Kiểm toán - Các loại bằng chứng
Trong chương này, chúng ta hãy hiểu các loại bằng chứng khác nhau được sử dụng trong Kiểm toán.
Hệ thống kế toán
Hệ thống Kế toán của một tổ chức phải đáng tin cậy. Trên cơ sở lưu đồ, Kiểm toán viên có thể biết về các tài liệu bắt nguồn từ mỗi trạng thái giao dịch. Độ tin cậy của hệ thống kiểm soát nội bộ trong tổ chức sẽ quyết định khả năng chấp nhận của bằng chứng có nguồn gốc từ hệ thống kế toán.
Bằng chứng vật lý
Bằng chứng vật chất là quan trọng trong trường hợp tài sản hữu hình. Xác minh thực tế có thể chứng minh sự tồn tại thực tế của các tài sản hữu hình như đất đai, tòa nhà, nhà máy và máy móc, đồ đạc và vật dụng cố định, tiền mặt và cổ phiếu, v.v.
Bằng chứng tài liệu
Tài liệu Bằng chứng là rất quan trọng và hầu hết các bằng chứng đều ở dạng tài liệu. Sau đây là các loại bằng chứng tài liệu khác nhau -
Tài liệu có nguồn gốc bên ngoài tổ chức nhưng đã được khách hàng nắm giữ; ví dụ, chứng chỉ tiền gửi cố định là bằng chứng về việc gửi tiền vào ngân hàng.
Séc do khách hàng phát hành là loại bằng chứng thứ hai có nguồn gốc từ bên trong tổ chức nhưng được lưu hành cho người ngoài.
Tiền lương trả cho người lao động được hỗ trợ bằng bảng lương, thẻ chấm công,… Đây là loại bằng chứng được tận dụng từ bên trong tổ chức và được hỗ trợ bởi hệ thống kiểm soát nội bộ.
Tạp chí và Sổ cái
Các mục cơ bản trong tạp chí được ghi sổ và hỗ trợ bởi các tài liệu nguồn như hóa đơn bán hàng, hóa đơn mua hàng, tư vấn thanh toán, v.v.
Sổ cái là các sổ của mục nhập cuối cùng được hỗ trợ bởi sổ nhật ký.
Sổ cái là cơ sở của các báo cáo tài chính như Tài khoản giao dịch, Tài khoản lãi lỗ và Bảng cân đối kế toán.
Bằng chứng miệng
Thảo luận với các cán bộ khác nhau của một tổ chức là cơ sở để tạo ra một số bằng chứng truyền miệng. Kiểm toán viên cần quan sát cẩn thận nếu có bất kỳ sự mâu thuẫn nào; anh ấy nên xem xét nó.
Sự kiện tiếp theo
Các sự kiện tiếp theo sau Date of Balance Sheetcũng là những bằng chứng rất quan trọng; ví dụ, các khoản tiền gửi khổng lồ trước ngày kết thúc kỳ kế toán và các khoản rút tiền khổng lồ sau ngày kết thúc kỳ kế toán đặt ra một dấu hỏi cho hiệu quả hoạt động của ngân hàng.
Bằng chứng đáng kể
Chứng cứ quanh co không phải là bằng chứng trực tiếp mà liên quan đến tình tiết. Ví dụ, nếu bất kỳ nhân viên nào của một công ty chi số tiền khổng lồ cho bất kỳ hôn lễ, tiệc tùng hay mua một căn hộ hoặc xe hơi sang trọng mà không thể bằng thu nhập mà anh ta nhận được từ tiền lương của mình, điều đó tạo ra sự không chắc chắn về một điều gì đó không ổn. Kiểm toán viên nên sử dụng bằng chứng tình huống nếu anh ta cần một số sự kiện nhất định.
Tỷ lệ
Nếu Kiểm toán viên tìm thấy bất kỳ sự thay đổi nào trong các tỷ số tài chính thì Kiểm toán viên phải xem xét kỹ lưỡng. So sánh tỷ lệ có thể dành cho cùng một tổ chức trong các thời kỳ khác nhau hoặc có thể là so sánh giữa hai tổ chức.
Hồ sơ vi tính hóa
Các bằng chứng sẽ vẫn giữ nguyên ngay cả trong trường hợp tổ chức đó duy trì hệ thống kế toán trên máy vi tính.