Kế toán tài chính - Hướng dẫn nhanh

Kế toán tài chính liên quan đến việc ghi chép và duy trì mọi giao dịch tiền tệ của một tổ chức. Tuy nhiên, đôi khi, một vài mục nhập có thể không chính xác hoặc được sử dụng không đúng chỗ. Trong kế toán tài chính, quá trình sửa chữa những sai lầm như vậy được gọi làRectification of Errors.

Các loại lỗi

Dưới đây là hai loại sai sót phổ biến nhất, thường xảy ra tại thời điểm lập Báo cáo tài chính.

Lỗi chỉ ảnh hưởng đến một tài khoản

Bỏ qua việc đăng số dư trong Số dư dùng thử.
Sai số của số dư chuyển tiếp.
Lỗi truyền và đăng.

Lỗi ảnh hưởng đến hai hoặc nhiều tài khoản

Bản chất của các sai sót xảy ra trong quá trình lập Báo cáo tài chính là -

Lỗi đăng sai tài khoản.
Sai số về nguyên tắc.
Lỗi bỏ sót.

Phương pháp chỉnh sửa lỗi

Có ba loại phương pháp được sử dụng để sửa lỗi -

Thay thế hình đúng bằng cách gạch bỏ hình sai

Ví dụ, thanh toán tiền mặt Rs. 989 trên tài khoản văn phòng phẩm mua được viết là Rs. 998, sẽ được sửa thành -

Sổ tiền mặt

		Theo Văn phòng phẩm A / c	~~998~~ 989

Thông qua mục nhập tạp chí

Thông thường, có ba loại lỗi, có thể được sửa chữa bằng cách chuyển Mục nhập nhật ký -

Ghi có hoặc ghi nợ ngắn hạn trong một tài khoản và ghi nợ hoặc ghi có vượt quá trong một tài khoản khác. Ví dụ, mua văn phòng phẩm với giá Rs. Tài khoản ghi nợ mua nguyên vật liệu 989 sai sẽ được sửa chữa như sau:

Journal Entry

Tài khoản Văn phòng phẩm Dr. Để mua tài khoản (Là Tiền mặt mua văn phòng phẩm ghi nhầm vào tài khoản Mua hàng, nay đã được khắc phục)	989	989

Nếu, by mistake one account is debited as well as credited with wrong amount simultaneously. Ví dụ, tiền mặt mua văn phòng phẩm Rs. 989 đã được đặt với số tiền Rs. 489 sẽ được sửa chữa như sau:

Journal Entry

Tài khoản Văn phòng phẩm Dr. Để mua tài khoản (Đang mua văn phòng phẩm với giá Rs. 989 bị viết sai thành Rs. 489 giờ đã được sửa lại)	500	500

Nếu có thiếu sót trong việc ghi chép một giao dịch, nó có thể được sửa chữa bằng cách chuyển mục Nhật ký để ghi sổ giao dịch bị bỏ sót đó. Ví dụ, bỏ qua việc ghi chép giao dịch mua nguyên liệu thô đối với Rs. 5000 từ ông X sẽ được ghi lại và sửa chữa bằng cách chuyển mục Entry tạp chí sau -

Journal Entry

Tài khoản Văn phòng phẩm Dr. Tới tài khoản X (Việc bỏ qua mục mua 5000 Rs từ ông X hiện đã được ghi lại và sửa chữa)	5000	5000

Nếu có sai sót ảnh hưởng đến số dư dùng thử

Trước khi khóa sổ và chuyển khoản chênh lệch vào tài khoản tạm ngưng và
Sau khi khoản chênh lệch đã thỏa thuận được chuyển vào tài khoản tạm ngưng, việc xử lý kế toán sẽ được thực hiện:
- Mục nhập trước đó được ghi nợ hoặc ghi có với số tiền ít hơn sẽ được điều chỉnh bằng cách lặp lại mục nhập đó với số tiền chênh lệch để hoàn thành số tiền đó. Ví dụ, mục nhập được thực hiện với Rs. 500 thay vì Rs. 5000 sẽ được điều chỉnh bằng cách thực hiện cùng một mục nhập với số tiền Rs. 4500. Trong trường hợp bút toán ghi nợ sai hoặc ghi có vào tài khoản khác có thể được sửa chữa bằng cách đảo ngược mục nhập cũ để làm mất hiệu lực trước đó.

Nếu chi phí được đặt trước với số tiền nhập ít hơn thì -

Tài khoản chi phí cụ thể Tiền mặt / Tài khoản Cá nhân (Sai số lượng bài đăng, được sửa lại với số tiền Chênh lệch 4.500 Rs (5000-500)	Tiến sĩ	4.500 4.500

Nếu thu nhập được ghi với số tiền ít hơn, nó sẽ được điều chỉnh thành -

Tiền mặt / Tài khoản cá nhân Đến tài khoản thu nhập (Đang sai số lượng bài đăng hiện đã được Chỉnh sửa. 4500 (5000-500)	Tiến sĩ	4.500 4.500

Nếu đăng sai tài khoản sẽ được khắc phục như sau:

Tài khoản văn phòng phẩm Dr. Tới Tài khoản Chi phí Văn phòng (Đã bị ghi nợ trước đó trong tài khoản văn phòng, bây giờ đã được chỉnh sửa và đăng trong tài khoản văn phòng phẩm)

Trong trường hợp (ii) khi khoản chênh lệch đã được chuyển vào tài khoản tạm ngưng, số tiền tiếp theo sẽ được ghi nợ hoặc ghi có vào tài khoản tương ứng và tài khoản bị tạm ngưng tương ứng sẽ được ghi nợ hoặc ghi có. Do đó, các bút toán này sẽ làm giảm / không có số dư của tài khoản tạm ngưng.

Ảnh hưởng của Lỗi đối với Thỏa thuận Cân bằng Thử nghiệm

Các sai sót không có sự thay đổi của cả hai bên số dư thử hoặc ảnh hưởng sai đến số dư thử với cùng một lượng sẽ không ảnh hưởng đến thỏa thuận của số dư thử. Lỗi bỏ sót, lỗi đăng sai số lượng cả hai bên, hoặc Lỗi nguyên tắc là ví dụ của các lỗi đó. Để tìm ra những sai sót như vậy là một công việc đầy thử thách đối với bất kỳ người ghi sổ hay kế toán nào.

Ảnh hưởng của sai sót đối với báo cáo tài chính

Ảnh hưởng của sai sót phụ thuộc vào bản chất của các tài khoản bị ảnh hưởng. Nếu sai sót liên quan đến tài khoản danh nghĩa, nó sẽ làm tăng hoặc giảm lợi nhuận và việc sửa chữa sẽ làm giảm lãi hoặc lỗ thừa. Ảnh hưởng của sai sót đối với tài khoản Giao dịch và Lợi nhuận cuối cùng cũng ảnh hưởng đến Bảng cân đối kế toán của một công ty, vì lợi nhuận giảm hoặc lợi nhuận vượt mức cuối cùng được chuyển sang tài khoản vốn, là một phần của Bảng cân đối kế toán.

Có một số sai sót ảnh hưởng đồng thời đến Tài khoản giao dịch hoặc Lãi lỗ và Bảng cân đối kế toán, như việc nhập khấu hao sẽ ảnh hưởng đến lợi nhuận cũng như giá trị của Tài sản cố định.

Một số mục có thể chỉ ảnh hưởng đến Bảng cân đối kế toán, chẳng hạn như việc bỏ sót mục nhập tiền mặt để mua tài sản cố định sẽ chỉ ảnh hưởng đến Bảng cân đối kế toán của một công ty.

Chỉnh sửa các lỗi sau khi chuẩn bị các quyết toán

Để không bị ảnh hưởng đến Lãi hoặc Lỗ của năm tài chính hiện tại, các sai sót đã xảy ra trong các năm tài chính trước được điều chỉnh và luân chuyển thông qua tài khoản điều chỉnh Lãi & lỗ. Số dư tài khoản này được chuyển trực tiếp vào tài khoản vốn của doanh nghiệp mà không ảnh hưởng đến lãi lỗ năm nay.

Một trong những khía cạnh chính của việc lập một báo cáo tài chính đúng là phân biệt doanh thu và nguồn vốn dựa trên thu nhập doanh thu, thu chi, các khoản thanh toán doanh thu, lãi doanh thu và lỗ doanh thu của công ty với thu nhập từ vốn, doanh thu từ vốn, lãi vốn hoặc vốn lỗ vốn.

Trên thực tế, nếu không có sự phân biệt, chúng ta không thể nghĩ đến tính đúng đắn của một báo cáo tài chính. Cuối cùng, nó sẽ làm sai lệch kết quả cuối cùng mà không ai có thể kết luận được điều gì. Theo nguyên tắc này, một khoản mục doanh thu phải được ghi vào tài khoản Giao dịch và Lãi lỗ và một khoản mục vốn phải được ghi trong Bảng cân đối kế toán của công ty tương ứng.

Chi tiêu vốn

Chi tiêu vốn là khoản chi phát sinh để có được tài sản cố định, tiền thuê vốn, thiết bị văn phòng, thiết bị máy tính, phát triển phần mềm, mua tài sản hữu hình và vô hình và các loại giá trị gia tăng như vậy trong hoạt động kinh doanh với mục đích nâng cao thu nhập. Tuy nhiên, để quyết định bản chất của chi tiêu vốn, chúng ta cần chú ý đến:

Khoản chi, mà lợi ích không thể được tiêu thụ hoặc sử dụng trong cùng một kỳ kế toán, phải được coi là capital expenditure.
Chi phí phát sinh để có được Tài sản cố định cho công ty.
Các chi phí phát sinh để có được tài sản cố định, chi phí lắp đặt, lắp đặt, phí vận chuyển tài sản và chi phí đi lại liên quan trực tiếp đến việc mua sắm tài sản cố định được bao gồm trong chi phí vốn.
Vốn bổ sung vào bất kỳ tài sản cố định nào, làm tăng tuổi thọ hoặc hiệu quả của các tài sản đó, ví dụ như một phần bổ sung cho tòa nhà.

Chi tiêu Doanh thu

Chi phí doanh thu là chi phí phát sinh trên tài sản cố định để "bảo trì" thay vì tăng khả năng thu nhập của tài sản. Ví dụ về một số khoản chi thu quan trọng như sau:

Wages/Salary
Vận chuyển hàng hóa trong và ngoài nước
Chi tiêu hành chính
Bán và phân phối Chi tiêu
Tài sản được mua với mục đích bán lại
Chi phí sửa chữa và đổi mới cần thiết để giữ cho Tài sản cố định hoạt động tốt và hiệu quả

Chi tiêu Doanh thu Được coi là Chi tiêu Vốn

Sau đây là danh sách các khoản chi thu quan trọng, nhưng trong một số trường hợp nhất định, chúng được coi là chi tiêu vốn -

Raw Material and Consumables - Nếu chúng được sử dụng để tạo ra bất kỳ tài sản cố định nào.
Cartage and Freight - Nếu những khoản đó phát sinh để mang lại Tài sản cố định.
Repairs & Renewals - Nếu phát sinh để nâng cao tuổi thọ của tài sản hoặc hiệu quả của tài sản.
Preliminary Expenditures - Chi phí phát sinh trong quá trình hình thành doanh nghiệp nên được coi là chi phí vốn.
Interest on Capital - Nếu được thanh toán công việc xây dựng trước khi bắt đầu sản xuất kinh doanh.
Development Expenditure- Ở một số doanh nghiệp, cần phải có thời gian phát triển lâu dài và đầu tư nhiều trước khi bắt đầu sản xuất, đặc biệt là trồng chè hoặc cao su. Thông thường, những chi tiêu này nên được coi là chi tiêu vốn.
Wages - Nếu được trả để xây dựng tài sản hoặc để xây dựng và lắp đặt Nhà máy và Máy móc.

Chi tiêu Doanh thu hoãn lại

Một số chi tiêu có tính chất đặc biệt và không định kỳ mà số tiền lớn phát sinh và mang lại lợi ích tương tự sẽ lan rộng trong những năm tới, được coi là chi phí vốn và sẽ được coi là tài sản của công ty. Một phần của chi phí sẽ được ghi nợ vào tài khoản Lãi & lỗ hàng năm. Ví dụ: nếu số tiền lớn phải trả cho việc quảng cáo một sản phẩm, mà lợi ích dự kiến sẽ nhận được trong bốn năm tới, thì nó sẽ được ghi nợ như as phần trong tài khoản Lãi & lỗ vì chi phí doanh thu và số dư ¾ sẽ là được thể hiện như các tài sản trong Bảng cân đối kế toán.

Vốn và Lợi nhuận Doanh thu

Phí bảo hiểm nhận được khi phát hành cổ phiếu và lợi nhuận bán tài sản cố định là những ví dụ chính về lợi nhuận vốn và không được coi là lợi nhuận doanh thu. Lợi nhuận vốn cần được chuyển vào tài khoản dự trữ vốn, được sử dụng để bù đắp các khoản lỗ vốn trong tương lai nếu có.

Biên lai vốn và doanh thu

Bán tài sản cố định, vốn sử dụng hoặc đầu tư và các khoản cho vay là ví dụ về nhận vốn. Mặt khác, việc bán cổ phiếu, tiền hoa hồng nhận được và tiền lãi từ khoản đầu tư nhận được là những ví dụ chính về doanh thu. Các khoản thu về doanh thu sẽ được ghi có vào tài khoản lãi lỗ và mặt khác, các khoản thu về vốn sẽ ảnh hưởng đến Bảng cân đối kế toán.

Lỗ vốn và Doanh thu

Khoản chiết khấu phát hành cổ phiếu và lỗ do nhượng bán tài sản cố định là khoản lỗ vốn và chỉ được tính vào lãi vốn. Các khoản lỗ doanh thu từ hoạt động kinh doanh thông thường là một phần của tài khoản lãi lỗ.

Tài khoản cuối cùng là tài khoản được lập vào cuối năm tài chính. Nó cung cấp một ý tưởng chính xác về tình hình tài chính của doanh nghiệp / tổ chức cho chủ sở hữu, ban quản lý hoặc các bên quan tâm khác. Báo cáo tài chính chủ yếu được ghi vào nhật ký; sau đó chuyển sang sổ cái; và sau đó, quyết toán cuối cùng được lập ( như trong hình minh họa ).

Thông thường, một tài khoản cuối cùng bao gồm các thành phần sau:

Tài khoản giao dịch
Tài khoản sản xuất
Tài khoản lợi nhuận và thua lỗ
Bảng cân đối kế toán

Bây giờ, chúng ta hãy thảo luận chi tiết về từng người trong số chúng -

Tài khoản giao dịch

Tài khoản giao dịch đại diện cho Lãi gộp / Lỗ gộp của mối quan tâm từ việc mua và bán trong kỳ kế toán cụ thể.

Nghiên cứu bên Nợ của tài khoản giao dịch

Opening Stock - Cổ phiếu cuối kỳ chưa bán của năm tài chính gần nhất được xuất hiện trong bên Nợ của Tài khoản giao dịch là “Cổ phiếu Mở bán” của năm tài chính hiện tại.
Purchases - Tổng số lần mua (giá trị hoàn lại của giao dịch mua) bao gồm tiền mua bằng tiền mặt và tín dụng mua hàng hóa đã giao dịch trong năm tài chính hiện tại xuất hiện dưới dạng “Khoản mua” trong bên nợ của Tài khoản giao dịch.
Direct Expenses- Chi phí phát sinh để đưa hàng hóa đi buôn bán tại cơ sở kinh doanh / kho hàng gọi là chi phí trực tiếp. Phí vận chuyển, phí vận chuyển hoặc vận chuyển, thuế hải quan và thuế nhập khẩu trong trường hợp nhập khẩu, khí đốt, nhiên liệu điện, nước, vật liệu đóng gói, tiền lương, và bất kỳ chi phí nào khác phát sinh liên quan đến vấn đề này được ghi bên nợ của Tài khoản giao dịch và có tên là “Tới Tên riêng của chi phí ”.
Sales Account- Tổng Doanh số của hàng hóa được giao dịch bao gồm cả tiền mặt và doanh số bán hàng tín dụng sẽ xuất hiện ở cột bên ngoài của bên có của Tài khoản Giao dịch là “Theo Doanh số”. Doanh số bán hàng phải dựa trên giá trị thuần có thể xác định được, không bao gồm Thuế bán hàng trung ương, Vat, Tùy chỉnh và Thuế tiêu thụ đặc biệt.
Closing Stock - Tổng Giá trị hàng tồn kho chưa bán của năm tài chính hiện tại được gọi là hàng tồn kho cuối kỳ và sẽ xuất hiện ở bên có của Tài khoản giao dịch.

closing Stock = Opening Stock + Net Purchases - Net Sale
Gross Profit- Lợi nhuận gộp là phần chênh lệch giữa doanh thu và chi phí cung cấp dịch vụ hoặc sản phẩm. Tuy nhiên, nó được tínhbeforekhấu trừ các khoản thanh toán tiền lương, thuế, phí tổn và các khoản lãi khác. Biên lợi nhuận gộp được sử dụng trong tiếng Anh Mỹ và mang ý nghĩa tương tự như lợi nhuận gộp.

Gross Profit = Sales - Cost of Goods Sold
Operating Profit- Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh là phần chênh lệch giữa doanh thu và chi phí do hoạt động kinh doanh thông thường tạo ra. Tuy nhiên, nó được tínhbefore khấu trừ thuế, trả lãi, lãi / lỗ đầu tư, và nhiều khoản không định kỳ khác.

Operating Profit = Gross Profit - Total Operating Expenses
Net Profit- Lợi nhuận ròng là chênh lệch giữa tổng doanh thu và tổng chi phí của công ty. Nó còn được gọi là thu nhập ròng hoặc thu nhập ròng.

Net Profit = Operating Profit - (Taxes + Interest)

Định dạng tài khoản giao dịch

Tài khoản giao dịch của M / s ABC Limited (Trong khoảng thời gian kết thúc vào ngày 31-03-2014)
Particulars	Amount	Particulars	Amount
Mở kho	XX	Theo Bán hàng	XX
Để mua hàng	XX	Bằng cách đóng kho	XX
Chi phí trực tiếp	XX	Theo Lỗ gộp c / d	XXX

Lợi nhuận gộp c / d	XXX
Total	XXXX	Total	XXXX

Tài khoản sản xuất

Tài khoản sản xuất được lập trong trường hợp hàng hóa được sản xuất bởi chính doanh nghiệp. Tài khoản sản xuất thể hiện chi phí sản xuất. Sau đó, chi phí sản xuất được chuyển vào tài khoản Giao dịch trong đó các hàng hóa mua bán khác cũng được xử lý theo cách tương tự như tài khoản Giao dịch.

Điểm quan trọng liên quan đến tài khoản sản xuất

Ngoài những điểm được thảo luận trong phần Tài khoản giao dịch, có một số điểm quan trọng bổ sung cần được thảo luận ở đây -

Raw Material- Nguyên liệu thô được sử dụng để sản xuất sản phẩm và có thể có mở kho, mua và đóng kho Nguyên vật liệu. Nguyên liệu là nguyên liệu chính và cơ bản để sản xuất các mặt hàng.
Work-in-Progress- Sản phẩm dở dang là sản phẩm tuy còn hoàn thành một phần nhưng là bộ phận quan trọng của quá trình mở và đóng kho. Muốn biết đúng giá trị của chi phí sản xuất cần phải tính đúng giá thành của nó.
Finished Product - Thành phẩm là sản phẩm cuối cùng do doanh nghiệp sản xuất được chuyển sang tài khoản giao dịch để bán.
Raw Material Consumed (RMC) - Nó được tính là.

RMC = Opening Stock of Raw Material + Purchases - Closing Stock

Cost of Production - Giá thành sản xuất là số liệu cân đối của tài khoản Sản xuất theo mẫu dưới đây.

Manufacturing Account (Cuối năm ……….)
Particulars	Amount	Particulars	Amount
Để mở kho công việc đang tiến hành	XX	Bằng cách đóng kho công việc đang tiến hành	XX
Nguyên liệu thô được tiêu thụ	XX	Theo Bán phế liệu	XX
Tiền lương	XXX	Theo chi phí sản xuất	XXX
To Factory overhead xx		(Hình cân đối)
Năng lượng hoặc nhiên liệu xx
Dep. Của nhà máy xx
Cho thuê- Nhà máy xx
Exp Nhà máy khác. xx	xxx
Total	XXXX	Total	XXXX

Tài khoản lợi nhuận và thua lỗ

Tài khoản Lãi & Lỗ đại diện cho Lợi nhuận gộp được chuyển từ Tài khoản giao dịch ở mặt có của nó cùng với bất kỳ khoản thu nhập nào khác mà công ty nhận được như lãi, Hoa hồng, v.v.

Bên Nợ của tài khoản lãi lỗ là bảng tổng hợp tất cả các chi phí gián tiếp mà doanh nghiệp kinh doanh phát sinh trong niên độ kế toán cụ thể đó. Ví dụ, chi phí quản lý, chi phí cá nhân, chi phí tài chính, chi phí bán hàng và chi phí phân phối, khấu hao, nợ khó đòi, lãi vay, chiết khấu, v.v. Số cân đối của các tài khoản lãi lỗ thể hiện số lãi thực và lãi ròng thu được vào cuối kỳ kế toán kỳ và chuyển sang Bảng cân đối kế toán.

Profit & Loss Account of M/s ……… (Cho kỳ kết thúc ngày ……… ..)
Particulars	Amount	Particulars	Amount
Tiền lương	XX	Theo lợi nhuận gộp b / d	XX
Thuê	XX
Tới Chi phí Văn phòng	XX	Bằng Lãi suất Ngân hàng nhận được	XX
Phí ngân hàng	XX	Giảm giá	XX
Lãi suất ngân hàng	XX	Theo thu nhập hoa hồng	XX
Đối với chi phí điện	XX	Bằng cách chuyển Lỗ ròng sang Bảng cân đối kế toán	XX
Chi phí phúc lợi cho nhân viên	XX
Kiểm tra Phí	XX
Sửa chữa & Gia hạn	XX
Ủy ban	XX
Chi phí tạp hóa	XX
Khấu hao	XX
Chuyển sang Lợi nhuận ròng sang Bảng cân đối kế toán	XX
Total	XXXX	Total	XXXX

Bảng cân đối kế toán

Bảng cân đối kế toán phản ánh tình hình tài chính của doanh nghiệp trong một khoảng thời gian cụ thể. Bảng cân đối kế toán được lập bằng cách lập bảng thống kê tài sản (tài sản cố định + tài sản lưu động) và nợ phải trả (nợ dài hạn + nợ hiện tại) vào một ngày cụ thể.

Tài sản

Tài sản là nguồn lực kinh tế của doanh nghiệp. Nó có thể được phân loại là -

Fixed Assets- Tài sản cố định là tài sản được mua / xây dựng, được sử dụng để sinh lời không chỉ trong năm nay mà còn cho những năm sau. Tuy nhiên, nó cũng phụ thuộc vào tuổi thọ và công dụng của tài sản. Tài sản cố định có thể là hữu hình hoặc vô hình. Nhà máy & máy móc, đất đai & tòa nhà, đồ nội thất và đồ đạc là những ví dụ về một số Tài sản cố định.
Current Assets- Các tài sản dễ thanh toán các khoản nợ ngắn hạn của công ty được gọi là Tài sản lưu động. Tiền mặt tại ngân hàng, cổ phiếu và những người mắc nợ lặt vặt là những ví dụ về tài sản lưu động.
Fictitious Assets- Các khoản lỗ và chi phí tích lũy, không thực sự là bất kỳ tài sản ảo nào được gọi là Tài sản hư cấu. Giảm giá khi phát hành cổ phiếu, tài khoản Lãi lỗ và chi tiêu được vốn hóa trong thời gian này là những ví dụ chính về tài sản hư cấu.
Cash & Cash Equivalents - Số dư tiền mặt, tiền gửi ngân hàng và các chứng khoán có thể hoàn lại trong ba tháng tới được gọi là Tiền và các khoản tương đương tiền.
Wasting Assets- Những tài sản bị giảm giá trị hoặc cạn kiệt giá trị do quá trình sử dụng được gọi là Tài sản hao mòn. Ví dụ: mỏ, truy vấn, v.v.
Tangible Assets - Những tài sản có thể sờ, nhìn thấy và có khối lượng như tiền mặt, cổ phiếu, tòa nhà, ... được gọi là Tài sản hữu hình.

Intangible Assets - Các tài sản có giá trị về bản chất nhưng không thể nhìn thấy, sờ thấy và không có bất kỳ khối lượng nào như bằng sáng chế, lợi thế thương mại và nhãn hiệu là những ví dụ quan trọng của tài sản vô hình.
Accounts Receivables - Các khoản phải thu hóa đơn và các khoản nợ lặt vặt thuộc danh mục Khoản phải thu.
Working Capital - Chênh lệch giữa Tài sản lưu động và Nợ ngắn hạn được gọi là Vốn lưu động.

Trách nhiệm pháp lý

Trách nhiệm pháp lý là nghĩa vụ của một doanh nghiệp / công ty / công ty phát sinh do các giao dịch / sự kiện trong quá khứ. Việc thanh toán / hoàn trả của nó dự kiến sẽ dẫn đến dòng chảy từ các nguồn lực của công ty tương ứng.

Có hai loại trách nhiệm chính -

Current Liabilities- Các khoản nợ phải trả dự kiến thanh lý vào cuối năm nay được gọi là Nợ ngắn hạn. Ví dụ, thuế, các khoản phải trả, tiền lương, các khoản thanh toán một phần các khoản vay dài hạn, v.v.
Long-term Liabilities- Các khoản nợ phải trả dự kiến thanh lý trong hơn một năm được gọi là Nợ dài hạn. Ví dụ, các khoản thế chấp, khoản vay dài hạn, trái phiếu dài hạn, nghĩa vụ lương hưu, v.v.

Phân nhóm tài sản và nợ phải trả

Có thể có hai loại Điều chỉnh và phân nhóm tài sản và nợ -

In order of Liquidity - Trong trường hợp này, tài sản và nợ phải trả được sắp xếp theo tính thanh khoản của chúng.
In order of Permanence - Trong trường hợp này, thứ tự sắp xếp tài sản và nợ phải trả được đảo ngược theo thứ tự thanh khoản.

Báo cáo tài chính với các mục điều chỉnh và cách xử lý kế toán của chúng

Để lập một báo cáo tài chính trung thực và công bằng, có một số điều chỉnh rất quan trọng phải được thực hiện trước khi quyết toán các tài khoản ( như trong hình minh họa sau ) -

Sr.No.	Điều chỉnh	Xử lý kế toán
1	Closing Stock Cổ phiếu chưa bán vào cuối năm tài chính được gọi là Cổ phiếu cuối kỳ và được định giá là “*Cost or market value whichever is less*”	First Treatment Trường hợp cổ phiếu mở và đóng được điều chỉnh thông qua tài khoản mua và giá trị của Cổ phiếu đóng cửa được đưa ra trong Số dư Thử nghiệm - Cổ phiếu cuối kỳ sẽ được hiển thị dưới dạng tài khoản mua đã điều chỉnh ở bên nợ của tài khoản Giao dịch và sẽ xuất hiện trong Bảng cân đối kế toán dưới Tài sản hiện tại.
2	Outstanding Expenses Các khoản chi phí đến hạn hoặc chưa được thanh toán được gọi là chi phí tồn đọng.	Accounting Treatment Các chi phí chưa trả sẽ được thêm vào tài khoản Giao dịch hoặc Lãi lỗ trong tài khoản chi phí cụ thể và sẽ xuất hiện trong phần Nợ phải trả của Bảng cân đối kế toán dưới khoản nợ hiện tại.
3	Prepaid Expenses Các khoản chi phí được trả trước được gọi là Chi phí Trả trước.	Accounting Treatment Chi phí trả trước sẽ được khấu trừ từ các chi phí cụ thể xuất hiện trong tài khoản Giao dịch & Lãi & lỗ và sẽ được thể hiện trong Bảng cân đối kế toán dưới tài sản hiện tại.
4	Accrued Income Thu nhập kiếm được trong năm nhưng chưa nhận được vào cuối Năm tài chính được gọi là Thu nhập phải trả.	Accounting Treatment Thu nhập tích lũy sẽ được thêm vào một khoản thu nhập cụ thể trong tài khoản Lãi lỗ và sẽ được thể hiện trong Bảng cân đối kế toán dưới dạng tài sản lưu động.
5	Income Received in Advance Một khoản thu nhập nhận trước, nhưng không kiếm được như tiền thuê trước, v.v.	Accounting Treatment Một khoản thu nhập được giảm bớt bằng số thu nhập ứng trước trong tài khoản lãi lỗ và sẽ xuất hiện dưới dạng nợ ngắn hạn trong Bảng cân đối kế toán.
6	Interest on Capital Trường hợp tiền lãi được trả trên vốn do chủ sở hữu hoặc đối tác của công ty giới thiệu.	Accounting Treatment Bên Nợ của tài khoản Lãi & lỗ Thêm vào tài khoản vốn (Bên Có của tài khoản Nguồn vốn).
7	Interest on Drawing Trường hợp tiền lãi được trả trên vốn do chủ sở hữu hoặc đối tác của công ty giới thiệu.	Accounting Treatment Bên Có của tài khoản Lãi & lỗ Giảm từ tài khoản vốn (Bên Nợ tài khoản Bản vẽ).
số 8	Provision for Doubtful Debts Nếu có bất kỳ nghi ngờ nào về việc thu hồi từ Người Nợ Tạp Hóa.	Accounting Treatment Bên Nợ của Tài khoản Lãi & Lỗ Trong Bảng cân đối kế toán, khoản dự phòng cho Khoản nghi ngờ sẽ được khấu trừ vào Tài khoản Bên Nợ tạp vụ.
9	Provision for Discount on Debtors Nếu có bất kỳ đề nghị chiết khấu nào để trả cho con nợ trong thời hạn nhất định.	Accounting Treatment Bên Nợ của Tài khoản Lãi & Lỗ Trong Bảng cân đối kế toán, khoản dự phòng Giảm giá cho Người nợ sẽ được khấu trừ vào Tài khoản Người nợ tạp vụ.
10	Bad Debts Nợ không thu hồi được hoặc nợ không có khả năng thu hồi	Accounting Treatment Bên Nợ của Tài khoản Lãi & Lỗ Trong Bảng cân đối kế toán, những người nợ tạp vụ sẽ được hiển thị sau khi trừ đi Khoản nợ khó đòi.
11	Reserve for Discount on Creditors Nếu có bất kỳ cơ hội nào để được chiết khấu khi thanh toán cho các chủ nợ lặt vặt trong thời hạn nhất định.	Accounting Treatment Bên Có của Tài khoản Lãi & Lỗ Trong Bảng cân đối kế toán, Chủ nợ tạp phẩm sẽ được hiển thị sau khi trừ đi Khoản dự trữ chiết khấu.
12	Loss of Stock by fire Có thể có ba điều kiện trong trường hợp này	Accounting Treatment 1. If Stock is fully insured Bên Có của Tài khoản Giao dịch Bên tài sản của Bảng cân đối kế toán (Với đầy đủ giá trị tổn thất) 2. If Stock is partially insured Bên Có của Tài khoản Giao dịch (Với Tổng giá trị tổn thất) Bên Nợ của Lãi & Lỗ a / c (Với giá trị tổn thất không thể thu hồi được) Bên tài sản của Bảng cân đối kế toán (Với giá trị có thể phục hồi) 3. If Stock is not insured Bên Có của Tài khoản Giao dịch Bên Nợ của Tài khoản Lãi & Lỗ
13	Reserve Fund	Accounting Treatment Bên Nợ của Tài khoản Lãi & Lỗ Bên Nợ phải trả của Bảng Cân đối kế toán
14	Free Sample to Customers	Accounting Treatment Bên Có của Tài khoản Giao dịch Bên Nợ của Tài khoản Lãi & Lỗ
15	Managerial Commission	Accounting Treatment Bên Nợ của Tài khoản Lãi & Lỗ Bên Nợ phải trả của Bảng cân đối kế toán là khoản hoa hồng phải trả
16	Goods on Sale or Approval Basis Nếu có bất kỳ cổ phiếu nào chưa được phê duyệt đang nằm với khách hàng vào cuối năm tài chính.	Accounting Treatment Tài khoản bán hàng TS Gửi cho người nợ A / c (Với giá bán) Tài khoản chứng khoán Dr Đến tài khoản giao dịch (với giá vốn)

Ý nghĩa của các điều khoản

“Bất kỳ số tiền nào được xóa sổ hoặc giữ lại bằng cách cung cấp khấu hao hoặc giảm giá trị tài sản hoặc để cung cấp bất kỳ khoản nợ đã biết nào mà số tiền đó không thể được xác định với độ chính xác đáng kể.”

- The Institute of Chartered Accountants of India

"Nợ phải trả chỉ có thể được đo lường bằng cách sử dụng mức độ ước tính đáng kể."

- AS-29 issued by Institute of Chartered Accountants of India

AS 29 cũng định nghĩa liabilitieslà “ nghĩa vụ hiện tại của các doanh nghiệp phát sinh từ các sự kiện trong quá khứ, việc giải quyết chúng dự kiến sẽ dẫn đến dòng chảy ra khỏi doanh nghiệp các nguồn lực thể hiện lợi ích kinh tế .”

Tài khoản Lãi lỗ bên Nợ, các khoản dự phòng được lập và thể hiện trừ bên tài sản hoặc bên nợ phải trả theo tiêu chí phụ liên quan của Bảng cân đối kế toán.

Dự phòng phải thu khó đòi, Dự phòng sửa chữa & Gia hạn, Dự phòng chiết khấu & khấu hao là những ví dụ phổ biến nhất.

Ý nghĩa của dự trữ

“Phần thu nhập, khoản thu hoặc thặng dư khác của doanh nghiệp (dù là vốn hay doanh thu) được ban quản lý trích lập cho các mục đích chung hoặc mục đích cụ thể ngoài khoản dự phòng khấu hao hoặc giảm giá trị tài sản hoặc cho một khoản nợ đã biết.”

-ICAI

Dự trữ là sự chiếm đoạt lợi nhuận; mặt khác, Dự phòng là một khoản phí chống lại lợi nhuận. Các khoản dự trữ không nhằm đáp ứng các khoản dự phòng hoặc nợ phải trả của một doanh nghiệp. Dự trữ làm tăng vốn lưu động của công ty để củng cố tình hình tài chính.

Có hai types of reserves -

Capital Reserve- Dự trữ vốn không có sẵn để phân phối như cổ tức giữa các cổ đông của công ty và nó chỉ tạo ra lợi nhuận ngoài vốn của công ty. Nó giống như Phí bảo hiểm khi phát hành cổ phiếu hoặc giấy nợ và Lợi nhuận trước khi thành lập.
Revenue Reserve- Dự phòng doanh thu luôn có sẵn để phân chia lợi nhuận dưới dạng cổ tức cho các cổ đông của công ty. Một số ví dụ về điều này là dự trữ chung, quỹ phúc lợi nhân viên, dự phòng cân bằng cổ tức, dự phòng hoàn lại nợ, dự phòng dự phòng và dự phòng biến động đầu tư.

Phân biệt giữa Dự phòng và Dự trữ

Dự trữ chỉ có thể được thực hiện từ lợi nhuận và dự phòng là khoản phí để sinh lời.
Các khoản dự phòng làm giảm lợi nhuận có thể chia và các khoản dự phòng làm giảm lợi nhuận.
Các khoản dự trữ, nếu vẫn không được sử dụng trong một thời gian có thể được phân phối dưới dạng cổ tức, nhưng các khoản dự phòng không được chuyển sang Tổng dự trữ để phân phối.
Mục đích của việc trích lập dự phòng rất cụ thể, nhưng khoản dự phòng được tạo ra để giải quyết mọi khoản nợ hoặc tổn thất có thể xảy ra trong tương lai.
Việc tạo ra các khoản dự phòng là cần thiết về mặt pháp lý, nhưng các khoản dự phòng được tạo ra để tránh khỏi những tổn thất và nợ phải trả trong tương lai.

Dự trữ bí mật

Công ty Ngân hàng, Công ty Bảo hiểm và Công ty Điện lực tạo ra các quỹ dự trữ bí mật, nơi cần có sự tin cậy của công chúng. Trong trường hợp này, để tạo ra khoản dự trữ bí mật, tài sản được thể hiện với nguyên giá thấp hơn hoặc nợ phải trả có giá trị cao hơn. Một số ví dụ về nó như sau:

Bằng cách định giá thấp lợi thế thương mại hoặc cổ phiếu
Bởi khấu hao quá mức
Bằng cách tạo ra các khoản dự phòng quá mức
Hiển thị dự trữ miễn phí với tư cách là chủ nợ
Bằng cách tính chi phí vốn vào tài khoản lãi lỗ

Ưu điểm của Dự trữ Bí mật

Một số lợi thế quan trọng được đưa ra dưới đây:

Nếu không tiết lộ với cổ đông, điều này làm tăng vốn lưu động đáng lo ngại, đây là một dấu hiệu rõ ràng về tình hình tài chính lành mạnh.
Với sự trợ giúp của dự trữ bí mật, các giám đốc có thể duy trì tỷ lệ cổ tức trong thời gian không thuận lợi.
Không tiết lộ lợi nhuận lớn rất hữu ích để tránh một cuộc cạnh tranh không có lợi.

Hạn chế của Dự trữ Bí mật

Những hạn chế hoặc phản đối chính của dự trữ bí mật như sau:

Do không công bố lợi nhuận thực tế, báo cáo tài chính không trình bày một cách trung thực và công bằng về tình hình hoạt động.
Có rất nhiều khả năng các giám đốc lạm dụng các khoản dự phòng cho lợi ích cá nhân của họ.
Do dự trữ bí mật, cơ hội cho việc che giấu vị trí tồi tệ nhất của một công ty là rất cao.
Công ty sẽ nhận được số tiền yêu cầu bảo hiểm rất thấp tại thời điểm mất cổ phiếu hoặc tài sản khác, vì việc định giá tài sản được thực hiện ở giá trị rất thấp để tạo ra dự trữ bí mật.

Dự trữ chung và dự trữ cụ thể

Các khoản dự trữ cụ thể được tạo ra và sử dụng chỉ cho mục đích mà chúng được tạo ra, như dự trữ cân bằng cổ tức và dự trữ hoàn lại tiền ghi nợ.

Các khoản dự phòng chung được tạo ra để dự phòng trong tương lai hoặc sử dụng vào thời điểm mở rộng hoạt động kinh doanh. Mục đích của việc lập Dự phòng chung nhằm củng cố tình hình tài chính của công ty và tăng vốn lưu động.

Quỹ chìm

Với mục đích để hoàn trả bất kỳ khoản nợ nào hoặc để thay thế bất kỳ tài sản cố định nào sau một thời kỳ cụ thể, quỹ chìm được tạo ra. Vì vậy, một số tiền được tính hoặc trích lập từ tài khoản lãi lỗ hàng năm và được đầu tư vào bất kỳ chứng khoán bên ngoài nào. Không có bất kỳ gánh nặng thông thường nào khác, việc thay thế tài sản có thể được thực hiện một cách có hệ thống hoặc thanh toán bất kỳ khoản nợ phải trả nào đã biết khi đến hạn của quỹ chìm.

Đầu tư dự trữ

Đó là một vấn đề gây tranh cãi, liệu một khoản dự trữ có nên được đầu tư vào chứng khoán bên ngoài hay không. Vì vậy, để quyết định bất cứ điều gì, điều quan trọng là phải nghiên cứu nhu cầu và yêu cầu của một công ty theo tình hình tài chính của một công ty. Do đó, việc đầu tư vào chứng khoán bên ngoài chỉ hợp lý trong trường hợp công ty có thêm vốn để đầu tư.

Khu bảo tồn thiên nhiên

Mặc dù thể hiện các khoản dự trữ ở bên nợ phải trả của Bảng cân đối kế toán, các khoản dự trữ thực tế không phải là bất kỳ khoản nợ nào của một công ty. Dự trữ đại diện cho lợi nhuận tích lũy, có sẵn để giải ngân giữa các cổ đông.

Một trong những khái niệm kế toán quan trọng nhất là “Concept of Income”. Tương tự, đo lường thu nhập kinh doanh cũng là một chức năng quan trọng của kế toán.

Theo thuật ngữ chung, khoản thanh toán nhận được thay cho dịch vụ hoặc hàng hóa được gọi là thu nhập, ví dụ, tiền lương mà bất kỳ nhân viên nào nhận được là thu nhập của anh ta. Có thể có nhiều loại thu nhập khác nhau như Tổng thu nhập, Thu nhập ròng, Thu nhập quốc dân và Thu nhập cá nhân, nhưng ở đây chúng tôi quan tâm hơn đến thu nhập kinh doanh. Doanh thu thặng dư trên các chi phí phát sinh được gọi là “Thu nhập kinh doanh”.

Mục tiêu của Thu nhập ròng

Sau đây là các mục tiêu quan trọng của thu nhập ròng -

Con số thu nhập lịch sử là cơ sở cho các dự báo trong tương lai.
Việc xác định thu nhập ròng là cần thiết để chia một phần lợi nhuận cho nhân viên.
Để đánh giá các hoạt động, ưu tiên những hoạt động mang lại lợi nhuận cao hơn từ các nguồn lực khan hiếm. Nó giúp tăng sự giàu có của một công ty.
Việc xác định thu nhập ròng rất hữu ích cho việc trả cổ tức cho các cổ đông của bất kỳ công ty nào.
Tỷ suất lợi tức trên vốn sử dụng lao động, đưa ra ý tưởng về hiệu quả tổng thể của một doanh nghiệp.

Định nghĩa thu nhập

Định nghĩa xác thực nhất được Hiệp hội Kế toán Hoa Kỳ đưa ra là -

“Thu nhập ròng thực hiện của doanh nghiệp đo lường hiệu quả của một đơn vị hoạt động và là sự thay đổi trong tài sản ròng của doanh nghiệp phát sinh do (a) doanh thu thừa hoặc thiếu so với chi phí đã hết hạn có liên quan và (b) lãi hoặc lỗ khác cho doanh nghiệp từ việc mua bán, trao đổi hoặc chuyển đổi tài sản khác: ”.

Theo Hiệp hội Kế toán Hoa Kỳ, để giống như thu nhập kinh doanh, thu nhập phải được thực hiện. Ví dụ, để trở thành thu nhập kinh doanh, chỉ đánh giá cao giá trị tài sản của một công ty là không đủ, vì điều này, tài sản đã thực sự được xử lý.

Kỳ kế toán

Để đo lường bất kỳ mối quan tâm nào về thu nhập, thay vì một thời điểm, cần phải có một khoảng thời gian. Các chủ nợ, nhà đầu tư, chủ sở hữu và chính phủ, tất cả đều yêu cầu các báo cáo kế toán có hệ thống trong khoảng thời gian đều đặn và thích hợp. Khoảng thời gian tối đa giữa các báo cáo là một năm, vì nó giúp doanh nhân thực hiện bất kỳ hành động sửa chữa nào.

Khái niệm kỳ kế toán liên quan trực tiếp đến khái niệm phù hợp và khái niệm hiện thực hóa; trong trường hợp không có bất kỳ người nào trong số họ, chúng tôi không thể đo lường thu nhập của các mối quan tâm. Trên cơ sở phù hợp khái niệm, chi phí phải được xác định trong một kỳ kế toán cụ thể (thường là một năm) và phù hợp với doanh thu (dựa trên khái niệm thực tế) và kết quả sẽ là thu nhập hoặc lỗ của kỳ kế toán.

Khái niệm Kế toán và Đo lường Thu nhập

Việc đo lường thu nhập kế toán là chủ đề của một số khái niệm và quy ước kế toán. Tác động của các khái niệm và quy ước kế toán đối với việc đo lường thu nhập kế toán được đưa ra dưới đây:

Chủ nghĩa bảo thủ

Trường hợp thu nhập của một thời kỳ có thể được chuyển sang thời kỳ khác để đo lường thu nhập được gọi là 'cách tiếp cận theo chủ nghĩa bảo thủ'.

Theo quy ước của chủ nghĩa bảo thủ, chính sách chơi an toàn được tuân thủ trong khi xác định thu nhập kinh doanh và kế toán tìm cách đảm bảo rằng lợi nhuận được báo cáo không vượt quá mức đã nêu. Đo lường cổ phiếu theo giá gốc hoặc giá thị trường, chọn giá trị nào thấp hơn là một trong những ví dụ quan trọng được áp dụng để đo lường thu nhập. Nhưng phải đảm bảo rằng không nên cung cấp khấu hao quá mức hoặc dự phòng quá mức cho một khoản nợ đầy đủ nghi ngờ hoặc dự trữ quá mức.

Tính nhất quán

Theo khái niệm này, nguyên tắc nhất quán cần được tuân thủ trong thực hành kế toán. Ví dụ, trong việc xử lý tài sản, nợ phải trả, doanh thu và chi phí để đảm bảo so sánh kết quả kế toán của kỳ này với kỳ khác.

Do đó, nghề kế toán và luật doanh nghiệp của hầu hết các quốc gia yêu cầu báo cáo tài chính phải được lập trên cơ sở các số liệu được công bố phù hợp với các số liệu của năm trước.

Khái niệm thực thể

Chủ sở hữu và doanh nghiệp là hai thực thể riêng biệt và khác nhau theo khái niệm thực thể. Ví dụ, lãi trên vốn là chi tiêu kinh doanh, nhưng đối với chủ sở hữu, nó là thu nhập. Do đó, chúng ta không thể coi thu nhập từ doanh nghiệp là thu nhập cá nhân hoặc ngược lại.

Khái niệm về mối quan tâm

Theo khái niệm này, người ta cho rằng việc kinh doanh sẽ tiếp tục trong một thời gian dài. Do đó, tính khấu hao trên Tài sản cố định dựa trên khái niệm này.

Khái niệm Accrual

Theo khái niệm này, một khoản thu nhập phải được ghi nhận trong kỳ mà nó được thực hiện và chi phí phải phù hợp với doanh thu của kỳ đó.

Kỳ kế toán

Nên thông qua năm dương lịch hoặc năm kinh doanh tự nhiên để biết kết quả kinh doanh.

Tính toán thu nhập kinh doanh

Để tính toán thu nhập kinh doanh, sau đây là hai phương pháp:

Phương pháp tiếp cận bảng cân đối kế toán

So sánh giá trị cuối kỳ (Tài sản trừ đi nợ phải trả của người ngoài) của một doanh nghiệp với giá trị tại đầu kỳ kế toán được gọi là phương pháp tiếp cận Bảng cân đối kế toán. Theo giá trị trên, một khoản cộng vào vốn sẽ được trừ đi và cộng các bản vẽ sẽ được cộng thêm trong khi tính toán thu nhập kinh doanh của một công ty. Do đó, thu nhập được tính toán với sự trợ giúp của Bảng cân đối kế toán nên được gọi là cách tiếp cận Bảng cân đối.

Phương pháp tiếp cận giao dịch

Các giao dịch hầu hết liên quan đến sản xuất hoặc mua hàng hóa và bán hàng hóa và tất cả các giao dịch này liên quan trực tiếp hoặc gián tiếp đến doanh thu hoặc chi phí. Do đó, thu thặng dư của doanh thu do bán hàng hoá, chi cho sản xuất hoặc mua hàng hoá là thước đo thu nhập. Hệ thống này được áp dụng rộng rãi bởi các doanh nghiệp áp dụng hệ thống nhập cảnh kép.

Đo lường thu nhập kinh doanh

Có hai yếu tố sau đây hữu ích trong việc ước tính thu nhập -

Revenues- Bán hàng và cung cấp dịch vụ là cách để tạo ra doanh thu. Do đó, nó có thể được định nghĩa là việc doanh nghiệp xem xét, thu hồi để cung cấp dịch vụ và hàng hóa cho khách hàng của mình.
Expenses- Một khoản chi phí là một khoản chi phí đã hết hạn. Có thể nói chi phí đã tiêu hao trong một quá trình tạo ra doanh thu là chi phí đã hết. Các khoản chi phí cho chúng tôi biết - tài sản giảm đi như thế nào do các dịch vụ được thực hiện bởi một doanh nghiệp.

Đo lường doanh thu

Việc đo lường doanh thu dựa trên khái niệm cộng dồn. Kỳ kế toán, trong đó doanh thu kiếm được, là kỳ tích lũy doanh thu. Do đó, nhận tiền mặt và doanh thu kiếm được là hai việc khác nhau. Chúng ta có thể nói rằng doanh thu chỉ kiếm được khi nó thực sự được nhận ra và không nhất thiết là khi nó được nhận.

Đo lường chi phí

Trường hợp giao hàng cho khách hàng là xác định trực tiếp với doanh thu.
Tiền thuê và lương văn phòng là mối liên hệ gián tiếp với doanh thu.

Có bốn loại sự kiện (được đưa ra dưới đây) cần được xem xét thích hợp về chi phí của một thời kỳ nhất định và chi tiêu và thanh toán bằng tiền mặt được thực hiện liên quan đến các mục đó -

Chi tiêu, là các khoản chi của năm hiện tại.
Một số khoản chi được thực hiện trước thời kỳ này và đã trở thành chi phí của năm hiện tại.
Khoản chi được lập trong năm nay sẽ trở thành chi phí trong các kỳ kế toán tiếp theo. Ví dụ, mua tài sản cố định và khấu hao trong những năm tới.
Chi phí của năm này, sẽ được thanh toán trong các năm kế toán tiếp theo. Ví dụ, chi phí tồn đọng.

Khái niệm phù hợp

Đó là vấn đề ghi nhận doanh thu trong năm và phân bổ chi phí đã hết hạn sử dụng trong kỳ.

Ghi nhận Doanh thu

Các tiêu chí phổ biến nhất được sử dụng để ghi nhận doanh thu như sau:

Point of Sale - Chuyển quyền sở hữu cho người mua là điểm bán hàng, trong trường hợp bán hàng hóa.
Receipt of Payment - Tiêu chí cơ sở tiền mặt được sử dụng rộng rãi bởi các luật sư, bác sĩ và các chuyên gia khác trong đó doanh thu được coi là kiếm được tại thời điểm thu tiền.
Instalment Method- Phương thức trả góp được sử dụng rộng rãi trong kinh doanh bán lẻ, đặc biệt là hàng tiêu dùng. Trong hệ thống này, doanh thu kiếm được được xử lý theo cách tương tự như được sử dụng trong bất kỳ hoạt động bán tín dụng nào khác.
Gold Mines - Kỳ kế toán mà vàng được khai thác là kỳ thu được doanh thu.
Contracts- Mức độ hoàn thành hợp đồng, đặc biệt là các hợp đồng xây dựng dài hạn được tính theo tỷ lệ phần trăm hoàn thành hợp đồng trong một niên độ kế toán. Nó dựa trên tổng tuổi thọ ước tính của hợp đồng.

Phân bổ chi phí

Sự khớp giữa doanh thu và chi phí hết hạn theo thời gian là cơ sở thỏa đáng để phân bổ chi phí như đã nêu trước đó.

Đo lường chi phí

Việc đo lường chi phí có thể được xác định bằng:

Historical Costs- Để xác định thu nhập ròng định kỳ và tình trạng tài chính, giá gốc là quan trọng. Nguyên giá thực tế có nghĩa là - dòng tiền hoặc các khoản tương đương tiền cho hàng hóa và dịch vụ mua được.
Replacement Costs - Việc thay thế bất kỳ tài sản nào theo giá thị trường hiện tại được gọi là chi phí thay thế.

Cơ sở đo lường thu nhập

Sau đây là hai cơ sở quan trọng để đo lường thu nhập:

Accrual Basis- Trong kế toán dồn tích, thu nhập được ghi nhận trên sổ sách của công ty tại thời điểm doanh thu thực sự có được (tuy nhiên, về cơ bản không phải nhận) và chi phí được ghi nhận khi phát sinh nợ phải trả (tuy nhiên, về cơ bản không phải trả). Hơn nữa, các khoản chi phí được so sánh với doanh thu trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh khi chi phí hết hạn hoặc quyền sở hữu đã được chuyển giao cho người mua chứ không phải tại thời điểm chi phí được thanh toán.
Cash Basis - Trong kế toán cơ sở tiền mặt, các khoản doanh thu và chi phí được ghi nhận tại thời điểm tiền mặt thực tế được nhận hoặc thanh toán.

Thay đổi Cơ sở Kế toán

Chúng tôi phải chuyển các bút toán điều chỉnh bất cứ khi nào hồ sơ kế toán thay đổi từ cơ sở tiền mặt sang cơ sở dồn tích hoặc ngược lại, đặc biệt liên quan đến chi phí trả trước, chi phí tồn đọng, thu nhập phải trả, thu nhập nhận trước, nợ khó đòi & dự phòng, khấu hao và hàng tồn kho.

Đặc điểm của thu nhập kế toán

Tiếp theo là các đặc điểm chính của thu nhập kế toán -

Việc khớp doanh thu với chi phí hoặc chi phí liên quan là vấn đề của kế toán thu nhập.
Thu nhập kế toán dựa trên khái niệm kỳ kế toán.
Chi phí được xác định theo nguyên giá và việc xác định chi phí dựa trên khái niệm chi phí.
Nó dựa trên một nguyên tắc hiện thực hóa.
Các khoản mục doanh thu được coi là xác định một khoản thu nhập kế toán chính xác.

“Một Công cụ bằng văn bản chứa một mệnh lệnh vô điều kiện, được ký bởi người tạo ra, chỉ đạo một người nhất định, chỉ trả một số tiền nhất định cho, hoặc theo lệnh của một người nhất định hoặc cho người mang công cụ đó.”

Section 5, Negotiable Instrument Act, 1881

Cơ bản về Hối phiếu

Sau đây là những yếu tố cần thiết của một hối phiếu -

Hối phiếu phải được viết thành văn bản.
Người bán lập hóa đơn được gọi là “Người ký phát”, người mua mà hóa đơn được ký phát được gọi là “Người bị ký phát” và phải là một cá nhân.
Hối phiếu phải mang một số tiền nhất định và chỉ bằng tiền chứ không phải hàng hóa hoặc dịch vụ.
Để trả tiền, nên được vô điều kiện.

Mẫu hóa đơn

Ngoài tất cả những điều này (đã nêu ở trên), chúng ta cũng cần chú ý những điểm sau:

Các bên tham gia hối phiếu

Sau đây là các bên của 'Bill of Exchange -'

The Drawer - Người bán hàng hóa được gọi là người ký phát “hối phiếu”.
The Drawee - Người bị ký phát hoặc người mua là người chấp nhận hối phiếu một số tiền nhất định phải trả sau một thời gian cụ thể.
The Payee- Người nhận tiền và người ký phát có thể là cùng một người nhận thanh toán hoặc có thể là một người khác. Trong trường hợp cùng một bên, sẽ giảm xuống còn hai thay vì ba.

Điều khoản quan trọng

Stamp- Số tiền vượt quá hạn mức nhất định phải nộp và ký tên trên đóng dấu doanh thu theo mẫu trên. Trong những ngày này, giới hạn ngưỡng là 5.000 INR /.
Amount - Số tiền trên hóa đơn phải được ghi bằng hình và bằng chữ như mẫu trên.
Date - Ngày trên hóa đơn sẽ được ghi trên mặt của nó như trên.
Value and Terms - Cả hai đều là phần thiết yếu của nó và phải được viết như hình trên.

Chấp nhận hóa đơn

Để biến nó thành một văn bản pháp lý, nó phải được ký bởi “Người bị ký phát”. Sự chấp nhận có thể là sự chấp nhận chung tức là Người bị ký phát đồng ý với toàn bộ nội dung của hối phiếu mà không có bất kỳ thay đổi nào và nó có thể có điều kiện, được gọi là sự chấp nhận đủ điều kiện.

Phân loại Hối phiếu

Hối phiếu có thể được phân loại là viz…

Inland Bill - Hóa đơn được ký phát ở Ấn Độ, cả Người ký phát và Người bị ký phát đều đến từ Ấn Độ và cũng có thể thanh toán ở Ấn Độ được gọi là Inland Bill.
Foreign Bill- Hóa đơn ký phát bên ngoài Ấn Độ, ký phát đối với người cư trú tại Ấn Độ, thanh toán tại Ấn Độ hoặc ngược lại. Ngày đáo hạn của hối phiếu nước ngoài bắt đầu từ ngày Người bị ký phát nhìn thấy và chấp nhận.

Định nghĩa của Promissory Notes

Theo Mục 4 của Đạo luật Công cụ Thương lượng của Ấn Độ, năm 1881

“Một công cụ bằng văn bản (không phải là giấy bạc Ngân hàng hay giấy bạc tiền tệ) có cam kết vô điều kiện, được ký bởi người lập, chỉ trả một số tiền nhất định cho, hoặc lệnh của một người nhất định, hoặc cho người mang dụng cụ."

Sự khác biệt giữa Kỳ phiếu Phát hành và Hối phiếu

Lá phiếu	Hối phiếu
Đó là một lời hứa trả tiền vô điều kiện	Hối phiếu là lệnh thanh toán vô điều kiện.
Con nợ hứa trả tiền cho chủ nợ	Hối phiếu do người bán hàng hóa hoặc dịch vụ ký phát và người đó ra lệnh cho con nợ thực hiện thanh toán.
Kỳ phiếu nước ngoài lập thành một bộ duy nhất	Hối phiếu ngoại hối được lập thành bộ ba.
Giấy phát hành trả theo yêu cầu, yêu cầu thuế tem	Hối phiếu thanh toán theo yêu cầu không yêu cầu thuế tem.
Kỳ phiếu chỉ có hai bên là người ký phát và người nhận tiền	Hối phiếu có thể có ba bên, người ký phát, người bị ký phát và có thể là người thụ hưởng.
Vì con nợ tự hứa sẽ thanh toán, do đó không cần chấp nhận trong trường hợp này	Để trở thành một chứng từ hợp pháp, nó phải được Người bị ký phát chấp nhận.

Ưu điểm của Hối phiếu và Kỳ phiếu Phát hành

Tiếp theo là những lợi thế quan trọng của Hối phiếu và Kỳ phiếu Phát hành -

Việc tạo thuận lợi cho các giao dịch tín dụng rất hữu ích trong việc tăng quy mô kinh doanh.
Cả hai đều là bằng chứng cho việc mua hàng hóa hoặc dịch vụ trong tín dụng.
Là một tài liệu pháp lý, cả hai đều có thể được xuất trình tại tòa án, trong trường hợp nó bị mất uy tín.
Vì ngày thanh toán được ấn định nên sẽ hữu ích cho cả con nợ và chủ nợ; và họ có thể quản lý lịch thanh toán của mình cho phù hợp.
Trong trường hợp cần thanh toán gấp, chủ nợ có thể được ngân hàng chiết khấu hóa đơn.
Là một công cụ chuyển nhượng, kỳ phiếu có thể dễ dàng chuyển nhượng từ người này sang người khác.

Xử lý kế toán

Hối phiếu và kỳ phiếu được coi là hối phiếu phải thu và hối phiếu phải trả liên quan đến việc xử lý kế toán -

Bills Receivable - Nếu chúng tôi phải nhận khoản thanh toán bằng hối phiếu hoặc kỳ phiếu, khoản thanh toán đó sẽ được gọi là “Khoản phải thu hóa đơn” và sẽ được thể hiện ở bên Tài sản của Bảng cân đối kế toán trong Tài sản lưu động.
Bills Payable - Hối phiếu phải trả là khoản nợ ngắn hạn của Người bị ký phát.
Accounting Entries - Khi Hóa đơn được nhận và giữ lại quyền sở hữu đến hạn.

Các bút toán kế toán được thực hiện trên sổ Người ký phát và Người nhận tiền như:

Sr.No.	Trong ngăn kéo sách	Các mục trong Sách của Người chấp nhận
1	Khách hàng A / c Dr Để bán hàng A / c (Là Hàng hóa được bán tín dụng)	Mua hàng A / c Nợ Tới nhà cung cấp A / c (Là hàng hóa được mua bằng tín dụng)
2	Hối phiếu Phải thu A / c Nợ Gửi tới khách hàng A / c (Là Hóa đơn được Khách hàng chấp nhận)	Nhà cung cấp A / c Dr To Bills Payable A / c (Được nhà cung cấp hàng hóa chấp nhận lập hóa đơn)
3	Tiền mặt / Ngân hàng A / c Nợ Đối với hóa đơn phải thu A / c (Là Số tiền của hóa đơn nhận được vào ngày đến hạn)	Hối phiếu Phải trả A / c Nợ Tiền mặt / Ngân hàng (Là Số tiền được thanh toán vào ngày đến hạn và các hóa đơn phải trả đã nhận lại)

Khi hóa đơn được chiết khấu với ngân hàng

In the Book of Drawer- Người ký phát hối phiếu có thể nhận được khoản chiết khấu từ ngân hàng của mình trước ngày đáo hạn của hối phiếu đó. Trong trường hợp này, ngân hàng tính một số lãi trên số tiền trên hóa đơn theo thời gian chờ đợi. Ví dụ, nếu dự luật được rút ra trên 01 tháng 1 trong vòng 3 tháng và ngăn kéo có thể nhận được hóa đơn chiết khấu trên 1 ^st tháng Hai, trong trường hợp này, ngân hàng sẽ tính lãi trong vòng hai tháng với tốc độ áp dụng nói 14% và ngăn kéo của hóa đơn có thể vượt qua sau nhập cảnh.

Cash / Bank A/c                      Dr 
Discount A/c                         Dr 
To bills Receivable A/c 
(Being bill discounted with bank @ 14% p.a.  
discount charge debited by bank for 2 months)

In the book of Drawee - Người bị ký phát không cần chuyển bút toán ở trên mà chỉ cần chuyển bút toán tại thời điểm thanh toán khi đáo hạn hóa đơn như đã giải thích trước đó.

Khi Hối phiếu được chứng thực để ủng hộ một chủ nợ

Nếu Người ký phát hối phiếu ký phát hối phiếu cho chủ nợ của mình để thanh toán các khoản nợ của mình và hóa đơn được đáp ứng khi đáo hạn, các bút toán sau sẽ được chuyển:

Trong sách Ngăn kéo

Creditors A/c                      Dr    
To bills Receivable A/c
(Being bill receivable endorsed to creditor)

Note - Người ngăn kéo không cần chuyển bất kỳ mục nào vào thời điểm đáo hạn của một Hóa đơn.

In the book of Drawee- Người bị ký phát không cần phải vượt qua bất kỳ mục nhập nào tại thời điểm ký hậu Hối phiếu. Các mục sẽ vẫn giống như đã giải thích trước đó.

Sự sỉ nhục của một hối phiếu

Trong trường hợp người chấp nhận Hối phiếu không thanh toán hối phiếu vào ngày đáo hạn hoặc từ chối thanh toán, thì đó được gọi là không thanh toán Hối phiếu. Để làm bằng chứng cho sự không uy tín của Dự luật, người nhận tiền có thể nhận được chứng chỉ từ Cán bộ công chứng do Chính phủ bổ nhiệm cho mục đích này. Nhân viên công chứng thu một số khoản phí trong vấn đề này được gọi là “Noting Charges. ”

Các mục sau đây sẽ được chuyển vào các cuốn sách Drawer và Drawee -

Sr.No	Trong ngăn kéo sách
1	If bill is kept by the Drawer with himself till the date of maturity - Khách hàng / Người chấp nhận A / c Dr (với tổng số tiền trên Hóa đơn + Phí ghi nhận) Đối với A / c Phải thu Hóa đơn (với Số tiền Phải thu Hóa đơn ) Tới Tiền mặt / Ngân hàng (Đã thanh toán Phí lưu ý) (Being Bills receivable dishonor and noting charges paid)
2	If bill is discounted with the bank - Khách hàng / Người chấp nhận A / c Dr (với tổng số tiền trên Hóa đơn + Phí ghi nhận) Đến A / c Ngân hàng (với tổng số tiền trên Hóa đơn + Phí ghi chú) (Being discounted Bills receivable dishonor and noting charges paid)
3	If bill is endorsed by the Drawer in favor of a Creditor - Khách hàng / Người chấp nhận A / c Dr (với tổng số tiền trên Hóa đơn + Phí ghi nhận) Cho Chủ nợ A / c (với tổng số tiền Hóa đơn + Phí ghi chú) (Being endorsed Bills receivable dishonor and noting charges paid)

Các mục trong Sách của Người chấp nhận / Người mắc nợ
In all above three case acceptor will pass only one journal entry - Hối phiếu phải trả A / c Nợ (với số tiền phải trả của hóa đơn) Phí ghi nhận A / c Dr (có Phí ghi nhận) Tới Người ký phát / Chủ nợ A / c (với tổng số tiền Hóa đơn + Phí ghi chú) (Là hàng hóa được mua bằng tín dụng)

Gia hạn hóa đơn

Có thể xảy ra trường hợp người chấp nhận hối phiếu không thể thanh toán hóa đơn vào ngày đến hạn và anh ta có thể yêu cầu người ký phát hủy bỏ hóa đơn cũ và ký cho anh ta một hóa đơn mới (tức là Gia hạn hóa đơn). Người ký phát hối phiếu có thể tính một số tiền lãi theo các điều khoản được hai bên thỏa thuận và số tiền lãi đó có thể được trả bằng tiền mặt hoặc có thể được bao gồm trong số tiền trên hóa đơn.

Các mục trong Sách của Người có Ngăn kéo và Người bị ký phát

Tiếp theo các bút toán kế toán được thực hiện trên sổ Người ký phát và Người bị ký phát -

Sr.No.	Trong ngăn kéo sách	Mục nhập trong trình chấp nhận sách
1	Cancellation of old bill - Khách hàng / Người chấp nhận A / c Dr Lập hóa đơn A / c phải thu (Hóa đơn cũ bị hủy)	Cancellation of old bill - Hối phiếu Phải trả A / c Nợ Cho chủ nợ A / c (Yêu cầu hủy hóa đơn cũ được Chủ nợ chấp nhận)
2	Interest received in cash - Tiền mặt A / c Nợ Để quan tâm A / c (Là tiền lãi nhận được khi thanh toán chậm)	Interest paid in cash - Lãi suất A / c Dr Chuyển tiền mặt A / c (Trả lãi khi gia hạn hóa đơn)
3	In case interest not payable in cash - Khách hàng / Người chấp nhận A / c Dr Để quan tâm A / c (Đang tính lãi khi gia hạn hóa đơn)	In case interest not payable in cash - Lãi suất A / c Dr Cho chủ nợ A / c (Đang tính lãi khi gia hạn hóa đơn đến hạn)
4	On renewal of bill - Hối phiếu Phải thu A / c Nợ Gửi A / c Khách hàng / Người chấp nhận (Đang gia hạn hóa đơn bao gồm cả số tiền lãi)	On renewal of bill - Nhà cung cấp A / c Dr To Bills Payable A / c (Là Hóa đơn được chấp nhận sau khi hủy hóa đơn mới bao gồm cả lãi suất)

Hủy bỏ một hóa đơn theo chiết khấu

Đôi khi, người chấp nhận có thể tiếp cận người ký phát hóa đơn để thanh toán sớm trước ngày đáo hạn của hóa đơn, các bút toán sau sẽ được chuyển trong trường hợp này:

Sr.No.	Mục nhập trong ngăn kéo sách	Mục nhập trong sách của người chấp nhận
1	Tiền mặt / Ngân hàng A / c Nợ Rebate A / c Dr Đối với hóa đơn phải thu A / c (Là Số lượng hóa đơn nhận được trước ngày đến hạn và được phép hoàn tiền cho khách hàng)	Phải nộp A / c Tiến sĩ Chuyển tiền mặt / Ngân hàng A / c Hoàn trả A / c (Số tiền được thanh toán trước ngày đến hạn trên khoản giảm giá)

Hóa đơn được gửi đến Ngân hàng nhờ thu

Để quản lý một số hóa đơn phải thu, người ký phát gửi những hóa đơn đó đến ngân hàng để nhờ thu và ngân hàng cấp tín dụng cho khách hàng bất cứ khi nào một hóa đơn được thu từ người bị ký phát. Các mục nhật ký sau sẽ được thông qua -

Sr.No.	Mục nhập trong ngăn kéo sách
1	When a bill is sent to the bank for collection - Hối phiếu gửi nhờ Bộ sưu tập A / c Dr Đến Ngân hàng A / c (Là hóa đơn phải thu gửi ngân hàng nhờ thu)
2	On collection of payment by bank - Ngân hàng A / c Dr Gửi hóa đơn cho Bộ sưu tập A / c (Đang thu hóa đơn phải thu ngân hàng)

Hóa đơn chỗ ở

Hối phiếu có thể được chấp nhận để bắt buộc một người bạn hoặc bất kỳ người nào quen biết vào thời điểm anh ta cần hoặc cung cấp cho anh ta một khoản vay hoặc cách khác để đáp ứng một hoặc nhiều bên được gọi là hóa đơn chỗ ở. ”

Viện Kế toán Công chứng Ấn Độ theo Chuẩn mực Kế toán-2 (Sửa đổi) định nghĩa inventory như tài sản nắm giữ -

Để bán trong quá trình kinh doanh thông thường hoặc
Trong quá trình sản xuất để bán như vậy hoặc
Dưới dạng nguyên liệu hoặc vật tư được sử dụng trong quá trình sản xuất hoặc cung cấp dịch vụ.

Do đó, điều khoản tồn kho bao gồm:

Nguyên liệu và vật tư,
Đang tiến hành và
Hàng đã hoàn thành.

Tầm quan trọng của việc định giá hàng tồn kho

Định giá đúng hàng tồn kho là rất quan trọng vì ba lý do sau:

Importance of sufficient Inventory- Hàng tồn kho đại diện cho khoản đầu tư tài sản hiện tại chủ yếu của bất kỳ mối quan tâm kinh doanh hoặc sản xuất nào. Sự thiếu hụt hàng tồn kho có thể đóng cửa doanh nghiệp. Việc thực hiện lợi nhuận từ việc bán lại hàng tồn kho làm cho việc xác định giá trị hàng tồn kho. Vì vậy, vấn đề mấu chốt là mọi đơn vị kinh doanh phải thực hiện đúng phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho.
To Determine True Financial Position - Việc định giá đúng hàng tồn kho chỉ có thể đưa ra cái nhìn đúng đắn và công bằng về tình hình tài chính của một đơn vị kinh doanh, vì nó chiếm một phần đáng kể trong tài sản lưu động.
For Proper Determination of Income- Việc xác định đúng thu nhập và lợi nhuận phụ thuộc vào việc định giá đúng hàng tồn kho. Định giá quá cao của việc kết thúc hàng tồn kho có thể phóng đại con số lợi nhuận và ngược lại. Do đó, việc định giá thích hợp hàng tồn kho là cần thiết để xác định thu nhập và lợi nhuận thực sự của doanh nghiệp.

Phương pháp lấy hàng tồn kho

Sau đây là hai phương pháp quan trọng để lấy hàng tồn kho:

Phương pháp kiểm kê định kỳ và
Phương pháp kiểm kê vĩnh viễn

Hãy thảo luận riêng từng người trong số chúng -

Phương pháp kiểm kê định kỳ

Phương pháp định giá cổ phiếu này còn được gọi là phương pháp lấy cổ phiếu vật chất hoặc phương pháp lấy cổ phiếu hàng năm. Theo hệ thống lấy hàng tồn kho này, hàng tồn kho được xác định bằng cách kiểm đếm vật lý vào cuối kỳ kế toán, tức là ngày lập các tài khoản cuối cùng. Hệ thống này rất đơn giản và hữu ích trong các tổ chức kinh doanh nhỏ.

Phương pháp kiểm kê vĩnh viễn

Hệ thống xác định giá trị hàng tồn kho này ghi lại mọi biến động của hàng hóa trong quá trình nhận và xuất vật tư, phản ánh số dư đang chạy của các loại hàng tồn kho khác nhau thông qua việc lập sổ cái nhập kho cho nguyên vật liệu, sản phẩm dở dang và thành phẩm. Để đảm bảo tính chính xác của hồ sơ lưu trữ, việc đối chiếu hồ sơ định kỳ được thực hiện bằng cách kiểm kê thực tế.

Định giá hàng tồn kho theo chi phí thấp hơn hoặc giá thị trường

Hàng tồn kho được định giá theo giá gốc hoặc giá thị trường, chọn giá nào thấp hơn để đảm bảo lợi nhuận dự kiến không được tính đến và phải thực hiện đầy đủ dự phòng cho các khoản lỗ dự kiến.

As per American Institute of Certified Public Accountants -

“Cần phải rời khỏi cơ sở chi phí để định giá hàng tồn kho khi tiện ích của hàng hóa không còn tuyệt vời như giá thành của nó. Khi có bằng chứng cho thấy công dụng của hàng hoá, trong quá trình kinh doanh thông thường, sẽ nhỏ hơn giá thành, cho dù do hư hỏng vật chất, lỗi thời, thay đổi mức giá hoặc các nguyên nhân khác, thì khoản chênh lệch phải được ghi nhận là lỗ của giai đoạn hiện tại. Điều này thường được thực hiện bằng cách nêu hàng hóa đó ở cấp thấp hơn thường được coi là thị trường. ”

Các phương pháp định giá hàng tồn kho

Hình minh họa sau đây cho thấy các phương pháp Định giá Hàng tồn kho -

Hãy thảo luận chi tiết từng phương pháp.

Phương pháp nhập trước xuất trước (FIFO)

FIFO là phương pháp định giá hàng tồn kho phổ biến nhất dựa trên giả định rằng vật liệu nhận được hoặc mua đầu tiên là vật liệu được bán hoặc phát hành đầu tiên. Nó có nghĩa là, kho đóng cửa là hết hàng hóa đã nhận hoặc sản xuất mới nhất hoặc mới nhất.

Nó sẽ rõ ràng với một ví dụ nhỏ và đơn giản như được đưa ra bên dưới:

Ngày	Số mặt hàng	Tỷ lệ	Giá trị
Mở kho	100	10	1000
Đã mua vào ngày 01-04-13	500	10	5000
Đã mua vào ngày 01-07-13	500	12	6000
Đã mua vào ngày 01-01-14	1000	15	15000
Tổng số lần mua	2100		27000
Mặt hàng đã bán	1700
Chốt kho	400	15	6000

Trong ví dụ trên, giả định rằng đóng kho 400 mặt hàng trong số 1000 mặt hàng được mua vào ngày 01-01-2014.

Cuối cùng trong Phương thức xuất trước (LIFO)

Như tên cho thấy, hàng đóng kho được định giá trên cơ sở các mặt hàng được mua hoặc sản xuất cũ nhất. Lần đầu tiên, phương pháp này được Hoa Kỳ sử dụng vào thời điểm Chiến tranh thế giới thứ hai để có được lợi thế về việc tăng giá. Trong ví dụ trên, kho đóng cửa sẽ có giá trị 400 mặt hàng @ Rs. 10 mỗi cái = Rs. 4000

Note - Đây 100 mặt hàng từ khi mở kho và 300 mặt hàng đã hết mua được thực hiện vào ngày 01-04-2013

Phương pháp chi phí trung bình

Phương pháp chi phí bình quân được sử dụng khi không thể xác định được hàng tồn kho với tỷ lệ hoặc giá trị hàng tồn kho. Nó có hai loại Viz…

Phương pháp giá trung bình đơn giản
Phương pháp giá bình quân gia quyền

Phương pháp giá trung bình đơn giản

Phương pháp giá bình quân đơn giản có thể được giải thích như sau:

Giả sử trong kho có 4 loại mặt hàng như sau:

500 đơn vị đã mua @ Rs. 10 mỗi đơn vị	= Rs. 5000
750 đơn vị được mua @ Rs. 12 mỗi đơn vị	= Rs. 9000
600 đơn vị được mua @ Rs. 14 mỗi đơn vị	= Rs. 8400
Tổng số đơn vị 1850 cho	= Rs. 22400

Phương pháp bình quân đơn giản đã bỏ qua hàng tồn kho theo giá gốc, do đó giá trị của hàng tồn kho 1850 đơn vị sẽ = 12 × 1850 = Rs. 22.200 trong khi chi phí thực tế là Rs. 22.400

Vì vậy, nếu chúng ta muốn chọn phương pháp bình quân thì nên tuân theo phương pháp giá gia quyền, theo đó việc định giá sẽ được thực hiện như sau.

Phương pháp giá bình quân gia quyền

Trong ví dụ trên, Rs. 22.400 sẽ được chia cho 1850 đơn vị và giá trung bình sẽ là Rs. 12.1081.

Cao nhất trong Phương pháp xuất trước (HIFO)

Phương pháp này dựa trên giả định rằng giá trị nguyên vật liệu cao nhất luôn được tiêu thụ trước và nhập kho sẽ được định giá theo giá nguyên liệu mua hoặc sản xuất thấp nhất. Phương pháp này không phải là phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho phổ biến và do đó, chỉ được sử dụng bởi các đơn vị kinh doanh có sản phẩm độc quyền hoặc đang xử lý giá vốn + hợp đồng.

Phương pháp cổ phiếu cơ sở

Cổ phiếu cơ sở có nghĩa là - mức tồn kho tối thiểu được duy trì bởi một đơn vị kinh doanh để hoạt động kinh doanh của mình mà không bị gián đoạn hoặc theo AS-2 issued by The Institute of Chartered Accountants of Indiavì " công thức tồn kho cơ sở tiến hành dựa trên giả định rằng một lượng hàng tồn kho tối thiểu (kho cơ sở) phải được giữ lại mọi lúc để tiếp tục hoạt động kinh doanh ."

Note - Phương pháp này chỉ có thể được thực hiện khi phương pháp LIFO được sử dụng.

Phương pháp giá lạm phát

Phương pháp định giá này bao gồm các khoản lỗ thông thường, làm tăng giá mua để tính giá trị cuối kỳ của hàng tồn kho. Ví dụ, nếu 550 đơn vị được mua với giá Rs. 2000 và do đơn vị tổn thất bình thường, vẫn là 500 thì chi phí cho mỗi đơn vị sẽ là 2000/500 = Rs. 4 cho mỗi đơn vị, và trong khi tính toán giá trị cổ phiếu đóng cho 100 đơn vị, chi phí sẽ là Rs. 400 (100 × 4).

Phương pháp nhận dạng cụ thể

Theo phương pháp này, khi có thể xác định được các mặt hàng có giá, thì lượng hàng đóng sẽ được định giá tương ứng.

Phương pháp giá thị trường

Theo phương pháp định giá này, cổ phiếu được định giá theo giá thị trường hiện tại. Nó còn được gọi là giá thay thế hoặc phương pháp giá có thể thực hiện được.

Phương pháp định giá cổ phiếu đóng cửa khi nó không được đưa ra

Trong trường hợp giá trị của cổ phiếu cuối kỳ không được cung cấp, chúng tôi có thể tính nó như sau:

Mở kho	xx
Thêm: Mua ròng	xx
Ít hơn: Chi phí bán hàng	xx
Ít hơn: Lợi nhuận gộp	xx
Giá trị của cổ phiếu cuối kỳ	xx

Đưa giá trị vào công thức trên, chúng tôi cũng có thể tính giá trị của cổ phiếu mở cửa.

Mục đích của việc lập báo cáo tài chính không chỉ để biết thu nhập ròng hoặc các khoản lỗ cần quan tâm trong năm hiện tại mà còn để biết sự thay đổi của thu nhập ròng hoặc lỗ của một công ty so với các năm trước.

Có hai loại báo cáo tài chính, phản ánh hai loại lợi nhuận, tức là trading account cho thấy lợi nhuận gộp và Profit & Loss accountscho biết lợi nhuận ròng của mối quan tâm trong một kỳ kế toán cụ thể. Trong chương này, chúng ta sẽ thảo luận về các lý do thay đổi trong Tỷ lệ lợi nhuận gộp.

Tỷ lệ lợi nhuận gộp (GPR)

Lợi nhuận gộp có nghĩa là doanh thu vượt quá giá vốn hàng bán. Tỷ lệ này cũng chỉ ra những tổn thất do hư hỏng hoặc quản lý yếu kém. Tỷ lệ này càng cao càng tốt cho sức khỏe tài chính của một mối quan tâm. Cơ hội thu nhập ròng cao hơn ở một tổ chức có tỷ lệ lợi nhuận gộp cao (công thức được đưa ra dưới đây) -

$$\normalsize Gross\:Profit\:Ratio = \frac{Gross\:Profit}{Net\:Sales}$$

Lợi nhuận gộp cao hơn cung cấp đòn bẩy cho ban giám đốc để đáp ứng các chi phí gián tiếp của họ và dành thu nhập ròng cho việc phân phối lợi nhuận và tăng dự trữ.

Biên lợi nhuận gộp

Khi tỷ suất lợi nhuận gộp được trình bày theo tỷ lệ phần trăm, nó được gọi là tỷ suất lợi nhuận gộp (công thức được đưa ra bên dưới) -

$$\normalsize Gross\:Profit\:Margin = \frac{Gross\:Profit}{Net\:Sales} \times 100$$

Chances of Increase in GPR may be due to following Reasons −

Không tăng chi phí tương ứng, nếu có tăng giá bán.
Không giảm giá bán nếu giảm giá thành sản phẩm.
Giá bán và chi phí sản xuất có thể giảm hoặc tăng bằng nhau mà không ảnh hưởng đến lợi nhuận gộp của năm hiện tại.
Có thể có cơ hội rằng việc định giá cổ phiếu đóng cửa được thực hiện với giá cao hơn.
Cũng có thể là cổ phiếu mở bán cần quan tâm được định giá rất thấp.
Có khả năng doanh số bán đã bao gồm bán hàng ký gửi do bất kỳ sai sót nào hoặc do cách khác.
Việc bỏ sót hóa đơn mua hàng trong sổ sách kế toán cũng có thể là một trong những nguyên nhân làm cho lợi nhuận gộp cao hơn.

Chances of Decrease in GPR may be due to following Reasons -

Nếu giữ nguyên giá vốn nhưng giảm giá bán.
Giá bán vẫn giữ nguyên nhưng chi phí sản xuất tăng.
Hàng đã qua sử dụng cá nhân được ghi nợ vào tài khoản mua hàng.
Cổ phiếu đóng cửa có thể được định giá rất thấp.
Cổ phiếu mở cửa có thể được định giá rất cao.
Bất kỳ thiếu sót hoặc nhầm lẫn nào trong khi định giá cổ phiếu chốt.

Điều cần thiết cho sự tồn tại và phát triển của bất kỳ doanh nghiệp nào là giữ cho tỷ suất lợi nhuận gộp cao nhất có thể để có thể trang trải chi phí hoạt động cũng như chi phí gián tiếp.

Phân tích lợi nhuận gộp

Phân tích những thay đổi trong lợi nhuận gộp là bước đầu tiên để xác định thu nhập ròng. Sự thay đổi của lợi nhuận gộp năm hiện tại có thể do các nguyên nhân sau:

Thay đổi số lượng bán có thể do ba lý do sau:
- Thay đổi giá bán.
- Thay đổi số lượng bán mà không thay đổi giá bán.
- Thay đổi giá bán cũng như số lượng hàng bán.
Giá vốn hàng bán thay đổi có thể do các nguyên nhân sau:
- Thay đổi chi phí sản xuất.
- Thay đổi số lượng hàng hóa đã bán.
- Thay đổi về số lượng cũng như giá vốn hàng bán.

Thí dụ

Thực hiện phân tích các thay đổi từ thông tin được cung cấp bên dưới -

Các chi tiết	Năm 2012 (Rs.)	Năm 2013 (Rs.)	Thay đổi (Tăng hoặc giảm)
Bán hàng	3.50.000	4.80.000	1.30.000
Số lượng đơn vị đã bán	5.000	6.000	1.000
Giá bán mỗi đơn vị	70	80	10

Giải pháp

Increase in sales amount due to price -

Tăng giá trên mỗi đơn vị × Số đơn vị bán được trong năm hiện tại

= 10 × 6000 = 60.000

Increase in sales amount due to Quantity -

Tăng số lượng đơn vị bán ra × giá năm ngoái

= 1.000 × 70 = 70.000

Ảnh hưởng tổng hợp của sự thay đổi về số lượng và giá cả (A + B)

= 1, 30.000

Do quy mô thị trường ngày càng tăng, rõ ràng là các nhà sản xuất hoặc người bán toàn bộ không thể tiếp cận trực tiếp với mọi khách hàng trên khắp tiểu bang hoặc quốc gia. Để khắc phục hạn chế này, các nhà sản xuất thường chỉ định các đại lý đáng tin cậy tại mọi địa điểm mong muốn để tiếp cận trực tiếp khách hàng. Anh ta thỏa thuận với các thương nhân địa phương, những người có thể bán hàng hóa thay mặt anh ta trên cơ sở hoa hồng.

Ý nghĩa và Đặc điểm của Lô hàng

Ký gửi là một quá trình mà chủ sở hữu ký gửi / giao tài liệu của mình cho đại lý / nhân viên bán hàng của mình với mục đích vận chuyển, chuyển nhượng, bán, v.v.

Sau đây là những điểm làm sáng tỏ hơn bản chất và phạm vi của một chuyến hàng -

Ở đây, quyền sở hữu cuối cùng đối với hàng hóa vẫn thuộc về nhà sản xuất hoặc toàn bộ người bán giao hàng hóa cho đại lý của mình để bán trên cơ sở hoa hồng. Ký gửi chỉ là chuyển giao quyền sở hữu hàng hóa chứ không phải là quyền sở hữu.
Vì quyền sở hữu hàng hóa vẫn thuộc về nhà sản xuất (người gửi hàng), người nhận hàng (đại lý) không chịu trách nhiệm về bất kỳ tổn thất hoặc phá hủy hàng hóa nào.
Hàng hóa được bán dựa trên rủi ro của chủ sở hữu và do đó, lãi / lỗ thuộc về chủ sở hữu.
Người nhận hàng chỉ được hoàn trả các chi phí do anh ta phát sinh và tiền hoa hồng bán hàng do anh ta thực hiện, vì tiền bán hàng thu được thuộc về chủ sở hữu (người gửi hàng).

Tại sao Ký gửi không phải là Bán?

Sau đây là những lý do giải thích tại sao ký gửi không phải là bán -

Ownership - Quyền sở hữu hàng hóa cần được chuyển từ người bán sang người mua trong trường hợp bán, nhưng quyền sở hữu hàng hóa vẫn thuộc về người gửi hàng, cho đến khi hàng hóa được bán bởi người nhận hàng.
Risk - Trong trường hợp gửi hàng, thông thường, rủi ro vẫn thuộc về người gửi hàng trong trường hợp hàng hóa bị mất hoặc bị phá hủy.
Relationship- Quan hệ giữa người bán và người mua sẽ là quan hệ của con nợ và chủ nợ trong trường hợp hàng hoá được bán trên cơ sở tín dụng. Mặt khác, mối quan hệ giữa người gửi hàng và người nhận hàng là quan hệ của bên giao đại lý và bên đại lý.
Goods Return- Thông thường, hàng hóa đã bán không thể trả lại; tuy nhiên, nếu có bất kỳ lỗi sản xuất hoặc bất kỳ lỗi kỹ thuật nào khác, người bán có nghĩa vụ nhận lại chúng. Mặt khác, người nhận hàng có thể trả lại kho hàng chưa bán được cho người gửi hàng bất cứ lúc nào.

Điều khoản quan trọng

Hóa đơn chiếu lệ

Hóa đơn ngụ ý rằng việc bán hàng đã diễn ra, nhưng hóa đơn chiếu lệ không phải là hóa đơn. Hóa đơn chiếu lệ là bản kê khai do người gửi hàng lập thể hiện số lượng, chất lượng và giá cả của hàng hóa. Hóa đơn chiếu lệ như vậy do người gửi hàng phát hành cho người nhận hàng về hàng hóa trước khi việc bán hàng thực sự diễn ra.

Bán tài khoản

Bảng kê thể hiện chi tiết hàng hoá đã nhận, hàng hoá đã bán, chi phí phát sinh, hoa hồng được tính, các khoản chuyển đến và số dư đến hạn được gọi là Tài khoản Bán hàng và nó được người nhận hàng chuyển cho người gửi hàng định kỳ.

Uỷ ban

Có three các loại hoa hồng phải trả cho người nhận hàng khi bán hàng hóa -

Simple Commission - Đây thường là tỷ lệ phần trăm cố định trên tổng doanh thu, được tính theo các điều khoản hai bên đã thỏa thuận.
Over-riding Commission- Trong trường hợp bán hàng quá mức bình thường, một số tiền cụ thể phải trả cho người nhận hàng dưới hình thức khuyến khích được gọi là hoa hồng ghi đè. Tiền hoa hồng cũng được tính trên tổng doanh thu.
Del-credere Commission- “Một thỏa thuận mà một đại lý hoặc nhân tố, trong đó có tính đến phí bảo hiểm hoặc hoa hồng bổ sung (được gọi là hoa hồng del credit), tham gia, khi anh ta bán hàng bằng tín người mua, sự ràng buộc của yếu tố là tự trả nợ nếu người mua không trả nợ đúng hạn khi đến hạn. ”

C. & G. Merriam Co.

Người gửi hàng trả một khoản tiền hoa hồng cho đại lý của mình để chịu thêm rủi ro thu hồi các khoản nợ từ người nhận hàng trên tài khoản bán tín dụng do anh ta (đại lý) thay mặt cho người gửi hàng thực hiện.

Chi phí trực tiếp

Các khoản chi phí làm tăng giá vốn của hàng hoá và có tính chất không định kỳ và phát sinh cho đến khi hàng hoá đến kho người nhận hàng có thể gọi là chi phí trực tiếp.

Chi phí gián tiếp

Tiền thuê kho, phí lưu kho, chi phí quảng cáo, tiền lương, v.v. thuộc loại chi phí gián tiếp. Sự khác biệt giữa chi phí trực tiếp và chi phí gián tiếp là rất quan trọng, đặc biệt là tại thời điểm xác định giá trị cổ phiếu chưa bán được.

Nâng cao

Số tiền người nhận hàng trả trước cho người gửi hàng gọi là tiền tạm ứng.

Định giá lô hàng chưa bán

Việc định giá cổ phiếu chưa bán sẽ được thực hiện giống như cổ phiếu đang đóng của một mối quan tâm Giao dịch và phải được định giá theo giá gốc hoặc giá thị trường tùy theo mức giá nào thấp. Cổ phiếu này sẽ được định giá là -

Giá thành tương xứng và
Chi phí trực tiếp cân đối.

Ở đây, chi phí trực tiếp tương xứng có nghĩa là - tất cả các chi phí phát sinh bởi người gửi hàng và chi phí của người nhận hàng, do người đó phải chịu cho đến khi hàng hóa đến kho.

Lập hóa đơn hàng hóa cao hơn giá thành

Theo phương pháp này, hàng hóa được tính theo giá gốc + lợi nhuận và hóa đơn chiếu lệ cũng cho thấy giá cao hơn của hàng hóa đó. Để biết lợi nhuận thực tế, cuối kỳ kế toán, tài khoản hàng ký gửi sẽ được ghi có giá thừa nên tính. Giá trị của cổ phiếu cũng sẽ được điều chỉnh theo mức độ của yếu tố lợi nhuận. Lý do chính để áp dụng chính sách này của người gửi hàng là -

Để che giấu lợi nhuận thực tế từ người nhận hàng.
Trong trường hợp này, việc định giá hàng tại kho của người ký gửi tương đối dễ dàng.
Trong trường hợp này, người gửi hàng thường chỉ định người nhận hàng bán theo giá hóa đơn. Nó ngăn cản giá bán khác nhau cho các khách hàng khác nhau.

Mất hàng hóa

Có thể có hai loại tổn thất như được giải thích dưới đây:

Normal Loss- Tổn thất thông thường có thể xảy ra do các đặc tính cố hữu của hàng hóa như bay hơi, cạn kiệt hàng hóa, ... Nó không được thể hiện riêng trong tài khoản hàng gửi mà được tính vào giá vốn hàng bán và hàng tồn kho bằng cách thổi phồng tỷ lệ trên một đơn vị. Để tính toán giá trị của hàng tồn kho, công thức sau được sử dụng.

$$\small Value\:of\:closing\:stock = \frac{Total\:value\:of\:goods\:sent}{Net\:quantity\:received\:by\:consignee} \times Unsold\:quantity$$

$$\small Net\:quantity\:received = Goods\:consigned\:quantity - Normal\:loss\:quantity$$

Abnormal Loss- Mất mát bất thường có thể xảy ra do bất kỳ lý do tình cờ nào. Nó được ghi có vào tài khoản ký gửi để tính toán lợi nhuận thực tế. Việc định giá hàng đóng kho được thực hiện trên cơ sở như đã giải thích ở trên, tức là chi phí tương ứng + chi phí trực tiếp tương ứng.

Tổn thất bất thường và Bảo hiểm

Nếu, có một hợp đồng bảo hiểm đối với hàng hóa được ký gửi; các mục sau sẽ được chuyển vào sổ của một người gửi hàng -

Sr.No.	Trong Sách của Người gửi hàng	Trong Sách của Người nhận hàng
1	Payment of Insurance Premium (a) Nếu phí bảo hiểm được trả bởi người gửi hàng, thì tiền mặt sẽ được ghi có. (b) Nếu phí bảo hiểm do người nhận hàng thanh toán thì A / c của người nhận hàng sẽ được ghi có.	Lô hàng A / c Dr Chuyển tiền mặt A / c Hoặc là Gửi A / c Người nhận hàng (Đang đóng phí bảo hiểm)
2	At the time of Abnormal Loss	Tổn thất bất thường A / c Dr Gửi A / c (Bị mất mát phát sinh)
3	Acceptance of Claim by Insurance Company	Công ty bảo hiểm (Tên công ty bảo hiểm) A / c Dr Tổn thất bất thường A / c (Đang xác nhận quyền sở hữu)
4	On receipt of Claim	Ngân hàng A / c Dr Gửi Công ty Bảo hiểm A / c (Là số tiền yêu cầu nhận được)
5	In Case of Loss	Lãi & lỗ A / c Dr Tổn thất bất thường A / c (Là số tiền Tổn thất bất thường được chuyển)

Tóm tắt các mục kế toán

Các bút toán kế toán sau (Ngoại trừ tổn thất) sẽ được thực hiện trên sổ sách của người gửi và người nhận cho các giao dịch liên quan đến lô hàng -

Sr.No.	Trong Sách của Người gửi hàng	Trong Sách của Người nhận hàng
1	When goods are sent to the consignee Lô hàng A / c Dr Đối với hàng hóa được gửi theo chuyến A / c (Là hàng hóa được gửi đi ký gửi)	Không cần thực hiện bất kỳ mục nhập nào trong trường hợp này
2	Expenses Incurred by Consignor Lô hàng A / c Dr Chuyển tiền mặt / Ngân hàng A / c (Là Chi phí phát sinh khi ký gửi)	Không áp dụng
3	Advance given by consignee Tiền mặt / Ngân hàng A / c Nợ Đến A / c của Người nhận hàng (Đã nhận trước từ người nhận hàng)	Người gửi hàng A / c Dr Gửi ngân hàng / Tiền mặt A / c (Là số tiền trả trước cho Người gửi hàng)
4	Expenses Incurred by Consignee Lô hàng A / c Dr Đến A / c của Người nhận hàng (Là Chi phí do người nhận hàng chịu)	Người gửi hàng A / c Dr Gửi ngân hàng / Tiền mặt A / c (Là Chi phí phát sinh đối với hàng hóa nhận ký gửi)
5	Sale by Consignee Người nhận hàng A / c Dr Gửi A / c (Là Chi phí do người nhận hàng chịu)	Tiền mặt (bán bằng tiền mặt) A / c Nợ Nợ (để bán tín dụng) A / c Nợ Gửi A / c Người gửi hàng (Là hàng bán)
6	Commission to Consignee Lô hàng A / c Dr Đến A / c của Người nhận hàng (Là hoa hồng bán hàng do người nhận hàng)	Người gửi hàng A / c Dr Để hoa hồng A / c (Được hoa hồng kiếm được)
7	Remittance from Consignee Tiền mặt / Ngân hàng A / c Nợ Đến A / c của Người nhận hàng (Là số tiền đến hạn nhận được từ người nhận hàng)	Người gửi hàng A / c Dr Gửi ngân hàng / Tiền mặt A / c (Số dư đến hạn Thanh toán cho người gửi hàng)
số 8	Entry for Profit on Consignment Lãi & lỗ A / c Dr Gửi A / c (Là lợi nhuận kiếm được khi ký gửi)	Không áp dụng
9	Loss on Consignment Lô hàng A / c Dr Lãi & lỗ A / c (Là Khoản lỗ phát sinh từ Chuyến hàng được chuyển vào Tài khoản lãi lỗ)	Không áp dụng

Note - Hàng gửi ký gửi sẽ được kết chuyển số dư vào tài khoản Mua hàng hoặc tài khoản Giao dịch.

Một hiệp hội của hai hoặc nhiều người hoặc chúng ta có thể nói là quan hệ đối tác tạm thời kết hợp để thực hiện một công việc kinh doanh cụ thể và chia lãi hoặc lỗ của chúng theo tỷ lệ đã thỏa thuận được gọi là Joint Venture. Các bên liên quan tham gia liên doanh được gọi là các nhà đồng liên doanh. Nợ phải trả của các bên liên doanh được giới hạn trong tỷ lệ phân chia lợi nhuận của họ hoặc theo các điều khoản đã thỏa thuận -

Giả sử 'A' và 'B' đảm nhận công việc phát triển một công viên với giá trị Rs. 50.000 / - Dây chuyền. Vì họ cùng làm việc trong một dự án cụ thể, nó sẽ được gọi là liên doanh và mỗi người trong số họ (A và B) sẽ được gọi là một nhà đồng liên doanh. Hơn nữa, liên doanh này sẽ tự động chấm dứt khi dự án hoàn thành.

Các đặc điểm và đặc điểm chính của liên doanh

Sau đây là các đặc điểm chính của liên doanh -

Có một thỏa thuận giữa hai hoặc nhiều người.
Liên doanh được thực hiện để thực hiện một kế hoạch / dự án kinh doanh cụ thể.
Đây là một quan hệ đối tác tạm thời mà không sử dụng tên công ty.
Thỏa thuận liên doanh sẽ tự động bị giải thể ngay khi dự án cụ thể kết thúc.
Lợi nhuận & Chia sẻ được chia sẻ theo cùng các điều khoản và điều kiện đã thỏa thuận. Tuy nhiên, trong trường hợp không có bất kỳ thỏa thuận nào, lợi nhuận & cổ phần sẽ được chia đều.

Hợp danh và Liên doanh

Có những điểm khác biệt sau đây giữa hợp danh và liên doanh -

Công ty hợp danh luôn mang tên công ty, nhưng đối với liên doanh, không cần có tên công ty đó.
Những người điều hành công việc kinh doanh trên cơ sở hợp tác được gọi là đối tác và những người đã đồng ý thực hiện dự án dưới dạng liên doanh được gọi là người đồng liên doanh.
Thông thường, liên danh được hình thành trong một thời gian dài (bao gồm nhiều dự án khác nhau), trong khi liên doanh được hình thành để hoàn thành một công việc / dự án cụ thể.
Quan hệ đối tác được điều chỉnh theo Đạo luật Đối tác, năm 1932, trong khi không có sự ban hành nào về loại hình như vậy đối với các liên doanh. Tuy nhiên, trên thực tế, một liên doanh được coi là một công ty hợp danh.
Không có giới hạn quy định cho số lượng các nhà đồng liên doanh, nhưng số lượng đối tác được giới hạn ở 10 đối với hoạt động kinh doanh ngân hàng và 20 đối với bất kỳ hoạt động thương mại hoặc kinh doanh nào khác.
Trách nhiệm pháp lý của một đối tác là vô hạn và có thể trong phạm vi kinh doanh và tài sản cá nhân của mình, trong khi theo liên doanh, trách nhiệm pháp lý của các nhà đồng liên doanh được giới hạn trong nhiệm vụ hoặc dự án cụ thể đã được thỏa thuận.

Liên doanh và ký gửi

Sự khác biệt chính giữa liên doanh và ký gửi có thể được tóm tắt là:

Relationship - Các nhà đồng liên doanh của Liên doanh là chủ sở hữu của Liên doanh, trong khi quan hệ của người gửi hàng và người nhận hàng là chủ sở hữu và Đại lý.
Sharing of Profits- Không có sự phân chia lợi nhuận giữa người gửi hàng và người nhận hàng, người nhận hàng chỉ được hưởng hoa hồng bán hàng do mình thực hiện. Mặt khác, các bên tham gia liên doanh được chia lợi nhuận theo tỷ lệ phân chia lợi nhuận đã thoả thuận.
Ownership of Goods- Quyền sở hữu hàng hóa vẫn thuộc về người gửi hàng. Người gửi hàng chỉ chuyển quyền sở hữu cho người nhận hàng, nhưng mọi người đồng tham gia liên doanh đều là đồng sở hữu hàng hóa / dự án.
Contribution of Funds- Việc đầu tư chỉ được thực hiện bởi người ký gửi. Mặt khác, các quỹ được đóng góp bởi tất cả các công ty liên doanh theo một tỷ lệ nhất định đã thỏa thuận.
Continuity of Business- Trong trường hợp liên doanh, không có hoạt động kinh doanh liên tục sau khi dự án hoàn thành. Mặt khác, nếu mọi thứ diễn ra suôn sẻ, thì việc ký gửi là một quá trình liên tục.

Sổ sách kế toán

Để ghi chép các giao dịch liên doanh, có ba loại phương pháp kế toán sau:

Khi một trong những Nhà đầu tư mạo hiểm giữ Tài khoản,
Khi các Sổ Tài khoản Riêng biệt được lưu giữ cho Liên doanh, và
Khi các Sổ Tài khoản Riêng biệt không được lưu giữ cho Liên doanh.

Hãy thảo luận riêng từng người trong số chúng -

Khi một trong những Nhà đầu tư mạo hiểm giữ Tài khoản

Nếu một trong những người đồng liên doanh được chỉ định để quản lý liên doanh, anh ta sẽ được thưởng thêm hoa hồng hoặc thù lao từ lợi nhuận cho các dịch vụ của mình.

Mục tạp chí

Khi phần vốn đầu tư nhận được từ các nhà đồng liên doanh khác	Tiền mặt / Ngân hàng A / c Nợ Gửi các nhà hợp tác A / c
Khi hàng hóa được mua	Công ty liên doanh A / c Dr Chuyển khoản A / c (trong trường hợp mua bằng tiền mặt) Hoặc là Gửi cho chủ nợ A / c (để mua tín dụng)
Khi chi phí phát sinh	Công ty liên doanh A / c Dr Chuyển tiền mặt A / c
Khi hàng hóa được bán	Tiền mặt A / c Nợ Hoặc là Con nợ A / c Tiến sĩ Để liên doanh A / c
Khi được phép hoa hồng cho người đồng liên doanh làm việc	Công ty liên doanh A / c Dr Để hoa hồng A / c
Trong trường hợp có số dư Lợi nhuận của liên doanh, tài khoản sẽ được chuyển sang lãi lỗ (phần riêng của đồng liên doanh đang làm việc) và các tài khoản cá nhân khác của đồng liên doanh	Công ty liên doanh A / c Dr Lãi & lỗ A / c Gửi A / c cá nhân cho Người đồng liên doanh
Trong trường hợp mất mát	Lãi & lỗ A / c Dr Để liên doanh A / c
Về việc giải quyết các tài khoản	Tất cả các đồng liên doanh A / c Dr Chuyển tiền mặt / Ngân hàng A / c

Khi các Sổ Tài khoản Riêng biệt được lưu giữ cho Liên doanh

Theo phương thức này, tất cả các nhà đồng liên doanh góp cổ phần đầu tư và gửi cổ phần của mình vào tài khoản Ngân hàng Liên doanh - mới được mở cho mục đích cụ thể của Liên doanh. Họ có thể sử dụng tài khoản ngân hàng này để thực hiện bất kỳ loại thanh toán nào và gửi tiền bán hàng hoặc bất kỳ loại biên lai nào khác.

Ngoài tài khoản Ngân hàng, một tài khoản Liên doanh cũng được mở trên sổ sách để ghi chép tất cả các giao dịch được thực hiện qua tài khoản này.

Loại tài khoản này là tài khoản cá nhân của từng đồng liên doanh. Do đó, ba tài khoản sau được mở:

Tài khoản ngân hàng chung
Tài khoản liên doanh
Tài khoản cá nhân của những người đồng liên doanh

Khi các Sổ Tài khoản Riêng biệt không được lưu giữ cho Liên doanh

Nó có hai loại -

Khi tất cả các nhà mạo hiểm giữ các tài khoản riêng biệt
Phương thức liên doanh ghi nhớ

When all Venturers keep Separate Accounts -

Tài khoản riêng của liên doanh và tài khoản cá nhân của các thành viên góp vốn khác được mở theo phương pháp hạch toán này.
Tài khoản liên doanh được ghi nợ và tài khoản ngân hàng hoặc tài khoản chủ nợ được ghi có trên tài khoản hàng hoá đã mua hoặc chi phí.
Tài khoản liên doanh được ghi có và tài khoản ngân hàng hoặc tài khoản con nợ được ghi có trong trường hợp bán bằng tiền mặt hoặc bán tín dụng.
Mỗi nhà đồng liên doanh ghi nợ tài khoản liên doanh và ghi có vào tài khoản cá nhân của nhà đồng liên doanh khác vào tài khoản của hàng hoá do các nhà đồng liên doanh khác mua hoặc chi.
Tài khoản liên doanh được ghi có và tài khoản cá nhân của người khác Tài khoản của người đồng liên doanh được ghi nợ trong trường hợp bán hàng của các nhà đồng liên doanh khác.
Tài khoản liên doanh được ghi nợ và tài khoản hoa hồng được ghi có nếu, khoản tiền hoa hồng là khoản phải thu, nhưng nếu khoản tiền hoa hồng được nhận bởi người đồng liên doanh khác, thì tài khoản của người đồng liên doanh có liên quan sẽ được ghi có thay cho tài khoản tiền hoa hồng.
Nếu lấy hàng tồn kho thì tài khoản hàng hoá sẽ được ghi có tài khoản liên doanh. Mặt khác, nếu cổ phiếu chưa bán được do bất kỳ người đồng liên doanh nào khác chiếm đoạt, thì tài khoản cá nhân của người đồng liên doanh sẽ bị ghi nợ.
Số dư trong tài khoản liên doanh thể hiện lãi hoặc lỗ và sau đó số lãi hoặc lỗ đó sẽ được chuyển vào tài khoản cá nhân của các bên liên doanh.

Note - Các giao dịch trên chỉ có thể thực hiện được khi tất cả các bên liên doanh trao đổi thông tin của nhau một cách thường xuyên.

Memorandum Joint Venture Method

Các tính năng quan trọng của phương pháp ghi nhớ được đưa ra dưới đây:

Mỗi người đồng liên doanh chỉ có một tài khoản cá nhân được mở trong sổ của mình có tên là Tài khoản liên doanh với …………… (Tên của người đồng liên doanh khác). Quá trình tương tự sẽ được thực hiện bởi những người đồng liên doanh khác trong sổ sách kế toán của mình.
Chỉ một tài khoản cá nhân sẽ được mở bởi mỗi người đồng liên doanh bất kể thực tế có bao nhiêu người đồng liên doanh khác đang tồn tại. Ví dụ, có một liên doanh của 4 người A, B, C, & D; bây giờ, A trong sách của mình sẽ chỉ mở một tài khoản cá nhân có tên làJoint venture with B,C, & D account.
Mỗi bên sẽ chỉ ghi các giao dịch đó vào sổ của mình, do mình thực hiện; các giao dịch được thực hiện bởi các nhà đồng liên doanh khác sẽ bị bỏ qua.
Ngoài tài khoản cá nhân nói trên, một tài khoản kết hợp có tên là “tài khoản liên doanh ghi nhớ” cũng sẽ được mở.
Tài khoản ghi nhớ chỉ đơn thuần là một tài khoản tổng hợp của các tài khoản cá nhân được mở bởi mỗi đồng liên doanh. Bên Nợ của tài khoản cá nhân sẽ được chuyển vào tài khoản ghi nhớ và bên Có của tài khoản cá nhân sẽ được chuyển sang Bên Có của tài khoản ghi nhớ.
Các giao dịch được thực hiện bởi các nhà đồng liên doanh với nhau bao gồm tiền mặt nhận hoặc thanh toán bởi một nhà đồng liên doanh với người khác sẽ bị bỏ qua tại thời điểm chuẩn bị tài khoản ghi nhớ.
Số dư tài khoản liên doanh ghi nhớ sẽ đại diện cho lãi lỗ của doanh nghiệp cụ thể. Hơn nữa, lãi hoặc lỗ sẽ được chuyển vào tài khoản cá nhân đồng liên doanh theo tỷ lệ phân chia lợi nhuận của họ.

Một số tổ chức hoặc thể chế được thành lập để cung cấp các dịch vụ có giá trị cho xã hội với mục tiêu không thu lợi nhuận. Các tổ chức này thường cung cấp các dịch vụ như giáo dục, y tế, câu lạc bộ xã hội, quỹ từ thiện, công đoàn, v.v.

Tuy nhiên, chúng tôi có thể tóm tắt các tổ chức này theo ba loại danh mục sau:

Câu lạc bộ, hiệp hội hoặc xã hội hoạt động vì lợi ích của các thành viên của họ.
Các tổ chức từ thiện như bệnh viện, ký túc xá của sinh viên và các tổ chức giáo dục khác cung cấp giáo dục cho trẻ em nghèo cũng như các nhóm già và trẻ thất học.
Các công ty chuyên nghiệp của luật sư, kế toán điều lệ, kiến trúc sư, bác sĩ, luật sư, v.v.

Tài khoản Phi Giao dịch là gì?

Việc duy trì sổ sách tài khoản thích hợp là cần thiết để bảo vệ tiền của các thành viên và công chúng khỏi bất kỳ hình thức lạm dụng hoặc biển thủ nào. Điều quan trọng là phải biết tổng số tiền thu, tổng số tiền thanh toán và cũng phải biết tình trạng tài chính của một tổ chức. Do đó, tài khoản được mở và duy trì cho và bởi các tổ chức được thảo luận ở trên được gọi là tài khoản Phi giao dịch.

Thông thường, việc đăng ký thành viên, sổ biên bản, sổ nhận tiền mặt, sổ thanh toán tiền mặt, ... là hồ sơ chính được các tổ chức / tổ chức này lưu giữ trên tài khoản phi giao dịch của mình. Vào cuối kỳ kế toán, các tổ chức này chuẩn bị các tài khoản cuối cùng của mình, bao gồm các tài khoản sau:

Biên lai và Tài khoản Thanh toán
Tài khoản Thu nhập và Chi tiêu
Balance-Sheet

Hãy thảo luận chi tiết từng điều này.

Biên lai và Tài khoản Thanh toán

Đó là một tài khoản thực. Quy tắc cơ bản của bút toán kép được tuân theo để chuẩn bị tài khoản này. Nó được lập từ một sổ quỹ tiền mặt vào cuối kỳ kế toán. Mọi giao dịch liên quan đến giao dịch tiền mặt đều được ghi vào Sổ quỹ tiền mặt theo thứ tự thời gian. Chúng ta có thể nói rằng tài khoản Thu và Thanh toán là một bảng tổng hợp các khoản thanh toán bằng tiền mặt và các khoản thu tiền mặt trong năm hiện tại.

Ví dụ: nếu tiền thuê nhà và tiền lương được trả hàng tháng trong suốt kỳ kế toán, và khoản đóng góp hoặc tiền đăng ký nhận được trong năm hiện tại được ghi vào ngày ghi sổ tiền mặt nhưng vào cuối kỳ kế toán, tài khoản Nhận và Thanh toán sẽ có tổng số tiền thuê nhà đã trả, tiền lương đã trả, số tiền đăng ký nhận được và số tiền đóng góp đã nhận được. Tất cả các khoản thu bằng tiền mặt sẽ được ghi vào bên Nợ và tất cả các khoản thanh toán bằng tiền mặt sẽ được ghi vào bên Có.

Tài khoản Thu nhập và Chi tiêu

Tài khoản thu nhập và chi tiêu là một tài khoản danh nghĩa và tương đương với tài khoản Lãi lỗ.

Các tính năng cơ bản của tài khoản thu nhập và chi tiêu như sau:

Các khoản chi phí và lỗ được ghi nhận vào bên Nợ của nó và tất cả các khoản thu nhập và lãi được ghi nhận vào bên Có.
Thu nhập và chi tiêu vốn được loại trừ và thu nhập và chi phí doanh thu được bao gồm trong đó.
Nó dựa trên một hệ thống kế toán trọng thương, do đó, thu nhập và chi phí liên quan đến các năm trước hoặc các năm tiếp theo được loại trừ trong khi lập tài khoản thu nhập và chi tiêu.
Số dư tín dụng của tài khoản thu nhập và chi tiêu cho thấy thặng dư. Hơn nữa, thu nhập vượt quá chi tiêu và số dư nợ của nó cho thấy thâm hụt tức là vượt quá chi tiêu so với thu nhập.
Chỉ các tài khoản danh nghĩa được xem xét để chuẩn bị cho tài khoản này.

Bảng cân đối kế toán

Ngày lập bảng cân đối kế toán, các chi tiết của tất cả các tài sản và nợ phải trả được ghi nhận giống như cách chúng tôi làm ở bất kỳ công ty tạo ra lợi nhuận nào khác. Quỹ vốn của nó được tạo thành từ thu nhập thặng dư so với chi tiêu và các khoản thu nhập khác được vốn hóa trong một khoảng thời gian nhất định. Đôi khi, cần chuẩn bị hai bảng cân đối kế toán vì…

Đầu niên độ kế toán để biết nguồn vốn mở và
Vào cuối năm tài chính để biết tình hình tài chính của tổ chức.

Chuyển đổi Tài khoản Thu và Thanh toán thành Tài khoản Thu nhập và Chi tiêu

Sau đây là các bước cần thiết để chuyển tài khoản nhận và thanh toán thành tài khoản thu chi -

Cần bỏ qua số dư đầu kỳ và số dư cuối kỳ của tài khoản nhận và thanh toán đại diện cho việc mở tiền mặt tại quỹ, mở tiền mặt tại ngân hàng, số tiền mặt đang đóng và số tiền mặt đóng tại ngân hàng.
Các khoản mục nhận vốn và thanh toán vốn sẽ được loại trừ trong khi lập tài khoản thu chi.
Các khoản mục doanh thu của một khoản thu nhập và chi tiêu sẽ chỉ được xem xét tại thời điểm lập tài khoản thu nhập và chi tiêu từ tài khoản nhận và thanh toán.
Tất cả các điều chỉnh về chi phí tồn đọng, chi phí trả trước, dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng khấu hao, thu nhập nhận trước và thu nhập phải thu sẽ được thực hiện.
Thu nhập và chi tiêu liên quan đến năm trước hoặc năm sau sẽ bị bỏ qua và các mục chỉ liên quan đến năm hiện tại sẽ được xem xét.

Phương pháp tính toán

Với sự trợ giúp của các tài khoản sổ cái, chúng tôi có thể tính toán giá trị của thu nhập hoặc chi phí.

Hai ví dụ sau đây mô tả phương pháp tính toán -

Example (1) - Để tính toán số chi phí của năm hiện tại, chúng ta cần lập một sổ cái tài khoản của một khoản chi phí cụ thể và sau đó số liệu cân đối của nó sẽ thể hiện số lượng chi phí của năm hiện tại.

Từ những thông tin chi tiết sau, vui lòng tìm ra số tiền thuê cần được thể hiện trong tài khoản thu nhập và chi tiêu -

Các chi tiết	Số tiền (tính bằng Rs.)
Tiền thuê còn nợ đầu năm (tại ngày 01-04-2013)	6.000
Số tiền như trong biên lai và tài khoản thanh toán	26.000
Tiền thuê chưa thanh toán vào cuối năm (31-03-14)	4.000

Solution -

Rent Account

Ngày	Các chi tiết	Số tiền	Ngày	Các chi tiết	Số tiền
			01-04-13	Bằng số dư b / d	6.000
	Thanh toán bằng tiền mặt (Theo biên lai và tài khoản thanh toán)	26.000	31-03-14	Theo Thu nhập và chi tiêu a / c (Balancing Figure)^*	24.000
31-03-14	Cân bằng C / d	4.000
	Total	30,000	Total		30,000

Từ ví dụ trên, rất rõ ràng rằng con số cân đối đại diện cho tiền thuê cho năm hiện tại, tức là sẽ được kết chuyển và thể hiện ở bên nợ của tài khoản thu nhập và chi tiêu. Theo cùng một phương pháp, chúng ta có thể tính toán số tiền của bất kỳ chi phí nào khác.

Các mặt hàng đặc biệt đối với mối quan tâm phi giao dịch

Có một số mặt hàng đặc biệt nhất định trong trường hợp quan ngại phi thương mại, cần được xử lý đặc biệt -

Quyên góp

Các mối quan tâm phi giao dịch có thể nhận được các khoản đóng góp theo thời gian. Việc xử lý sự hiến tặng phụ thuộc vào bản chất của việc hiến tặng.

Có hai hình thức đóng góp như được giải thích bên dưới -

Specific Donation- Một số khoản quyên góp có thể được nhận cho bất kỳ mục đích cụ thể nào, ví dụ, để xây dựng một căn phòng hoặc tòa nhà và sau đó khoản đóng góp được gọi là quyên góp cụ thể. Số tiền quyên góp đó không được sử dụng cho bất kỳ mục đích nào khác. Nó phải được thể hiện ở bên nợ phải trả của Bảng cân đối kế toán và chỉ được sử dụng cho mục đích tương tự.
General Donation- Khi một khoản đóng góp được nhận cho một mục đích chung được gọi là Khoản quyên góp chung. Nếu số tiền đóng góp nhỏ, nó sẽ được coi là thu nhập định kỳ và sẽ được ghi vào bên có của tài khoản thu nhập và chi tiêu.

Việc đóng góp một số tiền lớn nên được coi như một khoản thu vốn và sẽ được thể hiện trong phần Nợ phải trả của Bảng Cân đối kế toán. Tuy nhiên, việc quyên góp là số lượng nhỏ hay số lượng lớn có thể phụ thuộc vào quy mô của mối quan tâm và số lượng.

Di sản

Đôi khi, theo ý muốn của một người, một số tiền nhận được được gọi là di sản. Nó là tốt như hiến tặng. Nó có tính chất không lặp lại, do đó nên được coi như một biên lai vốn và do đó sẽ được xuất hiện trong phần Nợ phải trả của Bảng Cân đối kế toán. Tuy nhiên, nó cũng có thể được coi là một khoản thu nhập và có thể được đưa vào tài khoản thu nhập và chi tiêu.

Entrance Fees

A club or society usually charge admission fees or entrance fees for the membership. In case of club etc., admission fees or entrance fees usually charged as capital receipts, but in case of a hospital or educational institution, it is treated as a recurring income.

Life Membership Fees

The life membership fees may be taken from the members of institution only once in their lifetimes. On the basis of lifetime membership, members may enjoy certain benefits. Amount received as the Life Membership might be transferred to the “Life Membership Fees Account” of the institution and can be dealt in the accounts by any of the following methods −

May be taken as liabilities side of a Balance sheet as Life Membership Fees.”
Normal subscriptions of the members may be transferred from the Life Membership Fees account to the subscription account as an income and the balance may be carried forward to the following years.
On the basis of average life of a member, the amount may be transferred to the income and expenditure account annually and rest will be carried forward towards the following years.

Sale of Scrap or Old Newspapers

Without any dispute, it will be treated as recurring income and will appear in the credit side of an income and expenditure account.

Subscription

Subscription is the major source of an income for the non-trading concerns. Subscriptions are received from the members of a club or institution. A receipt and payment account records all the actual subscription received during the current year and an income & expenditure account shows the subscriptions, which relates to the current accounting period. Therefore, some adjustments require to calculate the subscription of the current year.

Example (1) − to calculate the amount of Subscription for the current year, the ledger account of a subscription account needs to be drawn and the balancing figure of this will represent the amount of subscription of the current year.

With the following particulars, please find out the amount of subscription to be shown in an income & expenditure account −

Particulars	Amount (in Rs.)
Outstanding subscription at the beginning of the year (as on 01-04-2013)	6,000
Amount as shown in the receipt and payment account	26,000
Outstanding subscription at the end of the year (31-03-14)	4,000
Subscription received in advance for the next year	2,000

Solution −

Subscription Account

Date	Particulars	Amount	Date	Particulars	Amount
01-04-13	To balance b/d	6,000	31-03-14	By Cash	28,000
31-03-14	To Advance Subscription (to be shown as Liabilities in Balance Sheet)	2,000
31-03-14	To Income & Expenditure Account (Balancing Figure)^*	24,000	31-03-14	By balance c/d	4,000
	Total	32,000	Total		32,000

It is very clear from the above example that the balancing figure represents subscription for the current year, which needs to be transferred to the income & expenditure account as an income.

Special Funds

Some special funds are created by the respective institutions for specific purpose. For example, a prize fund may be created to give the best player of the year award. Any income relating to those funds should be added to the funds and deficit, if any may be charged from the income & expenditure account.

Example (2) − to calculate the amount of an income related to the current year, we need to prepare a ledger account of the particular income. Further, the balancing figure of this account will represent the amount of an income for the current year.

From the following particulars, please find out the amount of Subscription that needs to be shown in the Income & Expenditure account −

Particulars	Amount (in Rs.)
Outstanding Subscription at the beginning of the year (as on 01-04-2013)	6,000
Amount as shown in the receipt and the payment account	26,000
Outstanding subscription at the end of the year (31-03-14)	4,000

Solution −

Subscription Account

Date	Particulars	Amount	Date	Particulars	Amount
01-04-13	To balance b/d	6,000
	By Income and expenditure a/c (Balancing Figure)^*	24,000	31-03-14	By Cash (As per receipt and payment account)	26,000
			31-03-14	By balance c/d	4,000
	Total	30,000	Total		30,000

It is very clear from the above example that balancing figure represents Subscription for the current year i.e. to be transferred and shown in the credit side of the income & expenditure account.

As we know, there are two systems of recording transactions in our books of accounts. In the previous chapters, we have learned about the double entry system, now let’s discuss another system of accounting i.e. Single Entry System (SES).

Meaning and Silent Features of SES

For every accounting transaction, everyone does not follow the principle of double entry system of accounts. Some of the small business units do not keep their books of accounts as per double entry system. In simple words, single entry system of accounts mean — the business unit, which does not follow the principle of double entry system.

There are following two types of SES of accounts −

Pure Single Entry System − Personal accounts like sundry debtors and sundry creditor’s accounts are maintained, but real and nominal accounts are not opened under this system.
Popular Sense − Under this system, three types of treatment are done.
- Double entry system followed for cash received from the debtors and the cash paid to the creditors.
- Single entry system followed for expenses paid, purchases of goods, purchases of fixed assets etc.
- Provisional entries like bad debts, depreciation, etc. are not done.

Difference between SES and DES

Single entry is an in-complete system of accounting, whereas double entry system (DES) is a complete system of accounting transactions.
There is no reliability on books in a single entry system, whereas double entry system is a reliable accounting system.
Checking of the arithmetical accuracy is possible in a double entry system through preparation of trial balance, whereas it is not possible under a single entry system.
Since, single entry system does not maintain Trading, and Profit & Loss Account, and Balance Sheet; hence, ascertainment of the actual profit and exact financial position of the firms is not possible, on the other hand, all above is quite possible under the double entry system of accounting.

Limitations of SES

Single entry system of accounts do not record two-fold aspects of each and every transactions, hence, it is not a scientific system of keeping accounting records.
Checking of the arithmetical accuracy is not possible due to non-preparation of a trial balance. Preparation of a trial balance is not possible, because the method of double entry system is not followed for each business transaction.
Ascertainment of the actual profit of a concern is not possible, as nominal accounts are kept under single entry system. In the absence of nominal accounts, Trading and Profit & Loss account cannot be prepared.
It is not possible to find the exact financial position of a firm in the absence of real accounts, because without real accounts, it is not possible to prepare the Balance sheet of a firm on a particular day.
Outsiders never rely on the books of accounts of a firm.
In case where owner of the business wants to sell his business, ascertainment of exact value of the business is not possible, especially goodwill value of the firm.
Single entry system is practiced only by the small business units.

Preparation of Statement of Affairs

To know the financial position of a business, the list of assets & liabilities and statement of affairs are prepared on the last date of accounting period. As stated earlier, in the absence of real accounts, it is not possible to prepare a Balance sheet.

Following points are required to prepare the statement of affairs −

With the help of personal accounts, a list of debtors and creditors should be prepared.
Stock valuation method will be either on cost or market price, whichever is lower.
Cash book balance should be physically verified with the cash book.
Bank balance should also be reconciled with the Bank statements.
Statement of affairs should contain the income received in advance and the expenses paid in advance.
Excess of assets over liabilities will be capital of the proprietor or firm.
Basis for the valuation of fixed assets will be the purchased voucher and any other available evidence.

How does the Statement of affairs Differ from Balance-Sheet?

Main difference between the statement of affairs and the Balance sheet is —reliability on first is prepared through incomplete information and on later is based on the scientific method of the double entry system of accounts.

Ascertainment of Profit under SES

We have the following two methods to ascertain the profit under single entry system −

Statement of Affairs or Net worth Method and
Conversion Method

Net worth Method

Under the single entry system, the ascertainment of the profit can be done without preparing a Trading and Profit & Loss account. For example,

1	To know the capital at the beginning of the year or at the last date of the preceding accounting year, first step is to prepare the statement of affairs at the beginning of the year.
2	One statement of affairs should be prepared on the last date of accounting year to ascertain.
3	Drawing should be added to the amount of capital as ascertained at the end of the year and the capital introduced if, any, during the year will be subtracted.
4	Capital introduced if, any, during the year will be subtracted.
5	Difference of (3) – (1) will be the profit or loss for the year. If, (3) is more than (1), then it is a profit or vice versa.
6	The amount of profit or loss as calculated by the step No. (4) above, will be adjusted by the interest on capital and the interest on drawing (to ascertain Net Profit of the firm).

Conversion Method

Under the conversion method system of accounting, change from the single entry system to the double entry system on a particular date can be done by the following procedure −

Statement of affairs should prepare on the date on which the change need to be made. After the proper checking and verification of such balances from available records, all the balances like cash balance, bank balance, assets, liabilities, debtors, and creditors should appear in the statement of affairs.
An opening journal entry should be made to bring into the books as −

Journal Entry

AssetAA/cDr AssetBA/cDr AssetCA/cDr
LiabilitiesAA/c LiabilitiesBA/c LiabilitiesCA/c
Being all assets and all liabilities brought forward from the statement of affairs a/c.

Above entry will be a base entry to open all new books under the double entry system of accounts and all the future transactions will be booked according to the double entry system as explained earlier.

Conversion of Books of Last Year from SES into DES

To convert books of the last year from single entry to double entry system, it will be assumed that all the subsidiary books are maintained properly under the single entry system. However, following procedures need to be followed −

Where Cash Book, Personal Books, and Subsidiary Books are Maintained −

Opening statement of the affairs should be prepared at the beginning of the period.
All the impersonal accounts as appeared in the cash book should be posted in the respective impersonal accounts, if it has not been done earlier.
New impersonal accounts need to be opened through total of the subsidiary books. For example, with the total of sales book and purchase book, sale account will be credited and purchase account will be debited, vice versa in case of returns.
All the new account should be opened for the entries relating to discount, rebates, bad debts, etc. which are not passed through the subsidiary books. This procedure will give two-folds effect of such transaction as appeared in the personal accounts.
Month-wise positing should be done to the ledger accounts through petty cash book, if, maintained by the firm.
After completion of the above procedure, a trial balance should be prepared to confirm the arithmetical accuracy of the books of accounts.
After completion of the above procedure of trial balance, Trading and Profit & Loss account and Balance sheet should be prepared (after considering all the adjustments like prepaid expenses, outstanding expenses, income received in advance, or receivables as well as the provisions for depreciations, doubtful debts etc.

Where only Cash Book and Personal Books are Maintained

In this case, a different procedure of conversion will be followed −

As described earlier, an opening statement of the affairs should be prepared at the beginning of the period.
All the real and nominal accounts as appeared in the cash book and not posted earlier in any account, should be posted in respective accounts.
An analysis of debit and credit side of personal accounts like debtors accounts and creditors accounts will be done as per the method given below −

Summary of Analysis to be Done

Sr.No.	Debit side of Creditors’ Accounts	Debit side of Debtors’ Accounts
1	Bills payables	Opening balance as appeared in opening Statement of Affairs
2	Discounts and rebates received	Sale (Credit)
3	Return inward (Purchase returns)	Transfers
4	Transfers	Bills receivables (Dishonored)
5	Cash paid to Creditors
6	Endorsement of Bills Receivables in favor of Creditors

Sr.No.	Credit side of Debtors’ Accounts	Credit side of Creditors’ accounts
1	Cash received	Opening balance as appeared in opening Statement of Affairs
2	Discount Allowed	Purchases (Credit)
3	Bills receivables received	Transfers
4	Discount and allowances	Bills payables (dishonored)
5	Transfers
6	Goods returned (Sales returns)
7	Bad Debts

In the field of real estate, leasing is a popular term because it is advantageous to own land and building. Today, most of the businesses run their offices on the leased premises.

A Lease is an agreement under which lessee (the person/entity, who takes possession of the property) get the right to use the premises for the agreed period of time in lieu of the rent as agreed between both Lessor (owner) and lessee. Lessor has an ownership right of assets, but still lessee has an unrestricted right to use that asset.

Every lease contract should cover the following terms −

Period of lease.
Timing of the payment to be made along with the amount of rent.
About maintenance expenses, taxes, insurance, provision for renewal of lease agreement.

The Accounting Standard 19, issued by the Council of the Institute of Chartered Accountants of India, covers the disclosure of appropriate accounting policies in the financial statements.

Standards 19 are mandatory in nature and applicable to all lease agreements except some given below −

Lands to be used under the lease agreement.
For use of natural resources like oil, gas, timber, metal, etc.
Video recording, films, motion picture, patents, and copyrights.

Important Terms in Leasing

Following important terms are commonly used in lease accounting −

Lessee − Lessee is a person who possess the right to use the asset in lieu of agreed rent for a certain period of time (as per the lease agreement).
Lessor − Lessor is the owner who gives right to the lessee to use his asset/property in lieu of rent for a certain period of time.
Lease Term − Usually, lease agreement is contracted for a fixed and non-cancellable period called as lease term. It is also known as ‘Lease Period.’ Lease term may be further extended as agreed with or without further amendment/s.
Fair Value − Fair value is an amount on which an asset can be exchanged or it may be the value of liability settled.
Useful Life − It can be
- A period over which an asset could be used by the lessee.
- Expected number of units that can be produced by that asset.
Inception of Lease − It is the date on which principal provision of the lease are committed to.
Residual Value − An estimated fair value of an asset at the end of the lease term is called as residual value.
Minimum Lease Payment − Total payment to be made by lessee to lessor during the lease terms excluding taxes, insurance, maintenance charges, contingent rent, etc.
Contingent Rent − It is based on a factor other than passage of time, lease payments i.e. percentage of sale, etc.
Unguaranteed Residual Value − An expected fair value at the end of the lease period is called as Unguaranteed Residual Value.

Popularity of Leasing

One of the main reasons behind the popularity of leasing is its simplicity to both the parties i.e. lessor as well as lessee. It is beneficial in terms of its documentation and also provides tax advantage. Selection and purchase of asset come under the purview of leasing company, and use and rent payment of the assets are the part of lessee.

Since lessor remains owner of the assets, so he can claim for the depreciation in his books. Interestingly, he can enjoy the tax benefit against the depreciation. Similarly, lessee pays the rent and records such rent in his books as expenses for the purpose of tax benefit.

Advantages of Leasing

Main advantage of leasing is given hereunder −

Lessee can use the asset without actually purchasing it, means full finance without any margin money.
It provides flexibility in fixation of the rent and the lease period as per the requirements.
In the Balance sheet of a lessee, leased assets are not shown as asset or liability of the company, hence the credit capacity of the lessee remains un-affected.
Leasing provides an opportunity to lessee to earn additional profit and to improve earnings per share.
Deduction of a rent is eligible to claim tax benefit (as business expenditure).
Without heavy investment, lease rent can be paid out from the income generated by the use of the assets.
Tax benefit of the depreciation may be claimed by lessor according to the Income Tax Act.
Taking advantage of the full utilization of the asset is possible under a lease agreement; chances of ignorance are high, where company purchases asset as its own.
In case of a closely held company, it provides better wealth planning solutions.
It provides protection to lessee against the inflation.
Strict provisions of the financial institutions for acquiring an asset can be avoided through a lease agreement.

Disadvantages of Leasing

Some of the disadvantages of leasing are −

Leasing is not very much useful for some of the new businesses, as earning through the business comes much after the investment.
Some of the incentives as provided by the state and the central government, cannot be enjoyed due to lease agreement.
The assets, whose values are likely to appreciate, should be purchased instead of leasing.
In case of variation clause in a lease agreement, rental structure can be changed due to change in the rate of interest, rate of depreciation, etc.

Classification of Lease

According to AS-19, following are the two categories of Leasing −

Operating lease
Finance Lease

Operating Lease

Operating lease is an agreement wherein the lessor (owner) allows the renter (lessee) to use the agreed asset for a particular period. Usually, the lease period is shorter than the economic life of the asset. Further, lessor does not actually transfer the ownership rights. The Lessor gives the right to the lessee to use the asset in return of regular payments for an agreed period of time.

Accounting Treatment

As per AS-19, following are the accounting treatment in the books of lessor and lessee −

In the books of Lessor −

Assets should be treated as the fixed assets in the Balance sheet of a lessor.
Rental income should be treated as an income in the Profit and Loss account.
Depreciation should be treated as expenses and should be debited from the Profit & Loss account.
An initial cost can be deferred to the lease period of the asset or may be booked as expenses in the year, in which actually incurred.
Depreciation will be charged as per AS-6.

In the books of Lessee −

Lessee should treat a rental payment as expenses in the profit and loss account.

Finance Lease

In case where lease is able to secure for lessor the recovery of his capital outlays plus a reasonable return on the fund invested during the lease period is called financing lease. Finance lease in non-cancellable contract and also, lessor is not responsible for any expenses and taxes of the leased asset.

Accounting Treatment

In the books of Lessor −

Total value of the investment plus income receivable on it will be treated as receivables in the Balance sheet.
Direct expenses may be directly debited from the profit and Loss account in the year of expenses incurred or may be deferred up to the lease period.

In the books of Lessee −

Initial direct cost will be treated as an asset.
Fair value of the leased assets should be considered as an asset and a liability in the finance lease.
It is an appropriate to show liability separately in the Balance sheet.

Anyone can buy and sell securities from a stock exchange with the purpose to increase his/her (monetary) assets. Sale and purchase of the securities is done through banks. The stockbrokers help people in trading by paying the amount of commission, stamp duty, and brokerage on it, which are the essential parts of security trading.

At the time of selling of these securities, charges should be deducted from the sale, as proceeds to get the actual sale price. Most of the time, market price is different from the face value of securities, which depends upon different regulating factors. If market value of the securities is equal to face value, it is called as at par; if market value is less than face value, it is called as on discount; and if market value is higher than face value, it is said to be on premium.

Meaning of Investment

Investment means either buying or creating an asset with the future expectation of capital appreciation, dividends (profit), rents, interest earnings, or some combination of these returns. However, normally, investment inherent with some form of risk, such as investment in equities, property, and even fixed interest securities, among other things, are the subject to inflation risk.

Further, among all these, securities are held as long term investment to earn income. It is said to be fixed assets, but where objective of an organization is to sell and buy securities in short term fund to utilize its surplus fund, would come under the category of current assets.

There may be two types of securities −

Fixed Interest Securities − Holders of fixed interest securities get fixed rate of interest.
Variable Yield Securities − Under this category, return on investment may differ from year to year.

Investment Account

Investment account is an account opened for the purpose of the investment. Further, if the number of investment is large, a separate account for each investment should be opened.

Accounting entry on the purchase of any investments are given as hereunder −

On purchase of investment	Investment A/cDr To Cash/Bank A/c (Being Investment made) *Note − Investment account is inclusive of purchase expenses like stamp duty, Commission, and brokerage.*
On Sale of investments	Cash/Bank A/cDr To Investment A/c (Being Investment made) *Note − Investment account will be credited with net realized value of investment.*
Interest and dividend account	Cash/Bank/Investment A/cDr To Dividend/Interest A/c (Being Interest/dividend received on investments) *Note − Investments account will be credited in case, interest/dividend accrue and cash/bank account will be debited (in case) with net realized value of investment.*

Investment Transactions

We normally have the following two types of investments transactions −

Cum Dividend or Cum Interest Quotations and
Ex-Dividend or Ex-Interest Quotations

Let’s discuss these two types of investment transactions in detail.

Cum Dividend or Cum Interest Quotations

Interest and dividend on the fixed investments accrued on regular interval, but payment of those are made only on fixed dates. Dividends are always paid to the persons, who are shareholder at the time of payouts. Suppose a shareholder sold his shares after keeping those shares in his hand up to ten months, then dividends on those shares will be paid to the buyer or we can say, to new shareholder.

So, a seller at the time of selling shares normally charge value of the accrued dividends up to the date of sale, and this is called ‘CUM DIVIDEND” or “CUM INTEREST”. Since, the sale price is inclusive of the value of a share and interest or dividend, therefore at the time of entry in the books of accounts, normal price of share should be booked in the investment account and the value of dividend or interest should be debited to dividend or interest account.

At the time of receiving dividend or interest, dividend or interests account will be credited, debiting cash or bank account. On the other hand, in the books of seller, normal price of the share should be credited to Investment account and the price of accrued dividend or interest should be credited to the dividend or interest account as the case may be.

Accounting Entries − It can be understand through the following table.

In the Books of Buyer

On purchase of investment	Investment A/cDr Dividend or Interest A/c To Cash/Bank A/c (Being Investment made)
On receipt of dividend or interest	Cash/Bank A/cDr To Dividend or Interest A/c (Being dividend or interest received)
for Accrued Interest	Accrued Interest A/cDr To Interest A/c (Being interest accrued)

In the Books of Seller

On Sale of investments	Cash/Bank A/cDr To Investment A/c To Dividend or Interest A/c (Being Investment Sold )
On receipt of dividend or Interest	Cash/Bank A/cDr To Dividend or Interest A/c (Being dividend or interest received)

Ex-Dividend or Ex-Interest Quotations

The buyer of shares when he is quoted ex-dividend is not entitled to receive the payment. It is the interval between the record date and the payment date during which the stock trades without its dividend. Therefore, the person who owns the security on the ex-dividend date will be awarded the payment, regardless of who currently holds the stock.

Difference between Cum-dividend and Ex-Dividend

Major differences between them are given as hereunder −

Cum interest or dividend prices are inclusive of the interest or dividend accrued at the date of purchase, whereas in case of the ex-dividend, prices are excluding value of the dividend or interest.
The purchase price is higher than normal purchase price in case of Cum-dividend, whereas purchase price is the real price in case of ex-dividend.
Nothing is payable additional in case of Cum-Interest, whereas separate amount of the dividend or interest has to be paid in case of the ex-dividend or ex-interest.

Balancing the Investment Account

Difference of debit and credit side of the investment account is Profit or Loss in case where all the investments are sold.

In case where part of the investments are sold and the balance investments stand unsold, it should be carried forward to the next accounting period and remaining balance of the two sides (debit and credit) will represent profit or loss on the sale of investment.

In case where investments are the fixed assets, then the profit or loss will be of capital revenue or capital loss and should be treated accordingly.

Equity Share Accounts

Main features of investment account regarding the equity shares are given as hereunder −

Bonus Shares − Bonus shares are issued by the profitable companies to the existing shareholders of the company without any additional amount. Purpose of the bonus share is to capitalize reserves of the company. Only number of the shares will be added in face value column, and principle or capital column will remain unchanged.
Right Shares − Right shares are first offered to the existing shareholders of the company as a matter of the right, hence called as right shares. As per Companies Act, right shares can be issued after two years of the establishment of a company or after one year of first issue.

Insolvency is a financial stringency i.e. when an individual or an organization/company is no longer capable to pay the debts he/it owes. Insolvency usually leads to insolvency proceedings, in which legal action can be taken against the insolvent, and assets may be liquidated to pay off the outstanding debts.

When a Person / Entity can be Declared Insolvent

Before declaring an entity or a person as insolvent, a competent court defines two conditions −

A person or entity should be debtor and
He/it should had done any act of insolvency.

Act of insolvency means, when a person (debtor) shows that he is not able to pay his liabilities.

An order of adjudication must be passed by the court of law, before legally declaring any person insolvent. To pass an order of adjudication by the court of law, a petition should be filed by any of the creditor or creditors or by the debtor himself. Petition by the creditor may be filled only in following conditions;

Debt should be at least for Rs. 500/- or more
Within three months of petition, an act of insolvency should be done by debtors.

After filing the petition, the competent court will fix date of hearing and then it may declares that the debtor is insolvent or not. If insolvency of a person starts from an earlier date, and not from the date of adjudication passed by the court. This is known as Doctrine of Relation Back.

Under Presidency Towns Act, to conduct the insolvency proceedings, an official is appointed by the court is known as Official Assignee and in case of Provincial Insolvency Act, known as Official Receiver. The property of the insolvent vests in the official assignee or receiver to realize the assets and distribute the sale proceeds of the assets in the manner given below −

Secured creditors will be paid in full.
Remuneration and expenses of the official receiver.
To Preferential Creditors.
To unsecured creditors + partly secured creditors to the extent remain un-secured.

The Order of Discharge

Order of discharge is an order issued by the court of law to the insolvent. Normally, this order releases the insolvent from all current and provable debts and liberates him from the legal obligations imposed on as insolvent. The order of discharge is issued on the basis of the report submitted by the official receiver and on the application of the insolvent.

Interest

An interest @ 6% pa will be paid to the creditors for the period, after the order of adjudication, if, any surplus remains, after full payment to the creditors.

Voluntary Transfer

As per the Presidency Towns Insolvency Act, any property transferred by the insolvent without any consideration during the two years preceding the order of adjudication shall be void. Under the Provincial Insolvency Act, such transfer became inoperative, if made with two years of petition of the insolvency except followings −

For consideration of marriage and made before and
To purchase valuable consideration in good faith.

Insolvency Law

The Insolvency Act in India is based on English Bankruptcy Act and following two acts are applicable on the Indian Territory −

The Presidency Towns Insolvency Act, 1909 − Applicable to Mumbai, Kolkata, and Chennai.
The Provisional Insolvency Act, 1920 − Applicable to the rest of India except Mumbai, Kolkata, and Chennai.

Above Insolvency Acts are applicable to any Individual, Partnership Firm, and Hindu Undivided Family only. Companies Act, 1956 applies to Joint stock companies and the term liquidation is used instead of Insolvency. In case of insolvency, a person is not able to pay his liabilities but in case of liquidation, company may be liquidated even it has the sufficient amount to pay its liabilities.

Tài khoản mất khả năng thanh toán

Theo Đạo luật về tình trạng mất khả năng thanh toán của Tổng thống Thị trấn, người mất khả năng thanh toán phải nộp các tài liệu sau cho tòa án pháp luật -

Tuyên bố về các vấn đề vào ngày đặt hàng và
Tài khoản thiếu hụt.

Không có quy định nào, đối với việc nộp Tuyên bố về Công việc theo Đạo luật Phá sản của Tỉnh. Mẫu Tuyên bố về Công việc theo quy định được thực hiện theo Đạo luật Thị trấn Tổng thống được đưa ra dưới đây:

Statement of Affairs

(Theo yêu cầu của Đạo luật Phá sản Ấn Độ)

In the Court of Justice

Mất khả năng thanh toán

Đối với trường hợp vỡ nợ - bạn được yêu cầu điền cẩn thận và chính xác, tờ này và một số tờ, A, B, C, D, E, F, G và H, thể hiện tình trạng công việc của bạn vào ngày mà lệnh phân xử đã được thực hiện chống lại bạn viz. ngày ………… tháng …… năm …… ..20 …….

Những tờ giấy như vậy, khi được điền đầy đủ sẽ tạo thành Lịch trình của bạn và phải được xác nhận bằng Lời thề hoặc Tuyên bố.

Tổng nợ phải trả (Rs.)	Nợ phải trả (như đã nêu và được ước tính bởi con nợ)	Dự kiến xếp hạng	Tài sản (như đã trình bày và ước tính của con nợ)	Dự kiến sản xuất
	Chủ nợ không có bảo đảm theo Danh sách A Chủ nợ được bảo đảm đầy đủ theo danh sách B Ít hơn: Giá trị ước tính của Chứng khoán Ít hơn: Số tiền của chúng được chuyển sang Danh sách C Cân đó Contra Các chủ nợ có bảo đảm một phần theo Danh sách C Ít hơn: Giá trị ước tính của Chứng khoán Chủ nợ ưu đãi theo Danh sách D (Chủ nợ tiền thuê nhà, thuế, tiền lương và tiền công, v.v.) phải thanh toán đầy đủ theo các trường hợp ngược lại		Thuộc tính theo Danh sách E, viz. Tiền mặt tại ngân hàng Tiền trong tay Tiền mặt nộp cho luật sư cho chi phí khởi kiện Hàng trong giao dịch Machinery Thiết bị giao dịch, Phù hợp, Đồ dùng, v.v. Furniture Chính sách bảo hiểm nhân thọ Tài sản khác Sổ các khoản nợ theo danh sách F, viz. Tốt Nghi ngờ Xấu Dự kiến sản xuất Hối phiếu hoặc tương tự khác Chứng khoán có trong tay theo Danh sách G Dự kiến sản xuất Thặng dư từ chứng khoán trong tay các chủ nợ được bảo đảm hoàn toàn (trái ngược) Khấu trừ: Các chủ nợ cho tiền thuê ưu đãi, giá, thuế, tiền lương, v.v. (đối chiếu) Sự thiếu hụt theo giải thích trong danh sách H

Tôi / Chúng tôi ……………… tuyên thệ, trịnh trọng khẳng định và nói rằng tuyên bố trên và một số danh sách được phụ lục dưới đây được đánh dấu A, B, C, D, E, F, G và H là tốt nhất của kiến thức và niềm tin của tôi / chúng tôi, đầy đủ và hoàn chỉnh các công việc của tôi / chúng tôi vào ngày lệnh xét xử nói trên được đưa ra chống lại tôi / chúng tôi.

Đã xác nhận ------------------ lúc. ………… .này …………… ngày tuyên thệ trước tôi.

……………………

(Chữ ký)

Ủy viên

Cũng giống như Bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả hoạt động được chia thành hai phần Tài sản và Nợ phải trả và các khoản nợ của khoản mất khả năng thanh toán được phân loại là:

Chủ nợ không có bảo đảm theo Danh sách A

Chủ nợ thương mại, stridhan trang trí và cá nhân đồ dùng vv của phụ nữ) của bà, hóa đơn thanh toán, thấu chi ngân hàng, cổ phiếu trả một phần tổ chức, hợp đồng chưa hoàn thành đảm bảo đưa ra cho người khác, vv, tiền công, tiền thuê nhà, tiền lương, vv

Khoản vay từ Vợ

Khoản vay từ vợ thường được coi như bất kỳ khoản vay nào khác và khiến người vợ chủ nợ mất khả năng thanh toán. Trường hợp chứng minh được khoản vay do vợ trả ngoài số tiền nhận được do mất khả năng thanh toán thì coi như vốn mất khả năng thanh toán.

Quan tâm

@ Tiền lãi 6% sẽ được trả cho các chủ nợ sau ngày xét xử, nếu còn dư đủ sau khi thanh toán cho các chủ nợ.

Chủ nợ được bảo đảm đầy đủ theo Danh sách B

Những chủ nợ có đủ chứng khoán chống lại các yêu cầu của họ sẽ được đưa vào danh sách này và sau khi thanh toán cho những chủ nợ này, số dư sẽ được hiển thị ở bên tài sản của báo cáo công việc như là số dư khả dụng để phân phối giữa các chủ nợ khác.

Chủ nợ một phần không có bảo đảm theo Danh sách C

Số tiền chưa thanh toán hoặc số tiền chưa được thỏa mãn của các chủ nợ có bảo đảm một phần sẽ được hiển thị như dự kiến để xếp hạng cột là chủ nợ không có bảo đảm, được chia cho số tiền chưa thanh toán.

Chủ nợ ưu đãi theo Danh sách D

Những chủ nợ sau đây thuộc loại chủ nợ ưu đãi và những chủ nợ như vậy được ưu tiên hơn những chủ nợ không có bảo đảm.

Theo luật, các chủ nợ sau đây thuộc loại chủ nợ ưu đãi -

Chính phủ và chính quyền địa phương.
Tiền lương và tiền công cho dịch vụ được trả trong bốn tháng trước ngày trình đơn xin vỡ nợ.
Theo Đạo luật Mất khả năng thanh toán của Thị trấn Presidency, tiền thuê một tháng thuộc loại chủ nợ ưu đãi, nhưng tiền thuê hoàn toàn không thuộc loại chủ nợ ưu đãi theo Đạo luật về khả năng mất khả năng thanh toán của tỉnh.

Các tài sản được trình bày trong báo cáo tình hình mất khả năng thanh toán được phân thành bốn loại như sau:

Property as per List E - Ngoài các hóa đơn phải thu và các tài sản được chủ nợ giữ như các khoản nợ có bảo đảm toàn bộ và một phần thuộc danh sách này.
Property as per List F - Sau đây là ba loại nợ ghi sổ -
- Good
- Nợ khó đòi
- Bad
Assets as per List G - Hối phiếu và các chứng khoán tương tự khác thuộc danh sách này.
Deficiency Account as per List H - Như tên gọi, tài khoản thiếu hụt có nghĩa là khoản thiếu hụt mà con nợ không có khả năng thanh toán.

Những điểm quan trọng trong việc chuẩn bị tuyên bố giao việc

Trong trường hợp một cá nhân vỡ nợ, sẽ không có sự phân biệt nào giữa tài sản tư nhân và tài sản doanh nghiệp trong khi lập Tuyên bố về vấn đề. Tài sản cá nhân được bao gồm trong Tuyên bố của các vấn đề để thanh toán các khoản nợ kinh doanh. Trong trường hợp công ty hợp danh, sau khi thanh toán các khoản nợ cá nhân từ tài sản cá nhân của đối tác, phần thặng dư nếu có, có thể được đưa vào báo cáo công việc của công ty hợp danh để thanh toán các khoản nợ kinh doanh.
Giá trị vượt quá Rs. 300 / - dụng cụ, quần áo, bộ đồ giường, dụng cụ nấu ăn, v.v. sẽ được đưa vào tuyên bố về các vấn đề theo Đạo luật Phá sản Thị trấn Tổng thống. Các tài sản được thế chấp với các chủ nợ có bảo đảm và có bảo đảm một phần, chỉ có thể được thể hiện trong báo cáo công việc, nếu, trở thành thặng dư sau khi thanh toán đầy đủ và một phần cho các chủ nợ có bảo đảm.
Các tài sản đảm bảo đầy đủ không được hiển thị trong cột 'dự kiến xếp hạng'.
Tài sản đảm bảo một phần sau khi thanh toán các khoản nợ có bảo đảm một phần sẽ được thể hiện trong cột 'dự kiến xếp hạng.'
Các hóa đơn được chiết khấu để bị ô danh được bao gồm trong các chủ nợ không có bảo đảm theo danh sách A.

Sự khác biệt giữa Bảng cân đối kế toán và Báo cáo công việc

Sau đây là những điểm khác biệt chính giữa Bảng cân đối kế toán và Báo cáo công việc -

Giá trị của tài sản được thể hiện dưới dạng giá trị sổ sách cũng như giá trị có thể xác định được trong báo cáo kết quả hoạt động; tuy nhiên, nó chỉ được thể hiện dưới dạng giá trị ghi sổ như trong trường hợp của Bảng cân đối kế toán.
Trong Báo cáo kết quả hoạt động, chi phí trả trước và lợi thế thương mại không được bao gồm, trong khi tất cả các tài sản hư cấu đều được đưa vào Bảng cân đối kế toán.
Statement of Affairs không bao gồm vốn, bản vẽ, lãi hoặc lỗ, lãi vốn, trong khi Bảng cân đối bao gồm tất cả các mục đó.
Bảng cân đối kế toán không thể hiện số lượng thiếu hụt như trong Báo cáo công việc.
Bảng cân đối kế toán được lập vào cuối kỳ kế toán, trong khi Báo cáo công việc được lập vào ngày thông qua lệnh xét xử.
Báo cáo công việc được lập theo quy tắc của Đạo luật Phá sản, trong khi Bảng cân đối kế toán là công việc thường xuyên để duy trì hồ sơ kế toán.
Bảng cân đối kế toán của một công ty không bao gồm tài sản cá nhân và nợ phải trả, trong khi Báo cáo kết quả công việc bao gồm những nội dung tương tự như đã thảo luận ở trên trong chương này.
Statement of Affairs bao gồm các khoản nợ tiềm tàng, trong khi trong Bảng cân đối kế toán, các khoản nợ tiềm tàng chỉ được hiển thị dưới dạng chú thích.

Tài khoản thiếu hụt (Danh sách H)

Specimen of Deficiency Account List H

	Số tiền (Rs.)		Số tiền (Rs.)
Tài sản vượt quá nợ phải trả tức là vốn vào ngày …… .. Lợi nhuận thuần phát sinh từ hoạt động kinh doanh sau khi trừ đi các chi phí thương mại thông thường, thu nhập hoặc lợi nhuận từ các nguồn khác, tức là Lãi trên vốn Tài sản tư nhân vượt quá nợ tư nhân Lợi nhuận khi thực hiện bất kỳ tài sản nào Sự thiếu sót theo tuyên bố về sự vụ		Dư Nợ so với tài sản Lỗ ròng phát sinh từ hoạt động kinh doanh sau khi trừ đi lợi nhuận, chi phí thương mại thông thường Nợ khó đòi theo danh sách F Các khoản chi phí phát sinh kể từ ngày ……. Khác với chi phí thương mại thông thường, viz. Chi phí giữ nhà (Bản vẽ) Các khoản lỗ khác - Tổn thất khi thực hiện tài sản Tổn thất do mất mát các hóa đơn chiết khấu Đầu cơ thua lỗ Thua lỗ do cá cược Nợ tư nhân vượt quá tài sản tư nhân, v.v.

Từ những điều trên, rõ ràng bên Nợ của tài khoản thiếu thể hiện tài khoản vốn và bên Có của tài khoản thiếu thể hiện lỗ và hình thành và số chênh lệch của hai bên thiếu được thể hiện trong Báo cáo kết quả hoạt động tài khoản.

Công ty hợp danh mất khả năng thanh toán

Tình trạng mất khả năng thanh toán của công ty hợp danh khác với khả năng mất khả năng thanh toán của bất kỳ cá nhân hoặc HUF (gia đình không phân chia theo đạo Hindu). Tài sản của một cá nhân được sử dụng để thanh toán các khoản nợ kinh doanh, nhưng trong trường hợp công ty hợp danh, tài sản của các thành viên hợp danh được sử dụng để thanh toán các khoản nợ cá nhân của người đó trước, sau đó số dư, nếu có, có thể được sử dụng để trả các khoản nợ kinh doanh. Sau khi thanh toán các khoản nợ cá nhân của đối tác, tài sản thặng dư sẽ xuất hiện trong Tuyên bố về các vấn đề và sẽ được hiển thị dưới dạng“Property as per List E.”

Trong trường hợp, nếu tài sản cá nhân của một đối tác thuộc quyền sở hữu của bất kỳ chủ nợ nào làm vật bảo đảm, thì chủ nợ đó trước tiên sẽ nhận được khoản phí của mình với tư cách là chủ nợ không có bảo đảm từ công ty và sau đó đối với số dư, anh ta có thể bán tài sản thuộc sở hữu của mình để thu hồi. phí của mình.

Sàn giao dịch chứng khoán là một thị trường có tổ chức, nơi thực hiện việc mua và bán các chứng khoán được niêm yết, ví dụ như cổ phiếu, cổ phiếu, giấy ghi nợ, chứng khoán chính phủ, v.v. Đây là một thị trường được chính phủ phê duyệt, nơi người mua và người bán chứng khoán thuộc mọi loại tìm nhau để mua và bán chứng khoán theo giá thị trường.

Ý nghĩa của Sở giao dịch chứng khoán

“Một hiệp hội, tổ chức hoặc cơ quan của các cá nhân, cho dù được thành lập hay không, được thành lập nhằm mục đích hỗ trợ, điều tiết và kiểm soát hoạt động kinh doanh mua, bán và kinh doanh chứng khoán.”

- The Securities Contracts (Regulation) Act, 1956

Sở giao dịch chứng khoán là một điểm trao đổi thông thường và được ủy quyền, cung cấp các dịch vụ cho các nhà môi giới và thương nhân chứng khoán để mua hoặc bán cổ phiếu, trái phiếu và các loại chứng khoán khác. Hơn nữa, nó cũng cung cấp các phương tiện để phát hành và mua lại chứng khoán, các công cụ tài chính khác và các sự kiện vốn. Ví dụ, thanh toán thu nhập và cổ tức.

Tính năng và đặc điểm của Sở giao dịch chứng khoán

Sau đây là các tính năng và đặc điểm chính của một sàn giao dịch chứng khoán:

Sở giao dịch chứng khoán là thị trường nơi giao dịch của listed chứng khoán có thể được thực hiện.
Giao dịch của un-listed chứng khoán không được phép.
Có một số quy tắc và quy định cần được tuân thủ trong khi giao dịch.
Sàn giao dịch chứng khoán là một hiệp hội của nhiều người, cho dù có thành lập hay không.
Bất kỳ ai cũng có thể mua hoặc bán chứng khoán dù là nhà đầu tư hay đầu cơ.
Đối với giao dịch kinh doanh, tức là mua bán chứng khoán, bắt buộc phải có tư cách thành viên. Người không phải là thành viên không được phép giao dịch kinh doanh. Tư cách thành viên chỉ có thể được áp dụng khi có vị trí trống trong bất kỳ sở giao dịch chứng khoán nào và sau khi đóng phí theo quy định của sở giao dịch chứng khoán tương ứng, bạn có thể trở thành thành viên. Các thành viên của sàn giao dịch chứng khoán được gọi làbrokers và hoa hồng do họ tính cho giao dịch được thực hiện được gọi là brokerage.
Chỉ có nhà môi giới (thành viên) mới có thể mua hoặc bán chứng khoán, do đó, nhà đầu tư hoặc nhà đầu cơ chỉ có thể thực hiện giao dịch thông qua thành viên.

Chức năng và Dịch vụ của Sở giao dịch chứng khoán

Các chức năng theo dõi được thực hiện bởi Sở giao dịch chứng khoán -

Bất kỳ ai cũng có thể bán và mua bất kỳ chứng khoán công nghiệp, tài chính và chính phủ nào. Sở giao dịch chứng khoán là một thị trường sẵn sàng có tổ chức để thực hiện tất cả những điều này.
Tính thanh khoản được cung cấp bởi sở giao dịch chứng khoán. Các nhà đầu tư và nhà đầu cơ có thể mua và bán chứng khoán của họ bất kỳ lúc nào.
Sở giao dịch chứng khoán cung cấp giá trị tài sản đảm bảo cho chứng khoán, hữu ích trong việc vay ngân hàng với các điều kiện dễ dàng.
Vốn cho tăng trưởng công nghiệp được cung cấp bởi sàn giao dịch chứng khoán, giúp nhà đầu tư tham gia vào quá trình phát triển công nghiệp.
Bảng giá và các báo cáo được lập và công bố trên báo chí và phát trên các kênh truyền hình bằng chứng khoán. Nó rất hữu ích khi biết giá trị thực của các khoản đầu tư. Với sự trợ giúp của điều này, một nhà đầu tư hoặc nhà đầu cơ có thể biết được giá trị thị trường hợp lý của chứng khoán của mình theo xu hướng thị trường mới nhất.
Việc niêm yết chứng khoán được khuyến khích bởi sở giao dịch chứng khoán. Niêm yết chứng khoán có nghĩa là - “giấy phép giao dịch” chỉ được trao bởi sở giao dịch chứng khoán sau khi đáp ứng các tiêu chuẩn quy định.
Các công ty niêm yết phải cung cấp báo cáo tài chính, báo cáo và các báo cáo khác theo thời gian cho sàn giao dịch chứng khoán - cần thiết cho việc duy trì hồ sơ và quyết định giá trị của chứng khoán.

Do đó, sàn giao dịch chứng khoán hoạt động như một trung tâm cung cấp thông tin kinh doanh tại một nền tảng.

Thủ tục giao dịch tại Sở giao dịch chứng khoán

Các thủ tục sau thường được tuân theo khi giao dịch tại sàn giao dịch chứng khoán:

Không ai có thể trực tiếp giao dịch trên sàn giao dịch chứng khoán, do đó, bất kỳ người nào muốn bán hoặc mua chứng khoán, cần phải có một nhà môi giới mà thông qua đó, việc bán hoặc mua chứng khoán có thể được thực hiện.
Sau khi hoàn tất thành viên hoặc nhà môi giới, có ý định mua hoặc bán chứng khoán, đặt hàng theo lựa chọn của anh ta, đề cập đến số lượng và giá dự kiến. Sau đó, nhà môi giới sẽ mở một tài khoản mới cho mỗi khách hàng và bắt đầu giao dịch theo cách tốt nhất có thể.
Sau khi nhận được đơn đặt hàng, nhà môi giới cố gắng hoàn tất thỏa thuận giữa người bán và người mua. Sau khi hoàn tất giao dịch, người bán và người mua chứng khoán lần lượt gửi phiếu mua bán đề cập đến chi tiết chứng khoán đã giao dịch.
Cuối cùng, việc thanh toán tài khoản có thể được thực hiện theo ba cách sau:
- Khi tất toán tài khoản được thực hiện theo ngày cố định và đã thỏa thuận, nó được gọi là “liquidation in full. ”
- Khi chỉ thanh toán chênh lệch giữa giá thỏa thuận và giá quy định vào ngày ấn định, nó được gọi là “thanh lý bằng cách thanh toán chênh lệch”.
- Khi một quyết toán được chuyển sang kỳ quyết toán tiếp theo, nó được gọi là “được chuyển sang kỳ quyết toán tiếp theo”.

Trong trường hợp, khi việc mua hàng bị trì hoãn và khoản phí được người môi giới ghi nợ cho người mua được gọi là “contango”(Phí Contango còn được gọi là Phí“ Badla ”) và trong trường hợp người bán trì hoãn việc bán hàng và khoản phí do người môi giới ghi nợ được gọi là“backwardation. ”

Người điều hành tại Sở giao dịch chứng khoán

Hình dưới đây cho thấy ba nhà khai thác tại Sở giao dịch chứng khoán:

Người môi giới

Như đã nghiên cứu trước đó, không ai có thể giao dịch trực tiếp trên sàn giao dịch chứng khoán và mọi người bán hoặc người mua có ý định muốn bán hoặc mua chứng khoán phải giao dịch thông qua các thành viên được gọi là nhà môi giới. Nhà môi giới được chứng nhận hợp lệ bởi SEBI (Ủy ban Chứng khoán và Giao dịch của Ấn Độ) theo quy tắc năm 1992 của nó. Tư cách thành viên của sở giao dịch chứng khoán chỉ giới hạn trong số lượng thành viên theo quy định, đối với những người đủ năng lực tài chính có đủ kinh nghiệm kinh doanh chứng khoán.

Một nhà môi giới không thể mua hoặc bán chứng khoán trên tư cách cá nhân của mình. Anh ta tính phí hoa hồng từ các bên, người bán và người mua và giao dịch thay mặt cho các khách hàng không phải là thành viên của mình.

Người môi giới phụ

Nhà môi giới phụ không phải là thành viên của sàn giao dịch chứng khoán và chỉ giao dịch thay mặt cho các thành viên hoặc nhà môi giới đã đăng ký. Hoa hồng được nhận bởi các nhà môi giới phụ trên doanh nghiệp do họ mua trong tổng số tiền hoa hồng mà các nhà môi giới nhận được. Các nhà môi giới phụ được gọi là “half commission men”Và“remisiers" quá.

Jobbers

Jobbers là những người kinh doanh độc lập, những người tự kinh doanh chứng khoán. Một người làm nghề không thể bán hoặc mua chứng khoán thay mặt cho người khác, nhưng anh ta giao dịch chứng khoán vì lợi nhuận của chính mình thông qua sự biến động của giá cả. Chênh lệch giữa giá bán và giá mua chứng khoán là lợi nhuận của người lao động.

Các điều khoản quan trọng được sử dụng trong Sở giao dịch chứng khoán

Sau đây là các thuật ngữ quan trọng thường được sử dụng hơn trong thị trường chứng khoán:

Bull- Những người đầu cơ giá lên là những nhà môi giới kỳ vọng rất nhiều vào sự tăng giá của chứng khoán và với hy vọng này, họ mua cổ phiếu để bán chúng ở giai đoạn sau (khi giá tăng). Do đó, thị trường tăng giá có nghĩa là khi mua chứng khoán ở mức cao hơn nhiều thay vì bán chứng khoán. Bulls đầu tiên mua chứng khoán và bán khi giá chứng khoán cao.
Bear- Bear là người bi quan, người mong đợi giá của một số chứng khoán sẽ giảm. Đầu tiên Gấu bán chứng khoán của mình và mua vào giai đoạn sau khi giá chứng khoán thấp và chênh lệch của cả hai là lợi nhuận của anh ta.
Stag - Một nhà đầu tư hoặc nhà đầu cơ thận trọng được gọi là stag. Stag không bán hay mua cổ phiếu trong tay, nhưng anh ta cố gắng mua cổ phiếu của công ty mới với hy vọng giá cổ phiếu đó sẽ tăng trong tương lai.
Blue Chips - Cổ phiếu của các công ty được công nhận, nổi tiếng, mạnh về tài chính và lâu đời.
Cash Shares- Việc thanh toán một số giao dịch được hoàn thành bằng tiền mặt được gọi là cổ phiếu tiền mặt. Các giao dịch này được thực hiện bởi các nhà đầu tư thực sự và chân chính muốn mua hoặc bán cổ phần cho mục đích đầu tư thực tế.

Cleared Shares- Các nhà đầu cơ thường giao dịch các loại cổ phiếu như vậy. Trong các loại cổ phiếu này, việc thanh toán chỉ được thực hiện bằng các khoản chênh lệch; tuy nhiên, việc giao hàng thực tế của chứng khoán có thể không được thực hiện.
Carry Over or Badla System- Nhà đầu cơ kiếm tiền bằng cách nhìn thấy trước tương lai. Nếu kỳ vọng của họ thành hiện thực, họ kiếm được lợi nhuận và nếu không, họ mất tiền. Nhà đầu cơ chủ yếu thực hiện các giao dịch trên cơ sở kỳ hạn, khi bất kỳ nhà đầu cơ nào chuyển tiếp giao dịch của mình từ ngày thanh toán này sang ngày thanh toán khác, người đó phải trả khoản phí gọi là “phí Badla”. Giao dịch của các bản chất này được gọi là Hệ thống Badla.
Kerb Market - Các giao dịch được thực hiện trước và sau giờ chính thức được gọi là thị trường lề đường.
Short Selling - Bán khống có nghĩa là nhà đầu cơ gấu bán một lượng lớn chứng khoán mà không thực sự sở hữu.
Arbitrage- Chứng khoán được giao dịch tại các sở giao dịch chứng khoán khác nhau và thường có một chút chênh lệch về giá (giữa các sở giao dịch chứng khoán khác nhau). Do đó, kinh doanh chênh lệch giá được thực hiện để tận dụng các tỷ giá khác nhau.
Primary Market - Thị trường sơ cấp là thị trường phát hành chứng khoán mới để hình thành vốn dưới hình thức phát hành mới hoặc phát hành quyền cho các cổ đông hiện hữu.
Secondary Market - Thị trường thứ cấp là thị trường mà các giao dịch mua bán chứng khoán sau đó được thực hiện được gọi là thị trường thứ cấp và các giao dịch được gọi là giao dịch thứ cấp.
Group A Shares - Cổ phiếu được giao dịch tích cực của các công ty có uy tín được gọi là cổ phiếu Nhóm A.
Group B Shares - Cổ phiếu không được giao dịch tích cực hoặc cổ phiếu của các sở giao dịch chứng khoán khác nhau được gọi là cổ phiếu Nhóm B.

SEBI

Ủy ban Chứng khoán và Giao dịch của Ấn Độ (SEBI) là hội đồng quản lý. Nó điều chỉnh các vấn đề của sàn giao dịch chứng khoán ở Ấn Độ, tương tự như Ủy ban Giao dịch Chứng khoán của Hoa Kỳ. Để bảo vệ quyền lợi của các nhà đầu tư và thực thi sự phát triển có trật tự của thị trường chứng khoán, SEBI đã ra đời bởi một Đạo luật của Nghị viện được gọi là “Đạo luật Hội đồng Chứng khoán và Giao dịch của Ấn Độ, năm 1992”.

OTCEI

Sở giao dịch chứng khoán qua quầy của Ấn Độ (OTCEI) được thành lập ở Ấn Độ vào năm 1990. Đây là khái niệm mới nhất và là cách thức mới để kinh doanh chứng khoán ở Ấn Độ tương tự như Sàn giao dịch điện tử ở Hoa Kỳ. Các nhà môi giới ở các khu vực khác nhau, giao tiếp thông qua các phương tiện công nghệ mới nhất như Điện thoại, Fax, Điện thoại di động và Máy tính.

Người chọn được phép chọn giá như hiển thị trên màn hình máy tính giữa các thị trường cạnh tranh mà không cần họp sàn của các nhà môi giới. Đây là cách hiệu quả nhất, kinh tế và can đảm nhất trong giao dịch chứng khoán. Giá thị trường mới nhất của chứng khoán được hiển thị trên màn hình máy tính. Do không bắt buộc phải niêm yết chứng khoán trên OTCEI nên đây là cách phù hợp nhất cho các công ty vừa và nhỏ.

Trao đổi không kê đơn của Ấn Độ

Các nhà môi giới yêu cầu và duy trì sổ sách tài khoản tuân theo các quy tắc của SEBI, 1992 -

Sổ tiền mặt
Sổ ngân hàng (Sổ thông hành)
Sổ cái
Sổ cái khách hàng
Đăng ký giao dịch
Journal
Sổ đăng ký chứng từ (Thể hiện chi tiết về chứng khoán đã nhận và giao)
Sổ hợp đồng thành viên
Bản sao của Ghi chú hợp đồng đã phát hành cho khách hàng
Văn bản đồng ý của khách hàng
Sổ tiền ký quỹ
Đăng ký tài khoản của Người môi giới phụ
Thỏa thuận với Nhà môi giới phụ.

Hầu hết các cá nhân tư nhân không bao giờ giữ tài khoản của họ để ghi lại thu nhập kiếm được hoặc chi tiêu của họ. Mọi người nên duy trì một tài khoản để biết những gì anh ta đã kiếm được trong một khoảng thời gian cụ thể, những gì anh ta đã chi tiêu và những gì anh ta tiết kiệm được từ thu nhập đó. Sẽ rất hữu ích khi theo dõi hồ sơ thu nhập và chi tiêu. Nó cũng giúp tăng thu nhập (khi có nhu cầu) và kiểm soát chi tiêu.

Bảo trì tài khoản của cá nhân

Cá nhân tư nhân nên giữ sổ sách của mình trên hệ thống cơ sở tiền mặt, bỏ qua hệ thống tích lũy trong các đầu khác nhau như phí bảo hiểm đã trả, bảo hiểm y tế, học phí, thuế, chi phí gia đình, chi phí y tế, quần áo, tiền lương nhận được, lãi ngân hàng, thu nhập từ quỹ tương hỗ, tiền thuê nhà đã nhận và thu nhập khác đã nhận.

Đối với tất cả những điều này, người ta nên giữ một sổ tiền mặt, có thể được tóm tắt hàng tháng theo bản tóm tắt của Sổ tiền mặt được cung cấp dưới đây -

Sổ tiền mặt Tóm tắt

Chi tiết (thu nhập)	Số tiền	Chi tiết (chi tiêu)	Số tiền
Để cân bằng b / d Tiền lương Để thuê đã nhận Tiết kiệm lãi suất ngân hàng Quan tâm đến FDR Thu nhập từ đầu tư Thu nhập từ nghề nghiệp hoặc kinh doanh Total	xx xx xx xx xx xx xx xxxx	Theo Chi phí Nhà bếp Theo Chi phí Điện Học phí theo trường học / cao đẳng Bởi quần áo Theo phí bảo hiểm (Bảo hiểm nhân thọ, yêu cầu trung gian, bảo hiểm tai nạn, các loại Bảo hiểm khác như hỏa hoạn, trộm cắp, v.v.) Total	xx xx xx xx xx xxxx

Trường hợp là cá nhân chuyên nghiệp, có thể ghi thêm một cột trên sổ quỹ để thể hiện riêng giao dịch nghiệp vụ và giao dịch cá nhân. Ngoài những điều trên, một cá nhân có thể giữ một sổ đăng ký để duy trì hồ sơ cho tài sản của mình bao gồm ô tô, tòa nhà, các khoản đầu tư, v.v.

Bảo trì Tài khoản bởi Chuyên gia

Cơ sở kế toán tiền mặt là hệ thống phù hợp nhất cho bất kỳ chuyên gia nào bao gồm bác sĩ, kế toán hoặc luật sư thay vì hệ thống trọng tài để thực hiện các mục đích sau:

Để xác định chính xác thu nhập nghề nghiệp mà anh ta kiếm được trong một kỳ kế toán cụ thể và cũng để tính thu nhập nghề nghiệp thuần sau khi trừ đi các chi phí liên quan từ thu nhập nghề nghiệp.
Ghi chép chính xác tất cả các mục thu nhập và chi tiêu.

Hồ sơ sau đây phải được duy trì bởi một chuyên gia -

Sổ tiền mặt

Tất cả các khoản thu và chi phải được ghi vào sổ quỹ, và sổ ghi nhớ nên được lưu giữ để ghi lại các giao dịch tín dụng. Các giao dịch tín dụng sẽ được ghi sổ vào thời điểm thực nhận tiền mặt hoặc tại thời điểm thanh toán được thực hiện và phải được ghi vào sổ tiền mặt.

Sổ quỹ có thể được tổng hợp theo nhiều thủ trưởng khác nhau hàng tháng, hàng quý, nửa năm hoặc hàng năm tùy theo sự phù hợp và yêu cầu.

Sổ đăng ký chứng khoán

Hai sổ đăng ký kho riêng biệt nên được duy trì, một sổ cho các mặt hàng bán lại và một sổ khác để ghi lại các mục sử dụng cá nhân. Các mặt hàng bán lại có thể là thuốc, đồ dùng trong phẫu thuật, đồ dùng văn phòng phẩm, đồ điện, máy tính và bất kỳ vật dụng hoặc tài sản nào khác.

Tài khoản Thu và Chi

Tài khoản thu chi tương tự như tài khoản lãi lỗ; do đó, nó được chuẩn bị bởi các chuyên gia để biết thu nhập và chi tiêu nghiệp vụ cho một thời kỳ cụ thể. Các khoản thu nhập vượt trội được bỏ qua để chuẩn bị cho nó, nhưng các khoản chi phí tồn đọng được bao gồm trong đó. Do đó, nó được gọi là tài khoản Thu & Chi thay vì tài khoản Thu & Thanh toán. Có nghĩa là thu nhập được ghi nhận trên cơ sở tiền mặt và chi tiêu trên cơ sở dồn tích.

Bảo trì tài khoản của bác sĩ

Các bác sĩ thường duy trì một sổ đăng ký, còn có thể được gọi là nhật ký hoặc sổ ghi chú, trong đó ghi lại tất cả các chi tiết của bệnh nhân bao gồm phí, lệ phí, tình trạng thể chất của bệnh nhân, v.v. Sau khi phân nhóm, các bút toán trích lục được ghi vào sổ quỹ tiền mặt theo các đầu thu khác nhau. Tương tự, các khoản chi phí cũng được ghi nhận theo nhiều thủ trưởng khác nhau.

Trong trường hợp số lượng bác sĩ là hai hoặc nhiều hơn hai và họ điều hành phòng khám của mình theo hình thức hợp tác, thu nhập có thể được ghi vào sổ quỹ dưới nhiều người đứng đầu khác nhau (Doctor Wise), tương tự như mẫu sổ tiền mặt nhỏ. Tương tự như vậy, các chi phí liên quan đến từng bác sĩ có thể được ghi vào các đầu chi phí khác nhau.

Như vậy sổ quỹ, sổ kho, sổ ghi nhớ, Phiếu thu chi, Bảng cân đối kế toán đều do các bác lập.

Hình minh họa

Dr. Ortho starts his medical practice on 1st January 2013 and introduced a capital of Rs. 300,000/. Receipt and payment account as on 31-12-2013.

Receipt	Amount (Rs.)	Payment	Amount (Rs.)
To Consultation Charges To Capital Introduced	2,500,000 300,000	By Clinic Rent By Salary to Staff By Books & Periodicals By Medical Equipment By Other expenses By Balance c/d Cash in hand Cash at Bank	240,000 300,000 15,000 450,000 38,000 57,000 1,700,000
Total	28,00,000	Total	28,00,000

Outstanding salary Rs. 50,000
Medical equipment was purchased on 01-04-2013
Depreciation on Equipment is Rs. 15%

Solution −

Receipt & Expenditure Account of Dr. Ortho

For the year ended 31-12-2013

Expenditure	Amount	Receipt	Amount
To Clinical Rent To Salary to Staff300,000 Add: Outstanding Salary50,000 ------------ To Books & Periodicals To Other Expenses To Depreciation on Equipment To Surplus – Excess of Receipt over Expenditure	2,40,000 350,000 15,000 38,000 50,625 1806,375	By Consultation Charges	25,00,000
Total	25,00,000	Total	25,00,000

Dr. Ortho

Balance Sheet

As on 31-12-2013

Expenditure	Amount	Receipt	Amount
Capital Introduced300,000 Add: Surplus1,806,375 _________ Outstanding Salary	2,106,375 50,000	Cash in hand Cash at Bank Medical Equipment450,000 Less: Depreciation50,625 _______	57,000 1,700,000 399,375
Total	2,156,375	Total	2,156,375

Maintenance of Accounts of Educational Institutions

Most of the educational institutions are registered under Indian Society Registration Act, 1860. The core purpose of formation of the educational institutions is to educate people at large and not to earn profit.

Generally, following financial transactions are being incurred by the educational institutions −

Main Sources of Collection	Types of Expenses/Payments
Admission fees, tuition fees, Examination fees, fines etc. Security deposit by students Donations from public Grants from Government for building, prizes, maintenance, etc.	Salary, allowances, and provident fund contribution to teaching and nonteaching staffs. Examination expenses Stationery & printing expenses Distribution of scholarships and stipends Purchase and repair of furniture & fixture. Prizes Expenses on sports and games Festival and function expenses Library books, newspaper, magazines, etc. Medical expenses- medicine and examination Audit fees and audit expenses Electricity expenses Telephone expenses Laboratory running & maintenance Laboratory equipment Building Repair & maintenance

Separate collection register should be maintained to record these collections from the above mention sources. Separate ledger for students should also be maintained for each student to record the fees — due, received, and outstanding if any.

Normally, all accounting records are maintained on the basis of financial year i.e. from 1^st April to 31^st March in most of the educational institutions. Educational institutions maintain income and expenditure account to keep the records of surplus or deficiency and also to prepare a Balance sheet to know the financial position of the institution.

Consolidation of Accounts of various Educational Institutions

Consolidation of accounts is done step by step, where various institutions are run under one society.

The given example is an illustration of the simplified procedures −

Consolidation of Fees

Institute wise consolidation will be done as hereunder −

Opening Balance of Fees Due Add: Fees due during the current financial year Less: Fees collected during the current Financial Year Outstanding Fees at the end of the year
	XXX XXX
	XXXXX XXX
	XXX

Illustration

Trial Balance of the Brilliant education society as on 31st March, 2013 is given as here under, please prepare an Income and Expenditure Account and a Balance sheet on that date −

Particulars	Amount (Debit)	Amount (Credit)
Cash in Hand	68,000
Cash at Bank	802,000
Scholarship Fund Investment	800,000
Miscellaneous Expenses	420,000
Interest received on Scholarship Fund		80,000
Interest Received on Investment		55,000
Investment	550,000
Sundry Creditors		236,000
Building	1,700,000
Furniture & Fixture	200,000
Addition to Furniture & Fixture	25000
Vehicles	280,000
Sundry Debtors	260,000
Capital Fund		2,400,000
Donation for Capital Fund		500,000
Entrance Fees		40,000
Course Fees		1,600,000
Examination Fees		70,000
Auditorium Rent Received		850,000
Salary	1,100,000
Printing & Stationery	50,000
Scholarship Awarded	36,000
Scholarship Fund Reserve		360,000
Government Grant Received		100,000
Total	6,291,000	6,291,000

Additional Information

Salary for one month is outstanding.
Outstanding Auditorium is Rs, 50,000/- and Rs. 25,000 received in advance.
Depreciation is to be provided at 5% on building, 10% on Furniture & Fixture, and 15% on vehicles.

Solution

In the Books of Brilliant Education Society

Income & Expenditure Account

For the Year ended 31^st March, 2013

Expenditure	Amount	Income	Amount
To Printing & Stationery To Salary1,100,000 (+) Outstanding Salary100,000 -------------- To Miscellaneous Expenses To Scholarship awarded To Depreciation: Building @ 5%85,000 Furniture & Fixture22,500 Vehicles @ 15%42,000 -------------- To Surplus of Income over Expenditure	50,000 1,200,000 420,000 36,000 149,500 964,500	By Entrance Fees By Examination Fees By Course Fees By Auditorium Rent850,000 (+) Outstanding Rent50,000 -------------- 900,000 (-) Advance Rent Received25,000 -------------- By Government Grants By Interest received on scholarship fund	40,000 70,000 1,600,000 875,000 100,000 80,000 55,000
Total	2,820,000	Total	2,820,000

Balance Sheet

As on 31-03-2013

Liabilities	Amount	Assets	Amount
Capital Fund2,400,000 Add: Donation500,000 --------------- 2,900,000 Add: Surplus964,500 --------------- Scholarship Fund Sundry Creditors Salary outstanding Rent received in advance	3,864,500 360,000 236,000 100,000 25,000	Building1,700,000 (-) Depreciation@ 5%85,000 -------------- Furniture & Fixture200,000 (+) Addition25,000 -------------- 225,000 (-) Depreciation @10%22,500 -------------- Vehicles280,000 (-) Depreciation @15%42,000 -------------- Investments Scholarship Fund Investment Sundry Debtors Rent receivable Cash in hand Cash at Bank	1,615,000 202,500 238,000 550,000 800,000 260,000 50,000 68,000 802,000
Total	4,585,500	Total	4,585,500

Maintenance of Accounts of Student Hostels

Hostels are run by most of the educational institutions to provide boarding facility to the students, coming from remote places, for their education. Hostels are usually run on no profit basis. Government also grants some fund to these hostels to provide cheaper living space to the students.

Like any other non-profit organization, hostels also have accountants who record and maintain their financial transactions as −

Receipt & Payment Account
Income & Expenditure Account
Balance Sheet

Following are the common lists of incomes and expenditures incurred by Hostels −

Main Source of Collection	Types of Expenses/Payments
Admission fees Security (refundable at the time of entering into the hostel) Room rent Electricity, water, fans, coolers, heaters & geysers charges etc. Government grants Fees for reading room & common room. Mess charges Medical Fee.	Electricity expenses Water charges Building repair & maintenance Grocery & provisions for mess Rent for hostel Accommodation (In case or rented premises) Salary (Warden, watchman, sweeper etc.) Telephone expenses Newspaper and magazines

Illustration

From the given information and Trial Balance, please prepare an Income & Expenditure account and Balance sheet of Divya Jyoti hostels (for the girls) for the year ending 31-03-2014 −

Particulars	Amount (Debit)	Amount (Credit)
Opening Stock − Food Fuel Drinks Sundries	31,500 4,500 3,000 6,000
Purchases − Food Fuel Drinks Sundries	1,065,000 90,000 135,000 15,000
Wages − Mess Others	337,500 97,500
Annual Day Collection		10,500
Building	6,300,000
Capital Fund		7,050,000
Cash at Bank	466,500
Common Room Expenses	24,000
Electricity and Water Charges		28,500
Electricity and Water Charges	42,000
Fans	75,000
Furniture & Fixture	225,000
General Fund		450,000
Grants-Youth welfare Departments		300,000
Heaters	7,500
Income From Investments		82,500
Indoor Games Material	22,500
Investments	750,000
Land	750,000
Medical Expenses	19,500
Mess Charges (for guests)		30,000
Mess Fees		1,770,000
Rent for fan Heater etc.		16,500
Repair & Maintenance	33,000
Room Rent		352,500
Room Service Charges		9,000
Security Deposits		400,500
Total	10,500,000	10,500,000

Additional Information

Depreciation to be provided @ 5% on Building, Furniture, & Fixture; and 15% on heater and Fans.
Closing stock: Food Rs. 22,500, Fuel Rs. 7,500, Drinks Rs. 4,500, and sundries Rs. 3,000.

Solution −

In the Books of Divya Jyoti Hostels

Income & Expenditure Account

For the Year ended 31^st March, 2014

Expenditure	Amount	Income	Amount
To Mess Expenses Food: Opening Stock31,500 Add: Purchases1,065,000 -------------- 1,096,500 Less: Closing Stock22,500 -------------- Fuel: Opening Stock4,500 Add: Purchases90,000 -------------- 94,500 Less: Closing Stock7,500 -------------- Drinks: Opening Stock3,000 Add: Purchases135,000 -------------- 138,000 Less: Closing Stock4,500 -------------- Sundries: Opening Stock6,000 Add: Purchases15,000 -------------- 21,000 Less: Closing Stock3,000 -------------- To Wages : Mess337,500 Others97,500 -------------- To Electricity & Water Charges To Repair & Maintenance To Indoor Games Material To Common Room Expenses To Medical Expenses To Depreciation: Building5%315,000 Furniture10%22,500 Heaters15%1,125 Fans15%11,250 -------------- To Excess of Income Over Expenditure	1,074,000 87,000 133,500 18,000 435,000 42,000 33,000 22,500 24,000 19,500 3,49,875 3,61,125	By Room Rent By Rent for Heater, Fans, etc. By Grants-Youth Welfare By Income From Investments By Annual Day Collection By Mess Fees By Mess Charges for Grants By Room Service Charges By Electricity & Water Charges	352,500 16,500 300,000 82,500 10,500 1,770,000 30,000 9,000 28,500
Total	2,599,500	Total	2,599,500

Balance Sheet

As on 31-03-2014

Liabilities	Amount	Assets	Amount
Capital Fund General Fund450,000 Add: Surplus361,125 ------------ Security Deposits	7,050,000 811,125 400,500	Land Building6,300,000 (-) Depreciation@ 5%315,000 ------------ Furniture & Fixture225,000 (-) Depreciation @10%22,500 ------------ Heaters7,500 (-) Depreciation @15%1,125 ------------ Fans75,000 (-) Depreciation @15%11,250 ------------ Investments Closing Stocks: Food22,500 Fuel7,500 Drinks4,500 Sundries3,000 ------------ Cash at Bank	750,000 5,985,000 202,500 6,375 63,750 750,000 37,500 466,500
Total	8,261,625	Total	8,261,625

Maintenance of Accounts of Hospitals

Being a non-profit organization, hospitals also maintain Receipt & Payment accounts, Income & Expenditure account, and Balance Sheet.

An illustration of the income and expenditure of a hospital is shown below −

Main Items of Income	Types of Expenses/Payments
Room Rent Medical Care Dentistry Charges Delivery Room Charges Anesthesia Charges Laboratory Charges Grants for operating needs of Hospital Grants for fixed Assets Donations Miscellaneous Income Interest on Investments Fees from Nursing & Training School Bed Charges Operating Room Charges X-ray Charges Pharmacy Charges Physiotherapy Charges	Electricity & Water Charges Pharmacy Charges Salaries and Wages Pharmacy Expenses Building repair & Maintenance Laundry Charges Rent for Nursing Hostel Accommodation (In case or rented premises) Telephone Expenses Laboratory Expenses Surgery Expenses Operation Tools and Equipment Expenses Depreciation

Illustration

A charitable hospital and pharmacy are run by Rehmat Ali trust; following are the balances as extracted from its books for the year ended 31-03-2014 −

Particulars	Amount (Debit)	Amount (Credit)
Consumption of Medicines Foodstuff Drugs and Chemicals Closing Stock of Medicines Foodstuff Drugs and Chemicals	360,000 270,000 90,000 60,000 12,000 3,000
Salary	540,000
Electricity	315,000
Pharmacy − Opening Stock Purchase Sale Salary Electricity	165,000 900,000 45,000 6,000	930,000
Furniture & Fixture	240,000
Ambulance	90,000
Telephone Expenses	78,000
Subscription	63,000
Ambulance Charges		2,400
Consumption of Housekeeping Items	2,70,000
Bank Deposits @ 15%	1,500,000
Cash in hand	105,000
Cash at Bank	720,000
Sundry Debtors	181,500
Sundry Creditors		824,100
Remuneration to Trustees	63,000
Capital Fund		2,700,000
Donation		1,800,000
Fees		900,000
Rent		825,000
Food Supply		420,000
Building	960,000
Equipment	1,365,000
Total	8,401,500	8,401,500

Additional Information

Depreciation to be provided @ 5% on Building; 10% on Furniture; 15% on Equipment; and 30% on Ambulance.
Closing stock of medicine at pharmacy Rs. 120,000
15% of the fees received from patients to be paid to specialist doctors.
Supply of medicines from pharmacy to the hospital Rs. 180,000 for which no adjustment has been made in the books of accounts.

Solution −

In the Books of Rehmat Ali Trust

Income & Expenditure Account of the Pharmacy

For the Year ended 31^st March, 2014

Expenditure	Amount	Income	Amount
To Opening Stock (Medicines) To Purchase of Medicine To Salaries To Electricity Expenses To Surplus of Income over Expenditure	165,000 900,000 45,000 6,000 114,00	By Sale (Medicines) By Medicine to Hospital By Closing Stock	930,000 180,000 120,000
Total	1,230,000	Total	1,230,000

Income & Expenditure Account of the Hospital

For the Year ended 31^st March, 2014

Expenditure	Amount	Income	Amount
To Consumption of Medicines360,000 Add: Medicine from Pharmacy180,000 ------------ To Consumption of Food Stuff To Consumption of Drugs & Chemicals To Consumption of House Keeping To Salaries To Electricity Expenses To Subscription To Fees to specialist 15% of fees To Telephone Expenses To Depreciation: Building5%48,000 Furniture10%24,000 Equipment 15%204,750 Ambulance 30%27,000 ------------	540,000 270,000 90,000 270,000 540,000 315,000 63,000 135,000 78,000 303,750	By Fees By Rent By Recovery of Food supply By Ambulance Charges By Deficit (Excess of expenditure Over Income)	900,000 825,000 420,000 2,400 457,350
Total	2,391,750	Total	2,391,750

Income & Expenditure Account of Trust

For the Year ended 31^st March, 2014

Expenditure	Amount	Income	Amount
To Deficit (Hospital A/c) To Remuneration to Trustee	457,350 63,000	By Surplus (Pharmacy) By Interest due on fixed deposit By Net Deficit	114,000 225,000 181,350
Total	520,350	Total	520,350

Statement of Affairs of Rehmat Ali Trust

As on 31-03-2014

Liabilities	Amount	Assets	Amount
Capital Fund2,700,000 Add: Donation1,800,000 ---------------- 4,500,000 Less: Net Deficit (-)181,350 ---------------- Sundry Creditors Fees Payable to specialist	4,318,650 824,100 135,000	Building960,000 (-) Depreciation@ 5%48,000 --------------- Furniture & Fixture240,000 (-) Depreciation @10%24,000 ------------- Equipment1,365,000 (-) Depreciation @15%204,750 ------------- Ambulance90,000 (-) Depreciation @30%27,000 ------------- Bank Deposits1,500,000 Add: Interest Due225,000 ------------- Closing Stocks: Medicine60,000 Foodstuff12,000 Drugs & Medicine3,000 Pharmacy120,000 ------------- Sundry Debtors Cash in hand Cash at Bank	912,000 216,000 1,160,250 63,000 1,725,000 195,000 181,500 105,000 720,000
Total	5,277,750	Total	5,277,750

Bất kỳ mười người nào có thẩm quyền ký hợp đồng đều có thể nộp đơn đăng ký đến Cơ quan đăng ký các Hiệp hội Hợp tác xã theo Mục 6 của Đạo luật Các Hiệp hội Hợp tác, năm 1912. Theo luật, mỗi xã hội có thể đóng khung và phải được đăng ký với Cơ quan Hợp tác xã. -Hiệp hội hợp tác.

Hiệu lực của thay đổi theo luật xã hội chỉ được áp dụng khi những thay đổi được Cơ quan đăng ký hiệp hội chấp thuận.

Các loại xã hội

Có hai loại xã hội -

Trách nhiệm hữu hạn xã hội
Không giới hạn trách nhiệm xã hội

Mọi thành viên không phải trả nhiều hơn giá trị danh nghĩa của số cổ phần do mình nắm giữ và không thành viên nào được sở hữu trên 20% số cổ phần của xã hội.

Ngày nay, chính phủ đang khuyến khích các xã hội hợp tác giúp đỡ xã hội nói chung. Các xã hội hợp tác hoạt động trong nhiều lĩnh vực khác nhau như tiêu dùng, công nghiệp, dịch vụ, tiếp thị, v.v.

Theo hệ thống kế toán của các Hiệp hội Hợp tác xã, thuật ngữ Nhận và Thanh toán được sử dụng cho hai khía cạnh của hệ thống bút toán kép.

Tài khoản

Các tài khoản sau thường do các Hiệp hội Hợp tác xã duy trì -

Sổ ngày (Tạp chí)
Sổ ngày (Tài khoản tiền mặt)
Sổ ngày (Sổ tiền mặt có cột điều chỉnh)

Sổ ngày (Tạp chí)

Sổ ngày là một cuốn sách gồm các mục gốc. Trong sổ ngày, tất cả các loại giao dịch tiền mặt hoặc không dùng tiền mặt đều được ghi chép theo nguyên tắc hệ thống bút toán kép.

Theo thông lệ ở các xã hội hợp tác, một sổ nhật ký riêng không được lập mà tất cả các giao dịch được ghi trực tiếp vào sổ ngày. Sổ ngày có hai mặt Nhận (ghi nợ) và thanh toán (ghi có) và có hai cột trong mỗi mặt của sổ ngày, một cột dành cho các giao dịch tiền mặt và cột thứ hai để điều chỉnh.

Giao dịch nhận tiền mặt và thanh toán tiền mặt được ghi tương ứng vào cột tiền mặt và bên thanh toán. Tương tự, các bút toán được thực hiện theo bên Nợ và bên Có của sổ ngày trong cột điều chỉnh.

Sổ ngày (Sổ cái Tài khoản Tiền mặt)

Vì tất cả các giao dịch tiền mặt được ghi lại trực tiếp trong sổ ngày, nó có thể được gọi là ledger account of cash book.

Sổ ngày với Tiền mặt và Cột Điều chỉnh

Specimen

Sổ ngày với Tiền mặt và Cột Điều chỉnh
Ngày	Cụ thể	R.Không.	Tiền mặt	Điều chỉnh	Ngày	Cụ thể	R.Không.	LF	Tiền mặt	Điều chỉnh

Sổ cái

Trong các hiệp hội hợp tác xã, việc đăng sổ cái không được thực hiện trên hệ thống bút toán kép. Ghi sổ ngày ghi bên Nợ tài khoản sổ cái và sổ thanh toán ghi sổ ghi ngày ghi sổ bên Có tài khoản sổ cái.

Đóng sổ cái

Trong các hiệp hội hợp tác xã, việc cân đối tài khoản cá nhân được thực hiện tại thời điểm bất kỳ thành viên nào xóa tài khoản của mình hoặc tài khoản mới được mở. Tổng số của tất cả các tài khoản khác (nhận và thanh toán) được giữ nguyên. Không cần cân đối tài khoản nhận và thanh toán.

Biên lai và Tài khoản Thanh toán

Tài khoản nhận và thanh toán là bản tóm tắt của sổ ngày và được lập cho một khoảng thời gian xác định. Tài khoản thu, chi được lập từ tổng các bên thu, bên chi của các tài khoản trên sổ cái.

Những tài khoản cuối

Tài khoản giao dịch & lãi lỗ và Bảng cân đối kế toán được lập từ kế toán thu chi sau khi xem xét các bút toán điều chỉnh. Các mặt hàng xuất hiện dưới mặt biên nhận được coi làincomevà các mặt hàng của bên thanh toán là expenditure.

Rules Appropriated as -

25% lợi nhuận ròng đầu tiên nên được chuyển vào tài khoản quỹ dự trữ.
Theo mục 35 của Đạo luật Hiệp hội Hợp tác, năm 1912, phân phối lợi nhuận không được nhiều hơn 6,25%.
Đóng góp vào các quỹ từ thiện như được định nghĩa trong phần 2 của Đạo luật Tài trợ Từ thiện, 1890, trong đó quy định rằng việc đóng góp có thể được thực hiện với sự cho phép trước của Cơ quan đăng ký. Mức đóng góp tối đa được giới hạn ở 10% lợi nhuận khả dụng, sau khi chuyển lợi nhuận vào tài khoản dự trữ.
Công nợ không giới hạn, xã hội hợp tác chỉ được phân chia lợi nhuận theo lệnh chung hoặc đặc biệt của Chính phủ Bang.

Mọi thực thể kinh doanh đều giữ đủ lượng hàng dự trữ theo nhu cầu và quy mô của doanh nghiệp tương ứng để hoạt động kinh doanh suôn sẻ, nhưng đồng thời risk of loss by firehoặc bằng cách nào cũng có. Để bảo vệ các doanh nghiệp khỏi bất kỳ tổn thất bất trắc nào không lường trước được, hầu hết các doanh nghiệp đều mua hợp đồng bảo hiểm, bảo hiểm cho việc mất hàng (do hỏa hoạn) - được gọi làstock policy.

Khi xem xét phí bảo hiểm, công ty bảo hiểm có trách nhiệm bồi thường - nếu có bất kỳ tổn thất nào xảy ra do hỏa hoạn hoặc do các phương tiện khác, áp dụng theo điều khoản bảo hiểm. Lợi ích tốt nhất của công ty là sử dụng chính sách bảo hiểm hỏa hoạn vì nó bao gồm nhiều tổn thất (do hỏa hoạn) bao gồm hư hỏng tòa nhà, mất mát đồ đạc và vật dụng, phá hủy nhà máy & máy móc, v.v.

Sau đây là những điểm quan trọng cần được xem xét để ước tính lượng hàng tồn kho:

Lợi nhuận gộp khi bán

Lợi nhuận gộp được tính bằng cách trừ doanh thu thuần từ giá vốn hàng bán. Để biết tổng lợi nhuận của năm trước, nên tham khảo tài khoản "Giao dịch" của năm trước.

Tài khoản giao dịch bản ghi nhớ (cho năm hiện tại)

Trong trường hợp hỏa hoạn, cần có tài khoản Giao dịch Bản ghi nhớ để tìm giá trị của Cổ phiếu ước tính. Nó được chuẩn bị với sự trợ giúp của Tỷ suất lợi nhuận gộp của năm trước, Mở kho, Mua, Bán và Chi phí Trực tiếp.

Giá trị của cổ phiếu tận dụng

Giá trị hàng tồn kho được tính ở bước 2 sẽ giảm theo giá trị hàng tồn kho được tận dụng để đến giá trị Yêu cầu bảo hiểm.

Các điểm quan trọng khác

Trong trường hợp cổ phiếu không được định giá theo giá gốc, trước tiên nó sẽ được định giá theo giá gốc trong tài khoản giao dịch của năm trước và sau đó trong tài khoản ghi nhớ của năm hiện tại. Ví dụ, nếu nó được cung cấp cho cổ phiếu Rs. 80,750 được định giá bằng 85% chi phí trong năm ngoái, sau đó trước tiên nó phải được định giá bằng$\small (\frac{80,750}{85} \times 100) = 95,000$ trong năm trước và sau đó trong năm hiện tại Bản ghi nhớ Tài khoản giao dịch.
Chi phí của mẫu được chủ sở hữu hoặc đối tác của công ty cung cấp miễn phí hoặc thu hồi cổ phiếu để sử dụng cho mục đích cá nhân, cần được điều chỉnh trong Tài khoản giao dịch của năm trước cũng như trong tài khoản giao dịch bản ghi nhớ của năm hiện tại.
Trong trường hợp lợi nhuận gộp của nhiều năm trước được đưa ra, thì lợi nhuận gộp bình quân sẽ được lấy để xác định lợi nhuận gộp của năm hiện tại. Tuy nhiên, trong trường hợp xác định rõ xu hướng tăng của lợi nhuận gộp hoặc xu hướng giảm của lợi nhuận gộp,weighted average gross profit hoặc xu hướng tăng hoặc giảm hợp lý nên được áp dụng để xác định lợi nhuận gộp của năm hiện tại.
Để tìm ra lợi nhuận gộp trên doanh thu bán hàng bình thường, doanh thu bán kém nên được loại bỏ khỏi doanh thu bán hàng của năm hiện tại. Tương tự, các mặt hàng bán kém nên được loại bỏ khỏi kho mở và đóng cửa của những năm trước để chuẩn bị cho tài khoản giao dịch của năm hiện tại.

Mệnh đề trung bình

Một điều khoản trung bình được áp dụng để tìm ra giá trị của một yêu cầu bồi thường trong đó giá trị của cổ phiếu vào ngày cháy lớn hơn giá trị của cổ phiếu được bảo hiểm. Điều khoản trung bình được các công ty bảo hiểm áp dụng để không khuyến khích việc bảo hiểm cổ phiếu hoặc bất kỳ tài sản nào khác.

Hình minh họa sau đây giúp bạn hiểu nó một cách tốt hơn -

Giả sử, giá trị của hợp đồng bảo hiểm là Rs. 1.500.000 và tại ngày cháy, giá trị của cổ phiếu trong tay là 1.800.000 Rs, trong đó khoảng. trị giá 1.200.000 cổ phiếu bị tiêu hủy, khi đó giá trị yêu cầu được chấp nhận sẽ là -

$$\small Value\:of\:Claim = \frac{1,500,000}{1,800,000} \times 1,200,000 = 1,000,000$$

Giá trị của cổ phiếu Rs. 1.200.000 sẽ không được chấp nhận cho người được bảo hiểm, đúng hơn yêu cầu được chấp nhận sẽ là Rs. 1.000.000.

Hình minh họa

Cháy xảy ra vào các cơ sở kinh doanh của 'Phong cách Ấn Độ' trên 1 ^st tháng Tư, năm 2014 và hầu hết các cổ phiếu bị phá hủy. Vui lòng xác minh yêu cầu bảo hiểm từ các thông tin cụ thể sau:

Các chi tiết	Số tiền (Năm 2013)	Số tiền (ngày 1 tháng 1 đến ngày 31 ^st tháng 3 năm 2014)
Giảm giá	2.500.000	750.000
Mua hàng	1.800.000	350.000
Mở kho (01-01-2013)	270000
Chốt kho (31-12-2013)	498.750
Chi phí trực tiếp (Cước phí và tiền lương)	150.000	30.000

Hàng tồn tại ngày 01-01-2013, được định giá giảm 10% theo giá gốc.
Hàng tồn tại ngày 31-12-2013 giá trị tăng thêm 5% theo giá gốc.
Giá trị của cổ phiếu được tận dụng Rs. 45.000.
Hợp đồng bảo hiểm (hỏa hoạn) dành cho Rs. 300.000.

Solution

Trading Account of M/s Style India

(For the year ending on 31st December, 2013)

Các chi tiết	Số tiền	Các chi tiết	Số tiền
Mở kho $\small \left \{ \frac{270,000}{90} \times 100 \right \}$ Để mua hàng Chi phí trực tiếp Lợi nhuận gộp (29%)	300.000 1.800.000 150.000 725.000	Theo Bán hàng $\small By\:Stock = \frac{500,000}{105} \times 100$	2.500.000 475.000
	2,975,000		2,975,000

Memorandum Trading Account of M/s Style India

(Up to 01-4-2014)

Các chi tiết	Số tiền	Các chi tiết	Số tiền
Mở kho Để mua hàng Chi phí trực tiếp Để tạo ra lợi nhuận gộp (29% trong tổng số 750.000)	475.000 350.000 30.000 217.500	Theo Bán hàng Theo kho (Hình cân bằng)	750.000 322.500
	1,072,500		1,072,500

Giá trị của cổ phiếu = Rs. 322.500

Ít hơn: Giá trị tồn kho = Rs. 45.000

Yêu cầu bảo hiểm sẽ được nộp sẽ là -

$$\small Value\:of\:Claim = \frac{300,000}{322,500} \times 277,500 = 258,140$$

Ở đây, một điều khoản trung bình sẽ được áp dụng vì giá trị của hợp đồng bảo hiểm (Rs.300.000) nhỏ hơn giá trị của cổ phiếu (Rs. 322.500) vào ngày cháy.

Bảo hiểm tổn thất do hậu quả

Chính sách hỏa hoạn thông thường chỉ bồi thường tổn thất cổ phiếu hoặc tài sản, và không đảm bảo bất kỳ tổn thất lợi nhuận nào mà doanh nghiệp liên quan phải gánh chịu. Do đó, một chính sách về tổn thất do hậu quả nên được thực hiện để bù đắp tổn thất về lợi nhuận, mất chi phí cố định, v.v.

Sau đây là các thuật ngữ quan trọng được sử dụng trong chính sách lỗ lãi -

Insured Standing Charges - Tiền lương cho nhân viên, Giá thuê và thuế, Tiền lương cho công nhân lành nghề, Phí kiểm toán viên, Phí giám đốc, Chi phí quảng cáo, Chi phí đi lại, Tiền lãi cho các khoản nợ và các khoản chi phí không xác định (không quá 5% chi phí cụ thể) là các khoản phí điều đó phải đề cập đến trên mẫu hợp đồng tại thời điểm mua chính sách (để tất cả các khoản phí được bảo hiểm).
Turnover- Doanh thu bao gồm hàng hoá hoặc dịch vụ đã bán mà số tiền phải trả; nó cũng cần được bảo hiểm.
Annual Turnover - Doanh thu của 12 tháng gần nhất, ngay trước ngày cháy.
Standard Turnover- Doanh thu chuẩn là doanh thu của kỳ tương ứng với kỳ được bồi thường của năm kế toán trước liền kề. Nó cũng cần được điều chỉnh để lưu ý xu hướng trong niên độ kế toán, trong đó sự cố đã diễn ra.
Gross Profit - Nó được tính là

Lợi nhuận gộp = Lợi nhuận ròng + Phí thường trực được bảo hiểm
Net Profit - Để tính toán lợi nhuận ròng - lợi nhuận (không bao gồm thuế), phí bảo hiểm, phí khác, khấu hao và các khoản dự phòng khác cần được điều chỉnh.
Indemnity Period- Tối đa là mười hai tháng (kể từ ngày bị thiệt hại), trong thời gian đó kết quả kinh doanh bị ảnh hưởng do bị thiệt hại. Thời hạn bồi thường do người được bảo hiểm lựa chọn.

Tính toán Khiếu nại

Các bước sau đây cần được thực hiện để tính toán yêu cầu bảo hiểm về việc mất lợi nhuận, xảy ra do sự phân tán của doanh nghiệp -

Short Sale- Bán khống có nghĩa là hàng bán bị lỗ do sự cố hỏa hoạn và việc kinh doanh bị gián đoạn sau đó. Chênh lệch giữa doanh thu tiêu chuẩn và doanh thu thực tế trong thời gian được bồi thường được gọi là bán khống. Nó được minh họa trong ví dụ sau.

Example

Tính toán bán khống theo các chi tiết được đưa ra dưới đây -

Ngày xảy ra cháy	01-06-2013
Thời kỳ chuyển hướng kinh doanh	4 tháng
Giảm giá tiêu chuẩn	500,00
Xu hướng gia tăng	15%
Bán thực tế	300.000

Solution

Computation of Short Sale

Doanh thu tiêu chuẩn (50.000 Rs. + 15%) (A)	575.000
Ít hơn: Bán thực tế (B)	300.000
Bán khống (AB)	275.000

Rate of Gross Profit - Nó được tính là

$$\small\:Rate\:of\:Gross\:Profit = \frac{Net\:Profit + Insured\:Standing\:Charges}{Turnover} \times 100$$

Note - Tất cả các số liệu trên đều liên quan đến niên độ kế toán gần nhất.

$$\small In\:Case\:of\:Loss = \frac{Insured\:Standing\:Charges − Net\:Loss}{Turnover} \times 100$$

Note - Tất cả các số liệu trên đều liên quan đến niên độ kế toán gần nhất.

Trong trường hợp tất cả các khoản phí cố định không được bảo hiểm, số tiền tổn thất ròng cần giảm xuống như sau:

$$\small = \frac{Insured\:Standing\:Charges}{All\:standing\:Charges} \times Net\:Loss$$

Loss Due to Short Sale - Nó được tính là

$$\small Loss\:due\:to\:Short\:Sale = Short\:Sale \times Rate\:of\:Gross\:profit$$

Increased Cost of Working - Tăng chi phí phương tiện lao động, một số chi phí bổ sung mà người được bảo hiểm phải chịu để duy trì hoạt động kinh doanh trong thời gian bồi thường.

Ít nhất các số liệu sau đây sẽ được coi là chi phí làm việc tăng lên -

$$\small = \frac{Net\:Profit + Insured\:Standing\:Charges}{Net\:Profit + All\:standing\:Charges} \times Increased\:Cost\:of\:Working$$

Hình minh họa

Tính toán chi phí làm việc tăng lên cho phép với các thông tin cụ thể sau:

Lợi nhuận ròng	45.000
Phí thường trực được bảo hiểm	25.000
Phí thường trực không được bảo hiểm	25.000
Giảm giá	100.000
Tỷ suất lợi nhuận gộp	15%
Tăng chi phí làm việc	10.000
Bán khống tránh được thông qua việc tăng chi phí làm việc	50.000

Solution

Ít nhất những điều sau sẽ được phép tăng chi phí làm việc -

$$\small =\frac{Net\:Profit + Insured\:Standing\:Charge}{Net\:Profit + All\:standing\:Charges} \times Increased\:Cost\:of\:Working$$

$\small =\frac{45,000 + 25,000}{45,000 + 50,000} \times 10,000 \small =7,368$

$\small Short\:sale\:avoided \times Rate\:of\:Gross\:profit = 50,000 \times 15\% = 7,500$

Vì vậy, Rs. 7.368 sẽ được phép yêu cầu bồi thường về chi phí làm việc tăng lên.

Note - Giới hạn tổng thể cho phép của yêu cầu bán khống + chi phí làm việc tăng thêm không được vượt quá giới hạn sau.

$$\small Maximum\:permissible\:limit\:of\:claim = Standard\:Sale \times\:Rate\:of\:Gross\:profit$$

Saving in Expenses - Khoản tiết kiệm được do cháy nổ sẽ được trừ vào số tiền đã tính như trên.

Average Clause - Trong trường hợp giá trị số tiền bảo hiểm nhỏ hơn giá trị hợp đồng bảo hiểm đã được thực hiện, điều khoản trung bình sẽ được áp dụng như áp dụng cho bảo hiểm cổ phiếu (ở trên).

Ghi sổ kế toán

Trong trường hợp mất hàng

Công ty bảo hiểm A / c Dr Để kho A / c bị hư hỏng Đến kho A / c bị tiêu hủy (Được xác nhận quyền sở hữu đối với hàng hóa bị phá hủy và hàng hóa bị hư hỏng)
Cổ phiếu bị tiêu hủy A / c Dr Cổ phiếu bị hư hỏng A / c Dr Để giao dịch A / c (Là giá vốn thực tế của hàng hóa bị tiêu hủy và hàng hóa bị hư hỏng trong tài khoản giao dịch)
Ngân hàng A / c Dr Để kho A / c bị hư hỏng (Đang thực hiện việc bán Cổ phiếu bị hư hỏng)
Note - Chênh lệch giữa tài khoản bị phá hủy kho và tài khoản bị hư hỏng sẽ được chuyển sang tài khoản Lãi lỗ)

Trong trường hợp mất lợi nhuận

Công ty bảo hiểm A / c Dr Lãi & lỗ A / c Dr Để lãi & lỗ A / c hồi hộp (Bị lỗ trong năm tới)
Ngân hàng A / c Dr Gửi Công ty Bảo hiểm A / c

Kế toán chính phủ là một thủ tục khoa học thu thập, phân loại, ghi chép, tóm tắt và giải thích tất cả các giao dịch tài chính bao gồm cả thu và chi của tất cả các văn phòng chính phủ. Nó lưu giữ hồ sơ công quỹ.

Tiếp theo là các mục tiêu chính của Kế toán Chính phủ -

Information about Revenues- Một trong những chức năng quan trọng nhất của kế toán Chính phủ là duy trì các giao dịch tạo và thu các khoản thu trong năm tài chính (và duy trì tất cả các số liệu tài chính của các năm trước). Theo 'Đạo luật Quyền được Thông tin', nếu ai đó yêu cầu có thông tin liên quan đến các giao dịch tài chính của văn phòng chính phủ, họ có nghĩa vụ cung cấp thông tin đó.
Information about Expenditures- Một trong những mục tiêu quan trọng nhất của kế toán Chính phủ là cung cấp thông tin về các khoản chi tiêu phát sinh trên nhiều đầu người khác nhau. Nó được kiểm tra bởi Nghị viện trong trường hợp Chính phủ Trung ương và cơ quan lập pháp tiểu bang trong trường hợp Chính phủ Tiểu bang.
Information about Deposits and Loans - Chính phủ phải cung cấp thông tin về khoản vay của Chính phủ cho người khác và việc hoàn trả các khoản ký quỹ.
Information about Availability of Cash - Nó phải cung cấp thông tin về lượng tiền mặt hiện tại và tương lai.

Sự khác biệt giữa Kế toán Chính phủ và Thương mại

Có những khác biệt đáng chú ý sau đây giữa kế toán Chính phủ và kế toán thương mại -

Đề mục	Chính phủ. Kế toán	Comm. Kế toán
Objective	Điều hành và quản lý mọi hoạt động tài chính của chính phủ.	Lưu giữ hồ sơ kinh doanh và sản xuất hàng hóa hoặc cung cấp dịch vụ để tính toán lợi nhuận.
Date Entry System	Nó có một hệ thống nhập cảnh - Govt. không hoạt động để kiếm lợi nhuận; vì vậy, nó không cần kiểm tra chéo các hồ sơ kế toán.	Thông thường, nó có hệ thống bút toán kép - cần phải chuẩn bị tài khoản Giao dịch & Lãi lỗ và Bảng cân đối kế toán vào cuối kỳ kế toán.
Basis of Accounting statements	Báo cáo kế toán cũng được lập trên cơ sở hệ thống bút toán duy nhất. Hầu hết các báo cáo chỉ là báo cáo về các khoản thu và chi đã thực hiện, ngoại trừ trường hợp Chính phủ hoạt động như một chủ ngân hàng hoặc người cho vay hoặc người đi vay.	Báo cáo kế toán được lập trên cơ sở hệ thống bút toán kép.

Các Điều khoản và Diễn đạt Quan trọng của Tài chính Chính phủ

Sau đây là các thuật ngữ và biểu thức quan trọng được sử dụng trong kế toán Chính phủ:

Demand for Grant- Nếu không có sự trừng phạt từ Nghị viện, bất kỳ Cơ quan Chính phủ nào cũng không thể phát sinh chi phí. Cơ quan công quyền có thể yêu cầu Chính phủ cấp chi tiêu, yêu cầu này được gọi là “Demand for Grant”.
Supplementary Grant- Đôi khi, các khoản trợ cấp bị xử phạt trước khi kết thúc năm tài chính, trong trường hợp ngân sách hàng năm có thể không đủ. Nhu cầu bổ sung có thể được thực hiện, nếu phát sinh nhu cầu để đáp ứng chi tiêu. Ví dụ, số tiền được cấp cho quỹ Cứu trợ Thiên tai, có thể không đủ do thiên tai bất thường bởi lũ lụt; trong điều kiện như vậy, tiểu bang hoặc bộ liên quan có thể yêu cầu một khoản trợ cấp bổ sung.
Treasuries- Kho bạc là đơn vị của hệ thống tài khóa ở Ấn Độ. Mỗi Bang và Lãnh thổ Liên minh của Ấn Độ được chia thành các trụ sở của các quận khác nhau và mỗi trụ sở của quận đều có một hoặc nhiều kho bạc. Kho bạc được điều hành bởi Ngân hàng Nhà nước Ấn Độ với tư cách là đại lý của Ngân hàng Dự trữ Ấn Độ. Chính phủ Trung ương và Chính quyền Tiểu bang giữ các tài khoản riêng biệt của họ và các khoản chênh lệch của Thống đốc Trung ương và Tiểu bang. được điều chỉnh bởi Ngân hàng Dự trữ Ấn Độ.
Votable and Non-votable Items- Để phát sinh một số khoản chi, không cần có sự chấp thuận của Nghị viện; do đó, những khoản chi này có thể được tính từ quỹ Hợp nhất hoặc tài khoản Công, những khoản này được gọi làNon-votablemặt hàng. Một số hạng mục chi tiêu yêu cầu sự trừng phạt của Nghị viện và không thể phát sinh nếu không có sự trợ cấp của nó. Do đó, nhu cầu trợ cấp cho khoản chi tiêu đó có thể được đặt cho chính phủ, những khoản đó được gọi làVotable Mặt hàng.
Appropriation Act- Sau khi đề xuất ngân sách được thông qua tại Nghị viện hoặc Cơ quan lập pháp, một Dự luật Phân bổ phải được đưa ra, khi Dự luật này được thông qua, nó sẽ trở thành Đạo luật Phân bổ. Giờ đây, tiền có thể được rút từ Quỹ hợp nhất của Ấn Độ hoặc Quốc gia liên quan để đáp ứng các khoản tài trợ.
Vote on Account- Trong một số điều kiện nhất định, khi chính phủ không có thời gian để bố trí toàn bộ ngân sách cho Nghị viện, thì chính phủ sẽ sử dụng điều khoản đặc biệt là 'Bỏ phiếu về tài khoản.' Theo quy định này, chính phủ nhận được sự biểu quyết của Nghị viện về số tiền cần thiết để chi trả cho các hạng mục được yêu cầu. Sau khi có biện pháp trừng phạt tại Nghị viện, chính phủ thu được tiền từ Quỹ hợp nhất của Ấn Độ.
Public Accounts Committee (PAC)- Ủy ban Tài khoản Công do Nghị viện và mỗi Cơ quan lập pháp thành lập để xem xét tài khoản Chiếm đoạt và Kiểm tra báo cáo về tài khoản đó. Tất cả các báo cáo về báo cáo tài chính sẽ được trình lên Tổng thống Ấn Độ và Quốc hội đều được Ủy ban Tài khoản Công (PAC) kiểm tra. Việc kiểm tra của PAC tương tự như việc khám nghiệm tử thi đối với các báo cáo. Các thành viên của PAC được bổ nhiệm từ các Bên đối lập của Nghị viện. Thành viên của đảng cầm quyền không thể là thành viên của ủy ban này, vì ủy ban này đang hoạt động như một cơ quan giám sát để trông coi các công việc của đảng cầm quyền.
Local Government Accounting- Kế toán của chính quyền địa phương dựa trên khái niệm “kế toán quỹ” và ngân sách. Các tổ chức chính quyền địa phương đô thị và tổ chức chính quyền địa phương nông thôn là hai loại tổ chức chính quyền địa phương. Kế toán của Chính quyền địa phương ở Ấn Độ bao gồm ngân sách, Biên lai và tài khoản thanh toán.

Quỹ chính phủ

Chính phủ Ấn Độ đã tuân theo ba loại Quỹ để trộn hồ sơ của tất cả các loại giao dịch tài chính -

Quỹ hợp nhất của Ấn Độ
Quỹ dự phòng của Ấn Độ
Tài khoản công khai

Hãy thảo luận ngắn gọn về từng thứ -

Quỹ hợp nhất của Ấn Độ

Theo Khoản 1 Điều 266 của Hiến pháp Ấn Độ -

“Tất cả các khoản thu mà Chính phủ nhận được thông qua các loại thuế như thuế thu nhập, thuế tiêu thụ đặc biệt trung ương, hải quan và các khoản thu khác chuyển cho Chính phủ liên quan đến hoạt động kinh doanh của Chính phủ, tức là các khoản thu phi thuế đều được ghi vào Quỹ hợp nhất được tạo thành. Tương tự, tất cả các khoản vay do Chính phủ huy động bằng cách phát hành Thông báo công khai, tín phiếu kho bạc (nợ nội bộ) và các khoản vay từ các chính phủ nước ngoài và các tổ chức quốc tế (nợ nước ngoài) đều được ghi có vào quỹ này. Tất cả các khoản chi tiêu của chính phủ được phát sinh từ quỹ này và không có số tiền nào có thể được rút khỏi Quỹ nếu không được Nghị viện cho phép ”.

Quỹ dự phòng của Ấn Độ

Theo Điều 267 của Hiến pháp Ấn Độ -

“Quỹ Dự phòng của Ấn Độ ghi lại các giao dịch được kết nối với Quỹ Dự phòng do Chính phủ Ấn Độ thiết lập. Số liệu của quỹ này là Rs. 50 crores. Các khoản tạm ứng từ quỹ được thực hiện nhằm mục đích đáp ứng các khoản chi tiêu không lường trước được sẽ được hoàn lại cho Quỹ ở mức độ đầy đủ ngay khi Quốc hội cho phép chi bổ sung. Do đó, quỹ này hoạt động ít nhiều giống như một tài khoản tạm ứng của Chính phủ Ấn Độ và được giữ thay mặt cho Tổng thống bởi Thư ký Chính phủ Ấn Độ, Bộ Tài chính và Bộ Kinh tế. ”

Tài khoản công khai

Tài khoản Công khai được tạo thành theo Khoản 2 Điều 267 của Hiến pháp Ấn Độ, có nội dung:

“Các giao dịch liên quan đến nợ khác với những khoản nợ được bao gồm trong Quỹ Hợp nhất của Ấn Độ. Các giao dịch Nợ, Tiền gửi và Ứng trước trong phần này là các giao dịch mà Chính phủ phải chịu trách nhiệm hoàn trả số tiền đã nhận hoặc có yêu cầu thu hồi số tiền đã thanh toán. Các giao dịch liên quan đến 'Chuyển tiền' và 'Hồi hộp' sẽ bao gồm tất cả các yếu tố điều chỉnh. Các khoản ghi nợ ban đầu hoặc tín dụng cho những người đứng đầu này sẽ được xóa cuối cùng bằng các biên lai hoặc khoản thanh toán tương ứng. Biên lai trong Tài khoản công không phải là biên lai thông thường của Chính phủ. Do đó, sự ủy quyền của Quốc hội đối với các khoản thanh toán từ Tài khoản Công cộng là không cần thiết. "

Tương tự, tất cả 29 bang của Ấn Độ đều có cấu trúc tương tự như mô tả ở trên.

Cấu trúc chung của tài khoản chính phủ

Cấu trúc chung của các tài khoản chính phủ được minh họa dưới đây:

Tổng hợp các tài khoản

Kho bạc và các cơ quan chính phủ khác, ban đầu lập tài khoản nhận và thanh toán hàng tháng cho chính quyền trung ương và chính quyền bang một cách riêng biệt và sau đó gửi cho Tổng kế toán Ấn Độ tương ứng.

Việc thu tiền và giải ngân do Cục Đường sắt, Quốc phòng, Bưu điện, Điện báo, Rừng và các cơ quan công quyền thực hiện và việc thanh toán một lần được thực hiện bởi kho bạc thông qua các cán bộ phòng. Chi tiết tài khoản hàng tháng do cán bộ Phòng Kế toán quản lý.

Các tài khoản hàng tháng do kho bạc và nhân viên kế toán đệ trình do Tổng kế toán tổng hợp, cho chính quyền trung ương nói chung và cho từng bang riêng biệt. Báo cáo tổng hợp cho thấy số liệu lũy tiến từng tháng từ ngày 1 tháng 4 đến ngày 31 tháng 3 hàng năm. Các tài khoản tuân thủ cùng với các tài khoản chiếm đoạt được Người kiểm soát và Tổng kiểm toán của Ấn Độ đệ trình lên Tổng thống Ấn Độ, cho Thống đốc của mỗi bang hoặc cho Quản trị viên của Lãnh thổ Liên minh.

Nguyên tắc Kế toán Chính phủ

Các khoản phí hoặc chi phí cho một dự án mới như xây dựng, thiết bị mới, lắp đặt nhà máy & máy móc, bảo trì, cải tiến và dịch vụ phải được phân bổ vào tài khoản vốn theo quy định của cơ quan có thẩm quyền.
Phí làm việc của dự án nên được phân bổ vào tài khoản doanh thu.
Trong trường hợp đổi mới và thay thế và chi phí thay thế chính hãng sẽ được tính vào tài khoản vốn.
Trong trường hợp thiệt hại do thiên tai bất thường, khoản phí phải được ghi nợ từ tài khoản vốn hoặc tài khoản doanh thu hoặc từ cả hai. Tuy nhiên, nó sẽ được xác định bởi chính phủ tùy theo trường hợp và hoàn cảnh.
Các khoản thu về vốn trong quá trình thực hiện dự án mới nên được ghi có vào tài khoản vốn để giảm chi phí vốn của dự án.

CAG

Tổng Kiểm toán và Kiểm toán (CAG) là một cơ quan Hiến pháp độc lập. Tình trạng đặc biệt đã được trao để bảo vệ sự độc lập của anh ta và cho phép anh ta thực hiện nghĩa vụ của mình mà không sợ hãi hoặc được ưu ái.

Theo Điều 148 của Hiến pháp Ấn Độ, Kiểm toán viên và Tổng Kiểm toán sẽ do Tổng thống Ấn Độ bổ nhiệm. Điều khoản loại bỏ CAG cũng giống như các thẩm phán của Tòa án Tối cao. Anh ta chỉ có thể bị loại bỏ khi đã chứng minh được hành vi sai trái hoặc không đủ năng lực.

Theo Điều 150 của Hiến pháp Ấn Độ - tài khoản của Liên minh và của các Quốc gia sẽ được lưu giữ ở hình thức như Tổng thống có thể quy định, theo lời khuyên của Tổng kiểm toán & Kiểm toán.

Điều 151 của Hiến pháp quy định rằng các báo cáo kiểm toán của Tổng kiểm toán viên & Tổng kiểm toán liên quan đến các tài khoản của Liên minh sẽ được trình lên Tổng thống, người sẽ đưa chúng ra trước mỗi Hạ viện.

Hợp đồng được thực hiện theo yêu cầu của khách hàng, thường mang tính xây dựng. Ví dụ, xây dựng các tòa nhà, tàu, Cầu, Đường, vv Trong tất cả các trường hợp trên, tài khoản hợp đồng được mở. Một số duy nhất được phân bổ cho mỗi hợp đồng và một tài khoản riêng được duy trì cho mỗi hợp đồng riêng lẻ.

Đặc điểm của Kế toán Hợp đồng

Sau đây là các đặc điểm quan trọng của kế toán hợp đồng -

Direct Costs- Chi phí trực tiếp là tỷ trọng chi phí chính trong tài khoản hợp đồng. Tuy nhiên, bản chất gián tiếp của chi phí cũng được coi là chi phí trực tiếp trong tài khoản hợp đồng.
Indirect Costs - Tỷ trọng chi phí gián tiếp rất thấp trong kế toán hợp đồng như chi phí liên quan đến trụ sở chính trong trường hợp có nhiều hợp đồng khác nhau.
Cost Control- Kiểm soát chi phí là thách thức chính trong tài khoản hợp đồng, đặc biệt là trong các hợp đồng quy mô lớn. Ví dụ, kiểm soát chi phí nguyên vật liệu, chi phí lao động, tổn thất, thiệt hại, vv rất khó điều chỉnh.
Surplus Material- Sau khi hoàn thành công trình xây dựng, nếu còn nguyên vật liệu như xi măng, sắt thép, đá bi, ... không sử dụng được gọi là vật liệu thừa. Vật liệu thừa thường được xử lý để lấy lại số tiền đã đầu tư.

Các loại hợp đồng

Có ba loại hợp đồng, như được mô tả trong hình sau.

Ghi lại chi phí, giá trị và lợi nhuận trên hợp đồng

Việc ghi lại từng hợp đồng sẽ được thực hiện theo -

Vật chất

Chi phí "Vật liệu" sẽ được ghi nợ vào tài khoản hợp đồng theo cách sau:

Mua trực tiếp
Cung cấp từ các cửa hàng
Chuyển từ dự án / hợp đồng khác

Tài khoản hợp đồng sẽ được ghi có -

Vật liệu được trả lại cho các cửa hàng
Tiền bán vật liệu thừa

Số tiền sẽ được chuyển vào tài khoản Lãi & lỗ -

Lãi hoặc lỗ khi bán vật liệu dư thừa
Tài liệu bị hư hỏng, bị mất hoặc bị đánh cắp (ngoại trừ hao hụt thông thường của tài liệu sẽ được tính trực tiếp vào tài khoản hợp đồng liên quan).

Lao động

Lao động hoặc tiền lương được tính trực tiếp vào tài khoản hợp đồng có liên quan và tiền lương chưa thanh toán phải được ghi nợ từ tài khoản hợp đồng.

Chi phí trực tiếp

Ngoài vật chất và nhân công, tất cả các chi phí khác liên quan trực tiếp đến tài khoản hợp đồng cụ thể được gọi là chi phí trực tiếp và sẽ được ghi nợ vào tài khoản hợp đồng.

Nhà máy và máy móc

Sau đây là hai phương pháp để tính giá trị của Nhà máy & máy móc vào tài khoản hợp đồng:

a) Contract account will be debited with the full value of Plant & Machinery - Hợp đồng A / c Nợ (Có giá trị đầy đủ) Đến nhà máy & máy móc A / c (Với đầy đủ giá trị) Contract account will be credited with the depreciated value of Plant & Machinery at the end of the contract - Nhà máy & Máy móc A / c TS (với giá trị đã khấu hao) Hợp đồng A / c
b) Contract account will be debited with hourly rate of Depreciation - Đây là cách tiếp cận khoa học và tốt hơn nhiều so với phương pháp đầu tiên. Trên cơ sở thời gian, hợp đồng sẽ được ghi nợ theo tỷ lệ khấu hao hàng giờ.

Chi phí gián tiếp

Các chi phí không được tính trực tiếp vào hợp đồng đó được gọi là chi phí gián tiếp.

Trên cơ sở một số tỷ lệ phần trăm, các chi phí này có thể được phân bổ cho một số hợp đồng. Ví dụ, chi phí giám sát, kỹ sư, chi phí hành chính, v.v.

Hợp đồng phụ

Khi nhà thầu chính hoặc nhà thầu chính giao một số công việc cụ thể cho nhà thầu khác như một phần của hợp đồng chính được gọi là hợp đồng phụ. Nhà thầu phụ do nhà thầu chính thanh toán. Nhà thầu phụ thường làm một số công việc chuyên môn, trong đó chuyên môn hóa. Các khoản phí trả cho nhà thầu phụ sẽ được thể hiện trong bên nợ của tài khoản hợp đồng.

Phí làm việc thêm

Bất kỳ công việc bổ sung nào ngoài hợp đồng chính, do nhà thầu thực hiện theo yêu cầu của Bên nhận hợp đồng, đều có thể được tính vào tài khoản hợp đồng. Tuy nhiên, trong trường hợp khối lượng công việc phụ trội không đáng kể; vì vậy, số tiền nhận được thay cho công việc phụ đó nên được cộng vào giá hợp đồng.

Trong trường hợp số lượng công việc làm thêm là đáng kể, nên lập một tài khoản hợp đồng riêng, như đã giải thích ở trên.

Ghi lại giá trị và lợi nhuận trên hợp đồng

Chứng nhận công việc đã hoàn thành

Trong suốt thời gian thực hiện hợp đồng, Bên nhận thầu phải thanh toán các khoản tiền cho nhà thầu, đặc biệt là khi nhà thầu ký hợp đồng lớn và dài hạn. Số tiền này được thanh toán trên cơ sở xác nhận công việc được thực hiện bởi các nhà khảo sát hoặc kiến trúc sư thay mặt cho Bên nhận thầu, người đã xác nhận giá trị công việc do nhà thầu thực hiện.

Thông thường, một số phần trăm của số tiền được chứng nhận do Người nhận hợp đồng thanh toán và số dư được gọi là “retention money. ” Số tiền giữ lại vẫn còn với Người nhận hợp đồng cho đến khi công việc hoàn thành để bảo vệ và giữ ở vị trí thuận lợi. Công việc đã hoàn thành, chưa được chứng nhận được gọi là “uncertified work. ”

Quy trình kế toán sau cần được tuân thủ sau khi nhận được chứng chỉ -

a) Người nhận hợp đồng A / c Dr

Hợp đồng A / c

Note -

1. Mục nhập trên sẽ được thực hiện với giá trị được chứng nhận
2. Số dư trong tài khoản cá nhân sẽ đại diện cho tiền giữ lại với tư cách là con nợ.

b) Người nhận hợp đồng A / c Dr

Tiền giữ lại A / c Dr

Hợp đồng A / c

c) Theo phương thức này, bất kỳ số tiền nào nhận được từ Người nhận hợp đồng cho đến khi hoàn thành hợp đồng sẽ được ghi có vào tài khoản cá nhân của Người nhận hợp đồng ghi nợ tiền mặt / ngân hàng. Số tiền nhận được như vậy sẽ đại diện cho khoản tạm ứng nhận được từ Người nhận hợp đồng và sẽ được thể hiện dưới dạng (công việc đang thực hiện trừ đi khoản tạm ứng nhận được) trong Bảng cân đối kế toán.

Lợi nhuận trên hợp đồng chưa hoàn thành

Việc xác định thực tế chi phí chỉ có thể thực hiện được sau khi hoàn thành đầy đủ hợp đồng. Do đó, không thể biết được lãi lỗ trên hợp đồng cho đến khi hoàn thành.

Tuy nhiên, các nguyên tắc sau được áp dụng để ước tính lợi nhuận trên các hợp đồng chưa hoàn thành -

Không xác định được lợi nhuận và được chuyển vào tài khoản lãi lỗ khi công việc hoàn thành lên đến 25% tổng hợp đồng.
Trong trường hợp hoàn thành hợp đồng từ 33,33% đến xấp xỉ 75%, một phần ba số tiền lãi danh nghĩa có thể giữ lại để tạm ngưng tài khoản như một khoản dự phòng cho các khoản lỗ và số dư trong tương lai; hai phần ba được chuyển vào tài khoản lãi lỗ. Đôi khi, lợi nhuận danh nghĩa giảm hơn nữa theo tỷ lệ tiền mặt nhận được và công việc được chứng nhận, công thức là:

$$\small Notional\:Profit \times \frac{2}{3} \times \frac{Cash\:Received}{Work\:Certified}$$
Trong trường hợp hợp đồng gần như đã hoàn thành, tỷ lệ lợi nhuận ước tính được chuyển vào tài khoản lãi & lỗ theo một trong những công thức phổ biến nhất được đưa ra dưới đây:

$$\small Estimated\:Profit \times \frac{Work\:Certified}{Contract\:Price}$$

Note - Trong trường hợp có bất kỳ khoản lỗ nào cần được chuyển vào tài khoản Lãi & lỗ.

Đang tiến hành

Các hợp đồng chưa hoàn thành vào cuối năm tài chính, được gọi là công việc dở dang sẽ được hạch toán là:

Sản phẩm dở dang sẽ được thể hiện ở bên tài sản của Bảng cân đối kế toán trên tài khoản chi phí phát sinh của các hợp đồng chưa hoàn thành.
Giá trị của công việc đang thực hiện sẽ bao gồm cả Lợi nhuận.
Tiền nhận được từ Người nhận hợp đồng sẽ được khấu trừ vào giá trị công việc dở dang.
Người nhận hợp đồng sẽ chỉ được coi là con nợ sau khi hoàn thành hợp đồng.
Người nhận hợp đồng sẽ không được coi là chủ nợ do nhận tiền mặt từ người đó.
Chi phí của nhà máy và vật liệu tại hiện trường sẽ được hiển thị riêng biệt là “Nhà máy tại hiện trường” và “Nguyên liệu tại hiện trường” ở bên tài sản của Bảng cân đối kế toán.

Hình minh họa

Vui lòng chuẩn bị Tài khoản Hợp đồng, Tài khoản Người nhận Hợp đồng và Trích lục Bảng cân đối kế toán từ các thông tin sau khi nhận được từ M / s “Nhà thầu xây dựng kiên cố” cho giai đoạn 01-04-2013 đến 31-03-2014.

Các chi tiết	Số tiền
Giá hợp đồng	18.000.000
Vật liệu được cấp cho hợp đồng	3.060.000
Tiền lương	4.800.000
Nhà máy được sử dụng cho hợp đồng	900.000
Các chi phí khác	300.000
Cartage được thanh toán trên Material	60.000
Mất nhà máy tại chỗ	180.000
Cây về kho ngày 31-03-2014	120.000
Mất vật liệu tại chỗ	150.000
Có tài liệu tại hiện trường ngày 31-03-2014	138.000
Tiền mặt nhận được 80% công việc được chứng nhận	7.680.000
Công việc chưa được chứng nhận	60.000
Khấu hao nhà máy	15%
Lợi nhuận được chuyển vào tài khoản Lãi lỗ	$\frac{2}{3^{rd}}$

Solution

M/s Solid Building Contractor

Contract Account

(For the period 01-04-2013 to 31-03-2014)

Các chi tiết	Số tiền	Các chi tiết	Số tiền
Vật chất Tiền lương Để trồng Đến Cartage Để Misc. Chi phí Đối với lợi nhuận danh nghĩa c / d	3.060.000 4.800.000 900.000 60.000 300.000 1.620.000	Bằng tài liệu tại chỗ Theo Lãi & Lỗ A / c Vật chất bị mất 150.000 Thực vật bị mất 180.000 ----------- By Plant trở lại cửa hàng 120.000 Ít hơn: Dep. 18000 ----------- Bởi Plant at site 600.000 Ít hơn: Dep. 90.000 ----------- Đang tiến hành A / c Chứng nhận công việc 9.600.000 Làm việc chưa được chứng nhận 60.000 -----------	138.000 330.000 102.000 510.000 9,660,000
Total	107,400,000	Total	107,400,000
Lãi & lỗ A / c $\small 1,620,000 \times \frac{2}{3} \times \frac{4}{5}$ Đang tiến hành A / c (Dự trữ)	864.000 756.000	Theo lợi nhuận danh nghĩa b / d	1.620.000
Total	1,620,000	Total	1,620,000

Contractee Account

Các chi tiết	Số tiền	Các chi tiết	Số tiền
Để cân bằng c / d	7.680.000	Bằng tiền mặt đã nhận	7.680.000
Total	7,680,000	Total	7,680,000

Balance-Sheet

(As on 31-03-2014)

Các chi tiết	Số tiền	Các chi tiết	Số tiền
Lãi & lỗ A / c 864,000 Ít hơn: Mất 330.000 Thực vật & Vật liệu -----------	534.000	Thực vật 720.000 Ít hơn: Dep. 15% 108.000 ------------ Tư liệu tại chỗ Công việc đang tiến hành Chứng nhận công việc 9.600.000 Công việc chưa được chứng nhận 60.000 ------------ 9,660,000 Ít hơn: Đặt trước 756,000 ------------ 8.904.000 Ít hơn: Tiền mặt nhận được 7.680.000 ------------	612.000 138.000 1.224.000

Phương pháp tiếp cận hiện đại về lợi nhuận trên hồ sơ chưa hoàn thành

Sau đây là hai phương pháp tính lợi nhuận trên các hợp đồng chưa hoàn thành -

Trường hợp lợi nhuận chỉ được xác định sau khi hoàn thành hợp đồng hoặc sau khi hoàn thành cơ bản hợp đồng được gọi là 'completion contract method. '
Theo cách tiếp cận thứ hai, nó được xác định chắc chắn vào cuối mỗi kỳ kế toán trên cơ sở tỷ lệ phần trăm, trước khi hoàn thành toàn bộ hợp đồng.

Đang tiến hành

Chi phí sản xuất dở dang có nghĩa là tổng chi phí phát sinh đến cuối năm tài chính hoặc kế toán, được gọi là tài khoản sản phẩm dở dang.

Ví dụ sau được mô tả để hiểu rõ hơn -

Hình minh họa

Vui lòng đánh giá lợi nhuận của kỳ bằng cách sử dụng cả hai phương pháp đã cho -

Tỷ lệ phần trăm của phương pháp hoàn thành và
Phương thức hợp đồng đã hoàn thành.

Cũng vui lòng tìm giá trị của sản phẩm dở dang trong Bảng cân đối kế toán bằng cách giả sử nhà thầu nhận được Rs. 460,000 khi hoàn thành giai đoạn đầu tiên.

Các giai đoạn	Ước tính		Chi phí thực	Giá hợp đồng
Các giai đoạn	Bản gốc (Rs.)	Đã sửa đổi (Rs.)	Chi phí thực	Giá hợp đồng
Được chứng nhận Đã hoàn thành nhưng chưa được chứng nhận Đã hoàn thành 75% Đã hoàn thành 25% chưa hoàn thiện	345.000 115.000 115.000 230.000 138.000	368.000 126.500 126.500 276.000 172.500	356.500 120.750 95.450 71.300 -	460.000 172.500 149.500 345.000 161.000
	943,000	1,069,500	644,000	1,288,000

Solutions -

On the Basis of Percentage of Completion Method -

Các giai đoạn	Chi phí thực	% của sự hoàn thành	Ước tính số dư (Rs.)	Tổng số Rs.	Giá hợp đồng	Lợi nhuận hoặc lỗ
1 2 3 4 5	356.500 120.750 95.450 71.300 -	25% 75% 100%	31.625 207.000 172.500	356.500 120.750 127.075 278.300 172.500	460.000 172.500 149.500 345.000 161.000	103.500 51.750 - - (11.500)
	644,000		411,125	1,055,125	1,288,000	143,750

Balance Sheet

Các chi tiết	Số tiền	Các chi tiết	Số tiền
Những tiến bộ	460.000	Đang tiến hành (Chi phí thực tế + Lợi nhuận) 644.000 + 143.750	787.750

On the Basis of Completion Contract Method -

Sẽ không có lợi nhuận nào được xác định trước khi hoàn thành hợp đồng -

Balance Sheet

Các chi tiết	Số tiền	Các chi tiết	Số tiền
Những tiến bộ	460.000	Đang tiến hành	644.000

Hợp đồng cộng chi phí

Trong một số trường hợp, không thể biết trước chi phí hợp đồng chính xác; vì thế,cost plus contract clause cần phải được áp dụng, trong đó giá trị của hợp đồng được xác định chắc chắn bằng cách cộng phần trăm nhất định của lợi nhuận vào chi phí.

Điều khoản leo thang

Điều khoản leo thang được áp dụng để bù đắp cho những thay đổi về giá do thay đổi giá nguyên vật liệu hoặc thay đổi trong việc sử dụng năng lực sản xuất. Điều khoản leo thang bảo vệ cả nhà thầu và người nhận hợp đồng trước bất kỳ thay đổi bất lợi nào về chi phí hoặc giá cả.

Mục tiêu chi phí

Theo phương pháp hợp đồng này, người nhận hợp đồng đưa ra mục tiêu sản xuất với mục tiêu chi tiêu. Nhà thầu không thể tăng chi phí hợp đồng mà không tăng sản lượng. Nó có nghĩa là, chi tiêu được cố định với mục tiêu của sản xuất.

Cửa hàng bách hóa có nhiều loại cửa hàng dưới một mái nhà, ví dụ một cửa hàng bách hóa có thể có cửa hàng mỹ phẩm, cửa hàng giày dép, cửa hàng văn phòng phẩm, cửa hàng bách hóa làm sẵn, cửa hàng tạp hóa, thuốc và nhiều cửa hàng khác.

Điều cần thiết là phải biết tài khoản lãi lỗ của từng cửa hàng bách hóa vào cuối năm kế toán. Tuy nhiên, nó có thể được thực hiện bằng cách duy trì tài khoản Giao dịch và Lãi lỗ khôn ngoan của bộ phận.

Mục tiêu của Kế toán Bộ phận

Sau đây là các mục tiêu chính của kế toán bộ phận -

Để biết riêng về tình hình tài chính của từng bộ phận, việc so sánh sẽ rất hữu ích.
Tính toán hoa hồng của các bộ phận quản lý khôn ngoan.
Đánh giá hiệu suất, lập kế hoạch và kiểm soát.

Ưu điểm của Kế toán Bộ phận

Sau đây là những ưu điểm của kế toán bộ phận -

Nó rất hữu ích trong việc đánh giá kết quả của từng bộ phận.
Nó giúp biết được lợi nhuận của từng bộ phận.
Các nhà đầu tư và người ngoài có thể biết thông tin chi tiết.
Việc so sánh từng khoản chi phí (cùng bộ phận) của các niên độ kế toán khác nhau và các khoản chi phí khác nhau (bộ phận khác) của cùng một niên độ kế toán sẽ rất hữu ích.

Phương pháp tài khoản phòng ban

Có hai phương pháp lưu giữ Tài khoản Bộ phận -

Bộ Sách riêng biệt cho từng bộ phận
Kế toán trong biểu mẫu Columnar Books

Bộ Sách riêng biệt cho từng Khoa

Theo phương pháp kế toán này, mỗi bộ phận được coi như một đơn vị riêng biệt và bộ sổ sách riêng được duy trì cho từng đơn vị. Kết quả tài chính của từng đơn vị được tổng hợp vào cuối niên độ kế toán để biết được kết quả chung của cửa hàng.

Do chi phí cao nên phương pháp kế toán này chỉ được áp dụng bởi các doanh nghiệp rất lớn hoặc bắt buộc phải thực hiện ở đâu theo quy định của pháp luật. Kinh doanh bảo hiểm là một trong những ví dụ điển hình, việc tuân theo hệ thống này là bắt buộc.

Kế toán trong biểu mẫu sổ cột

Các đơn vị kinh doanh nhỏ thường sử dụng hệ thống kế toán này, trong đó tài khoản của tất cả các bộ phận được duy trì cùng nhau bởi bộ phận tài khoản trung tâm dưới dạng sổ cột. Theo phương pháp này, việc bán, mua, tồn kho, chi phí, v.v. được duy trì ở dạng cột.

Để lập Tài khoản giao dịch và lãi lỗ của bộ phận, cần phải lập các sổ phụ gồm các tài khoản có các cột khác nhau cho các bộ phận khác nhau. Sổ mua hàng, Sổ trả hàng mua, Sổ bán hàng, Sách trả lại hàng bán, v.v. là các ví dụ về các sổ phụ.

Mẫu Sách Bán được cung cấp dưới đây -

Sales Book

Ngày	Các chi tiết	LF	Cục A	Cục B	Cục C	Khoa D

Một tài khoản Giao dịch ở dạng cột được chuẩn bị để biết lợi nhuận gộp khôn ngoan của bộ phận cần quan tâm.

Việc phân loại theo chức năng cũng có thể được thực hiện trong một đơn vị kinh doanh như bộ phận Sản xuất, bộ phận Tài chính, bộ phận Mua hàng, bộ phận Bán hàng, v.v.

Phân bổ Chi phí Bộ phận

Một số chi phí phát sinh đặc biệt cho một bộ phận cụ thể có thể được tính trực tiếp cho bộ phận tương ứng. Ví dụ, phí thuê vận chuyển để giao hàng cho khách hàng có thể được tính cho bộ phận bán hàng và phân phối.
Một số chi phí có thể được phân bổ theo mục đích sử dụng của chúng. Ví dụ, chi phí tiền điện có thể được chia theo đồng hồ phụ của từng bộ phận.

Sau đây là các ví dụ về một số chi phí không liên quan trực tiếp đến bất kỳ bộ phận cụ thể nào có thể được chia thành:

Cartage Freight Inward Account - Các khoản chi trên có thể được phân chia theo mức mua của từng bộ phận.
Depreciation - Có thể phân chia khấu hao theo giá trị tài sản sử dụng trong từng bộ phận.
Repairs and Renewal Charges - Việc sửa chữa, làm mới tài sản có thể được phân chia theo giá trị sử dụng của từng bộ phận.
Managerial Salary - Lương của người quản lý nên được chia theo thời gian sử dụng của người quản lý trong từng bộ phận.
Building Repair, Rents & Taxes, Building Insurance, etc. - Tất cả các chi phí liên quan đến tòa nhà nên được phân chia theo diện tích sử dụng của từng bộ phận.
Selling and Distribution Expenses - Tất cả các chi phí liên quan đến chi phí bán hàng và chi phí phân phối phải được phân chia theo doanh thu của từng bộ phận như chi phí vận chuyển hàng hóa ra ngoài, chi phí đi lại của cá nhân bán hàng, tiền lương và hoa hồng trả cho nhân viên bán hàng, chi phí dịch vụ sau bán hàng, chiết khấu và công nợ khó đòi, v.v. .
Insurance of Plant & Machinery - Giá trị của Nhà máy & Máy móc trong từng bộ phận là cơ sở để bảo hiểm.
Employee/worker Insurance - Phí bảo hiểm nhóm nên được phân chia theo chi phí tiền lương trực tiếp của từng bộ phận.
Power & Fuel - Năng lượng & nhiên liệu sẽ được phân bổ theo giờ làm việc và công suất của máy (tức là Số giờ làm việc x Công suất ngựa).

Chuyển giao giữa các bộ phận

Một bảng phân tích giữa các bộ phận được lập theo định kỳ như hàng tuần hoặc hàng tháng để ghi lại tất cả các chuyển giao hàng hóa và dịch vụ giữa các bộ phận. Nó là cần thiết, vì mỗi bộ phận đang hoạt động như một trung tâm lợi nhuận riêng biệt. Việc chuyển giá của các giao dịch đó có thể là giá gốc, giá thị trường hoặc cơ sở đấu giá.

Mục Nhật ký sau sẽ trôi qua vào cuối khoảng thời gian đó (hàng tuần hoặc hàng tháng) -

Journal Entry

Receiving Department A/c                      Dr 
To Supplying Department A/c

Giá chuyển nhượng giữa các bộ phận

Có ba loại giá chuyển nhượng -

Cost based transfer price - Trường hợp giá chuyển nhượng dựa trên chi phí tiêu chuẩn, thực tế hoặc tổng chi phí hoặc chi phí cận biên được gọi là giá chuyển nhượng theo chi phí.
Market based transfer price- Trường hợp hàng hóa được chuyển theo giá bán từ bộ phận này sang bộ phận khác được gọi là giá thị trường. Do đó, lợi nhuận chưa thực hiện của hàng hóa đã bán được ghi nợ từ bộ phận bán hàng dưới hình thức dự trữ hàng tồn kho cho cả đợt mở và đợt đóng.
Dual pricing system - Theo hệ thống này, hàng hoá được bộ phận bên giao chuyển lên giá bán và bộ phận bên nhận hạch toán theo giá vốn.

Hình minh họa

Vui lòng chuẩn bị Tài khoản giao dịch và lãi lỗ của Bộ phận & Tài khoản lãi lỗ chung cho năm kết thúc ngày 31-12-2014 của M / s Andhra & Company nơi bộ phận A bán hàng cho bộ phận B theo giá bán bình thường.

Các chi tiết	Phòng A	Phòng B
Mở kho	175.000	-
Mua hàng	4.025.000	350.000
Chuyển giao giữa các hàng hóa	-	1.225.000
Tiền lương	175.000	280.000
Chi phí điện	17.500	245.000
Đang đóng kho (theo giá gốc)	875.000	315.000
Bán hàng	4.025.000	2.625.000
Chi phí văn phòng	35.000	28.000
Chi phí kết hợp cho cả hai Bộ phận
Lương (Tỷ lệ 2: 1)	472.500
Chi phí in ấn và văn phòng phẩm (Tỷ lệ 3: 1)	157.500
Chi phí quảng cáo (Tỷ lệ bán hàng)	1.400.000
Khấu hao (Tỷ lệ 1: 3)	21.000

Solution

M/s Andhra & Company

Departmental Trading and Profit and Loss Account

For the year ended 31-12-2014

Các chi tiết	Phòng A	Phòng B	Các chi tiết	Phòng A	Phòng B
Mở kho Để mua hàng Để chuyển từ A Tiền lương Lợi nhuận gộp c / d	175.000 4.025.000 175.000 1.750.000	- 350.000 1.225.000 280.000 1.085.000	Theo Bán hàng Bằng cách chuyển đến B Bằng cách đóng kho	4.025.000 1.225.000 875.000	2.625.000 ---- 315.000
Total	6,125,000	2,940,000	Total	6,125,000	2,940,000
Đối với chi phí điện Tới Chi phí Văn phòng Tiền lương (tỷ lệ 2: 1) Để in & Văn phòng phẩm (Tỷ lệ 3: 1) Để quảng cáo Exp. (Tỷ lệ bán hàng 40,25: 26,25) Khấu hao (Tỷ lệ 1: 3) Lợi nhuận ròng	17.500 35.000 315.000 118.125 847.368 5.250 411.757	245.000 28.000 157.500 39.375 552.632 15.750 46.743	Theo lợi nhuận gộp b / d	1.750.000	1.085.000
Total	1,750,000	1,085,000	Total	1,750,000	1,085,000

General Profit and Loss Account

For the year ended 31-12-2014

Các chi tiết	Phòng A	Các chi tiết	Phòng B
Đến kho dự trữ (Phòng B) Lợi nhuận ròng c / d	81.667 376.833	Theo lợi nhuận ròng của bộ phận b / d Phòng A 411,757 Phòng B 46.743 -------------	458.500
Total	458,500	Total	458,500

Để biết kết quả tài chính của một doanh nghiệp kinh doanh hàng hải, kế toán chuyến đi được lập. Tài khoản hành trình tương tự như tài khoản Lãi lỗ; tất cả các chi phí được ghi nợ vào tài khoản Voyage và tất cả thu nhập được ghi có vào tài khoản Voyage. Tài khoản chuyến đi được chuẩn bị để xác định lãi hay lỗ của chuyến đi. Nó bao gồm cả việc đi lại trong và ngoài nước. Điều rất quan trọng là phải chuẩn bị tài khoản Hành trình riêng cho mỗi tàu.

Thu nhập = earnings

Sau đây là các nguồn thu nhập chính của Chuyến đi -

Freight - Cước vận chuyển là khoản thu nhập chính thu được từ việc vận chuyển hàng hoá.
Passage Money - Tiền đi lại được thu từ hành khách nếu là tàu của khách.
Primage - Primage là cước phí bổ sung dưới hình thức phụ thu trên cước phí.

Chi phí

Sau đây là các cách khác nhau về chi phí của một con tàu -

Brokerage & Commission- Tiền môi giới và tiền hoa hồng được tính trên cước phí vận chuyển bao gồm tiền cước phí và được trả cho đại lý thuê tàu. Hoa hồng địa chỉ được trả cho người môi giới khi mua hàng hóa từ các bên khác nhau.
Insurance- Phí bảo hiểm trên cơ sở tương ứng có thể được ghi nợ vào tài khoản chuyến đi. Ví dụ: nếu bảo hiểm là một năm và hành trình của chuyến đi là ba tháng, phí bảo hiểm sẽ được ghi nợ vào tài khoản chuyến đi vào$\frac{1}{4^{th}}$ tỉ lệ.
Stores - Các cửa hàng được mua cho chuyến đi được ghi nợ vào tài khoản chuyến đi trên cơ sở tiêu dùng tức là mở kho + mua - đóng kho.
Depreciation - Khấu hao tàu biển được tính từ chuyến đi được tính theo tỷ lệ giữa thời gian của hành trình.
Bunker Cost - Chi phí nước, than, dầu diesel, nhiên liệu, ... được sử dụng cho mục đích của chuyến đi được gọi là chi phí boongke và có thể được ghi nợ vào tài khoản chuyến đi.
Port Charges- Cảng vụ thu lệ phí cho phép tàu vào cảng bốc / dỡ hàng. Số tiền phí này được ghi nợ từ tài khoản chuyến đi.
Stevedoring Charges - Phí bốc dỡ hàng hóa được gọi là phí xếp dỡ và phải được ghi nợ vào tài khoản chuyến đi.

Đang trong hành trình

Vào cuối niên độ kế toán mà chuyến đi chưa hoàn thành và vẫn đang thực hiện, thì phải thực hiện các biện pháp kế toán sau:

Cước đã nhận

Tổng số tiền cước đã nhận được ghi có vào tài khoản chuyến đi và khoản dự phòng cho chuyến đi chưa hoàn thành được ghi nợ vào tài khoản chuyến đi. Dự phòng được tạo cho hành trình đang thực hiện tương ứng với hành trình chưa hoàn thành.

Chi phí

Để hoàn thiện khái niệm phù hợp, một khoản thu nhập cũng như chi phí liên quan đến chuyến đi chưa hoàn thành có thể được chuyển sang niên độ kế toán tiếp theo trên tài khoản tương ứng. Khoản dự phòng cho thu nhập kiếm được phải được ghi nợ vào tài khoản chuyến đi và khoản dự phòng cho chi phí cũng phải được ghi có vào tài khoản chuyến đi.

Cơ sở của các chi phí được chuyển tiếp như sau:

Các chi phí liên quan đến cước phí vận chuyển cần được chuyển theo tỷ lệ tương ứng với cước phí trả lại. Ví dụ, nếu tổng cước phí là Rs. Trong đó 2.500.000 trong đó tiền cước trả lại là Rs. 1.200.000 và tổng chi phí là Rs. 500.000, sau đó chi phí được chuyển sang niên độ kế toán tiếp theo - sẽ là Rs. 240.000.

$$\small = \frac{1,200,000}{2,500,000} \times 500,000$$
Trong trường hợp chi phí thường trực, nếu hành trình trở về không đầy đủ, ½ số phí thường trực sẽ được chuyển tiếp.
Trong trường hợp hành trình trở về bị lùi lại một nửa và tổng chi phí của chuyến đi đã cho $\frac{1}{2}$ trong tổng số chi phí được chuyển tiếp.
Khi hành trình trở về đã lùi được một nửa và các chi phí cho đến ngày đã được cung cấp $\frac{1}{3^{rd}}$ của chi phí sẽ được chuyển tiếp.
Khi hoàn thành một vòng của chuyến đi và trên nửa đường quay lại của anh ta cho một chiều và tổng chi phí của chuyến đi được đưa ra, thì $\frac{1}{3^{rd}}$ chi phí sẽ được chuyển tiếp.
Khi một chuyến đi khứ hồi hoàn thành và trên đường quay trở lại của anh ta cho một chiều và chi phí cho đến ngày được đưa ra, thì $\frac{1}{5^{th}}$ chi phí sẽ được chuyển tiếp.

Pro-forma

In the books of M/s Titanic Shipping Company

Voyage Account

For the period ending 31-12-2014

Các chi tiết	Số tiền	Các chi tiết	Số tiền
Đến than Mở chứng khoán xx Thêm: Mua xx --------- xxxx Ít hơn: Cổ phiếu đóng cửa xx --------- Phí đến cảng Đối với Chi phí Thuyền trưởng Để trả lương Để giải quyết hoa hồng Môi giới Phí bảo hiểm Tiền lương & tiền công Đến cửa hàng Không dùng nữa Dự phòng cho việc chưa hoàn thành Hành trình Lợi nhuận ròng (trf. Để Lãi & Lỗ A / c)	xx xx xx xx xx xx xx xx xx xx xx xx --------- XXXX	Bằng vận chuyển hàng hóa Bởi Primage	Xx Xx --------- XXXX

Tiền bản quyền được người dùng trả cho chủ sở hữu tài sản hoặc thứ gì đó mà chủ sở hữu có một số quyền đặc biệt. Một thỏa thuận tiền bản quyền được lập giữa chủ sở hữu và người sử dụng tài sản hoặc quyền đó. Nếu thanh toán được thực hiện để mua quyền hoặc tài sản đó sẽ được coi là chi tiêu vốn thay vì Tiền bản quyền.

Khoản thanh toán của Bên thuê dựa trên tiền bản quyền là chi phí kinh doanh thông thường và sẽ được ghi nợ vào tài khoản Tiền bản quyền. Đây là một tài khoản danh nghĩa và vào cuối năm kế toán, số dư tài khoản Tiền bản quyền cần được chuyển sang tài khoản Giao dịch và Lãi lỗ thông thường. Tiền bản quyền, dựa trên sản lượng hoặc sản lượng, sẽ được chuyển hoàn toàn vào tài khoản Sản xuất hoặc Sản xuất. Trong trường hợp Tiền bản quyền được trả trên cơ sở bán hàng, nó sẽ là một phần của chi phí bán hàng.

Các loại tiền bản quyền

Có các loại tiền bản quyền sau:

Copyright- Bản quyền cung cấp quyền hợp pháp cho tác giả (của / các cuốn sách của anh ấy), nhiếp ảnh gia (trên các bức ảnh của anh ấy), hoặc bất kỳ loại tác phẩm trí tuệ nào như vậy. Nhà xuất bản (bên thuê) sách phải trả tiền bản quyền cho tác giả (bên cho thuê) của cuốn sách đó hoặc cho nhiếp ảnh gia, dựa trên doanh số bán hàng của nhà xuất bản.
Mining Royalty - Bên thuê mỏ hoặc khai thác đá trả tiền bản quyền cho bên cho thuê mỏ hoặc khai thác đá, thường dựa trên cơ sở sản lượng.

Patent Royalty - Bên thuê trả tiền bản quyền sáng chế cho bên cho thuê trên cơ sở sản lượng hoặc sản lượng của hàng hóa tương ứng.

Cơ sở của tiền bản quyền

Trong trường hợp được cấp bằng sáng chế, nhà xuất bản của cuốn sách trả tiền bản quyền cho tác giả của cuốn sách trên cơ sở số lượng sách đã bán. Vì vậy, chủ sở hữu bằng sáng chế nhận tiền bản quyền dựa trên sản lượng và chủ sở hữu mỏ nhận tiền bản quyền trên cơ sở sản xuất.

Điều khoản quan trọng

Sau đây là các điều khoản quan trọng, được sử dụng trong các thỏa thuận tiền bản quyền -

Tiền bản quyền

Khoản thanh toán định kỳ, có thể dựa trên doanh số hoặc sản lượng được gọi là Tiền bản quyền. Tiền bản quyền do người thuê mỏ trả cho người cho thuê, nhà xuất bản sách trả cho tác giả cuốn sách, nhà sản xuất trả cho người được cấp bằng sáng chế, v.v.

Chủ nhà

Chủ nhà là người có quyền hợp pháp đối với mỏ hoặc mỏ đá hoặc quyền bằng sáng chế hoặc quyền sao chép.

Tenet

Một tác giả hoặc nhà xuất bản; người thuê hoặc người có bằng sáng chế tước bỏ các quyền (thường là quyền thương mại hoặc quyền cá nhân) từ chủ sở hữu trong hợp đồng thuê chống lại việc xem xét được gọi là nguyên lý ..

Giá thuê tối thiểu

Theo hợp đồng cho thuê, tiền thuê tối thiểu, tiền thuê cố định, hoặc tiền thuê chết là một hình thức bảo đảm của bên thuê đối với bên cho thuê, trong trường hợp thiếu sản lượng hoặc sản xuất hoặc bán. Có nghĩa là, bên cho thuê sẽ nhận được một khoản tiền thuê cố định tối thiểu bất kể lý do của việc thiếu hụt sản xuất.

Thanh toán tiền bản quyền sẽ là tiền thuê tối thiểu hoặc tiền bản quyền thực tế, ví dụ, tùy theo mức nào cao hơn -

M / s Nhà xuất bản Hyderabad đã in một cuốn sách trên Java với giá thuê tối thiểu là Rs. 1.000.000 / - tiền bản quyền hàng năm phải trả @ Rs. 20 mỗi cuốn sách đã bán. Trong năm đầu tiên xuất bản, nhà xuất bản Hyderabad đã bán được 75.000 bản sách và trong năm thứ hai, số lượng sách bán ra giảm xuống chỉ còn 45.000 bản. Số tiền bản quyền sẽ được trả theo -

	Minimum Rent	Royalty Payable
Ist Year 75.000 Sách X Rs. 20 mỗi cuốn = Rs. 1,5,00,000	1,0,00,000	Rs. 1,5,00,000
IInd Year 45.000 Sách X Rs. 20 mỗi cuốn = Rs. 9,00,000	1,0,00,000	Rs. 1,0,00,000

Thao tác ngắn

Differencetiền thuê tối thiểu và tiền bản quyền thực tế được gọi là hoạt động bán khống trong đó việc thanh toán Tiền bản quyền được trả trên cơ sở tiền thuê tối thiểu do thiếu hụt trong sản xuất hoặc bán. Ví dụ, nếu tiền bản quyền được tính là Rs. 900.000 / - cho mỗi lần bán sách dựa trên ví dụ trên, nhưng tiền bản quyền phải trả là Rs. 1000.000 theo tiền thuê tối thiểu, làm việc ngắn hạn sẽ là Rs. 100.000 (Rs. 1.000.000 - Rs. 9.00.000).

Đất cho thuê

Tiền thuê được trả cho chủ nhà để sử dụng đất hoặc bề mặt hàng năm hoặc nửa năm được gọi là Ground Rent hoặc là Surface Rent.

Quyền khôi phục

Trong hợp đồng tiền bản quyền có thể quy định rằng phần vượt quá số tiền thuê tối thiểu đã trả so với tiền bản quyền thực tế (tức là tiền thuê ngắn hạn), có thể được thu hồi trong những năm tiếp theo. Vì vậy, khi tiền bản quyền vượt quá mức tiền thuê tối thiểu được gọi là quyền được hoàn lại tiền (của các công việc ngắn hạn).

Quyền hoàn lại sẽ được quyết định trong thời gian cố định hoặc trong thời gian thả nổi. Khi quyền hoàn lại được ấn định trong những năm bắt đầu nhất định kể từ ngày thỏa thuận tiền bản quyền, nó được cho là cố định hoặc bị hạn chế. Mặt khác, khi bên thuê có đủ điều kiện để thu hồi các khoản ngắn hạn trong 2 hoặc 3 năm tới kể từ năm bắt đầu, nó được cho là sẽ được thả nổi.

Hoạt động ngắn hạn sẽ được thể hiện trên bên tài sản của Bảng cân đối kế toán cho đến năm thu hồi cho phép sau đó sẽ được chuyển vào tài khoản lãi lỗ (sau khi hết thời hạn cho phép).

Lease Premium

An Extra payment Ngoài tiền bản quyền, nếu có, do Bên thuê trả cho Bên cho thuê được gọi là Phí bảo hiểm thuê và sẽ được coi là chi phí vốn và sẽ được xóa sổ hàng năm thông qua tài khoản lãi lỗ theo phương pháp phù hợp.

TDS (Khấu trừ thuế tại sourceSource)

Nếu có khả năng áp dụng TDS (Thuế được khấu trừ tại nguồn) theo Đạo luật Thuế thu nhập, bên thuê sẽ thanh toán cho bên cho thuê sau khi khấu trừ TDS theo tỷ lệ áp dụng và bên thuê có trách nhiệm gửi khoản này vào tín dụng của Chính phủ Trung ương. Số tiền bản quyền sẽ là tổng số tiền bản quyền (bao gồm TDS), sẽ được tính vào tài khoản lãi và lỗ.

Ví dụ, nếu số tiền bản quyền là 1.000.000 / - & tỷ lệ TDS là 10%, thì bên thuê sẽ trả Rs. 900,000 / - cho bên cho thuê. Số tiền tính phí bản quyền vào tài khoản lãi lỗ sẽ là Rs. 1.000.000 / - và số dư Rs. 100.000 / - sẽ được gửi vào tín dụng của tài khoản Chính phủ trung ương.

Ngừng công việc

Đôi khi, có thể bị ngừng việc do các điều kiện ngoài tầm kiểm soát như đình công, lũ lụt, v.v. trong trường hợp này, tiền thuê tối thiểu phải được điều chỉnh theo quy định trong thỏa thuận.

Việc sửa đổi giá thuê tối thiểu sẽ là -

Giảm tiền thuê tối thiểu theo tỷ lệ ngừng việc;
Trên cơ sở tỷ lệ phần trăm cố định; hoặc là
Bằng một số tiền cố định trong năm ngừng hoạt động.

Cho thuê phụ

Đôi khi, chủ nhà hoặc người cho thuê cho phép người thuê thuê lại một số phần của mỏ hoặc đất với tư cách là người thuê lại. Trong trường hợp này, người đi thuê sẽ trở thành người cho thuê đối với người thuê phụ và người đi thuê đối với chủ nhà chính.

Trong trường hợp như vậy, với tư cách là Bên thuê, anh ta sẽ duy trì các sổ sách kế toán sau:

As a Lessee Tài khoản cho thuê nhà Tài khoản thuê tối thiểu Tài khoản tiền bản quyền Tài khoản có thể thu hồi vốn ngắn hạn	As a Sub Lessor Tiền bản quyền phải thu Tài khoản phải thu Người thuê phụ Tài khoản Người thuê tài khoản Hoạt động ngắn được phép Tài khoản được phép

Ghi sổ kế toán

Khi không có nhuận bút trong năm	(a) Giá thuê tối thiểu A / c Dr Gửi cho chủ nhà A / c (b) Hoạt động ngắn hạn A / c Dr Để thuê tối thiểu A / c
Trường hợp tiền bản quyền thấp hơn tiền thuê tối thiểu và có thể thu hồi được tiền thuê nhà trong những năm tới.	(c) Giá thuê tối thiểu A / c Dr Gửi cho chủ nhà A / c (d) Tiền bản quyền A / c Dr Hoạt động ngắn hạn A / c Dr Để thuê tối thiểu A / c (e) Chủ nhà A / c Dr Đến Ngân hàng A / c (f) Lãi & lỗ A / c Dr Gửi tiền bản quyền A / c
Khi các công việc ngắn được phục hồi	(g) Tiền bản quyền A / c Dr Để làm việc ngắn A / c Gửi cho chủ nhà A / c (h) Chủ nhà A / c Dr Đến Ngân hàng A / c
Chuyển giao các công việc ngắn không thể thu hồi	(i) Lãi & lỗ A / c Dr Để làm việc ngắn A / c

Hình minh họa

Từ thông tin cung cấp bên dưới, vui lòng mở và chuẩn bị các tài khoản cần thiết trong sổ của M / s Black Diamond Limited.

Công ty đã cho thuê một xưởng sản xuất vào ngày 01-01-2010 với giá thuê tối thiểu là Rs. 75.000.
Tỷ lệ tiền bản quyền @ Rs. 1 / - mỗi tấn.
Quyền thu hồi các công việc ngắn hạn được giới hạn trong 3 năm đầu tiên.
Sản lượng cho 4 năm đầu tiên của hợp đồng thuê lần lượt là 40.000, 65.000, 1.05.000 và 90.000 tấn.

Solution −

Analytical Table

Năm	Sản lượng (Tấn)	Tiền bản quyền @ Rs. 1 tấn	Thao tác ngắn	Số dư	Hoàn lại tiền	Làm việc ngắn không thể can dự	Phải trả cho chủ nhà
2010 2011 2012 2013	40.000 65.000 105.000 90.000	40.000 65.000 105.000 90.000	35.000 10.000 -	30.000 15.000	- - 30.000	15.000	75.000 75.000 75.000 90.000
	300.000	300.000	45.000	45.000	30.000	15.000	315.000

In the books Books of M/s Black Diamonds Ltd

Royalties Account

Ngày	Các chi tiết	Số tiền	Ngày	Các chi tiết	Số tiền
31-12-2010 31-12-2011 31-12-2012 31-12-2013	Gửi cho chủ nhà A / c Gửi cho chủ nhà A / c Gửi cho chủ nhà A / c Gửi cho chủ nhà A / c	40.000 ======= 65.000 ======= 105,000 ======= 90,000 =======	31-12-2010 31-12-2011 31-12-2012 31-12-2013	By Production A/c By Production A/c By Production A/c By Production A/c	40,000 ======= 65,000 ======= 105,000 ======= 90,000 =======

Landlord Account

Date	Particulars	Amount	Date	Particulars	Amount
31-12-2010 31-12-2011	To Bank A/c To Bank A/c	75,000 ---------- 75,000 ---------- 75,000 ---------- 75,000 ----------	31-12-2010 31-12-2011	By Royalties A/c By Shortworkings A/c By Royalties A/c By Shortworkings A/c	40,000 35,000 ---------- 75,000 ---------- 65,000 10,000 ---------- 75,000 ----------
31-12-2012 31-12-2012 31-12-2013	To Shortworkings A/c To Bank A/c To Bank A/c	30,000 75,000 ---------- 105,000 ---------- 90,000 ---------- 90,000 ----------	31-12-2012 31-12-2013	By Royalties A/c By Royalties A/c	105,000 ---------- 105,000 ---------- 90,000 ---------- 90,000 ----------

Shortworkings Account

Date	Particulars	Amount	Date	Particulars	Amount
31-12-2010 01-01-2011 01-01-2012	To Landlord A/c To Balance b/d To Landlord A/c To Balance b/d	35,000 ---------- 35,000 ---------- 35,000 10,000 ---------- 45,000 ---------- 45,000 ---------- 45,000 ----------	31-12-2010 31-12-2011 31-12-2012 31-12-2010	By Balance C/d By Balance C/d By Landlord A/c By Profit & Loss A/c	35,000 ---------- 35,000 ---------- 45,000 ---------- 45,000 ---------- 30,000 15,000 ---------- 45,000 ----------