Kiểm toán - Vốn và Doanh thu

Trong chương này, chúng ta sẽ thảo luận về Kiểm toán Vốn và Doanh thu.

Việc phân biệt thu chi và chi vốn để lập báo cáo tài chính chính xác là điều cần thiết. Sự thiếu vắng những điều này sẽ dẫn đến những kết quả sai lệch mà không ai có thể kết luận được điều gì. Theo nguyên tắc này, khoản mục doanh thu phải được đăng trong tài khoản Giao dịch và Lãi lỗ và khoản mục vốn nên được đăng trong bảng cân đối kế toán của bất kỳ công ty nào.

Không có quy tắc chắc chắn để phân biệt giữa chi phí vốn và chi phí doanh thu. Chi phí có thể mang tính chất vốn và chi tiêu vốn có thể mang tính chất thu. Việc phân bổ chỉ có thể được thực hiện sau khi biết tất cả các dữ kiện và số liệu. Tuy nhiên, chúng tôi có các quy tắc sau đây đóng vai trò là nguyên tắc hướng dẫn để phân biệt giữa chi tiêu vốn và chi phí doanh thu -

Chi tiêu vốn

Hãy xem xét các điểm sau để quyết định bản chất của chi tiêu vốn:

Khoản chi, lợi ích không thể tiêu thụ hoặc sử dụng trong cùng kỳ kế toán nên được coi là chi tiêu vốn.
Chi phí phát sinh để có được tài sản cố định cho công ty.
Các chi phí phát sinh để mua TSCĐ, chi phí lắp dựng, lắp đặt, chi phí vận chuyển tài sản, chi phí đi lại liên quan trực tiếp đến việc mua sắm TSCĐ đều được tính vào chi phí vốn.
Bổ sung vốn vào bất kỳ tài sản cố định nào làm tăng tuổi thọ hoặc hiệu quả của tài sản đó; ví dụ, chi phí bổ sung được thực hiện trên một tòa nhà.

Chi tiêu Doanh thu

Khoản lợi nhuận được tiêu thụ trong cùng một niên độ kế toán mà những khoản đó phát sinh thuộc loại chi phí thu. Sau đây là một số ví dụ về chi tiêu thu chi -

Purchases
Wages
Vận chuyển hàng hóa trong và ngoài nước
Tiền lương và tiền công
Chi tiêu bán và phân phối
Depreciation
Tài sản được mua với mục đích bán lại
Chi sửa chữa và đổi mới cần thiết để giữ cho tài sản cố định trong điều kiện hoạt động và hiệu quả
Tổn thất ngẫu nhiên như tổn thất do hỏa hoạn, v.v.
Lãi tiền vay
Tiền bản quyền đã trả
Tiền thuê hàng năm
Lỗ do nhượng bán TSCĐ

Làm thế nào để Phân bổ Doanh thu hoặc Vốn?

Một khoản mục có thể được phân loại và phân bổ thành doanh thu hoặc vốn trên cơ sở các nguyên tắc đã thảo luận ở trên. Việc phân bổ cần có sự quan tâm và chăm sóc thích hợp nếu không sẽ có kết quả tài chính sai lệch. Tình hình và dữ kiện đầy đủ là quan trọng trước khi phân bổ. Coi chi phí doanh thu là chi phí vốn sẽ làm tăng lợi nhuận và coi chi phí vốn là chi phí doanh thu sẽ làm giảm lợi nhuận.

Việc xử lý cho cùng một bản chất chi phí có thể khác nhau tại hai thời điểm khác nhau; ví dụ, vận chuyển hàng hóa, bảo hiểm, tiền công và tiền môi giới mang tính chất doanh thu trong quá trình kinh doanh thông thường nhưng chúng được coi là chi phí vốn khi chúng phát sinh để mua hoặc phát triển bất kỳ tài sản nào.

Những điểm sau đây có thể được coi là quyết định bản chất của chi phí:

Cho dù chi phí phát sinh để mua hoặc phát triển một tài sản.
Nó là để bổ sung hay cải tiến tài sản cố định?
Cho dù nó làm tăng khả năng kiếm tiền doanh thu.
Liệu chi tiêu có hướng tới việc tăng tổng vốn hay không.

Nếu câu trả lời là khẳng định, thì chi tiêu thuộc bản chất vốn, ngược lại là thu.

Chi phí Doanh thu được coi là Chi tiêu vốn

Bây giờ chúng ta hãy thảo luận ngắn gọn về chi phí doanh thu được coi là chi phí vốn.

Sau đây là danh sách các khoản chi thuộc chi thu nhưng nên được coi là chi tiêu vốn -

Raw material and consumables - Nếu chúng được sử dụng để tạo ra bất kỳ tài sản cố định nào.
Cartage and freight - Nếu các khoản này phát sinh để đưa TSCĐ vào.
Repairs & renewals - Nếu phát sinh để nâng cao tuổi thọ hoặc hiệu quả của tài sản.
Preliminary expenditure - Đây là khoản chi phát sinh trong quá trình hình thành doanh nghiệp.
Interest on capital - Nếu được thanh toán công việc xây dựng trước khi bắt đầu sản xuất kinh doanh.
Development Expenditure- Ở một số doanh nghiệp, cần phải phát triển lâu dài và đầu tư nhiều trước khi bắt đầu sản xuất, đặc biệt là trồng chè và cao su; chi tiêu đó nên được coi là chi tiêu vốn.
Wages - Nếu được trả để xây dựng tài sản hoặc để xây dựng và lắp đặt Nhà máy và Máy móc.

Chi tiêu Doanh thu hoãn lại

Một số chi tiêu có tính chất đặc biệt và không định kỳ mà phát sinh số tiền lớn và lợi ích chia đều cho các năm sắp tới, khoản chi đó được coi là chi tiêu vốn và sẽ được coi là tài sản của công ty. Một phần của chi phí phải được ghi nợ vào tài khoản Lãi & lỗ hàng năm. Ví dụ: nếu số tiền lớn được trả cho việc quảng cáo một sản phẩm, lợi ích được mong đợi trong 4 năm sau đó, thì khoản tiền đó sẽ được ghi nợ bằng 1/4 phần trong tài khoản Lãi & lỗ dưới dạng chi phí doanh thu và số dư 3 / 4 sẽ được hiển thị dưới dạng tài sản trong Bảng cân đối kế toán.

Nhiệm vụ của Kiểm toán viên liên quan đến Chi phí Doanh thu hoãn lại

Bây giờ chúng ta hãy hiểu nhiệm vụ của Kiểm toán viên liên quan đến chi phí doanh thu hoãn lại. Các nhiệm vụ được liệt kê dưới đây -

Kiểm toán viên nên điều tra tổng thể toàn bộ giao dịch để hiểu rõ cách xử lý của giao dịch.
Kiểm toán viên nên kiểm tra các chi tiết đầy đủ của giao dịch, như tổng chi phí phát sinh ban đầu, số tiền đã thanh toán trong năm và số tiền được chuyển sang năm sau.
Số tiền thực hiện chuyển tiếp phải được thể hiện trong Bảng cân đối kế toán.
Kiểm toán viên cần đảm bảo rằng số lỗ đặc biệt không được trộn lẫn với chi phí doanh thu hoãn lại.

Vốn và Doanh thu Lợi nhuận

Phí bảo hiểm nhận được khi phát hành cổ phiếu và lợi nhuận bán tài sản cố định là ví dụ chính của lợi nhuận vốn và không được coi là lợi nhuận doanh thu. Lợi nhuận vốn được chuyển vào tài khoản dự phòng vốn để bù đắp các khoản lỗ vốn trong tương lai nếu có.

Biên lai vốn và doanh thu

Bán tài sản cố định, vốn sử dụng hoặc đầu tư và các khoản cho vay là những ví dụ về nhận vốn. Mặt khác, việc bán cổ phiếu, tiền hoa hồng nhận được và tiền lãi từ khoản đầu tư nhận được là những ví dụ về doanh thu. Các khoản thu về doanh thu sẽ được ghi có vào tài khoản lãi lỗ và mặt khác các khoản thu về vốn sẽ ảnh hưởng đến Bảng cân đối kế toán.

Nhiệm vụ của Kiểm toán viên liên quan đến Nguồn vốn và Biên lai Doanh thu

Kiến thức về bản chất của hoạt động kinh doanh là rất quan trọng đối với một Kiểm toán viên để quyết định bản chất của giao dịch; ví dụ, mua xe có động cơ là một khoản thu chi cho một đại lý xe có động cơ trong khi đó là một khoản chi vốn cho bất kỳ doanh nhân nào khác.
Kiểm toán viên cần nghiên cứu và xác minh toàn bộ giao dịch bằng cách thu thập các dữ liệu và tài liệu liên quan đến giao dịch.
Anh ta có thể thảo luận bất kỳ điểm nghi ngờ hoặc tranh cãi nào với quan chức liên quan của một công ty trước khi đi đến kết luận.
Kiểm toán viên cần tuân thủ việc phân loại các giao dịch theo các nguyên tắc kế toán đúng đắn.

Lỗ vốn và Doanh thu

Khoản chiết khấu khi phát hành cổ phiếu và khoản lỗ do nhượng bán tài sản cố định là khoản lỗ vốn và chỉ được tính vào lãi vốn. Các khoản lỗ về doanh thu của hoạt động kinh doanh thông thường là một phần của tài khoản lãi và lỗ.