Kế toán tài chính - Tài khoản phi giao dịch
Một số tổ chức hoặc thể chế được thành lập để cung cấp các dịch vụ có giá trị cho xã hội với mục tiêu không thu lợi nhuận. Các tổ chức này thường cung cấp các dịch vụ như giáo dục, y tế, câu lạc bộ xã hội, quỹ từ thiện, công đoàn, v.v.
Tuy nhiên, chúng ta có thể tóm tắt các tổ chức này theo ba loại danh mục sau:
Câu lạc bộ, hiệp hội hoặc xã hội hoạt động vì lợi ích của các thành viên của họ.
Các tổ chức từ thiện như bệnh viện, ký túc xá của sinh viên và các tổ chức giáo dục khác cung cấp giáo dục cho trẻ em nghèo cũng như các nhóm già và trẻ thất học.
Các công ty chuyên nghiệp của luật sư, kế toán điều lệ, kiến trúc sư, bác sĩ, luật sư, v.v.
Tài khoản Phi Giao dịch là gì?
Việc duy trì sổ sách tài khoản thích hợp là cần thiết để bảo vệ tiền của các thành viên và công chúng khỏi bất kỳ hình thức sử dụng sai mục đích hoặc biển thủ nào. Điều quan trọng là phải biết tổng các khoản thu, tổng các khoản thanh toán và cũng để biết tình trạng tài chính của một tổ chức. Do đó, tài khoản được mở và duy trì cho và bởi các tổ chức được thảo luận ở trên được gọi là tài khoản Phi giao dịch.
Thông thường, đăng ký thành viên, sổ biên bản, sổ nhận tiền, sổ chi tiền mặt, ... là những hồ sơ chính được các tổ chức / tổ chức này lưu giữ trên tài khoản phi giao dịch của mình. Vào cuối kỳ kế toán, các tổ chức này chuẩn bị các tài khoản cuối cùng của mình, bao gồm các tài khoản sau:
- Biên lai và Tài khoản Thanh toán
- Tài khoản Thu nhập và Chi tiêu
- Balance-Sheet
Hãy thảo luận chi tiết từng điều này.
Biên lai và Tài khoản Thanh toán
Đó là một tài khoản thực. Quy tắc cơ bản của bút toán kép được tuân theo để chuẩn bị tài khoản này. Nó được lập từ sổ quỹ tiền mặt vào cuối kỳ kế toán. Mọi giao dịch liên quan đến giao dịch tiền mặt đều được ghi vào Sổ quỹ tiền mặt theo trình tự thời gian. Chúng ta có thể nói rằng tài khoản Thu và Thanh toán là một bảng tổng hợp các khoản thanh toán bằng tiền mặt và các khoản thu tiền mặt trong năm hiện tại.
Ví dụ: nếu tiền thuê nhà và tiền lương được trả hàng tháng trong suốt kỳ kế toán, và khoản đóng góp hoặc tiền thuê bao nhận được trong năm hiện tại được ghi vào ngày ghi sổ tiền mặt nhưng vào cuối kỳ kế toán, tài khoản Nhận và Thanh toán sẽ có tổng số tiền thuê nhà đã trả, tiền lương đã trả, số tiền đăng ký nhận được và số tiền đóng góp đã nhận. Tất cả các khoản nhận tiền mặt sẽ được ghi vào bên Nợ và tất cả các khoản thanh toán bằng tiền mặt sẽ được ghi vào bên Có.
Tài khoản Thu nhập và Chi tiêu
Tài khoản thu nhập và chi tiêu là một tài khoản danh nghĩa và tương đương với tài khoản Lãi lỗ.
Các tính năng cơ bản của tài khoản thu nhập và chi tiêu như sau:
Các khoản chi phí và lỗ được ghi vào bên Nợ của nó và tất cả các khoản thu nhập và lãi được ghi nhận vào bên Có.
Thu nhập và chi tiêu vốn được loại trừ và thu nhập và chi phí doanh thu được bao gồm trong đó.
Nó dựa trên một hệ thống kế toán trọng thương, do đó, thu nhập và chi phí liên quan đến các năm trước hoặc các năm tiếp theo được loại trừ trong khi lập tài khoản thu nhập và chi tiêu.
Số dư tín dụng của tài khoản thu nhập và chi tiêu cho thấy thặng dư. Hơn nữa, thu nhập vượt quá chi tiêu và số dư nợ của nó cho thấy thâm hụt tức là vượt quá chi tiêu so với thu nhập.
Chỉ các tài khoản danh nghĩa được xem xét để chuẩn bị cho tài khoản này.
Bảng cân đối kế toán
Ngày lập bảng cân đối kế toán, thông tin chi tiết của tất cả các tài sản và nợ phải trả được ghi nhận giống như chúng tôi làm ở bất kỳ công ty tạo ra lợi nhuận nào khác. Quỹ vốn của nó được tạo thành từ thu nhập thặng dư so với chi tiêu và các thu nhập khác được vốn hóa trong một khoảng thời gian nhất định. Đôi khi, cần phải chuẩn bị hai bảng cân đối kế toán vì…
- Đầu niên độ kế toán để biết nguồn vốn mở và
- Vào cuối năm tài chính để biết tình hình tài chính của tổ chức.
Chuyển đổi tài khoản thu và thanh toán thành tài khoản thu nhập và chi tiêu
Sau đây là các bước cần thiết để chuyển tài khoản nhận và thanh toán thành tài khoản thu chi -
Cần bỏ qua số dư đầu kỳ và số dư cuối kỳ của tài khoản nhận và thanh toán đại diện cho việc mở tiền mặt, mở tiền mặt tại ngân hàng, số tiền mặt đóng góp và số tiền mặt đóng tại ngân hàng.
Các mục nhận vốn và thanh toán vốn sẽ được loại trừ trong khi lập tài khoản thu chi.
Các khoản mục doanh thu của một khoản thu nhập và chi tiêu sẽ chỉ được xem xét tại thời điểm lập tài khoản thu nhập và chi tiêu từ tài khoản nhận và thanh toán.
Tất cả các điều chỉnh về chi phí tồn đọng, chi phí trả trước, dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng khấu hao, thu nhập nhận trước và thu nhập phải thu sẽ được thực hiện.
Thu nhập và chi tiêu liên quan đến năm trước hoặc năm sau sẽ bị bỏ qua và các mục chỉ liên quan đến năm hiện tại sẽ được xem xét.
Phương pháp tính toán
Với sự trợ giúp của tài khoản sổ cái, chúng tôi có thể tính toán giá trị của thu nhập hoặc chi phí.
Hai ví dụ sau mô tả phương pháp tính toán -
Example (1) - Để tính toán số lượng chi phí của năm hiện tại, chúng ta cần phải lập một sổ cái tài khoản của một khoản chi phí cụ thể và sau đó số liệu cân đối của nó sẽ thể hiện số lượng chi phí của năm hiện tại.
Từ các thông tin chi tiết sau, vui lòng tìm ra số tiền thuê cần được thể hiện trong tài khoản thu nhập và chi tiêu -
| Chi tiết | Số tiền (tính bằng Rs.) |
|---|---|
| Tiền thuê còn nợ đầu năm (tại ngày 01-04-2013) | 6.000 |
| Số tiền như trong biên lai và tài khoản thanh toán | 26.000 |
| Tiền thuê chưa thanh toán vào cuối năm (31-03-14) | 4.000 |
Solution -
Rent Account
| Ngày | Chi tiết | Số tiền | Ngày | Chi tiết | Số tiền |
|---|---|---|---|---|---|
| 01-04-13 | Bằng số dư b / d | 6.000 | |||
Thanh toán bằng tiền mặt (Theo biên lai và tài khoản thanh toán) |
26.000 | 31-03-14 | Theo Thu nhập và chi tiêu a / c (Balancing Figure)* |
24.000 | |
| 31-03-14 | Cân bằng C / d | 4.000 | |||
| Total | 30,000 | Total | 30,000 |
Từ ví dụ trên, rất rõ ràng rằng con số cân đối đại diện cho tiền thuê cho năm hiện tại, tức là sẽ được kết chuyển và được thể hiện ở bên nợ của tài khoản thu nhập và chi tiêu. Theo cùng một phương pháp, chúng ta có thể tính toán số tiền của bất kỳ chi phí nào khác.
Các mặt hàng đặc biệt đối với mối quan tâm phi giao dịch
Có một số mặt hàng đặc biệt nhất định trong trường hợp quan ngại phi thương mại, cần được xử lý đặc biệt -
Quyên góp
Các mối quan tâm phi giao dịch có thể nhận được các khoản đóng góp theo thời gian. Việc xử lý việc hiến tặng phụ thuộc vào bản chất của việc hiến tặng.
Có hai hình thức đóng góp như được giải thích bên dưới -
Specific Donation- Một số khoản quyên góp có thể được nhận cho bất kỳ mục đích cụ thể nào, ví dụ, để xây dựng một căn phòng hoặc tòa nhà và sau đó sự đóng góp được gọi là quyên góp cụ thể. Số tiền quyên góp đó không được sử dụng cho bất kỳ mục đích nào khác. Nó phải được thể hiện ở bên nợ phải trả của Bảng cân đối kế toán và chỉ được sử dụng cho mục đích tương tự.
General Donation- Khi một khoản đóng góp được nhận cho một mục đích chung được gọi là Khoản quyên góp chung. Nếu số tiền đóng góp nhỏ, nó sẽ được coi là thu nhập định kỳ và sẽ được ghi vào bên có của tài khoản thu nhập và chi tiêu.
Việc tặng một số tiền lớn nên được coi như một khoản thu vốn và sẽ được thể hiện trong phần Nợ phải trả của Bảng cân đối kế toán. Tuy nhiên, việc quyên góp số lượng ít hay nhiều có thể phụ thuộc vào quy mô của mối quan tâm và số lượng.
Di sản
Đôi khi, theo ý muốn của một người, một số tiền nhận được được gọi là di sản. Nó là tốt như hiến tặng. Nó có tính chất không lặp lại, do đó nên được coi như một biên lai vốn và do đó sẽ được xuất hiện trong phần Nợ phải trả của Bảng Cân đối kế toán. Tuy nhiên, nó cũng có thể được coi là một khoản thu nhập và có thể được đưa vào tài khoản thu nhập và chi tiêu.
Phí vào cửa
Câu lạc bộ hoặc hội thường tính phí gia nhập hoặc phí vào cửa cho thành viên. Trong trường hợp câu lạc bộ, v.v., phí nhập học hoặc phí vào cửa thường được tính là tiền thu vốn, nhưng đối với bệnh viện hoặc cơ sở giáo dục, phí này được coi là thu nhập định kỳ.
Phí thành viên trọn đời
Các thành viên của tổ chức chỉ có thể lấy lệ phí thành viên trọn đời một lần trong đời. Trên cơ sở tư cách thành viên trọn đời, thành viên có thể được hưởng một số quyền lợi nhất định. Số tiền nhận được với tư cách là Tư cách thành viên trọn đời có thể được chuyển vào “Tài khoản phí thành viên trọn đời” của tổ chức và có thể được xử lý trong tài khoản bằng bất kỳ phương thức nào sau đây:
Có thể được coi là bên nợ của bảng cân đối kế toán như là Phí thành viên trọn đời. ”
Các đăng ký thông thường của các thành viên có thể được chuyển từ tài khoản Hội viên Nhân thọ sang tài khoản đăng ký như một khoản thu nhập và số dư có thể được chuyển sang các năm tiếp theo.
Trên cơ sở tuổi thọ bình quân của thành viên, số tiền đó được chuyển vào tài khoản thu chi hàng năm và phần còn lại được chuyển sang các năm sau.
Bán phế liệu hoặc báo cũ
Nếu không có bất kỳ tranh chấp nào, nó sẽ được coi là thu nhập định kỳ và sẽ xuất hiện trong mặt có của tài khoản thu nhập và chi tiêu.
Đăng ký
Đăng ký là nguồn thu nhập chính cho các mối quan tâm phi kinh doanh. Đăng ký nhận được từ các thành viên của một câu lạc bộ hoặc tổ chức. Tài khoản biên nhận và thanh toán ghi lại tất cả đăng ký thực tế nhận được trong năm hiện tại và tài khoản thu nhập & chi tiêu hiển thị các đăng ký, liên quan đến kỳ kế toán hiện tại. Do đó, một số điều chỉnh yêu cầu tính toán đăng ký của năm hiện tại.
Example (1) - để tính số lượng Đăng ký cho năm hiện tại, tài khoản sổ cái của tài khoản đăng ký cần phải được rút ra và số dư của số này sẽ đại diện cho số lượng đăng ký của năm hiện tại.
Với các thông tin chi tiết sau, vui lòng tìm số lượng đăng ký được hiển thị trong tài khoản thu nhập và chi tiêu -
| Chi tiết | Số tiền (tính bằng Rs.) |
|---|---|
| Số lượng đăng ký còn nợ đầu năm (tính đến ngày 01-04-2013) | 6.000 |
| Số tiền như trong biên lai và tài khoản thanh toán | 26.000 |
| Đăng ký chưa thanh toán vào cuối năm (31-03-14) | 4.000 |
| Đăng ký nhận trước cho năm tiếp theo | 2.000 |
Solution -
Subscription Account
| Ngày | Chi tiết | Số tiền | Ngày | Chi tiết | Số tiền |
|---|---|---|---|---|---|
| 01-04-13 | Để cân bằng b / d | 6.000 | 31-03-14 | Bằng tiền mặt | 28.000 |
| 31-03-14 | Đăng ký trả trước (được thể hiện dưới dạng Nợ phải trả trong Bảng cân đối kế toán) | 2.000 | |||
| 31-03-14 | Đến Tài khoản Thu nhập & Chi tiêu (Hình Cân đối) * | 24.000 | 31-03-14 | Theo số dư c / d | 4.000 |
| Total | 32,000 | Total | 32,000 |
Từ ví dụ trên, rất rõ ràng rằng con số cân đối đại diện cho đăng ký cho năm hiện tại, cần được chuyển vào tài khoản thu nhập và chi tiêu dưới dạng thu nhập.
Quỹ đặc biệt
Một số quỹ đặc biệt được tạo ra bởi các tổ chức tương ứng cho các mục đích cụ thể. Ví dụ: quỹ giải thưởng có thể được tạo ra để trao giải thưởng cho cầu thủ xuất sắc nhất năm. Bất kỳ thu nhập nào liên quan đến các quỹ đó phải được thêm vào quỹ và thâm hụt, nếu có có thể được tính từ tài khoản thu nhập và chi tiêu.
Example (2)- để tính toán số thu nhập liên quan đến năm hiện tại, chúng ta cần chuẩn bị một tài khoản sổ cái của thu nhập cụ thể. Hơn nữa, con số cân đối của tài khoản này sẽ thể hiện số thu nhập của năm hiện tại.
Từ các thông tin chi tiết sau, vui lòng tìm số lượng Đăng ký cần được hiển thị trong tài khoản Thu nhập & Chi tiêu -
| Chi tiết | Số tiền (tính bằng Rs.) |
|---|---|
| Đăng ký chưa thanh toán đầu năm (kể từ ngày 01-04-2013) | 6.000 |
| Số tiền như trong biên lai và tài khoản thanh toán | 26.000 |
| Đăng ký chưa thanh toán vào cuối năm (31-03-14) | 4.000 |
Solution -
Subscription Account
| Ngày | Chi tiết | Số tiền | Ngày | Chi tiết | Số tiền |
|---|---|---|---|---|---|
| 01-04-13 | Để cân bằng b / d | 6.000 | |||
| Theo Thu nhập và chi tiêu a / c (Hình cân đối) * | 24.000 | 31-03-14 | Bằng tiền mặt (Theo biên lai và tài khoản thanh toán) | 26.000 | |
| 31-03-14 | Theo số dư c / d | 4.000 | |||
| Total | 30,000 | Total | 30,000 |
Từ ví dụ trên, rất rõ ràng rằng con số cân đối đại diện cho Đăng ký cho năm hiện tại, tức là sẽ được kết chuyển và thể hiện ở bên có của tài khoản thu nhập và chi tiêu.