Kiểm toán - Giới thiệu
Nguồn gốc của kiểm toán có thể được truy xuất từ Ý. Vào khoảng năm 1494, Luca Paciolo đã giới thiệu hệ thống sổ sách kế toán kép và mô tả các nhiệm vụ và trách nhiệm của một Kiểm toán viên.
Kiểm toán ở Ấn Độ đã được mô tả theo những cách khác nhau -
“Kiểm toán là một cuộc kiểm tra có hệ thống và độc lập đối với dữ liệu, báo cáo, hồ sơ, hoạt động và kết quả hoạt động (tài chính hoặc cách khác) của một doanh nghiệp cho một mục đích đã nêu. Trong bất kỳ tình huống kiểm toán nào, Kiểm toán viên sẽ nhận thức và ghi nhận các kiến nghị trước khi kiểm tra, thu thập bằng chứng, đánh giá như nhau và trên cơ sở đó, hình thành xét đoán của mình được truyền đạt thông qua báo cáo kiểm toán của mình. ”- The Institute of Chartered Accountant of India
Một định nghĩa khác như vậy -
“Kiểm toán là việc xem xét thông minh và quan trọng các sổ sách kế toán của một doanh nghiệp với các tài liệu và chứng từ đã được lập ra, nhằm mục đích xác định xem liệu kết quả hoạt động của một thời kỳ cụ thể có được thể hiện qua Tài khoản lãi lỗ và cả tình hình tài chính được phản ánh trong Bảng cân đối kế toán được xác định một cách thực sự và công bằng và được trình bày bởi những người chịu trách nhiệm biên soạn chúng. ”- J. R. Batliboi
Kiểm toán ở Ấn Độ
Bây giờ chúng ta hãy hiểu sự phát triển của kiểm toán ở Ấn Độ. Đạo luật Công ty Ấn Độ, năm 1913, lần đầu tiên quy định về tiêu chuẩn của một Kiểm toán viên. Chính phủ Bombay là cơ quan đầu tiên tổ chức các khóa học liên quan như Chứng chỉ Kế toán Chính phủ (GDA).
Quy tắc Chứng chỉ Kiểm toán viên đã được thông qua vào năm 1932 để duy trì tiêu chuẩn thống nhất trong Kế toán và Kiểm toán. Đạo luật Kế toán Công chứng được Quốc hội Ấn Độ ban hành vào năm 1939. Đạo luật quy định rằng một người chỉ có thể được phép kiểm toán khi anh ta đủ điều kiện trong các kỳ thi do Viện Kế toán Công chứng Ấn Độ thực hiện.
Sau đây là một số điểm khác liên quan đến Kiểm toán ở Ấn Độ -
Các thành viên của Viện Kế toán Chi phí và Công trình của Ấn Độ được ủy quyền thực hiện kiểm toán chi phí theo Mục 233-B của Đạo luật Công ty năm 1956.
Đạo luật công ty năm 1931 được thay thế bằng Đạo luật công ty năm 1956.
Kiểm toán viên chỉ có thể được bổ nhiệm bằng một nghị quyết đặc biệt theo mục 224 Đạo luật Công ty (sửa đổi) năm 1974.
Sổ sách kế toán
Người ghi sổ ghi chép giao dịch hàng ngày vào sổ kế toán một cách có hệ thống. Sổ sách kế toán bao gồm -
- Journalizing
- Đăng lên sổ cái
- Tổng số và số dư các tài khoản sổ cái
Kế toán
Công việc của Kế toán bắt đầu khi việc ghi sổ kế toán kết thúc và bao gồm những việc sau:
Chỉnh sửa lỗi
Chuẩn bị Cân thử
Lập báo cáo tài chính (Tài khoản giao dịch và lãi lỗ và Bảng cân đối kế toán, v.v.)
Kiểm toán
Chuẩn bị các tài khoản không phải là nhiệm vụ của Kiểm toán viên. “Kiểm toán bắt đầu, nơi kế toán kết thúc”. Kiểm toán viên chỉ quan tâm đến việc kiểm tra và xác minh hồ sơ. Đánh giá viên là một người đủ năng lực được chỉ định với mục đích chứng nhận công việc được thực hiện bởi người khác.
Cuộc điều tra
Một cuộc điều tra có thể được thực hiện với một mục đích cụ thể. Nó thường được tiến hành để biết tình hình tài chính của một doanh nghiệp, mức độ gian lận và biển thủ và khả năng thu nhập của bất kỳ đơn vị kinh doanh nào, v.v. Thời gian điều tra cũng có thể kéo dài hơn một năm. Việc điều tra có thể không nhất thiết phải được thực hiện bởi một Kế toán viên đủ điều kiện.
Phẩm chất của một kiểm toán viên
Kiểm toán viên phải có các năng lực và phẩm chất sau:
Anh ta phải là một Kế toán viên Công chứng đủ điều kiện hoặc anh ta phải là một thành viên đủ điều kiện của Viện Kế toán Chi phí & Công trình của Ấn Độ để thực hiện kiểm toán chi phí.
Anh ta phải có đủ kỹ năng và phẩm chất để tiến hành công việc một cách hiệu quả.
Kiểm toán viên phải trung thực, không thiên vị và không thiên vị. Anh ta cũng cần phải chăm chỉ, có tư duy thông thường, năng lực nghe người khác tranh luận, có hệ thống và bài bản.
Kiểm toán viên nên yêu cầu làm rõ vấn đề mà anh ta không thể hiểu được thông tin được cung cấp cho anh ta.
Báo cáo kiểm toán của anh ta phải chính xác và rõ ràng.
Trong trường hợp có bất kỳ tình huống đáng ngờ nào phát sinh, anh ta nên cho rằng anh ta đang giao dịch với những người không trung thực và lừa đảo.
Anh ta phải có kiến thức thấu đáo về các nguyên tắc và thông lệ kế toán.
Anh ta phải biết tất cả các quyết định của tòa án trong nước và quốc tế.
Anh ta phải có kiến thức thấu đáo về quản lý tài chính, quản lý công nghiệp và các tổ chức kinh doanh.
Anh ta phải có kiến thức cập nhật về luật Trọng thương và Đạo luật công ty.
Phạm vi kiểm toán
So với những ngày trước đây, mục tiêu chính của kiểm toán là phát hiện gian lận, thì giờ đây, chúng tôi đã nâng cao các cách thức để xác định quan điểm trung thực và hợp lý của báo cáo tài chính. Trong thời gian gần đây, hầu hết các quốc gia trên thế giới đã ban hành các luật khác nhau và các quy tắc và quy định về kiểm toán. Tại Ấn Độ, các luật liên quan đến Kiểm toán thuế, Kiểm toán chi phí, Kiểm toán quản lý và kiểm toán hoạt động, v.v. cũng đang được ban hành.
Mục đích chính của kiểm toán là xác nhận tính đúng đắn của các báo cáo tài chính và phát hiện các sai sót và gian lận.
Kỹ thuật Kiểm toán
Sau đây là các kỹ thuật đánh giá phổ biến:
- Kiểm tra đăng và đúc.
- Xác minh thực tế tài sản.
- Xác minh và kiểm tra các giao dịch với các bằng chứng hiện có.
- Kiểm tra sổ sách kế toán,
- Kiểm tra các phép tính khác nhau.
- Kiểm tra số dư chuyển tiếp trong năm tới.
- Kiểm tra bản sao kê đối chiếu của Ngân hàng.
- Kiểm toán viên có thể lấy thông tin từ các nguồn bên trong và bên ngoài tổ chức.