Khấu hao, dự trữ và dự phòng

Trong chương này, chúng ta sẽ thảo luận về kiểm toán liên quan đến Khấu hao, Dự trữ và Dự phòng. Chúng tôi sẽ tiếp tục bằng cách thảo luận về Khấu hao và chuyển sang thảo luận thêm về Dự trữ và Dự phòng.

Khấu hao là gì?

Giá trị khấu hao làm giảm giá trị của tài sản trên cơ sở còn lại và cả lợi nhuận năm hiện tại.

Khấu hao cho biết sự giảm giá trị của bất kỳ tài sản cố định nào. Sự giảm giá trị của tài sản phụ thuộc vào tuổi thọ của tài sản. Tuổi thọ của tài sản phụ thuộc vào việc sử dụng tài sản.

Có nhiều yếu tố quyết định xác định tuổi thọ của tài sản; trong trường hợp là cao ốc, yếu tố quyết định là thời gian, yếu tố quyết định đối với tài sản thuê là thời gian thuê, yếu tố quyết định đối với nhà máy và máy móc là cả sản xuất và thời gian. Có thể có nhiều yếu tố nhưng việc xác định cuộc sống cần dựa trên một số cơ sở hợp lý.

Lý do khấu hao

Sau đây là những nguyên nhân chính dẫn đến khấu hao -

Mang và xé

Một trong những lý do chính của khấu hao là hao mòn bình thường, nó phụ thuộc vào việc sử dụng máy móc. Càng sử dụng nhiều máy móc, càng có nhiều sự hao mòn. Sự hao mòn của máy sử dụng trong một ca sẽ ít hơn so với máy được sử dụng trong hai ca.

Kiệt sức

Một số tài sản có thể mất giá trị do tiêu thụ, ví dụ, mỏ, mỏ đá, tường dầu và lâm phần. Do khai thác liên tục, một giai đoạn sẽ đến nơi mà tất cả những thứ trên hoàn toàn cạn kiệt

Lỗi thời

Công nghệ hoặc phát minh mới có thể làm giảm giá trị của tài sản cũ và công nghệ lạc hậu trở nên rẻ hơn. Ví dụ, tivi đã trở nên lỗi thời với sự ra đời của tivi LED mới, người dùng sẽ vứt bỏ những chiếc tivi cũ mặc dù chúng còn tốt.

Dòng thời gian

Giá trị của tài sản có thể giảm theo thời gian. Ví dụ, bằng sáng chế trở nên vô dụng sau khi hết thời hạn của bằng sáng chế.

Các nguyên nhân khác

Tài sản cũng mất giá trị do điều kiện thời tiết.
Giá trị thị trường của tài sản có thể giảm mạnh.
Tai nạn cũng khiến giá trị tài sản bị giảm sút.

Cần Khấu hao

Để xác định chắc chắn lợi nhuận thực sự của năm, bạn nên tính khấu hao.
Để xác định giá trị thực của tài sản, cần tính khấu hao và nếu không có giá trị chính xác của tài sản thì không thể xác định được tình hình tài chính thực sự của công ty.
Thay vì rút lợi nhuận quá mức, nên trích lập dự phòng để mua tài sản mới và thay thế tài sản cũ. Giá trị hao mòn lũy kế cung cấp thêm vốn lưu động.
Khấu hao giúp chúng tôi xác định lợi nhuận thống nhất trong mỗi niên độ kế toán.
Khấu hao cũng hữu ích để đạt được lợi thế o lợi ích về thuế.

Cơ sở khấu hao

Các yếu tố quan trọng liên quan đến khấu hao phải trả như sau:

Nguyên giá tài sản hoặc giá trị tài sản
Tuổi thọ ước tính của một tài sản
Giá trị phế liệu của tài sản
Bổ sung và mở rộng nội dung cùng với ngày
Điều khoản của Đạo luật Công ty và Đạo luật Thuế thu nhập để cung cấp khấu hao
Giờ làm việc của một tài sản
Điều kiện làm việc của tổ chức và kỹ năng xử lý của người điều hành
Sửa chữa lớn giúp tăng tuổi thọ của tài sản
Cơ hội lỗi thời của một tài sản

Phương pháp khấu hao

Sau đây là các phương pháp khấu hao:

Phương pháp đường thẳng
Phương pháp giá trị được viết ra
Phương pháp niên kim
Phương thức hợp đồng bảo hiểm
Phương pháp tỷ lệ giờ máy
Phương pháp cạn kiệt
Phương pháp đánh giá lại
Phương pháp quỹ khấu hao
Phương pháp dặm
Phương pháp đơn vị sản xuất
Phương pháp toàn cầu
Phương pháp tăng tốc
Phương pháp giảm dần hai lần
Phương pháp chữ số của năm

Khấu hao có thể được tính bằng cách áp dụng bất kỳ phương pháp nào ở trên. Chúng ta sẽ thảo luận về một số phương pháp quan trọng -

Phương pháp Đường thẳng

Theo phương pháp này, số tiền khấu hao cố định được tính hàng năm. Công thức xác định số tiền khấu hao như sau;

$$ Depreciation = \ frac {Cost of Assest - Scrap Value} {Ước tính \: Tuổi thọ \: of \: an \: Assest} $$

Phương pháp Giá trị Viết xuống

Nó còn được gọi là Cân bằng Giảm dần hoặc Phương pháp Cân bằng Giảm dần. Theo phương pháp này, tỷ lệ khấu hao cố định được tính trên giá trị ghi giảm của tài sản. Giá trị ghi giảm của phương tiện tài sản (Nguyên giá tài sản - khấu hao).

Nhiệm vụ của Kiểm toán viên về Khấu hao

Kiểm toán viên không thể chịu trách nhiệm ước tính tuổi thọ hoạt động của tài sản; đó là công việc của một chuyên gia định giá.

Một công ty có thể áp dụng các phương pháp khác nhau cho các loại tài sản khác nhau với điều kiện là các phương pháp đó được áp dụng nhất quán qua các năm.
Nếu một công ty chọn lựa chọn các phương pháp khấu hao mới, thì khấu hao phải được tính toán lại áp dụng các phương pháp mới kể từ ngày tài sản được đưa vào sử dụng lần đầu tiên. Khoản chênh lệch giữa số khấu hao tính theo tỷ lệ cũ và số khấu hao tính theo tỷ lệ mới phải được hạch toán vào tài khoản lãi lỗ trong trường hợp lỗ và chênh lệch được ghi vào dự phòng chung trong trường hợp có lãi.
Theo Phụ lục II của Đạo luật Công ty, nếu tài sản được bán hoặc loại bỏ trong năm, khấu hao sẽ được tính theo tỷ lệ cho đến ngày bán hoặc loại bỏ. Tương tự, khấu hao sẽ được tính theo tỷ lệ, trong trường hợp bổ sung vào tài sản cố định.
Tài khoản phải công bố phương pháp khấu hao.
Khấu hao phải tuân theo quy định của Đạo luật Công ty và Đạo luật Thuế Thu nhập.
Nếu khấu hao được tính nhiều hơn tỷ lệ quy định, Kiểm toán viên cần kiểm tra xem nó có dựa trên một số tư vấn chuyên môn và kỹ thuật hay không.
Khấu hao phải được tính trên số tiền đánh giá lại, nếu có đánh giá lại tài sản.

Dự phòng là gì?

Các khoản dự phòng có nghĩa là “bất kỳ số tiền nào được xóa sổ hoặc giữ lại bằng cách cung cấp khấu hao, hoặc giảm giá trị tài sản hoặc để cung cấp bất kỳ khoản nợ đã biết nào mà số tiền đó không thể được xác định một cách chính xác đáng kể.” -

The Institute of Chartered Accountants of India

Tài khoản Lãi lỗ ghi nợ, các khoản dự phòng được lập và thể hiện bằng cách khấu trừ bên tài sản hoặc bên nợ phải trả theo các tiêu đề phụ có liên quan trong bảng cân đối kế toán.

Dự phòng phải thu khó đòi và khó đòi, dự phòng sửa chữa và gia hạn, dự phòng chiết khấu và khấu hao là những ví dụ phổ biến nhất về trích lập dự phòng.

Dự trữ là gì?

Dự trữ là một khoản trích lập lợi nhuận và mặt khác, dự phòng là một khoản phí chống lại lợi nhuận. Các khoản dự trữ không nhằm đáp ứng các khoản dự phòng hoặc nợ phải trả của doanh nghiệp. Dự trữ làm tăng vốn lưu động của công ty để củng cố tình hình tài chính. Có hai loại dự trữ -

Dự trữ vốn

Dự trữ vốn không có sẵn để chia cổ tức cho các cổ đông của công ty và nó chỉ được tạo ra từ lợi nhuận vốn của công ty; điều này hoạt động giống như phí bảo hiểm khi phát hành cổ phiếu hoặc giấy nợ và Lợi nhuận trước khi thành lập.

Dự trữ doanh thu

Dự trữ doanh thu luôn sẵn sàng để phân phối lợi nhuận như cổ tức cho các cổ đông của công ty. Một số ví dụ về dự trữ doanh thu là - dự phòng chung, quỹ phúc lợi nhân viên, dự phòng cân bằng cổ tức, dự phòng hoàn lại nợ, dự phòng dự phòng và dự phòng biến động đầu tư.

Nhiệm vụ của Kiểm toán viên về Dự trữ Vốn

Kiểm toán viên cần kiểm tra những điều sau:

Dự trữ vốn chỉ có thể được tạo ra từ lãi vốn.
Nếu Điều khoản của công ty cho phép, dự trữ vốn có thể được sử dụng để chia cổ tức.
Dự trữ vốn phải được thể hiện riêng biệt với dự phòng doanh thu và dự phòng chung trong bảng cân đối kế toán.

Dự trữ bí mật

Các công ty ngân hàng, công ty bảo hiểm và công ty điện lực tạo ra các nguồn dự trữ bí mật, nơi cần có sự tin tưởng của công chúng. Trong trường hợp này, để tạo ra tài sản dự trữ bí mật được thể hiện với nguyên giá thấp hơn hoặc nợ phải trả có giá trị cao hơn; các ví dụ sau sẽ giúp bạn hiểu cách thực hiện điều này -

Bằng cách định giá thấp lợi thế thương mại hoặc cổ phiếu.
Bởi khấu hao quá mức.
Bằng cách tạo ra các khoản dự phòng quá mức.
Hiển thị dự trữ miễn phí với tư cách là chủ nợ.
Bằng cách tính chi phí vốn vào tài khoản lãi lỗ.

Nhiệm vụ của Kiểm toán viên Liên quan đến Dự trữ Bí mật

Nhiệm vụ của Kiểm toán viên về dự trữ bí mật như sau:

Đạo luật công ty không cho phép tạo ra dự trữ bí mật.
Chỉ có Công ty Ngân hàng, Công ty Bảo hiểm và Công ty Điện lực mới được phép lập dự trữ bí mật.
Trong một số trường hợp mà việc tạo ra các khoản dự trữ bí mật được cho phép theo Đạo luật Công ty, Kiểm toán viên nên xem xét sự cần thiết của việc tạo ra các khoản dự trữ đó. Nếu Kiểm toán viên hài lòng, anh ta không cần phải điều chỉnh báo cáo của mình.

Dự trữ chung và cụ thể

Các khoản dự trữ cụ thể được tạo ra và sử dụng chỉ cho mục đích mà chúng được tạo ra như dự trữ cân bằng cổ tức và dự trữ hoàn lại tiền ghi nợ.

Các khoản dự trữ chung được tạo ra để dự phòng trong tương lai hoặc sử dụng vào thời điểm mở rộng kinh doanh. Mục đích đằng sau việc tạo ra quỹ dự trữ chung là để củng cố tình hình tài chính của công ty và tăng vốn lưu động.

Nhiệm vụ của Kiểm toán viên về Dự trữ Chung

Kiểm toán viên không có trách nhiệm phải báo cáo về việc tạo, đủ hay không đủ của khoản dự phòng đó. Anh ta có thể tư vấn cho ban lãnh đạo vì lợi ích lâu dài của công ty.

Nhiệm vụ của kiểm toán viên về các khoản dự trữ cụ thể

Kiểm toán viên cần kiểm tra xem khoản dự phòng cụ thể không được sử dụng để phân phối vì khoản dự phòng này chỉ nhằm đáp ứng các khoản nợ cụ thể.

Quỹ chìm

Các quỹ chìm giúp ích rất nhiều khi thanh toán các khoản nợ phải trả hoặc thay thế tài sản cố định, vì số tiền này được tính hoặc trích lập hàng năm từ tài khoản lãi lỗ và đầu tư vào bất kỳ chứng khoán bên ngoài nào. Không có bất kỳ gánh nặng thông thường nào khác, việc thay thế tài sản có thể được thực hiện một cách có hệ thống hoặc thanh toán bất kỳ trách nhiệm pháp lý nào đã biết khi đáo hạn quỹ chìm.

Nhiệm vụ của kiểm toán viên liên quan đến quỹ chìm

Sau đây là các nhiệm vụ của Kiểm toán viên liên quan đến quỹ chìm:

Quỹ chìm phải được thể hiện riêng trong Bảng cân đối kế toán.
Mục đích của quỹ cần được chỉ định rõ ràng.
Nó phải theo Điều khoản của Hiệp hội và Chứng thư Ủy thác có nghĩa là cho mục đích này.

Đầu tư dự trữ

Đó là một vấn đề gây tranh cãi, liệu dự trữ có nên được đầu tư vào chứng khoán bên ngoài hay không. Vì vậy, để quyết định bất cứ điều gì, điều quan trọng là phải nghiên cứu nhu cầu và yêu cầu của một công ty theo tình hình tài chính của một công ty. Do đó, việc đầu tư vào chứng khoán bên ngoài chỉ hợp lý trong trường hợp công ty có thêm quỹ để đầu tư.

Khu bảo tồn thiên nhiên

Mặc dù thể hiện các khoản dự trữ ở bên nợ phải trả của bảng cân đối kế toán, các khoản dự trữ thực tế không phải là bất kỳ khoản nợ nào của một công ty. Các khoản dự trữ đại diện cho lợi nhuận tích lũy sẵn sàng được giải ngân giữa các cổ đông -

Phân biệt giữa Dự phòng và Dự trữ

Các khoản dự trữ chỉ có thể được thực hiện từ lợi nhuận và các khoản dự phòng là một khoản phí để thu lợi nhuận.
Các khoản dự phòng làm giảm lợi nhuận có thể chia và các khoản dự phòng làm giảm lợi nhuận.
Các khoản dự trữ, nếu vẫn chưa được sử dụng trong một thời gian có thể được phân phối dưới dạng cổ tức nhưng các khoản dự phòng không được chuyển sang Tổng dự trữ để phân phối.
Mục đích của việc trích lập dự phòng là rất cụ thể nhưng dự phòng được tạo ra để giải quyết mọi khoản nợ hoặc tổn thất có thể xảy ra trong tương lai.
Việc tạo ra các khoản dự phòng là cần thiết về mặt pháp lý nhưng các khoản dự phòng được tạo ra để tránh các khoản lỗ và nợ phải trả trong tương lai.