การบัญชีการเงิน - บัญชีแยกประเภท
ตอนนี้ให้เราพยายามทำความเข้าใจว่าวารสารทำงานอย่างไร ด้วยความช่วยเหลือของรายการบันทึกประจำวันเราจะจองธุรกรรมทางการเงินแต่ละรายการขององค์กรแบบเรื้อรังโดยไม่พิจารณาว่ามีการทำรายการประเภทเดียวกันซ้ำกี่ครั้งในปีหรือรอบระยะเวลาบัญชีนั้น ๆ
รายการวารสารในองค์กรใด ๆ อาจแตกต่างกันไปตั้งแต่หลายร้อยถึงล้านขึ้นอยู่กับขนาดและโครงสร้างขององค์กร ด้วยความช่วยเหลือของสมุดรายวันอาจมีการบันทึกธุรกรรมแต่ละรายการ อย่างไรก็ตามเราไม่สามารถสรุปอะไรได้จากวารสาร ให้เราพิจารณากรณีต่อไปนี้ สมมติว่าเราต้องการทราบ:
- มูลค่าการขายทั้งหมดหรือมูลค่าการซื้อ
- ยอดรวมของรายได้หรือค่าใช้จ่ายเฉพาะใด ๆ
- จำนวนเงินทั้งหมดที่ต้องจ่ายให้กับเจ้าหนี้รายใดรายหนึ่งหรือลูกหนี้จากลูกหนี้
ในกรณีเช่นนี้อาจเป็นงานที่น่าเบื่อสำหรับผู้ทำบัญชีหรือนักบัญชี ดังนั้นขั้นตอนต่อไปคือบัญชีแยกประเภท
บัญชีแยกประเภทช่วยเราในการสรุปรายการบันทึกประจำวันที่มีลักษณะเดียวกันในที่เดียว ตัวอย่างเช่นหากเราส่งรายการสมุดรายวันเพื่อขาย 100 ครั้งเราสามารถสร้างบัญชีการขายได้เพียงครั้งเดียวและลงรายการบัญชีธุรกรรมการขายทั้งหมดในวันที่ของบัญชีแยกประเภทนั้น ดังนั้นจึงสามารถสรุปรายการสมุดรายวันได้ไม่ จำกัด จำนวนในบัญชีแยกประเภท การโอนรายการสมุดรายวันไปยังบัญชีแยกประเภทเรียกว่า‘posting’.
การพิจารณาคดีบัญชีในบัญชีแยกประเภท
ให้เราดูรูปแบบต่างๆของบัญชีแยกประเภท:
รูปแบบ -1
ในหนังสือของ M / s บริษัท เอบีซี | |||||||
บัญชีแยกประเภทของ M / s XYZ LTD. | |||||||
ดร. | Cr. | ||||||
---|---|---|---|---|---|---|---|
วันที่ | รายละเอียด | ฉ | จำนวน | วันที่ | รายละเอียด | ฉ | จำนวน |
xxxx | เพื่อปรับสมดุล b / d | xxx | Xxxx | โดย Balance b / d | xxx | ||
xxxx | ถึงชื่อบัญชีเดบิต | xxx | Xxxx | ตามชื่อบัญชีเครดิต | xxx | ||
xxxx | เพื่อปรับสมดุล c / d | xx | xxxx | โดย Balance c / d | xx | ||
Total | xxxx | Total | xxxx |
รูปแบบ -2
ปัจจุบันหนังสือที่เขียนด้วยลายมือถูกแทนที่ด้วยบัญชีคอมพิวเตอร์ บริษัท ส่วนใหญ่ใช้รูปแบบหกคอลัมน์ในการดูแลบัญชีแยกประเภทของลูกค้า มีลักษณะดังนี้:
ในหนังสือของ M / s ABC Bank Ltd. | ||||||
บัญชีแยกประเภทของ M / s XYZ Ltd. | ||||||
วันที่ | รายละเอียด | LF | จำนวน | สมดุล | ||
---|---|---|---|---|---|---|
เดบิต | เครดิต | ดร. / Cr. | จำนวน | |||
Format-1 ใช้เพื่อวัตถุประสงค์ทางวิชาการ ดังนั้นรูปแบบนี้จึงมีประโยชน์ในการเรียนรู้พื้นฐานและหลักการบัญชี
Format-2 ถูกใช้โดยองค์กรด้านการธนาคารและการเงินรวมถึงองค์กรธุรกิจส่วนใหญ่
ประเด็นสำคัญเกี่ยวกับบัญชีแยกประเภท
แต่ละด้านของรายการบันทึกประจำวันจะถูกลงรายการบัญชีในด้านเดียวกันของบัญชีแยกประเภท หมายความว่ารายการเดบิตของสมุดรายวันจะถูกลงรายการบัญชีในด้านเดบิตและในทางกลับกัน
ยอดคงเหลือ c / d หมายถึงยอดคงเหลือที่ลดลงและยอดคงเหลือ b / d หมายถึงยอดคงเหลือที่ลดลง
หลังจากผ่านรายการในบัญชีแยกประเภทแล้วการปรับสมดุลของบัญชีแยกประเภทจะเสร็จสิ้น ในคอลัมน์ชื่อผลรวมตัวเลขจะมาจาก‘whichever is higher’. หมายความว่าถ้ายอดรวมของฝั่งเดบิตเท่ากับ 10,000 รูปีและยอดรวมของเครดิตคือ 5,000 รูปีเราจะเขียน 10,000 รูปีในคอลัมน์ชื่อผลรวมของทั้งสองด้านเดบิตและด้านเครดิต
ความแตกต่างของทั้งสองด้าน (ในกรณีนี้คือ Rs 5,000) เขียนในแถวสุดท้ายของด้านเครดิตเป็น ‘balance c/d’. ยอดคงเหลือนี้เรียกว่ายอดคงเหลือด้านเดบิตของบัญชีหรือในทางกลับกัน
ค่าใช้จ่ายและทรัพย์สินทั้งหมดแสดงถึงยอดคงเหลือด้านเดบิต
รายได้และหนี้สินทั้งหมดแสดงถึงเครดิตบาลานซ์รวมถึงบัญชีทุน
ยอดคงเหลือด้านเดบิตของบัญชีส่วนบุคคลแสดงถึง ‘Amount Receivable’. สิ่งนี้อยู่ภายใต้หมวดหมู่ของสินทรัพย์ เช่นลูกหนี้.
ยอดเครดิตของบัญชีส่วนบุคคลหมายถึง ‘Amount Payable’. สิ่งนี้อยู่ภายใต้ด้านหนี้สินและแสดงว่าเราจำเป็นต้องจ่ายเงินจำนวนนี้ซึ่งเป็นเครดิตเนื่องจากสินค้าบริการเงินกู้หรือเงินล่วงหน้าที่ได้รับ
ด้านเดบิตของบัญชีจริงหมายถึงหุ้นในมือหรือทรัพย์สินทุกประเภท เครดิตบาลานซ์ของบัญชีจริงไม่สามารถทำได้
ยอดดุลเดบิตของบัญชีเล็กน้อยหมายถึงค่าใช้จ่ายขององค์กร
เครดิตบาลานซ์ของบัญชีที่ระบุหมายถึงรายได้ที่ได้รับ
ยอดคงเหลือเดบิตของสมุดเงินสดหมายถึงเงินสดในมือ
ด้านเดบิตของสมุดบัญชีธนาคารหมายถึงยอดเงินที่ธนาคาร
ยอดคงเหลือในบัญชีธนาคารระบุ ‘Bank Overdraft’.
ยอดคงเหลือด้านเดบิตและเครดิตของบัญชีที่ระบุ (ค่าใช้จ่ายและรายได้จะเป็นศูนย์เนื่องจากยอดคงเหลือเหล่านี้จะถูกโอนไปยังการซื้อขายและบัญชีกำไรและขาดทุนเพื่อให้ได้กำไรและขาดทุนของ บริษัท
ยอดคงเหลือของบัญชีจริงและบัญชีส่วนตัวปรากฏในงบดุลของ บริษัท และจะยกไปปีบัญชีถัดไป
ภาพประกอบ
บันทึกรายการธุรกรรมต่อไปนี้และลงรายการบัญชีในบัญชีแยกประเภท:
ส. | ธุรกรรม | จำนวน |
---|---|---|
1 | เริ่มต้นธุรกิจและแนะนำเงินสด | 400,000.00 |
2 | สินค้าที่ซื้อด้วยเงินสด | 50,000.00 |
3 | สินค้าที่ซื้อจากคุณอับดุล | 135,000.00 |
4 | ค่าขนส่งจ่ายเมื่อซื้อสินค้า | 1,500.00 |
5 | คอมพิวเตอร์ที่ซื้อด้วยเงินสด | 35,000.00 |
6 | ค่าขนส่งจ่ายเมื่อซื้อคอมพิวเตอร์ | 500.00 |
7 | ขายให้นายราม | 200,000.00 |
8 | ค่าเช่าจ่าย | 12,000.00 |
9 | เงินเดือนที่จ่าย | 15,000.00 |
10 | เงินสดรับจากนายราม | 150,000.00 |
11 | เงินสดฝากธนาคาร | 75,000.00 |
12 | ค่าใช้จ่ายสำนักงานที่จ่าย | 25,000.00 |
รายการวารสาร
ส. | รายละเอียด | LF | จำนวน | |
---|---|---|---|---|
เดบิต | เครดิต | |||
1 |
เงินสด A / c ดร. ถึงทุน A / c (เป็นทุนแนะนำ) |
** | 4,00,000 | 4,00,000 |
2 |
ซื้อ A / c Dr. เป็นเงินสด A / c (เป็นการซื้อด้วยเงินสด) |
** | 5,00,000 | 5,00,000 |
3 |
ซื้อ A / c Dr. ถึงอับดุล A / c (เป็นการซื้อสินค้าจากอับดุล) |
** | 135,000 | 1,35,000 |
4 |
ค่าขนส่งขาเข้า A / c Dr. เป็นเงินสด A / c (เป็นค่าขนส่งจ่าย) |
** | 1,500 | 1,500 |
5 |
คอมพิวเตอร์ A / c ดร. เป็นเงินสด A / c (เป็นคอมพิวเตอร์ที่ซื้อด้วยเงินสด) |
** | 35,000 | 35,000 |
6 |
คอมพิวเตอร์ A / c ดร. เป็นเงินสด A / c (เป็นค่าขนส่งทางคอมพิวเตอร์ที่จ่าย) |
** | 500 | 500 |
7 |
ราม A / c ดร. เพื่อขายเครื่องปรับอากาศ (ถูกขายให้นายราม) |
** | 2,00,000 | 2,00,000 |
8 |
เช่า A / c Dr. เป็นเงินสด A / c (เป็นค่าเช่า) |
** | 12,000 | 12,000 |
9 |
เงินเดือน A / c ดร. เป็นเงินสด A / c (เป็นเงินเดือน) |
** | 15,000 | 15,000 |
10 |
เงินสด A / c ดร. ถึงราม A / c (เป็นเงินสดรับจากนายราม) |
** | 1,50,000 | 1,50,000 |
11 |
ธนาคาร A / c ดร. เป็นเงินสด A / c (เป็นเงินสดฝากธนาคาร) |
** | 75,000 | 75,000 |
12 |
ค่าใช้จ่ายสำนักงาน A / c ดร. เป็นเงินสด A / c (เป็นค่าใช้จ่ายสำนักงาน) |
** | 25,000 | 25,000 |