การบัญชีต้นทุน - การวิเคราะห์การจัดทำงบประมาณ

เราทุกคนคุ้นเคยกับคำนี้เป็นอย่างดี budget. การจัดทำงบประมาณเป็นเครื่องมืออันทรงพลังที่ช่วยฝ่ายบริหารในการปฏิบัติหน้าที่เช่นการวางแผนการประสานงานและการควบคุมการดำเนินงานอย่างมีประสิทธิภาพ คำจำกัดความของงบประมาณคือ

แผนงานที่วัดปริมาณเป็นตัวเงินที่จัดทำและได้รับการอนุมัติก่อนกำหนดระยะเวลาโดยปกติจะแสดงรายได้ตามแผนที่จะสร้างขึ้นและ / หรือรายจ่ายที่จะเกิดขึ้นในช่วงเวลานั้นและเงินทุนที่จะใช้เพื่อให้บรรลุวัตถุประสงค์ที่กำหนด

- CIMA ประเทศอังกฤษ

งบประมาณการจัดทำงบประมาณและการควบคุมงบประมาณ

ให้เราอ่านข้อกำหนดตามลำดับ

งบประมาณ

งบประมาณแสดงถึงวัตถุประสงค์ขององค์กรใด ๆ ที่อยู่บนพื้นฐานของการคาดการณ์และเกี่ยวข้องกับกิจกรรมที่วางแผนไว้

งบประมาณไม่ใช่ทั้งการประมาณการหรือการคาดการณ์เนื่องจากการประมาณเป็นการกำหนดเหตุการณ์ในอนาคตไว้ล่วงหน้าอาจใช้การคาดเดาง่ายๆหรือหลักการทางวิทยาศาสตร์ใด ๆ

ในทำนองเดียวกันการคาดการณ์อาจเป็นการคาดการณ์เหตุการณ์ในช่วงเวลาที่กำหนด การคาดการณ์อาจเป็นกิจกรรมเฉพาะของ บริษัท โดยปกติเราคาดการณ์เหตุการณ์ที่เป็นไปได้เช่นการขายการผลิตหรือกิจกรรมอื่น ๆ ขององค์กร

ในทางกลับกันงบประมาณเกี่ยวข้องกับนโยบายและแผนงานที่วางแผนไว้ขององค์กรภายใต้เงื่อนไขที่วางแผนไว้ เป็นการแสดงถึงการกระทำตามสถานการณ์ที่อาจเกิดขึ้นหรือไม่ก็ได้

การจัดทำงบประมาณ

การจัดทำงบประมาณหมายถึงการก่อตัวของงบประมาณด้วยความช่วยเหลือและการประสานงานของหน่วยงานทั้งหมดหรือหลายหน่วยงาน

การควบคุมงบประมาณ

การควบคุมงบประมาณเป็นเครื่องมือสำหรับฝ่ายบริหารในการจัดสรรความรับผิดชอบและอำนาจในการวางแผนสำหรับอนาคตและเพื่อพัฒนาพื้นฐานของการวัดผลเพื่อประเมินประสิทธิภาพของการดำเนินงาน

งบประมาณคือแผนของนโยบายที่จะดำเนินการในช่วงเวลาที่กำหนด การดำเนินการทั้งหมดขึ้นอยู่กับการวางแผนงบประมาณเนื่องจากมีการเตรียมงบประมาณหลังจากศึกษากิจกรรมที่เกี่ยวข้องทั้งหมดของ บริษัท งบประมาณให้พื้นการสื่อสารแก่ผู้บริหารระดับสูงกับพนักงานของ บริษัท ที่ดำเนินการตามนโยบายของผู้บริหารระดับสูง

การควบคุมงบประมาณช่วยในการประสานแนวโน้มทางเศรษฐกิจฐานะการเงินนโยบายแผนและการดำเนินการขององค์กร

การควบคุมงบประมาณยังช่วยให้ฝ่ายบริหารมั่นใจและควบคุมแผนงานและกิจกรรมขององค์กร การควบคุมงบประมาณทำให้เป็นไปได้โดยการเปรียบเทียบประสิทธิภาพจริงกับงบประมาณอย่างต่อเนื่อง

งบประมาณเป็นวัตถุประสงค์ส่วนบุคคลของหน่วยงานในขณะที่การจัดทำงบประมาณอาจกล่าวได้ว่าเป็นการสร้างงบประมาณ การควบคุมงบประมาณรวบรวมทั้งหมดนี้และนอกจากนี้ยังรวมถึงศาสตร์ในการวางแผนงบประมาณด้วยตนเองและการใช้งบประมาณดังกล่าวเพื่อให้มีผลต่อเครื่องมือการจัดการโดยรวม f หรือการวางแผนและควบคุมธุรกิจ

... โรว์แลนด์และวิลเลียม

ประเภทของงบประมาณ

งบประมาณสามารถแบ่งประเภทได้หลายวิธี ให้เราดูประเภทของงบประมาณโดยละเอียด

งบประมาณตามหน้าที่

เกี่ยวข้องกับหน้าที่ใด ๆ ของ บริษัท เช่นการขายการผลิตเงินสด ฯลฯ งบประมาณต่อไปนี้จัดทำขึ้นในงบประมาณที่ใช้งานได้:

  • งบประมาณการขาย
  • งบประมาณการผลิต
  • งบประมาณวัสดุ
  • งบประมาณการผลิต
  • งบประมาณต้นทุนการบริหาร
  • งบประมาณการใช้ประโยชน์พืช
  • งบประมาณรายจ่ายลงทุน
  • งบประมาณต้นทุนการวิจัยและพัฒนา
  • งบประมาณเงินสด

งบประมาณหลักหรืองบประมาณสรุปหรือแผนกำไรขั้นสุดท้าย

งบประมาณนี้มีประโยชน์มากสำหรับผู้บริหารระดับสูงของ บริษัท เนื่องจากครอบคลุมข้อมูลทั้งหมดในลักษณะสรุป

งบประมาณคงที่

เป็นงบประมาณที่เข้มงวดและใช้สมมติฐานว่าจะไม่มีการเปลี่ยนแปลงในระดับงบประมาณ

งบประมาณที่ยืดหยุ่น

เรียกอีกอย่างว่างบประมาณมาตราส่วนแบบเลื่อน มีประโยชน์ใน:

  • องค์กรใหม่ที่ยากต่อการมองเห็น
  • บริษัท ที่ระดับกิจกรรมเปลี่ยนแปลงเนื่องจากลักษณะตามฤดูกาลหรือความต้องการที่เปลี่ยนแปลงไป
  • อุตสาหกรรมตามการเปลี่ยนแปลงของแฟชั่น
  • หน่วยงานที่แนะนำผลิตภัณฑ์ใหม่ ๆ อยู่เสมอและ
  • บริษัท ที่ดำเนินธุรกิจเกี่ยวกับการต่อเรือ

Zero Base Budgeting

การจัดทำงบประมาณฐานศูนย์ไม่ได้ขึ้นอยู่กับแนวทางส่วนเพิ่ม ตัวเลขของปีที่แล้วไม่ได้ถูกนำมาใช้เป็นฐาน

CIMA กำหนดให้เป็น:

ในฐานะที่เป็นวิธีการจัดทำงบประมาณซึ่งกิจกรรมทั้งหมดจะได้รับการประเมินใหม่ทุกครั้งที่มีการตั้งงบประมาณระดับที่ไม่ต่อเนื่องของแต่ละกิจกรรมจะได้รับการประเมินมูลค่าและเลือกชุดค่าผสมให้ตรงกับเงินที่มีอยู่

อัตราส่วนการควบคุม

อัตราส่วนต่อไปนี้ใช้เพื่อประเมินความเบี่ยงเบนของประสิทธิภาพที่แท้จริงจากประสิทธิภาพตามงบประมาณ หากอัตราส่วนเป็น 100% ขึ้นไปแสดงว่าได้ผลลัพธ์ที่ดีและในทางกลับกัน

Capacity Ratio =
ชั่วโมงทำงานจริง / ชั่วโมงตามงบประมาณ
Activity Ratio
=
ชั่วโมงมาตรฐานสำหรับการผลิตจริง / ชั่วโมงตามงบประมาณ
× 100
Efficiency Ratio
=
ชั่วโมงมาตรฐานสำหรับการผลิต จริง/ ชั่วโมงทำงานจริง
× 100
Calendar Ratio
=  
จำนวนวันทำงานจริงในช่วงเวลาหนึ่ง / จำนวนวันทำงานในรอบระยะเวลางบประมาณ
× 100

งบประมาณที่ยืดหยุ่นเทียบกับ งบประมาณคงที่

คะแนน งบประมาณที่ยืดหยุ่น งบประมาณคงที่
ความยืดหยุ่น เนื่องจากลักษณะของความยืดหยุ่นจึงอาจจัดระเบียบใหม่ได้อย่างรวดเร็วตามระดับการผลิต หลังจากเริ่มระยะเวลางบประมาณคงที่ไม่สามารถเปลี่ยนแปลงตามการผลิตจริงได้
เงื่อนไข งบประมาณที่ยืดหยุ่นอาจเปลี่ยนแปลงได้ตามการเปลี่ยนแปลงของเงื่อนไข งบประมาณคงที่ตั้งอยู่บนสมมติฐานที่ว่าเงื่อนไขจะยังคงไม่เปลี่ยนแปลง
การจำแนกประเภทต้นทุน การจำแนกประเภทของต้นทุนจะกระทำตามลักษณะของความแปรปรวน เหมาะสำหรับต้นทุนคงที่เท่านั้น ไม่มีการจัดหมวดหมู่ในงบประมาณคงที่
การเปรียบเทียบ การเปรียบเทียบตัวเลขจริงกับตัวเลขมาตรฐานที่แก้ไขจะกระทำตามการเปลี่ยนแปลงในระดับการผลิตของข้อกังวล หากมีการเปลี่ยนแปลงในระดับการผลิตจะไม่สามารถทำการเปรียบเทียบที่ถูกต้องได้
การตรวจสอบต้นทุน ง่ายต่อการตรวจสอบค่าใช้จ่ายแม้ในระดับกิจกรรมที่แตกต่างกัน หากมีการเปลี่ยนแปลงระดับการผลิตหรือสถานการณ์จะไม่สามารถตรวจสอบต้นทุนได้อย่างถูกต้อง
การควบคุมต้นทุน ใช้เป็นเครื่องมือที่มีประสิทธิภาพในการควบคุมต้นทุน เนื่องจากข้อ จำกัด จึงไม่ใช้เป็นเครื่องมือควบคุมต้นทุน

งบประมาณที่ยืดหยุ่น

งบประมาณที่ยืดหยุ่นให้การเปรียบเทียบเชิงตรรกะ ต้นทุนจริงในกิจกรรมจริงจะถูกเปรียบเทียบกับต้นทุนงบประมาณในขณะจัดทำงบประมาณที่ยืดหยุ่น ความยืดหยุ่นรับรู้ถึงแนวคิดของความแปรปรวน

งบประมาณที่ยืดหยุ่นช่วยในการประเมินประสิทธิภาพของหน่วยงานที่เกี่ยวข้องกับระดับกิจกรรมที่ทำได้ การตรวจสอบต้นทุนเป็นไปได้ในกิจกรรมระดับต่างๆ นอกจากนี้ยังมีประโยชน์ในการกำหนดราคาและการจัดทำใบเสนอราคา

ตัวอย่าง

ด้วยความช่วยเหลือของค่าใช้จ่ายที่กำหนดต่อไปนี้ให้เตรียมงบประมาณสำหรับการผลิต 10,000 หน่วย จัดเตรียมงบประมาณที่ยืดหยุ่นสำหรับ 5,000 และ 8,000 หน่วย

ค่าใช้จ่าย ราคาต่อหน่วย (Rs.)
วัสดุ 75
แรงงาน 20
ค่าโสหุ้ยโรงงานแปรผัน 15
ค่าโสหุ้ยโรงงานคงที่ (50,000 รูปี) 5
ค่าใช้จ่ายผันแปร (โดยตรง) 6
ค่าใช้จ่ายในการขาย (คงที่ 20%) 20
ค่าใช้จ่ายในการจัดจำหน่าย (คงที่ 10%) 10
ค่าใช้จ่ายในการบริหาร (70,000 Rs) 7
ต้นทุนขายรวมต่อหน่วย 158

วิธีการแก้

รายละเอียด Output 5000 units Output 5000 units
Rate(Rs) Amount Rate(Rs) Amount
Variable or Product Expenses:
วัสดุ 75.00 3,75,000 75.00 6,00,000
แรงงาน 20.00 น 1,00,000 20.00 น 1,60,000
ค่าโสหุ้ยตัวแปรโดยตรง 6.00 น 30,000 6.00 น 48,000
Prime Cost 101.00 5,05,000 101.00 8,08,000
Factory Overheads
ค่าโสหุ้ยตัวแปร 15.00 น 75,000 15.00 น 1,20,000
ค่าโสหุ้ยคงที่ 10.00 น 50,000 6.25 50,000
Work Cost 126.00 6,30,000 122.25 9,78,000
ค่าใช้จ่ายในการบริหารคงที่ 14.00 น 70,000 8.75 70,000
Cost of Production 140.00 7,00,000 131.00 10,48,000
Selling Expenses
คงที่ 20% ของ Rs.20 / - 8.00 น 40,000 5.00 40,000
ต้นทุนผันแปร 80% ของ Rs.20 / - 16.00 น 80,000 16.00 น 1,28,000
Distributed Expenses
คงที่ 10% ของ Rs.10 / - 2.00 10,000 1.25 10,000
ตัวแปร 90% ของ Rs.10 / - 9.00 น 10,000 1.25 10,000
Total Cost of Sale 175.00 8,75,000 165.25 12,98,000

งบประมาณเงินสด

งบประมาณเงินสดอยู่ในประเภทของงบประมาณการเงิน จัดทำขึ้นเพื่อคำนวณกระแสเงินสดตามงบประมาณ (การไหลเข้าและการไหลออก) ในช่วงระยะเวลาหนึ่ง งบประมาณเงินสดมีประโยชน์ในการกำหนดระดับเงินสดที่เหมาะสมเพื่อหลีกเลี่ยงเงินสดที่มากเกินไปหรือการขาดแคลนเงินสดซึ่งอาจเกิดขึ้นในอนาคต

ด้วยความช่วยเหลือของงบประมาณเงินสดเราสามารถจัดเตรียมเงินสดผ่านการกู้ยืมเงินในกรณีที่ขาดแคลนและเราอาจนำเงินสดไปลงทุนหากมีอยู่เกิน

จำเป็นสำหรับทุกธุรกิจที่จะต้องรักษาระดับเงินสดให้ปลอดภัย ในฐานะที่เป็นส่วนหนึ่งของงบประมาณหลักงานต่อไปนี้จะรวมอยู่ในงบประมาณเงินสด:

  • การเก็บเงินสด
  • การชำระด้วยเงินสด
  • ค่าใช้จ่ายในการขายและการบริหารงบประมาณราคาแพง

รูปแบบ

หาก บริษัท ต้องการรักษายอดเงินสด 50,000 รูปีและในกรณีที่ขาดแคลน บริษัท จะกู้เงินจากธนาคารให้เตรียมงบประมาณเงินสดดังต่อไปนี้:

รายละเอียด คำถาม -1 คำถาม - 2 คำถาม - 3 คำถาม -4 รวม
(รายปี)
การเปิดยอดเงินสด 40,000 50,000 50,000 50,500 40,000
เพิ่ม; บิลเงินสด 80,000 1,00,000 90,000 1,25,000 3,95,000
เงินสดที่มีอยู่ทั้งหมด (A) 1,20,000 1,50,000 1,40,000 1,75,500 4,35,000
หัก: การจ่ายเงินสด:
วัสดุโดยตรง 30,000 40,000 38,000 42,000 1,50,000
แรงงานโดยตรง 12,000 15,000 14,000 16,000 57,000
ค่าโสหุ้ยโรงงาน 18,000 19,000 17,000 20,000 74,000
ค่าใช้จ่ายในการบริหาร 16,000 16,000 16,000 16,000 64,000
จำหน่ายและจำหน่าย Exp. 9,000 10,000 11,000 12,000 42,000
การซื้อสินทรัพย์ถาวร - - 40,000 - 40,000
การจ่ายเงินสดทั้งหมด (B) 85,000 1,00,000 1,36,000 1,06,000 4,27,000
เงินสดในมือ C (AB) 35,000 50,000 4,000 69,500 8,000
กิจกรรมจัดหาเงิน: 15,000 - 50,000 - 65,000
การกู้ยืม - -3,000 -18,000 -21,000
การชำระคืนเงินกู้ยืม - -500 -1,500 -2,000
ดอกเบี้ยที่จ่าย
กระแสเงินสดสุทธิจากการจัดหาเงินทุน 23,000 0 46,500 -19,500 50,000
กิจกรรม (D)
การปิดยอดเงินสด E (C + D) 58,000 50,000 50,500 50,000 50,000