Kiểm toán - Phân loại

Trong chương này, chúng ta sẽ tìm hiểu các loại / lớp Kiểm toán khác nhau và cơ sở của chúng. Bảng sau liệt kê các loại kiểm toán khác nhau.

Nền tảng	Các loại
Phạm vi	Specific Audit - Kiểm toán tiền mặt, Kiểm toán chi phí, Kiểm toán tiêu chuẩn, Kiểm toán thuế, Kiểm toán giữa niên độ, Kiểm toán chuyên sâu, Kiểm toán quản lý, Kiểm toán hoạt động, Kiểm toán thư ký, Kiểm toán từng phần, Kiểm toán sau và chứng từ, v.v. là các loại kiểm toán cụ thể phổ biến. General Audit - Có thể là Kiểm toán nội bộ hoặc Kiểm toán độc lập.
Hoạt động	Commercial Non-Commercial
Cơ quan	Government Private
Hợp pháp	Statutory - Công ty Bảo hiểm, Công ty Điện lực, Công ty Ngân hàng, Công ty Tín thác, Công ty, Tổng công ty, Hiệp hội hợp tác xã. Non-statutory - Cá nhân, Công ty, Nhà giao dịch duy nhất, v.v.
Phương pháp kiểm tra	Periodicals Continuous
Ai tiến hành	Kiểm toán nội bộ Kiểm toán độc lập

Bây giờ chúng ta hãy hiểu các phân loại quan trọng của kiểm toán.

Kiểm toán cá nhân

Nguồn thu nhập của bất kỳ cá nhân nào có thể là từ các khoản đầu tư, tài sản, cổ phiếu, hoa hồng làm đại lý, thu nhập lãi, v.v.

Sau đây là các mục đích và lợi ích nếu bất kỳ ai chọn tham gia đánh giá -

Để biết thu nhập chính xác từ tất cả các nguồn của mình.
Đảm bảo độ chính xác.
Phòng ngừa và phát hiện bất kỳ hành vi gian lận hoặc chiếm đoạt nào
Hữu ích và hữu ích trong Đánh giá thuế thu nhập.
Để kiểm tra đạo đức đối với kế toán và đại lý.

Kiểm tra Sổ tài khoản của Sole-Trader

Phạm vi kiểm toán sẽ phụ thuộc vào hướng dẫn và thỏa thuận giữa Kiểm toán viên và chủ sở hữu duy nhất, chủ sở hữu cá nhân của doanh nghiệp; chủ sở hữu duy nhất tự quyết định phạm vi kiểm toán.

Mục đích và lợi ích của việc kiểm toán trong hoạt động kinh doanh của một thương nhân duy nhất gần giống như đối với một cá nhân. Sau đây là một số lợi ích bổ sung -

Đảm bảo về chứng từ chi tiêu hợp lý và chuẩn bị các tài khoản của mình một cách chính xác và đúng đắn.
Đảm bảo về bức tranh trung thực và công bằng về thu nhập và chi tiêu kinh doanh của mình.
Tài khoản của anh ấy có thể được so sánh với những năm trước '.

Kiểm toán công ty hợp danh

Kiểm toán viên cho công ty hợp danh có thể được các đối tác chỉ định với sự đồng ý của cả hai. Thỏa thuận chung giữa các đối tác và Kiểm toán viên dựa trên quyền, nghĩa vụ và phạm vi kiểm toán của họ. Kiểm toán viên phải tham chiếu đến chứng thư hợp danh và anh ta nên tham khảo Đạo luật hợp danh năm 1932 trong trường hợp chứng thư hợp danh là im lặng. Chứng chỉ Đánh giá viên sẽ bao gồm các điểm liên quan đến những điều sau:

Độ tin cậy của tài khoản tùy thuộc vào tính chất kinh doanh.
Nếu có bất kỳ hạn chế và giới hạn nào do đối tác áp đặt đối với phạm vi kiểm toán của mình.
Kiểm toán viên có nhận được tất cả các thông tin và giải trình cần thiết hay không.

Điều khoản quan trọng của Đạo luật Đối tác

Kiểm toán viên nên tham khảo các điều khoản sau của Đạo luật hợp danh năm 1932, trong đó chứng thư hợp danh là im lặng.

Trẻ vị thành niên có thể được nhận vào một công ty làm đối tác chỉ vì lợi nhuận, trẻ sẽ không chịu trách nhiệm về bất kỳ tổn thất nào.
Tài sản của công ty có thể được các đối tác độc quyền sử dụng cho mục đích kinh doanh.
Các đối tác sẽ chia lãi và lỗ như nhau.
Không có bất kỳ quyền lợi nào về thù lao hoặc tiền lương cho bất kỳ đối tác nào.
6% lãi suất vốn sẽ được trả cho đối tác trong trường hợp đối tác bổ sung vốn vượt quá mức đã thỏa thuận.
Lãi trên vốn sẽ chỉ được trả ngoài lợi nhuận.
Lợi thế thương mại của công ty sẽ được coi là tài sản của công ty tại thời điểm giải thể công ty.
Tại thời điểm giải thể công ty, việc quyết toán sẽ được thực hiện theo trình tự sau:
- Hết lợi nhuận
- Hết vốn
- Bởi các đối tác riêng lẻ trong tỷ lệ phân chia lợi nhuận của họ

Kiểm toán Chính phủ

Chính phủ Ấn Độ duy trì một bộ phận riêng biệt được gọi là Bộ Tài khoản và Kiểm toán và bộ phận này do Tổng Kiểm toán viên và Kiểm toán Ấn Độ đứng đầu, chỉ làm việc cho các văn phòng chính phủ.

Các đặc điểm quan trọng của Kiểm toán Chính phủ

Trong hầu hết các cơ quan chính phủ, phải có hình thức xử phạt trước khi thanh toán bất kỳ khoản chi tiêu nào.
Trước khi thực hiện bất kỳ khoản thanh toán nào, cán bộ Kho bạc sẽ kiểm tra sơ bộ các tín phiếu.
Bản chất của hoạt động kiểm toán Chính phủ là luôn liên tục do số lượng giao dịch lớn và chi phí lớn.
Phần chính của các tài khoản được chuẩn bị bởi bộ phận Tài khoản và Kiểm toán hoạt động độc lập.

Mục tiêu

Sau đây là các mục tiêu chính của kiểm toán Chính phủ -

Kiểm tra và đảm bảo rằng các quy tắc và quy định đã được tuân thủ trong khi thanh toán.
Để đảm bảo rằng chi tiêu không được quá mức.
Để kiểm tra và xác minh kho thực tế, cửa hàng và phụ tùng cùng với định giá thích hợp của chúng. Việc lấy hàng phải được thực hiện đều đặn và việc ghi chép hàng vào sổ đăng ký nhập kho phải được thực hiện chính xác và cập nhật.
Để kiểm tra xem mọi khoản thanh toán có bị xử phạt bởi chính quyền hay không.
Để đảm bảo rằng chi tiêu phải được thực hiện vì lợi ích công cộng bởi đúng người và phải được trả cho đúng người.
Để đảm bảo rằng không có bất kỳ khoản chi tiêu nào được phát sinh cho bất kỳ lợi ích cá nhân nào của bất kỳ cơ quan có thẩm quyền nào.
Đưa ra gợi ý về bất kỳ loại cải thiện nào về hiệu quả và kinh tế.
Để xác minh rằng số tiền đến hạn từ người khác được ghi chép đúng vào sổ sách và cũng để xác minh rằng số tiền đó được thu hồi thường xuyên.

Kiểm toán theo luật định

Trường hợp bắt buộc phải bổ nhiệm một Kiểm toán viên đủ năng lực theo luật thì được gọi là kiểm toán theo luật định. Sau đây là các đặc điểm cơ bản của kiểm toán theo luật định:

Kiểm toán viên phải là một kế toán viên có trình độ.
Tiêu chuẩn bổ nhiệm Kiểm toán viên do pháp luật quy định. Quyền, nhiệm vụ và trách nhiệm của Kiểm toán viên được quy định bởi quy chế; ban quản lý không thể thực hiện bất kỳ thay đổi nào trong đó.
Tổ chức không thể hạn chế phạm vi kiểm toán theo luật định.
Kiểm toán theo luật định cung cấp cái nhìn trung thực và công bằng về tình hình tài chính cho các cổ đông và thành viên của một tổ chức. Nó giúp các cổ đông tự bảo vệ mình khỏi mọi gian lận và xuyên tạc.
Kiểm toán theo luật định là cuộc kiểm toán bắt buộc. Kiểm toán viên là một người độc lập và ban quản lý không có bất kỳ quyền kiểm soát nào đối với công việc của anh ta.

Các bên liên quan sau đây sẽ được kiểm tra theo luật định hoặc bắt buộc.

Kiểm toán các công ty

Lần đầu tiên ở Ấn Độ, Đạo luật Công ty Ấn Độ, năm 1913 bắt buộc các công ty cổ phần phải kiểm toán tài khoản của họ bởi một người có đủ năng lực (kế toán điều lệ). Bổ nhiệm, nhiệm vụ, trình độ, quyền hạn và trách nhiệm pháp lý được sửa đổi thông qua Đạo luật Công ty, năm 1956 và 2013.

Kiểm toán lòng tin

Đạo luật Ủy thác Công khai cung cấp việc kiểm toán bắt buộc các tài khoản bởi một Kiểm toán viên đủ năng lực. Các điều kiện và điều khoản như được quy định trong Chứng thư ủy thác là cơ sở để duy trì các tài khoản ủy thác. Bất kỳ Người thụ hưởng ủy thác nào đều không có quyền kiểm soát hoặc quyền truy cập vào các tài khoản ủy thác, do đó, có nhiều khả năng gian lận và chiếm đoạt tài sản hơn.

Kiểm toán các Hiệp hội Hợp tác xã

Đạo luật Công ty không áp dụng cho các xã hội; hiệp hội hợp tác xã được thành lập theo Đạo luật hiệp hội hợp tác, năm 1912. Đối với một kế toán viên đủ điều kiện phải có chuyên môn cần thiết và anh ta phải được cập nhật với nhiều sửa đổi khác nhau của Đạo luật. Kiểm toán viên cũng phải có kiến thức về các quy định của pháp luật của đạo luật này.

Kiểm toán các tổ chức khác

Các ngân hàng, công ty bảo hiểm và công ty điện lực được kiểm toán theo quy định của Đạo luật đặc biệt của Nghị viện.

Kiểm toán chi phí

“Kiểm toán chi phí rõ ràng có nghĩa là kiểm tra Sổ chi phí, Tài khoản Chi phí, Báo cáo Chi phí và Công ty con và các tài liệu cơ bản nhằm thỏa mãn Kiểm toán viên rằng chúng thể hiện quan điểm công bằng và đúng đắn về chi phí sản xuất. Điều này đương nhiên có nghĩa là kiểm tra tính phù hợp của hệ thống kế toán chi phí được doanh nghiệp áp dụng và tính hiệu quả của việc thực hiện hệ thống kế toán đó. ”
- J.G. Tickhe

Dịch vụ của kế toán chi phí có trình độ là cần thiết để có toàn quyền kiểm soát hồ sơ chi phí và các biến động chi phí. Các nhà kinh doanh lớn và các đơn vị sản xuất hiểu rõ tầm quan trọng của kế toán chi phí. Kiểm toán viên Chi phí kiểm tra công việc được thực hiện bởi Kế toán chi phí để đảm bảo tính đúng đắn của kế toán.

Mục tiêu của Kiểm toán Chi phí

Để xác minh tính chính xác số học của kế toán chi phí.
Để giúp ban lãnh đạo đưa ra quyết định về các biến động sản xuất và chi phí.
Để phát hiện lỗi và gian lận.
Có quyền kiểm soát đối với bộ phận kế toán chi phí.
Đưa ra các đề xuất về hiệu quả sử dụng vật tư, nhân công và máy móc.

Kiểm toán thuế

Theo quy định tại mục 44AB của Đạo luật Thuế thu nhập năm 1961, mọi người thực hiện một doanh nghiệp / Nghề nghiệp phải được kiểm toán tài khoản của mình, nếu tổng doanh thu hoặc tổng doanh thu trong năm trước đó vượt quá Rs. 100 lacs trong trường hợp kinh doanh và Rs. 25 lacs trong trường hợp nghề nghiệp.

Tài khoản lãi lỗ của một doanh nghiệp hoặc nghề nghiệp được điều chỉnh theo quy định của Đạo luật thuế thu nhập, do đó lợi nhuận kế toán và lợi nhuận thuế sẽ khác nhau. Lý do đằng sau sự khác biệt về lợi nhuận hoặc thua lỗ có thể là do:

Số tiền khấu hao
Theo Đạo luật thuế thu nhập, một số chi phí nhất định chỉ được phép dựa trên cơ sở thanh toán thực tế và những chi phí đó phải trong thời gian quy định theo quy định của pháp luật, chẳng hạn như thanh toán Quỹ dự phòng, ESI, Lãi suất cho các tổ chức tài chính, VAT / Thuế bán hàng trung ương, Các khoản thanh toán liên quan đến nhân viên, v.v.

Kiểm toán Bảng cân đối kế toán

Kiểm toán bảng cân đối kế toán rất phổ biến ở Hoa Kỳ. Kiểm toán bảng cân đối kế toán là một cuộc kiểm toán hàng năm và nó bao gồm từng khoản mục của các tài khoản danh nghĩa đã xuất hiện trong tài khoản lãi và lỗ, tài sản, nợ phải trả, dự trữ, dự phòng, cổ phiếu và thặng dư. Việc kiểm toán bảng cân đối kế toán cũng được thực hiện bởi các kế toán viên có tay nghề cao.

Kiểm tra liên tục

Dưới sự kiểm toán liên tục, mỗi và mọi giao dịch của doanh nghiệp đều được Kiểm toán viên kiểm tra thường xuyên. Yêu cầu kiểm toán liên tục ở các tổ chức lớn, nơi có số lượng giao dịch rất lớn, hệ thống kiểm soát nội bộ không hiệu quả, phải lập báo cáo định kỳ và lập quyết toán ngay sau khi kết thúc năm tài chính như ngân hàng.

Advantages - Kiểm tra đầy đủ hồ sơ, cập nhật tài khoản, kiểm tra đạo đức của nhân viên và hoàn thiện sớm báo cáo tài chính là những lợi thế chính của kiểm toán liên tục.

Disadvantages - Chi phí đánh giá liên tục cao, công việc máy móc của Kiểm toán viên, khả năng có quan hệ không lành mạnh với nhân viên do phải thăm khám thường xuyên, v.v. là những nhược điểm chính của kiểm toán liên tục.

Kiểm toán hàng năm

Trong một tổ chức có số lượng giao dịch không lớn, Kiểm toán viên thường đến sau khi kết thúc năm tài chính và hoàn thành công việc kiểm toán của mình trong các phiên liên tục. Trường hợp nhà kinh doanh nhỏ, kiểm toán hàng năm cho kết quả khả quan.

Advantages- Công việc mà Kiểm toán viên thực hiện trong Kiểm toán hàng năm không ảnh hưởng đến các thói quen hàng ngày của tổ chức và người dân của tổ chức; Kiểm toán viên có toàn quyền kiểm soát các báo cáo và hồ sơ tài chính. Trong số các ưu điểm khác, Kiểm toán hàng năm là tiết kiệm chi phí.

Disadvantages- Có thể có những trường hợp mà việc Kiểm toán viên không có mặt có thể gây ra sự chậm trễ không cần thiết trong công việc kiểm toán; do kiểm toán hoàn toàn trong một lần nên khả năng sai sót và gian lận không bị phát hiện là cao. Điều này không được khuyến nghị đối với các doanh nghiệp lớn và sự chậm trễ trong cuộc họp đại hội đồng thường niên đôi khi là do sự chậm trễ trong kiểm toán, điều này hóa ra lại là một bất lợi lớn của kiểm toán hàng năm.

Kiểm toán từng phần

Kiểm toán từng phần chỉ được thực hiện cho một mục đích cụ thể; ví dụ, để kiểm tra bên nhận hoặc bên thanh toán của sổ quỹ tiền mặt, để kiểm tra việc bán hàng bằng tiền mặt, chỉ để kiểm tra các khoản mua hoặc chi. Lý do kêu gọi Đánh giá từng phần phần lớn phụ thuộc vào Ban Giám đốc của tổ chức.

Kiểm toán nội bộ

Kiểm toán nội bộ có thể được thực hiện bởi một người độc lập hoặc bởi các nhân viên của công ty; Kiểm toán viên nội bộ có thể có hoặc có thể không phải là người đủ năng lực để đánh giá. Kiểm toán nội bộ có bản chất là liên tục. Theo phần 144 của Luật Công ty, Kiểm toán viên nội bộ không thể cung cấp dịch vụ của mình với tư cách là Kiểm toán viên theo luật định cho cùng một công ty.

Theo mục 138 mới của Đạo luật Công ty, kiểm toán nội bộ đã được thực hiện bắt buộc đối với một số loại công ty;

Một số hạng công ty nhất định hoặc có thể được quy định sẽ phải chỉ định một Kiểm toán viên nội bộ, người này sẽ là kế toán điều lệ hoặc kế toán chi phí hoặc chuyên gia khác do Hội đồng quản trị quyết định để thực hiện kiểm toán nội bộ về các chức năng và hoạt động của công ty. .
Theo các quy tắc, Chính phủ trung ương có thể quy định cách thức và khoảng thời gian tiến hành kiểm toán nội bộ và báo cáo cho Hội đồng quản trị.

Các loại công ty sau đây được yêu cầu bổ nhiệm một Kiểm toán viên nội bộ:

Công ty niêm yết.
Công ty chưa niêm yết và Công ty tư nhân đáp ứng bất kỳ tiêu chí nào sau đây.

Tiêu chí	Công ty tư nhân	Công ty chưa niêm yết
Doanh số	Rs. 200 crore trở lên trong năm tài chính trước đó	Rs. 200 crore trở lên trong năm tài chính trước đó
Trả góp vốn cổ phần	Không có tiêu chí nào như vậy được áp dụng cho công ty tư nhân	Rs. 50 crore trở lên trong năm tài chính trước đó
Tiền gửi chưa thanh toán	Không có tiêu chí nào như vậy được áp dụng cho công ty tư nhân	Rs. 25 crore trở lên tại bất kỳ thời điểm nào trong năm tài chính trước đó
Các khoản cho vay hoặc vay chưa thanh toán từ các ngân hàng hoặc tổ chức tài chính công	Vượt quá Rs. 100 crore tại bất kỳ thời điểm nào trong năm tài chính trước đó	Vượt quá Rs. 100 crore tại bất kỳ thời điểm nào trong năm tài chính trước đó.

Kiểm toán quản lý

Các nỗ lực được thực hiện để mang lại sự cải thiện tổng thể về hiệu quả quản lý thông qua việc xem xét tất cả các mục tiêu, chính sách, thủ tục và chức năng của quản lý. Chỉ một người có kiến thức tốt và kinh nghiệm về các kỹ thuật quản lý mới được bổ nhiệm làm Kiểm toán viên quản lý.

Mục tiêu của Kiểm toán Quản lý

Sau đây là các mục tiêu chính của kiểm toán quản lý:

Để giúp quản lý trong việc thiết lập các mục tiêu hợp lý.
Để đảm bảo hoàn thành các mục tiêu.
Đưa ra khuyến nghị về việc thay đổi chính sách và thủ tục để có kết quả tốt hơn.
Giúp ban lãnh đạo xây dựng nhiệm vụ, quyền và nghĩa vụ của nhân viên.
Để giúp quản lý trong việc thiết lập mối quan hệ tốt và lành mạnh với bên ngoài.

Kiểm tra Bưu chính & Chứng từ

Theo hệ thống kiểm toán này, chúng tôi kiểm tra mọi mục nhập gốc và việc đăng chúng trong sổ cái cùng với, cân đối và tổng cộng. Hệ thống kiểm toán này chỉ được khuyến khích trong các đơn vị kinh doanh nhỏ; ở các doanh nghiệp lớn, Kiểm toán viên nội bộ thực hiện công việc này và Kiểm toán viên chỉ việc kiểm tra tính hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ của tổ chức đó.

Kiểm tra chuyên sâu

Kiểm toán chuyên sâu có nghĩa là xác minh từng bước chi tiết một số giao dịch cụ thể; điều này giúp Kiểm toán viên hiểu được quy trình hoàn chỉnh của giao dịch được tổ chức áp dụng để thực hiện bất kỳ giao dịch nào. Ví dụ, để kiểm tra giao dịch mua hàng, Kiểm toán viên sẽ kiểm tra báo giá, đơn đặt hàng (PO), phiếu nhận nguyên vật liệu (MRN), phiếu kiểm tra hàng hóa / nguyên liệu, thẻ thùng và sổ cái.

Kiểm toán tạm thời

Đánh giá giữa kỳ được thực hiện giữa hai cuộc đánh giá hàng năm của một tổ chức trong một năm. Nó cho phép Ban Giám đốc công bố cổ tức tạm thời và cũng để xác định số liệu bán hàng tạm thời.