Kiểm toán - Phát hiện và Ngăn ngừa Gian lận
Mục tiêu chính của kiểm toán là đảm bảo độ tin cậy về tài chính của bất kỳ tổ chức nào; phát hiện gian lận chỉ là một đối tượng ngẫu nhiên.
Ý kiến và phán đoán độc lập hình thành các mục tiêu của kiểm toán. Công việc của một Kiểm toán viên là đảm bảo rằng các sổ sách tài khoản được lưu giữ theo các quy tắc được quy định trong Đạo luật Công ty; Kiểm toán viên cũng cần đảm bảo liệu sổ sách kế toán có thể hiện một cách chân thực và công bằng về tình hình hoạt động của công ty hay không.
Sau đây là ba loại gian lận khác nhau -
- Chiếm dụng tiền mặt
- Chiếm đoạt hàng hóa
- Thao tác tài khoản
Chiếm dụng tiền mặt
Chiếm đoạt tiền mặt là cách gian lận dễ dàng nhất, đặc biệt là trong các cơ sở kinh doanh lớn, nơi có sự hạn chế hoặc không có sự giao tiếp giữa chủ một tổ chức và thủ quỹ. Sau đây là một số cách thức có thể thực hiện tham ô hoặc biển thủ -
Trộm cắp biên lai tiền mặt và tiền mặt lặt vặt và hiển thị thanh toán hư cấu cho công nhân, chủ nợ, mua hàng, v.v.
Hiển thị các khoản thanh toán sai hoặc các khoản thanh toán vượt quá trong sổ tiền mặt.
Bằng cách sử dụng Teeming và Lading phương thức, số tiền nhận được từ bất kỳ khách hàng nào có thể được bỏ túi và số tiền nhận được từ khách hàng khác có thể được hiển thị là tiền nhận được từ khách hàng cũ.
Bán tiền mặt có thể được hiển thị như bán tín dụng.
Hệ thống kiểm soát nội bộ chặt chẽ cần được tuân thủ trong việc thu chi tiền mặt để công việc do một người thực hiện sẽ được kiểm tra tự động bởi người khác.
Chiếm đoạt hàng hóa
Việc chiếm dụng hàng hóa có thể được thực hiện theo những cách sau:
- Hàng hóa có thể bị đánh cắp bởi nhân viên hoặc nhờ sự trợ giúp của nhân viên.
- Bằng cách phát hành giấy báo có sai cho khách hàng về tài khoản trả lại hàng hóa.
Việc phát hiện hành vi chiếm đoạt hàng hóa khó hơn phát hiện hành vi biển thủ tiền bạc, nhất là khi công tác quản lý chưa được cảnh giác và chưa có hệ thống sổ sách, kiểm soát nội bộ và chứng khoán đầy đủ. Để kiểm soát việc kiểm tra thực tế hàng hóa, cần phải đối chiếu tồn kho thực tế với sổ sách và kiểm tra cẩn thận việc mua bán.
Thao tác tài khoản
Hai kiểu thao túng tài khoản chủ yếu được thực hiện bởi ban lãnh đạo cao nhất nhằm đánh lừa một số bên vì một số mục đích cụ thể.
Showing higher profits - Sau đây là những lý do đằng sau việc cho thấy lợi nhuận cao hơn thực tế -
Để có được tín dụng hoặc tăng cường tín dụng hiện có từ các tổ chức tài chính và cũng để thể hiện mức độ tín dụng đối với các nhà cung cấp của công ty.
Để duy trì niềm tin của các cổ đông.
Để tăng giá thị trường của cổ phiếu của công ty và cho phép bán chúng với giá cao hơn, nó có thể được thực hiện bằng cách tuyên bố cổ tức cao hơn trên cổ phiếu.
Để nhận thêm hoa hồng trong đó hoa hồng được tính trên cơ sở lợi nhuận kiếm được.
Tuyên bố cổ tức với tỷ lệ cao hơn.
Showing low profits - Sau đây là những lý do đằng sau việc cho thấy lợi nhuận thấp hơn thực tế -
Để tránh hoặc để giảm các loại Thuế Trực Tiếp của công ty (Thuế Thu Nhập, Thuế Tài Sản).
Để mua cổ phiếu với giá thấp hơn.
Gây ấn tượng không tốt cho các đối thủ khác của doanh nghiệp.
Phương thức thao túng tài khoản
Thao tác tài khoản có thể được thực hiện theo những cách sau:
Window dressinglà sự thao túng hoặc thiếu đại diện dữ liệu tài chính theo cách mà nó có vẻ tốt hơn so với thực tế. Một số phương pháp thay quần áo cửa sổ được đưa ra dưới đây.
Định giá quá cao của cổ phiếu đóng cửa
Dưới định giá Nợ phải trả hoặc Định giá quá cao tài sản
Các khoản mua và chi phí của năm hiện tại có thể được hoãn lại sang năm tài chính tiếp theo
Tính chi phí doanh thu vào chi phí vốn
Doanh thu bán hàng và các khoản thu nhập khác của năm trước có thể được thể hiện dưới dạng thu nhập hoặc doanh thu bán hàng của năm hiện tại.
Dự trữ bí mật của những năm trước có thể được sử dụng trong năm tài chính hiện tại để làm tăng lợi nhuận hoặc dự trữ bí mật có thể được tạo ra để triệt tiêu lợi nhuận của năm tài chính hiện tại.
Cổ phiếu có thể được định giá thấp hơn hoặc quá cao. Thu nhập và doanh số bán hàng có thể bị kìm hãm hoặc tăng cao. Các khoản chi tiêu và mua hàng có thể bị kìm hãm hoặc tăng cao.