sistema de controle contábil que pode prevenir ou detectar erros e irregularidades.

• Para determinar se os procedimentos necessários são prescritos e estão sendo seguidos em um nível satisfatório.

• A avaliação da fraqueza quanto à natureza e época de outros procedimentos de auditoria e a sugestão necessária ao cliente a esse respeito devem ser feitas pelo Auditor.

• Para considerar os tipos de erros e irregularidades que podem ocorrer.

Tipos de programa de auditoria

A seguir estão os dois tipos de programa de auditoria -

• Fixed
• Flexible

Fixed Audit Program- O pessoal de auditoria deve seguir as instruções mencionadas no Programa de Auditoria conforme nele estabelecidas, sem qualquer alteração. Mesmo todos não são aplicáveis ​​a essa organização particular em uma situação particular. O Programa de auditoria fixa é de natureza muito rígida e qualquer modificação ou mudança no Programa não é facilmente possível.

Flexible Audit Program- O Programa de Auditoria Flexível fornece apenas o esboço do escopo e os procedimentos a serem seguidos, em vez de quaisquer instruções de auditoria fixas. Portanto, um Auditor tem a opção de desenvolver, adotar e modificar um Programa de Auditoria de acordo com as necessidades e requisitos, dependendo do sistema de controle interno e outras situações daquela organização em particular.

Vantagens do Programa de Auditoria

A seguir estão as vantagens do programa de auditoria -

• O Programa de Auditoria oferece cobertura completa do trabalho de auditoria que pode ser executado pela equipe de auditoria.

• O Programa de Auditoria funciona como um roteiro para os próximos anos e a equipe de auditoria pode consultá-lo e entender o futuro curso de ação.

• O Programa de Auditoria aumenta a eficiência dos assistentes de auditoria, pois eles são muito claros sobre suas funções.

• A auditoria é mais sistemática por meio do Programa de auditoria.

Desvantagens do Programa de Auditoria

A seguir estão as desvantagens do Programa de auditoria -

• Não é de grande ajuda para pequenas unidades de negócios.

• A auditoria se torna mecânica e o assistente de auditoria ineficiente também pode se abrigar no Programa de auditoria.

• O Programa de Auditoria não pode ser aplicado uniformemente a todas as unidades de negócios, pois o trabalho de auditoria de todas as organizações não pode ser o mesmo.

Programa de auditoria para venda / devolução de venda

O Programa de Auditoria para Venda / Retorno de Venda envolve a revisão e verificação do seguinte -

• Sistema de contabilidade completo desde o recebimento dos pedidos de venda dos clientes até o recebimento do pagamento dos clientes contra a fatura de venda gerada.

• Entradas de tributação indireta, como IVA / CST / Imposto sobre produtos e serviços, conforme aplicável.

• Avaliação de ações.

• Geração e aprovação de notas de crédito.

• Provisão para créditos de liquidação duvidosa.

• Lançamentos contábeis por parcela recebida, elementos de juros e lucro não realizado em caso de venda efetuada em regime de locação-compra.

Programa de auditoria para compra / devolução de compra

O Programa de Auditoria para Compra / Devolução de Compra envolve a revisão e verificação do seguinte -

• Sistema contábil completo desde a emissão dos pedidos de compras aos fornecedores até o pagamento aos fornecedores / credores contra a nota fiscal de compra.

• Verificação de comprovantes de requisição de material por departamento.

• Autorização de boletos de requisição e pedidos de compras.

• Comparação de quantidade e taxa de notas de compra com pedido de compra.

• Registro interno de material com notas de compra.

• Verificação do registro de estoque.

• Verificação da nota de devolução de compra com notas de compra.

• Impacto dos lançamentos de impostos indiretos na conta de custo de compra ou crédito de imposto pago, Conta CENVAT para IVA / CST / Imposto sobre produtos e serviços, conforme aplicável.

Programa de auditoria para caixa / banco

O Programa de Auditoria de Caixa / Banco envolve a revisão e verificação do seguinte -

• Verificar lançamento e saldo do livro Caixa.

• Verifique o livro de caixa pequeno, se mantido.

• Verifique o recibo de dinheiro com o livro de caixa.

• Verifique o comprovante de pagamento em dinheiro com as contas de suporte relevantes.

• Autorização de pagamentos em dinheiro.

• Verifique a contabilidade de cheques / saque à vista recebidos.

• Verifique as entradas de saque de dinheiro com extratos bancários e entradas no livro de caixa.

• Verificação de depósito direto no banco pelas partes.

• Verificação da reconciliação bancária.

• Verificação física de dinheiro.

Programa de auditoria para salários / vencimentos

O Programa de Auditoria de Salários / Vencimentos envolve a revisão e verificação do seguinte -

• Colete o organograma e a lista de oficiais.

• Autorização da lista acima de funcionários com vencimento.

• Revise os contratos de trabalho dos funcionários.

• Compare o salário autorizado com a conta de despesas.

• Coleta de informações sobre opção de compra de ações, plano de bônus ou outros incentivos aplicáveis ​​aos funcionários.

• Digitalização do registro de ações e registro de emissão de ações sobre a emissão ou reserva de ações aos funcionários.

• Reveja salários, incentivos, bônus e compensação etc. com evidências básicas.

• Verifique e analise as formalidades legais conforme aplicável à organização, como ESI / fundo de previdência / TDS etc.

O Programa de Auditoria do ano passado atua como um guia para o Programa de Auditoria do próximo ano e as mudanças neste Programa no ano corrente são chamadas de modificação no Programa de Auditoria. Não há dificuldade em fazer alterações no Programa de auditoria flexível, mas a modificação no Programa de auditoria fixa é muito difícil.

Livro de notas de auditoria

Um diário ou registro mantido pela equipe de auditoria para anotar dificuldades, dúvidas, erros ou outros pontos importantes com seus esclarecimentos é conhecido como livro de notas de auditoria. A seguir estão os principais conteúdos de um livro de notas de auditoria.

• Data de início e conclusão da auditoria.

• Lista dos livros de contas mantidos pela empresa.

• Organograma com responsabilidades dos diretores principais.

• Pedreiras que requerem esclarecimento e explicação e importam pontos sobre os quais a atenção do Auditor requer.

• Qualquer outro ponto A equipe do Auditor considera importante para discussão com a gerência ou Auditor.

Documentos de trabalho de auditoria

Os papéis de trabalho são documentos de apoio preparados pelos auditores durante sua auditoria. Os papéis de trabalho podem ser na forma de dados em papéis, meios eletrônicos, filmes ou outros meios e designar os arquivos de resumos, comentários, correspondência e análise. Outros papéis de trabalho são balancete, análise de contas, cronograma de ativos fixos, gráfico de depreciação, cronograma para devedores e credores, cronograma para passivos, adiantamentos, conciliação bancária, avaliação de estoque, relatórios de auditoria anteriores, programa de auditoria, evidências de auditoria e pedreiras importantes com seus explicação etc.

Os papéis de trabalho também podem ser usados ​​pelo Auditor em sua defesa, se necessário em qualquer caso de auditoria negligente em tribunal.

Documentos de evidências de auditoria

Os documentos de evidências de auditoria devem ser bem indexados, claros, completos e informativos, pois destacam a qualidade da auditoria. A evidência de auditoria obtida durante a auditoria e as decisões tomadas sobre ela constituem o conteúdo principal dos documentos de evidência de auditoria.

Objetivo dos documentos de trabalho de auditoria

Os papéis de trabalho de auditoria atendem aos seguintes propósitos -

• Esses papéis contêm material básico a partir do qual o relatório de auditoria é preparado.

• Os documentos de prova auxiliam no planejamento e desempenho do trabalho de auditoria.

• Eles são registros permanentes dos objetivos e do escopo da auditoria.

• Os papéis de trabalho contêm material de backup em apoio às observações de auditoria.

• Assistir e coordenar com o Auditor na organização do trabalho do pessoal de Auditoria.

• Com a ajuda de papéis de trabalho, o Auditor passa a conhecer as fragilidades das operações contábeis e de controle interno de uma organização.

Classificação de documentos de trabalho

Existem duas categorias de papéis de trabalho - Papéis Permanentes e Papéis Administrativos.

Artigos Permanentes

Existem arquivos que contêm papéis do mesmo cliente; esses papéis podem ser usados ​​ao longo dos anos e normalmente incluem -

• Escritura ou memorando de parceria e contrato social ou outros documentos legais, como cópia do PAN, IVA / Central de Imposto sobre Vendas / Imposto sobre Produtos Industrializados / Documentos de Registro de Imposto sobre Serviços.

• Documentos com importância contínua.

• Documentos de política como avaliação de estoque e cobrança de depreciação.

• Cópias do balanço e relatórios de auditoria de anos anteriores.

Papéis Administrativos

Pode conter os seguintes papéis de trabalho de auditoria -

• Carta de nomeação
• Controle interno, controle de gestão e questionário de controle da EDP
• Fluxogramas
• Programa de Auditoria
• Balancete, etc

Não existe uma regra ou método rígido e rápido que possa ser estabelecido para auditoria. Tudo depende da formação e experiência do Auditor e também depende das circunstâncias. Os pontos a seguir precisam ser considerados por um Auditor.

Carrapatos Especiais

Um Auditor deve usar tiques especiais para diferentes classes de transações, como postagem, lançamento, transporte, extrato bancário e vouching.

Um auditor faz uso das seguintes precauções para marcar -

• Diferentes ticks devem ser usados ​​para a mesma classe de transações em diferentes empresas.

• A equipe do cliente não deve estar ciente do significado desses sinais.

• A mesma cor não deve ser usada para períodos diferentes.

• O trabalho deve ser concluído até um certo nível para evitar erros.

• O Auditor deve anotar todos os totais importantes, saldos e outros pontos importantes em seu caderno.

• Se o auditor for solicitado a fazer o balanço de contas, especialmente em pequenas empresas, ele deve agir como um contador em vez de um auditor.

• O auditor não deve aceitar quaisquer figuras escritas a lápis.

• No caso de auditoria contínua, o trabalho deve ser concluído até uma determinada data.

Verificação de rotina

Quando registros e livros comuns são verificados por um Auditor, isso é chamado de verificação de rotina e envolve a verificação de lançamentos, subconjuntos, transporte de saldos, outros cálculos, lançamento em livros, balanço de livros e transferência de saldos de livros para o balancete .

É útil para o Auditor descobrir apenas erros administrativos e fraudes simples. Um Auditor deve ir além da verificação de rotina para descobrir todos os erros materiais e fraudes.

Verificação de teste

Não é possível para um Auditor examinar e verificar fisicamente todas as transações comerciais de uma grande empresa onde o número de transações é numeroso. Nesse tipo de situações, caso exista sistema suficiente de controle interno e Verificação Interna, o Auditor pode optar pela verificação por teste ao invés de verificar todas as transações. A verificação de teste é uma ferramenta aceita para substituir a verificação detalhada. A verificação do teste é baseada na teoria da probabilidade. Os seguintes pontos devem ser considerados durante a verificação do teste -

• O número representativo de entradas de cada classe deve ser selecionado pelo Auditor.

• A equipe do cliente não deve saber e compreender o método de verificação de teste adotado pelo Auditor.

• O método de verificação de teste não deve ser aplicado na auditoria do próximo ano.

• A maior parte do período e da seção das transações deve ser coberta ao longo dos anos.

• Não deve haver amostra pré-determinada na forma de tamanho deve ser escolhido.

• O auditor deve aplicar o conceito de materialidade ao escolher as amostras.

• O auditor deve prestar mais atenção onde as chances de erros e fraudes são altas.

• Se a confiabilidade das evidências for baixa, o Auditor deve aumentar o tamanho da amostra.

Supervisores

Os supervisores desempenham as seguintes funções -

• Mantenha contato com a equipe de auditoria.
• Avalie e discuta o progresso e a conclusão do trabalho de auditoria.
• Siga o conselho do Auditor sobre questões importantes.
• Alterne as funções da equipe de auditoria.

Assistentes de auditoria de seção

Os Assistentes de Auditoria de Seção desempenham as seguintes funções -

• Mantenha contato com o cliente e o Auditor.
• Verifique o trabalho realizado pela equipe júnior.
• Prepare o programa de auditoria.
• Garanta um trabalho de auditoria tranquilo.
• Dê conselhos, instruções e orientações ao pessoal júnior.
• Confirme se os requisitos legais são atendidos ou não.
• Avaliar ativos, passivos e estrutura de capital da empresa.
• Para verificar a avaliação de ativos e passivos.

Assistentes de auditoria júnior

Assistentes de auditoria júnior desempenham as seguintes funções -

• Verifique os horários e conciliações dos extratos.
• Verifique todos os dados, documentos e papéis de apoio.
• Siga as instruções dos idosos.

Escriturário de auditoria

O secretário de auditoria desempenha as seguintes funções -

• Verificação de postagem, lançamento e transporte.
• Outras verificações de rotina.
• Siga as instruções dos idosos.

Sendo uma pessoa profissional, o Auditor é especialista em examinar os livros de contas e demonstrações financeiras de uma preocupação. O auditor emite opinião independente sobre os livros de contas e as demonstrações financeiras por ele auditadas. Aos olhos da lei, ele é responsável pelas opiniões por ele expressas. Portanto, toda e qualquer afirmação deve ser examinada cuidadosamente pelo Auditor antes de fornecer aconselhamento especializado.

Durante sua auditoria, ele deve tentar coletar o máximo possível de evidências de auditoria e também avaliar as evidências coletadas.

Procedimentos para coletar evidências de auditoria

O auditor pode ser capaz de coletar evidências suficientes e apropriadas por meio dos seguintes procedimentos -

Procedimento de Conformidade

As afirmações feitas nas demonstrações financeiras podem ser examinadas com base nas evidências de auditoria obtidas nos procedimentos de conformidade. Essas afirmações referem-se à existência, eficácia e continuidade do sistema de controle de uma organização.

Procedimento Substantivo

As afirmações são examinadas com base em evidências de auditoria obtidas de procedimentos substantivos; as afirmações são as seguintes -

• Completude dos registros relacionados a transações, ativos e passivos

• Existência de Ativos e Passivos em determinada data e sua devida valoração.

• Ocorrência de um evento durante o período relevante.

• Direitos e obrigações relativos aos ativos.

• Divulgação e classificação de um item de acordo com políticas, práticas e requisitos legais reconhecidos.

Formação de uma opinião

As etapas a seguir estão envolvidas no processo de formação de opinião -

• Identificação das afirmações
• Avaliação das afirmações
• Coleção de evidências
• Avaliação de evidências
• Formação de opinião

Identificação de afirmação

O Auditor deve relatar se ou não -

• A conta de lucros e perdas revela o lucro ou perda verdadeiro e justo do período.

• O balanço patrimonial representa uma visão verdadeira e apropriada das demonstrações financeiras.

• Os livros de contabilidade são mantidos de acordo com os costumes e princípios contábeis geralmente aceitos.

Avaliação das afirmações

A identificação das afirmações é seguida pela avaliação. A afirmação pode ser material ou imaterial, a materialidade da afirmação depende do valor, natureza, tamanho e impacto geral nas demonstrações financeiras.

Coleção de evidências

Após a identificação e avaliação da afirmação, o Auditor deve coletar todas as evidências necessárias para apoiar as afirmações.

O auditor deve assegurar-se de que as evidências coletadas são confiáveis. Os seguintes fatores decidem a confiabilidade das evidências -

• Se as fontes são internas ou externas
• Documentário ou visual e são evidências de diferentes fontes

Avaliação de Provas

As etapas a seguir estão envolvidas no processo de formação de opinião -

• Se a evidência é suficiente e apropriada ou não.
• Exame de sua quantidade, confiabilidade, validade e relevância.

Formação de Opinião

Com base nas afirmações e evidências anteriores, o Auditor forma as suas opiniões e esta opinião é designada por perícia digna de confiança.

Neste capítulo, vamos entender os diferentes tipos de evidências usadas em Auditoria.

Sistema de contabilidade

O sistema de contabilidade de uma organização deve ser confiável. Com base no fluxograma, o Auditor pode vir a conhecer os documentos que se originam em cada estado da transação. A confiabilidade do sistema de controle interno na organização decidirá a aceitabilidade das evidências originadas do sistema de contabilidade.

Evidência física

A evidência física é importante no caso de ativos tangíveis. A verificação física pode provar a existência real de ativos tangíveis, como terrenos, edifícios, instalações e máquinas, móveis e utensílios, dinheiro em caixa e estoques, etc.

Evidencia documental

A evidência documental é muito importante e a maioria das evidências está na forma de documentos. A seguir estão os diferentes tipos de evidências documentais -

• Documentos originados de fora da organização, mas que estão em poder do cliente; por exemplo, o certificado de depósito fixo é uma prova de depósito em banco.

• Os cheques emitidos pelo cliente são o segundo tipo de evidência originada de dentro da organização, mas distribuída para terceiros.

• O salário pago aos funcionários é comprovado por folha de vencimento, cartão de ponto, etc. Esse tipo de comprovação é disponibilizado dentro da organização e suportado por sistema de controle interno.

Diários e livros contábeis

As entradas básicas em diários são registradas e apoiadas por documentos de origem, como faturas de venda, fatura de compra, aviso de pagamento, etc.

Ledger são livros de entrada final suportados pelo livro de diário.

Um Razão é a base das demonstrações financeiras, como Conta de Negociação, Conta de Lucros e Perdas e Balanço.

Evidência Oral

A discussão com diferentes dirigentes de uma organização é a base para a geração de algumas evidências orais. O Auditor deve observar cuidadosamente se há alguma inconsistência; ele deve olhar para isso.

Eventos subsequentes

Eventos subsequentes após o Date of Balance Sheettambém são evidências muito importantes; por exemplo, enormes depósitos antes da data do balanço e enormes retiradas após a data do balanço colocam um ponto de interrogação no desempenho do banco.

Evidência circunstancial

A evidência circunstancial não é uma evidência direta, mas relacionada às circunstâncias. Por exemplo, se algum funcionário de uma empresa gasta uma grande quantia em algum casamento, festa ou compra um apartamento ou carro de luxo, o que não é possível com a renda que recebe de seu salário, isso cria uma incerteza de que algo está errado. Um Auditor deve fazer uso de evidências circunstanciais se precisar de certos fatos.

Índices

Se o Auditor encontrar alguma variação nos índices financeiros, ele deve examiná-la com cuidado. A comparação na proporção pode ser para a mesma organização por períodos diferentes ou pode ser uma comparação entre duas organizações.

Registros Informatizados

As evidências permanecerão as mesmas, mesmo no caso daquela organização onde o sistema de contabilidade informatizado é mantido.

As evidências são muito importantes para um Auditor formar uma opinião sobre as demonstrações financeiras. Se o Auditor falhar em coletar as evidências adequadas, isso reduzirá a confiabilidade do relatório de auditoria. O método de coleta de evidências é chamado de técnica de auditoria. A seguir estão algumas técnicas de auditoria importantes -

Vouching

Quando o Auditor verifica as transações contábeis com evidências documentais, isso é chamado de vouching. Por meio de comprovação, o Auditor verifica a autoridade e a autenticidade dos registros.

Confirmação

Confirmação é uma técnica usada por um Auditor para validar a exatidão das transações; por exemplo, um Auditor obtém uma declaração escrita diretamente dos devedores para confirmar o saldo devedor conforme consta dos livros do cliente.

Reconciliação

Reconciliação é uma técnica usada por um Auditor para saber o motivo das diferenças nos saldos. Por exemplo, para saber a diferença na carteira bancária do cliente e o saldo bancário conforme consta no extrato bancário ou na caderneta de passagem, o Auditor prepara o extrato de reconciliação. O mesmo método pode ser usado para devedores, credores, etc.

Testando

O teste é uma técnica de selecionar transações representativas de dados contábeis inteiros para tirar uma conclusão sobre todos os itens.

Exame físico

O exame físico requer a verificação e confirmação da existência física de ativos tangíveis conforme consta no Balanço Patrimonial, como dinheiro em caixa, terreno e prédio, planta e maquinário, etc.

Análise

Análise é a técnica usada por um Auditor para separar fatos importantes e estudar mais detalhadamente seu relacionamento.

Scanning

Ao escanear os livros de contas, um Auditor experiente pode identificar as entradas que requerem sua atenção. Também é chamado de exame de contas.

Inquérito

Este método é usado para coletar informações detalhadas sobre qualquer transação.

Verificação de postagem

Para verificar o lançamento dos livros de lançamento original na conta contábil e confirmar o saldo, um Auditor deve verificar os lançamentos; por exemplo, para verificar um livro de vendas, um Auditor pode verificar os lançamentos do registro de vendas para o livro de vendas. Ele pode ainda calcular os saldos do registro de vendas e do livro de vendas.

Fluxograma

A técnica de fluxograma é usada por um auditor para determinar os estágios da transação e a geração de documentos em todos os níveis das transações.

Observações

Por meio da observação, um Auditor tem uma ideia sobre a confiabilidade do processo e dos procedimentos de uma organização.

Neste capítulo, discutiremos como o Controle Interno funciona na Auditoria. O sistema de controle interno é um dos fatores básicos e essenciais para uma gestão eficiente e eficaz. Abrange todo o sistema de gestão de uma organização, seja financeira ou não financeira. O sistema de controle interno é útil para a gestão e também para o Auditor no alcance de objetivos e metas de forma eficaz. Portanto, o sistema de controle interno cobre uma série de verificações e controles para garantir um trabalho eficiente e econômico.

Existem dois tipos de controles - Controle Financeiro e Controle Administrativo. A confiabilidade dos registros financeiros e a proteção dos ativos fazem parte do controle financeiro. Vamos agora entender em detalhes qual é o Sistema de Controle Interno.

O que é controle interno

O Controle Interno compreende o plano da organização e todos os métodos coordenados e medidas adotadas dentro de uma empresa para proteger seus ativos, verificar a precisão e confiabilidade de seus dados contábeis para promover a eficiência operacional e encorajar a adesão às políticas de gestão prescritas.

Objetivo do Controle Interno

Vamos agora entender o propósito do Controle Interno de diferentes pontos de vista.

Do Ponto de Vista do Auditor

É muito importante do ponto de vista do Auditor estudar e avaliar o sistema de controle interno. Para obter uma compreensão adequada do sistema de controle interno, isso deve ser testado. O Auditor deve determinar se a auditoria é possível; em caso afirmativo, ele deve determinar o escopo da auditoria.

Do ponto de vista do cliente

• O sistema de controle interno fornece dados confiáveis ​​e precisos que são necessários para a tomada de decisões e para executar as atividades de negócios com eficiência.

• O sistema de controle interno adequado protege os ativos da empresa; na sua ausência, os ativos da empresa podem ser roubados, usados ​​indevidamente ou destruídos acidentalmente.

• O sistema de controle interno dentro da organização é necessário para desencorajar e interromper as atividades de negócios que não realizam e para proteger os negócios do desperdício em todos os aspectos dos negócios.

• O sistema de controle interno garante que as regras e procedimentos sejam seguidos pelo pessoal de negócios.

Características do controle interno

A seguir estão as principais características do Controle Interno geralmente abreviado como CROSSASIA -

• Pessoal competente e confiável
• Plano de registros, financeiro e de outra organização
• Planos organizacionais
• Segregação de deveres
• Supervision
• Authorization
• Boa prática
• Auditoria interna
• Controles aritméticos e contábeis

Limitações do controle interno

A seguir estão as limitações inerentes do Controle Interno -

• A decisão da administração de escolher um sistema de controle de custo eficaz pode reduzir a eficácia do sistema de controle interno.

• Há chances de uso indevido por uma pessoa de autoridade que opera no sistema de controle interno.

• Os objetivos dos sistemas de controle interno podem ser derrotados pela manipulação da administração.

• Uma vez que o sistema de controle interno está envolvido em transações de rotina, transações irregulares podem ser negligenciadas.

• Mudanças nas condições podem afetar a eficácia do sistema de controle interno.

Escopo do controle interno

A seguir estão as principais áreas que geralmente são cobertas por um bom sistema de controle interno -

• Cash- Aqui, o controle interno é aplicado sobre pagamentos e recebimentos de uma organização. Isso é para proteção contra apropriação indébita de dinheiro.

• Control over Sale and Purchase - Com sistema de controle adequado e eficiente das transações de compra e venda de materiais, é imprescindível o manuseio do material e a prestação de contas do mesmo.

• Financial Control - Trata do sistema eficiente de contabilidade, registro e supervisão.

• Employee’s Remuneration- O sistema de controle interno é aplicado na preparação e manutenção dos cadastros dos funcionários e também nas formas de pagamento. Também é necessário se proteger contra a apropriação indébita de dinheiro.

• Capital Expenditure - Sistema de controle interno garante a adequada sanção dos dispêndios de capital e também a sua utilização para os fins pretendidos.

• Inventory Control - Cobre o manuseio adequado de estoque, minimização de itens em movimento lento ou estoque morto, avaliação adequada de estoque, registro dele, etc.

• Control over Investments - o sistema de controle interno é aplicado ao registro adequado das transações, sejam elas compras, adições, vendas ou resgates, receitas de investimentos, lucros ou perdas de investimentos.

Controle Interno e Auditor

Um Auditor deve garantir que certas regras e procedimentos sejam seguidos pela unidade de negócios em que está trabalhando, apesar de um sistema sólido de controle interno ser de responsabilidade exclusiva da administração. O Auditor pode simplesmente orientar ou ajudar a administração se for solicitado a fazê-lo, porque ele não tem autoridade para prescrever tais regras e procedimentos. O grau de confiança no sistema depende da eficácia do sistema de controle interno; portanto, o Auditor deve revisar e avaliar o sistema de controle interno de uma organização para preparar seu Programa de auditoria.

Revisão do sistema de controle interno

O sistema de controle interno deve ser revisado pelo Auditor antes da auditoria estrela, conforme descrito abaixo -

• Revisar o sistema de lançamentos contábeis, registrados de acordo com o padrão contábil ou não.

• Estruturar o programa de auditoria de acordo com as circunstâncias atuais.

• Fraudes, erros e equívocos podem ser localizados ou não.

• Revisar a existência de programa de auditoria interna e verificar a eficiência do sistema de controle interno.

• Para revisar a confiabilidade dos relatórios, registros e certificados apresentados pela administração.

• Verificar se há possibilidade de melhoria no sistema de controle interno existente.

A verificação interna é uma função integral do sistema de controle interno. É uma disposição das funções dos funcionários de tal forma que o trabalho executado por uma pessoa é controlado automática e independentemente pela outra.

Objetivos da verificação interna

A seguir estão os principais objetivos da Verificação Interna -

• Para proteger o negócio de descuido, ineficiência e fraude.

• Garantir e produzir informações contábeis adequadas e confiáveis.

• Para manter a pressão moral sobre a equipe.

• Para minimizar as chances de erros e fraudes e para detectá-los facilmente na fase inicial, caso seja cometido.

• Dividir o trabalho de maneira que nenhuma transação comercial fique sem registro.

• Para fixar a responsabilidade de cada funcionário de acordo com a divisão de trabalho.

Princípios de verificação interna

Vamos agora entender os princípios da verificação interna -

• Responsibility - A distribuição do trabalho empresarial entre os vários membros do pessoal deve ser feita de forma a que as suas funções e responsabilidades sejam judiciosa e claramente divididas.

• Automatic check - A verificação automática do trabalho de um funcionário por outro faz parte de um bom sistema de verificação interna.

• Rotation - A transferência ou rotação de funcionários de um assento para outro deve ser seguida sob um bom sistema de controle interno.

• Supervision - Os procedimentos prescritos e a verificação interna devem ser rigorosamente supervisionados.

• Safeguard - Para salvaguardar arquivos, títulos, talões de cheques também é recomendado no Cheque Interno.

• Formal Sanction - Sem sanção formal, nenhum desvio deve ser permitido aos procedimentos estabelecidos.

• Reliance - Em um bom sistema, não deve haver muita confiabilidade em um funcionário.

• Review - De tempos em tempos, o sistema de verificação interna deve ser revisado para introduzir melhorias.

Vantagens da verificação interna

A seguir estão as vantagens de um bom sistema de verificação interna -

Do ponto de vista do proprietário

• Um bom sistema de verificação interna fornece registros e dados contábeis precisos, confiáveis ​​e genuínos para o proprietário da empresa em que ele pode confiar.

• Economia nas operações e eficiência geral no sistema devido a uma boa verificação interna podem resultar em mais lucros.

Do ponto de vista dos auditores

• Devido ao sistema eficiente de Verificação Interna, o Revisor Oficial de Contas pode evitar a verificação profunda e detalhada das transações. Ele pode confiar em verificações de teste, portanto, a Verificação interna fornece conveniência ao Auditor.

• Uma vez que o Balanço e a conta de Ganhos e Perdas são preparados sem perda de tempo, é possível uma preparação rápida das contas finais.

Para o negócio

• Moral Check - Grande verificação para comissão de erros e fraudes é possível com conhecimento da posterior verificação do trabalho de cada funcionário por outros.

• Detection of Errors and Frauds - Isso ajuda na detecção precoce de erros e fraudes porque o trabalho de cada funcionário é verificado por outro automaticamente e ninguém tem permissão para fazer o trabalho completo do início ao fim.

• Proper Division of Work - De acordo com a qualificação, experiência e área de especialização de trabalho, é feita uma distribuição adequada e racional do trabalho entre os funcionários.

• Increases Efficiency - Um bom sistema de controle interno fornece maior eficiência de trabalho juntamente com economia geral.

Desvantagens da verificação interna

Vamos agora discutir as desvantagens da verificação interna -

• É caro para pequenas unidades de negócios.

• Se o sistema de Cheque Interno não estiver bem organizado, há chances de desordem no funcionamento do negócio.

• Pode haver casos em que a qualidade do produto e do trabalho seja comprometida pelos funcionários devido à maior importância para resultados mais rápidos.

• Não se pode confiar em um Auditor se não conduzir testes com procedimentos próprios.

A natureza e a extensão do escopo do trabalho do Auditor dependem do sistema de Verificação Interna de uma organização. O sistema de verificação interna determinará a confiabilidade no trabalho que um auditor pode colocar. O Auditor Externo é o responsável final pelas contas finais.

O sistema de Cheque Interno não pode eximir o Auditor das suas responsabilidades contratuais no caso de algo correr mal nas contas finais, pelo que é dever do Auditor verificar detalhadamente toda a transacção. Um bom sistema de Verificação Interna pode liberar o Auditor de verificações detalhadas e ele pode utilizar o tempo economizado para qualquer outro trabalho de maior importância.

Discutiremos mais a verificação interna relacionada a diferentes aspectos -

• Pagamentos em espécie
• Vendas à vista no balcão
• Vendas à vista por vendedores
• Vendas postais
• Recibos de dinheiro
• Purchases
• Sales
• Stores
• Ativo permanente
• Investments

Pagamentos em espécie

Considere os seguintes pontos ao fazer a verificação interna para pagamentos em dinheiro -

• Excluindo os pagamentos em dinheiro para pequenas despesas, todos os pagamentos devem ser feitos por meio de cheques, boletos, LBTR (Liquidação Bruta em Tempo Real), NEFT (Transferência Eletrônica Nacional de Fundos) ou qualquer outro modo bancário disponível de tempos em tempos.

• A pessoa que faz os pagamentos não deve ter relação com o recebimento de dinheiro.

• Cada fatura ou voucher pago deve ser carimbado como “Pago” para evitar pagamentos duplicados para a mesma fatura ou voucher.

• A confirmação dos saldos dos credores deve ser feita diretamente.

• O recibo de caixa deve ser obtido para cada pagamento.

• Para pagamentos em dinheiro para pequenas despesas, o caixa para pequenas despesas será responsável em vez do caixa principal.

• O caixa pequeno deve ser mantido no sistema de Imprest.

• Na ausência de recebimento de dinheiro, a fatura ou voucher apropriado deve ser obtido no caixa para pequenas despesas.

• O livro de caixa pequeno deve ser verificado pelo Caixa com freqüência.

• A reconciliação bancária deve ser feita em intervalos regulares.

• O boleto para depósito de dinheiro no banco deve ser preenchido pelo Caixa e não pela pessoa que vai depositar o dinheiro.

De acordo com a provisão dada na seção 40A (3) da Lei do Imposto de Renda de 1961 para pagamentos superiores a Rs. 20.000 / - afirma-se que “Quando o avaliado incorre em qualquer despesa e ela é paga em uma quantia superior a Rs. 20.000 / - exceto por cheque cruzado ou saque bancário cruzado, todas essas despesas são rejeitadas ”

Vendas à vista no balcão

• Todo vendedor autorizado a fazer vendas à vista deve ser especificamente demarcado.

• Quatro cópias do recibo de dinheiro devem ser geradas, das quais três serão entregues ao cliente, das quais o cliente dará uma cópia ao caixa no momento do pagamento e uma cópia ao porteiro no momento da entrega da mercadoria e saída do portão e uma cópia será retida pelo cliente.

• Três resumos de vendas serão preparados, um pelo Vendedor, o segundo pelo Caixa e o terceiro pelo Gatekeeper para contabilizar as vendas à vista diariamente.

• Todas as vendas a dinheiro devem ser depositadas no banco diariamente, sem qualquer falha, sem dedução de qualquer despesa ou comissão.

• O dinheiro recebido (de acordo com a máquina de gravação de dinheiro), as vendas a dinheiro e o valor depositado no banco devem ser os mesmos.

Vendas por vendedores ambulantes

• Um livro de recibos de dinheiro pré-numerado deve ser emitido a cada vendedor para a cobrança de dívidas ou adiantamento de clientes.

• O recibo final deve ser enviado diretamente aos clientes.

• Sem fazer qualquer dedução, os vendedores devem depositar todo o dinheiro na sede diariamente sem qualquer falha.

• A reconciliação regular da conta deve ser feita com o cliente.

• Para evitar qualquer fraude, cada vendedor deve ser substituído e transferido regularmente para outras áreas.

Vendas postais

• As vendas postais devem ser registradas em registro separado.

• Um registro separado deve ser mantido para registrar o dinheiro recebido contra a venda postal.

• O dinheiro recebido por meio de venda postal deve ser depositado no banco separadamente.

• A verificação regular e cuidadosa do registro de vendas e pagamentos deve ser feita por um diretor da empresa.

Recibos de dinheiro

Um caixa lida com as seguintes tarefas relativas a recebimentos de dinheiro -

• Registre os recebimentos de dinheiro imediatamente após o recebimento do dinheiro.

• Ele não está autorizado a manter dinheiro com ele.

• Ele não tem permissão para fazer nenhuma despesa com isso.

• O recibo de dinheiro deve ser depositado no banco diariamente.

• O caixa não deve ter permissão para fazer o lançamento primário nos livros.

Compras

• Os talões de requisição devidamente assinados pelo chefe do departamento devem ser emitidos e enviados ao departamento de compras, mencionando claramente a quantidade, a qualidade e a data de entrega no talão de requisição

• A investigação sobre o material necessário deve ser feita pelo departamento de compras de diferentes fornecedores do material

• O pedido de compra deve ser emitido com base na menor cotação recebida dos fornecedores. Pode haver quatro cópias do pedido de compra, uma para o fornecedor, a segunda para o departamento de lojas, a terceira para o departamento de contas e a quarta cópia deve ser retida pelo departamento de compras

• As mercadorias devem ser enviadas para armazenamento após o exame adequado no momento do recebimento das mercadorias. O departamento da loja informará o departamento em questão para o mesmo.

• Após a verificação adequada da fatura de compra, a mesma deve ser enviada ao departamento de contabilidade para fins de contabilidade e pagamento

• Com base no pedido de compra, o departamento de contabilidade irá registrar essa fatura em nossos livros de contas e se houver qualquer discrepância, uma nota de débito deve ser emitida para o fornecedor sob indicação do departamento de compras.

• O pagamento é feito ao fornecedor de acordo com a data de vencimento.

Vendas

• Após o recebimento do pedido de venda, uma cópia deve ser enviada ao departamento de expedição para posterior processamento.

• O departamento de expedição, após o recebimento do pedido de venda, embala o material de acordo com o pedido.

• A preparação e verificação da fatura é feita com base no pedido de venda.

• A entrada é feita no registro de saída da mercadoria antes de enviar aos clientes.

• O retorno das vendas é inserido no registro interno de mercadorias e uma nota de crédito para o mesmo é emitida aos clientes de acordo.

Lojas

Uma loja é um departamento muito importante e crucial de qualquer indústria e o controle adequado sobre a loja é muito essencial para evitar roubo, furto e uso indevido de estoque. Os seguintes pontos devem ser considerados para verificação interna nas lojas -

• Cada loja deve ser equipada com todas as instalações necessárias para manter o estoque em ordem e a localização conveniente da loja também é importante para qualquer setor.

• Deverá ser emitida uma cópia triplicada do GRN (Nota de Recebimento de Mercadoria) no recebimento do material, uma a ser enviada ao departamento de compras junto com as notas fiscais, a segunda ao departamento de contabilidade e a terceira ficará retida pelo departamento da loja.

• Os produtos recebidos devem ser armazenados em local apropriado. Deve haver uma contabilidade de estoque adequada para o recebimento e a saída de mercadorias.

• O inventário físico deve ser realizado em intervalos regulares e a reconciliação do estoque com os livros deve ser feita sem falhas. Deve haver uma ação adequada e rápida em caso de qualquer discrepância.

• Caso o material seja expedido para qualquer outro departamento, deverá ser especificado na “Nota de Transferência de Material”, a devolução do Material deverá ser na MRN (Nota de Devolução de Material) e o material a ser expedido para o cliente deverá ser com base em Vendas Fatura apenas.

Ativo permanente

A compra de Ativos Fixos pode ser para adição normal a Ativos Fixos, para novos projetos ou para expansão de negócios. Os ativos fixos são de natureza permanente para obtenção de renda, ou seja, Terrenos, Edifícios, Instalações e Máquinas, Móveis e Utensílios, computadores e veículos, etc.

A seguir estão as verificações importantes relacionadas aos ativos fixos -

• A sanção das despesas de capital deve ser feita por uma comissão que pode ser criada para esse fim ou pela autoridade competente. O mesmo procedimento deve ser seguido em caso de transferência ou descarte de quaisquer ativos.

• A distinção entre despesas de Capital e Receitas é obrigatória para os registros contábeis adequados.

• O registro de ativos fixos deve ser mantido com todas as descrições sobre quantidade, custo e localização, etc. de ativos fixos.

• A verificação física dos ativos fixos deve ocorrer de tempos em tempos.

• A contabilidade e a depreciação de ativos fixos devem ser feitas de acordo com o Accounting Standard-10 emitido pelo Institute of Chartered Accountants of India.

Investimentos

Os seguintes pontos precisam ser considerados ao lidar com investimentos -

• A venda e compra de investimentos devem ser feitas apenas por uma pessoa autorizada.

• O registro detalhado do investimento deve ser preparado e a verificação física do documento de titularidade deve ser feita periodicamente. Esses documentos de titularidade devem ser mantidos sob custódia da empresa.

• A exatidão das taxas dos corretores deve ser verificada.

• Deve ser feita a verificação dos lançamentos contábeis por conta de dividendos, juros, bônus e amortização de capital.

• A verificação física do investimento deve ser feita.

Neste capítulo, vamos entender o conceito de Auditoria Interna em Auditoria. Uma equipe de especialistas analisa os procedimentos e operações de uma organização e os reporta à gerência em casos como não conformidade, falta de controle e ineficiência, especialmente em grandes organizações onde milhares de funcionários trabalham e as operações comerciais ocorrem em vários locais . A equipe de auditoria interna não requer apenas experiência em contabilidade, mas também em comportamento organizacional e áreas funcionais de gestão.

Requisito Estatutário

De acordo com a Seção 138 da Lei das Sociedades de 2013 -

• A classe ou classes de empresas que podem ser prescritas devem ser obrigadas a nomear um Auditor interno, que deve ser um Revisor Oficial de Contas ou Contador de Custos ou qualquer outro profissional que possa ser decidido pelo Conselho para realizar a auditoria interna das funções e atividades de a empresa.

• O Governo Central pode, por meio de regras, prescrever a forma e os intervalos em que a auditoria interna deve ser realizada e relatada ao Conselho.

Escopo da Auditoria Interna

A seguir está o escopo da Auditoria Interna de acordo com o Instituto de Auditores Internos -

• Protegendo os ativos.

• Uso econômico e eficiente de recursos.

• Confiabilidade e integridade das informações.

• Cumprimento de objetivos e metas estabelecidas para operações ou programas.

Objetivos da Auditoria Interna

A seguir estão os principais objetivos da auditoria interna -

• Comentar sobre a eficácia do sistema de controle interno em vigor.

• Dar sugestões sobre melhorias no sistema de controles internos da organização.

• Verificar e garantir se as políticas e procedimentos definidos pela alta administração estão sendo seguidos ou não.

• Se os ativos da organização estão devidamente contabilizados e protegidos.

• Para garantir que as práticas contábeis padrão são seguidas pela organização.

• Detecção e prevenção antecipada de erros e fraudes.

• Para garantir a correção, precisão e autenticidade da contabilidade financeira.

• Para fazer investigação a pedido especial da administração.

• Para verificar se os passivos da organização são válidos e legítimos.

Verificação interna e auditoria interna

Embora a verificação interna e a auditoria interna sejam parte de todo o sistema de controle interno, há muitas diferenças entre a verificação interna e o controle interno -

Verificação interna V / S auditoria interna

Base	Verificação interna	Auditoria interna
Significado	É um arranjo das funções dos membros da equipe de tal forma que o trabalho realizado por uma pessoa é automaticamente e independentemente verificado pela outra	A Auditoria Interna é uma revisão de diversas operações e registros da empresa por pessoal especialmente designado para esse fim.
Objeto	Prevenir e minimizar as possibilidades de erros, fraudes ou irregularidades.	Para detectar erros e fraudes já cometidos.
Cronometragem	A verificação interna funciona durante o curso das transações.	A auditoria interna começa após a conclusão do processo de contabilidade de diferentes transações.
Escopo	O escopo da verificação interna é muito limitado.	O escopo da auditoria interna é muito amplo.
Funcionários	O arranjo das funções é feito com o pessoal existente, nenhum novo funcionário é necessário para a Verificação Interna.	É necessária uma equipe separada para fazer a auditoria interna.
Natureza	A verificação interna verifica o andamento do trabalho automaticamente.	O Auditor Interno reporta-se à gestão e sugere melhorias sobre várias ineficiências.
Envolvimento	Um grande número de funcionários está envolvido no sistema de verificação interna.	Para a implementação da Auditoria Interna, uma pequena equipe com membros limitados também pode realizar a auditoria.
Dispositivo	A Verificação interna atua como um dispositivo e mantém a verificação do trabalho.	A Auditoria Interna é um dispositivo para verificar o trabalho.

Auditoria Externa e Auditoria Interna

A seguir estão as diferenças entre Auditoria Interna e Auditoria Externa -

External vs. Internal Audit

Base	Auditoria externa	Auditoria interna
Compromisso	A nomeação do Auditor Externo é obrigatória por lei; é nomeado pelo Accionista ou pelo Governo.	A nomeação do Auditor Interno é opcional e ele é nomeado pela administração.
Status	O Auditor Externo é uma pessoa independente.	O Auditor Interno é um funcionário remunerado da empresa.
Escopo	O escopo do trabalho do Auditor Externo é estabelecido pela lei.	O âmbito do trabalho e os direitos, deveres e responsabilidades da Auditoria Interna são definidos pela gestão.
Objeto	Garantia sobre se as demonstrações financeiras estão apresentadas de forma adequada em todos os aspectos relevantes e de acordo com a estrutura de relatório financeiro aplicável ou não.	O objetivo da Auditoria Interna é atender às necessidades da gestão e prevenir erros, fraudes e irregularidades.
Remuneração	A remuneração é fixada pelos acionistas da empresa.	A remuneração é fixada pela administração da empresa.
Duração	A auditoria externa começa após a preparação das contas finais.	A Auditoria Interna é realizada ao longo do ano.
Comunicando	O relatório é submetido aos acionistas da empresa.	O Relatório de Auditoria Interna é submetido à administração.
Assembleia de Acionistas	O Auditor Externo tem o direito legal de participar da assembleia de acionistas.	O auditor interno não tem o direito de participar da assembleia de acionistas.
Procedimento de Auditoria	Geralmente o Auditor Externo verifica o texto.	O Auditor Interno faz principalmente verificações e exames detalhados dos livros de contas e registros.
Qualificação	O Auditor Externo deve possuir a qualificação profissional exigida nos termos da lei.	A qualificação profissional não é obrigatória para um Auditor Interno.

Atualmente, os auditores não podem ir para exames detalhados e verificações de registros. Com a introdução de um sistema de controle interno eficiente nas organizações, os auditores selecionam uma parte seletiva das entradas dos dados completos para fazer julgamentos sobre os dados completos.

A verificação de todas as transações e as entradas e registros do negócio eram uma prática comum nos anos anteriores; isso é quase obsoleto no atual sistema moderno de auditoria. Uma vez que não existe uma obrigação estatutária para o Auditor de verificar transações inteiras, o Auditor decide a seu próprio nível sobre até que ponto a verificação deve ser aplicada.

O que é amostragem de auditoria?

A amostragem é uma técnica baseada na suposição de que, em geral, toda amostra tem quase as mesmas características dos dados completos que representa. Amostragem significa a seleção e verificação de uma parte dos lançamentos e registros contábeis de um total de dados semelhantes. Fornece uma base razoável para o Auditor concluir sobre a população.

Um auditor pode aplicar test checksonde um sistema de controle interno adequado é adotado pela organização e é amplamente aceito na profissão de contabilidade e auditoria. Nele, o Auditor vai para a verificação seletiva em vez de verificar todas as entradas nos livros.

Sem dúvida, essa técnica pode fornecer um certo grau de confiabilidade em vez de resultados confiáveis ​​completos. Se houver um sistema de controle interno satisfatório em qualquer organização, um menor grau de confiabilidade do resultado da amostra pode ser aceitável.

Verificação de teste

A natureza, o tamanho e a materialidade das transações são a base, que o Auditor mantém em sua mente para seus próprios julgamentos na seleção de uma amostra de lançamentos a serem verificados. Normalmente, as contas com impacto material e os lançamentos envolvendo grandes montantes são verificados minuciosamente e os lançamentos de saldo são verificados de forma aleatória.

A vantagem dessa técnica é que, se qualquer erro ou fraude detectado a partir de entradas não verificadas, não criará nenhum impacto material na justiça e na verdade das demonstrações financeiras. Divulgação, apresentação, normas contábeis, disposição da lei e exatidão aritmética são outros aspectos com base nos quais o Auditor emite seu julgamento.

Precauções

As seguintes precauções devem ser tomadas para aplicar a técnica de verificação de teste.

• As transações selecionadas para o plano de verificação de teste devem estar livres de qualquer tendência.

• O número de transações incluídas na verificação de teste deve ser baseado na experiência de um Auditor.

• A finalidade da verificação dos vouchers deve basear-se nos objetivos claros de autorização ou pagamento efetuado ou registo nos livros.

• As transações podem ser classificadas em subgrupo, caso haja uma grande variedade de transações em um grupo.

• Algumas transações devem ser identificadas durante a auditoria e devem ser verificadas minuciosamente.

• Durante a auditoria, se algum erro ou fraude for identificado, eles devem ser investigados minuciosamente.

• Convém que o sistema de controle interno da organização seja estudado minuciosamente para decidir em que medida as verificações de teste devem ser aplicadas.

• Os procedimentos completos e o processamento das transações devem ser estudados do início ao fim.

O que é amostragem estatística?

Amostragem estatística refere-se a uma abordagem de amostragem que possui as seguintes características -

• Seleção aleatória de itens de amostra, e

• O uso da teoria da probabilidade para avaliar os resultados da amostra, incluindo a medição do risco de amostragem.

A amostragem sem as características acima deve ser considerada uma abordagem não estatística. Qualquer que seja a abordagem de amostragem, a amostra deve ser semelhante aos dados maiores que representa? A amostragem não estatística não é científica nem objetiva. A confiabilidade dos objetivos da auditoria pode ser medida em amostragem estatística.

Vantagens da Amostragem Estatística

A seguir estão as vantagens da Amostragem Estatística -

• O aumento no tamanho da população não significa aumento no tamanho da amostra.

• A indicação do risco específico e a precisão estão associadas à estimativa do tamanho mínimo da amostra.

• Esta técnica está livre de qualquer associação de preconceito humano.

• Com o mínimo de esforço, custo e tempo, fornece o máximo de informações.

• A amostra representa toda a população.

• Para verificação do trabalho em andamento e do estoque, é uma técnica muito útil porque o total de erros pode ser previsto com base nos erros da amostra.

Limitações

A seguir estão as limitações da amostragem estatística -

• Sem um sistema de controle interno eficaz e adequado, esta técnica não pode funcionar corretamente.

• Sem tamanho e amostra adequados, o resultado disso pode ser enganoso.

• Esta técnica requer mais tempo e energia, o que não é prático em certas situações.

Pré-requisitos de amostragem estatística

A seguir estão os pré-requisitos da Amostragem Estatística -

• Cada item na população tem chances iguais de seleção para amostragem e cada item selecionado para amostra é de igual importância.

• Deve haver um tamanho de amostra apropriado para permitir ao Auditor formar uma opinião sobre a autenticidade das demonstrações financeiras.

• A amostra deve ser representativa de toda a população.

Pontos importantes de SA-530

Vamos agora discutir alguns pontos importantes do SA-530.

Desenho da amostra, tamanho e seleção de itens para teste

Ao projetar uma amostra de auditoria -

• o Auditor deve considerar a finalidade dos procedimentos de auditoria e as características da população da qual a amostra será retirada.

• o Auditor deve determinar um tamanho de amostra suficiente para reduzir o risco de amostragem a um nível aceitavelmente baixo.

• o Auditor deve selecionar itens para a amostra de tal forma que cada unidade de amostragem na população tenha uma chance de seleção.

Execução de procedimentos de auditoria

O Auditor deve executar procedimentos de auditoria, adequados ao propósito, em cada item selecionado. Se o procedimento de auditoria não for aplicável ao item selecionado, o Auditor deve executar os procedimentos em um item de substituição.

Se o Auditor for incapaz de aplicar os procedimentos de auditoria projetados, ou procedimentos alternativos adequados, a um item selecionado, o Auditor deve tratar esse item como um desvio do controle prescrito, no caso de testes de controles, ou uma distorção, no caso de testes de detalhes.

Natureza e causa do desvio e distorção

O Auditor deve investigar a natureza e as causas de quaisquer desvios ou distorções identificados, e avaliar seu possível efeito no propósito do procedimento de auditoria e em outras áreas da auditoria.

Em circunstâncias extremamente raras, quando o Auditor considera uma distorção ou desvio descoberto em uma amostra como uma anomalia, o Auditor deve obter um alto grau de certeza de que tal distorção ou desvio não é representativo da população. O Auditor deve obter esse grau de certeza executando procedimentos adicionais de auditoria para obter evidência de auditoria apropriada e suficiente de que a distorção ou desvio não afeta o lembrete da população.

Projetando distorções

Para o teste de detalhes, o Auditor deve projetar distorções encontradas na amostra para a população.

Avaliação dos resultados da amostragem de auditoria

O Auditor deve avaliar -

• Os resultados da amostra, e

• Se o uso de amostragem de auditoria forneceu uma base razoável para concluir que a população maior foi testada.

Métodos de seleção de amostra

Os seguintes métodos podem ser usados ​​para a seleção da amostra -

• Amostragem Aleatória Sistemática
• Tabela de números aleatórios
• Amostragem Aleatória Estratificada
• Amostragem sistêmica
• Amostragem fortuita

Os lançamentos contábeis feitos nos livros devem ser apoiados por evidências documentais e a inspeção dessas evidências é chamada de vouching. O Auditor avalia a autenticidade dos lançamentos contábeis utilizando a técnica de vouching. Em caso de indisponibilidade de documentos comprovativos adequados, o Auditor pode ter todos os motivos para duvidar de erros ou fraude ou manipulação.

Assim, a auditoria é incompleta sem vouching.

No processo de auditoria, com base em evidências, existem duas funções principais

• coleta de evidências - por meio de observação, confirmação, inspeção, investigação.

• avaliação de evidências - com relevância, adequação e validade.

Objetivo de Vouching

A seguir estão os principais objetivos da vouching -

• Verificar se todas as transações comerciais estão devidamente registradas nos livros de contas ou não.

• Para saber se as transações registradas estão devidamente comprovadas por evidências documentais ou não.

• Para verificar se todas as evidências documentais são autenticadas e relacionadas apenas às transações comerciais.

• Para verificar se as transações estão livres de erros ou fraudes.

• Verificar se o voucher é processado corretamente em todas as etapas do sistema de Cheque Interno.

• Verificar e confirmar se os lançamentos são efectuados de acordo com o capital e a natureza das receitas ou não.

• Para verificar a precisão das transações contábeis.

Importância do Vouching

Vouching forma a base da auditoria e tem uma parte importante do dever do auditor. Em caso de negligência na vouching, o Auditor será responsabilizado; ele não pode fugir de seu dever, se ele atestou descuidadamente. Os pontos a seguir mostram a importância da comprovação -

• A garantia é tão importante quanto a passagem do lançamento original nos livros de contas. Se o lançamento original estiver errado, afetará todos os processos de lançamento contábil e seu impacto será até o resultado final. Da mesma forma, o vouching é a base de todo o processo de auditoria.

• A eficiência do comprovante decidirá o sucesso da auditoria.

• Quaisquer erros e fraudes são facilmente detectáveis ​​se o comprovante for conduzido de forma investigativa e inteligente.

• Vouching inteligente e fiel estabelecerá confiabilidade nas demonstrações financeiras, ou seja, conta de ganhos e perdas e balanço de qualquer organização.

• Se existir um sistema de controle interno adequado, o Auditor pode optar por fazer a verificação de teste em vez de comprovar completamente.

Vouching e verificação de rotina

A verificação de rotina cobre a verificação de cada transporte, lançamento na conta contábil e saldo da conta. Vouching inclui verificação de rotina, que é uma verificação mecânica, enquanto vouching é feito com base em provas documentais.

Um voucher pode ser uma fatura de venda, fatura de compra, recibo de pagamento, comprovante de pagamento, etc. Todos esses tipos de evidência documental são conhecidos como vouchers.

Tipos de voucher

Existem dois tipos de vouchers -

• Primary Voucher- A cópia original do documento comprobatório escrito é chamada de voucher principal. Como fatura de compra, nota de dinheiro, boleto de pagamento, etc.

• Collateral Voucher - As cópias dos documentos comprovativos que não estão disponíveis no original são vouchers colaterais como duplicado ou cópia carbono da fatura de venda.

Exemplo de vouchers

Transações	Vouchers
Vendas	Pedido de venda, fatura de venda, registro de saída de mercadorias, recebimento de dinheiro, boleto bancário, etc.
Compra	Cotações, ordens de compra, contas de compra, registro de entrada de mercadorias, etc.
Pagamentos em espécie	Nota de demanda, recibo de dinheiro, nota de dinheiro, etc.
Dinheiro recebido	Duplicado ou cópia carbono de recibo de dinheiro, contratos e correspondência com o beneficiário, etc.
Pagamentos bancários	Cheques, contra-folhas, extratos bancários, etc.
Pagamento recebido através de canais bancários	Recibo de depósito bancário, extratos bancários, etc.

Pontos importantes sobre vouching

Os seguintes pontos devem ser considerados em relação à comprovação -

• Precisão das transações.

• Autenticidade das transações.

• Classificação adequada de contas.

• O voucher deve ser devidamente numerado em série e a disposição dos vouchers de acordo.

• Cada voucher verificado deve ser marcado com um sinal.

• O valor do recebimento deve ser igual por extenso e por extenso.

• O período de pagamento deve estar presente no recebimento.

• O recibo deve mencionar claramente “pagamento adiantado”, se for o caso.

• Verificar e investigar os livros de contas se estão em nome de Diretor, Gerente, Sócio ou qualquer outro funcionário da empresa.

• Para verificar se a certificação adequada do voucher deve ser feita por qualquer funcionário responsável da empresa.

• Investigação sobre vouchers ausentes no arquivo, se houver.

• Toda alteração no voucher deve ser autenticada pelo funcionário responsável.

• A comprovação deve ser concluída de uma vez em uma sessão por um determinado período de tempo.

• Todas as despesas devem ser examinadas pelo Auditor.

• Sem a existência de um sistema de controle interno adequado na organização, um Auditor não deve optar pela verificação de teste.

• A verificação da classificação da conta deve ser feita.

• A compra à vista não deve ser registrada duas vezes, uma na compra à vista e a segunda na compra a crédito.

• Um auditor deve consultar a resolução aprovada na reunião para certas transações.

• Um auditor deve verificar se os lançamentos contábeis são feitos com base nos itens de capital e receita.

• Um auditor deve verificar se cada comprovante de pagamento acima de Rs. 5.000 / - deve levar o selo da receita.

No sistema manual tradicional de contabilidade, várias etapas estavam envolvidas no registro das transações contábeis. No cenário empresarial atual, muitas informações podem ser obtidas em muito menos tempo, sem gastar muita força de trabalho e recursos. Portanto, várias máquinas estão fazendo o trabalho de registrar e apresentar transações contábeis.

Vantagens da contabilidade mecanizada

• Ele economiza tempo e custo no registro de transações contábeis.
• As máquinas funcionam de forma muito eficiente, portanto, as chances de erros são reduzidas.
• Ele aumenta a velocidade de trabalho.
• A contabilidade por meio de máquinas é organizada e legível.
• Sem qualquer atraso, as contas finais podem ser preparadas a qualquer momento.
• O custo do sistema de controle interno e da verificação interna pode ser minimizado.
• O número desejado de cópias de qualquer registro está facilmente disponível.
• Os dados e registros do ano anterior podem ser reproduzidos na forma desejada sem qualquer demora.

Desvantagens da contabilidade mecanizada

A contabilidade mecanizada apresenta seu próprio conjunto de desvantagens. Alguns deles foram mencionados abaixo -

• A marcação incorreta de dados no estágio inicial produzirá resultados incorretos.
• Cartões soltos e folhas mantidos sob ele não são aceitos pelo tribunal.
• É muito difícil localizar e retificar erros nele.

Contabilidade Mecanizada e Auditor

Um auditor deve considerar os seguintes pontos durante a realização de auditoria de registros contábeis mecanizados -

• Ele deve verificar a perfuração dos dados originais.
• O escrutínio do sistema de controle interno é obrigatório.
• Ele deve garantir que as transações contábeis reais e autorizadas sejam registradas.
• Ele deve obter a explicação, se houver, exigida em qualquer entrada.
• Ele exige um certificado se as máquinas estão em ordem e funcionando corretamente ou não.

Comprovante de Livro de Compra

O principal objetivo por trás do comprovante do livro de compras é confirmar que cada nota de compra é inserida no livro de compras e as faturas inseridas no livro de compras são contra as mercadorias realmente recebidas e o pagamento é feito para essas compras reais.

Discutiremos mais adiante as principais funções de um Auditor no que diz respeito à comprovação de compras a crédito.

Controle Interno para Compra

O Auditor tem que estudar a adequação do sistema de controle interno em uma organização. O sistema de controle interno normal para compras é fornecido abaixo -

• O departamento que requer material ou departamento de armazenamento enviará a requisição de compra ao departamento de compras após obter a assinatura do chefe do departamento. A qualidade e a quantidade do material exigido devem ser claramente mencionadas na requisição.

• Após obter a requisição autorizada da loja ou de outro departamento, o departamento de compras solicitará cotações de diferentes fornecedores; o departamento de compras escolherá então a melhor cotação de preço com os produtos da melhor qualidade.

• Um pedido de compra será emitido para o fornecedor de mercadorias que está pronto para fornecer as mercadorias nos termos e condições mais favoráveis. Uma cópia do pedido de compra será enviada para o fornecedor de mercadorias, a segunda para o departamento de loja, a terceira para o departamento de contabilidade e a quarta para o departamento de recebimento de mercadorias, e uma cópia será retida pelo próprio departamento de compras .

• No recebimento da mercadoria, a Nota de Recebimento de Material (MRN) será emitida pelo departamento de recebimento de mercadoria após a conferência e verificação da quantidade, preço e qualidade do material da mercadoria com pedido de compra. O material junto com a Nota de Recebimento de Material será enviado para o departamento de loja, uma cópia de cada da MRN será enviada para o departamento de contabilidade e departamento de compras.

• Após a verificação da nota fiscal de compra e da MRN, o departamento de contas passará a fatura para pagamento e o pagamento será feito pelo departamento de contas de acordo com as condições de pagamento.

O Auditor deve verificar o sistema de controle interno completo conforme declarado acima.

Deveres de Auditor

O Auditor deve verificar e verificar o seguinte -

• Registro de todos os pedidos de compra.

• Verificação da quantidade, preço e condições de pagamento da nota fiscal de compra com pedidos de compra.

• Verificação do recebimento de mercadorias.

• Verificação do correto registro da nota fiscal de compra no livro de compras.

• A compra de bens deve ser apenas para fins comerciais, não para qualquer uso pessoal de qualquer sócio, diretor ou executivo da empresa.

• O Auditor deve verificar as declarações de contas dos fornecedores.

Comprovante de Livro de Devolução de Compra

Há momentos em que, devido à qualidade dos produtos adquiridos ou devido ao excesso de fornecimento dos produtos encomendados ou por qualquer outro motivo, os produtos são devolvidos ao fornecedor. O Auditor precisa verificar os seguintes pontos -

• Uma nota de débito ou fatura de devolução de compra deve ser preparada mencionando o número da fatura de compra original, quantidade, preço, impostos aplicáveis, etc. Estes devem estar de acordo com a fatura de compra original contra a qual o material foi comprado.

• Uma nota de crédito correspondente deve ser recebida do fornecedor.

• Deve ser mantido um livro separado de devolução de mercadorias.

• O ajuste do valor da fatura de devolução de mercadorias deve ser feito durante os pagamentos ao fornecedor.

Vouching de Bens enviados com base em consignação

Considere os seguintes pontos para a garantia de mercadorias enviadas em consignação -

• As mercadorias enviadas em consignação pelo princípio ao seu agente não são uma venda.

• A entrada da venda deve ser feita apenas quando as mercadorias são realmente vendidas pelo agente.

• No momento da avaliação do estoque principal (Consignatário), as mercadorias não vendidas no depósito do agente (Consignatário) também devem ser consideradas como estoque.

• Livros separados para mercadorias enviadas em consignação devem ser mantidos pelo expedidor.

• No final do ano, o destinatário envia um extrato mostrando as mercadorias recebidas, durante o ano, as mercadorias vendidas e os estoques não vendidos no final do ano.

• O auditor deve verificar a fatura pró-forma, registro de saída de mercadorias, etc.

Comprovante de Venda de Crédito

A maioria das vendas são feitas a crédito e o sistema de controle interno para as mesmas é dado abaixo -

Controle interno para venda de crédito

• Um registro de pedido de venda separado deve ser mantido mostrando os detalhes das mercadorias solicitadas, nome do cliente, número do pedido, quantidade solicitada, horário programado para envio, preço, modo de entrega, condições de pagamento, detalhes de impostos e seguro. O pedido de venda deve ser inserido no cadastro assim que for recebido.

• O pedido de venda será enviado ao departamento de expedição.

• O departamento de despacho providenciará o envio do material ao cliente.

• Com base na ordem de venda e no desafio de despacho, é emitida a fatura de venda.

• As faturas de vendas precisam ser inseridas no registro de saída e também no livro de vendas.

• O pagamento será recebido de acordo com as condições de pagamento.

Deveres de Auditor

• Um Auditor deve verificar o sistema completo de controle interno de vendas conforme descrito acima.

• A fatura de venda deve verificar com o pedido de venda.

• O registro de vendas verificará as faturas de venda.

• A venda de bens de capital não deve ser registrada na conta de venda.

• O cálculo da nota fiscal de venda deve ser verificado no caso de faturamento manual.

• A contabilidade de impostos deve ser feita em contas separadas, como impostos especiais de consumo, imposto sobre serviços, IVA, imposto sobre vendas central, etc.

• Nenhuma fatura de venda deve ser não registrada no livro de vendas.

• Apenas as vendas do ano corrente devem ser registradas para o ano corrente.

• Faturas canceladas devem ser mantidas separadas para verificação do Auditor.

• Nenhuma entrada separada para desconto comercial deve ser aprovada; deve ser ajustado no valor de venda.

Comprovante de retorno de vendas

Pode haver muitos motivos para a devolução de mercadorias vendidas pelos clientes. Poucos deles são fornecimento incorreto de material, quantidade em excesso ou qualidade abaixo do padrão, etc. O Auditor deve verificar cuidadosamente o seguinte -

• Deve ser mantido um registro de devolução de venda separado para devolução de venda.

• A nota de crédito deve ser emitida após a obtenção da sanção adequada do oficial responsável.

• O registro de entrada de mercadorias deve ser verificado.

• O motivo da devolução da mercadoria deve ser analisado.

• A data de devolução da mercadoria deve ser verificada com nota de débito ou crédito, registo interno da mercadoria.

• Os registros da loja devem ser verificados.

• A conta do cliente deve ser creditada com o valor de devolução da venda.

• No momento da avaliação do estoque final, os produtos devolvidos devem ser avaliados ao "custo ou preço de mercado, o que for mais baixo".

Bens vendidos na venda ou base de devolução

A maioria das empresas de compras online está fazendo seus negócios com base na venda ou devolução. O cliente reserva seu pedido online, com base no pedido de mercadorias enviadas ao cliente por meio de correio ou transporte, o cliente recebe as mercadorias e faz o pagamento ao mensageiro ou ele pode devolver as mercadorias imediatamente após a abertura do pacote, caso não esteja satisfeito . Mesmo após aceitar a entrega da mercadoria e efetuar o seu pagamento, normalmente o cliente pode devolver a mercadoria no prazo estipulado (principalmente 15 dias), caso não esteja satisfeito com a qualidade do produto.

O Auditor deve verificar cuidadosamente todos os processos e documentação com base no acima e considerar os seguintes pontos -

• A fatura de venda somente poderá ser levantada após o recebimento da confirmação do cliente ou após o término do prazo estipulado.

• As mercadorias enviadas para venda ou devolução devem ser consideradas como estoque final se a aprovação da venda não for recebida ou o tempo estipulado não tiver expirado.

• Cópia da fatura de venda será enviada ao cliente.

Bens vendidos no sistema de compra a prazo

Considere os seguintes pontos ao atestar uma venda de compra a aluguel -

• Bens vendidos no preço de locação, que é custo + lucro.

• O pagamento é parcelado.

• O lucro na venda a prazo só pode ser contabilizado com base na prestação efetivamente liberada.

• A provisão para lucros no Balanço deve ser constituída com base nas parcelas pendentes.

• O valor dessa provisão será deduzido da conta do devedor.

Venda a Frente

Se houver um acordo entre o vendedor e o comprador para a venda de determinada quantidade de mercadoria em qualquer data futura, é chamada de venda a termo. O Auditor deve verificar se a venda não pode ser registrada antes dessa data e sem o envio das mercadorias ao cliente. Em caso de entrega parcial, o lucro pode ser contabilizado parcialmente com base na venda real.

Venda de subprodutos

O subproduto é produzido automaticamente no momento da fabricação ou a produção de qualquer produto principal é chamado de subproduto. Por exemplo, o bolo de mostarda é um subproduto do óleo de mostarda. A venda pode ser tratada separadamente se o volume de venda de subprodutos for alto ou pode ser reduzida do custo do produto. De acordo com a natureza e o volume da indústria, o Auditor pode definir um Programa de auditoria inteligente após discutir com a administração.

Venda de Sucata

A sucata é produzida durante a fabricação do produto no curso normal de produção. A sucata é um item vendável e vendido ao vendedor de sucata, que lida com ele. O Auditor deve verificar a condição de armazenamento, o volume de sucata efetivamente produzida, as cotações dos vendedores de sucata, a quantidade vendida, os impostos aplicáveis ​​e o pagamento recebido.

Comprovação do Livro do Diário

Além do livro caixa, livro de compra, livro de venda, devolução de compra e livro de devolução de vendas, as seguintes entradas são registradas no livro de diário -

• Abrindo e fechando entradas
• Várias provisões para impostos e dívidas duvidosas
• Provisão para depreciação
• Juros recebidos e juros pagos
• Transferir entradas e entradas de ajuste
• Atribuição de ações, chamadas de ações, confisco e reemissão de ações confiscadas
• Venda e compra de ativos
• Lançamentos de contas a receber, contas a pagar e desonra de contas

Há muitas chances de cometer fraudes por qualquer funcionário sênior por meio dessas entradas. Portanto, o Auditor deve ser muito cuidadoso ao auditar as transações do diário e deve solicitar todas as evidências documentais como e quando for necessário durante a auditoria.

Outros aspectos importantes

O Auditor deve sempre ter cuidado ao auditar uma transação comercial. Os seguintes pontos devem ser considerados para o mesmo -

Estoque em negociação

A correção e verificação do estoque em comercialização é de grande importância em qualquer setor. O estoque final de um ano torna-se estoque inicial do ano seguinte, portanto, é muito importante verificar constantemente. Estoque inicial + compra - venda deve ser igual ao estoque final. Esta equação pode ser verdadeira, se houver alguma diferença por algum motivo, o Auditor deve verificar e verificar o motivo por trás disso. Os seguintes pontos devem ser considerados durante a verificação e verificação do estoque no comércio.

• Amostra para o cliente e a perda de estoque durante o processamento, carregamento, descarregamento, incêndio e vazamento, etc.

• Venda ou compra em trânsito.

• Retorno de venda ainda excluído em estoque e retorno de compra incluído em estoque.

• Não ajuste de mercadoria recebida ou enviada na base de venda ou devolução.

O estoque é avaliado com base em verificação física no final do ano e deve conciliar com o saldo contábil. Deve haver um sistema de controle interno eficaz para controlar o estoque no comércio.

Itens de capital e receita

O Auditor deve sempre ter cuidado com a distinção entre itens de capital e receita, caso contrário, o lucro da empresa será supervalorizado ou subvalorizado e os resultados financeiros não apresentarão uma visão verdadeira e justa da organização.

Ativos atuais e ativos fictícios

A sobreavaliação do ativo circulante representará maior lucro e vice-versa; por exemplo, a inclusão de dívidas incobráveis ​​na conta do devedor. Ativos fictícios sem valor devem ser baixados como patentes ou marcas comerciais sem uso.

O Auditor deve garantir que os ativos circulantes e fictícios sejam avaliados pelo valor real, caso contrário, o lucro será subestimado ou superestimado.

Comprovante de recibos de dinheiro (lado do débito do livro de caixa)

Discutiremos os recibos de dinheiro que são colocados no lado do débito do livro de caixa para os seguintes itens -

Saldo inicial do livro de caixa

O saldo de abertura do livro caixa representa o caixa em mãos no início do ano e deve ser verificado no balanço do último exercício financeiro.

Dinheiro recebido de devedores

Considere os seguintes pontos para verificação de dinheiro recebido de devedores -

• As cópias de carbono ou os talões do livro de recebimento de dinheiro devem ser verificados.

• O recibo de dinheiro deve ser numerado em série.

• O dinheiro recebido deve ser inserido na mesma data em que o dinheiro é realmente recebido.

• O desconto concedido aos clientes deve ser devidamente autorizado por um diretor responsável.

• A correspondência com o cliente e a conta contábil deve ser computada.

A seguir estão as diferentes formas usadas para apropriação indébita de dinheiro -

• Dinheiro recebido do cliente não registrado nos livros e nenhum recibo de dinheiro pode ser emitido.

• Emissão de recibo de valores inferiores ao efetivamente recebido.

• Usando teeming and ladingmétodo; é um método muito comum de apropriação indevida do dinheiro, em que o dinheiro recebido de qualquer cliente não registrado nos livros e o dinheiro recebido do mesmo cliente em uma instância posterior ou de outro cliente registrado nos livros e assim por diante.

Reembolso de empréstimo por terceiros

O reembolso do empréstimo por terceiros pode ser verificado das seguintes maneiras -

• O cálculo dos juros recebidos e os juros devem ser creditados na conta de juros recebidos.

• Verificação do extrato bancário se depositado diretamente pela parte no banco.

• Verificação de cópias de carbono ou retratos de recibos de dinheiro.

• Para garantir que não deve haver violação das regras do imposto de renda como pagamento de empréstimo superior a Rs. 20.000 / - não pode ser reembolsado em dinheiro. Deve ser por meio de Cheques, Demand Draft, NEFT, LBTR ou quaisquer outros canais bancários disponíveis.

Aluguel Recebido

• Para verificar o contrato de locação ou a escritura de locação.

• No caso de a renda do aluguel ser recebida de mais de uma propriedade, uma conta separada para cada propriedade deve ser mantida.

• O Auditor deve verificar se o aluguel de todos os doze meses é recebido ou não.

• O valor do aluguel deve ser verificado na escritura de aluguel ou na escritura de arrendamento.

• Se o TDS (imposto deduzido na fonte) for deduzido pela parte, deve haver uma contabilidade adequada do TDS.

Venda de Investimentos

• Para verificar o extrato bancário se o produto da venda atingiu a conta bancária.

• Para verificar a comissão do corretor, nota ou nota de débito, se os investimentos são vendidos através do corretor.

• Para garantir que a contabilidade separada esteja sendo feita para recebimentos de capital e recebimentos de receita. O dividendo ou lucro ou perda na venda de um investimento é um recebimento de receita e o produto da venda do custo do investimento deve ser contabilizado como um recebimento de capital.

Inscrição

As assinaturas são recebidas dos sócios de um clube e os seguintes pontos devem ser considerados pelo Auditor durante a assinatura do comprovante -

• O registro da assinatura deve ser verificado.

• Verificação da assinatura recebida durante o ano e da assinatura a receber.

• O talão do recibo de dinheiro deve ser verificado.

Venda de Ativos Fixos

• Verificar as atas das reuniões do Conselho de Administração.

• Acordo de venda ou contrato de venda.

• Verificação da conta do agente se a venda é feita por meio de um agente.

• Os lucros ou perdas na venda de ativos fixos devem ser contabilizados na conta de receitas.

• Autorização de venda de ativos fixos.

• O produto da venda de ativos fixos deve ser creditado na conta de ativos fixos após a dedução das despesas com a venda de ativos fixos, se houver.

Juros e dividendos recebidos

• Verificação da carta de garantia de dividendos juntamente com a carta de encaminhamento para verificação de dividendos no caso de dividendos recebidos em cheque.

• Verificação do extrato bancário, se o dividendo é creditado diretamente em conta bancária.

• Os juros sobre títulos podem ser avalizados na tabela de títulos.

• Os juros sobre depósitos fixos podem ser verificados no extrato bancário e nos certificados TDS.

• Os juros recebidos de terceiros a quem a empresa concedeu empréstimo podem ser verificados no extrato de conta da parte junto com os certificados TDS.

• Deve ser feita provisão para juros vencidos, mas não devidos.

• Todos os juros recebidos e acumulados devem ser devidamente contabilizados nos livros de contas.

Comissão Recebida

• Verificação do acordo com base no qual a comissão é recebida.

• Cálculo da comissão a receber.

• A comissão recebida deve ser verificada a partir de talões, extratos bancários, recibos de caixa, etc. e a provisão para comissão a receber deve ser devidamente contabilizada nos livros de contas.

• A comissão a receber pela “venda de mercadoria remetida” deve ser apurada na conta de venda.

Parcelas recebidas na venda de compra a aluguel

• Estudo do contrato de locação-compra para preço de locação-compra-venda, número de prestações, taxa de juros, etc.

• A segregação do valor principal e do valor dos juros deve ser feita e ambos devem ser contabilizados separadamente.

• O lucro da venda na locação-compra deve ser devidamente calculado com base na prestação recebida durante o ano.

Comprovante de pagamentos em dinheiro (lado do crédito do livro caixa)

Todos os pagamentos feitos aos credores, despesas incorridas em dinheiro e todos os outros pagamentos feitos aparecem no lado do crédito do livro caixa e o Auditor é obrigado a comprovar os pagamentos em dinheiro porque as chances de apropriação indébita de dinheiro são muito altas.

Os seguintes pontos devem ser considerados para diferentes tipos de pagamento em dinheiro -

Saldo inicial

O saldo inicial do livro caixa nunca pode ser creditado porque o caixa da empresa não pode ser negativo, mas o saldo do banco de crédito representa a conta de saque a descoberto do banco ou a utilização do limite de crédito de caixa conforme sancionado pelo banco.

Pagamento a credores

O pagamento aos credores pode ser examinado pelo seguinte -

• Recibo emitido pelos credores.

• Se o credor receber o valor como liquidação total e final, o valor do saldo, se houver, ficará na conta contábil do credor; este valor deve ser creditado ao desconto recebido.

• Se for feito qualquer adiantamento ao credor, isso deve ser claramente mencionado.

• Extrato de conta do credor.

Pagamento de Salários

Dependendo da adequação do sistema de controle interno em uma organização, o Auditor decidirá seu Programa de auditoria. É muito importante para o Auditor verificar o seguinte -

• Registro de Presença do empregado e cadastro de salários.

• Carta de nomeação de novos funcionários.

• Comparação do salário do mês atual com o salário do mês anterior e se houver qualquer alteração anormal no valor, o Auditor deve verificar o mesmo.

• Alteração no valor das deduções por conta de adiantamento, empréstimo, multa, fundos, seguro, TDS, etc.

Pagamento de Salários

No momento da comprovação dos salários pagos, o Auditor deve verificar os seguintes pontos para evitar o desvio de dinheiro -

• Adequação do Sistema de Controle Interno.

• Pagamento de salários acima do permitido.

• Pagamento mostrado aos ex-trabalhadores no mês corrente.

• Redução ou não dedução de adiantamento ou outras deduções devidas.

• Pagamento a trabalhadores fictícios.

• Pagamento aos trabalhadores ausentes do serviço.

• A folha de salários deve ser comparada com o registro de salários.

• A comparação dos salários do mês atual com os salários do mês anterior e a verificação adequada devem estar disponíveis para alterações extraordinárias.

• Verificação detalhada para pagamento a trabalhadores ocasionais.

• Garantia e verificação do tratamento contábil de tratamento para salários não pagos.

Compra de instalações e máquinas

O Auditor deve prestar atenção ao seguinte -

• Nota fiscal de compra de maquinário.

• As despesas de frete, despesas de instalação, construção e comissionamento devem ser capitalizadas.

• Tratamento do imposto especial de consumo de acordo com as regras de consumo.

Compra de terrenos e edifícios

A compra de terrenos e edifícios pode ser garantida da seguinte forma -

• Estudo de contrato de arrendamento, se o terreno for comprado em regime de arrendamento.

• O pagamento deve ser conforme o prazo de locação.

• Todas as despesas incorridas para adquirir um imóvel alugado devem ser debitadas na conta do respectivo imóvel.

• O auditor deve estudar as escrituras de transferência no caso de a propriedade ser adquirida em regime de guarda livre.

• Para verificação do pagamento, o Auditor pode verificar o recibo de pagamento e a escritura de transferência.

Aluguel Pago

Considere os seguintes pontos para a verificação do aluguel pelo auditor -

• Escritura de aluguel.
• Recibo de aluguel do senhorio.
• Provisão para aluguel não pago no final do ano.

Prêmio de seguro

Considere os seguintes pontos para a verificação do Prêmio de Seguro -

• Apólice de seguro emitida pela Seguradora.
• Recibo de prêmio de seguro
• O prêmio do seguro não deve ser relacionado a nenhum funcionário da empresa.

Imposto de Renda

Considere o seguinte para a verificação da receita -

• Advance Tax Challan
• Desafio fiscal de autoavaliação
• Aviso de cobrança de imposto de renda
• Ordem de avaliação

Imposto de consumo

Considere o seguinte para a verificação do imposto especial de consumo -

• Taxa de impostos especiais de consumo
• Registros de impostos especiais de consumo e fatura de venda para verificação de impostos especiais de consumo

Comissão de Venda

Considere o seguinte para a verificação da Comissão de Venda -

• Acordo de venda.
• Taxa de comissão na venda.
• Cálculo da comissão com base na venda.
• Recibo de caixa emitido pelo agente.
• Provisão para comissão a pagar

Honorários do Diretor

Considere o seguinte para a verificação dos honorários do diretor -

• Os diretores recebem honorários por comparecer às reuniões do Conselho.
• Verificação do registo de presenças.
• Verificação do recibo de pagamento devidamente reconhecido pela administração.

Sistema de controle interno para transações em dinheiro

A seguir estão as principais características de um bom sistema de controle interno -

• Todo o dinheiro recebido deve ser contabilizado imediatamente.

• Todos os cheques recebidos devem ser cruzados imediatamente no recebimento.

• Os recibos de dinheiro devem ser emitidos aos devedores e a reconciliação diária da conta deve ser feita quando os devedores pagam à vista diariamente.

• Todos os recebimentos de caixa devem ser depositados no banco diariamente.

• A conta de reconciliação bancária deve ser preparada regularmente.

• Pagamentos que não sejam pequenos pagamentos devem ser feitos por meio de cheques cruzados.

• O recibo de dinheiro deve ser obtido para cada pagamento em dinheiro aos credores.

• As despesas em dinheiro devem ser devidamente suportadas por contas ou vouchers apropriados e genuínos.

Começaremos discutindo os tipos de contas contábeis e procederemos à sua verificação e também à verificação de outras contas.

Contas pessoais contábeis

Todas as contas pessoais são abertas nesta categoria. Em grandes organizações onde o número de transações é bastante alto, um livro-razão pessoal pode ainda ser dividido em mais dois livros-razão -

• Livro de compra
• Registro de vendas

Livro de compra

O livro razão de compras é verificado a partir do seguinte -

• Saldos de credores do ano passado
• Livro de caixa e livro bancário
• Registro de compra
• Comprar livro de devolução
• Livro de contas a pagar
• Jornal e outros livros relevantes

Um auditor deve verificar cuidadosamente o seguinte -

• O lançamento de todos os vouchers na conta contábil deve ser feito sem qualquer omissão.

• A verificação de todos os saldos iniciais deve ser devidamente verificada com o balanço do ano anterior.

• Caso o saldo credor apresente saldo devedor, pode ser devido ao adiantamento que lhe foi feito, o Auditor deve confirmar se o material contra adiantamento foi recebido ou não.

• As declarações periódicas do credor devem ser reconciliadas.

• Exame do sistema de controle interno.

Registro de vendas

O livro razão de vendas será verificado a partir do seguinte -

• Saldos de devedores do ano passado
• Livro de caixa e livro bancário
• Registro de vendas
• Livro de devolução de vendas
• Livro de contas a receber
• Jornal e outros livros relevantes

O auditor deve verificar cuidadosamente o seguinte -

• O lançamento de todos os vouchers na conta contábil de caixa e livro bancário, registro de vendas, registro de contas a receber, registro de devolução de vendas e diário deve ser verificado.

• A verificação dos saldos iniciais, fundidos, saldos transportados deve ser cuidadosamente examinada.

• O saldo credor da conta do devedor pode representar o adiantamento recebido contra o fornecimento de bens; o Auditor deve examinar e confirmar se algum material é fornecido contra ele ou não.

• A reconciliação periódica das contas dos devedores deve ser feita sem falhas.

• A provisão para dívidas duvidosas e dívidas incobráveis ​​deve ser feita.

• A revisão e o exame da política de crédito devem ser feitos de tempos em tempos.

• Verificação de lançamento na conta contábil do livro subsidiário.

• Verificação de cálculos.

• Revisão da veracidade dos saldos devedores na conta do cliente.

• Revisão do Sistema de Controle Interno.

Contas contábeis impessoais

Todas as contas nominais, contas reais e contas de capital caem em contas contábeis impessoais. A conta de receitas e despesas (contas nominais) é transferida para a conta de ganhos e perdas.

Conta de capital, contas reais, contas de devedores e credores são transferidas para o balanço. As etapas a seguir estão envolvidas na auditoria da conta contábil impessoal -

• Os saldos iniciais devem ser verificados no Balanço do ano anterior.

• Lançamento atempado de saldos de livros subsidiários (Livro de vendas, Livro de compra, Livro de devolução de vendas, Livro de devolução de compra) nas contas contábeis.

• Verificação de totais e fundidos.

• A verificação dos saldos transferidos para os balancetes, débito e crédito do balancete deve ser computada.

• Verificação da adequação do sistema de controles internos na organização.

Ativos pendentes

É necessário incluir algumas despesas e receitas no ano corrente, passando por lançamentos de ajuste para mostrar o lucro ou prejuízo correto da empresa. Portanto, é obrigatório para um Auditor verificar todas as entradas pendentes. A seguir estão os ativos pendentes -

Despesas Pré-Pagas

Essas despesas são pagas antecipadamente para o (s) próximo (s) ano (s), portanto, não devem ser debitadas na conta de lucros e perdas do ano corrente para se chegar aos verdadeiros resultados financeiros.

Por exemplo; O seguro de ativos fixos é normalmente pago em uma base anual e se pagarmos o prêmio de seguro no mês de outubro por um ano, o seguro para este ano em curso será calculado de outubro a março e de abril a setembro será tratado como seguro pré-pago . Os seguros pré-pagos serão apresentados como despesas antecipadas na rubrica de ativo circulante do balanço patrimonial.

O auditor deve atestar cada conta nominal para confirmar se o valor correto das despesas é debitado na conta de lucros e perdas ou não. Outros exemplos de despesas pré-pagas são -

• Taxas e impostos de aluguel
• Subscription
• Contrato anual de manutenção, etc.

Receita a Receber

A seguir estão os exemplos de Receita a Receber -

• Juros acumulados, mas não vencidos ou recebidos
• Reivindicações fiscais
• Commission
• Dividendo declarado pela empresa ainda a receber

Todas as receitas acima devem ser incluídas na conta de Lucros e Perdas do ano para se chegar a um valor correto.

Despesa de receita diferida

Os exemplos de despesas de receita diferida foram descritos abaixo -

Despesas Preliminares

As despesas preliminares são incorridas no momento da constituição de uma nova empresa. Essas despesas são de grande valor e são incorridas principalmente por motivos promocionais. A natureza dessas despesas são de capital, mas não representam realmente nenhum ativo, portanto, devem ser baixados da conta de lucros e perdas por um período de 3 a 10 anos em parcelas iguais.

Publicidade e promoção de vendas

Essas despesas são incorridas no momento de abertura de novos negócios ou de introdução de qualquer novo produto no mercado. Essas despesas são apresentadas como ativos no balanço patrimonial e devem ser baixadas da conta de lucros e perdas ao longo de vários períodos contábeis.

Reparos Pesados

As despesas de reparos pesados ​​de ativos fixos não devem ser debitadas à conta de lucros e perdas do ano em que essas despesas incorridas, mas devem ser distribuídas por vários anos, como outras despesas de receita diferida. Uma grande quantidade de despesas é incorrida no reparo da Fábrica e Maquinário devido ao aumento da capacidade de produção da planta ou para manter a capacidade de produção atual da máquina que é muito antiga e precisa de uma revisão ou reparo pesado para aumentar sua vida útil.

Outros exemplos de despesas de receita diferida são -

• Desconto permitido em debêntures
• Despesa experimental
• Despesas de pesquisa e desenvolvimento
• Despesas de desenvolvimento em minas

Obrigações pendentes

Existem algumas despesas e obrigações que surgem no curso devido dos negócios; estes são devidos para pagamento, mas não pagos antes do final do período contabilístico em questão. O Auditor deve ver todas essas despesas e responsabilidades e todas essas despesas devem ser incluídas nos lucros e perdas do ano corrente para chegar ao verdadeiro lucro ou prejuízo da empresa.

A seguir estão os principais exemplos de despesas e passivos pendentes -

Taxas de auditoria

Os honorários de auditoria são debitados na conta de lucros e perdas do mesmo ano para o qual a auditoria é realizada. Sem dúvida, o trabalho de auditoria principal começa após o encerramento do exercício financeiro e a finalização das demonstrações financeiras é feita no próximo exercício financeiro, mas é uma prática amplamente aceita fazê-lo. Também é argumentado que a taxa de auditoria deve ser debitada na conta de lucros e perdas no próximo ano em que o trabalho de auditoria for realmente executado. No primeiro caso, os honorários de auditoria serão debitados e os honorários de auditoria a pagar serão creditados.

Compras

No caso em que os bens adquiridos são recebidos no exercício em curso e as faturas dos mesmos são recebidas no próximo ano, a compra deve ser debitada e os passivos pendentes devem ser creditados.

Renda

O aluguel nas instalações da fábrica, prédio de escritórios, depósito, etc. deve ser pago mensalmente. O Auditor deve confirmar que qualquer valor não pago de aluguel do último mês do exercício financeiro ou qualquer outro mês do exercício em questão deve ser adicionado ao aluguel do ano corrente e o aluguel a pagar deve ser registrado como passivo corrente.

Comissão de Venda

A comissão sobre a venda é paga ao agente, diretor ou vendedores com base nas vendas. O auditor deve verificar o seguinte -

• Acordo de venda

• Taxa de comissão

• Cálculo de comissão

• Conta do agente para saber o pagamento antecipado ao agente, a comissão devida e a comissão a pagar.

• Aplicabilidade do TDS nele e para verificar se o TDS é deduzido na taxa devida antes de fazer o pagamento ou não. Se o TDS é depositado a tempo ou não.

• Após o ajuste de todos os itens acima, se houver algum valor a pagar ao agente, ele será registrado no passivo circulante como comissão a pagar e se algum valor excedente for pago será apresentado como ativo circulante representando o valor recuperável do agente.

Interesse

O Auditor deve examinar cuidadosamente os juros sobre empréstimos bancários, empréstimos de terceiros, empréstimos não garantidos, instituições financeiras, empréstimos a prazo e juros sobre debêntures. Deve providenciar para que a provisão para juros a pagar seja devidamente inscrita nos livros de contabilidade de acordo com a taxa de juro aplicável.

Salário e salários

O vencimento e vencimentos do último mês do ano contabilístico são normalmente pagos no exercício seguinte. O Auditor deve confirmar que o salário e salários do último mês devem ser debitados na conta de salários e ordenados e creditados na conta de salários e ordenados a pagar.

Cartagem e Frete

Os transportadores normalmente fornecem contas para despesas de transporte após o encerramento do exercício financeiro. É dever do Auditor assumir essas despesas no exercício em curso criando responsabilidades pelas mesmas.

Passivos Contingentes

A responsabilidade contingente pode ser exigível no futuro ou pode não ser exigível no futuro, dependendo do evento. Por exemplo, se qualquer pessoa ajuizou ação contra a empresa, existem possibilidades, pode ser a favor da empresa ou pode ser contra a empresa, caso ela decida contra a empresa, a empresa deve pagar o valor da ação como o tribunal decide. Portanto, passivos contingentes são considerados passivos possíveis.

No caso acima referido, nenhuma provisão efectiva é constituída nos livros de contas mas, em nota de rodapé do Balanço, é obrigatória a indicação do montante provável das responsabilidades.

Ativos contingentes

Os ativos contingentes não são apresentados como nota de rodapé do balanço. A seguir estão os exemplos de ativos contingentes -

• Pedido de restituição do Imposto de Renda, Imposto sobre Vendas, Imposto sobre Produtos Industrializados, etc.
• Capital social não chamado da empresa.
• Reclamação por violação de um direito de cópia.

Verificação significa a fiscalização dos bens constantes das demonstrações financeiras, estejam os bens de acordo com a legislação ou não. A verificação de ativos e passivos é feita para confirmar o seguinte -

• Existence
• Ownership
• Avaliação adequada
• Possession
• Livre de estorvos
• Gravação adequada

Objetivos da Verificação

A seguir estão os objetivos da Verificação -

• Confirmação da existência de ativos por meio de verificação física.

• Os documentos legais e oficiais relativos aos ativos são verificados para confirmar a propriedade dos ativos.

• Confirma-se que os bens estão isentos de qualquer ônus.

• Prova de avaliação adequada dos ativos.

• Para confirmar se os ativos estão devidamente contabilizados nos livros de contas.

Vouching e Verificação

Ambos são considerados a mesma coisa, mas há muitas diferenças entre comprovação e verificação.

Vouching refere-se à confirmação da exatidão e autenticidade dos lançamentos contábeis conforme aparecem nos livros de contas, enquanto a verificação confirma a existência, propriedade e avaliação dos ativos conforme aparecem no balanço patrimonial. O dever do Auditor não é apenas comprovar os lançamentos que aparecem nos livros, porque o comprovante não pode provar a existência do ativo ou passivo relacionado na data do balanço.

Verificação de responsabilidades

A seguir estão os objetivos de verificação de passivos -

• Os credores refletem uma posição verdadeira quanto às responsabilidades do negócio.

• Todos os passivos são divulgados no balanço, quer sejam contabilizados ou não.

• O valor dos passivos está de acordo com os princípios contábeis geralmente aceitos.

• Os passivos são devidamente classificados e divulgados no balanço patrimonial.

Confirmação e Verificação

Vamos agora entender o que é confirmação e verificação.

Confirmação

O auditor requer confirmação de terceiros e da administração sobre qualquer fato ou figura. Alguns dos exemplos em que o Auditor exige confirmações são os seguintes -

• Confirmação dos devedores sobre saldos.

• Confirmação dos credores sobre saldos.

• Confirmação de bancos sobre saldos bancários, depósitos fixos, juros acumulados, descoberto ou saldo limite de crédito em dinheiro, etc.

• Confirmação de instituições financeiras sobre empréstimos e juros.

• Confirmação da gestão sobre passivos contingentes, etc.

Verificação

Verificação significa a inspeção dos bens pelo Auditor e inclui a identificação, pesagem e contagem dos bens. Os seguintes itens requerem verificação física -

• Terreno e construção
• Planta e maquinário
• Stock-in-hand
• Lojas e consumíveis
• Investments
• Securities
• Cash-in-hand
• Contas a receber

Assim, confirmação e verificação são processos de auditoria totalmente diferentes e ambos são igualmente importantes.

Avaliação de ativos e passivos

Avaliação significa estimativa de vários ativos e passivos. É dever do Auditor confirmar se os ativos e passivos estão aparecendo no balanço patrimonial exibindo seu valor adequado e correto. Na ausência de avaliação adequada de ativos e passivos, eles exibirão sobrevalorização ou subavaliação.

Portanto, é necessário que um Auditor exerça um cuidado e habilidade razoáveis ​​para analisar a base de avaliação de especialistas técnicos e se certifique de que os ativos mostrados no balanço patrimonial são avaliados de acordo com as convenções e princípios contábeis geralmente aceitos.

Componentes de Avaliação

Os métodos de avaliação de ativos são os seguintes -

• Cost Price - Este é o preço de custo pago no momento da aquisição dos ativos acrescido dos encargos de frete, encargos octroi e encargos de comissionamento e instalação, etc. para colocar aquele ativo em condições de uso.

• Book Value- Este é o valor que consta dos livros de contabilidade; o preço de custo menos a depreciação.

• Realizable Value - Um valor que pode ser realizado com a venda de ativos.

• Market Value - Um valor que o ativo pode buscar no momento da venda.

• Replacement Value - Um valor no qual um ativo pode ser substituído.

• Conventional Value - Significa o preço de custo menos depreciação baixado ignorando qualquer tipo de flutuação no preço.

• Scrap Value - Se o ativo não estiver em condições de uso e for vendido como sucata, o valor de venda do ativo é o valor da sucata.

Base de Avaliação

O auditor deve garantir que a base de avaliação seja correta e confiável. Ele deve ter em mente o processo de avaliação que é o seguinte -

• Custo original
• Horário de trabalho esperado dos ativos
• Despesas com desgaste
• Pequeno valor
• Chances de o ativo se tornar obsoleto

O ativo fixo é avaliado ao preço de custo menos depreciação e o ativo circulante deve ser avaliado ao custo ou preço de mercado, o que for menor.

Vouching, Verificação e Avaliação

No vouching, os lançamentos contábeis são verificados com os vouchers de boa-fé.

• A verificação prova que existence, ownership e title de ativos.

• A avaliação certifica o correct value of asset.

• Vouching é feito após original entry nos livros de contas.

• A verificação e avaliação são feitas no end of the financial year.

• Vouching é feito por Senior Auditor e Audit Clerk.

• A verificação e avaliação são feitas pelo Auditor ele mesmo.

• Vouchers genuínos são suficientes evidence para garantia

• Para avaliação, o Auditor tem que depender de certification do proprietário / parceiro / diretor.

• A verificação é feita por verificação física, títulos de propriedade e recibo de pagamento, etc.

Verificação e avaliação de direitos autorais

Discutiremos agora a verificação e avaliação dos direitos autorais -

direito autoral

Os direitos autorais fornecem proteção legal e direitos legais a um autor, pelo qual a publicação de sua obra por outro é proibida. Os direitos autorais permanecem com o autor por toda a vida e até 50 anos após sua morte.

Verificação de direitos autorais

• O Auditor deve examinar o acordo entre o autor e o editor.

• Se houver números de direitos autorais com o mesmo editor. O auditor deve solicitar o cronograma de direitos autorais.

Avaliação de direitos autorais

Os direitos autorais perdem seu valor com o passar do tempo; portanto, o valor do copyright não é estável. No caso de a venda da publicação ser muito baixa ou nula, o valor do copyright deve ser baixado.

O valor dos direitos autorais no balanço patrimonial será apresentado como custo menos o valor baixado.

Verificação e avaliação de ativos fixos

Discutiremos a verificação e a avaliação de diferentes ativos fixos -

Verificação de Freehold Land and Building

• O auditor deve examinar a escritura do terreno e do edifício.

• O terreno e a construção indicados nos livros devem estar de acordo com o título de propriedade.

• O lucro ou prejuízo na venda do mesmo deve ser devidamente ajustado na conta.

• Qualquer adição a ele deve ser cuidadosamente examinada pelo Auditor.

Verificação de propriedade hipotecária

• O Auditor deve confirmar que não deve haver nenhuma segunda ou terceira hipoteca.

• O Auditor deve obter um certificado do credor hipotecário de que a escritura está em sua posse.

• O Auditor não pode ser responsabilizado se houver qualquer defeito de título. O Auditor só pode verificar essa escritura aparentemente em ordem e em nome do cliente.

• Se o Auditor achar necessário, ele pode obter certificado do consultor jurídico sobre a validade do título de propriedade do cliente.

Avaliação de Edifício

• A construção deve sempre ser avaliada pelo custo menos depreciação.

• Embora o valor de mercado da construção possa ser muito maior do que o custo, ainda assim a depreciação da construção deve ser fornecida.

• A depreciação será fornecida mesmo se o edifício não estiver em uso.

• O valor de mercado ou liberável não deve ser levado em consideração porque ambos são flutuantes.

Verificação de Freehold Land

• A propriedade livre é um ativo não depreciável, portanto, será demonstrado ao custo.

• O custo inclui encargos legais, taxas de registro, preço de compra e comissão do corretor, etc.

• O pagamento feito para o trust ou para a Corporação Municipal de água, esgoto, estradas, despesas de desenvolvimento, etc., também será incluído no custo do terreno.

• Se a base de avaliação for o valor de mercado ou o valor de realização, deve ser claramente mencionada no balanço.

Verificação de edifício em construção

• O auditor deve verificar o certificado do arquiteto e o recibo do empreiteiro para o valor pago.

• O auditor deve obter um certificado de um oficial responsável para esse efeito, se o pessoal do cliente também estiver envolvido na sua construção.

Verificação de propriedade arrendada

Deve haver uma contabilidade separada para propriedade perfeita e propriedade arrendada. A propriedade arrendada é adquirida por uma duração fixa no arrendamento. O Auditor deve considerar o seguinte -

• Inspeção do contrato de locação quanto ao valor e duração.

• O contrato de aluguel deve ser registrado no registrador.

• Os termos e condições do contrato de locação devem ser devidamente cumpridos.

• O Auditor deve examinar o último recibo de aluguel para garantir que o contrato de arrendamento esteja em andamento sem qualquer interrupção devido ao não pagamento do aluguel.

Verificação e avaliação de ativos atuais

Discutiremos agora a verificação e avaliação de alguns ativos circulantes importantes, caixa e saldo bancário e devedores diversos.

Dinheiro na mão

O dinheiro em caixa é verificado pela contagem real do dinheiro. O dinheiro em caixa deve ser verificado no encerramento do negócio ou na data do balanço. A contagem do dinheiro deve ser feita na presença do caixa. Se a verificação física do dinheiro não for viável para um Auditor devido a filial localizada no exterior ou em área remota, o Auditor deve solicitar ao caixa que deposite todo o seu Dinheiro em mãos em conta bancária na última data.

É dever primordial do Auditor verificar o dinheiro em caixa e, em caso de não verificação, o Auditor será responsabilizado pela violação do seu dever. Se houver saldo de caixa pesado em mãos a qualquer momento, o Auditor deve informar imediatamente a gerência com antecedência.

Se o caixa for responsável pelo pagamento a funcionários ou outros, o Auditor deve verificar cuidadosamente o mesmo.

Dinheiro no banco

O Auditor deve considerar os seguintes pontos para verificação de dinheiro no banco -

• O Auditor deve preparar uma reconciliação bancária da conta na data. Com a ajuda dele, o Auditor saberá claramente o estado do cheque emitido mas ainda não apresentado no banco e dos cheques depositados no banco mas ainda não compensados. Existem muitos tipos de fraudes que são detectáveis ​​através da preparação de reconciliação bancária de conta.

• O Auditor deve obter diferentes certificados dos bancos para diferentes tipos de contas, como conta corrente, conta de depósito fixo, conta poupança, cheque especial ou conta de crédito em dinheiro, etc.

• O Auditor deve obter uma carta de confirmação dos saldos bancários diretamente dos bancos.

• O Auditor deve comparar o saldo bancário de acordo com o livro do banco e o livro de passes.

• Se os pagamentos forem depositados em bancos estrangeiros sob regulamentação de controle de câmbio, isso deve ser verificado pelo Auditor.

Devedores Diversos

O Auditor está preocupado em obter evidência de auditoria suficiente para corroborar a afirmação da administração sobre o seguinte -

• Todos os montantes estão registados a respeito de devedores em dívida à data do Balanço.

• A avaliação dos devedores é apropriada e devidamente aplicada.

• Que todos os devedores sejam divulgados, classificados e descritos de acordo com as políticas e práticas contabilísticas reconhecidas.

O processo de verificação dos devedores envolve o seguinte -

Exame de registros

• O auditor deve se certificar da validade, exatidão e possibilidade de recuperação do saldo devedor.

• Deve-se verificar o desconto excessivo permitido ou a baixa de dívidas incobráveis.

Procedimento de Confirmação Direta

• A comunicação direta com os devedores é a melhor forma de verificar se os saldos são exatos, genuínos e incontestáveis.

• Devedores aos quais é exigida a confirmação de saldos, o método de pedido de confirmação será determinado pelo Auditor.

• O procedimento de confirmação pode ser realizado dentro de um período razoável a partir do final do ano.

• As respostas recebidas dos devedores devem ser analisadas cuidadosamente e, caso os saldos não coincidam, o cliente deve ser solicitado a investigar.

• O Auditor deve prestar atenção especial aos saldos para os quais não é recebida confirmação. Eles podem ser fictícios ou feitos para ocultar uma fraude.

Etapas para verificação

• As dívidas contábeis podem ser verificadas pelos livros de contas e devem ser comprovadas por documentos de venda.

• Os saldos contábeis devem ser enviados aos devedores diretamente para confirmação. Ele estabelecerá a existência de dívidas contábeis.

• A propriedade de dívidas de livros pode ser verificada com os documentos de vendas e o livro de vendas.

• Os devedores devem perguntar sobre qualquer tipo de disputa com os clientes sobre descontos, reclamações etc.

Etapas para avaliação

• O livro de devedores deve ser suportado pelo livro de vendas.

• O auditor deve obter uma lista de dívidas contábeis, dívidas incobráveis ​​baixadas e para provisão para créditos de liquidação duvidosa.

• Os devedores diversos devem ser avaliados ao valor de realização.

• A confirmação dos saldos mostra que a avaliação dos devedores está correta.

Verificação e avaliação de ativos fictícios

Vamos agora discutir a verificação e avaliação dos seguintes ativos fictícios -

Despesas preliminares

As despesas preliminares são incorridas no momento da constituição e início da empresa. Essas despesas são de natureza capital e incluem imposto de selo, taxa de registro, custo de impressão, custas judiciais, etc. Essas despesas são registradas no balanço patrimonial. Essas despesas são baixadas durante um período de 3 a 10 anos. O Auditor deve verificar se o valor não escrito é mostrado no balanço patrimonial.

Desconto na Emissão de Ações / Debêntures

O Auditor deve zelar para que o desconto na emissão de ações / debêntures seja baixado o mais cedo possível e o valor do saldo conste no balanço patrimonial.

Verificação e avaliação de passivos

Vamos agora entender a verificação e avaliação de passivos -

Credores comerciais

O auditor deve tomar as seguintes etapas importantes para a verificação e avaliação dos credores comerciais -

• O auditor deve coletar o cronograma dos credores e isso deve corresponder aos saldos do razão.

• O livro razão de compras deve ser verificado e verificado com o registro de compra, faturas de compra e notas de débito, etc.

• O auditor deve verificar o desconto recebido ou a receber dos credores.

• O auditor deve verificar minuciosamente a compra do primeiro mês e do último mês do ano financeiro para evitar qualquer possibilidade de reserva de compras do ano atual para o próximo ano ou da compra do ano passado para o ano financeiro atual.

• O auditor deve prestar atenção especial a qualquer valor não pago que conste no livro-razão do credor desde há muito. Pode ser possível que o montante tenha sido desviado por qualquer funcionário e o saldo esteja como está nos livros de contas.

• A confirmação dos saldos deve ser feita diretamente pelo Auditor e se houver algum tipo de discrepância que possa ser sanada.

• O auditor deve estudar cuidadosamente o contrato de locação para verificar as compras feitas com base na locação-compra.

Empréstimos

O Auditor deve verificar os seguintes pontos importantes para verificação e avaliação dos Empréstimos -

• O Auditor deve verificar o montante do empréstimo, tipo de empréstimo, taxa de juros e termos de reembolso, etc.

• Ele deve coletar e examinar o contrato e o certificado do banco, caso o empréstimo seja concedido por qualquer banco ou instituição financeira.

• Ele deve obter a confirmação do saldo da parte de quem o empréstimo é aceito pela organização, exceto pelo banco.

• O cálculo dos juros deve ser devidamente verificado pelo Auditor conforme acordo.

• O montante dos juros vencidos mas não pagos durante o exercício em curso deve ser devidamente contabilizado nos livros de contas e apresentado como passivo circulante.

• No caso de empresa, o Auditor examina o poder de empréstimo, o registro dos encargos e a cobrança criada devem ser registrados no Registro de Empresas.

Capital

O capital de uma empresa parceira pode ser verificado por meio de escritura de parceria, livro do banco, livro de caixa, etc. O capital de uma empresa pode ser verificado por meio de:

Primeira Auditoria

• Em caso de primeira auditoria, o Memorando de Associação e o Contrato Social devem ser examinados para saber o capital máximo autorizado.

• Para a verificação das classes, número de ações emitidas, montante devido nas chamadas, montante recebido e montante das chamadas pendentes, o Auditor deve examinar o livro de atas, livro caixa e livro bancário.

• Examinar o acordo do fornecedor se as ações são atribuídas aos fornecedores.

Auditoria Subseqüente

O auditor deve considerar os seguintes pontos para auditorias subsequentes -

• Qualquer acréscimo de capital por nova emissão deve estar de acordo com as Seções 61, 64 e 66 da Lei das Sociedades Anônimas de 1956.

• Capital autorizado a ser mostrado separadamente no balanço patrimonial.

• O capital emitido e o subscrito devem ser apresentados separadamente de acordo com cada classe de ações.

• Ações distribuídas de cada classe como ações bonificadas junto com a fonte de emissão.

• Quantidade de chamadas não pagas de Diretores e outros.

• A conta de capital deve ser apresentada como Capital Próprio, se apenas uma classe de ações for emitida.

• Verifique o valor convocado para cada classe de ações.

• A quantidade de ações sendo distribuídas sem o pagamento sendo recebido nos termos do contrato.

• A data de resgate deve ser claramente indicada com a primeira data de resgate, caso a empresa tenha emitido ações preferenciais resgatáveis.

• Se qualquer valor recebido anteriormente contra ações confiscadas, isso deve ser mostrado separadamente após adicioná-lo ao capital social.

• O lucro do capital na emissão de ações perdidas deve ser transferido para a conta de reserva de capital.

Neste capítulo, discutiremos a auditoria relacionada à Depreciação, Reservas e Provisões. Continuaremos discutindo a Depreciação e passaremos a discutir Reservas e Provisões mais adiante.

O que é depreciação?

O valor da depreciação reduz o valor dos ativos em base residual e também os lucros do ano corrente.

A depreciação indica a redução no valor de quaisquer ativos fixos. A redução no valor dos ativos depende da vida útil dos ativos. A vida dos ativos depende do uso dos ativos.

Existem muitos fatores decisivos que determinam a vida útil dos ativos; no caso de um edifício, o fator decisivo é o tempo, o fator decisivo para ativos arrendados é o período de arrendamento, o fator decisivo para instalações e máquinas é a produção e o tempo. Pode haver muitos fatores, mas a determinação da vida deve ser baseada em alguma base razoável.

Razão de Depreciação

A seguir estão as principais causas da depreciação -

Desgasto

Uma das principais razões da depreciação é o desgaste normal e os rasgos, que dependem do uso de máquinas. Quanto mais o maquinário estiver em uso, maior será o desgaste. O desgaste de uma máquina em uso em um turno será menor do que em uma máquina em uso em dois turnos.

Exaustão

Alguns ativos podem perder valor devido ao consumo, por exemplo, minas, pedreiras, paredes de óleo e povoamentos florestais. Devido à extração contínua, chegará um estágio em que todos os itens acima serão completamente exauridos

Obsolescência

Novas tecnologias ou invenções podem reduzir o valor de ativos antigos e tecnologias desatualizadas se tornarem mais baratas. Por exemplo, a televisão tornou-se obsoleta com a introdução da nova televisão LED, os usuários são descartados televisores antigos, embora estejam em boas condições.

Efusão de Tempo

O valor dos ativos pode diminuir com o passar do tempo. Por exemplo, uma patente torna-se inútil após expirar o período da patente.

Outras Causas

• Os ativos também perdem seu valor devido às condições climáticas.
• O valor de mercado dos ativos pode cair drasticamente.
• Os acidentes também levam à diminuição do valor dos ativos.

Necessidade de Depreciação

• Para apurar o verdadeiro lucro do ano, é desejável cobrar depreciação.

• Para apurar o valor real dos ativos, a depreciação deve ser cobrada e sem o valor correto dos ativos, a verdadeira posição financeira da empresa não pode ser determinada.

• Em vez de retirada de lucro superestimado, é desejável fazer provisões para comprar um novo ativo e substituir o antigo. O valor acumulado de depreciação fornece capital de giro adicional.

• A depreciação nos ajuda a determinar o lucro uniforme em cada ano contábil.

• A depreciação também é útil para obter vantagens de benefícios fiscais.

Base de Depreciação

Os fatores importantes relacionados à depreciação exigível são os seguintes -

• Custo do ativo ou valor do ativo
• Vida estimada de um ativo
• Valor de sucata do ativo
• Adição e extensão no ativo junto com a data
• Disposição da Lei das Sociedades e Lei do Imposto de Renda para fornecer depreciação
• Horário de trabalho de um ativo
• Condições de trabalho de organização e habilidade de manuseio do operador
• Grandes reparos que aumentam a vida útil de um ativo
• Chances de obsolescência de um ativo

Métodos de Depreciação

A seguir estão os métodos de depreciação -

• Método linear
• Método de valor escrito
• Método de anuidade
• Método de apólice de seguro
• Método de taxa de hora da máquina
• Método de esgotamento
• Método de reavaliação
• Método de fundo de depreciação
• Método de milhagem
• Método da unidade de produção
• Método global
• Método Acelerado
• Método de dupla declinação
• Método de dígitos do ano

A depreciação pode ser cobrada pela aplicação de qualquer um dos métodos acima. Discutiremos alguns métodos importantes -

Método linear

Segundo este método, um valor fixo de depreciação é cobrado a cada ano. A fórmula para determinar o valor da depreciação é a seguinte;

$$Depreciation= \frac{Cost of Assest - Scrap Value}{Estimated \:Life \:of \:an \:Assest}$$

Método de Valor Escrito

É também chamado de Equilíbrio Diminutivo ou Método do Equilíbrio Redutor. Segundo esse método, uma porcentagem fixa de depreciação é cobrada sobre o valor baixado do ativo. Valor reduzido do ativo significa (custo do ativo - depreciação).

Dever do auditor em relação à depreciação

O Auditor não pode ser responsabilizado por estimar a vida útil de um ativo; é o trabalho de um avaliador especialista.

• Uma empresa pode adotar métodos diferentes para diferentes tipos de ativos, desde que os métodos sejam adotados de forma consistente ao longo dos anos.

• Se uma empresa opta por escolher novos métodos de depreciação, então a depreciação deve ser recalculada aplicando novos métodos a partir da data em que o ativo é colocado em uso pela primeira vez. A diferença entre o valor da depreciação cobrado com a taxa antiga e o valor calculado com a nova taxa deve ser debitado na conta de lucros e perdas em caso de perda e a diferença deve ser creditada na reserva geral em caso de lucro.

• De acordo com o Anexo II da Lei das Sociedades, se o ativo for vendido ou descartado durante o ano, a depreciação será cobrada em uma base pro-rata até a data da venda ou descarte. Da mesma forma, a depreciação será cobrada em base pro-rata, no caso de adição ao ativo imobilizado.

• A conta deve divulgar o método de depreciação.

• A depreciação deve estar de acordo com as disposições da Lei das Sociedades e da Lei do Imposto de Renda.

• Se a depreciação for cobrada mais do que a taxa prescrita, o Auditor deve examinar se ela se baseia em algum conselho profissional e técnico.

• A depreciação deve ser cobrada sobre o valor reavaliado, caso haja reavaliação de ativos.

O que é Provisão?

Provisões significa "qualquer valor baixado ou retido por meio de depreciação ou diminuição no valor dos ativos ou para fornecer qualquer passivo conhecido cujo valor não possa ser determinado com precisão substancial." -

The Institute of Chartered Accountants of India

A débito da conta de ganhos e perdas, as provisões são constituídas e apresentadas por dedução do lado do ativo ou do lado do passivo nas rubricas relevantes do balanço.

Provisões para créditos de liquidação duvidosa, provisões para reparos e renovações, provisões para descontos e amortizações são os exemplos mais comuns de provisões.

O que são reservas?

A reserva é uma apropriação do lucro e, por outro lado, a provisão é um débito contra o lucro. As reservas não se destinam a atender a contingências ou passivos de negócios. Reserva aumenta o capital de giro de uma empresa para fortalecer a posição financeira. Existem dois tipos de reservas -

Reserva Capital

A reserva de capital não está disponível para distribuição como dividendos entre os acionistas da empresa e é criada apenas a partir do lucro de capital da empresa; Isso funciona como prêmio na emissão de ações ou debêntures e Lucro antes da incorporação.

Reserva de receita

As reservas de receita estão prontamente disponíveis para distribuição de lucro como dividendo aos acionistas da empresa. Alguns dos exemplos de reservas de receita são - reserva geral, fundo de bem-estar do pessoal, reserva de equalização de dividendos, reserva de resgate de debêntures, reserva de contingência e reservas de flutuação de investimento.

Dever do auditor em relação às reservas de capital

O auditor deve examinar o seguinte -

• A reserva de capital pode ser criada apenas a partir de ganhos de capital.

• Se o artigo da empresa permitir, a reserva de capital pode ser utilizada para distribuição de dividendos.

• A reserva de capital deve ser mostrada separadamente da reserva de receita e da reserva geral no balanço patrimonial.

Reservas secretas

Bancos, seguradoras e empresas de eletricidade criam reservas secretas, onde a confiança do público é necessária. Neste caso, para criar reservas secretas, os ativos são apresentados a um custo inferior ou os passivos a um valor superior; os exemplos a seguir irão ajudá-lo a entender como isso é feito -

• Subestimando o goodwill ou o estoque.
• Por depreciação excessiva.
• Ao criar disposições excessivas.
• Mostrando as reservas livres como credores.
• Ao imputar as despesas de capital à conta de lucros e perdas.

Dever do auditor em relação às reservas secretas

Os deveres dos auditores em relação às reservas secretas são os seguintes -

• A criação de reserva secreta não é permitida pela Lei das Sociedades.

• Apenas as empresas bancárias, seguradoras e empresas de eletricidade podem criar reserva secreta.

• Em alguns casos em que a criação de reservas secretas é permitida ao abrigo da Lei das Sociedades, o Auditor deve examinar a necessidade de criar tal reserva. Se o Auditor estiver satisfeito, ele não precisa qualificar seu relatório.

Reservas gerais e específicas

As reservas específicas são criadas e utilizadas exclusivamente para esse fim, como reserva de equalização de dividendos e reserva de resgate de debêntures.

As reservas gerais são criadas para qualquer contingência futura ou para utilização no momento de expansão dos negócios. A constituição da reserva geral tem como objetivo fortalecer a posição financeira da empresa e aumentar o capital de giro.

Dever do auditor em relação às reservas gerais

Não há qualquer responsabilidade por parte do Auditor de informar sobre a constituição, adequação ou inadequação dessa reserva. Ele pode aconselhar a administração sobre os interesses de longo prazo da empresa.

Dever do auditor em relação a reservas específicas

O Auditor deve examinar se a reserva específica não deve estar disponível para distribuição, pois essa reserva se destina apenas a atender a passivos específicos.

Fundo de amortização

Os fundos de amortização são de grande ajuda quando se trata de reembolso de passivos ou reposição de ativos fixos, para isso algum valor é debitado ou apropriado da conta de lucros e perdas a cada ano e investido em quaisquer títulos externos. Sem qualquer encargo ordinário extra, a substituição do ativo pode ser feita de maneira sistemática ou pagar qualquer passivo conhecido no vencimento do fundo de amortização.

Dever do auditor em relação ao fundo de amortização

A seguir estão as funções de um auditor em relação ao fundo de amortização -

• O fundo de amortização deve ser apresentado separadamente no Balanço.

• A finalidade do fundo deve ser claramente indicada.

• Deve estar de acordo com o Artigo de Associação e o Contrato Fiduciário destinado a esse fim.

Investimento de reservas

É uma questão controversa se a reserva deve ser investida em títulos externos ou não. Assim, para decidir qualquer coisa, é importante estudar as necessidades e os requisitos de uma empresa de acordo com a posição financeira de uma empresa. Portanto, o investimento em títulos externos se justifica apenas no caso em que a empresa possua fundo extra para investir.

Natureza da Reserva

Apesar de mostrar as reservas no lado do passivo de um balanço, as reservas, na verdade, não são passivos de uma empresa. As reservas representam os lucros acumulados que estão disponíveis para serem desembolsados ​​entre os acionistas -

Distinção entre Provisões e Reservas

• As reservas só podem ser feitas a partir do lucro e as provisões são um débito ao lucro.

• As reservas reduzem os lucros divisíveis e as provisões reduzem os lucros.

• As reservas, se permanecerem sem uso por algum período, podem ser distribuídas como dividendos, mas as provisões não podem ser transferidas para a Reserva Geral para distribuição.

• A finalidade da provisão é muito específica, mas a reserva é criada para fazer face a quaisquer prováveis ​​responsabilidades ou perdas futuras.

• A constituição de provisões é legalmente necessária, mas as reservas são criadas para salvar uma preocupação de perdas e responsabilidades futuras.

Neste capítulo, discutiremos a Auditoria de Capital e Receita.

É essencial distinguir despesas de receita e despesas de capital para preparar demonstrações financeiras corretas. A ausência deles levará a resultados enganosos, onde ninguém pode concluir nada. De acordo com este princípio, o item de receita deve ser lançado na conta de Negociação e Lucros e perdas e o item de capital deve ser lançado no balanço patrimonial de qualquer empresa.

Não existe uma regra firme para fazer distinção entre despesas de capital e despesas de receita. As despesas podem ser de natureza de capital e despesas de capital podem ser de natureza de receita. A alocação pode ser feita somente depois de conhecer todos os fatos e números. No entanto, temos as seguintes regras que atuam como princípios orientadores para fazer uma distinção entre despesas de capital e despesas de receita -

Despesas de capital

Considere os seguintes pontos para decidir a natureza das despesas de capital -

• As despesas cujo benefício não pode ser consumido ou utilizado no mesmo período contábil devem ser tratadas como despesas de capital.

• Despesas incorridas para adquirir ativos fixos para a empresa.

• As despesas incorridas para adquirir ativos fixos, despesas de montagem e instalação, despesas de transporte de ativos, despesas de viagem diretamente relacionadas com a aquisição de ativos fixos são abrangidas por despesas de capital.

• Acréscimo de capital a quaisquer ativos fixos que aumentem a vida útil ou a eficiência desses ativos; por exemplo, despesas adicionais feitas em um edifício.

Despesas de receita

O benefício que é consumido no mesmo exercício em que são incorridos entra na categoria de despesas de receitas. A seguir estão alguns exemplos de despesas de receita -

• Purchases

• Wages

• Frete de entrada e saída

• Salário e salários

• Despesas de venda e distribuição

• Depreciation

• Ativos adquiridos para fins de revenda

• Despesas de reparos e renovação que são necessárias para manter os ativos fixos em funcionamento e em condições eficientes

• Perdas acidentais como perda por incêndio, etc

• Juros sobre empréstimos

• Royalties pagos

• Aluguel anual

• Perda na venda de ativos fixos

Como alocar receita ou capital?

Um item pode ser classificado e alocado como receita ou capital com base nos princípios discutidos acima. A alocação requer cuidado e atenção adequados, caso contrário, haverá resultados financeiros enganosos. A situação e os fatos completos são importantes antes de qualquer alocação. Tratar as despesas de receita como despesas de capital aumentará o lucro e tratar as despesas de capital como despesas de receita reduzirá o lucro.

O tratamento para despesas da mesma natureza pode ser diferente em dois momentos diferentes; por exemplo, frete interno, seguro, salários e corretagem são de natureza de receita no curso normal dos negócios, mas os mesmos são tratados como despesas de capital quando são incorridos para a compra ou desenvolvimento de quaisquer ativos.

Os seguintes pontos podem ser considerados para decidir a natureza das despesas -

• Se as despesas são incorridas para comprar ou desenvolver um ativo.

• É para adicionar ou melhorar o ativo fixo?

• Se aumenta a capacidade de geração de receita.

• Se a despesa é para aumentar a soma de capital.

Se a resposta for afirmativa, então a despesa é de natureza de capital, caso contrário, de natureza de receita.

Despesas de receita que são tratadas como despesas de capital

Vamos agora discutir brevemente as despesas de receita que são tratadas como despesas de capital.

A seguir está uma lista de despesas que estão sob as despesas de receita, mas devem ser tratadas como despesas de capital -

• Raw material and consumables - Se forem usados ​​para fazer quaisquer ativos fixos.

• Cartage and freight - Se estes forem incorridos para trazer ativos fixos.

• Repairs & renewals - Se incorridos para aumentar a vida útil ou a eficiência dos ativos.

• Preliminary expenditure - São as despesas incorridas durante a constituição de uma empresa.

• Interest on capital - Se for pago por obras de construção antes do início da produção ou do negócio.

• Development Expenditure- Em alguns negócios, o desenvolvimento de longo prazo e grandes investimentos são necessários antes de iniciar a produção, especialmente nas plantações de Chá e Borracha; tais despesas devem ser tratadas como despesas de capital.

• Wages - Se pago para construir ativos ou para montagem e instalação de Fábrica e Maquinário.

Despesa de receita diferida

Alguma natureza não recorrente e especial de despesas para as quais uma grande quantia é incorrida e os benefícios para os mesmos spreads para os próximos anos, tais despesas devem ser tratadas como despesas de capital e serão mostradas como ativos da empresa. Parte das despesas deve ser debitada na conta de lucros e perdas todos os anos. Por exemplo, se uma grande quantia for paga para o anúncio de um produto, o benefício do qual é esperado quatro anos depois, deve ser debitado como 1/4 da parte na conta de lucros e perdas como despesas de receita e saldo 3 / 4 será apresentado como ativo no Balanço.

Dever do auditor em relação a despesas de receita diferida

Vamos agora entender o dever de um auditor em relação às despesas de receita diferida. As funções estão listadas abaixo -

• O Auditor deve investigar toda a transação em sua totalidade para entender o tratamento da transação.

• O Auditor deve verificar os detalhes completos da transação, como despesas totais incorridas inicialmente, valor do ano baixado e o valor transportado para o próximo ano.

• A quantia transportada deve ser apresentada no Balanço.

• O Auditor deve assegurar que o montante da perda excepcional não seja misturado com a despesa de receita diferida.

Lucro de capital e receita

O prêmio recebido na emissão de ações e o lucro na venda de ativos fixos é o principal exemplo de lucro de capital e não deve ser tratado como lucro de receita. O lucro do capital deve ser transferido para a conta de reserva de capital, que é usada para compensar perdas de capital no futuro, se houver.

Receitas de capital e receita

Venda de ativos fixos, capital empregado ou investido e empréstimos são exemplos de recebimentos de capital. Por outro lado, a venda de ações, a comissão recebida e os juros sobre o investimento recebido são exemplos de recebimento de receitas. Os recebimentos de receita serão creditados na conta de lucros e perdas e, por outro lado, os recebimentos de capital afetarão o balanço patrimonial.

Dever do Auditor em relação a Receitas de Capital e Receitas

• O conhecimento sobre a natureza do negócio é muito importante para um Auditor decidir a natureza da transação; por exemplo, a compra de um veículo motorizado é uma despesa de receita para um revendedor de veículos motorizados, ao passo que é uma despesa de capital para qualquer outro empresário.

• O Auditor deve estudar e verificar a transação completa, obtendo dados e documentos relevantes relacionados à transação.

• Ele pode discutir qualquer ponto duvidoso ou controverso com o funcionário responsável de uma empresa antes de chegar a qualquer conclusão.

• O Auditor deve observar a classificação das transações de acordo com os princípios contábeis corretos.

Perdas de capital e receita

Desconto na emissão de ações e perdas na venda de ativos fixos são perdas de capital e só seriam compensadas com lucros de capital. As perdas de receita na atividade normal de negócios fazem parte da conta de lucros e perdas.

Manutenção de contas de hospitais

Sendo organizações sem fins lucrativos, os hospitais preparam contas de recebimento e pagamento, conta de receitas e despesas e balanço patrimonial; a seguir estão vários itens que se enquadram em receitas e despesas nos hospitais.

Principais itens de receita

• Aluguel de quarto
• Cuidados médicos
• Taxas de odontologia
• Taxas de sala de entrega
• Taxas de anestesia
• Taxas de Laboratório
• Subsídios para necessidades operacionais do hospital
• Subsídios para ativos fixos
• Donations
• Receitas Diversas
• Juros sobre investimentos
• Taxas da Escola de Treinamento em Enfermagem
• Taxas de cama
• Taxas da sala de operação
• Cargas de raios-x
• Farmácias
• Taxas de fisioterapia

Tipos de despesas / pagamentos

• Eletricidade e água
• Farmácias
• Salários e remunerações
• Despesas de Farmácia
• Reparação e manutenção de edifícios
• Taxas de lavanderia
• Aluguel de acomodação em albergue de enfermagem (no caso de instalações alugadas)
• Despesas de telefone
• Despesas de Laboratório
• Despesas de cirurgia
• Despesas com ferramentas de operação e equipamentos
• Depreciation

Auditoria Preliminar de Hospitais

Um auditor deve seguir o procedimento mencionado abaixo durante a realização de auditoria de um hospital -

• Ele deve obter uma lista de livros, documentos, registros e outros registros mantidos pelos Hospitais.

• Ele deve examinar o relatório de auditoria do ano passado e anotar as qualificações, se houver.

• Ele deve examinar o sistema de recebimento de bolsas e doações, sejam elas recebidas em cheque ou não.

• De acordo com os objetivos gerais da auditoria, ele deve examinar o escopo das responsabilidades.

• Ele deve anotar a cláusula importante do Trust Deed ou Charter, que pode afetar a auditoria e as contas dos hospitais.

• Ele deve examinar as Atas das Reuniões do Conselho de Administração / Curadores ou do Comitê de Gestão. Ele deve anotar as decisões importantes sobre as transações financeiras relativas a ativos fixos, investimentos e poderes financeiros, conforme exigido por ele durante a sua auditoria.

• Ele deve examinar o sistema de controle interno em relação à compra de ativos fixos, medicamentos, lojas, materiais de consumo, roupas e provisões, etc.

• Ele deve examinar o sistema de controle interno para registro das compras, emissão e armazenamento de todos os itens e verificação física dos mesmos.

• Ele deve obter a estrutura de taxas de honorários, medicamentos e outros serviços, poder de fazer concessão ou dispensa de taxas. Deve haver um sistema adequado para cobranças e isenções.

• Ele deve calcular e examinar as relações de insumo-produto.

Auditoria de despesas de hospitais

A garantia de despesas em hospitais é quase a mesma que em outras organizações; no entanto, os seguintes pontos precisam ser considerados por um auditor são fornecidos abaixo -

• Um Auditor deve adotar a maneira usual de comprovar as compras e outras despesas dos hospitais.

• Deve ser feita uma distinção clara entre despesas de capital e receitas.

• O salário da equipe deve ser garantido de acordo com os princípios gerais de auditoria.

Auditoria de ativos e passivos de hospitais

O Auditor deve considerar os seguintes pontos e examinar cuidadosamente os ativos e passivos dos Hospitais -

• Documentos de títulos e outros registros relacionados a terrenos e edifícios devem ser examinados cuidadosamente pelo Auditor.

• A resolução dos curadores / comitê administrativo deve ser verificada para a venda e compra de ativos fixos.

• A depreciação deve ser cobrada com base nas políticas do Comitê de Gestão.

• As responsabilidades devem ser verificadas da maneira usual.

• Um auditor deve verificar fisicamente os investimentos como ações, debêntures, títulos e certificados de segurança. Ele também deve verificá-los com o registro de investimentos.

• Estoque e estoque de medicamentos, roupas, consumíveis, etc. devem ser verificados fisicamente no final do ano.

Auditoria de Renda de Hospitais

Um auditor deve considerar os seguintes pontos e examinar cuidadosamente as receitas / recibos dos hospitais -

• Um auditor deve verificar o livro de contas, o registro de contas e a cópia das contas.

• Deve-se verificar se as contas são devidamente elaboradas de acordo com as despesas de visitas de médicos, remédios, estadia, aluguel de quarto, etc.

• As contas devem ser verificadas com a estrutura de taxas / encargos.

• A concessão e renúncia por conta de taxas e outros encargos devem ser verificados.

• As contas devem ser verificadas com livro de recebimento de caixa, contra-folha de recebimento e livro de caixa.

• Deve ser feita a verificação de contas em atraso.

• Atrasos irrecuperáveis ​​devem ser cancelados com a aprovação e consentimento da autoridade adequada.

• A renda do aluguel deve ser devidamente verificada. Ele deve comprovar adequadamente o registro da propriedade, o vencimento do aluguel, o aluguel antecipado e as provisões para os mesmos.

• A receita de juros e dividendos deve ser verificada com o registro de investimento, livro de caixa e bônus de subscrição, etc.

• Documentos e correspondência relacionados a doações e subsídios devem ser verificados; a lista de doadores, carta de sanção de concessão deve ser obtida para verificar o mesmo.

• A concessão não utilizada deve ser verificada no final do ano. Em caso de não cumprimento das condições, a outorga será retirada pela autoridade.

• A distinção entre receita e doação de capital deve ser verificada e verificada. Caso a doação seja para alguma finalidade específica, o Auditor deve assegurar que o dinheiro seja usado apenas para a mesma finalidade.

Neste capítulo, discutiremos a Auditoria de Instituições Educacionais.

Manutenção de Contas de Instituições Educacionais

Um grande número de instituições educacionais está registrado sob a Lei de Registro da Sociedade da Índia de 1860. O objetivo por trás da formação de instituições educacionais é difundir a educação e não apenas obter lucros. A tabela a seguir relaciona as fontes de arrecadação do valor e também os diferentes tipos de gastos incorridos pelas instituições de ensino -

Principal fonte de coleção

• Taxas de admissão, taxas de ensino, taxas de exame, multas, etc.
• Títulos de alunos.
• Doações do público
• Doações do governo para construção, prêmios, manutenção, etc.

Tipos de despesas / pagamentos

• Salários, subsídios e contribuições para a previdência de pessoal docente e não docente.

• Despesas de exame

• Despesas de papelaria e impressão

• Distribuição de bolsas e estipêndios

• Compra e reparo de móveis e utensílios

• Prizes

• Despesas com esportes e jogos

• Despesas do festival e função

• Livros da biblioteca

• Jornais e revistas

• Gastos médicos

• Honorários de auditoria e despesas de auditoria

• Despesas de eletricidade

• Despesas de telefone

• Funcionamento e manutenção do laboratório

• Equipamento de laboratório

• Reparação e manutenção de edifícios

Auditoria Preliminar de Instituições Educacionais

Os pontos a seguir precisam ser considerados por um Auditor durante a realização de auditoria de instituições educacionais -

• Deve ser confirmado se a carta da sua nomeação (do Auditor) está em ordem.

• O Auditor deve obter uma lista de livros, documentos, registros e outros registros mantidos pelas instituições educacionais.

• Ele deve examinar o relatório de auditoria do ano passado e anotar a observação e qualificação, se houver.

• Ele deve anotar as disposições importantes relativas a contas e auditoria do Trust Deed, Charter of Regulations.

• Ele deve examinar as Atas das Reuniões do Conselho Curador ou do Conselho de Administração para decisões importantes relacionadas à venda ou compra de ativos fixos, investimentos ou delegação de poder financeiro.

• No caso de faculdades e universidades, a Comissão de Bolsas fornece bolsas a eles sujeitos a certas condições. O Auditor deve estudar todas as condições relativas às subvenções.

• O Auditor deve examinar o Código de Estado em relação à concessão de ajuda.

• Ele deve estar ciente de todas as disposições e regras das leis relacionadas a livros de contabilidade e auditoria.

Sistema de Controle Interno

O Auditor deve verificar de forma independente o sistema de controle interno em relação aos procedimentos de autorização, manutenção de registros, salvaguarda de ativos, rotação e divisão de tarefas do pessoal, etc. A seguir estão alguns dos aspectos importantes que precisam ser considerados por um Auditor para manter uma verificação sobre sistema de controle interno -

• Se o controle interno e o sistema de verificação interna estão funcionando, em caso afirmativo, com que eficácia.

• Existe algum sistema para verificar fisicamente os ativos fixos, armazéns e consumíveis em intervalos regulares.

• Um Auditor deve verificar o sistema de controle em relação à autorização adequada, obtenção de cotações, manutenção adequada de contas e registro de compra de ativos fixos, compra de material, investimento, etc.

• Se o extrato de reconciliação bancária é preparado em intervalos regulares e que tipo de ação é tomada para cheques não compensados ​​que estavam pendentes há muito tempo.

• Se a isenção de taxas é devidamente sancionada pelas autoridades competentes.

• A pessoa que está cobrando as taxas e o caixa não devem ser a mesma pessoa.

• As taxas de classe a receber e as taxas reais recebidas se reconciliam ou não.

• Se as taxas cobradas são depositadas no banco diariamente.

• O registro de cobrança de taxas deve ser mantido diariamente.

• Se uma lista aprovada de fornecedores de material esportivo, artigos de papelaria, itens de laboratório estão prontamente disponíveis.

• Se o sistema de controle de pagamento é adequado ou não.

• O sistema de locação de salas de conferências e salas de aula, etc. para seminários e convenções.

• Se a estrutura de taxas está devidamente autorizada junto com a mudança na estrutura de taxas, se houver.

Auditoria de ativos e passivos

Os pontos a seguir devem ser considerados durante a realização de uma auditoria de ativos e passivos -

• A verificação do registro dos Ativos deve ser feita considerando as subvenções na compra de ativos, se houver, recebidas do Governo do Estado / Comissão de Bolsas Universitárias (UGC).

• A verificação da depreciação é muito importante; deve ser de acordo com a vida útil dos ativos ou de acordo com a Lei das Sociedades, o que for aplicável.

• Se a instituição educacional estiver em execução sob o Indian Public Trust Act, é necessário que um auditor verifique onde os investimentos foram feitos, porque de acordo com o Indian Public Trust Act, o investimento pode ser feito apenas em títulos específicos.

• Se a doação for recebida na forma de investimento, um Auditor deve verificar toda a correspondência relacionada com o doador.

• Todos os requisitos legais aplicáveis ​​devem ser cumpridos para a aquisição de investimentos e ativos fixos.

• Um Auditor deve ler e anotar o código do estado e as disposições relativas às condições e procedimentos das Bolsas. Ele também deve verificar os requisitos do Estado / UGC que devem ser cumpridos por instituições de ensino para receber bolsas e também para continuação de bolsas.

Auditoria de receita de instituições educacionais

Os pontos a seguir devem ser considerados por um Auditor durante a realização de auditoria da Receita de Instituições Educacionais -

• Taxas e encargos recebidos por conta de taxas de admissão, propinas, taxas de esportes, taxas de exame, etc., devem ser verificados com base na estrutura de taxas aprovada.

• Deve ser feita a verificação das cópias do recibo de taxas com o registro das taxas recebidas.

• As condições prescritas pelo Governo do Estado e pela Comissão de Bolsas Universitárias devem ser verificadas se foram cumpridas ou não.

• O livro caixa deve ser verificado com o talão do livro de recibos e registro de taxas.

• As taxas a receber e as taxas reais recebidas devem ser reconciliadas.

• Encargos e taxas recebidas e a receber devem ser examinados por conta da acomodação do albergue, refeitório, limpeza e roupas, etc.

• Livro de caixa deve ser verificado com o registro de doações recebidas.

• A doação recebida deve ser contabilizada de acordo com a natureza da doação, o que significa que deve haver uma distinção cuidadosa para doações de natureza de receita e doações de natureza de capital; o mesmo procedimento deve ser seguido para os subsídios recebidos.

• O propósito e a utilização da concessão devem ser os mesmos.

• O registro de investimentos e o livro de caixa devem ser verificados quanto aos rendimentos recebidos por conta de juros sobre o investimento e dividendos, etc.

Auditoria de despesas de instituições educacionais

Os seguintes pontos devem ser considerados por um Auditor durante a realização de auditoria de Despesas de Instituições Educacionais -

• Despesas de eletricidade, despesas de telefone, água, papelaria e impressão, compra de artigos esportivos devem ser devidamente verificadas com cotação, contas de compra, registro interno e contas recebidas de prestadores de serviços, etc. Todas as compras devem ser autorizadas por pessoa adequada.

• No caso de albergues comprarem alimentos, provisões, roupas, etc., devem ser devidamente verificados.

• A verificação do imposto deduzido na fonte, seguro do estado do funcionário e fundo de previdência deve ser verificada. Também é muito importante que todo o valor deduzido seja depositado em contas governamentais apropriadas dentro do prazo, sem qualquer inadimplência. Isso pode ser verificado nos desafios bancários relevantes.

• O pagamento por conta do salário deve ser verificado nos termos de nomeação e política de incremento. O auditor deve verificar o cálculo do salário e verificar se todas as deduções exigidas são feitas dele ou não, como salário adiantado, prestação de empréstimo, ausência do dever, ESI (Seguro do Estado do Funcionário), PF (Fundo de Previdência), etc. O Salário Líquido a Pagar o valor será verificado no livro caixa e no livro de passes bancários para o salário pago.

• Termos e condições, livro-caixa, voucher e recibos devem servir de base para a verificação da bolsa paga.

• Devem ser tomadas providências adequadas em relação aos pagamentos pendentes.

Os seguintes pontos devem ser considerados por um auditor durante a realização de auditoria de instituições de caridade -

• Ele deve saber sobre a constituição e o status legal das instituições de caridade.

• Um Auditor deve estudar as Regras e Regulamentos do Governo Estadual, Governo Central e outras leis aplicáveis ​​a tais instituições.

• Ele deve obter uma lista de contas, correspondência e todos os documentos relacionados necessários para fins de auditoria.

• Para saber os detalhes que podem afetar decisões importantes das instituições, o Auditor deve estudar o Livro de Atas do Conselho de Administração.

• O auditor deve obter a lista de membros para verificar a quantidade de assinaturas e a lista de doadores regulares para saber a natureza e o propósito da doação de doadores regulares.

• O auditor deve atestar o valor da assinatura e doações de notas de recibos, lista de membros, registro de doações e livro-caixa, etc.

• Ele deve garantir que os fundos recebidos para um fim específico sejam utilizados para o mesmo fim ou não.

• Ele deve verificar a natureza da doação e o tratamento contábil de tais doações. As doações de capital e receitas devem ser tratadas separadamente.

• Ele deve estudar o código estadual para verificar se qualquer bolsa é aplicável às instituições em questão ou não.

• Ele deve verificar as disposições para inscrição vencida, mas não recebida. Também deve ser verificada a assinatura a receber do ano anterior, recebida ou não no ano corrente.

• Os investimentos devem ser verificados de acordo com as normas das Instituições, se os investimentos são em fundos aprovados.

• Os investimentos devem ser verificados no registro de investimentos juntamente com a verificação física.

• A receita de investimentos na forma de juros e dividendos, etc. deve ser atestada cuidadosamente.

• A escritura de propriedade e outros documentos relacionados de terrenos e edifícios devem ser verificados.

• Legados podem ser verificados com livro de receitas e registro de legados.

• Um Auditor deve verificar os ativos e passivos das instituições na data do Balanço.

• Ele deve verificar o dinheiro em mãos e o dinheiro no banco.

• Todas as despesas relacionadas devem ser comprovadas cuidadosamente de acordo com as práticas e princípios gerais de auditoria.

Neste capítulo, discutiremos a Auditoria de Clubes e Teatro.

Auditoria de clubes

Os seguintes pontos devem ser considerados durante a realização de auditorias de clubes -

• Um Auditor deve decidir seu escopo de trabalho a partir de sua carta de nomeação.

• Ele deve saber se está engajado apenas em questões contábeis e financeiras ou também em alguma outra tarefa.

• Ele deve saber sobre os estatutos e o status legal do clube sob o qual o clube está registrado.

• Um clube pode ser registrado de acordo com a Lei de Empresas, a Lei de Registro de Sociedades ou a Lei de Fideicomisso Público.

• Um Auditor deve anotar todas as disposições relacionadas da Lei aplicável relativas às contas e auditoria.

• Ele deve estudar o Memorando de Associação e os Artigos da Associação para conhecer os poderes do comitê executivo.

• Um Auditor deve estar ciente das decisões importantes relativas a contas, finanças, venda e compra de ativos fixos e investimentos do livro de atas da reunião do Conselho de Administração ou dos Curadores ou do Comitê de Gestão.

• Ele deve obter uma lista de livros de contas, documentos relacionados e outros registros mantidos por aquele clube.

Sistema de Controle Interno

Um Auditor deve revisar o sistema de controle interno do Clube para concluir sobre sua eficácia e para decidir a área e o escopo de seu trabalho.

• Ele deve estudar o sistema de locação das instalações do clube, equipamentos e outras instalações.

• O Auditor deve conhecer o sistema de arrecadação de contas.

• Ele deve estudar a taxa e a base dos encargos da casa de hóspedes, encargos de filiação temporária, comestíveis, equipamentos esportivos.

• Se os Auditores acharem que o sistema de controle interno é adequado no clube, ele pode optar pela verificação de teste, caso contrário, ele pode ter que ir para comprovação detalhada.

Auditoria de Receitas e Despesas do Clube

Além do procedimento geral de auditoria, um Auditor deve considerar os seguintes pontos ao realizar a Auditoria de Receitas e Despesas do Clube -

• A doação recebida pelo clube será verificada com as folhas de recibo, livro de doações e livro-caixa.

• Para verificar se se trata de uma doação de capital ou de receita, o Auditor deve conhecer a política do Comitê Gestor.

• Para conhecer a política com relação às taxas de associação dos novos sócios, um Auditor deve verificar a política do clube, se as taxas de associação serão tratadas como recebimento de receita ou recebimento de capital.

• As taxas de filiação devem ser comprovadas com folha de recibos, registro de filiação e livro-caixa.

• A assinatura anual dos membros deve ser comprovada no talão do recibo e no livro de caixa.

• Com base no registro dos membros, as taxas de assinatura anual recebidas antecipadamente e as assinaturas atrasadas devem ser reconciliadas.

• A verificação do aluguel recebido e do aluguel pendente pode ser verificada no contrato de locação, livro de recibos e livro-caixa. Um auditor deve assegurar que a provisão para aluguel pendente foi fornecida nos livros de contas.

• Os rendimentos recebidos por conta de juros e dividendos sobre investimentos devem ser verificados em livro caixa, livro de investimentos e documentos.

• As contas levantadas para esportes, cantina, health club e restaurante devem ser verificadas e ele deve verificar se o pagamento contra essas contas estão devidamente contabilizados em livro caixa e contas contábeis.

• Despesas de capital devem ser verificadas nas atas da reunião do comitê de gestão.

• O auditor deve verificar no devido tempo as compras de auditoria por conta de alimentos, equipamentos esportivos, equipamentos do clube de saúde, disposições gerais, artigos de papelaria e despesas de impressão, etc.

• O salário do pessoal e o incremento anual para o pessoal devem ser verificados a partir de cartas de nomeação, registro de presença, registro de salário, registros de horas, etc.

• A verificação física é recomendada para alimentos, vinhos, louças, equipamentos esportivos, etc. com base no registro de estoque.

Auditoria de Cinemas e Teatro

A seguir estão as fontes de receita para cinemas e teatros. Também entenderemos como a receita deve ser verificada pelo Auditor.

• Venda de ingressos
• Parking
• Venda de cantina
• Advertisements
• Renda

Um auditor deve verificar a receita de várias fontes da seguinte maneira -

• Ele deve verificar as regras relativas às tarifas para diferentes classes de ingressos, passes livres, shows beneficentes, ingressos concessionais para reserva de grupos de alunos de escolas e faculdades etc.

• Um auditor deve garantir que cada ticket seja numerado em série.

• A cobrança diária deve ser depositada em banco.

• Um Auditor deve verificar o retorno diário para venda de ingressos para diferentes classes e diferentes shows a partir de talões de ingressos vendidos.

• Ele deve verificar o valor do Imposto de Entretenimento cobrado por conta da venda de ingressos.

• O auditor deve garantir que o imposto de entretenimento cobrado na venda de ingressos seja depositado no governo dentro do prazo devido e sem qualquer falha.

• O auditor deve verificar a taxa de estacionamento para cada classe de veículo.

• O auditor deve verificar a coleta de dinheiro por conta de estacionamento de boletos emitidos.

• O auditor deve garantir que o deslizamento de estacionamento seja diferente para cada classe de veículos.

• Se o estacionamento e a cantina forem atribuídos ao contratante, um Auditor deve examinar o contrato entre o cliente e os contratantes.

• O pagamento recebido do contratante deve ser verificado no livro de recibos e no livro caixa.

• O pagamento recebido por conta de anúncio deve ser examinado e verificado com livro caixa e livro de recibos.

• As instalações do cinema ou do teatro podem, por vezes, ser alugadas. Um Auditor deve verificar o aluguel recebido do contrato de locação, livro de caixa e livro de recibos.

Auditoria de Despesas de Cinemas e Teatro

Um auditor deve considerar os seguintes pontos ao realizar a auditoria das despesas de cinemas e teatro -

• Um Auditor deve verificar as taxas de aluguel de filmes de acordo com os termos e condições do contrato.

• A contabilidade do filme comprado e do filme contratado deve ser feita de acordo.

• O filme comprado, mas não mostrado, deve ser contabilizado corretamente.

• As despesas operacionais devem ser devidamente comprovadas.

• Os passivos pendentes devem ser devidamente apresentados nos livros de contabilidade.

• A depreciação adequada deve ser fornecida em móveis e acessórios de cinemas e teatro. A taxa de depreciação deve ser maior do que a depreciação normal fornecida em outros negócios.

• O estoque de vários itens deve ser verificado.

• O pagamento de despesas com receitas, como eletricidade, salário e ordenados, papelaria e impressão, e compra de diversos itens, deve ser atestado com os comprovantes disponíveis.

• As receitas e despesas de capital devem ser tratadas em conformidade.

• Todos os livros, como livro de caixa, livro de caixa pequeno e contas contábeis, devem ser examinados adequadamente.

Sistema de Controle Interno

Um Auditor deve examinar a verificação interna e o sistema de controle interno das operações comerciais, no que diz respeito ao dinheiro recebido, pagamentos feitos e bilhetes não vendidos. Ele deve garantir que os bilhetes não vendidos sejam mantidos sob controle adequado e em boas condições de segurança. Os ingressos vendidos devem ser devidamente assinados pelo representante autorizado da empresa.

Não há obrigação de um único proprietário ao abrigo de qualquer lei obter as contas, exceto no caso em que o volume de negócios de uma empresa proprietária em qualquer exercício financeiro exceda Cem Lacs Rúpias e a receita bruta da profissão exceda Vinte e cinco Rúpias Lacs. Em ambos os casos, a auditoria das contas é obrigatória para um titular ao abrigo da Lei do Imposto sobre o Rendimento de 1961.

Apesar de nenhuma obrigação, muitos comerciantes em nome individual com despesas vastas e variadas preferem que seus livros de contas sejam auditados por um revisor oficial de contas. Nesse caso, o Auditor faz o trabalho de contador e também de Auditor, dependendo dos termos do acordo. A auditoria de contas é muito essencial no caso em que o proprietário da empresa está sentado em uma área remota e ele não tem controle direto sobre as transações de sua empresa.

O Auditor deve obter instruções claras do cliente sobre o escopo de seu Programa de Auditoria antes de iniciar seu trabalho. É dever principal de um Auditor certificar-se de que todos os livros de contas necessários sejam mantidos pelo cliente e também esses livros de contas devem ser adequados e precisos, mostrando a imagem verdadeira de seu negócio. A seguir estão as principais vantagens da auditoria de negócios de propriedade exclusiva -

• As chances de fraudes e apropriação indébita são minimizadas à medida que a equipe de contas se torna mais eficiente, pois sabe que o trabalho deve ser verificado por um auditor.

• A avaliação rápida e fácil é feita pelo departamento de Imposto de Renda, pois o departamento considera os livros de contas auditados mais confiáveis ​​do que os não auditados.

• O proprietário da empresa fica mais confiante e relaxado no que diz respeito às questões financeiras e pode dedicar seu tempo a outras atividades empresariais.

• O titular pode contar com a assessoria de um revisor oficial de contas em questões financeiras para utilizar seu capital de giro de maneira eficiente.

• Ele pode ajudar a pedir dinheiro emprestado a bancos ou instituições financeiras.

• As contas auditadas podem ser usadas como prova em tribunal ou na frente de qualquer funcionário do governo, como e quando necessário.

Embora nenhuma auditoria obrigatória seja fornecida pelo Ato de Parceria da Índia de 1932, na prática, a maioria das firmas de parceria tem suas contas auditadas. De acordo com a Lei do Imposto de Renda de 1961, a Auditoria Fiscal da sociedade parceira é obrigatória se o faturamento / receita bruta exceder um Crore de Rúpias no caso de negócios e 25 rúpias de Rúpia no caso de profissão. É altamente recomendável que toda firma parceira faça a auditoria de suas contas.

Os seguintes pontos precisam ser considerados por um Auditor durante a realização de auditoria de uma empresa parceira -

• O acordo entre o auditor e a empresa é muito importante porque os direitos e deveres de um auditor dependem disso.

• Ele deve ser igualmente justo com cada um dos sócios da firma, mesmo que sua nomeação seja devido aos esforços de apenas um sócio.

• Às vezes, pode ser necessário que um auditor também faça o trabalho de contabilidade, portanto, seu escopo de trabalho deve ser claramente definido por escrito para evitar qualquer disputa futura.

• Um relatório escrito deve ser submetido pelo Auditor no final.

• Um Auditor deve ler atentamente a escritura de parceria e anotar todas as disposições importantes a respeito;

  • Natureza do negócio

  • Taxa de participação nos lucros

  • Juros sobre capital e saques

  • Empréstimos e saques

  • Emprestando o poder do parceiro

  • Salário e Remuneração

  • Capital do sócio

  • Restrição aos direitos de um parceiro

  • Base de avaliação do ágio no momento da admissão, aposentadoria e falecimento de qualquer sócio

Disposições importantes da Lei de Parceria Indiana, 1932

Um auditor deve considerar a seguinte disposição importante da Lei de Parceria Indiana de 1932 quando a escritura é omissa em uma empresa de parceria -

• Os sócios têm o direito de dividir os lucros e perdas da empresa igualmente.

• O sócio não tem direito a qualquer remuneração.

• O sócio só tem direito a juros de 6% sobre o valor por ele adiantado além de sua participação no capital.

• O goodwill deve ser incluído no ativo no momento da dissolução da empresa.

• Após a dissolução, as perdas e deficiências devem ser pagas primeiro com os lucros, a seguir com o capital e, finalmente, se necessário, pela contribuição de cada sócio na relação de participação nos lucros.

• Cada sócio tem autoridade implícita para vincular a empresa por atos praticados no curso normal dos negócios.

• Nenhum sócio tem autoridade implícita para submeter uma disputa relacionada a negócios à arbitragem, para abrir conta bancária em seu nome pessoal em nome da empresa, para comprometer a reivindicação que a empresa possa ter contra terceiros, retirar um processo em nome da empresa, para adquirir um bem imóvel e entrar em parceria em nome de uma empresa parceira.

Os pontos a seguir devem ser considerados por um auditor durante a realização de uma auditoria de médicos -

• O auditor deve primeiro listar os livros de contas, registros, documentos, etc. mantidos pelo médico.

• Ele deve anotar as taxas cobradas pelo médico para atender o paciente em sua clínica, despesas de visita, despesas de operação de cada tipo de operação realizada em seu próprio centro cirúrgico ou em qualquer outro hospital.

• Ele deve estudar o sistema de registro de todas as transações e controle sobre o pessoal.

• Ele deve comprovar o recebimento em dinheiro na conta do paciente atendido, despesas de visita, despesas de operação, despesas de medicamentos de contas; talões de recibo de dinheiro, registro de paciente e livro-caixa.

• Ele deve verificar o estoque da drogaria por conta de medicamentos, cirurgias e outros instrumentos.

• Ele deve comprovar as despesas da ambulância no livro de registro.

• Um Auditor deve assegurar que a contabilidade apropriada seja feita para receitas e despesas de capital.

• A provisão de depreciação deve ser adequada.

• O salário do pessoal deve ser comprovado cuidadosamente com livro-caixa, livro bancário, registro de presença e registro de salários.

• A compra de medicamentos, equipamentos, artigos de limpeza, papelaria e impressão deve ser atestada cuidadosamente.

Os seguintes pontos devem ser considerados por um Auditor durante a realização de Auditoria da Empresa de Fornecimento de Eletricidade -

• Ele deve estudar cuidadosamente o sistema de controle interno relacionado ao faturamento, cobrança de pagamentos, cobrança de dívidas e pagamentos de salários, encargos de energia elétrica, etc.

• Ele deve estar bem familiarizado com a Lei de Provisões de Eletricidade (Fornecimento) de 1948 e a Lei de Eletricidade Indiana de 1910.

• Ele deve verificar as contas emitidas aos consumidores.

• Ele deve verificar o livro-razão tabular de consumidores com os registros originais.

• Ele deve verificar o recebimento de dinheiro de talões de recebimento de dinheiro, livro de caixa, livro de banco.

• Ele deve examinar o número total de contas geradas, pagamento recebido e pendentes de pagamento.

• Ele deve verificar se as contas de depósito atrasadas são pagas, incluindo encargos de atraso de pagamento ou não.

• O auditor deve verificar se a contabilidade adequada é feita para contas em atraso.

• O pagamento recebido por conta de atrasos deve ser devidamente contabilizado.

• A contabilidade apropriada deve ser feita de acordo com as receitas e despesas de capital.

• O auditor deve atestar o pagamento pelo reparo de subestações de energia, transformadores e medidores; todos esses reparos devem ser tratados como despesas de receita.

• Todos os abatimentos e descontos devem ser devidamente sancionados pela autoridade competente.

• Todos os formulários de contabilidade devem estar de acordo com os requisitos da lei.

• A depreciação deve ser devidamente verificada de acordo com as disposições aplicáveis ​​da Lei.

Os seguintes pontos devem ser considerados durante a realização de auditoria da Empresa de Navegação -

• De acordo com a carta de nomeação, o Auditor deve saber o escopo de seu trabalho de auditoria junto com os requisitos legais para preparar seu Programa de auditoria em conformidade.

• Um auditor deve estudar os estatutos.

• Ele também deve estudar os contratos entre Capitães de navio e terceiros.

• Um Auditor deve estudar exaustivamente o sistema de controle interno e deve preparar seu Programa de auditoria de acordo.

• Ele deve garantir que uma conta separada seja mantida para cada viagem.

• Ele deve verificar se todas as despesas de receita devem ser cobradas na conta Voyage e todas as receitas devem ser creditadas na conta Voyage.

• Deve ser mantida uma conta contábil separada para cada viagem.

• As operações relativas a câmbio devem ser devidamente incorporadas aos livros de contas.

• Um Auditor deve pedir conselhos de agentes e oficiais de recepção para comprovar as despesas de frete pagas. Ele também deve verificar as disposições relativas ao valor do frete pendente.

• A depreciação adequada deve ser cobrada para cada navio.

• O auditor deve verificar as taxas de frete, comissão e corretagem, etc.

• A alocação adequada do prêmio de seguro de cada viagem é muito importante. O saldo do seguro não vencido deve ser transportado. O sinistro recebido por conta do seguro também deve ser devidamente contabilizado.

• O ajuste e a contabilidade adequados são obrigatórios para passivos e ativos pendentes.

• Ele deve garantir que as despesas de capital não sejam lançadas na conta de receitas e vice-versa.

• Grande quantidade de reparos e despesas deve ser tratada como despesa de receita diferida.

• Ele deve verificar o título de propriedade dos navios e outros documentos relacionados por conta da compra de navios.

Quaisquer dez pessoas competentes para celebrar um contrato podem fazer um pedido ao Registro de Sociedades Cooperativas de acordo com a seção 6 da Lei das Sociedades Cooperativas de 1912. Os estatutos podem ser estruturados por cada sociedade e devem ser registrados com Sociedades cooperativas. A eficácia da mudança nos estatutos das sociedades é aplicável apenas quando as mudanças são aprovadas pelo Registrador de Sociedades. Existem dois tipos de sociedade, sociedades de responsabilidade limitada e sociedades de responsabilidade ilimitada. Nenhum membro é responsável pelo pagamento de mais do que o valor nominal das ações detidas por eles e nenhum membro pode possuir mais de 20% das ações das sociedades.

O governo está encorajando as sociedades cooperativas a ajudar a sociedade. As sociedades cooperativas operam em várias seções, como consumidor, industrial, serviço, marketing, etc.

No sistema de contabilidade das sociedades cooperativas, os termos recebimento e pagamento são usados ​​para o aspecto duplo do sistema de dupla entrada.

Os membros são eleitos na assembleia geral anual da sociedade. O trabalho cotidiano da sociedade cooperativa é administrado pelo comitê gestor.

Auditoria da Sociedade Cooperativa

Vamos agora discutir as disposições para Auditoria de acordo com a Seção 17 da Lei da Sociedade Cooperativa de 1912 -

• O Registrador auditará ou fará com que sejam auditadas por alguma pessoa autorizada por ele por ordem geral ou especial por escrito em seu nome, as contas de cada sociedade registrada uma vez pelo menos a cada ano.

• A auditoria sob a subseção (1) deve incluir um exame das dívidas vencidas, se houver, e uma avaliação dos ativos e passivos da sociedade.

• O Registrador, o Coletor ou qualquer pessoa autorizada por ordem geral ou especial por escrito em seu nome pelo Registrador, terá acesso a todos os livros, contas, papéis e valores mobiliários de uma sociedade e a todos os oficiais da sociedade a todo o tempo fornecerá as informações relativas às transações e ao funcionamento da sociedade que a pessoa que fizer a inspeção possa exigir.

Qualificação de Auditor

• Um revisor oficial de contas, na aceção da Lei do Revisor Oficial de Contas de 1949, ou

• Uma pessoa que possui um diploma governamental em Contas Cooperativas ou em Cooperação e Contabilidade; ou,

• Uma pessoa que atuou como Auditor no departamento da sociedade cooperativa do Governo do Estado e cujo nome foi incluído pelo Registrador no Painel de Auditores Certificados mantido e publicado por ele no Diário oficial pelo menos uma vez por ano.

Nomeação de Auditor

A nomeação de um Auditor é feita pelo Registrador das Sociedades Cooperativas. O Auditor conduz sua auditoria em nome do Registrador. Os honorários de auditoria são pagos pela sociedade cooperativa de acordo com a escala estatutária de honorários prescrita pelo Registrador a este respeito de acordo com a categoria da sociedade. O Auditor deve apresentar seu relatório de auditoria diretamente ao Registrador e uma cópia do relatório de auditoria é submetida à sociedade em questão.

Direitos de um Auditor

• De acordo com a Seção 17, um Auditor pode acessar todos os livros, contas, documentos e títulos da sociedade.

• Ele tem que ver que o Balanço da sociedade mostra uma visão verdadeira e justa de um negócio de acordo com as informações e explicações dadas a ele.

• Cada dirigente da sociedade é obrigado a fornecer todas as informações sobre o trabalho e as transações da sociedade.

Deveres de um auditor

Um Auditor precisa considerar os seguintes pontos para ser capaz de desempenhar suas funções de forma eficiente -

• Um Auditor deve ser bem versado com o Co-operative Society Act de 1912 e os estatutos da sociedade.

• Se houver qualquer tipo de irregularidade e impropriedade constatada por um Auditor durante sua auditoria a respeito da Co-operative Societies Act de 1912 e estatutos, ele deve imediatamente apontar o mesmo.

• Um Auditor deve verificar quantas ações são detidas por cada membro da sociedade; para isso, ele deve verificar os registros dos navios membros.

• Um Auditor deve estar bem ciente do poder dos oficiais em relação a empréstimos, investimentos, empréstimos e adiantamento de fundos.

• Ele deve verificar e comprovar minuciosamente o livro caixa e o livro do banco.

• Um Auditor deve verificar todas as receitas e pagamentos da sociedade de acordo com a prática de auditoria padrão.

• Ele deve passar pelos convênios entre sociedade e tomador para verificar os juros devidos no empréstimo e cronograma de quitação. Um auditor também deve verificar e comparar os juros reais recebidos e o reembolso do empréstimo recebido com as taxas deles.

• Ele deve atestar e verificar cuidadosamente se o empréstimo concedido aos membros da sociedade está de acordo com o acordo, regulamento e resolução aprovada pelo Conselho de Administração da sociedade ou não.

• Um Auditor deve garantir que um empréstimo concedido a um não membro não seja feito sem a permissão do Registrador.

• Ele deve verificar se o empréstimo concedido pelo banco cooperativo deve estar de acordo com o limite prescrito.

• Um Auditor deve examinar fisicamente e verificar os ativos de uma sociedade.

• Ele deve adotar métodos diferentes para diferentes tipos de sociedades.

• O balanço patrimonial, a conta de lucros e perdas e o relatório do Auditor devem estar de acordo com o pró-forma dado pelo Auditor Chefe da Sociedade Cooperativa do Estado.

• As contas devem estar de acordo com a Lei da Sociedade Cooperativa e também com as disposições da Lei do Imposto de Renda.

• Todos os ativos, despesas, receitas, dinheiro em caixa, etc. devem ser avalizados e verificados de acordo com os procedimentos e princípios contábeis padrão.

Livros, contas e outros registros da sociedade

De acordo com a Seção 43 (h) da Lei da Sociedade Cooperativa de 1912, o governo de um estado pode definir regras que prescrevam os livros de contas a serem mantidos por uma sociedade cooperativa. Os seguintes livros e contas são prescritos pelo Governo de Maharashtra.

• Livro caixa
• Contabilidade geral
• Registro de estoque
• Livro razão pessoal
• Registro de membros
• Registro de ações e debêntures
• Livros de atas da assembleia geral e das reuniões do comitê
• Registro de propriedade
• Registre a gravação de pedidos de empréstimo
• Manutenção de registro de objeções de auditoria e suas retificações

Características especiais da auditoria cooperativa

A verificação do lançamento, exatidão aritmética, comprovação, verificação de ativos e passivos e escrutínio do balanço patrimonial são as mesmas que o Auditor faz em qualquer outro caso. Discutiremos agora alguns aspectos importantes relacionados à auditoria das sociedades cooperativas.

Exame de dívidas vencidas

Um auditor deve examinar e classificar dívidas vencidas

• de seis meses a cinco anos e,

• vencido há mais de cinco anos em duas categorias e deverá informar no seu relatório de auditoria.

Juros Vencidos

Ao calcular o lucro da sociedade cooperativa, o valor dos juros em aberto deve ser excluído.

Avaliação de ativos e passivos

Os princípios gerais das convenções e normas contábeis e de auditoria são adotados no momento da avaliação de ativos e passivos. Nenhuma disposição ou instrução específica sob a Lei e Regras é fornecida.

Aderência aos princípios cooperativos

Um Auditor deve verificar até que ponto os objetivos, para os quais a Sociedade Cooperativa foi criada, foram alcançados no curso de seu trabalho. Não é necessariamente em termos de lucro, mas em termos de extensão dos benefícios aos membros que formaram a Sociedade.

Certificação de dívidas incobráveis

De acordo com a Regra No.49 das Regras Cooperativas do Estado de Maharashtra, 1961, é muito interessante notar que nenhuma dívida inadimplente pode ser cancelada a menos que seja certificada como inadimplência pelo Auditor. Onde não existe tal exigência de lei, o comitê gestor da sociedade deve autorizar a baixa.

Observação das disposições da lei e regras

Um Auditor deve estar bem versado com as disposições da Lei e Regras da Sociedade Cooperativa e seus estatutos. Se o Auditor encontrar alguma irregularidade, ela deve ser imediatamente avaliada e relatada ao próximo nível.

Verificação de registro de membros e exame de seus livros de passe

Isso é essencial principalmente em sociedades de crédito rural e agrícola onde os associados são analfabetos, o Auditor deve verificar o livro de credenciamento e o registro dos associados para verificar o valor do empréstimo concedido e seus reembolsos. Isso ajudará a garantir que os livros de contas estejam livres de qualquer manipulação.

Relatório especial para o registrador

Durante a auditoria, se qualquer irregularidade for encontrada pelo Auditor que deva ser relatada ao Registrador e uma ação apropriada pode ser tomada pelo Registrador contra a sociedade.

Classificação de auditoria da sociedade

Depois de avaliar o desempenho geral, um Auditor deve premiar uma classe para a sociedade. O julgamento do auditor deve ser baseado nos critérios fixados pelo secretário. O Auditor deve ser muito cuidadoso ao tomar decisões relacionadas às classes da sociedade; se a administração não ficar satisfeita com a decisão, ele poderá entrar com um recurso ao Registrador e o Registrador poderá instruir a revisão da classificação de auditoria.

Discussão sobre o rascunho de auditoria

Após a conclusão da auditoria, pequenas irregularidades podem ser resolvidas e retificadas; as questões relativas às políticas devem ser discutidas em detalhes. O relatório de auditoria nunca pode ser finalizado sem discussão com o comitê gestor.

Estatuto

Cada sociedade registrada é obrigada a definir seu próprio estatuto, que deve ser registrado no Registro de Sociedades Cooperativas. De acordo com a Seção 11 da Lei, a alteração dos estatutos de uma sociedade registrada não será válida até que tenha sido aprovada pelo Registrador das Sociedades Cooperativas.

Investimento de fundos

Uma sociedade registrada pode investir ou depositar seus fundos apenas em -

• Poupança de conta bancária de bancos governamentais.

• Qualquer um dos títulos especificados na Seção 20 do Indian Trust Act de 1882.

• As ações ou o título de qualquer outra sociedade registrada.

• Qualquer banco ou pessoa que exerça atividades bancárias aprovada para esse fim pelo Registrador.

• Qualquer outro modo permitido pela Seção 32 da Lei das Sociedades Cooperativas.

Restrição à Sociedade Cooperativa

Vamos agora entender as restrições que são impostas à sociedade cooperativa.

Restrição de participação acionária

De acordo com a Seção 5 da Lei, onde as responsabilidades dos membros de uma sociedade são limitadas, nenhum membro, exceto uma sociedade registrada, pode deter mais de 20% do capital social ou ações da sociedade com valor superior a mil rúpias.

Restrição à transferência de ações

Um membro da sociedade registrada com responsabilidade ilimitada não pode transferir quaisquer ações detidas por ele ou sua participação no capital da sociedade, a menos que -

• Ele manteve essa parte por pelo menos um ano, e

• A transferência e mudança são feitas para a sociedade ou para um membro da sociedade.

Restrição de empréstimo

• De acordo com a Seção 29 da Lei, uma sociedade registrada não pode adiantar nenhum empréstimo a qualquer pessoa que não seja um membro, exceto com a permissão prévia do Registrador.

• Uma sociedade com responsabilidade ilimitada não pode emprestar dinheiro como garantia de uma propriedade móvel, exceto com a sanção do Registrador da Sociedade Cooperativa.

• O Governo do Estado tem o poder e pode proibir ou restringir empréstimos contra hipoteca de bens imóveis por qualquer sociedade registrada ou classe de sociedades registradas.

Restrição de empréstimos

Uma sociedade registrada pode receber depósitos e empréstimos de pessoas que não são membros da sociedade, somente na medida e sob as condições prescritas pelas regras da Lei das Sociedades Cooperativas ou pelos estatutos da sociedade em questão.

Isenções

De acordo com a Seção 28, o Governo Central pode isentar quaisquer sociedades registradas ou classe de sociedades registradas do Imposto de Renda (a pagar sobre os lucros da sociedade ou sobre dividendos ou outro lucro relacionado com pagamentos recebidos pelos membros da sociedade). Imposto de selo ou taxas de registro.

Fundo de reserva, contribuição para fundos de caridade e distribuição de lucros

• De acordo com a Seção 33, os primeiros 25% do lucro líquido auferido durante o ano devem ser transferidos para um Fundo de Reserva.

• 10% do valor do saldo do lucro líquido após a transferência de 25% para o fundo de reserva, uma sociedade registrada pode contribuir para fins de caridade com a sanção do Registrador.

• Sob as condições que podem ser prescritas pelas regras ou estatutos, o saldo do lucro corrente mais o lucro do ano anterior pode ser distribuído aos membros da sociedade.

• O dividendo pode ser distribuído de acordo com as regras e estatutos, mas não pode ser superior a 6,25%.

Somente após ordem especial do Governo do Estado, a sociedade de responsabilidade ilimitada pode distribuir seus lucros de outra forma não.

Neste capítulo, discutiremos a Auditoria de Hotéis.

Existem muitos tipos de instalações que são fornecidas pelos hotéis aos seus clientes atualmente. Os hotéis geram suas receitas com aluguel de quarto, serviço de quarto, lavanderia, restaurantes, piscina, bar, sala de esportes, academias de ginástica, salas de conferências e banquetes para casamentos, festas e seminários. Além disso, poucos hotéis também estão abrindo lojas para empresas promoverem e venderem seus produtos e serviços.

Auditoria de hotéis

Um Auditor deve considerar os seguintes pontos durante a realização de Auditoria de Hotéis -

Detalhe da legislação aplicável

Para auditoria de hotéis, é muito crucial e importante para um Auditor passar pelas seguintes leis normalmente aplicáveis ​​à indústria hoteleira -

Lista de legislação aplicável	Sujeito	Levy On
Lei de Imposto de Luxo	Lei Estadual	Aluguel de quarto de luxo fornecido
Taxa de serviço	Ato Central	Em restaurantes, serviço de lavagem a seco, receita de banquetes e aluguel de quarto Note - Taxa de serviço sobre aluguel de quarto e restaurante são cobrados em algumas condições específicas.
Lei Estadual de Consumo	Lei Estadual	Sobre bebidas alcoólicas e venda / serviço regulamentado de bebidas alcoólicas.
Food safety & Standard Act, 2006. Prevention of Food Adulteration Rules, 2010	Ato Central	Para higiene e qualidade dos alimentos
Central Excise Act	Ato Central	Em bolos e bolos.
Imposto sobre Valor Agregado (IVA)	Lei Estadual	Sobre comida e outros bens.
Lei de Padrões de Peso e Medidas, 1976	Ato Central	Estabelecer padrões de peso e medidas.
Lei de Contrato de Trabalho (Regulamentação e Abolição)	Ato Central	Sobre a contratação de mão de obra contratada.
Lei de lojas e estabelecimentos e a lei de estabelecimentos de alimentação	Lei Estadual	Regular o funcionamento dos hotéis.

A Lei das Sociedades de 2013 também pode ser aplicável a hotéis, caso o status do hotel seja semelhante ao de uma empresa. Visto que a Lei do Imposto de Renda de 1961 será cobrada em todos os casos, independentemente do status do hotel.

• Um Auditor deve determinar o escopo de sua auditoria a partir de sua carta de nomeação. Deve-se verificar se ele é convidado a expressar sua opinião apenas sobre as demonstrações financeiras ou se alguma responsabilidade adicional está sendo atribuída a ele.

• Um auditor deve obter a lista dos livros de contas, documentos e registros mantidos pelo hotel.

• Ele deve verificar se os hotéis relevantes têm status independente ou parte de cadeias de hotéis.

• Um Auditor deve estudar o Memorando de Artigos e o Memorando de Associação.

• Ele deve obter o título de propriedade e outros documentos relacionados para verificar o terreno e o edifício.

• Deve também obter a ata da reunião do Conselho de Administração para tomar nota das decisões importantes relativas a contas, finanças e auditoria.

Ponto de venda (PDV)

Para realizar a auditoria de um hotel, um Auditor deve estudar, verificar e comprovar os livros de contas, tendo em conta os diferentes pontos de venda.

Pontos de venda

Vamos agora entender os diferentes pontos de venda.

Receita de aluguel de quarto

Um auditor deve examinar cuidadosamente os seguintes pontos em relação à receita do aluguel do quarto -

• Um dos principais pontos de geração de receita do setor hoteleiro é o aluguel de quartos. A facturação é efectuada através de software de contabilidade (a maioria dos hotéis utiliza software PMS, muito popular na indústria hoteleira).

• O aluguel do quarto é cobrado com base em uma tarifa fixa de acordo com a categoria do quarto.

• Descontos podem ser oferecidos aos clientes; isso depende de vários fatores, como temporada, feriados e outras coisas. Desconto especial também é oferecido a grupos de estudantes, delegados, clientes corporativos, clientes VIP, etc.

• Os quartos complementares são fornecidos pelos hotéis para alguns hóspedes especiais e funcionários do hotel.

• Um Auditor tem que obter a estrutura de desconto e também deve garantir que o desconto oferecido está dentro do limite permitido ou não. A autorização da autoridade competente deve ser feita para descontos.

• Um Auditor deve verificar o Imposto de Luxo sobre o aluguel do quarto cobrado. Em alguns estados, o Imposto de Luxo é cobrado sobre a receita real dos quartos recebida dos clientes e, em alguns estados, é cobrado sobre a tarifa de balcão publicada.

• Na maioria dos estados, o Imposto de Luxo também é cobrado sobre quartos complementares.

• A isenção do Imposto de Luxo é fornecida no caso de quartos complementares são fornecidos para a equipe do hotel.

• Um auditor deve verificar se todo o imposto de luxo cobrado foi depositado no estado dentro do prazo.

• Ele deve verificar as taxas de retenção que são cobradas dos clientes devido ao cancelamento de uma reserva ou devido à não chegada no momento da reserva.

• Um Auditor deve verificar a lei aplicável do Imposto de Luxo em relação aos encargos de retenção; em alguns estados, o Imposto de Luxo também se aplica às taxas de retenção.

Receita de Alimentos e Bebidas (Restaurantes)

Os seguintes pontos devem ser considerados por um Auditor para examinar a receita proveniente de Alimentos e Bebidas em Restaurantes -

• Existem dois tipos de venda em restaurantes; um é para o cliente residente e o segundo é para clientes que entram na loja.

• Um Auditor deve verificar se a venda a um cliente residente é registrada na fatura combinada e um recibo em dinheiro é emitido no caso de venda a clientes que entram no local.

• O IVA deve ser cobrado na conta de acordo com a taxa aplicável.

• O Imposto sobre Serviços também é cobrado de acordo com a taxa aplicável nas contas de alimentação, caso o restaurante tenha ar-condicionado e restaurantes forneçam bebidas alcoólicas aos clientes. Um Auditor deve verificar o valor do IVA e do Imposto sobre Serviços de acordo com a taxa aplicável.

• Um auditor deve verificar se todo o IVA e imposto sobre serviços cobrados foram depositados no governo dentro do prazo ou não.

Receita de alimentos e bebidas (serviço de quarto)

A Receita com a venda de Alimentos e Bebidas através do serviço de quarto também é uma característica muito comum e um Auditor deve considerar o seguinte e verificar a receita -

• Toda fatura gerada deve ser contabilizada na fatura principal do cliente residente.

• Um auditor deve examinar o KOT (Kitchen Order Ticket) para verificar as contas de F&B.

• O IVA aplicável e o imposto sobre serviços devem ser cobrados nas contas.

• Um Auditor deve verificar a taxa de taxas de serviço, se aplicável, nas contas de F&B.

Receita de alimentos e bebidas do frigobar

Receita de alimentos e bebidas do frigobar A receita de alimentos e bebidas do frigobar também precisa ser verificada pelo Auditor; os seguintes pontos precisam ser considerados para o mesmo.

• A maioria dos hotéis mantém o frigobar abastecido com bebidas alcoólicas, refrigerantes e lanches, etc.

• O faturamento desses itens é feito com base na autodeclaração do Hóspede através do preenchimento de formulário guardado no frigobar.

• O atendente do frigobar verifica o consumo e as contas.

• O Auditor deve verificar o relatório diário de consumos e estoque desses itens e deve coincidir com o faturamento ao hóspede.

Receita de Banquetes

Um Auditor deve considerar os seguintes pontos e verificar a receita dos Banquetes -

• Normalmente, a tarifa oferecida é uma tarifa composta para alimentos e bebidas e aluguel de salão.

• A taxa composta acima é baseada em por pessoa.

• Se a cobertura real (média por pessoa) for menor que a tarifa contratada, o faturamento é feito em coberturas mínimas garantidas. Por exemplo, o aluguel do banquete incluindo F&B é Rs. 1,00.000 / - para 100 pessoas e a taxa por pessoa é Rs. 1.000 / - ..

  • Se o número real de pessoas for 90, o hotel cobrará Rs. 1,00.000 / - à taxa mínima garantida.

  • Se o número real de pessoas for 120, o hotel cobrará Rs. 1.00.000 + 1.000 x 20 = 1.20.000 / -.

• O imposto sobre serviços e o IVA são cobrados com base na taxa composta.

• Se o aluguel do salão de banquetes e os encargos comidas e bebidas forem separados, a taxa de serviço e o IVA serão cobrados de acordo.

Receita do Business Center

Um Auditor precisa considerar os seguintes pontos e verificar a receita do Centro de Negócios -

• Os serviços do centro de negócios significam sala de reuniões, serviço de fax, serviço de fotocópia e serviços de secretariado, etc.

• Um auditor deve examinar cuidadosamente os serviços do centro de negócios porque esses serviços são rastreados manualmente para faturamento; se o rastreamento manual por meio do registro de compromissos for perdido, o faturamento será omitido.

Receitas de arcade

Um auditor precisa considerar os seguintes pontos e verificar as receitas do Arcade -

• Os hotéis oferecem espaço comercial a um aluguel mensal fixo no saguão do hotel ou em qualquer outra área pública.

• Um Auditor deve verificar a escritura de aluguel, escritura de contrato, livro caixa, livro bancário, folha de contador de recebimento de dinheiro para verificar esta receita.

Receita do aluguel de carros

Um auditor precisa considerar os seguintes pontos e verificar a receita do aluguel de automóveis -

• A facilidade do carro é fornecida pelos hotéis aos seus hóspedes por meio de agências de viagens especializadas.

• Sempre que os hóspedes alugam carros, as cobranças são lançadas no fólio do hóspede.

• Um hotel recebe uma comissão da agência de viagens que se baseia nas cobranças recebidas pela agência de viagens.

• Um Auditor deve examinar as contas emitidas aos clientes e o valor pago às agências de viagens.

Receita de Telefone e Internet

Um Auditor precisa considerar os seguintes pontos e verificar a Receita de Telefone e Internet -

• As contas telefônicas são cobradas através do sistema EPABX e o serviço de internet é cobrado através do sistema prestador de serviços de internet.

• Para despesas de internet, é cobrada uma taxa de serviço.

• Em alguns estados como Kerala, o Imposto de Luxo é cobrado nas contas de telefone.

Receita de tarefas domésticas

Essa receita normalmente é cobrada pela venda de guarda-roupas e babá, etc.

Receita de lavanderia

Um auditor precisa considerar os seguintes pontos e verificar a receita da lavanderia -

• O serviço de lavanderia é prestado aos funcionários do hotel e hóspedes residentes.

• O faturamento é feito através de software de contabilidade de acordo com a tarifa fornecida.

• Um Auditor deve obter a lista de taxas para verificar as taxas e o faturamento deve ser verificado com o registro de manutenção.

Receita de salões de beleza e academias de ginástica

Um auditor deve considerar os seguintes pontos e verificar a receita de salões de beleza e academias de ginástica -

• Essas instalações são fornecidas para hóspedes residentes, convidados que entram ou são membros.

• Um Auditor deve verificar a taxa cobrada pelo serviço prestado e o registro de presença do convidado.

• Ele deve garantir que todos os serviços sejam cobrados e recuperados dos clientes.

Receita com venda de sucata e descarte de vasilhames

Um auditor precisa considerar os seguintes pontos e verificar a receita da venda de sucata e descarte de vasilhames -

• Sucata e vasilhames podem ser vendidos com base no preço do contrato ou com base na avaliação única no momento da venda.

• Um auditor deve verificar o acordo de preço do contrato no caso de haver um acordo com prazo determinado entre os hotéis e o comprador de sucata.

• A venda de sucata seca também é muito importante em hotéis, como a venda de latas vazias, garrafas e outros recipientes.

• Ele deve verificar o registro de ida, boletins de pesagem, etc. e a taxa cobrada pelos mesmos.

• Um auditor deve verificar o recibo e livro de caixa, etc.

Auditoria de Despesas

Um Auditor precisa considerar os seguintes pontos e verificar a Receita de Despesas -

• Um Auditor deve verificar a carta de nomeação, política de incremento, registro de horas, registro de salários, livro caixa e livro bancário para verificar os pagamentos de salários dos funcionários.

• Ele deve verificar todas as compras por meio de talão de requisição, cotações, pedido de compra, cadastro interno, registro de verificação de controle de qualidade e livro-razão de estoque.

• Cada compra deve ser aprovada pela autoridade apropriada a esse respeito.

• A vouching deve ser feita de forma adequada e deve ser verificada com evidências documentais.

• Às vezes, pode haver um contrato entre um vendedor e um comprador (hotel) para vender um determinado produto na mesma taxa por um período específico, como uma semana ou um mês, especialmente no caso em que o fornecimento de material é feito diariamente como leite, produtos de panificação, vegetais frescos, etc. O Auditor deve verificar as compras com base em tal acordo.

• Um auditor deve aplicar todas as outras precauções e experiência para auditar as despesas, como faz em qualquer outro setor.

• A verificação de compras, consumos e estoques é muito importante na indústria hoteleira e é um verdadeiro desafio para um Auditor verificar tudo isso com muito cuidado. Um Auditor deve aplicar toda sua experiência e conhecimento para fazer uma auditoria.

A auditoria de gestão é um novo conceito em auditoria. A auditoria da Área de Gestão está além da auditoria convencional; ele analisa todos os aspectos da gestão. É uma auditoria do desempenho geral da administração. Abrange o planejamento, organização, coordenação e controle, etc. A auditoria de gestão detecta e diagnostica o problema e sugere vários meios para evitar e resolver os problemas.

Necessidade de Auditoria de Gestão

Hoje em dia, os relatórios sobre questões de políticas e sua implementação são muito importantes para melhorar a eficiência da gestão. Os Auditores de Gestão aconselham a gestão em vários assuntos relacionados com o desempenho de vários departamentos, bem como da organização como um todo. Os auditores administrativos podem ou não ser qualquer pessoa de finanças e contabilidade. Os auditores administrativos avaliam o desempenho real comparando-o com padrões predeterminados. Os auditores revelam qualquer tipo de defeito e irregularidades no funcionamento da gestão. Pode-se dizer que a auditoria de gestão ajuda a melhorar o desempenho e a eficiência da gestão.

Objetivos da Auditoria de Gestão

• Ajuda a gestão a definir metas sólidas e eficazes.

• Sugerir gestão para obter os resultados desejados e revelar eventuais defeitos e irregularidades no processo de gestão.

• A auditoria de gestão ajuda no desempenho eficaz de suas funções.

• Para ajudar na coordenação de vários departamentos.

• Auxiliar no treinamento de pessoal e estratégias de marketing.

• Para comparar a entrada com a saída.

• Para garantir relações fortes com pessoas de fora.

• Para garantir uma organização interna mais eficiente.

Vantagens da Auditoria de Gestão

• É útil para fazer planos, objetivos e políticas de gestão.

• É útil atingir com eficiência os objetivos definidos pela administração, coordenando com o pessoal.

• É muito útil criar um sistema de comunicação forte com pessoas de fora e dentro dos vários departamentos.

• É útil avaliar o desempenho da gestão.

• Para estabelecer boas relações com os funcionários.

• Elaborar deveres, direitos e responsabilidades dos colaboradores e traçar estratégias de mercado.

• É útil na preparação de orçamentos de organizações.

• É útil na preparação de orçamentos.

• É útil no gerenciamento de recursos.

Nomeação de Auditores de Gestão

Essa equipe é formada por especialistas com expertise em diferentes áreas da Administração. A equipe de auditoria de gerenciamento coordena com os outros níveis de gerenciamento e executa um processo de auditoria tranquilo. É uma equipa de especialistas com pleno conhecimento da ciência da gestão. A maioria dos membros da equipe tem experiência prática de trabalho como parte da administração. Essa experiência os ajuda a lidar melhor com as situações reais de trabalho.

Qualidades de Auditor

A seguir estão algumas qualidades importantes de um Auditor de Gestão -

• Bons conhecimentos e experiência em funções gerenciais.

• Um auditor deve ter bom conhecimento das técnicas de análise de demonstrações financeiras.

• Conhecimento de contabilidade social.

• Conhecimento de contabilidade de recursos humanos.

• Bons conhecimentos sobre economia e leis comerciais, etc.

• Compreensão sobre o funcionamento da organização e seus problemas.

• Um Auditor deve ter conhecimento sólido de preparação e compreensão sobre as demonstrações financeiras.

• Ele deve conhecer e compreender os objetivos da organização muito bem.

• Ele deve entender sobre planejamento, orçamentos, regras e procedimentos a serem aplicados na gestão.

• Ele deve estar bem versado em todo o processo de produção.

• Ele deve ter conhecimento e experiência suficientes para compreender a razão por trás da falta de coordenação entre os diferentes departamentos.

• Ele deve ter qualidade para dar soluções práticas e viáveis, em vez de fornecer sugestões livresca.

Escopo do Trabalho de Auditoria de Gestão

Não é possível definir o funcionamento completo da auditoria gerencial e o escopo do trabalho e as áreas cobertas pela auditoria gerencial. A seguir estão algumas áreas importantes cobertas pela Auditoria de Gestão -

• Administration
• Gerenciamento de vendas
• Gestão de compras
• Gerenciamento de distribuição
• Gestão de Lojas e Inventários
• Gerenciamento de Produção
• Gestão de Pessoal
• Gestão Financeira e de Contas
• Sistema de Informação de Gestão
• Publicidade e promoção de vendas

Programa de Auditoria de Gestão

Programa de Auditoria significa o planejamento dos contornos de todo o processo e procedimentos de auditoria de gestão do início ao fim. Os exemplos a seguir descrevem o esboço de um Programa de Auditoria -

• Estudo sobre a estrutura organizacional.

• Estude para ver se os princípios de uma boa organização foram seguidos ou não.

• Discussão detalhada com a alta administração sobre os objetivos e os planos.

• Estudo das políticas atuais adotadas para atingir os objetivos desejados e também estudar se há alguma chance de aprimorá-las para melhores resultados.

• Decidir a área de melhoria se é planejamento ou implementação ou ambos.

• Recomendações para melhorias.

• Estudar se o sistema de controle de uma organização é adequado e eficaz.

• Estudo do processo de fabricação para localizar os fatores que dificultam a maximização da produção.

• Estudo dos departamentos de pessoal sobre políticas, treinamento, esquemas motivacionais adotados atualmente para os funcionários da organização e o que mais pode ser feito para melhorar as relações entre funcionários e departamento.

• Estudo sobre o aproveitamento ótimo do espaço disponível e também dos equipamentos físicos.

Relatório de auditoria

O relatório submetido por um Auditor deve dar uma avaliação verdadeira e correta do funcionamento da organização e deve conter sugestões de melhorias conforme exigido nas políticas de gestão, procedimentos ou qualquer outra área. Ele não deve hesitar em criticar a administração, mas, por outro lado, seu relatório não deve ser apenas de natureza condenatória. Embora não haja um Relatório de Auditor de Gestão fixo de acordo com o estatuto, um Auditor deve cobrir as seguintes áreas em seu relatório -

• Um auditor também deve verificar se as relações entre os membros da equipe e a administração são saudáveis ​​ou não. Ele também deve destacar as áreas de fraqueza e as sugestões de melhoria, se houver.

• Sobre métodos e procedimentos de produção.

• Sobre eficiência operacional.

• Sobre a taxa de retorno do investimento.

• Sobre o retorno aos acionistas, adequado ou não.

Críticas à Auditoria de Gestão

Apesar das várias vantagens da auditoria de gestão no mundo empresarial moderno, ela também enfrentou críticas

• De acordo com gerentes e contadores, é apenas um conceito vago que não tem nenhum propósito material.

• Os auditores administrativos geralmente apontam as deficiências dos gerentes em ação, portanto, eles hesitam em tomar iniciativas.

• A prática normal dos gerentes é manter seus registros atualizados em vez de melhorar a eficiência e reduzir custos.

A auditoria fiscal é feita por um Auditor em nome do Governo para se certificar de que todas as disposições do Imposto de Renda foram compiladas pelo juiz ou não. Praticamente não é possível ao Imposto de Renda verificar todos e cada um dos detalhes do assesse.

A auditoria fiscal pode ser conducted by a Chartered Accountant ou qualquer outra pessoa que possa ser nomeada como Auditor u / s 141 da Lei das Sociedades de 2013.

Auditoria Fiscal Obrigatória

De acordo com a Seção (44 AB), as disposições relativas à Auditoria Fiscal Obrigatória são as seguintes -

• Se o total de vendas ou receitas brutas de uma empresa durante o ano anterior exceder um crore de rúpias.

• Se a receita bruta de uma profissão exceder Rs. 25 lacs no ano anterior.

• Se o negócio ou profissão de uma pessoa estiver coberto pela seção 44AD, 44AE, 44B, 44BB, 44BBA e 44BBB e o assesse alega que sua receita de tal negócio é menor do que calculada sob as referidas seções.

Em todos os casos acima, a auditoria das contas é obrigatória.

Seção 44 (AD)

As principais características da Seção 44AD são as seguintes -

• Esta seção se aplica ao lucro de qualquer negócio, seja comércio varejista, construção civil ou qualquer outro negócio.

• O avaliador deve ser um indivíduo residente da família residente hindu não dividida ou da firma de parceria residente.

• De acordo com a Seção 44AD, a receita de assesse é considerada 8% do faturamento total ou receita bruta.

• Se o assesse alegar que sua receita é inferior a 8%, a auditoria de sua conta é obrigatória.

• Esta seção é aplicável apenas no caso em que a receita bruta ou o volume de negócios do negócio for inferior a um crore.

• Esta seção não cobre os rendimentos provenientes de qualquer profissão.

• O volume de negócios total de todos os negócios será considerado em uma conta, quando houver mais de um negócio.

• Se o assesse estiver realizando negócios e profissão, esta seção será aplicável apenas aos seus rendimentos de negócios.

• O volume de negócios ou receita bruta cobrirá o IVA, impostos especiais de consumo, Cess e outras taxas, embalagem, venda e frete, se não for mostrado separadamente na fatura de venda.

• O faturamento ou o recebimento bruto do negócio será calculado excluindo a venda de ativos fixos, venda de investimentos e dinheiro ou outros descontos, venda de embalagem ou despesas de frete, se mostrado separadamente nas faturas.

Seção 44 (AE)

As principais características da Seção 44 (AE) são as seguintes -

• Esta seção é aplicável a qualquer pessoa envolvida em brincar, alugar ou alugar um caminhão.

• Ele não deve possuir mais de 10 caminhões em qualquer momento durante o ano anterior, incluindo contratados ou parcelados.

• Esta seção não se aplica a quem opera caminhões alugados sem os possuir.

• Sua renda estimada será de Rs. 5.000 / - por mês ou parte do mês no caso de veículos pesados ​​e Rs. 4.500 / - por mês ou parte do mês no caso de veículos que não sejam pesados ​​ou renda declarada pelo avaliador, o que for maior.

• Caso o assesse não opte pelo regime, terá suas contas auditadas.

Seção 44 (B)

As principais características da Seção 44 (B) são as seguintes -

• Esta seção é aplicável aos lucros e ganhos de um não residente de negócios de navegação.

• Sua renda presumida será igual a 7,5% do valor agregado recebido na Índia.

• Se o assesse não optar por esse esquema, ele terá que fazer uma auditoria em sua conta.

Seção 44 (BB)

As principais características da Seção 44 (BB) são as seguintes -

• Esta seção é aplicável a não residentes cujos lucros e ganhos de negócios de exploração de petróleo.

• Seu lucro presumido será igual a 10% do valor a pagar a ele na Índia ou fora da Índia.

• Se o assesse não optar por esse esquema, ele terá que fazer uma auditoria em sua conta.

Seção 44 (BBA)

As principais características da Seção 44 (BBA) são as seguintes -

• Esta seção é aplicável a não residentes para lucros e ganhos de negócios de operação de aeronaves.

• Seu lucro presumido será de 5% do valor pago ou a pagar a ele na Índia ou fora da Índia.

• Se o assesse não optar por esse esquema, ele terá que fazer uma auditoria em sua conta.

Seção 44 (BBB)

As principais características da Seção 44BBB são as seguintes -

• Esta seção é aplicável ao lucro de empresa estrangeira envolvida no negócio de construção civil ou montagem de instalações e máquinas ou e sua comissão.

• Seu lucro presumido será igual a 10% do valor a pagar a ele na Índia ou fora da Índia.

• Se o assesse não optar por esse esquema, ele terá que fazer uma auditoria em sua conta.

Última data de arquivamento do relatório de auditoria fiscal

Cada Assesse é obrigado a apresentar o seu relatório de auditoria fiscal até 30 ^th setembro.

Penalidade por não preenchimento de relatório de auditoria fiscal

Se qualquer pessoa for obrigada a ter sua conta auditada de acordo com a Seção 44AB, mas não o fizer antes da data especificada, ela será responsável pelo pagamento de uma multa igual a 1/2% do Volume de Negócios / Receita Bruta sujeita a um máximo de Rúpias 1,50.000 / - .

No entanto, a Seção 273 (B) afirma que nenhuma penalidade será aplicada de acordo com a seção 271 (B) se houver uma causa razoável para tal falha.

Nomeação de Auditor Fiscal

Qualquer revisor oficial de contas ou firma de revisores oficiais de contas pode realizar auditoria fiscal. O Conselho de Administração, no caso de Empresa, Sócio de empresa e titular do negócio, pode nomear Auditor Fiscal.

Auditor Fiscal de Remoção

O Assesse pode remover o Auditor Fiscal apenas por alguns motivos válidos. Em caso normal, um Auditor não pode ser removido durante o período especificado.

Limite das atribuições de auditoria fiscal

De acordo com a Seção 44 (AB), um Auditor não pode aceitar mais de 60 atribuições de auditoria tributária; caso contrário, ele será culpado de má conduta profissional. No caso de firma de revisores oficiais de contas, o limite de 60 será aplicável para cada pessoa física.

Relatório de auditoria

Um Auditor dá suas opiniões por meio de Relatórios de Auditoria; opiniões como as seguintes -

• se as demonstrações financeiras fornecem uma visão verdadeira e apropriada dos lucros ou perdas e do estado de coisas.

• se as particularidades prescritas da declaração submetida com o relatório são verdadeiras e corretas.

De acordo com a Regra 64 da Regra do Imposto de Renda -

• Se as contas da empresa devem ser auditadas sob qualquer lei, então o Auditor deve apresentar seu relatório no formulário 3 (CA) primeiro, mas para a declaração, ele deve ser em um formulário específico 3 (CD).

• Se as contas de negócios não precisarem ser auditadas de acordo com qualquer lei, o Auditor deve primeiro apresentar seu relatório no formulário 3 (CB), mas para a declaração, ele deve ser em um formulário específico 3 (CD).

• Se a pessoa estiver ocupada em alguma profissão, o formulário 3 (CC) deve ser usado para relatório de auditoria e o formulário 3 (CE) para declaração de particularidades.