Kiểm toán - Kiểm tra xác minh

Thẩm tra là việc kiểm tra các tài sản xuất hiện trên báo cáo tài chính, xem tài sản đó có đúng quy định của pháp luật hay không. Xác minh tài sản và nợ phải trả được thực hiện để xác nhận những điều sau:

Existence
Ownership
Định giá thích hợp
Possession
Tự do khỏi những trở ngại
Ghi âm đúng cách

Mục tiêu của xác minh

Sau đây là các mục tiêu của Xác minh -

Xác nhận về sự tồn tại của tài sản thông qua xác minh thực tế.
Các giấy tờ hợp pháp và chính thức liên quan đến tài sản được kiểm tra để xác nhận quyền sở hữu tài sản.
Người ta xác nhận rằng tài sản không bị tính phí thế chấp.
Bằng chứng liên quan đến việc định giá tài sản hợp lý.
Để xác nhận rằng tài sản được hạch toán đúng vào sổ kế toán.

Chứng từ và Xác minh

Cả hai đều được coi là giống nhau nhưng có rất nhiều sự khác biệt giữa xác minh và xác minh.

Chứng từ ghi sổ liên quan đến việc xác nhận tính đúng đắn, xác thực của các bút toán kế toán ghi trên sổ kế toán, trong khi việc xác minh xác nhận sự tồn tại, quyền sở hữu và xác định giá trị của tài sản như trong bảng cân đối kế toán. Nhiệm vụ của Kiểm toán viên không chỉ xác minh các bút toán xuất hiện trên sổ sách vì việc xác minh không thể chứng minh sự tồn tại của tài sản hoặc nợ phải trả liên quan tại ngày kết thúc kỳ kế toán năm.

Xác minh Nợ phải trả

Sau đây là các mục tiêu của việc xác minh các khoản nợ phải trả:

Chủ nợ phản ánh đúng vị trí các khoản nợ phải trả của doanh nghiệp.
Tất cả các khoản nợ phải trả đều được trình bày trong bảng cân đối kế toán cho dù có được ghi trên sổ sách hay không.
Giá trị nợ phải trả theo các nguyên tắc kế toán được chấp nhận chung.
Các khoản nợ phải trả được phân loại và trình bày hợp lý trong bảng cân đối kế toán.

Xác nhận và Xác minh

Bây giờ chúng ta hãy hiểu xác nhận và xác minh là gì.

Xác nhận

Kiểm toán viên yêu cầu xác nhận từ bên thứ ba và ban giám đốc về bất kỳ sự kiện hoặc con số nào. Một số ví dụ mà Kiểm toán viên yêu cầu xác nhận như sau:

Xác nhận của khách nợ về số dư.
Xác nhận từ chủ nợ về số dư.
Xác nhận từ ngân hàng về số dư ngân hàng, tiền gửi cố định, lãi tích lũy, thấu chi hoặc số dư hạn mức tín dụng tiền mặt, v.v.
Xác nhận của các tổ chức tài chính về khoản vay và lãi suất.
Xác nhận của Ban Giám đốc về các khoản nợ tiềm tàng, v.v.

xác minh

Xác minh có nghĩa là Kiểm toán viên kiểm tra tài sản và nó bao gồm xác định, cân và đếm tài sản. Các mục sau đây yêu cầu xác minh thực tế -

Đất và Tòa nhà
Nhà máy và máy móc
Stock-in-hand
Cửa hàng và hàng tiêu dùng
Investments
Securities
Cash-in-hand
Hóa đơn phải thu

Do đó, xác nhận và xác minh hoàn toàn là các quá trình đánh giá khác nhau và cả hai đều quan trọng như nhau.

Định giá tài sản và nợ phải trả

Định giá có nghĩa là ước tính các tài sản và nợ phải trả khác nhau. Kiểm toán viên có nhiệm vụ xác nhận rằng tài sản và nợ phải trả xuất hiện trên bảng cân đối kế toán có đúng giá trị và chính xác của chúng hay không. Trong trường hợp không định giá đúng tài sản và nợ phải trả, chúng sẽ có biểu hiện được định giá quá cao hoặc được định giá thấp hơn.

Do đó, Kiểm toán viên cần phải thực hiện cẩn thận và kỹ năng hợp lý để phân tích cơ sở đánh giá từ các chuyên gia kỹ thuật và tự thỏa mãn rằng các tài sản thể hiện trong Bảng cân đối kế toán được định giá phù hợp theo các quy ước và nguyên tắc kế toán được chấp nhận chung.

Các thành phần của Định giá

Các phương pháp định giá tài sản như sau:

Cost Price - Đây là giá gốc thanh toán tại thời điểm mua tài sản cộng với phí vận chuyển, phí octroi, phí vận hành và lắp đặt, v.v. để tài sản đó ở trạng thái sử dụng được.
Book Value- Đây là giá trị ghi trên sổ kế toán; giá vốn trừ khấu hao.
Realizable Value - Giá trị có thể thu được từ việc bán tài sản.
Market Value - Giá trị mà nội dung có thể lấy tại thời điểm bán.
Replacement Value - Giá trị mà tài sản có thể được thay thế.
Conventional Value - Có nghĩa là giá vốn trừ đi khấu hao được xóa bỏ bất kỳ loại biến động nào của giá cả.
Scrap Value - Trường hợp tài sản không còn hoạt động được bán phế liệu thì giá trị bán tài sản là phế liệu.

Cơ sở định giá

Kiểm toán viên cần đảm bảo rằng cơ sở đánh giá là chính xác và đáng tin cậy. Anh ta nên ghi nhớ quy trình định giá như sau:

Giá gốc
Giờ làm việc dự kiến của tài sản
Chi phí hao mòn
Giá trị phế liệu
Tài sản có thể trở nên lỗi thời

Tài sản cố định được định giá theo giá gốc trừ đi khấu hao và tài sản lưu động phải được định giá theo nguyên giá hoặc giá thị trường, tùy theo giá trị nào nhỏ hơn.

Chứng từ, Xác minh và Định giá

Trong xác nhận, các bút toán kế toán được kiểm tra với các chứng từ xác thực.

Xác minh chứng minh existence, ownership và title của tài sản.
Định giá xác nhận correct value of asset.
Việc ghi phiếu được thực hiện sau original entry trong sổ sách kế toán.
Việc xác minh và định giá được thực hiện tại end of the financial year.
Việc ghi phiếu được thực hiện bởi Senior Auditor và Audit Clerk.
Việc xác minh và định giá được thực hiện bởi Auditor bản thân anh ấy.
Phiếu mua hàng Bonafide là đủ evidence để xác nhận
Để định giá, Kiểm toán viên phải phụ thuộc vào certification từ chủ sở hữu / đối tác / giám đốc.
Việc xác minh được thực hiện bằng xác minh thực tế, chứng thư quyền sở hữu và nhận thanh toán, v.v.

Xác minh và Định giá Bản quyền

Bây giờ chúng ta sẽ thảo luận về việc xác minh và định giá Bản quyền -

Bản quyền

Bản quyền cung cấp sự bảo vệ hợp pháp và các quyền hợp pháp cho một tác giả mà việc xuất bản tác phẩm của mình bởi người khác bị cấm. Bản quyền vẫn thuộc về tác giả suốt đời và thậm chí 50 năm sau khi ông qua đời.

Xác minh bản quyền

Kiểm toán viên nên kiểm tra thỏa thuận giữa tác giả và nhà xuất bản.
Nếu có số lượng bản quyền với cùng một nhà xuất bản. Kiểm toán viên nên hỏi lịch trình của bản quyền.

Định giá bản quyền

Bản quyền mất giá trị theo thời gian; do đó giá trị bản quyền không ổn định. Trong trường hợp doanh số xuất bản rất thấp hoặc bằng không, giá trị bản quyền nên được xóa bỏ.

Giá trị bản quyền trong Bảng cân đối kế toán sẽ được thể hiện dưới dạng chi phí trừ đi giá trị đã ghi giảm.

Xác minh và định giá tài sản cố định

Chúng ta sẽ thảo luận về việc xác minh và định giá các tài sản cố định khác nhau -

Xác minh Đất và Tòa nhà Freehold

Kiểm toán viên nên kiểm tra chứng thư quyền sở hữu của khu đất và tòa nhà.
Đất đai và công trình được hiển thị trong sách phải theo chứng thư quyền sở hữu.
Lợi nhuận hoặc lỗ khi bán nó phải được điều chỉnh hợp lý trong tài khoản.
Bất kỳ sự bổ sung nào vào nó cần được Kiểm toán viên xem xét cẩn thận.

Xác minh tài sản thế chấp

Kiểm toán viên cần xác nhận rằng không có thế chấp thứ hai hoặc thứ ba trên đó.
Kiểm toán viên nên lấy giấy chứng nhận từ người thế chấp rằng chứng thư quyền sở hữu của mình.
Kiểm toán viên không thể chịu trách nhiệm nếu có bất kỳ khiếm khuyết nào về chức danh. Kiểm toán viên chỉ có thể xác minh chứng thư chức danh đó rõ ràng theo thứ tự và nhân danh khách hàng.
Nếu thấy cần thiết, Kiểm toán viên có thể xin giấy chứng nhận từ cố vấn pháp lý về tính hợp lệ của chứng thư chức danh của khách hàng.

Định giá tòa nhà

Tòa nhà phải luôn được định giá theo chi phí khấu hao.
Mặc dù giá trị thị trường của tòa nhà có thể cao hơn nhiều so với chi phí, nhưng vẫn nên cung cấp khấu hao cho tòa nhà.
Khấu hao sẽ được cung cấp ngay cả khi tòa nhà không được sử dụng.
Giá trị thị trường hoặc giá trị có thể xác định được không nên được tính đến vì cả hai đều dao động.

Xác minh vùng đất Freehold

Đất sở hữu là tài sản không thể khấu hao, do đó nó sẽ được thể hiện theo giá gốc.
Chi phí bao gồm phí pháp lý, phí đăng ký, giá mua và hoa hồng môi giới, v.v.
Khoản thanh toán được thực hiện cho quỹ cải thiện hoặc Công ty Cổ phần Thành phố cho các khoản phí cấp nước, thoát nước, đường xá, phát triển, v.v ... nó cũng sẽ được bao gồm trong chi phí đất sở hữu.
Nếu cơ sở xác định giá trị của nó là giá trị thị trường hoặc giá trị có thể thực hiện được thì nó cần được đề cập rõ ràng trong bảng cân đối kế toán.

Xác minh tòa nhà đang xây dựng

Kiểm toán viên nên xác minh chứng chỉ kiến trúc sư và biên lai của nhà thầu cho số tiền đã thanh toán.
Đánh giá viên phải có chứng chỉ từ một cán bộ có trách nhiệm để đạt được hiệu quả đó, nếu nhân viên của khách hàng cũng tham gia vào quá trình xây dựng của nó.

Xác minh tài sản cho thuê

Cần có kế toán riêng biệt cho tài sản sở hữu tự do và tài sản thuê. Tài sản cho thuê được mua trong thời hạn thuê cố định. Kiểm toán viên cần xem xét những điều sau:

Kiểm tra giá trị và thời hạn của hợp đồng thuê.
Hợp đồng cho thuê phải được đăng ký với công ty đăng ký.
Các điều khoản và điều kiện của hợp đồng thuê phải được tuân thủ đúng.
Kiểm toán viên nên kiểm tra lần nhận tiền thuê cuối cùng để đảm bảo hợp đồng thuê vẫn tiếp tục mà không có bất kỳ sự phá vỡ nào do không thanh toán tiền thuê.

Xác minh và Định giá Tài sản Hiện tại

Bây giờ chúng ta sẽ thảo luận về việc xác minh và định giá một số tài sản lưu động quan trọng, tiền mặt và số dư ngân hàng và những con nợ lặt vặt.

Tiền trong tay

Tiền mặt đang nhận được xác nhận bằng cách đếm tiền mặt thực tế. Tiền gửi phải được xác nhận khi kết thúc hoạt động kinh doanh hoặc vào ngày lập bảng cân đối kế toán. Việc đếm tiền mặt phải được thực hiện với sự có mặt của thủ quỹ. Nếu việc xác minh thực tế về tiền mặt là không khả thi đối với Kiểm toán viên do chi nhánh ở nước ngoài hoặc ở vùng sâu, vùng xa, Kiểm toán viên nên yêu cầu thủ quỹ gửi toàn bộ Số tiền mặt của mình vào tài khoản ngân hàng vào ngày cuối cùng.

Nhiệm vụ chính của Kiểm toán viên là xác minh số tiền nhận được và trong trường hợp không xác minh được, Kiểm toán viên sẽ phải chịu trách nhiệm về việc vi phạm nghĩa vụ của mình. Nếu bất kỳ lúc nào có số dư tiền mặt lớn, Kiểm toán viên cần thông báo ngay cho Ban Giám đốc đơn vị.

Nếu thủ quỹ phải chịu trách nhiệm thanh toán cho nhân viên hoặc những người khác, Kiểm toán viên nên xác minh cẩn thận điều đó.

Tiền mặt tại ngân hàng

Kiểm toán viên cần xem xét các điểm sau để xác minh tiền mặt tại ngân hàng:

Kiểm toán viên cần chuẩn bị một bản đối chiếu tài khoản của ngân hàng vào ngày. Với sự trợ giúp của nó, Kiểm toán viên sẽ biết rõ tình trạng về séc đã phát hành nhưng chưa xuất trình trong ngân hàng và séc gửi vào ngân hàng nhưng chưa được xóa. Có nhiều loại gian lận có thể phát hiện được thông qua việc chuẩn bị ngân hàng đối chiếu tài khoản.
Kiểm toán viên nên lấy các chứng chỉ khác nhau từ các ngân hàng cho các loại tài khoản khác nhau như tài khoản vãng lai, tài khoản tiền gửi cố định, tài khoản tiết kiệm, tài khoản thấu chi hoặc tài khoản tín dụng tiền mặt, v.v.
Kiểm toán viên cần nhận trực tiếp thư xác nhận số dư ngân hàng từ các ngân hàng.
Kiểm toán viên nên so sánh số dư ngân hàng theo sổ ngân hàng và sổ thẻ.
Nếu các khoản thanh toán được gửi vào các ngân hàng nước ngoài theo quy định kiểm soát hối đoái thì nó phải được Kiểm toán viên xác nhận.

Con nợ tạp vụ

Kiểm toán viên quan tâm đến việc thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm toán để chứng thực khẳng định của Ban Giám đốc về những điều sau:

Tất cả các khoản được ghi nhận đối với các khách nợ chưa thanh toán tại ngày của Bảng cân đối kế toán.
Định giá con nợ phù hợp và áp dụng đúng.
Tất cả các bên nợ phải được công bố, phân loại và mô tả phù hợp với các chính sách và thông lệ kế toán được thừa nhận.

Quá trình xác minh con nợ bao gồm những điều sau:

Kiểm tra hồ sơ

Kiểm toán viên cần tự thỏa mãn về tính hợp lệ, chính xác và khả năng thu hồi của số dư bên nợ.
Cần xác minh các khoản chiết khấu quá mức cho phép hoặc các khoản nợ khó đòi đã xóa sổ.

Thủ tục xác nhận trực tiếp

Trao đổi trực tiếp với khách nợ là cách tốt nhất để xác định số dư là chính xác, chính hãng và không thể tranh cãi.
Kiểm toán viên xác định phương pháp yêu cầu xác nhận số dư.
Thủ tục xác nhận có thể được thực hiện trong một khoảng thời gian hợp lý kể từ cuối năm.
Các câu trả lời nhận được từ con nợ nên được xem xét cẩn thận và trong trường hợp số dư không đồng ý, khách hàng nên được yêu cầu điều tra.
Kiểm toán viên phải đặc biệt chú ý đến những số dư không nhận được xác nhận. Chúng có thể là hư cấu hoặc được tạo ra để che giấu hành vi gian lận.

Các bước xác minh

Các khoản nợ sổ sách có thể được xác minh bằng sổ sách kế toán và những khoản nợ đó phải được hỗ trợ bởi các tài liệu bán hàng.
Số dư trên sổ sách phải được gửi trực tiếp cho khách nợ để xác nhận. Nó sẽ thiết lập sự tồn tại của các khoản nợ sách.
Quyền sở hữu các khoản nợ sổ sách có thể được xác minh bằng các chứng từ bán hàng và sổ cái bán hàng.
Con nợ nên hỏi về bất kỳ loại tranh chấp nào với khách hàng về chiết khấu, yêu cầu bồi thường, v.v.

Các bước định giá

Sổ cái của người ghi nợ phải được hỗ trợ bởi sổ cái bán hàng.
Kiểm toán viên cần nắm được danh sách các khoản nợ phải thu, nợ phải thu khó đòi và dự phòng phải thu khó đòi.
Con nợ tạp vụ nên được định giá theo giá trị có thể thực hiện được.
Xác nhận số dư cho thấy việc định giá con nợ là đúng.

Xác minh và định giá tài sản hư cấu

Bây giờ chúng ta sẽ thảo luận về việc xác minh và định giá các tài sản hư cấu sau đây -

Chi phí sơ bộ

Các chi phí sơ bộ được phát sinh tại thời điểm thành lập và bắt đầu công ty. Các chi phí này có tính chất vốn và bao gồm thuế tem, lệ phí đăng ký, chi phí in ấn, chi phí pháp lý, v.v. Những chi phí này được thể hiện trong bảng cân đối kế toán. Các chi phí này được xóa sổ trong khoảng thời gian từ 3 đến 10 năm. Kiểm toán viên cần xác minh rằng số tiền chưa ghi có được thể hiện trong bảng cân đối kế toán hay không.

Giảm giá khi phát hành cổ phiếu / nợ

Kiểm toán viên cần thấy rằng khoản chiết khấu phát hành cổ phiếu / ghi nợ phải được xóa càng sớm càng tốt và số dư phải được thể hiện trong bảng cân đối kế toán.

Xác minh và Định giá Nợ phải trả

Bây giờ chúng ta hãy hiểu việc xác minh và định giá các khoản nợ phải trả -

Chủ nợ thương mại

Kiểm toán viên cần thực hiện các bước quan trọng sau đây để xác minh và định giá các Chủ nợ Thương mại -

Kiểm toán viên nên thu thập lịch trình của các chủ nợ và phải kiểm đếm với số dư trên sổ cái.
Sổ cái mua hàng cần được kiểm tra và xác nhận với sổ đăng ký mua hàng, hóa đơn mua hàng và giấy ghi nợ, v.v.
Kiểm toán viên cần xác minh khoản chiết khấu nhận được hoặc khoản phải thu từ các chủ nợ.
Kiểm toán viên nên kiểm tra chi tiết việc mua hàng của tháng đầu tiên và tháng cuối cùng của năm tài chính để tránh mọi khả năng đặt hàng mua từ năm nay sang năm sau hoặc mua hàng năm ngoái sang năm tài chính hiện tại.
Kiểm toán viên cần đặc biệt chú ý đến bất kỳ khoản tiền chưa thanh toán nào còn tồn đọng trên sổ cái của chủ nợ từ lâu. Có thể số tiền đó đã bị chiếm đoạt bởi bất kỳ quan chức nào và số dư vẫn giữ nguyên như trong sổ sách kế toán.
Việc xác nhận các số dư phải do Kiểm toán viên trực tiếp thực hiện và nếu có bất kỳ loại sai lệch nào có thể được phân loại.
Kiểm toán viên cần nghiên cứu kỹ hợp đồng thuê mua để xác minh các giao dịch mua được thực hiện trên cơ sở Thuê - Mua.

Cho vay

Kiểm toán viên cần xác minh những điểm quan trọng sau đây để xác minh và định giá các Khoản cho vay -

Kiểm toán viên cần xác minh số tiền cho vay, loại khoản vay, lãi suất và thời hạn trả nợ, v.v.
Anh ta nên thu thập và kiểm tra hợp đồng và giấy chứng nhận từ ngân hàng trong trường hợp khoản vay được cấp bởi bất kỳ Ngân hàng hoặc tổ chức tài chính nào.
Anh ta phải có xác nhận số dư từ bên mà từ đó tổ chức chấp nhận khoản vay không phải ngân hàng.
Việc tính lãi phải được Kiểm toán viên kiểm tra hợp lệ theo thỏa thuận.
Số tiền lãi đến hạn nhưng chưa được trả trong năm tài chính hiện tại phải được hạch toán hợp lý trên sổ sách kế toán và phải được thể hiện dưới dạng nợ ngắn hạn.
Trong trường hợp công ty, Kiểm toán viên kiểm tra nguồn điện vay, sổ đăng ký phí và phí tạo ra cần được đăng ký với Cơ quan đăng ký công ty.

Thủ đô

Vốn của công ty hợp danh có thể được xác minh thông qua chứng thư hợp danh, sổ ngân hàng, sổ quỹ, v.v ... Vốn của công ty có thể được xác minh thông qua:

Kiểm tra đầu tiên

Trong trường hợp kiểm toán lần đầu, cần kiểm tra Biên bản ghi nhớ về Hiệp hội và Điều khoản của Hiệp hội để biết mức vốn được phép tối đa.
Để xác minh các loại, số lượng cổ phiếu đã phát hành, số tiền đến hạn của các cuộc gọi, số tiền đã nhận và số lượng cuộc gọi đang chờ xử lý, Kiểm toán viên cần kiểm tra sổ biên bản, sổ quỹ và sổ ngân hàng.
Kiểm tra thỏa thuận nhà cung cấp nếu cổ phiếu được phân bổ cho nhà cung cấp.

Kiểm tra tiếp theo

Kiểm toán viên cần xem xét các điểm sau cho các cuộc đánh giá tiếp theo:

Bất kỳ khoản bổ sung vốn nào bằng cách phát hành mới phải tuân theo Mục 61, 64 và 66 của Đạo luật Công ty-1956.
Vốn được phép được thể hiện riêng trong bảng cân đối kế toán.
Vốn phát hành và vốn đăng ký cần được thể hiện riêng biệt theo từng loại cổ phiếu.
Cổ phiếu được phân bổ theo từng loại như cổ phiếu thưởng kèm theo nguồn phát hành.
Số lượng cuộc gọi chưa thanh toán từ Giám đốc và những người khác.
Tài khoản vốn phải được thể hiện là Vốn chủ sở hữu, nếu chỉ có một loại cổ phiếu được phát hành.
Xác định số tiền được gọi lên đối với từng loại cổ phiếu.
Số lượng cổ phiếu được phân bổ mà không được nhận thanh toán theo hợp đồng.
Ngày mua lại phải được thể hiện rõ ràng cùng với ngày mua lại sớm nhất, nơi công ty phát hành cổ phiếu ưu đãi hoàn lại.
Nếu bất kỳ số tiền nào nhận được trước đó so với cổ phiếu bị mất giá phải được hiển thị riêng sau khi thêm nó vào vốn cổ phần.
Lãi vốn do phát hành cổ phiếu bị thu hồi phải được chuyển vào tài khoản dự trữ vốn.