Kiểm toán - Kiểm soát nội bộ

Trong chương này, chúng ta sẽ thảo luận về cách thức hoạt động của Kiểm soát nội bộ trong Kiểm toán. Hệ thống Kiểm soát nội bộ là một trong những yếu tố cơ bản và thiết yếu để quản lý hiệu quả và hiệu quả. Nó bao gồm toàn bộ hệ thống quản lý của một tổ chức, kể cả tài chính hoặc phi tài chính. Hệ thống kiểm soát nội bộ giúp ích cho Ban Giám đốc và cả Kiểm toán viên trong việc đạt được các mục tiêu và chỉ tiêu một cách hiệu quả. Do đó, hệ thống kiểm soát nội bộ bao gồm một số hoạt động kiểm tra và kiểm soát để đảm bảo hoạt động hiệu quả và kinh tế.

Có hai loại kiểm soát - Kiểm soát Tài chính và Kiểm soát Hành chính. Độ tin cậy của hồ sơ tài chính và bảo vệ tài sản là một phần của kiểm soát tài chính. Bây giờ chúng ta sẽ hiểu chi tiết Hệ thống kiểm soát nội bộ là gì.

Kiểm soát nội bộ là gì

Kiểm soát nội bộ bao gồm kế hoạch của tổ chức và tất cả các phương pháp và biện pháp phối hợp được áp dụng trong doanh nghiệp để bảo vệ tài sản của doanh nghiệp, kiểm tra tính chính xác và độ tin cậy của dữ liệu kế toán nhằm thúc đẩy hiệu quả hoạt động và khuyến khích tuân thủ các chính sách quản lý đã quy định.

Mục đích của Kiểm soát nội bộ

Bây giờ chúng ta hãy hiểu mục đích của Kiểm soát nội bộ từ các quan điểm khác nhau.

Theo quan điểm của kiểm toán viên

Theo quan điểm của Kiểm toán viên, việc nghiên cứu và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ là rất quan trọng. Để có được sự hiểu biết đầy đủ về hệ thống kiểm soát nội bộ, hệ thống kiểm soát nội bộ phải được thử nghiệm. Kiểm toán viên phải xác định xem liệu có thể thực hiện kiểm toán hay không, nếu có thì phải xác định phạm vi kiểm toán.

Từ quan điểm của khách hàng

Hệ thống kiểm soát nội bộ cung cấp dữ liệu chính xác và đáng tin cậy cần thiết cho việc ra quyết định và điều hành hoạt động kinh doanh một cách hiệu quả.
Hệ thống kiểm soát nội bộ đầy đủ bảo vệ tài sản của doanh nghiệp, nếu thiếu hệ thống này, tài sản của công ty có thể bị đánh cắp, sử dụng sai mục đích hoặc vô tình bị phá hủy.
Hệ thống kiểm soát nội bộ trong tổ chức là cần thiết để khuyến khích và ngừng các hoạt động kinh doanh không hiệu quả và để bảo vệ hoạt động kinh doanh khỏi lãng phí là tất cả các khía cạnh của doanh nghiệp.
Hệ thống kiểm soát nội bộ đảm bảo rằng các nhân viên kinh doanh phải tuân theo các quy tắc và thủ tục.

Đặc điểm của Kiểm soát nội bộ

Sau đây là các đặc điểm chính của Kiểm soát nội bộ thường được viết tắt là CROSSASIA -

Nhân sự có năng lực và đáng tin cậy
Hồ sơ, tài chính và kế hoạch tổ chức khác
Kế hoạch tổ chức
Sự phân chia nhiệm vụ
Supervision
Authorization
Thực hành âm thanh
Kiểm toán nội bộ
Kiểm soát số học và kế toán

Hạn chế của Kiểm soát nội bộ

Sau đây là những hạn chế cố hữu của Kiểm soát nội bộ -

Quyết định lựa chọn hệ thống kiểm soát hiệu quả về chi phí của Ban Giám đốc có thể làm giảm hiệu lực của hệ thống kiểm soát nội bộ.
Người có thẩm quyền đang vận hành hệ thống kiểm soát nội bộ có khả năng bị lợi dụng.
Mục tiêu của hệ thống kiểm soát nội bộ có thể bị đánh bại bởi sự thao túng của ban lãnh đạo.
Do hệ thống kiểm soát nội bộ liên quan đến các giao dịch thông thường nên các giao dịch không thường xuyên có thể bị bỏ qua.
Những thay đổi về điều kiện có thể ảnh hưởng đến hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ.

Phạm vi kiểm soát nội bộ

Sau đây là các lĩnh vực chính thường được bao phủ bởi một hệ thống kiểm soát nội bộ tốt:

Cash- Ở đây, kiểm soát nội bộ được áp dụng đối với các khoản thanh toán và biên lai của một tổ chức. Điều này là để bảo vệ khỏi bị biển thủ tiền mặt.
Control over Sale and Purchase - Với hệ thống kiểm soát phù hợp và hiệu quả đối với các giao dịch liên quan đến mua và bán vật liệu, việc xử lý vật liệu và hạch toán tương tự là điều bắt buộc.
Financial Control - Nó xử lý hệ thống kế toán, ghi chép và giám sát hiệu quả.
Employee’s Remuneration- Hệ thống kiểm soát nội bộ được áp dụng để lập và lưu giữ hồ sơ của nhân viên và cả các phương thức thanh toán. Nó cũng cần thiết để bảo vệ chống lại việc chiếm dụng tiền mặt.
Capital Expenditure - Hệ thống kiểm soát nội bộ đảm bảo việc xử phạt thích hợp việc chi tiêu vốn và cả việc sử dụng vốn cho mục đích đã định.
Inventory Control - Nó bao gồm việc xử lý thích hợp hàng tồn kho, giảm thiểu các mặt hàng di chuyển chậm hoặc hàng tồn kho chết, định giá thích hợp hàng tồn kho, ghi chép lại hàng tồn kho, v.v.
Control over Investments - Hệ thống kiểm soát nội bộ được áp dụng để ghi chép thích hợp các giao dịch có thể là mua, bổ sung, bán hoặc mua lại, thu nhập từ các khoản đầu tư, lãi hoặc lỗ của khoản đầu tư.

Kiểm soát và Kiểm toán nội bộ

Kiểm toán viên cần đảm bảo rằng đơn vị kinh doanh mà mình đang làm việc phải tuân thủ các quy tắc và thủ tục nhất định, mặc dù trên thực tế, hệ thống kiểm soát nội bộ phù hợp là trách nhiệm duy nhất của Ban Giám đốc. Kiểm toán viên có thể hướng dẫn hoặc giúp đỡ Ban Giám đốc đơn giản nếu được yêu cầu làm như vậy, vì anh ta không có thẩm quyền để quy định các quy tắc và thủ tục đó. Mức độ tin cậy vào hệ thống phụ thuộc vào hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ; do đó, Kiểm toán viên cần xem xét và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của tổ chức để chuẩn bị Chương trình đánh giá của mình.

Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ

Hệ thống kiểm soát nội bộ cần được Kiểm toán viên xem xét trước khi đánh giá sao như mô tả dưới đây:

Rà soát hệ thống bút toán kế toán đã ghi theo chuẩn mực kế toán hay chưa.
Lập khung chương trình đánh giá theo hoàn cảnh hiện tại.
Gian lận, sai sót và nhầm lẫn có khả năng được xác định hoặc không.
Rà soát sự tồn tại của chương trình kiểm toán nội bộ và kiểm tra tính hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ.
Để xem xét độ tin cậy của các báo cáo, hồ sơ và giấy chứng nhận do ban quản lý trình bày.
Kiểm tra xem có khả năng cải tiến hệ thống kiểm soát nội bộ hiện tại hay không.