Dự phòng và Dự trữ
Ý nghĩa của các điều khoản
“Bất kỳ số tiền nào được xóa sổ hoặc giữ lại bằng cách cung cấp khấu hao hoặc giảm giá trị tài sản hoặc cung cấp bất kỳ khoản nợ đã biết nào mà số tiền đó không thể được xác định với độ chính xác đáng kể.”
- The Institute of Chartered Accountants of India
“Nợ phải trả chỉ có thể được đo lường bằng cách sử dụng mức độ ước tính đáng kể.”
- AS-29 issued by Institute of Chartered Accountants of India
AS 29 cũng định nghĩa liabilitieslà “ nghĩa vụ hiện tại của doanh nghiệp phát sinh từ các sự kiện trong quá khứ, việc giải quyết các sự kiện đó dự kiến sẽ dẫn đến dòng chảy ra khỏi doanh nghiệp các nguồn lực thể hiện lợi ích kinh tế ”.
Tài khoản Lãi lỗ bên Nợ, các khoản dự phòng được lập và thể hiện hoặc khấu trừ bên tài sản hoặc bên nợ phải trả theo tiêu chí phụ liên quan của Bảng cân đối kế toán.
Dự phòng phải thu khó đòi, Dự phòng sửa chữa & Gia hạn, Dự phòng chiết khấu & khấu hao là những ví dụ phổ biến nhất.
Ý nghĩa của dự trữ
“Phần thu nhập, khoản thu hoặc thặng dư khác của doanh nghiệp (dù là vốn hay doanh thu) được ban quản lý trích lập cho mục đích chung hoặc mục đích cụ thể khác ngoài dự phòng khấu hao hoặc giảm giá trị tài sản hoặc cho một khoản nợ đã biết.”
-ICAI
Dự trữ là sự chiếm đoạt lợi nhuận; mặt khác, Dự phòng là một khoản phí chống lại lợi nhuận. Các khoản dự trữ không nhằm đáp ứng các khoản dự phòng hoặc nợ phải trả của một doanh nghiệp. Dự trữ làm tăng vốn lưu động của công ty để củng cố tình hình tài chính.
Có hai types of reserves -
Capital Reserve- Nguồn vốn dự trữ không sẵn sàng để phân phối như cổ tức giữa các cổ đông của công ty và nó chỉ tạo ra lợi nhuận ngoài vốn của công ty. Nó giống như Phí bảo hiểm khi phát hành cổ phiếu hoặc giấy ghi nợ và Lợi nhuận trước khi thành lập.
Revenue Reserve- Dự phòng doanh thu luôn sẵn sàng để phân chia lợi nhuận dưới dạng cổ tức cho các cổ đông của công ty. Một số ví dụ về điều này là dự trữ chung, quỹ phúc lợi nhân viên, dự phòng cân bằng cổ tức, dự phòng hoàn lại nợ, dự phòng dự phòng và dự phòng biến động đầu tư.
Phân biệt giữa Dự phòng và Dự trữ
Dự trữ chỉ có thể được thực hiện từ lợi nhuận và dự phòng là khoản phí để sinh lời.
Các khoản dự phòng làm giảm lợi nhuận được chia và các khoản dự phòng làm giảm lợi nhuận.
Các khoản dự trữ, nếu vẫn không được sử dụng trong một thời gian có thể được phân phối dưới dạng cổ tức, nhưng các khoản dự phòng không được chuyển sang Tổng dự trữ để phân phối.
Mục đích của việc trích lập dự phòng rất cụ thể, nhưng khoản dự phòng được tạo ra để giải quyết mọi khoản nợ hoặc tổn thất có thể xảy ra trong tương lai.
Việc tạo ra các khoản dự phòng là cần thiết về mặt pháp lý, nhưng các khoản dự phòng được tạo ra để tránh khỏi những tổn thất và nợ phải trả trong tương lai.
Dự trữ bí mật
Công ty Ngân hàng, Công ty Bảo hiểm và Công ty Điện lực tạo ra các quỹ dự trữ bí mật, nơi cần có sự tin cậy của công chúng. Trong trường hợp này, để tạo ra khoản dự trữ bí mật, tài sản được thể hiện với nguyên giá thấp hơn hoặc nợ phải trả có giá trị cao hơn. Một số ví dụ về nó như sau:
- Bằng cách định giá thấp lợi thế thương mại hoặc cổ phiếu
- Bởi khấu hao quá mức
- Bằng cách tạo ra các khoản dự phòng quá mức
- Hiển thị dự trữ miễn phí với tư cách là chủ nợ
- Bằng cách tính chi phí vốn vào tài khoản lãi lỗ
Ưu điểm của Dự trữ Bí mật
Một số lợi thế quan trọng được đưa ra dưới đây:
Nếu không tiết lộ cho các cổ đông của mình, nó làm tăng vốn lưu động của một mối quan tâm, đó là một dấu hiệu rõ ràng về tình hình tài chính tốt.
Với sự trợ giúp của các khoản dự trữ bí mật, các giám đốc có thể duy trì tỷ lệ cổ tức trong thời gian không thuận lợi.
Không tiết lộ lợi nhuận lớn là hữu ích để tránh một cuộc cạnh tranh không có lợi.
Hạn chế của Dự trữ Bí mật
Những hạn chế hoặc phản đối chính của dự trữ bí mật như sau:
Do không công bố lợi nhuận thực tế, báo cáo tài chính không thể hiện một cách trung thực và công bằng về tình hình hoạt động.
Có rất nhiều khả năng các giám đốc sử dụng sai các khoản dự phòng vì lợi ích cá nhân của họ.
Do dự trữ bí mật, cơ hội cho việc che giấu vị trí tồi tệ nhất của một công ty là rất cao.
Công ty sẽ nhận được số tiền yêu cầu bảo hiểm rất thấp tại thời điểm mất cổ phiếu hoặc tài sản khác, vì việc định giá tài sản được thực hiện ở giá trị rất thấp để tạo ra dự trữ bí mật.
Dự trữ chung và dự trữ cụ thể
Các khoản dự trữ cụ thể được tạo ra và sử dụng chỉ cho mục đích mà chúng được tạo ra, như dự trữ cân bằng cổ tức và dự trữ hoàn lại tiền ghi nợ.
Các khoản dự trữ chung được tạo ra để dự phòng trong tương lai hoặc để sử dụng vào thời điểm mở rộng hoạt động kinh doanh. Mục đích của việc lập Dự phòng chung nhằm củng cố tình hình tài chính của công ty và tăng vốn lưu động.
Quỹ chìm
Với mục đích thanh toán mọi khoản nợ phải trả hoặc để thay thế bất kỳ tài sản cố định nào sau một thời kỳ cụ thể, quỹ chìm được tạo ra. Vì vậy, một số tiền được tính hoặc trích lập từ tài khoản lãi lỗ hàng năm và được đầu tư vào bất kỳ chứng khoán bên ngoài nào. Không có bất kỳ gánh nặng thông thường nào khác, việc thay thế tài sản có thể được thực hiện một cách có hệ thống hoặc thanh toán bất kỳ khoản nợ phải trả nào đã biết khi đến hạn của quỹ chìm.
Đầu tư dự trữ
Đó là một vấn đề gây tranh cãi, liệu một khoản dự trữ có nên được đầu tư vào chứng khoán bên ngoài hay không. Vì vậy, để quyết định bất cứ điều gì, điều quan trọng là phải nghiên cứu nhu cầu và yêu cầu của một công ty theo tình hình tài chính của một công ty. Do đó, việc đầu tư vào chứng khoán bên ngoài chỉ hợp lý trong trường hợp công ty có thêm vốn để đầu tư.
Khu bảo tồn thiên nhiên
Mặc dù thể hiện các khoản dự phòng ở bên nợ phải trả của Bảng cân đối kế toán, các khoản dự trữ thực tế không phải là bất kỳ khoản nợ nào của một công ty. Dự trữ đại diện cho lợi nhuận tích lũy, có sẵn để giải ngân giữa các cổ đông.