Auditoria - Amostragem de auditoria

Hoje em dia, os auditores não podem fazer exames e verificações detalhados dos registros. Com a introdução de um sistema de controle interno eficiente nas organizações, os auditores selecionam uma parte seletiva das entradas de dados completos para fazer julgamentos sobre os dados completos.

A verificação de todas as transações e as entradas e registros do negócio eram uma prática comum nos anos anteriores; isso é quase obsoleto no atual sistema moderno de auditoria. Uma vez que não existe uma obrigação estatutária para o Auditor de verificar transações inteiras, o Auditor decide a seu próprio nível sobre até que ponto a verificação deve ser aplicada.

O que é amostragem de auditoria?

A amostragem é uma técnica baseada na suposição de que, em geral, toda amostra tem quase as mesmas características dos dados completos que representa. Amostragem significa a seleção e verificação de uma parte dos lançamentos e registros contábeis de um total de dados semelhantes. Fornece uma base razoável para o Auditor concluir sobre a população.

Um auditor pode aplicar test checksonde o sistema de controle interno adequado é adotado pela organização e é amplamente aceito na profissão de contabilidade e auditoria. Nele, o Auditor vai para verificação seletiva em vez de verificar todos os lançamentos nos livros.

Sem dúvida, essa técnica pode fornecer um certo grau de confiabilidade em vez de resultados confiáveis completos. Se houver um sistema de controle interno satisfatório em qualquer organização, um menor grau de confiabilidade do resultado da amostra pode ser aceitável.

Verificação de teste

Natureza, tamanho e materialidade das transações são a base, que são mantidas pelo Auditor em sua mente para seus próprios julgamentos para selecionar uma amostra de lançamentos a serem verificados. Normalmente, as contas com impacto material e as entradas que envolvem grandes montantes são verificadas minuciosamente e as entradas de saldo são verificadas aleatoriamente.

A vantagem dessa técnica é que, se qualquer erro ou fraude detectado em entradas não verificadas, não criará nenhum impacto material na justiça e na verdade das demonstrações financeiras. Divulgação, apresentação, normas contábeis, disposição da lei e precisão aritmética são outros aspectos com base nos quais o Auditor emite seu julgamento.

Precauções

As seguintes precauções devem ser tomadas para aplicar a técnica de verificação de teste.

As transações selecionadas para o plano de verificação de teste devem estar livres de qualquer tendência.
O número de transações incluídas na verificação de teste deve ser baseado na experiência de um Auditor.
A finalidade da verificação do voucher deve basear-se nos objetivos claros da autorização ou do pagamento efetuado ou do registo contabilístico.
As transações podem ser classificadas em subgrupo, caso haja uma grande variedade de transações em um grupo.
Algumas transações devem ser identificadas durante a auditoria e devem ser verificadas minuciosamente.
Durante a auditoria, se algum erro ou fraude for identificado, eles devem ser investigados minuciosamente.
Convém que o sistema de controle interno da organização seja estudado minuciosamente para decidir em que medida as verificações de teste devem ser aplicadas.
Os procedimentos completos e o processamento das transações devem ser estudados do início ao fim.

O que é amostragem estatística?

Amostragem estatística refere-se a uma abordagem de amostragem que possui as seguintes características -

Seleção aleatória de itens de amostra, e
O uso da teoria da probabilidade para avaliar os resultados da amostra, incluindo a medição do risco de amostragem.

A amostragem sem as características acima deve ser considerada uma abordagem não estatística. Qualquer que seja a abordagem de amostragem, a amostra deve ser semelhante aos dados maiores que representa? A amostragem não estatística não é científica nem objetiva. A confiabilidade dos objetivos da auditoria pode ser medida em amostragem estatística.

Vantagens da Amostragem Estatística

A seguir estão as vantagens da Amostragem Estatística -

O aumento no tamanho da população não significa aumento no tamanho da amostra.
A indicação do risco específico e a precisão estão associadas à estimativa do tamanho mínimo da amostra.
Esta técnica está livre de qualquer associação de preconceito humano.
Com o mínimo de esforço, custo e tempo, fornece o máximo de informações.
A amostra representa toda a população.
Para verificação do trabalho em andamento e do estoque, é uma técnica muito útil porque o total de erros pode ser previsto com base nos erros da amostra.

Limitações

A seguir estão as limitações da amostragem estatística -

Sem um sistema de controle interno eficaz e adequado, esta técnica não pode funcionar corretamente.
Sem tamanho e amostra adequados, o resultado disso pode ser enganoso.
Esta técnica requer mais tempo e energia, o que não é prático em certas situações.

Pré-requisitos de amostragem estatística

A seguir estão os pré-requisitos da Amostragem Estatística -

Cada item na população tem chance igual de seleção para amostragem e cada item selecionado para amostra é de igual importância.
Deve haver um tamanho de amostra apropriado para permitir ao Auditor formar uma opinião sobre a autenticidade das demonstrações financeiras.
A amostra deve ser representativa de toda a população.

Pontos importantes de SA-530

Vamos agora discutir alguns pontos importantes do SA-530.

Desenho de amostra, tamanho e seleção de itens para teste

Ao projetar uma amostra de auditoria -

o Auditor deve considerar o propósito dos procedimentos de auditoria e as características da população da qual a amostra será retirada.
o Auditor deve determinar um tamanho de amostra suficiente para reduzir o risco de amostragem a um nível aceitavelmente baixo.
o Auditor deve selecionar itens para a amostra de tal forma que cada unidade de amostragem na população tenha uma chance de seleção.

Execução de procedimentos de auditoria

O Auditor deve executar procedimentos de auditoria, apropriados ao propósito, em cada item selecionado. Se o procedimento de auditoria não for aplicável ao item selecionado, o Auditor deve executar os procedimentos em um item de substituição.

Se o Auditor for incapaz de aplicar os procedimentos de auditoria projetados, ou procedimentos alternativos adequados, a um item selecionado, o Auditor deve tratar esse item como um desvio do controle prescrito, no caso de testes de controles, ou uma distorção, no caso de testes de detalhes.

Natureza e causa do desvio e distorção

O Auditor deve investigar a natureza e as causas de quaisquer desvios ou distorções identificados, e avaliar seu possível efeito no propósito do procedimento de auditoria e em outras áreas da auditoria.

Em circunstâncias extremamente raras, quando o Auditor considerou uma distorção ou desvio descoberto em uma amostra como uma anomalia, o Auditor deve obter um alto grau de certeza de que tal distorção ou desvio não é representativo da população. O Auditor deve obter este grau de certeza executando procedimentos adicionais de auditoria para obter evidência de auditoria apropriada e suficiente de que a distorção ou desvio não afeta o lembrete da população.