Kiểm toán - Lấy mẫu Kiểm toán

Những ngày này, kiểm toán viên có thể không đi kiểm tra chi tiết và xác minh hồ sơ. Với sự ra đời của hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu quả trong các tổ chức, Kiểm toán viên sẽ chọn một phần có chọn lọc các mục nhập không có dữ liệu đầy đủ để đưa ra đánh giá về dữ liệu đầy đủ.

Kiểm tra tất cả các mục giao dịch và xác minh và hồ sơ của doanh nghiệp là một thực tế phổ biến trong những năm trước đây; điều này hầu như đã lỗi thời trong hệ thống kiểm toán hiện đại hiện nay. Vì không có nghĩa vụ pháp lý nào đối với Kiểm toán viên phải kiểm tra toàn bộ các giao dịch, do đó, Kiểm toán viên sẽ tự quyết định ở cấp độ của mình về mức độ áp dụng kiểm tra.

Kiểm tra lấy mẫu là gì?

Lấy mẫu là một kỹ thuật dựa trên giả định rằng nói chung, mọi mẫu đều có các đặc điểm gần như giống nhau của dữ liệu hoàn chỉnh mà nó đang đại diện. Lấy mẫu có nghĩa là lựa chọn và xác minh một phần các bút toán và hồ sơ kế toán trong tổng số dữ liệu tương tự. Nó cung cấp cơ sở hợp lý để Kiểm toán viên kết luận về dân số.

Kiểm toán viên có thể áp dụng test checkskhi hệ thống kiểm soát nội bộ thích hợp được tổ chức áp dụng và nó được chấp nhận rộng rãi trong nghề nghiệp kế toán và kiểm toán. Trong đó, Kiểm toán viên đi xác minh có chọn lọc thay vì kiểm tra tất cả các mục trên sổ sách.

Không nghi ngờ gì nữa, kỹ thuật này có thể cung cấp một mức độ tin cậy nhất định thay vì kết quả hoàn toàn đáng tin cậy. Nếu có một hệ thống kiểm soát nội bộ đạt yêu cầu trong bất kỳ tổ chức nào thì có thể chấp nhận mức độ tin cậy thấp hơn của kết quả mẫu.

Kiểm tra thử nghiệm

Bản chất, quy mô và mức độ trọng yếu của các giao dịch là cơ sở được Kiểm toán viên lưu ý để thực hiện các xét đoán của riêng mình trong việc lựa chọn mẫu bút toán kiểm tra. Thông thường, các tài khoản có ảnh hưởng trọng yếu và các bút toán liên quan đến số lượng lớn được kiểm tra kỹ lưỡng và các bút toán số dư được kiểm tra ngẫu nhiên.

Ưu điểm của kỹ thuật này là nếu bất kỳ sai sót hoặc gian lận nào được phát hiện từ các bút toán chưa được kiểm tra sẽ không tạo ra bất kỳ ảnh hưởng trọng yếu nào đến tính trung thực và hợp lý của báo cáo tài chính. Công bố, trình bày, chuẩn mực kế toán, quy định của pháp luật và tính chính xác về mặt số học là những khía cạnh khác trên cơ sở đó, Kiểm toán viên đưa ra xét đoán của mình.

Các biện pháp phòng ngừa

Các biện pháp phòng ngừa sau đây phải được thực hiện để áp dụng kỹ thuật kiểm tra thử nghiệm.

Các giao dịch được chọn cho kế hoạch kiểm tra thử nghiệm không được có bất kỳ sự sai lệch nào.
Số lượng giao dịch bao gồm trong kiểm tra thử nghiệm phải dựa trên kinh nghiệm của Kiểm toán viên.
Mục đích của việc kiểm tra chứng từ phải dựa trên mục tiêu rõ ràng của việc ủy quyền hoặc thanh toán được thực hiện hoặc ghi chép trên sổ sách.
Các giao dịch có thể được phân loại trong nhóm phụ, trong trường hợp có nhiều loại giao dịch trong một nhóm.
Một số giao dịch cần được xác định trong quá trình kiểm toán và những giao dịch đó phải được kiểm tra kỹ lưỡng.
Trong quá trình đánh giá, nếu xác định được bất kỳ sai sót hoặc gian lận nào, thì những sai sót hoặc gian lận đó cần được điều tra kỹ lưỡng thêm.
Hệ thống kiểm soát nội bộ của tổ chức cần được nghiên cứu kỹ lưỡng để quyết định mức độ áp dụng các kiểm tra thử nghiệm.
Hoàn thiện các thủ tục và quá trình xử lý các giao dịch nên được nghiên cứu từ đầu đến cuối.

Lấy mẫu thống kê là gì?

Lấy mẫu thống kê đề cập đến cách tiếp cận lấy mẫu có các đặc điểm sau:

Lựa chọn ngẫu nhiên các mục mẫu, và
Việc sử dụng lý thuyết xác suất để đánh giá kết quả mẫu, bao gồm cả việc đo lường rủi ro lấy mẫu.

Việc lấy mẫu không có các đặc điểm trên được coi là phương pháp tiếp cận phi thống kê. Dù có thể là cách tiếp cận lấy mẫu nào, thì mẫu phải tương tự với dữ liệu lớn hơn mà nó đại diện? Lấy mẫu phi thống kê không mang tính khoa học và khách quan. Độ tin cậy của các mục tiêu đánh giá có thể được đo lường bằng cách lấy mẫu thống kê.

Ưu điểm của Lấy mẫu Thống kê

Sau đây là những ưu điểm của Lấy mẫu Thống kê -

Tăng quy mô dân số không có nghĩa là tăng quy mô mẫu.
Việc chỉ ra rủi ro và độ chính xác cụ thể gắn liền với việc ước tính cỡ mẫu tối thiểu.
Kỹ thuật này không có bất kỳ mối liên hệ nào về thành kiến của con người.
Với nỗ lực, chi phí và thời gian tối thiểu, nó cung cấp thông tin tối đa.
Mẫu đại diện cho toàn bộ dân số.
Để xác minh công việc đang tiến hành và hàng tồn kho, đây là một kỹ thuật rất hữu ích vì tổng sai số có thể được dự đoán trên cơ sở sai số trong mẫu.

Hạn chế

Sau đây là những hạn chế của lấy mẫu thống kê -

Nếu không có hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu quả và đầy đủ, kỹ thuật này không thể hoạt động bình thường.
Nếu không có kích thước và mẫu phù hợp, kết quả của nó có thể bị sai lệch.
Kỹ thuật này đòi hỏi nhiều thời gian và năng lượng hơn và không thực tế trong một số tình huống nhất định.

Điều kiện tiên quyết của Lấy mẫu Thống kê

Sau đây là các điều kiện tiên quyết của Lấy mẫu Thống kê -

Mọi mục trong quần thể đều có cơ hội lựa chọn để lấy mẫu như nhau và mỗi mục được chọn để lấy mẫu đều có tầm quan trọng như nhau.
Phải có cỡ mẫu thích hợp để cho phép Kiểm toán viên đưa ra ý kiến về tính tổng quát của báo cáo tài chính.
Mẫu phải đại diện cho toàn bộ dân số.

Những điểm quan trọng từ SA-530

Bây giờ chúng ta hãy thảo luận một vài điểm quan trọng từ SA-530.

Thiết kế mẫu, kích thước và lựa chọn các mặt hàng để thử nghiệm

Khi thiết kế một mẫu đánh giá -

Đánh giá viên phải xem xét mục đích của các thủ tục đánh giá và các đặc điểm của dân số mà từ đó mẫu sẽ được rút ra.
Đánh giá viên phải xác định cỡ mẫu đủ để giảm rủi ro lấy mẫu xuống mức thấp có thể chấp nhận được.
Đánh giá viên phải chọn các mục cho mẫu theo cách mà mỗi đơn vị lấy mẫu trong tổng thể đều có cơ hội lựa chọn.

Thực hiện các thủ tục kiểm toán

Kiểm toán viên phải thực hiện các thủ tục đánh giá phù hợp với mục đích, đối với từng khoản mục đã chọn. Nếu thủ tục kiểm toán không thể áp dụng cho hạng mục đã chọn, Kiểm toán viên phải thực hiện các thủ tục đối với hạng mục thay thế.

Nếu Kiểm toán viên không thể áp dụng các thủ tục kiểm toán đã thiết kế hoặc các thủ tục thay thế phù hợp cho một khoản mục đã chọn, thì Kiểm toán viên sẽ coi khoản mục đó là sai lệch so với kiểm soát quy định, trong trường hợp thử nghiệm kiểm soát hoặc một sai sót, trong trường hợp kiểm tra các chi tiết.

Bản chất và nguyên nhân của sai lệch và sai sót

Kiểm toán viên phải điều tra bản chất và nguyên nhân của bất kỳ sai lệch hoặc sai sót nào đã xác định được và đánh giá ảnh hưởng có thể có của chúng đối với mục đích của thủ tục kiểm toán và các lĩnh vực khác của cuộc kiểm toán.

Trong những trường hợp cực kỳ hiếm khi Kiểm toán viên coi một sai sót hoặc sai lệch được phát hiện trong một mẫu là bất thường, Kiểm toán viên phải có được mức độ chắc chắn cao rằng sai sót hoặc sai lệch đó không phải là đại diện cho tổng thể. Kiểm toán viên phải đạt được mức độ chắc chắn này bằng cách thực hiện các thủ tục kiểm toán bổ sung để thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm toán thích hợp rằng sai sót hoặc sai lệch không ảnh hưởng đến việc nhắc nhở tập thể.