Kiểm toán - Chương trình Kiểm toán
Sự thành công của kế hoạch đánh giá phụ thuộc vào Chương trình đánh giá hợp lý và chắc chắn. Kế hoạch kiểm toán là kế hoạch hành động của Kiểm toán viên. Chương trình đánh giá được thiết kế đặc biệt cho mỗi cuộc đánh giá là một kế hoạch của công việc kiểm tra và một tập hợp các thủ tục đánh giá. Chương trình đánh giá bằng văn bản bắt đầu bằng việc công nhận các mục tiêu cụ thể, sau đó là đặc tả thiết kế thủ tục để tạo ra đủ bằng chứng có thẩm quyền.
Chương trình đánh giá hoạt động như một hướng dẫn để sắp xếp và phân phối công việc và cũng để kiểm tra công việc chống lại khả năng bỏ sót. Đánh giá viên trước tiên nên chuẩn bị Chương trình đánh giá sơ bộ chocompliance testing của hệ thống kiểm soát kế toán nội bộ và thử nghiệm thực chất về cân đối kế toán.
Kiểm tra sự tuân thủ
Có hai loại thử nghiệm tuân thủ để đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của tổ chức.
Kiểm toán viên tuân thủ các thủ tục kiểm soát mà không để lại dấu vết của tài liệu.
Bước thứ hai liên quan đến việc kiểm tra tài liệu; điều này cho thấy việc thực hiện các thủ tục kiểm soát.
Đánh giá
Mỗi loại giao dịch chính và tài sản liên quan thực hiện các bước sau để đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ:
Xác định hệ thống kiểm soát kế toán có thể ngăn ngừa hoặc phát hiện các sai sót và bất thường.
Để xác định xem các thủ tục cần thiết có được quy định và đang được tuân thủ ở mức độ thỏa đáng hay không.
Kiểm toán viên phải đánh giá về điểm yếu về bản chất và thời gian của các thủ tục kiểm toán khác và đề xuất cần thiết cho khách hàng về vấn đề này.
Để xem xét các loại lỗi và bất thường có thể xảy ra.
Các loại chương trình đánh giá
Sau đây là hai loại Chương trình đánh giá:
- Fixed
- Flexible
Fixed Audit Program- Nhân viên đánh giá phải tuân theo các hướng dẫn được đề cập trong Chương trình đánh giá như đã được trình bày trong đó mà không có bất kỳ thay đổi nào. Thậm chí tất cả đều không áp dụng được cho tổ chức cụ thể đó trong một tình huống cụ thể. Kiểm toán cố định Chương trình có bản chất rất cứng nhắc và bất kỳ sửa đổi hoặc thay đổi nào đối với Chương trình là không dễ dàng.
Flexible Audit Program- Chương trình đánh giá linh hoạt chỉ đưa ra phác thảo về phạm vi và các thủ tục phải tuân theo thay vì bất kỳ hướng dẫn đánh giá cố định nào. Do đó, Kiểm toán viên có quyền lựa chọn phát triển, áp dụng và sửa đổi Chương trình đánh giá theo nhu cầu và yêu cầu tùy thuộc vào hệ thống kiểm soát nội bộ và các tình huống khác của tổ chức cụ thể đó.
Ưu điểm của Chương trình Kiểm toán
Sau đây là những ưu điểm của Chương trình đánh giá -
Chương trình Đánh giá cung cấp thông tin đầy đủ về công việc đánh giá mà nhân viên đánh giá có thể thực hiện.
Chương trình Đánh giá hoạt động như một lộ trình cho những năm sắp tới và nhân viên đánh giá có thể tham khảo điều này và hiểu rõ lộ trình hành động trong tương lai.
Chương trình đánh giá nâng cao hiệu quả của các trợ lý đánh giá vì họ rất rõ ràng về nhiệm vụ của mình.
Kiểm toán có hệ thống hơn thông qua Chương trình kiểm toán.
Nhược điểm của Chương trình Kiểm toán
Sau đây là những nhược điểm của Chương trình đánh giá -
Nó không giúp ích nhiều cho các đơn vị kinh doanh nhỏ.
Đánh giá trở nên máy móc và trợ lý đánh giá kém hiệu quả cũng có thể trú ẩn sau Chương trình đánh giá.
Chương trình đánh giá không thể được áp dụng đồng nhất cho tất cả các đơn vị kinh doanh vì công việc đánh giá của tất cả các tổ chức không thể giống nhau.