Kiểm toán - Chứng từ Sổ cái

Chúng ta sẽ bắt đầu bằng cách thảo luận về các loại tài khoản sổ cái và tiến hành xác minh chúng cũng như xác minh các tài khoản khác.

Tài khoản sổ cái cá nhân

Tất cả các tài khoản cá nhân được mở theo thể loại này. Trong các tổ chức lớn, nơi có số lượng giao dịch khá cao, sổ cái cá nhân có thể được tách thành hai sổ cái nữa -

Sổ cái mua hàng
Sổ cái bán hàng

Sổ cái mua hàng

Sổ cái mua hàng được xác minh từ những điều sau:

Số dư chủ nợ của năm trước
Sổ tiền mặt và Sổ ngân hàng
Đăng ký mua hàng
Mua sách trả lại
Sổ phải trả hóa đơn
Tạp chí và các sách có liên quan khác

Kiểm toán viên nên xác minh cẩn thận những điều sau:

Việc ghi chép tất cả các chứng từ trong tài khoản sổ cái phải được thực hiện không thiếu sót.
Việc xác minh tất cả các số dư đầu kỳ phải được kiểm tra một cách chính xác với bảng cân đối kế toán của năm trước.
Nếu số dư bên Có thể hiện số dư bên Nợ thì đó có thể là do khoản tạm ứng đã được thực hiện cho anh ta, Kiểm toán viên cần xác nhận xem liệu có nhận được vật liệu so với tạm ứng hay không.
Các báo cáo định kỳ của chủ nợ cần được đối chiếu.
Kiểm tra hệ thống kiểm soát nội bộ.

Sổ cái bán hàng

Sổ cái bán hàng sẽ được xác minh sau:

Số dư nợ của năm trước
Sổ quỹ và sổ ngân hàng
Đăng ký bán hàng
Sổ bán hàng trả lại
Sổ phải thu hóa đơn
Tạp chí và các sách có liên quan khác

Kiểm toán viên nên xác minh cẩn thận những điều sau:

Việc niêm yết tất cả các chứng từ trên sổ cái tài khoản từ tiền mặt và sổ ngân hàng, sổ kế toán bán hàng, sổ đăng ký công nợ phải thu, sổ hoàn trả hàng bán và sổ nhật ký phải được xác minh.
Cần kiểm tra cẩn thận việc xác minh số dư mở, số dư đúc, số dư chuyển tiếp.
Số dư Có của tài khoản bên nợ có thể thể hiện số tiền đã nhận trước khi cung cấp hàng hoá; Kiểm toán viên cần kiểm tra và xác nhận xem liệu có bất kỳ tài liệu nào được cung cấp chống lại nó hay không.
Việc đối chiếu tài khoản của khách nợ phải được thực hiện định kỳ mà không thất bại.
Dự phòng phải thu khó đòi, nợ phải thu khó đòi.
Việc xem xét và kiểm tra chính sách tín dụng cần được thực hiện theo thời gian.
Kiểm tra việc ghi vào sổ cái tài khoản từ sổ phụ.
Kiểm tra các phép tính.
Rà soát tính trung thực của số dư bên nợ trong tài khoản khách hàng.
Rà soát Hệ thống Kiểm soát Nội bộ.

Tài khoản Sổ cái Cá nhân

Tất cả tài khoản danh nghĩa, tài khoản thực và tài khoản vốn đều nằm trong các tài khoản sổ cái cá nhân. Tài khoản thu chi (tài khoản danh nghĩa) chuyển sang tài khoản lãi lỗ.

Tài khoản vốn, tài khoản thực, tài khoản nợ và tài khoản chủ nợ được chuyển sang bảng cân đối kế toán. Các bước sau đây liên quan đến việc kiểm tra tài khoản sổ cái giả mạo:

Số dư đầu kỳ phải được xác nhận từ Bảng cân đối kế toán năm ngoái.
Kịp thời kết chuyển số dư các sổ phụ (Sổ bán, Sổ mua, Sổ trả hàng, Sổ trả hàng) lên các tài khoản trên sổ cái.
Kiểm tra tổng và đúc.
Kiểm tra số dư được chuyển sang số dư dùng thử, bên nợ và bên có của số dư dùng thử phải được kiểm tra.
Kiểm tra tính đầy đủ của hệ thống kiểm soát nội bộ trong tổ chức.

Tài sản tồn đọng

Cần phải bao gồm một số chi phí và thu nhập trong năm hiện tại thông qua các bút toán điều chỉnh để thể hiện đúng lãi hoặc lỗ của công ty. Do đó, Kiểm toán viên phải kiểm tra từng và mọi bút toán chưa thanh toán. Sau đây là các tài sản nổi bật -

Chi phí trả trước

Các chi phí này được thanh toán trước cho (các) năm tới, do đó không được ghi nợ vào tài khoản lãi lỗ của năm hiện tại để có kết quả tài chính thực sự.

Ví dụ; Bảo hiểm tài sản cố định thường được trả hàng năm và nếu chúng tôi đóng phí bảo hiểm vào tháng 10 trong một năm thì bảo hiểm cho năm hiện tại này sẽ được tính từ tháng 10 đến tháng 3 và từ tháng 4 đến tháng 9 sẽ được coi là bảo hiểm trả trước . Bảo hiểm trả trước sẽ được thể hiện dưới dạng chi phí trả trước theo phần đầu của tài sản lưu động trong bảng cân đối kế toán.

Kiểm toán viên phải xác minh từng tài khoản danh nghĩa để xác nhận xem có đúng số chi phí được ghi nợ vào tài khoản lãi lỗ hay không. Các ví dụ khác về chi phí trả trước là -

Giá thuê và thuế
Subscription
Hợp đồng bảo trì hàng năm, v.v.

Thu nhập phải thu

Sau đây là các ví dụ về Thu nhập phải thu -

Lãi tích lũy nhưng chưa đến hạn hoặc đã nhận
Yêu cầu thuế
Commission
Đã công bố cổ tức của công ty chưa nhận

Tất cả các khoản thu nhập trên phải được đưa vào tài khoản Lãi & lỗ của năm để đi đến con số chính xác.

Chi tiêu Doanh thu hoãn lại

Các ví dụ về chi tiêu thu nhập hoãn lại được mô tả dưới đây:

Chi tiêu sơ bộ

Chi phí sơ bộ phát sinh tại thời điểm thành lập công ty mới. Những chi phí này có giá trị lớn và chủ yếu phát sinh vì lý do khuyến mại. Bản chất của các khoản chi phí này là vốn nhưng thực tế không đại diện cho bất kỳ tài sản nào, do đó cần được xóa sổ lãi lỗ trong khoảng thời gian từ 3 đến 10 năm theo từng đợt.

Quảng cáo và Khuyến mại

Các chi phí này phát sinh tại thời điểm thành lập doanh nghiệp mới hoặc tại thời điểm giới thiệu bất kỳ sản phẩm mới nào trên thị trường. Các chi phí này được thể hiện dưới dạng tài sản trong Bảng cân đối kế toán và phải được hạch toán vào tài khoản lãi lỗ trong một số kỳ kế toán.

Sửa chữa nặng

Chi phí sửa chữa lớn TSCĐ không được hạch toán vào tài khoản lãi lỗ của năm phát sinh chi phí này mà được phân bổ cho các năm như các khoản chi phí doanh thu hoãn lại khác. Phát sinh nhiều chi phí sửa chữa Nhà máy & Máy móc do nhà máy tăng công suất sản xuất hoặc để duy trì năng lực sản xuất hiện tại của máy móc đã rất cũ và cần phải đại tu hoặc sửa chữa lớn để tăng tuổi thọ.

Các ví dụ khác về chi phí doanh thu hoãn lại là:

Được phép chiết khấu trên giấy nợ
Chi tiêu thử nghiệm
Chi phí nghiên cứu & phát triển
Chi phí phát triển mỏ

Nợ phải trả

Có một số chi phí và nợ phải trả phát sinh trong quá trình kinh doanh; những khoản này đến hạn thanh toán nhưng chưa được thanh toán cho đến cuối kỳ kế toán được đề cập. Kiểm toán viên phải xem tất cả các khoản chi phí và nợ phải trả đó và tất cả các chi phí này phải được tính vào lãi và lỗ của năm hiện tại để tính đến lãi hoặc lỗ thực sự của công ty.

Sau đây là các ví dụ chính về chi phí và nợ phải trả tồn đọng -

Phí kiểm toán

Phí kiểm toán được ghi nợ vào tài khoản lãi và lỗ của cùng năm mà cuộc kiểm toán được thực hiện. Không nghi ngờ gì nữa, công việc kiểm toán chính bắt đầu sau khi kết thúc năm tài chính và việc hoàn thiện báo cáo tài chính được thực hiện vào năm tài chính tiếp theo nhưng việc làm như vậy được chấp nhận rộng rãi. Cũng có ý kiến cho rằng phí kiểm toán nên được ghi nợ vào tài khoản lãi và lỗ trong năm tiếp theo mà công việc kiểm toán được thực hiện. Trong trường hợp đầu tiên, phí kiểm toán sẽ được ghi nợ và phí kiểm toán phải trả sẽ được ghi có.

Mua hàng

Trong trường hợp hàng hóa đã mua được nhận trong năm tài chính hiện tại và hóa đơn của hàng hóa đó được nhận vào năm sau, thì khoản mua hàng phải được ghi nợ và ghi có khoản nợ chưa thanh toán.

Thuê

Tiền thuê mặt bằng nhà xưởng, cao ốc văn phòng, trung tâm mua sắm ... được trả hàng tháng. Kiểm toán viên cần xác nhận rằng bất kỳ khoản tiền thuê chưa thanh toán nào của tháng cuối cùng của năm tài chính hoặc bất kỳ tháng nào khác của năm tài chính được đề cập sẽ được cộng vào tiền thuê của năm hiện tại và tiền thuê phải trả phải được thể hiện dưới dạng nợ ngắn hạn.

Hoa hồng bán hàng

Hoa hồng bán hàng phải trả cho đại lý, giám đốc hoặc nhân viên bán hàng trên cơ sở doanh số bán hàng. Kiểm toán viên nên kiểm tra những điều sau:

Sự thỏa thuận giá bán
Tỷ lệ hoa hồng
Tính toán hoa hồng
Tài khoản đại lý để biết khoản tạm ứng cho đại lý, hoa hồng đến hạn phải trả và hoa hồng phải trả.
Khả năng áp dụng TDS trên đó và để kiểm tra xem TDS có được khấu trừ theo tỷ lệ đến hạn trước khi thanh toán hay không. TDS có được gửi đúng hạn hay không.
Sau khi điều chỉnh tất cả những điều trên, nếu có bất kỳ khoản nào phải trả cho đại lý, nó sẽ được thể hiện trong nợ ngắn hạn là hoa hồng phải trả và nếu bất kỳ số tiền vượt quá nào được thanh toán sẽ được hiển thị là tài sản lưu động đại diện cho số tiền có thể thu hồi từ đại lý.

Quan tâm

Kiểm toán viên cần xem xét kỹ lưỡng các khoản lãi vay ngân hàng, vay bên ngoài, cho vay tín chấp, các tổ chức tài chính, khoản vay có kỳ hạn và lãi trên các khoản nợ. Anh ta nên thấy rằng khoản dự phòng lãi phải trả phải được ghi rõ trên sổ sách kế toán theo tỷ lệ lãi suất áp dụng.

Tiền lương và tiền công

Tiền lương, tiền công tháng cuối cùng của niên độ kế toán thường được trả vào năm tài chính tiếp theo. Kiểm toán viên phải xác nhận rằng tiền lương, tiền công tháng trước phải được ghi nợ vào tài khoản tiền lương, tiền công và được ghi có vào tài khoản tiền lương, tiền công phải trả.

Cartage và Freight

Các nhà vận tải thường cung cấp hóa đơn cước vận chuyển sau khi kết thúc năm tài chính. Nhiệm vụ của Kiểm toán viên là phải lấy các khoản chi phí này trong năm tài chính hiện tại tạo ra các khoản nợ phải trả cho cùng một khoản.

Công nợ tiềm tàng

Trách nhiệm pháp lý dự phòng có thể phải trả trong tương lai hoặc có thể không phải trả trong tương lai, tùy thuộc vào sự kiện. Ví dụ, nếu bất kỳ người nào nộp đơn kiện công ty, thì có khả năng xảy ra, có thể có lợi cho công ty hoặc có thể chống lại công ty, trong trường hợp người đó quyết định chống lại công ty, công ty phải trả số tiền kiện như tòa án quyết định. Do đó, nợ tiềm tàng được cho là nợ có thể có.

Trong trường hợp nêu trên, không có khoản dự phòng thực tế nào được thực hiện trên sổ sách kế toán nhưng ở phần chú thích của Bảng cân đối kế toán, bắt buộc phải thể hiện số nợ có khả năng xảy ra.

Tài sản dự phòng

Tài sản dự phòng không được hiển thị dưới dạng chú thích của bảng cân đối kế toán. Sau đây là các ví dụ về Tài sản dự phòng -

Yêu cầu hoàn thuế thu nhập, thuế bán hàng, thuế tiêu thụ đặc biệt, v.v.
Vốn cổ phần chưa thực hiện của công ty.
Yêu cầu vi phạm quyền sao chép.