การบัญชีต้นทุน - การวิเคราะห์การจัดทำงบประมาณ
เราทุกคนคุ้นเคยกับคำนี้เป็นอย่างดี budget. การจัดทำงบประมาณเป็นเครื่องมืออันทรงพลังที่ช่วยฝ่ายบริหารในการปฏิบัติหน้าที่เช่นการวางแผนการประสานงานและการควบคุมการดำเนินงานอย่างมีประสิทธิภาพ คำจำกัดความของงบประมาณคือ
แผนงานที่วัดปริมาณเป็นตัวเงินที่จัดทำและได้รับการอนุมัติก่อนกำหนดระยะเวลาโดยปกติจะแสดงรายได้ตามแผนที่จะสร้างขึ้นและ / หรือรายจ่ายที่จะเกิดขึ้นในช่วงเวลานั้นและเงินทุนที่จะใช้เพื่อให้บรรลุวัตถุประสงค์ที่กำหนด- CIMA ประเทศอังกฤษ
งบประมาณการจัดทำงบประมาณและการควบคุมงบประมาณ
ให้เราอ่านข้อกำหนดตามลำดับ
งบประมาณ
งบประมาณแสดงถึงวัตถุประสงค์ขององค์กรใด ๆ ที่อยู่บนพื้นฐานของการคาดการณ์และเกี่ยวข้องกับกิจกรรมที่วางแผนไว้
งบประมาณไม่ใช่ทั้งการประมาณการหรือการคาดการณ์เนื่องจากการประมาณเป็นการกำหนดเหตุการณ์ในอนาคตไว้ล่วงหน้าอาจใช้การคาดเดาง่ายๆหรือหลักการทางวิทยาศาสตร์ใด ๆ
ในทำนองเดียวกันการคาดการณ์อาจเป็นการคาดการณ์เหตุการณ์ในช่วงเวลาที่กำหนด การคาดการณ์อาจเป็นกิจกรรมเฉพาะของ บริษัท โดยปกติเราคาดการณ์เหตุการณ์ที่เป็นไปได้เช่นการขายการผลิตหรือกิจกรรมอื่น ๆ ขององค์กร
ในทางกลับกันงบประมาณเกี่ยวข้องกับนโยบายและแผนงานที่วางแผนไว้ขององค์กรภายใต้เงื่อนไขที่วางแผนไว้ เป็นการแสดงถึงการกระทำตามสถานการณ์ที่อาจเกิดขึ้นหรือไม่ก็ได้
การจัดทำงบประมาณ
การจัดทำงบประมาณหมายถึงการก่อตัวของงบประมาณด้วยความช่วยเหลือและการประสานงานของหน่วยงานทั้งหมดหรือหลายหน่วยงาน
การควบคุมงบประมาณ
การควบคุมงบประมาณเป็นเครื่องมือสำหรับฝ่ายบริหารในการจัดสรรความรับผิดชอบและอำนาจในการวางแผนสำหรับอนาคตและเพื่อพัฒนาพื้นฐานของการวัดผลเพื่อประเมินประสิทธิภาพของการดำเนินงาน
งบประมาณคือแผนของนโยบายที่จะดำเนินการในช่วงเวลาที่กำหนด การดำเนินการทั้งหมดขึ้นอยู่กับการวางแผนงบประมาณเนื่องจากมีการเตรียมงบประมาณหลังจากศึกษากิจกรรมที่เกี่ยวข้องทั้งหมดของ บริษัท งบประมาณให้พื้นการสื่อสารแก่ผู้บริหารระดับสูงกับพนักงานของ บริษัท ที่ดำเนินการตามนโยบายของผู้บริหารระดับสูง
การควบคุมงบประมาณช่วยในการประสานแนวโน้มทางเศรษฐกิจฐานะการเงินนโยบายแผนและการดำเนินการขององค์กร
การควบคุมงบประมาณยังช่วยให้ฝ่ายบริหารมั่นใจและควบคุมแผนงานและกิจกรรมขององค์กร การควบคุมงบประมาณทำให้เป็นไปได้โดยการเปรียบเทียบประสิทธิภาพจริงกับงบประมาณอย่างต่อเนื่อง
งบประมาณเป็นวัตถุประสงค์ส่วนบุคคลของหน่วยงานในขณะที่การจัดทำงบประมาณอาจกล่าวได้ว่าเป็นการสร้างงบประมาณ การควบคุมงบประมาณรวบรวมทั้งหมดนี้และนอกจากนี้ยังรวมถึงศาสตร์ในการวางแผนงบประมาณด้วยตนเองและการใช้งบประมาณดังกล่าวเพื่อให้มีผลต่อเครื่องมือการจัดการโดยรวม f หรือการวางแผนและควบคุมธุรกิจ... โรว์แลนด์และวิลเลียม
ประเภทของงบประมาณ
งบประมาณสามารถแบ่งประเภทได้หลายวิธี ให้เราดูประเภทของงบประมาณโดยละเอียด
งบประมาณตามหน้าที่
เกี่ยวข้องกับหน้าที่ใด ๆ ของ บริษัท เช่นการขายการผลิตเงินสด ฯลฯ งบประมาณต่อไปนี้จัดทำขึ้นในงบประมาณที่ใช้งานได้:
- งบประมาณการขาย
- งบประมาณการผลิต
- งบประมาณวัสดุ
- งบประมาณการผลิต
- งบประมาณต้นทุนการบริหาร
- งบประมาณการใช้ประโยชน์พืช
- งบประมาณรายจ่ายลงทุน
- งบประมาณต้นทุนการวิจัยและพัฒนา
- งบประมาณเงินสด
งบประมาณหลักหรืองบประมาณสรุปหรือแผนกำไรขั้นสุดท้าย
งบประมาณนี้มีประโยชน์มากสำหรับผู้บริหารระดับสูงของ บริษัท เนื่องจากครอบคลุมข้อมูลทั้งหมดในลักษณะสรุป
งบประมาณคงที่
เป็นงบประมาณที่เข้มงวดและใช้สมมติฐานว่าจะไม่มีการเปลี่ยนแปลงในระดับงบประมาณ
งบประมาณที่ยืดหยุ่น
เรียกอีกอย่างว่างบประมาณมาตราส่วนแบบเลื่อน มีประโยชน์ใน:
- องค์กรใหม่ที่ยากต่อการมองเห็น
- บริษัท ที่ระดับกิจกรรมเปลี่ยนแปลงเนื่องจากลักษณะตามฤดูกาลหรือความต้องการที่เปลี่ยนแปลงไป
- อุตสาหกรรมตามการเปลี่ยนแปลงของแฟชั่น
- หน่วยงานที่แนะนำผลิตภัณฑ์ใหม่ ๆ อยู่เสมอและ
- บริษัท ที่ดำเนินธุรกิจเกี่ยวกับการต่อเรือ
Zero Base Budgeting
การจัดทำงบประมาณฐานศูนย์ไม่ได้ขึ้นอยู่กับแนวทางส่วนเพิ่ม ตัวเลขของปีที่แล้วไม่ได้ถูกนำมาใช้เป็นฐาน
CIMA กำหนดให้เป็น:
ในฐานะที่เป็นวิธีการจัดทำงบประมาณซึ่งกิจกรรมทั้งหมดจะได้รับการประเมินใหม่ทุกครั้งที่มีการตั้งงบประมาณระดับที่ไม่ต่อเนื่องของแต่ละกิจกรรมจะได้รับการประเมินมูลค่าและเลือกชุดค่าผสมให้ตรงกับเงินที่มีอยู่
อัตราส่วนการควบคุม
อัตราส่วนต่อไปนี้ใช้เพื่อประเมินความเบี่ยงเบนของประสิทธิภาพที่แท้จริงจากประสิทธิภาพตามงบประมาณ หากอัตราส่วนเป็น 100% ขึ้นไปแสดงว่าได้ผลลัพธ์ที่ดีและในทางกลับกัน
| Capacity Ratio | =
ชั่วโมงทำงานจริง
/
ชั่วโมงตามงบประมาณ
|
| Activity Ratio |
=
ชั่วโมงมาตรฐานสำหรับการผลิตจริง
/
ชั่วโมงตามงบประมาณ
× 100
|
| Efficiency Ratio |
=
ชั่วโมงมาตรฐานสำหรับการผลิต
จริง/
ชั่วโมงทำงานจริง
× 100
|
| Calendar Ratio |
=
จำนวนวันทำงานจริงในช่วงเวลาหนึ่ง
/
จำนวนวันทำงานในรอบระยะเวลางบประมาณ
× 100
|
งบประมาณที่ยืดหยุ่นเทียบกับ งบประมาณคงที่
| คะแนน | งบประมาณที่ยืดหยุ่น | งบประมาณคงที่ |
|---|---|---|
| ความยืดหยุ่น | เนื่องจากลักษณะของความยืดหยุ่นจึงอาจจัดระเบียบใหม่ได้อย่างรวดเร็วตามระดับการผลิต | หลังจากเริ่มระยะเวลางบประมาณคงที่ไม่สามารถเปลี่ยนแปลงตามการผลิตจริงได้ |
| เงื่อนไข | งบประมาณที่ยืดหยุ่นอาจเปลี่ยนแปลงได้ตามการเปลี่ยนแปลงของเงื่อนไข | งบประมาณคงที่ตั้งอยู่บนสมมติฐานที่ว่าเงื่อนไขจะยังคงไม่เปลี่ยนแปลง |
| การจำแนกประเภทต้นทุน | การจำแนกประเภทของต้นทุนจะกระทำตามลักษณะของความแปรปรวน | เหมาะสำหรับต้นทุนคงที่เท่านั้น ไม่มีการจัดหมวดหมู่ในงบประมาณคงที่ |
| การเปรียบเทียบ | การเปรียบเทียบตัวเลขจริงกับตัวเลขมาตรฐานที่แก้ไขจะกระทำตามการเปลี่ยนแปลงในระดับการผลิตของข้อกังวล | หากมีการเปลี่ยนแปลงในระดับการผลิตจะไม่สามารถทำการเปรียบเทียบที่ถูกต้องได้ |
| การตรวจสอบต้นทุน | ง่ายต่อการตรวจสอบค่าใช้จ่ายแม้ในระดับกิจกรรมที่แตกต่างกัน | หากมีการเปลี่ยนแปลงระดับการผลิตหรือสถานการณ์จะไม่สามารถตรวจสอบต้นทุนได้อย่างถูกต้อง |
| การควบคุมต้นทุน | ใช้เป็นเครื่องมือที่มีประสิทธิภาพในการควบคุมต้นทุน | เนื่องจากข้อ จำกัด จึงไม่ใช้เป็นเครื่องมือควบคุมต้นทุน |
งบประมาณที่ยืดหยุ่น
งบประมาณที่ยืดหยุ่นให้การเปรียบเทียบเชิงตรรกะ ต้นทุนจริงในกิจกรรมจริงจะถูกเปรียบเทียบกับต้นทุนงบประมาณในขณะจัดทำงบประมาณที่ยืดหยุ่น ความยืดหยุ่นรับรู้ถึงแนวคิดของความแปรปรวน
งบประมาณที่ยืดหยุ่นช่วยในการประเมินประสิทธิภาพของหน่วยงานที่เกี่ยวข้องกับระดับกิจกรรมที่ทำได้ การตรวจสอบต้นทุนเป็นไปได้ในกิจกรรมระดับต่างๆ นอกจากนี้ยังมีประโยชน์ในการกำหนดราคาและการจัดทำใบเสนอราคา
ตัวอย่าง
ด้วยความช่วยเหลือของค่าใช้จ่ายที่กำหนดต่อไปนี้ให้เตรียมงบประมาณสำหรับการผลิต 10,000 หน่วย จัดเตรียมงบประมาณที่ยืดหยุ่นสำหรับ 5,000 และ 8,000 หน่วย
| ค่าใช้จ่าย | ราคาต่อหน่วย (Rs.) |
|---|---|
| วัสดุ | 75 |
| แรงงาน | 20 |
| ค่าโสหุ้ยโรงงานแปรผัน | 15 |
| ค่าโสหุ้ยโรงงานคงที่ (50,000 รูปี) | 5 |
| ค่าใช้จ่ายผันแปร (โดยตรง) | 6 |
| ค่าใช้จ่ายในการขาย (คงที่ 20%) | 20 |
| ค่าใช้จ่ายในการจัดจำหน่าย (คงที่ 10%) | 10 |
| ค่าใช้จ่ายในการบริหาร (70,000 Rs) | 7 |
| ต้นทุนขายรวมต่อหน่วย | 158 |
วิธีการแก้
| รายละเอียด | Output 5000 units | Output 5000 units | ||
|---|---|---|---|---|
| Rate(Rs) | Amount | Rate(Rs) | Amount | |
| Variable or Product Expenses: | ||||
| วัสดุ | 75.00 | 3,75,000 | 75.00 | 6,00,000 |
| แรงงาน | 20.00 น | 1,00,000 | 20.00 น | 1,60,000 |
| ค่าโสหุ้ยตัวแปรโดยตรง | 6.00 น | 30,000 | 6.00 น | 48,000 |
| Prime Cost | 101.00 | 5,05,000 | 101.00 | 8,08,000 |
| Factory Overheads | ||||
| ค่าโสหุ้ยตัวแปร | 15.00 น | 75,000 | 15.00 น | 1,20,000 |
| ค่าโสหุ้ยคงที่ | 10.00 น | 50,000 | 6.25 | 50,000 |
| Work Cost | 126.00 | 6,30,000 | 122.25 | 9,78,000 |
| ค่าใช้จ่ายในการบริหารคงที่ | 14.00 น | 70,000 | 8.75 | 70,000 |
| Cost of Production | 140.00 | 7,00,000 | 131.00 | 10,48,000 |
| Selling Expenses | ||||
| คงที่ 20% ของ Rs.20 / - | 8.00 น | 40,000 | 5.00 | 40,000 |
| ต้นทุนผันแปร 80% ของ Rs.20 / - | 16.00 น | 80,000 | 16.00 น | 1,28,000 |
| Distributed Expenses | ||||
| คงที่ 10% ของ Rs.10 / - | 2.00 | 10,000 | 1.25 | 10,000 |
| ตัวแปร 90% ของ Rs.10 / - | 9.00 น | 10,000 | 1.25 | 10,000 |
| Total Cost of Sale | 175.00 | 8,75,000 | 165.25 | 12,98,000 |
งบประมาณเงินสด
งบประมาณเงินสดอยู่ในประเภทของงบประมาณการเงิน จัดทำขึ้นเพื่อคำนวณกระแสเงินสดตามงบประมาณ (การไหลเข้าและการไหลออก) ในช่วงระยะเวลาหนึ่ง งบประมาณเงินสดมีประโยชน์ในการกำหนดระดับเงินสดที่เหมาะสมเพื่อหลีกเลี่ยงเงินสดที่มากเกินไปหรือการขาดแคลนเงินสดซึ่งอาจเกิดขึ้นในอนาคต
ด้วยความช่วยเหลือของงบประมาณเงินสดเราสามารถจัดเตรียมเงินสดผ่านการกู้ยืมเงินในกรณีที่ขาดแคลนและเราอาจนำเงินสดไปลงทุนหากมีอยู่เกิน
จำเป็นสำหรับทุกธุรกิจที่จะต้องรักษาระดับเงินสดให้ปลอดภัย ในฐานะที่เป็นส่วนหนึ่งของงบประมาณหลักงานต่อไปนี้จะรวมอยู่ในงบประมาณเงินสด:
- การเก็บเงินสด
- การชำระด้วยเงินสด
- ค่าใช้จ่ายในการขายและการบริหารงบประมาณราคาแพง
รูปแบบ
หาก บริษัท ต้องการรักษายอดเงินสด 50,000 รูปีและในกรณีที่ขาดแคลน บริษัท จะกู้เงินจากธนาคารให้เตรียมงบประมาณเงินสดดังต่อไปนี้:
| รายละเอียด | คำถาม -1 | คำถาม - 2 | คำถาม - 3 | คำถาม -4 | รวม |
|---|---|---|---|---|---|
| (รายปี) | |||||
| การเปิดยอดเงินสด | 40,000 | 50,000 | 50,000 | 50,500 | 40,000 |
| เพิ่ม; บิลเงินสด | 80,000 | 1,00,000 | 90,000 | 1,25,000 | 3,95,000 |
| เงินสดที่มีอยู่ทั้งหมด (A) | 1,20,000 | 1,50,000 | 1,40,000 | 1,75,500 | 4,35,000 |
| หัก: การจ่ายเงินสด: | |||||
| วัสดุโดยตรง | 30,000 | 40,000 | 38,000 | 42,000 | 1,50,000 |
| แรงงานโดยตรง | 12,000 | 15,000 | 14,000 | 16,000 | 57,000 |
| ค่าโสหุ้ยโรงงาน | 18,000 | 19,000 | 17,000 | 20,000 | 74,000 |
| ค่าใช้จ่ายในการบริหาร | 16,000 | 16,000 | 16,000 | 16,000 | 64,000 |
| จำหน่ายและจำหน่าย Exp. | 9,000 | 10,000 | 11,000 | 12,000 | 42,000 |
| การซื้อสินทรัพย์ถาวร | - | - | 40,000 | - | 40,000 |
| การจ่ายเงินสดทั้งหมด (B) | 85,000 | 1,00,000 | 1,36,000 | 1,06,000 | 4,27,000 |
| เงินสดในมือ C (AB) | 35,000 | 50,000 | 4,000 | 69,500 | 8,000 |
| กิจกรรมจัดหาเงิน: | 15,000 | - | 50,000 | - | 65,000 |
| การกู้ยืม | - | -3,000 | -18,000 | -21,000 | |
| การชำระคืนเงินกู้ยืม | - | -500 | -1,500 | -2,000 | |
| ดอกเบี้ยที่จ่าย | |||||
| กระแสเงินสดสุทธิจากการจัดหาเงินทุน | 23,000 | 0 | 46,500 | -19,500 | 50,000 |
| กิจกรรม (D) | |||||
| การปิดยอดเงินสด E (C + D) | 58,000 | 50,000 | 50,500 | 50,000 | 50,000 |