Kế toán tài chính - Tài khoản mất khả năng thanh toán
Mất khả năng thanh toán là tình trạng nghiêm trọng về tài chính, tức là khi một cá nhân hoặc một tổ chức / công ty không còn khả năng thanh toán các khoản nợ mà mình mắc phải. Mất khả năng thanh toán thường dẫn đến các thủ tục phá sản, trong đó có thể thực hiện các hành động pháp lý đối với người mất khả năng thanh toán, và tài sản có thể được thanh lý để trả các khoản nợ chưa thanh toán.
Khi một cá nhân / thực thể có thể bị tuyên bố là vi phạm
Trước khi tuyên bố một pháp nhân hoặc một cá nhân là không có khả năng thanh toán, tòa án có thẩm quyền xác định hai điều kiện:
- Một người hoặc tổ chức phải là con nợ và
- Anh ấy / nó lẽ ra phải thực hiện bất kỳ hành động phá sản nào.
Act of insolvency có nghĩa là, khi một người (con nợ) cho thấy rằng anh ta không có khả năng thanh toán các khoản nợ của mình.
Lệnh phân xử phải được thông qua bởi tòa án pháp luật, trước khi tuyên bố hợp pháp bất kỳ người nào vỡ nợ. Để thông qua lệnh phân xử của tòa án pháp luật, bất kỳ chủ nợ nào hoặc các chủ nợ hoặc chính con nợ phải nộp đơn khởi kiện. Đơn yêu cầu của chủ nợ chỉ có thể được điền vào các điều kiện sau đây;
Nợ ít nhất phải là Rs. 500 / - trở lên
Trong vòng ba tháng kể từ khi kiến nghị, con nợ phải thực hiện hành vi phá sản.
Sau khi nộp đơn, tòa án có thẩm quyền sẽ ấn định ngày xét xử và sau đó có thể tuyên bố rằng con nợ mất khả năng thanh toán hoặc không. Nếu tình trạng mất khả năng thanh toán của một người bắt đầu từ một ngày trước đó, chứ không phải từ ngày xét xử được thông qua bởi tòa án. Điều này được gọi làDoctrine of Relation Back.
Theo Đạo luật Thị trấn Tổng thống, để tiến hành các thủ tục phá sản, một quan chức được tòa án bổ nhiệm được gọi là Official Assignee và trong trường hợp Đạo luật Phá sản Tỉnh, được gọi là Official Receiver. Tài sản của những người mất khả năng thanh toán trong việc người được chuyển nhượng hoặc người nhận chính thức nhận tài sản và phân phối tiền bán tài sản theo cách thức đưa ra dưới đây:
Các chủ nợ có bảo đảm sẽ được thanh toán đầy đủ.
Thù lao và chi phí của người nhận chính thức.
Đối với các Chủ nợ Ưu đãi.
Đối với các chủ nợ không có bảo đảm + các chủ nợ có bảo đảm một phần trong phạm vi vẫn không được bảo đảm.
Thứ tự xuất viện
Lệnh hủy bỏ là lệnh do tòa án pháp luật ban hành đối với người mất khả năng thanh toán. Thông thường, lệnh này giải phóng người mất khả năng thanh toán khỏi tất cả các khoản nợ hiện tại và có thể dự phòng, đồng thời giải phóng anh ta khỏi các nghĩa vụ pháp lý được áp dụng là mất khả năng thanh toán. Lệnh giải trình được ban hành trên cơ sở báo cáo của người nhận chính thức và đơn xin phá sản.
Quan tâm
Khoản lãi suất @ 6% / năm sẽ được trả cho các chủ nợ trong kỳ, sau khi có lệnh xét xử, nếu, vẫn còn bất kỳ khoản thặng dư nào, sau khi đã thanh toán đầy đủ cho các chủ nợ.
Chuyển tiền tự nguyện
Theo Đạo luật Phá sản Thị trấn Tổng thống, bất kỳ tài sản nào được chuyển nhượng bởi người vỡ nợ mà không có bất kỳ sự cân nhắc nào trong hai năm trước khi có lệnh xét xử sẽ vô hiệu. Theo Đạo luật Phá sản của Tỉnh, việc chuyển nhượng như vậy trở nên vô hiệu, nếu được thực hiện với hai năm kiến nghị về việc mất khả năng thanh toán, ngoại trừ những điều sau:
- Để xem xét kết hôn và được thực hiện trước và
- Để mua sự cân nhắc có giá trị một cách thiện chí.
Luật phá sản
Đạo luật Phá sản ở Ấn Độ dựa trên Đạo luật Phá sản của Anh và hai đạo luật sau được áp dụng trên Lãnh thổ Ấn Độ -
The Presidency Towns Insolvency Act, 1909 - Áp dụng cho Mumbai, Kolkata và Chennai.
The Provisional Insolvency Act, 1920 - Áp dụng cho các vùng còn lại của Ấn Độ ngoại trừ Mumbai, Kolkata và Chennai.
Các Hành vi phá sản nêu trên chỉ áp dụng cho bất kỳ Cá nhân, Công ty hợp danh và Gia đình không chia cắt nào của người Hindu. Đạo luật Công ty, năm 1956 áp dụng cho các công ty Cổ phần và thuật ngữ thanh lý được sử dụng thay vì Mất khả năng thanh toán. Trong trường hợp mất khả năng thanh toán, một người không có khả năng thanh toán các khoản nợ của mình nhưng trong trường hợp thanh lý, công ty có thể bị thanh lý ngay cả khi họ có đủ số tiền để thanh toán các khoản nợ của mình.
Tài khoản mất khả năng thanh toán
Theo Đạo luật về tình trạng mất khả năng thanh toán của Presidency Towns, người mất khả năng thanh toán phải nộp các tài liệu sau đây cho tòa án pháp luật -
- Tuyên bố về các vấn đề vào ngày đặt hàng và
- Tài khoản thiếu hụt.
Không có điều khoản nào, đối với việc nộp Tuyên bố về Công việc theo Đạo luật Phá sản của Tỉnh. Mẫu Tuyên bố về Công việc theo quy định được thực hiện theo Đạo luật Thị trấn Tổng thống được đưa ra dưới đây:
Statement of Affairs
(Theo yêu cầu của Đạo luật Phá sản Ấn Độ)
In the Court of Justice
Mất khả năng thanh toán
Đối với trường hợp vỡ nợ - bạn được yêu cầu điền cẩn thận và chính xác, tờ này và một số tờ, A, B, C, D, E, F, G và H, thể hiện tình trạng công việc của bạn vào ngày mà lệnh phân xử đã được thực hiện chống lại bạn viz. ngày ………… tháng …… năm …… ..20 …….
Những tờ giấy như vậy, khi được điền đầy đủ sẽ tạo thành Lịch trình của bạn và phải được xác nhận bằng Lời thề hoặc Tuyên bố.
| Tổng nợ phải trả (Rs.) | Nợ phải trả (như đã nêu và ước tính của con nợ) | Dự kiến xếp hạng | Tài sản (như đã nêu và ước tính của con nợ) | Dự kiến sản xuất |
|---|---|---|---|---|
Chủ nợ không có bảo đảm theo Danh sách A Các chủ nợ được bảo đảm đầy đủ theo danh sách B Ít hơn: Giá trị ước tính của Chứng khoán Ít hơn: Số tiền của chúng được chuyển sang Danh sách C Cân đó Contra Các chủ nợ có bảo đảm một phần theo Danh sách C Ít hơn: Giá trị ước tính của Chứng khoán Các chủ nợ ưu đãi theo Danh sách D (chủ nợ cho thuê, thuế, tiền lương, tiền, vv) phải nộp đầy đủ theo Contra |
Thuộc tính theo Danh sách E, viz.
Sổ các khoản nợ theo danh sách F, viz. Tốt Nghi ngờ Xấu Dự kiến sản xuất Hối phiếu hoặc tương tự khác Chứng khoán có trong tay theo Danh sách G Dự kiến sản xuất Thặng dư từ chứng khoán trong tay của các chủ nợ được bảo đảm hoàn toàn (trái ngược) Khấu trừ: Chủ nợ cho tiền thuê ưu đãi, tỷ giá, thuế, tiền lương, v.v. (đối chiếu) Sự thiếu hụt theo giải thích trong danh sách H |
Tôi / Chúng tôi ……………… tuyên thệ, trịnh trọng khẳng định và nói rằng tuyên bố trên và một số danh sách được phụ lục dưới đây được đánh dấu A, B, C, D, E, F, G và H là tốt nhất của kiến thức và niềm tin của tôi / chúng tôi, đầy đủ và hoàn chỉnh các công việc của tôi / chúng tôi vào ngày lệnh xét xử nêu trên được đưa ra chống lại tôi / chúng tôi.
Đã xác nhận ------------------ lúc. ………… .này …………… ngày tuyên thệ trước tôi.
……………………
(Chữ ký)
Ủy viên
Cũng giống như Bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả hoạt động được chia thành hai phần Tài sản và Nợ phải trả và các khoản nợ của khoản mất khả năng thanh toán được phân loại là:
Chủ nợ không có bảo đảm theo Danh sách A
Chủ nợ thương mại, stridhan trang trí và cá nhân đồ dùng vv của phụ nữ) của bà, hóa đơn thanh toán, thấu chi ngân hàng, cổ phiếu trả một phần tổ chức, hợp đồng chưa hoàn thành đảm bảo đưa ra cho người khác, vv, tiền công, tiền thuê nhà, tiền lương, vv
Khoản vay từ Vợ
Khoản vay từ vợ thường được coi như bất kỳ khoản vay nào khác và khiến vợ chủ nợ mất khả năng thanh toán. Trường hợp chứng minh được khoản vay do vợ trả ngoài số tiền nhận được do mất khả năng thanh toán thì coi như vốn mất khả năng thanh toán.
Quan tâm
@ Lãi suất 6% sẽ được trả cho các chủ nợ sau ngày xét xử, nếu còn đủ số dư sau khi thanh toán cho các chủ nợ.
Chủ nợ được bảo đảm đầy đủ theo Danh sách B
Các chủ nợ có đủ chứng khoán chống lại các yêu cầu của họ sẽ được đưa vào danh sách này và sau khi thanh toán cho các chủ nợ này, số dư sẽ được hiển thị trên mặt tài sản của báo cáo công việc như là số dư khả dụng để phân phối giữa các chủ nợ khác.
Chủ nợ không có bảo đảm một phần theo Danh sách C
Số tiền chưa thanh toán hoặc số tiền chưa được thỏa mãn của các chủ nợ có bảo đảm một phần sẽ được hiển thị như dự kiến để xếp hạng cột là chủ nợ không có bảo đảm, được chia cho số tiền chưa thanh toán.
Chủ nợ ưu đãi theo Danh sách D
Những chủ nợ sau đây thuộc loại chủ nợ ưu đãi và những chủ nợ như vậy được ưu tiên hơn những chủ nợ không có bảo đảm.
Theo luật, các chủ nợ sau đây thuộc loại chủ nợ ưu đãi -
Chính phủ và chính quyền địa phương.
Tiền lương và tiền công cho dịch vụ được trả trong bốn tháng trước ngày trình đơn xin vỡ nợ.
Theo Đạo luật Mất khả năng thanh toán của Thị trấn Presidency, tiền thuê một tháng thuộc loại chủ nợ ưu đãi, nhưng tiền thuê hoàn toàn không thuộc loại chủ nợ ưu đãi theo Đạo luật về khả năng mất khả năng thanh toán của tỉnh.
Các tài sản được trình bày trong báo cáo tình hình mất khả năng thanh toán được phân thành bốn loại như sau:
Property as per List E - Ngoài các hóa đơn phải thu và các tài sản được chủ nợ giữ như các khoản nợ có bảo đảm toàn bộ và một phần thuộc danh sách này.
Property as per List F - Sau đây là ba loại nợ ghi sổ -
Good
Nợ khó đòi
Bad
Assets as per List G - Hối phiếu và các chứng khoán tương tự khác thuộc danh sách này.
Deficiency Account as per List H - Như tên gọi, tài khoản thiếu hụt có nghĩa là khoản thiếu hụt mà con nợ không có khả năng thanh toán.
Những điểm quan trọng trong việc chuẩn bị tuyên bố về các vấn đề
Trong trường hợp một cá nhân bị vỡ nợ, sẽ không có sự phân biệt nào giữa tài sản tư nhân và tài sản doanh nghiệp trong khi lập Tuyên bố về vấn đề. Tài sản cá nhân được bao gồm trong Tuyên bố của các vấn đề để thanh toán các khoản nợ kinh doanh. Trong trường hợp công ty hợp danh, sau khi thanh toán các khoản nợ cá nhân từ tài sản cá nhân của đối tác, phần thặng dư nếu có, có thể được đưa vào báo cáo công việc của công ty hợp danh để thanh toán các khoản nợ kinh doanh.
Giá trị vượt quá Rs. 300 / - dụng cụ, quần áo, giường, dụng cụ nấu ăn, v.v. sẽ được đưa vào tuyên bố về các vấn đề theo Đạo luật Phá sản của Thị trấn Tổng thống. Các tài sản được thế chấp với các chủ nợ có bảo đảm và có bảo đảm một phần, chỉ có thể được thể hiện trong báo cáo công việc, nếu, trở thành thặng dư sau khi thanh toán đầy đủ và một phần cho các chủ nợ có bảo đảm.
Các tài sản đảm bảo đầy đủ không được hiển thị trong cột 'dự kiến xếp hạng'.
Tài sản bảo đảm một phần sau khi thanh toán các khoản nợ có bảo đảm một phần sẽ được thể hiện trong cột 'dự kiến xếp hạng.'
Các hóa đơn được chiết khấu để bị ô danh được bao gồm trong các chủ nợ không có bảo đảm theo danh sách A.
Sự khác biệt giữa Bảng cân đối kế toán và Báo cáo công việc
Sau đây là những điểm khác biệt chính giữa Bảng cân đối kế toán và Báo cáo công việc -
Giá trị của tài sản được thể hiện dưới dạng giá trị sổ sách cũng như giá trị có thể xác định được trong báo cáo công việc; tuy nhiên, nó chỉ được thể hiện dưới dạng giá trị ghi sổ như trong trường hợp của Bảng cân đối kế toán.
Trong Báo cáo kết quả hoạt động, chi phí trả trước và lợi thế thương mại không được bao gồm, trong khi tất cả các tài sản hư cấu đều được đưa vào Bảng cân đối kế toán.
Statement of Affairs không bao gồm vốn, bản vẽ, lãi hoặc lỗ, lãi vốn, trong khi Bảng cân đối bao gồm tất cả các mục đó.
Bảng cân đối kế toán không thể hiện số lượng thiếu hụt như trong Báo cáo công việc.
Bảng cân đối kế toán được lập vào cuối kỳ kế toán, trong khi Báo cáo kết quả được lập vào ngày thông qua lệnh xét xử.
Báo cáo công việc được lập theo quy tắc của Đạo luật Phá sản, trong khi Bảng cân đối kế toán là công việc thường xuyên để duy trì hồ sơ kế toán.
Bảng cân đối kế toán của một công ty không bao gồm tài sản cá nhân và nợ phải trả, trong khi Báo cáo kết quả hoạt động bao gồm những điều tương tự như đã thảo luận ở trên trong chương này.
Statement of Affairs bao gồm các khoản nợ tiềm tàng, trong khi trong Bảng cân đối kế toán, các khoản nợ tiềm tàng chỉ được hiển thị dưới dạng chú thích.
Tài khoản thiếu hụt (Danh sách H)
Specimen of Deficiency Account List H
| Số tiền (Rs.) | Số tiền (Rs.) | ||
|---|---|---|---|
Tài sản vượt quá nợ phải trả tức là vốn vào ngày …… .. Lợi nhuận thuần phát sinh từ hoạt động kinh doanh sau khi trừ đi các chi phí thương mại thông thường, thu nhập hoặc lợi nhuận từ các nguồn khác, tức là
Sự thiếu sót theo tuyên bố về sự vụ |
Dư Nợ so với tài sản Lỗ ròng phát sinh từ hoạt động kinh doanh sau khi trừ đi lợi nhuận, chi phí thương mại thông thường Nợ khó đòi theo danh sách F Các khoản chi phí phát sinh kể từ ngày ……. Khác với chi phí thương mại thông thường, viz. Chi phí giữ nhà (Bản vẽ) Các khoản lỗ khác -
Đầu cơ thua lỗ Thua lỗ do cá cược Nợ tư nhân vượt quá tài sản tư nhân, v.v. |
Từ những điều trên, rõ ràng bên Nợ của tài khoản thiếu thể hiện tài khoản vốn và bên Có của tài khoản thiếu thể hiện lỗ, lãi và số chênh lệch của hai bên thiếu được thể hiện trong Báo cáo tổng hợp tài khoản.
Công ty hợp danh mất khả năng thanh toán
Tình trạng mất khả năng thanh toán của công ty hợp danh khác với tình trạng mất khả năng thanh toán của bất kỳ cá nhân hoặc HUF (gia đình không phân chia theo đạo Hindu). Tài sản của một cá nhân được sử dụng để thanh toán các khoản nợ kinh doanh, nhưng trong trường hợp công ty hợp danh, tài sản của các thành viên hợp danh được sử dụng để thanh toán các khoản nợ cá nhân của người đó trước, sau đó số dư, nếu có, có thể được sử dụng để trả các khoản nợ kinh doanh. Sau khi thanh toán các khoản nợ cá nhân của đối tác, tài sản thặng dư sẽ xuất hiện trong Tuyên bố về các vấn đề và sẽ được hiển thị dưới dạng“Property as per List E.”
Trong trường hợp, nếu tài sản cá nhân của một đối tác thuộc quyền sở hữu của bất kỳ chủ nợ nào để làm vật bảo đảm, thì chủ nợ đó trước tiên sẽ nhận được khoản phí của mình với tư cách là chủ nợ không có bảo đảm từ công ty và sau đó đối với số dư, anh ta có thể bán tài sản thuộc sở hữu của mình để thu hồi. phí của mình.