การบัญชีการเงิน - หนังสือ บริษัท ย่อย
หนังสือเล่มเงินสด
สมุดเงินสดคือการบันทึกธุรกรรมทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับเงินสด ตัวอย่างเช่นค่าใช้จ่ายที่จ่ายเป็นเงินสดรายได้ที่เก็บเป็นเงินสดการชำระเงินให้กับเจ้าหนี้การชำระเงินที่ได้รับจากลูกหนี้เงินสดที่ฝากในธนาคารการถอนเงินสดเพื่อใช้ในสำนักงานเป็นต้น
ในสมุดเงินสดสองคอลัมน์คอลัมน์ส่วนลดจะรวมอยู่ทั้งด้านเดบิตและด้านเครดิตเพื่อบันทึกส่วนลดที่อนุญาตให้กับลูกค้าและส่วนลดที่ได้รับจากเจ้าหนี้ตามลำดับ
ในสมุดเงินสดสามคอลัมน์จะรวมคอลัมน์ของธนาคารอีกหนึ่งคอลัมน์เพื่อบันทึกธุรกรรมทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับธนาคาร
Note:ในการบัญชีสมัยใหม่สมุดเงินสดธรรมดาเป็นวิธีที่นิยมที่สุดในการบันทึกธุรกรรมเงินสด สมุดเงินสดสองคอลัมน์หรือสมุดเงินสดสามคอลัมน์มีไว้เพื่อวัตถุประสงค์ทางวิชาการ สมุดบัญชีธนาคารแยกต่างหากใช้เพื่อบันทึกธุรกรรมธนาคารทั้งหมดเนื่องจากเป็นมากกว่าธุรกรรมเงินสด ทุกวันนี้เงินสดถูกใช้เพื่อให้เพียงพอกับค่าใช้จ่ายเล็กน้อยและเป็นประจำขององค์กร ในองค์กรส่วนใหญ่เงินเดือนของพนักงานจะจ่ายโดยการโอนเงินผ่านธนาคาร
Note: สมุดเงินสดจะแสดงยอดคงเหลือด้านเดบิตเงินสดในมือและส่วนหนึ่งของสินทรัพย์หมุนเวียนเสมอ
สมุดเงินสดคอลัมน์เดียว
สมุดเงินสดก็เหมือนกับบัญชีแยกประเภท ไม่จำเป็นต้องเปิดบัญชีเงินสดแยกต่างหากในบัญชีแยกประเภท ยอดคงเหลือของสมุดเงินสดจะผ่านรายการโดยตรงไปยังยอดทดลองใช้ เนื่องจากบัญชีเงินสดเป็นบัญชีจริงจึงมีการพิจารณาคดีเช่นสิ่งที่เข้ามา - เดบิตและสิ่งที่ออกไป - เครดิต เงินสดที่ได้รับทั้งหมดจะแสดงรายการที่ด้านเดบิตและการชำระเงินและค่าใช้จ่ายทั้งหมดจะแสดงอยู่ในด้านเครดิตของสมุดเงินสด
รูปแบบ
| หนังสือเงินสด (คอลัมน์เดียว) | |||||||
| ดร. | Cr. | ||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| วันที่ | รายละเอียด | LF | จำนวน | วันที่ | รายละเอียด | LF | จำนวน |
สมุดเงินสดคอลัมน์คู่
ที่นี่เรามีคอลัมน์ส่วนลดเพิ่มเติมในแต่ละด้านของสมุดเงินสด คอลัมน์ส่วนลดด้านเดบิตแสดงถึงส่วนลดสำหรับลูกหนี้ของ บริษัท และคอลัมน์ด้านเครดิตของส่วนลดหมายถึงส่วนลดที่ได้รับจากซัพพลายเออร์หรือเจ้าหนี้ของเราในขณะชำระเงิน
คอลัมน์ส่วนลดทั้งหมดของด้านเดบิตของสมุดเงินสดจะลงรายการบัญชีในบัญชีแยกประเภทของ ‘Discount Allowed to Customers’ บัญชีเป็น ‘To Total As Per Cash Book’. ในทำนองเดียวกันคอลัมน์เครดิตของสมุดเงินสดจะลงรายการบัญชีในบัญชีแยกประเภทของ‘Discount Received’ เช่น ‘By total of cash book’.
รูปแบบ
| หนังสือเงินสด (คอลัมน์เดียว) | |||||||||
| ดร. | Cr. | ||||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| วันที่ | รายละเอียด | LF | ส่วนลด | จำนวน | วันที่ | รายละเอียด | LF | ส่วนลด | จำนวน |
สมุดเงินสดสามคอลัมน์
เมื่อมีการเพิ่มคอลัมน์ของธนาคารอีกหนึ่งคอลัมน์ในทั้งสองด้านของสมุดเงินสดสองคอลัมน์เพื่อลงรายการบัญชีธุรกรรมทางธนาคารทั้งหมดจะเรียกว่าสมุดเงินสดสามคอลัมน์ ธุรกรรมธนาคารทั้งหมดกำหนดเส้นทางผ่านสมุดเงินสดนี้และไม่จำเป็นต้องเปิดบัญชีธนาคารแยกต่างหากในบัญชีแยกประเภท
สมุดเงินสดย่อย
ในองค์กรใด ๆ อาจมีธุรกรรมย่อยจำนวนมากที่ต้องชำระเงิน ดังนั้นเงินสดจะถูกเก็บไว้กับพนักงานซึ่งเกี่ยวข้องกับมันและทำการชำระเงินตามปกติ เพื่อให้ง่ายและปลอดภัยส่วนใหญ่จะเก็บยอดคงที่ไว้กับพนักงานคนนั้น
สมมติว่าแคชเชียร์จ่ายเงิน 5,000 รูปีให้กับนาย A ซึ่งจะจ่ายค่าใช้จ่ายองค์กรแบบวันต่อวัน สมมติว่านาย A ใช้จ่ายไป 4,200 รูปีต่อวันแคชเชียร์หลักจ่าย 4,200 รูปีดังนั้นยอดคงเหลือในบัญชีเงินสดย่อยของเขาจะเป็น 5,000 รูปีอีกครั้ง เป็นระบบบัญชีที่มีประโยชน์มากเนื่องจากช่วยประหยัดเวลาของแคชเชียร์หลักและให้การควบคุมที่ดีขึ้น
เร็ว ๆ นี้เราจะหารือเกี่ยวกับ ‘Analytical or Columnar Petty Cash Book’ ซึ่งมักใช้กันมากที่สุดในองค์กรส่วนใหญ่
รูปแบบ
| สมุดเงินสด PETTY | |||||||||
| จำนวนเงินที่ได้รับ | CBF | วันที่ | รายละเอียด | จำนวนเงินที่จ่าย | เครื่องเขียนและการพิมพ์ | Cartage | กำลังโหลด | ไปรษณีย์ | LF |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
ซื้อหนังสือ
หนังสือซื้อจัดทำขึ้นเพื่อบันทึกการซื้อเครดิตทั้งหมดขององค์กร หนังสือซื้อไม่ใช่บัญชีแยกประเภทการซื้อ
รูปแบบ
| ซื้อหนังสือ | ||||
| วันที่ | รายละเอียด | ใบแจ้งหนี้ขาเข้าเลขที่ | LF | จำนวน |
|---|---|---|---|---|
ขายหนังสือ
คุณสมบัติของหนังสือขายจะเหมือนกับหนังสือซื้อยกเว้นข้อเท็จจริงที่บันทึกการขายเครดิตทั้งหมด
รูปแบบ
| ขายหนังสือ | ||||
| วันที่ | รายละเอียด | ใบแจ้งหนี้ภายนอกเลขที่ | LF | จำนวน |
|---|---|---|---|---|
ซื้อหนังสือคืน
บางครั้งสินค้าจะต้องถูกส่งกลับไปยังซัพพลายเออร์ด้วยเหตุผลหลายประการ สาเหตุที่พบบ่อยที่สุดคือสินค้าชำรุดหรือสินค้าคุณภาพต่ำ ในกรณีนี้จะมีการออกใบเพิ่มหนี้
รูปแบบ
| ซื้อคืนหนังสือ | ||||
| วันที่ | รายละเอียด | ใบลดหนี้เลขที่ | LF | จำนวน |
|---|---|---|---|---|
หนังสือคืนการขาย
เหตุผลของการขายคืนเหมือนกับการซื้อคืน บางครั้งลูกค้าส่งคืนสินค้าหากไม่เป็นไปตามมาตรฐานคุณภาพที่สัญญาไว้ ในกรณีเช่นนี้จะมีการออกใบลดหนี้ให้กับลูกค้า
รูปแบบ
| ขายคืนหนังสือ | ||||
| วันที่ | รายละเอียด | เลขที่ใบเดบิต | LF | จำนวน |
|---|---|---|---|---|
หนังสือเรียกเก็บเงิน
เจ้าหนี้จะเพิ่มตั๋วเงินให้กับลูกหนี้ ลูกหนี้ยอมรับและส่งคืนให้เจ้าหนี้ในเวลาต่อมา ตั๋วเงินที่ลูกหนี้ยอมรับเรียกว่าเป็น‘Bills Receivables’ ในหนังสือเจ้าหนี้และ ‘Bills Payable’ในหนังสือของลูกหนี้ เราเก็บไว้ในบันทึกของเราที่เรียกว่า‘Bills Receivable Books’ และ ‘Bills Payable Book’.
รูปแบบ
| หนังสือเรียกเก็บเงินที่ได้รับ | |||||
| วันที่ | ได้รับจาก | ระยะเวลา | วันครบกำหนด | LF | จำนวน |
|---|---|---|---|---|---|
สมุดบัญชีเงินฝาก
ปัญหาการเรียกเก็บเงินที่ต้องจ่ายให้กับผู้จัดหาสินค้าหรือบริการสำหรับการชำระเงินและบันทึกจะถูกเก็บรักษาไว้ในหนังสือเล่มนี้
รูปแบบ
| สมุดจ่ายบิล | |||||
| วันที่ | ให้กับใคร | ระยะเวลา | วันครบกำหนด | LF | จำนวน |
|---|---|---|---|---|---|
คุณสมบัติที่สำคัญของหนังสือในเครือ
มีความแตกต่างระหว่างหนังสือซื้อและบัญชีแยกประเภทการซื้อ หนังสือซื้อจะบันทึกเฉพาะการซื้อเครดิตและบัญชีแยกประเภทการซื้อจะบันทึกรายการซื้อด้วยเงินสดทั้งหมดตามลำดับเวลา ยอดคงเหลือประจำวันของสมุดซื้อจะถูกโอนไปยังบัญชีแยกประเภทการซื้อ ดังนั้นบัญชีแยกประเภทการซื้อจึงเป็นบัญชีที่ครอบคลุมของการซื้อทั้งหมด
กฎเดียวกันนี้ใช้กับบัญชีขายและบัญชีแยกประเภท
ค่อนข้างชัดเจนว่าการดูแลรักษาหนังสือย่อยเป็นการอำนวยความสะดวกในการลงรายการบันทึกในทางปฏิบัติไม่สามารถลงรายการบัญชีแต่ละรายการผ่านรายการบันทึกประจำวันโดยเฉพาะในองค์กรขนาดใหญ่เนื่องจากทำให้บันทึกมีขนาดใหญ่และไม่สามารถใช้งานได้จริง
การบำรุงรักษาหนังสือในเครือทำให้เรามีแนวทางในการทำงานที่เป็นวิทยาศาสตร์ปฏิบัติเฉพาะทางมีการควบคุมและง่าย
ช่วยอำนวยความสะดวกให้เราในการแบ่งงานระหว่างแผนกต่างๆเช่นแผนกขายแผนกจัดซื้อแผนกเงินสดแผนกธนาคาร ฯลฯ ทำให้แต่ละแผนกมีความรับผิดชอบมากขึ้นและเป็นวิธีที่ง่ายในการตรวจสอบและตรวจจับข้อผิดพลาด
ในยุคปัจจุบันเทคโนโลยีคอมพิวเตอร์ล่าสุดได้ตั้งฐานไปทั่วโลก ผู้เชี่ยวชาญด้านบัญชีที่มีความสามารถมากขึ้นกำลังเสนอบริการของตน ความถูกต้องผลลัพธ์ที่รวดเร็วและการปฏิบัติตามกฎหมายเป็นปัจจัยสำคัญขององค์กรใด ๆ ไม่มีใครสามารถละเลยปัจจัยเหล่านี้ในตลาดที่มีการแข่งขันสูง
การกระทบยอดธนาคาร
ในวันใดวันหนึ่งการกระทบยอดเงินในบัญชีธนาคารของเรากับยอดเงินในสมุดบัญชีเงินฝากเรียกว่าการกระทบยอดบัญชีธนาคาร การกระทบยอดบัญชีธนาคารคือคำสั่งที่ประกอบด้วย:
- ยอดคงเหลือตามสมุดเงินสด / สมุดบัญชีธนาคารของเรา
- ยอดคงเหลือตามสมุดบัญชี
- เหตุผลของความแตกต่างทั้งสองประการข้างต้น
คำสั่งนี้อาจจัดทำขึ้นเมื่อใดก็ได้ตามความเหมาะสมและความต้องการของ บริษัท ซึ่งขึ้นอยู่กับปริมาณและจำนวนธุรกรรมของธนาคาร
ในปัจจุบันนี้ซึ่งธุรกรรมทางการเงินส่วนใหญ่ทำด้วยระบบอิเล็กทรอนิกส์ลูกค้าจะได้รับการแจ้งเตือนทุกธุรกรรม เวลาในการกระทบยอดธนาคารลดลงมากขึ้น
รูปแบบ
| งบฟื้นฟูธนาคาร | ||
| รายละเอียด | เดบิตยอดคงเหลือในธนาคารตามสมุดบัญชีธนาคาร | ยอดเงินในบัญชีธนาคารตามสมุดบัญชี (เบิกเกินบัญชี) |
|---|---|---|
| ยอดคงเหลือตามสมุดบัญชีธนาคาร | 50,000 | -50,000 |
| 1. เพิ่ม: เช็คที่ออกให้กับคู่สัญญา แต่ไม่ได้แสดงในธนาคาร | 3,25,000 | 3,25,000 |
| 2. หัก: เช็คฝากในธนาคาร แต่ยังไม่เคลียร์ | -50,000 | -50,000 |
| 3. หัก: ค่าธรรมเนียมธนาคารที่หักโดยธนาคาร แต่ไม่ได้ป้อนในสมุดบัญชีของเรา | -1,200 | -1,200 |
| 4. หัก: ดอกเบี้ยธนาคารเรียกเก็บโดยธนาคาร แต่ไม่ได้ป้อนในสมุดบัญชีของเรา | -10,000 | -10,000 |
| 5. เพิ่ม: การชำระเงินโดยตรงที่ฝากโดยบุคคลโดยไม่ต้องแจ้งให้เราทราบ | 1,75,000 | 1,75,000 |
| ยอดคงเหลือตามสมุดบัญชีธนาคาร / ใบแจ้งยอด | 4,88,000 | 3,88,000 |
งบทดลอง
งบทดลองคือสรุปยอดคงเหลือด้านเดบิตและเครดิตทั้งหมดของบัญชีแยกประเภท ยอดรวมของด้านเดบิตและด้านเครดิตของยอดเงินทดลองควรตรงกัน งบทดลองจัดทำในวันสุดท้ายของรอบบัญชี
งบทดลองแสดงรายการยอดดุลที่ครอบคลุม ด้วยความช่วยเหลือดังกล่าวเราสามารถวาดรายงานทางการเงินขององค์กรได้ ตัวอย่างเช่นสามารถวิเคราะห์บัญชีซื้อขายเพื่อตรวจสอบกำไรขั้นต้นได้มีการวิเคราะห์บัญชีกำไรและขาดทุนเพื่อตรวจสอบผลกำไรหรือขาดทุนของปีบัญชีนั้น ๆ และสุดท้ายงบดุลของข้อกังวลจะถูกจัดทำขึ้นเพื่อสรุปฐานะทางการเงิน ของ บริษัท
รูปแบบ
| ยอดเงินทดลอง | ||||
| ส. | บัญชีแยกประเภท | LF | เดบิต (Rs.) | เครดิต (Rs.) |
|---|---|---|---|---|
| 1 | ล่วงหน้าจากลูกค้า | XX | ||
| 2 | ความก้าวหน้าสู่ความมั่นคง | XX | ||
| 3 | ค่าธรรมเนียมการตรวจสอบ | XX | ||
| 4 | ยอดคงเหลือที่ธนาคาร | XX | ||
| 5 | เงินกู้ยืมของธนาคาร | XX | ||
| 6 | ธนาคารที่จ่ายดอกเบี้ย | XX | ||
| 7 | เมืองหลวง | XX | ||
| 8 | เงินสดในมือ | XX | ||
| 9 | ค่าคอมมิชชั่นในการขาย | XX | ||
| 10 | ค่าไฟฟ้า | XX | ||
| 11 | สินทรัพย์ถาวร | XX | ||
| 12 | การขนส่งออกไปข้างนอก | XX | ||
| 13 | ได้รับความสนใจ | XX | ||
| 14 | ค่าขนส่งขาเข้า | XX | ||
| 15 | ค่าใช้จ่ายสำนักงาน | XX | ||
| 16 | ให้เช่าที่โดดเด่น | XX | ||
| 17 | ประกันล่วงหน้า | XX | ||
| 18 | การซื้อ | XX | ||
| 19 | เช่า | XX | ||
| 20 | ซ่อมและรีโนเวท | XX | ||
| 21 | เงินเดือน | XX | ||
| 22 | เงินเดือนจ่าย | XX | ||
| 23 | ขาย | XX | ||
| 24 | ค่าจ้างพนักงาน | XX | ||
| 25 | คลังสินค้า | XX | ||
| 26 | SUNDRY CREDTIORS | XX | ||
| 27 | SUNDRY DEBITORS | XX | ||
| รวม | XXXXX | XXXXX | ||
งบการเงิน
งบการเงินจัดทำขึ้นเพื่อยืนยันผลกำไรหรือขาดทุนของธุรกิจและเพื่อทราบฐานะทางการเงินของ บริษัท
บัญชีการค้ากำไรและขาดทุนจะตรวจสอบกำไรสุทธิสำหรับรอบระยะเวลาบัญชีและงบดุลสะท้อนถึงตำแหน่งของธุรกิจ
ทั้งหมดที่กล่าวมามีรูปแบบคงที่เกือบทั้งหมดเพียงแค่ใส่ยอดคงเหลือทั้งหมดของบัญชีแยกประเภทลงในรูปแบบที่ระบุด้านล่างด้วยความช่วยเหลือของงบทดลอง ด้วยเหตุนี้เราอาจได้ผลลัพธ์ที่ต้องการในรูปของสมการทางการเงิน
|
Trading & Profit & Loss Account of M/s ABC Limited
สำหรับงวดสิ้นสุดวันที่ 31-03-2557 |
|||
| รายละเอียด | จำนวน | รายละเอียด | จำนวน |
|---|---|---|---|
| การเปิดสต็อก | XX | โดยการขาย | XX |
| ในการซื้อ | XX | โดยการปิดสต็อก | XX |
| เพื่อค่าขนส่ง | XX | โดยขาดทุนขั้นต้น c / d | XXX |
| ถึงค่าใช้จ่ายโดยตรง | XX | ||
| เพื่อกำไรขั้นต้น c / d | XXX | ||
| Total | XXXX | Total | XXXX |
| เพื่อเงินเดือน | XX | โดยกำไรขั้นต้น b / d | XXX |
| ให้เช่า | XX | ||
| เพื่อค่าใช้จ่ายสำนักงาน | XX | โดยรับดอกเบี้ยธนาคาร | XX |
| ไปยังค่าธรรมเนียมธนาคาร | XX | ตามส่วนลด | XX |
| เพื่อดอกเบี้ยธนาคาร | XX | ตามรายได้ค่าคอมมิชชั่น | XX |
| เพื่อค่าไฟฟ้า | XX | โดยการโอนผลขาดทุนสุทธิไปยังงบดุล | XX |
| ค่าสวัสดิการพนักงาน | XX | ||
| เพื่อตรวจสอบค่าธรรมเนียม | XX | ||
| เพื่อซ่อมแซมและต่ออายุ | XX | ||
| ถึงค่าคอมมิชชั่น | XX | ||
| เพื่อค่าใช้จ่ายจิปาถะ | XX | ||
| เพื่อค่าเสื่อมราคา | XX | ||
| เพื่อโอนกำไรสุทธิไปยังงบดุล | XX | ||
| Total | XXXX | Total | XXXX |
|
Balance sheet of M/s ABC Limited
ณ วันที่ 31-03-2557 |
|||
| หนี้สิน | จำนวน | สินทรัพย์ | จำนวน |
|---|---|---|---|
|
ทุนXX เพิ่ม: กำไรสุทธิXX |
XX |
สินทรัพย์ถาวรXXXX น้อย: คำอธิบายXX |
XX |
| การกู้ยืมเงินจากธนาคาร | XX | สินทรัพย์หมุนเวียน - | |
| การกู้ยืมระยะยาว | XX | คลังสินค้า | XX |
| หนี้สินหมุนเวียน - | ลูกหนี้ | XX | |
| ลูกค้าล่วงหน้า | XX | เงินสดในมือ | XX |
| เจ้าหนี้จิปาถะ | XXX | เงินสดที่ธนาคาร | XX |
| เจ้าหนี้ค่า | ลูกหนี้ตั๋วเงิน | XX | |
| ค่าใช้จ่ายที่ต้องจ่าย | |||
| Total | XXXX | Total | XXXX |
ส่วนของเจ้าของ
สมการของความเป็นธรรมมีดังนี้:
Owner Equity = Assets – liabilityเจ้าของหรือเจ้าของธุรกิจ แต่เพียงผู้เดียวทำการลงทุนหาผลกำไรจากธุรกิจดังกล่าวและถอนเงินบางส่วนไปใช้ส่วนตัวที่เรียกว่าภาพวาด เราอาจเขียนธุรกรรมนี้ดังนี้:
Investment (capital) ± Profit or Loss – drawings = Owner’s Equityสินทรัพย์หมุนเวียน
สินทรัพย์ที่เปลี่ยนสภาพเป็นเงินสดได้ภายในปีบัญชีถัดไปเรียกว่าสินทรัพย์หมุนเวียน
เงินสดในมือเงินสดในธนาคารใบเสร็จรับเงินฝากประจำ (FDRs) สินค้าคงคลังลูกหนี้ตั๋วเงินลูกหนี้เงินลงทุนระยะสั้นเงินกู้พนักงานและเงินทดรอง ทั้งหมดนี้อยู่ภายใต้สินทรัพย์หมุนเวียน นอกจากนี้ค่าใช้จ่ายจ่ายล่วงหน้ายังเป็นส่วนหนึ่งของสินทรัพย์หมุนเวียน
Note: ค่าใช้จ่ายจ่ายล่วงหน้าไม่สามารถเปลี่ยนเป็นเงินสดได้ แต่จะช่วยประหยัดเงินสดสำหรับปีการเงินหรือบัญชีถัดไป
หนี้สินหมุนเวียน
เช่นเดียวกับสินทรัพย์หมุนเวียนหนี้สินหมุนเวียนเป็นหนี้สินทันทีของ บริษัท ที่ต้องจ่ายภายในหนึ่งปีนับจากวันที่ในงบดุล
หนี้สินหมุนเวียนส่วนใหญ่ ได้แก่ เจ้าหนี้จิปาถะค่าใช้จ่ายเจ้าหนี้ค่าใช้จ่ายเงินกู้ระยะสั้นเงินทดรองจ่ายจากลูกค้าเป็นต้น