Kiểm toán - Phương pháp kiểm toán
Không có quy tắc hoặc phương pháp cứng rắn và nhanh chóng nào có thể được đặt ra để kiểm toán. Tất cả phụ thuộc vào sự đào tạo và kinh nghiệm của Kiểm toán viên và cũng phụ thuộc vào các trường hợp. Đánh giá viên cần xem xét những điểm sau đây.
Bọ ve đặc biệt
Kiểm toán viên nên sử dụng các tick đặc biệt cho các loại giao dịch khác nhau như đăng, chuyển, chuyển tiếp, sao kê ngân hàng và xác nhận.
Kiểm toán viên sử dụng các biện pháp phòng ngừa sau để đánh dấu:
Các tick khác nhau nên được sử dụng cho cùng một loại giao dịch ở các công ty khác nhau.
Nhân viên của khách hàng không nên nhận thức được ý nghĩa của những dấu tích này.
Không nên sử dụng cùng một màu cho các khoảng thời gian khác nhau.
Công việc nên được hoàn thành đến một mức độ nhất định để tránh sai sót.
Kiểm toán viên cần ghi lại tất cả các tổng số, số dư và các điểm quan trọng khác vào sổ ghi chép của mình.
Nếu Kiểm toán viên được yêu cầu thực hiện việc cân đối các tài khoản, đặc biệt là những vấn đề nhỏ, anh ta nên hành động như một Kế toán viên thay vì một Kiểm toán viên.
Kiểm toán viên không nên chấp nhận bất kỳ số liệu nào được viết bằng bút chì.
Trong trường hợp đánh giá liên tục, công việc nên được hoàn thành trước một ngày nhất định.
Kiểm tra định kỳ
Khi Kiểm toán viên kiểm tra hồ sơ và sổ sách thông thường, nó được gọi là kiểm tra thường xuyên và nó bao gồm việc kiểm tra phôi, phôi phụ, chuyển tiếp số dư, tính toán khác, đăng trên sổ cái, số dư sổ cái và chuyển số dư sổ cái sang số dư thử .
Sẽ hữu ích cho Kiểm toán viên nếu chỉ phát hiện ra những sai sót về văn thư và những gian lận đơn giản. Kiểm toán viên nên vượt ra ngoài việc kiểm tra thông thường để tìm ra tất cả các sai sót và gian lận trọng yếu.
Kiểm tra thử nghiệm
Kiểm toán viên không thể kiểm tra và xác minh thực tế tất cả các giao dịch kinh doanh của một mối quan tâm lớn trong đó số lượng giao dịch là rất nhiều. Trong các tình huống như vậy, nếu có đủ hệ thống kiểm soát nội bộ và Kiểm tra nội bộ, Kiểm toán viên có thể chọn kiểm tra thử thay vì kiểm tra tất cả các giao dịch. Kiểm tra thử nghiệm là một công cụ được chấp nhận để thay thế kiểm tra chi tiết. Kiểm tra thử nghiệm dựa trên lý thuyết xác suất. Các điểm sau đây cần được xem xét khi kiểm tra thử nghiệm:
Số lượng mục nhập đại diện của mỗi lớp do Kiểm toán viên lựa chọn.
Nhân viên của khách hàng không nên biết và hiểu các phương pháp kiểm tra thử nghiệm được Kiểm toán viên áp dụng.
Phương pháp kiểm tra thử không được áp dụng trong kiểm toán năm sau.
Hầu hết các khoảng thời gian và phần của các giao dịch nên được bao gồm trong các năm.
Không nên chọn mẫu xác định trước ở dạng kích thước.
Đánh giá viên nên áp dụng khái niệm trọng yếu trong khi chọn mẫu.
Kiểm toán viên cần lưu ý thêm những nơi có khả năng xảy ra sai sót và gian lận cao.
Nếu độ tin cậy của bằng chứng thấp, Kiểm toán viên nên tăng quy mô mẫu.