Auditoria - Controle Interno
Neste capítulo, discutiremos como o Controle Interno funciona na Auditoria. O sistema de controle interno é um dos fatores básicos e essenciais para uma gestão eficiente e eficaz. Abrange todo o sistema de gestão de uma organização, seja financeira ou não financeira. O sistema de controle interno é útil para a gestão e também para o Auditor no alcance de objetivos e metas de forma eficaz. Portanto, o sistema de controle interno abrange uma série de verificações e controles para garantir um trabalho eficiente e econômico.
Existem dois tipos de controles - Controle Financeiro e Controle Administrativo. A confiabilidade dos registros financeiros e a proteção dos ativos fazem parte do controle financeiro. Vamos agora entender em detalhes qual Sistema de Controle Interno.
O que é controle interno
O Controle Interno compreende o plano da organização e todos os métodos coordenados e medidas adotadas dentro de uma empresa para proteger seus ativos, verificar a precisão e confiabilidade de seus dados contábeis para promover a eficiência operacional e para encorajar a adesão às políticas de gestão prescritas.
Objetivo do Controle Interno
Vamos agora entender o propósito do Controle Interno de diferentes pontos de vista.
Do Ponto de Vista do Auditor
É muito importante do ponto de vista do Auditor estudar e avaliar o sistema de controle interno. Para obter uma compreensão adequada do sistema de controle interno, isso deve ser testado. O Auditor deve determinar se a auditoria é possível; em caso afirmativo, ele deve determinar o escopo da auditoria.
Do ponto de vista do cliente
O sistema de controle interno fornece dados confiáveis e precisos que são necessários para a tomada de decisões e para executar as atividades de negócios com eficiência.
O sistema de controle interno adequado protege os ativos da empresa; na sua ausência, os ativos da empresa podem ser roubados, usados indevidamente ou destruídos acidentalmente.
O sistema de controle interno dentro da organização é necessário para desencorajar e interromper as atividades de negócios que não realizam e para proteger os negócios do desperdício em todos os aspectos do negócio.
O sistema de controle interno garante que as regras e procedimentos sejam seguidos pelo pessoal de negócios.
Características do controle interno
A seguir estão as principais características do Controle Interno geralmente abreviado como CROSSASIA -
- Pessoal competente e confiável
- Plano de registros, financeiro e de outra organização
- Planos organizacionais
- Segregação de deveres
- Supervision
- Authorization
- Boa prática
- Auditoria interna
- Controles aritméticos e contábeis
Limitações do controle interno
A seguir estão as limitações inerentes do Controle Interno -
A decisão da administração de escolher um sistema de controle de custo eficaz pode reduzir a eficácia do sistema de controle interno.
Há chances de uso indevido por uma pessoa de autoridade que opera no sistema de controle interno.
Os objetivos dos sistemas de controle interno podem ser derrotados pela manipulação da administração.
Como o sistema de controle interno está envolvido em transações de rotina, transações irregulares podem ser negligenciadas.
Mudanças nas condições podem afetar a eficácia do sistema de controle interno.
Escopo do controle interno
A seguir estão as principais áreas que geralmente são cobertas por um bom sistema de controle interno -
Cash- Aqui, o controle interno é aplicado sobre pagamentos e recebimentos de uma organização. Isso é para proteção contra apropriação indébita de dinheiro.
Control over Sale and Purchase - Com sistema de controle adequado e eficiente das transações de compra e venda de materiais, é imprescindível o manuseio do material e a contabilização do mesmo.
Financial Control - Trata do sistema eficiente de contabilidade, registro e supervisão.
Employee’s Remuneration- O sistema de controle interno é aplicado na preparação e manutenção dos cadastros dos funcionários e também nas formas de pagamento. Também é necessário se proteger contra a apropriação indébita de dinheiro.
Capital Expenditure - Sistema de controle interno garante a adequada sanção dos dispêndios de capital e também a sua utilização para os fins pretendidos.
Inventory Control - Cobre o manuseio adequado de estoque, minimização de itens de movimento lento ou estoque morto, avaliação adequada de estoque, registro dele, etc.
Control over Investments - o sistema de controle interno é aplicado ao adequado registro das transações, sejam elas compras, adições, vendas ou resgates, receitas de investimentos, lucros ou perdas de investimentos.
Controle Interno e Auditor
Um Auditor deve assegurar que certas regras e procedimentos sejam seguidos pela unidade de negócios em que está trabalhando, apesar de um sistema sólido de controle interno ser de responsabilidade exclusiva da administração. O Auditor pode simplesmente orientar ou ajudar a administração se for solicitado a fazê-lo, pois ele não tem autoridade para prescrever tais regras e procedimentos. O grau de confiança no sistema depende da eficácia do sistema de controle interno; portanto, o Auditor deve revisar e avaliar o sistema de controle interno de uma organização para preparar seu Programa de auditoria.
Revisão do sistema de controle interno
O sistema de controle interno deve ser revisado pelo Auditor antes da auditoria estrela, conforme descrito abaixo -
Revisar o sistema de lançamentos contábeis, sejam eles registrados de acordo com o padrão contábil ou não.
Estruturar o programa de auditoria de acordo com as circunstâncias atuais.
Fraudes, erros e equívocos podem ser localizados ou não.
Revisar a existência de programa de auditoria interna e verificar a eficiência do sistema de controle interno.
Para revisar a confiabilidade dos relatórios, registros e certificados apresentados pela administração.
Verificar se há possibilidade de melhoria no sistema de controle interno existente.