Kiểm toán - Bằng chứng Kiểm toán

Là một người chuyên nghiệp, Kiểm toán viên là chuyên gia trong việc kiểm tra sổ sách tài khoản và báo cáo tài chính của một đơn vị quan tâm. Kiểm toán viên đưa ra ý kiến độc lập về sổ sách kế toán và báo cáo tài chính do mình kiểm toán. Dưới con mắt của pháp luật, anh ta phải chịu trách nhiệm về những ý kiến do mình bày tỏ. Do đó, mỗi cơ sở dẫn liệu cần được Kiểm toán viên xem xét cẩn thận trước khi đưa ra ý kiến chuyên môn.

Trong quá trình kiểm toán, anh ta nên cố gắng thu thập càng nhiều bằng chứng kiểm toán càng tốt và cũng đánh giá các bằng chứng thu thập được.

Thủ tục thu thập bằng chứng đánh giá

Kiểm toán viên có thể thu thập bằng chứng đầy đủ và thích hợp thông qua các thủ tục sau:

Quy trình tuân thủ

Các giả định được đưa ra trong báo cáo tài chính có thể được kiểm tra trên cơ sở bằng chứng kiểm toán thu được từ các thủ tục tuân thủ. Những khẳng định này liên quan đến sự tồn tại, hiệu lực và tính liên tục của hệ thống kiểm soát của tổ chức.

Thủ tục nội dung

Các giả định được xem xét trên cơ sở bằng chứng kiểm toán thu được từ các thủ tục cơ bản; các khẳng định như sau:

Tính đầy đủ của hồ sơ liên quan đến giao dịch, tài sản và nợ
Sự tồn tại của Tài sản và Nợ phải trả vào một ngày nhất định và định giá thích hợp của chúng.
Sự xuất hiện của một sự kiện trong khoảng thời gian có liên quan.
Quyền và nghĩa vụ liên quan đến tài sản.
Tiết lộ và phân loại một khoản mục theo các chính sách kế toán, thông lệ và yêu cầu pháp lý được thừa nhận.

Hình thành ý kiến

Các bước sau liên quan đến quá trình hình thành ý kiến -

Nhận dạng các xác nhận
Đánh giá các khẳng định
Thu thập chứng cứ
Đánh giá chứng cứ
Hình thành quan điểm

Nhận dạng xác nhận

Kiểm toán viên phải báo cáo xem có hay không -

Tài khoản lãi và lỗ cho biết lãi hoặc lỗ thực sự và hợp lý trong kỳ.
Bảng cân đối kế toán thể hiện quan điểm trung thực và hợp lý của báo cáo tài chính.
Sổ tài khoản được duy trì theo các nguyên tắc và thông lệ kế toán được chấp nhận chung.

Đánh giá các khẳng định

Việc xác định các khẳng định được theo sau bởi đánh giá. Cơ sở khẳng định có thể trọng yếu hoặc phi trọng yếu, tính trọng yếu của cơ sở dẫn liệu phụ thuộc vào số lượng, tính chất, quy mô và tác động tổng thể đến báo cáo tài chính.