Kiểm toán - Hướng dẫn nhanh

Nguồn gốc của kiểm toán có thể được truy xuất từ ​​Ý. Vào khoảng năm 1494, Luca Paciolo đã giới thiệu hệ thống sổ sách kế toán kép và mô tả các nhiệm vụ và trách nhiệm của một Kiểm toán viên.

Kiểm toán ở Ấn Độ đã được mô tả theo những cách khác nhau -

“Kiểm toán là hoạt động kiểm tra có hệ thống và độc lập đối với dữ liệu, báo cáo, hồ sơ, hoạt động và kết quả hoạt động (tài chính hoặc cách khác) của một doanh nghiệp cho một mục đích đã nêu. Trong bất kỳ tình huống kiểm toán nào, Kiểm toán viên sẽ nhận thức và ghi nhận các kiến ​​nghị trước khi kiểm tra, thu thập bằng chứng, đánh giá như nhau và trên cơ sở đó, hình thành xét đoán của mình được truyền đạt thông qua báo cáo kiểm toán của mình. ”

- The Institute of Chartered Accountant of India

Một định nghĩa khác như vậy -

“Kiểm toán là hoạt động xem xét thông minh và quan trọng các sổ sách kế toán của một doanh nghiệp với các tài liệu và chứng từ đã được lập ra, nhằm mục đích xác định xem liệu kết quả hoạt động của một thời kỳ cụ thể có được thể hiện qua Tài khoản lãi lỗ và cả tình hình tài chính được phản ánh trong Bảng cân đối kế toán được xác định một cách thực sự và công bằng và được trình bày bởi những người chịu trách nhiệm biên soạn chúng. ”

- J. R. Batliboi

Kiểm toán ở Ấn Độ

Bây giờ chúng ta hãy hiểu sự phát triển của kiểm toán ở Ấn Độ. Đạo luật Công ty Ấn Độ, năm 1913, lần đầu tiên quy định về tiêu chuẩn của một Kiểm toán viên. Chính phủ Bombay là cơ quan đầu tiên tổ chức các khóa học liên quan như Chứng chỉ Kế toán Chính phủ (GDA).

Quy tắc Chứng chỉ Kiểm toán viên được thông qua vào năm 1932 để duy trì tiêu chuẩn thống nhất trong Kế toán và Kiểm toán. Đạo luật Kế toán Công chứng được Quốc hội Ấn Độ ban hành vào năm 1939. Đạo luật này quy định rằng một người chỉ có thể được phép kiểm toán khi anh ta đủ điều kiện trong các kỳ thi do Viện Kế toán Công chứng Ấn Độ thực hiện.

Sau đây là một số điểm khác liên quan đến Kiểm toán ở Ấn Độ -

• Các thành viên của Viện Kế toán Chi phí và Công trình của Ấn Độ được ủy quyền thực hiện kiểm toán chi phí theo Mục 233-B của Đạo luật Công ty năm 1956.

• Đạo luật công ty năm 1931 được thay thế bằng Đạo luật công ty năm 1956.

• Kiểm toán viên chỉ có thể được bổ nhiệm bằng một nghị quyết đặc biệt theo mục 224 Đạo luật Công ty (sửa đổi) năm 1974.

Sổ sách kế toán

Người ghi sổ ghi chép giao dịch hàng ngày vào sổ kế toán một cách có hệ thống. Sổ sách kế toán bao gồm -

• Journalizing
• Đăng lên sổ cái
• Tổng số và số dư các tài khoản sổ cái

Kế toán

Công việc của Kế toán bắt đầu khi việc ghi sổ kế toán kết thúc và bao gồm những việc sau:

• Chỉnh sửa lỗi

• Chuẩn bị Cân thử

• Lập báo cáo tài chính (Tài khoản giao dịch và lãi lỗ và Bảng cân đối kế toán, v.v.)

Kiểm toán

Chuẩn bị tài khoản không phải là nhiệm vụ của Kiểm toán viên. “Kiểm toán bắt đầu, nơi kế toán kết thúc”. Kiểm toán viên chỉ quan tâm đến việc kiểm tra và xác minh hồ sơ. Đánh giá viên là một người đủ năng lực được chỉ định với mục đích xác nhận công việc được thực hiện bởi những người khác.

Cuộc điều tra

Một cuộc điều tra có thể được thực hiện với một mục đích cụ thể. Nó thường được tiến hành để biết tình hình tài chính của một doanh nghiệp, mức độ gian lận và biển thủ và khả năng thu nhập của bất kỳ đơn vị kinh doanh nào, v.v. Thời gian điều tra cũng có thể kéo dài hơn một năm. Việc điều tra có thể không được thực hiện bởi một Kế toán viên có năng lực.

Phẩm chất của một kiểm toán viên

Kiểm toán viên phải có các năng lực và phẩm chất sau:

• Anh ta phải là một Kế toán viên Công chứng đủ điều kiện hoặc anh ta phải là một thành viên đủ điều kiện của Viện Kế toán Chi phí & Công trình của Ấn Độ để thực hiện kiểm toán chi phí.

• Anh ta phải có đủ kỹ năng và phẩm chất để tiến hành công việc một cách hiệu quả.

• Kiểm toán viên phải trung thực, không thiên vị và không thiên vị. Anh ta cũng cần phải chăm chỉ, có tư duy thông thường, năng lực nghe người khác tranh luận, có hệ thống và bài bản.

• Kiểm toán viên nên yêu cầu làm rõ vấn đề mà anh ta không thể hiểu được thông tin được cung cấp cho anh ta.

• Báo cáo kiểm toán của anh ta phải chính xác và rõ ràng.

• Trong trường hợp có bất kỳ tình huống đáng ngờ nào phát sinh, anh ta nên cho rằng anh ta đang giao dịch với những người không trung thực và lừa đảo.

• Anh ta phải có kiến ​​thức thấu đáo về các nguyên tắc và thông lệ kế toán.

• Anh ta phải có kiến ​​thức về tất cả các quyết định của tòa án trong nước và quốc tế.

• Anh ta phải có kiến ​​thức thấu đáo về quản lý tài chính, quản lý công nghiệp và các tổ chức kinh doanh.

• Anh ta phải có kiến ​​thức cập nhật về luật Trọng thương và Đạo luật công ty.

Phạm vi kiểm toán

So với những ngày trước đây, mục tiêu chính của kiểm toán là phát hiện gian lận, giờ đây chúng tôi đã nâng cao các cách thức để xác định quan điểm trung thực và hợp lý của báo cáo tài chính. Trong thời gian gần đây, hầu hết các quốc gia trên thế giới đã ban hành các luật khác nhau và các quy tắc và quy định về kiểm toán. Ở Ấn Độ cũng có các luật liên quan đến Kiểm toán thuế, Kiểm toán chi phí, Kiểm toán quản lý và kiểm toán hoạt động, v.v.

Mục đích chính của kiểm toán là xác nhận tính đúng đắn của các báo cáo tài chính và phát hiện các sai sót và gian lận.

Kỹ thuật Kiểm toán

Sau đây là các kỹ thuật đánh giá phổ biến -

• Kiểm tra việc đăng và đúc.
• Xác minh thực tế tài sản.
• Xác minh và kiểm tra các giao dịch với các bằng chứng hiện có.
• Kiểm tra kỹ lưỡng sổ sách tài khoản,
• Kiểm tra các phép tính khác nhau.
• Kiểm tra số dư chuyển tiếp trong năm tới.
• Kiểm tra bản sao kê đối chiếu của Ngân hàng.
• Kiểm toán viên có thể lấy thông tin từ các nguồn bên trong và bên ngoài tổ chức.

Mục tiêu chính của kiểm toán là đảm bảo độ tin cậy về tài chính của bất kỳ tổ chức nào; phát hiện gian lận chỉ là một đối tượng ngẫu nhiên.

Ý kiến ​​và phán đoán độc lập hình thành các mục tiêu của kiểm toán. Công việc của một Kiểm toán viên là đảm bảo rằng các sổ sách tài khoản được lưu giữ theo các quy tắc được quy định trong Luật Công ty; Kiểm toán viên cũng cần đảm bảo liệu sổ sách kế toán có thể hiện một cách chân thực và công bằng về tình hình hoạt động của công ty hay không.

Sau đây là ba loại gian lận khác nhau -

• Chiếm dụng tiền mặt
• Chiếm đoạt hàng hóa
• Thao tác tài khoản

Chiếm dụng tiền mặt

Chiếm đoạt tiền mặt là cách gian lận dễ dàng nhất, đặc biệt là trong các cơ sở kinh doanh lớn, nơi có sự hạn chế hoặc không có sự giao tiếp giữa chủ sở hữu tổ chức và thủ quỹ. Sau đây là một số cách có thể thực hiện tham ô hoặc biển thủ -

• Trộm cắp biên lai tiền mặt và tiền mặt lặt vặt và hiển thị thanh toán hư cấu cho công nhân, chủ nợ, mua hàng, v.v.

• Hiển thị các khoản thanh toán sai hoặc các khoản thanh toán vượt quá trong sổ tiền mặt.

• Bằng cách sử dụng Teeming và Lading phương pháp, số tiền nhận được từ bất kỳ khách hàng nào có thể được bỏ túi và số tiền nhận được từ khách hàng khác có thể được hiển thị là tiền nhận được từ khách hàng cũ.

• Bán tiền mặt có thể được hiển thị như bán tín dụng.

Hệ thống kiểm soát nội bộ chặt chẽ cần được tuân thủ trong việc thu chi tiền mặt để công việc do người này thực hiện sẽ được người khác tự động kiểm tra.

Chiếm đoạt hàng hóa

Việc chiếm dụng hàng hóa có thể được thực hiện theo những cách sau:

• Hàng hóa có thể bị đánh cắp bởi nhân viên hoặc nhờ sự trợ giúp của nhân viên.
• Bằng cách phát hành giấy báo có sai cho khách hàng về tài khoản trả lại hàng hóa.

Việc phát hiện hành vi chiếm đoạt hàng hóa khó hơn phát hiện hành vi biển thủ tiền bạc, nhất là khi công tác quản lý chưa được cảnh giác và chưa có hệ thống sổ sách, kiểm soát nội bộ và chứng khoán đầy đủ. Để kiểm soát việc kiểm tra thực tế hàng hóa, cần phải đối chiếu hàng tồn kho với sổ sách và kiểm tra cẩn thận việc mua bán.

Thao tác tài khoản

Hai kiểu thao túng tài khoản chủ yếu được thực hiện bởi ban lãnh đạo cao nhất nhằm đánh lừa một số bên vì một số mục đích cụ thể.

• Showing higher profits - Sau đây là những lý do đằng sau việc cho thấy lợi nhuận cao hơn thực tế -

  • Để có được tín dụng hoặc tăng cường tín dụng hiện có từ các tổ chức tài chính và cũng để thể hiện mức độ tín dụng đối với các nhà cung cấp của công ty.

  • Để duy trì niềm tin của các cổ đông.

  • Để tăng giá thị trường của cổ phiếu của công ty và cho phép bán chúng với giá cao hơn, nó có thể được thực hiện bằng cách tuyên bố cổ tức cao hơn trên cổ phiếu.

  • Để nhận được nhiều hoa hồng hơn trong đó hoa hồng được tính trên cơ sở lợi nhuận kiếm được.

  • Tuyên bố cổ tức với tỷ lệ cao hơn.

• Showing low profits - Sau đây là những lý do đằng sau việc cho thấy lợi nhuận thấp hơn thực tế -

  • Để tránh hoặc để giảm các loại Thuế Trực Tiếp của công ty (Thuế Thu Nhập, Thuế Tài Sản).

  • Để mua cổ phiếu với giá thấp hơn.

  • Gây ấn tượng không tốt cho các đối thủ khác của doanh nghiệp.

Phương thức thao túng tài khoản

Thao tác tài khoản có thể được thực hiện theo những cách sau:

• Window dressinglà sự thao túng hoặc thiếu đại diện dữ liệu tài chính theo cách mà nó có vẻ tốt hơn so với thực tế. Một số phương pháp thay quần áo cửa sổ được đưa ra dưới đây.

  • Định giá quá cao của cổ phiếu đóng cửa

  • Dưới định giá Nợ phải trả hoặc Định giá quá cao tài sản

  • Các khoản mua và chi phí của năm hiện tại có thể được hoãn lại sang năm tài chính tiếp theo

  • Tính chi phí doanh thu vào chi phí vốn

  • Doanh thu bán hàng và các khoản thu nhập khác của năm trước có thể được thể hiện là thu nhập hoặc doanh thu bán hàng của năm hiện tại.

• Dự trữ bí mật của những năm trước có thể được sử dụng trong năm tài chính hiện tại để tăng lợi nhuận hoặc dự trữ bí mật có thể được tạo ra để triệt tiêu lợi nhuận của năm tài chính hiện tại.

• Cổ phiếu có thể được định giá thấp hơn hoặc quá cao. Thu nhập và doanh số có thể bị kìm hãm hoặc tăng cao. Các khoản chi tiêu và mua hàng có thể bị kìm hãm hoặc tăng cao.

Kiểm toán viên phải hết sức thận trọng trong việc phát hiện sai sót vì thao tác trong kế toán cũng có thể xuất hiện dưới dạng sai sót hoặc có thể là kết quả của sự bất cẩn của một bộ phận người ghi sổ.

Các lỗi có thể được phân loại rộng rãi như sau:

• Lỗi nguyên tắc
• Lỗi thiếu sót
• Lỗi sao chép
• Sai sót của hoa hồng
• Bồi thường lỗi

Lỗi nguyên tắc

Trường hợp việc ghi chép các khoản mục của nghiệp vụ không được thực hiện theo Nguyên tắc kế toán, được coi là sai sót về nguyên tắc. Những lỗi này không thể theo dõi từ cân bằng đường mòn; những sai sót này có thể được thực hiện một cách vô ý hoặc nhằm mục đích thao túng tài khoản để thổi phồng hoặc làm giảm lợi nhuận.

Sau đây là các ví dụ về loại lỗi như vậy -

• Cung cấp khấu hao quá mức hoặc không đủ

• Trường hợp dự phòng chi phí tồn đọng hoặc chi phí trả trước bị sai

• Trường hợp chi phí doanh thu có thể được coi là chi phí vốn hoặc ngược lại

• Trường hợp việc định giá Nhà máy & Máy móc, Cổ phiếu, khoản đầu tư và các tài sản khác không được thực hiện theo Nguyên tắc Kế toán.

• Trường hợp thu nhập nhận được được ghi có vào tài khoản cá nhân của người thực hiện thanh toán; ví dụ: tiền hoa hồng nhận được từ ông A được ghi có vào tài khoản của ông A thay vì tài khoản hoa hồng, nó sẽ làm tăng chủ nợ trong Bảng cân đối và giảm lợi nhuận trong tài khoản Lãi lỗ.

• Trường hợp thanh toán chi phí được đăng vào tài khoản cá nhân của người nhận thanh toán; Ví dụ, khoản tiền thuê trả cho ông A được ghi nợ sai vào tài khoản của ông A, nó sẽ làm tăng lợi nhuận và cũng làm tăng người nợ trong Bảng cân đối kế toán.

Lỗi thiếu sót

Có thể có hai kiểu bỏ sót việc ghi sổ trong khi ghi các nghiệp vụ vào sổ tài khoản;

• Trường hợp giao dịch bị bỏ sót hoàn toàn trên sổ sách kế toán sẽ không ảnh hưởng đến số dư thử và việc phát hiện sai sót đó rất khó khăn. Sau đây là các ví dụ về các lỗi như vậy;

  • Bỏ sót mua hoặc bán từ sổ ngày mua hoặc sổ ngày bán tương ứng.

  • Bỏ sót các khoản chi chưa thanh toán hoặc chưa thanh toán.

• Ví dụ về các giao dịch bị bỏ sót một phần trên sổ sách kế toán là:

  • Trường hợp tổng số sách ngày mua hoặc sổ ngày bán bị bỏ qua được đăng trong tài khoản mua hoặc bán tương ứng.

  • Trường hợp giao dịch thanh toán, nhận tiền bị bỏ sót được ghi vào sổ cái tài khoản tiền mặt.

Lỗi sao chép

Việc phát hiện lỗi trùng lặp rất khó khăn. Nó có thể được phát hiện với sự quan sát thích hợp và từng phút các tài khoản; ví dụ: việc mua hàng có thể được ghi hai lần với bản gốc và bản sao của hóa đơn mua hàng, v.v. Cũng có thể ghi tổng số của bất kỳ tài khoản sổ cái nào hai lần trong số dư thử nghiệm.

Sai sót của hoa hồng

Lỗi hoa hồng xảy ra khi bút toán ghi sổ của bút toán gốc hoặc tài khoản sổ cái bị sai. Hãy để chúng tôi xem các ví dụ sau:

• Mua hàng hóa với giá Rs. 25.000 nhập sai thành Rs. 2.500 trong sổ mua hàng.

• Tiền mua hàng của Công ty AB được ghi có sai vào tài khoản của Công ty BA.

• Tổng sai - tổng sách trong ngày mua được tính là Rs. 1.12.500 thay vì 1.21.500.

• Mua hàng từ Công ty AB được ghi nợ nhầm vào tài khoản công ty AB thay vì ghi có vào tài khoản công ty AB và ghi nợ tài khoản mua hàng.

Bồi thường lỗi

Khi ảnh hưởng của một lỗi bù bằng một lỗi khác; nó được biết đến là một lỗi bù đắp. Những sai sót như vậy không ảnh hưởng đến số dư thử nghiệm; ví dụ, tổng cộng của tài khoản ghi nợ cũng như tài khoản tín dụng được tính bằng Rs. 7.500. Loại lỗi này sẽ bù đắp cho cả hai.

Phòng ngừa lỗi và gian lận

Sau khi hoàn thành cuộc kiểm toán, Kiểm toán viên có thể đề nghị khách hàng của mình thực hiện các thay đổi trong hệ thống kế toán và cải thiện hệ thống kiểm soát nội bộ của mình vì Kiểm toán viên không thể trực tiếp làm bất cứ điều gì để ngăn ngừa sai sót và gian lận.

Kiểm toán viên phải tiến hành đánh giá theo các chuẩn mực nghề nghiệp mà anh ta mong đợi. Anh ta không thể đảm bảo rằng không có gian lận nào tồn tại. Kiểm toán viên cần đảm bảo và tuân theo các tiêu chuẩn này -

• Hệ thống kiểm soát nội bộ

• Trong khi ghi chép giao dịch kinh doanh, liệu có tuân thủ nguyên tắc kế toán hay không

• Các chính sách quản lý đang được tuân thủ hay không

• Liệu các quy định trong Đạo luật công ty có được tuân thủ trong khi lập sổ sách kế toán hay không

• Bảng cân đối kế toán và tài khoản Lãi & lỗ có thể hiện quan điểm trung thực và công bằng về tình trạng vấn đề cần quan tâm hay không

Các yếu tố sau đây quyết định liệu Kiểm toán viên có chịu trách nhiệm về việc không phát hiện ra các sai sót và gian lận hay không -

• Kiểm toán viên phải đánh giá theo các nguyên tắc đã đặt ra để đánh giá.

• Anh ta nên hoàn thành nghĩa vụ của mình theo các tiêu chuẩn hiện hành của nghề nghiệp của mình.

• Sai sót cần được sửa chữa trong quá trình kiểm toán và gian lận phải được phản ánh trong báo cáo kiểm toán.

• Ngay cả một gợi ý đơn giản phản ánh rằng có điều gì đó sai trái cũng không nên bỏ qua.

• Anh ta nên tin vào độ chính xác đáng kể trong báo cáo tài khoản.

Lập kế hoạch

Kiểm toán viên nên lập kế hoạch công việc của mình để hoàn thành công việc của mình một cách hiệu quả và tốt trong thời gian. Để lập kế hoạch công việc phù hợp, Kiểm toán viên xử lý những điều sau:

• Hệ thống và chính sách kế toán.
• Hệ thống kiểm soát nội bộ của tổ chức.
• Xác định các thủ tục kiểm toán và điều phối công việc kiểm toán.

Trung thực

Kiểm toán viên phải có thái độ công bằng và không quan tâm đến bất kỳ lợi ích nào. Anh ta phải trung thực và chân thành với công việc của mình và anh ta nên làm công việc của mình mà không có bất kỳ thành kiến ​​và định kiến ​​nào.

Bí mật

Kiểm toán viên phải giữ bí mật tất cả các thông tin mà anh ta có được trong quá trình kiểm toán của mình. Anh ta không nên chia sẻ thông tin với bất kỳ ai mà không có sự cho phép của khách hàng và thông tin đó cũng chỉ có thể được chia sẻ với sự cho phép của khách hàng khi nó bị ràng buộc như vậy.

Bằng chứng kiểm toán

Kiểm toán viên cần tuân thủ quy trình tuân thủ và cơ bản để thu thập bằng chứng kiểm toán trước khi tiến hành đánh giá. Thông qua các thủ tục cơ bản, Kiểm toán viên có thể thu thập bằng chứng về tính chính xác, đầy đủ và hợp lệ của dữ liệu; và thông qua thủ tục tuân thủ, anh ta có thể thu thập bằng chứng về hệ thống kiểm soát nội bộ được sử dụng trong tổ chức của khách hàng.

Hệ thống kiểm soát nội bộ

Công ty có trách nhiệm chính là duy trì hệ thống kiểm soát nội bộ đầy đủ trong tổ chức của mình. Trên cơ sở hệ thống kiểm soát nội bộ đó, Kiểm toán viên có thể xác định nội dung, thời điểm và thủ tục kiểm toán được áp dụng để thực hiện cuộc kiểm toán của mình.

Kỹ năng và Năng lực

Việc đánh giá cần được thực hiện bởi những người được đào tạo, có kinh nghiệm và có năng lực và nhân viên kiểm toán cần được cập nhật tất cả những phát triển trong kế toán, kiểm toán và các quy tắc và quy định pháp luật được sửa đổi theo thời gian.

Công việc do người khác hoàn thành

Kiểm toán viên được phép dựa vào công việc do người khác thực hiện nhưng anh ta nên thực hiện trách nhiệm giải trình khi đề cập đến nó. Anh ta nên đề cập đến nguồn tài liệu tham khảo trong báo cáo của mình.

Giấy tờ làm việc

Kiểm toán viên cần chuẩn bị và bảo quản tất cả các tài liệu cần thiết thu được trong quá trình đánh giá của mình. Những tài liệu này có thể được anh ta sử dụng làm bằng chứng kiểm toán.

Khuôn khổ pháp lý

Tất cả các hoạt động kinh doanh phải được thực hiện tuân thủ các quy tắc và quy định được quy định trong khuôn khổ pháp luật. Điều này là để bảo vệ lợi ích và quyền của các bên liên quan.

Báo cáo kiểm toán

Trên cơ sở xem xét và đánh giá các bằng chứng kiểm toán, Kiểm toán viên cần đưa ra ý kiến ​​về báo cáo tài chính của một tổ chức -

• Báo cáo tài chính được lập theo các nguyên tắc kế toán được chấp nhận.

• Báo cáo tài chính tuân thủ tất cả các yêu cầu luật định có liên quan.

• Tất cả các vấn đề trọng yếu đều được công bố và việc trình bày báo cáo tài chính phù hợp được thực hiện theo các yêu cầu luật định.

Sau đây là những lợi thế chính của kiểm toán đối với các bên liên quan khác nhau -

Đối với Chủ sở hữu và Cổ đông

• Chủ sở hữu duy nhất của một doanh nghiệp và các đối tác của doanh nghiệp có thể tin tưởng và phụ thuộc vào các báo cáo tài chính đã được kiểm toán.

• Kiểm toán giúp ích cho việc định giá và quyết toán kinh doanh tại thời điểm tiếp nhận đối tác mới, nghỉ hưu hoặc qua đời của đối tác. Điều này tránh rủi ro xảy ra tranh chấp trong công ty.

• Báo cáo tài chính được kiểm toán là lối thoát duy nhất để cổ đông đánh giá kết quả hoạt động của ban lãnh đạo công ty.

Đối với quản lý

• Kiểm toán rất hữu ích trong việc phát hiện gian lận và ngăn ngừa sai sót.

• Nó giúp giữ cho nhân viên cảnh giác; vì cuối cùng công việc được thực hiện bởi họ sẽ được kiểm tra.

• Yêu cầu bảo hiểm có thể dễ dàng ước tính từ các tài khoản được kiểm toán.

• Ban Giám đốc có thể tận dụng tư vấn chuyên môn của Kiểm toán viên trong các vấn đề tài chính.

• Việc so sánh các báo cáo tài chính của các năm trở nên dễ dàng hơn.

• Đánh giá các khoản nợ thuế rất dễ dàng.

Cho chính phủ

Cơ quan thuế và tất cả các cơ quan khác của Chính phủ dựa vào báo cáo tài chính đã được kiểm toán; thậm chí tòa án chấp nhận những điều này làm bằng chứng khi các tình huống yêu cầu.

Đối với các chủ nợ

Các chủ nợ của một tổ chức cũng dựa vào báo cáo tài chính đã được kiểm toán và theo đó cấp hạn mức tín dụng cho các đơn vị kinh doanh.

Cho người khác

• Các tài khoản đã được kiểm toán dễ dàng được các công ty bảo hiểm chấp nhận để giải quyết các khiếu nại.

• Các báo cáo tài chính đã được kiểm toán được ngân hàng và các tổ chức tài chính chấp nhận và hữu ích trong việc vay vốn và các khoản tín dụng.

Sau đây là một số hạn chế của kiểm toán -

• Rely on Experts - Kiểm toán viên phải dựa vào các chuyên gia như kỹ sư, nhà định giá và luật sư để ước tính và định giá tài sản cố định và ước tính các khoản nợ tiềm tàng.

• Efficiency of Management- Kiểm toán viên không nhận xét về hiệu quả của công tác quản lý trong tổ chức của khách hàng; không có ý kiến ​​nào về kết quả hoạt động trong tương lai của tổ chức thông qua báo cáo tài chính đã được kiểm toán.

• Checking of All Transactions- Kiểm toán viên không thể kiểm tra tất cả các giao dịch kinh doanh đặc biệt là ở các tổ chức lớn, nơi có số lượng giao dịch rất cao. Đánh giá viên phải dựa vào việc lấy mẫu và kiểm tra thử nghiệm.

• Additional Financial burden - Một tổ chức phải chịu thêm gánh nặng tài chính do bất kỳ khoản phí nào và các chi phí khác như vậy để thực hiện một cuộc kiểm toán.

• Not Easy to Detect Some Frauds - Kiểm toán viên không dễ dàng phát hiện ra các gian lận sâu sắc như giả mạo, khai man và không ghi chép các giao dịch.

Trong chương này, chúng ta sẽ tìm hiểu các loại / lớp Kiểm toán khác nhau và cơ sở của chúng. Bảng sau liệt kê các loại kiểm toán khác nhau.

Nền tảng	Các loại
Phạm vi	Specific Audit - Kiểm toán tiền mặt, Kiểm toán chi phí, Kiểm toán chuẩn mực, Kiểm toán thuế, Kiểm toán giữa niên độ, Kiểm toán chuyên sâu, Kiểm toán quản lý, Kiểm toán hoạt động, Kiểm toán thư ký, Kiểm toán từng phần, Kiểm toán sau và chứng từ, v.v. là các loại kiểm toán cụ thể phổ biến. General Audit - Có thể là Kiểm toán nội bộ hoặc Kiểm toán độc lập.
Hoạt động	Commercial Non-Commercial
Cơ quan	Government Private
Hợp pháp	Statutory - Công ty Bảo hiểm, Công ty Điện lực, Công ty Ngân hàng, Tín thác, Công ty, Tổng công ty, Hiệp hội hợp tác xã. Non-statutory - Nhà giao dịch cá nhân, công ty, duy nhất, v.v.
Phương pháp kiểm tra	Periodicals Continuous
Ai tiến hành	Kiểm toán nội bộ Kiểm toán độc lập

Bây giờ chúng ta hãy hiểu các phân loại quan trọng của kiểm toán.

Kiểm toán cá nhân

Nguồn thu nhập của bất kỳ cá nhân nào có thể là từ các khoản đầu tư, tài sản, cổ phiếu, hoa hồng làm đại lý, thu nhập lãi, v.v.

Sau đây là các mục đích và lợi ích nếu bất kỳ ai chọn tham gia đánh giá -

• Để biết thu nhập chính xác từ tất cả các nguồn của mình.
• Đảm bảo độ chính xác.
• Ngăn ngừa và phát hiện bất kỳ gian lận hoặc chiếm đoạt nào
• Hữu ích và hữu ích trong Đánh giá thuế thu nhập.
• Để kiểm tra đạo đức đối với kế toán và đại lý.

Kiểm tra Sổ tài khoản của Sole-Trader

Phạm vi kiểm toán sẽ phụ thuộc vào hướng dẫn và thỏa thuận giữa Kiểm toán viên và chủ sở hữu duy nhất, chủ sở hữu cá nhân của doanh nghiệp; chủ sở hữu duy nhất tự quyết định phạm vi kiểm toán.

Mục đích và lợi ích của việc kiểm toán trong hoạt động kinh doanh của một thương nhân gần như giống như đối với một cá nhân. Sau đây là một số lợi ích bổ sung -

• Đảm bảo về chứng từ chi tiêu hợp lý và chuẩn bị các tài khoản của mình một cách chính xác và đúng đắn.

• Đảm bảo về bức tranh trung thực và công bằng về thu nhập và chi tiêu kinh doanh của mình.

• Tài khoản của anh ấy có thể được so sánh với những năm trước '.

Kiểm toán công ty hợp danh

Kiểm toán viên cho công ty hợp danh có thể được các đối tác chỉ định với sự đồng ý của cả hai. Thỏa thuận chung giữa các đối tác và Kiểm toán viên dựa trên quyền, nghĩa vụ và phạm vi kiểm toán của họ. Kiểm toán viên phải tham chiếu đến chứng thư hợp danh và anh ta nên tham khảo Đạo luật hợp danh năm 1932 trong trường hợp chứng thư hợp danh là im lặng. Chứng chỉ Đánh giá viên sẽ bao gồm các điểm liên quan đến những điều sau:

• Độ tin cậy của tài khoản tùy thuộc vào tính chất kinh doanh.

• Nếu có bất kỳ hạn chế và giới hạn nào do đối tác áp đặt đối với phạm vi kiểm toán của mình.

• Kiểm toán viên có nhận được tất cả các thông tin và giải trình cần thiết hay không.

Điều khoản quan trọng của Đạo luật đối tác

Kiểm toán viên nên tham khảo các điều khoản sau của Đạo luật hợp danh năm 1932, trong đó chứng thư hợp danh là im lặng.

• Trẻ vị thành niên có thể được nhận vào một công ty làm đối tác chỉ vì lợi nhuận, trẻ sẽ không chịu trách nhiệm về bất kỳ tổn thất nào.

• Tài sản của công ty có thể được các đối tác độc quyền sử dụng cho mục đích kinh doanh.

• Các đối tác sẽ chia đều lãi và lỗ.

• Không có bất kỳ quyền lợi nào về thù lao hoặc tiền lương cho bất kỳ đối tác nào.

• 6% lãi suất vốn sẽ được trả cho đối tác trong trường hợp đối tác bổ sung vốn vượt quá mức đã thỏa thuận.

• Lãi trên vốn sẽ chỉ được trả ngoài lợi nhuận.

• Lợi thế thương mại của công ty sẽ được coi là tài sản của công ty tại thời điểm giải thể công ty.

• Tại thời điểm giải thể công ty, việc quyết toán sẽ được thực hiện theo trình tự sau:

  • Hết lợi nhuận

  • Hết vốn

  • Bởi các đối tác riêng lẻ trong tỷ lệ phân chia lợi nhuận của họ

Kiểm toán Chính phủ

Chính phủ Ấn Độ duy trì một bộ phận riêng biệt được gọi là Bộ Tài khoản và Kiểm toán và bộ phận này do Tổng Kiểm toán viên và Kiểm toán Ấn Độ đứng đầu, chỉ làm việc cho các văn phòng chính phủ.

Các đặc điểm quan trọng của Kiểm toán Chính phủ

• Trong hầu hết các cơ quan chính phủ, phải có hình thức xử phạt trước khi thanh toán bất kỳ khoản chi tiêu nào.

• Trước khi thực hiện bất kỳ khoản thanh toán nào, cán bộ Kho bạc sẽ kiểm tra sơ bộ các tín phiếu.

• Bản chất của kiểm toán Chính phủ là luôn liên tục do số lượng giao dịch lớn và số lượng chi lớn.

• Phần chính của các tài khoản được chuẩn bị bởi bộ phận Tài khoản và Kiểm toán hoạt động độc lập.

Mục tiêu

Sau đây là các mục tiêu chính của kiểm toán Chính phủ -

• Để kiểm tra và đảm bảo rằng các quy tắc và quy định đã được tuân thủ trong khi thanh toán.

• Để đảm bảo rằng chi tiêu không được quá mức.

• Để kiểm tra và xác minh kho thực tế, cửa hàng và phụ tùng cùng với định giá phù hợp của chúng. Việc lấy hàng phải được thực hiện định kỳ và việc ghi chép hàng vào sổ đăng ký nhập kho phải được thực hiện một cách chính xác và cập nhật.

• Để kiểm tra xem mọi khoản thanh toán có bị xử phạt bởi cơ quan có thẩm quyền hay không.

• Để đảm bảo rằng việc chi tiêu chỉ nên được thực hiện vì lợi ích công cộng bởi đúng người và phải được trả cho đúng người.

• Để đảm bảo rằng không phải chi tiêu cho bất kỳ lợi ích cá nhân nào của bất kỳ cơ quan có thẩm quyền nào.

• Đưa ra gợi ý về bất kỳ loại cải thiện nào về hiệu quả và kinh tế.

• Để xác minh rằng số tiền đến hạn từ người khác được ghi chép đúng vào sổ sách và cũng để xác minh rằng số tiền đó được thu hồi thường xuyên.

Kiểm toán theo luật định

Trường hợp bắt buộc phải bổ nhiệm một Kiểm toán viên đủ năng lực theo luật được gọi là kiểm toán theo luật định. Sau đây là các đặc điểm cơ bản của kiểm toán theo luật định:

• Kiểm toán viên phải là một kế toán viên có trình độ.

• Tiêu chuẩn bổ nhiệm Kiểm toán viên do pháp luật quy định. Quyền, nhiệm vụ và trách nhiệm của Kiểm toán viên được quy định bởi quy chế; ban quản lý không thể thực hiện bất kỳ thay đổi nào trong đó.

• Tổ chức không thể hạn chế phạm vi kiểm toán theo luật định.

• Kiểm toán theo luật định cung cấp cái nhìn trung thực và công bằng về tình hình tài chính cho các cổ đông và thành viên của một tổ chức. Nó giúp các cổ đông tự bảo vệ mình khỏi mọi gian lận và xuyên tạc.

• Kiểm toán theo luật định là cuộc kiểm toán bắt buộc. Kiểm toán viên là một người độc lập và ban quản lý không có bất kỳ quyền kiểm soát nào đối với công việc của anh ta.

Các bên liên quan sau đây sẽ được kiểm tra theo luật định hoặc bắt buộc.

Kiểm toán các công ty

Lần đầu tiên ở Ấn Độ, Đạo luật Công ty Ấn Độ, năm 1913 bắt buộc các công ty cổ phần phải được kiểm toán tài khoản của một người có đủ năng lực (kế toán điều lệ). Bổ nhiệm, nhiệm vụ, trình độ, quyền hạn và trách nhiệm pháp lý được sửa đổi thông qua Đạo luật Công ty, năm 1956 và 2013.

Kiểm toán lòng tin

Đạo luật Ủy thác Công khai cung cấp việc kiểm toán bắt buộc các tài khoản bởi một Kiểm toán viên đủ năng lực. Các điều kiện và điều khoản như được quy định trong Chứng thư ủy thác là cơ sở để duy trì các tài khoản ủy thác. Bất kỳ Người thụ hưởng ủy thác nào đều không có quyền kiểm soát hoặc truy cập vào các tài khoản ủy thác, do đó, có nhiều khả năng gian lận và chiếm đoạt tài sản hơn.

Kiểm toán các Hiệp hội Hợp tác xã

Đạo luật Công ty không áp dụng cho các xã hội; hiệp hội hợp tác xã được thành lập theo Đạo luật hiệp hội hợp tác, năm 1912. Đối với một kế toán viên đủ điều kiện phải có chuyên môn cần thiết và anh ta phải được cập nhật với nhiều sửa đổi khác nhau của Đạo luật. Kiểm toán viên cũng phải có kiến ​​thức về các quy định của pháp luật của đạo luật này.

Kiểm toán các tổ chức khác

Các ngân hàng, công ty bảo hiểm và công ty điện lực được kiểm toán theo các quy định của Đạo luật đặc biệt của Nghị viện.

Kiểm toán chi phí

“Kiểm toán chi phí rõ ràng có nghĩa là kiểm tra Sổ chi phí, Tài khoản Chi phí, Báo cáo Chi phí và Công ty con và các tài liệu cơ bản nhằm thỏa mãn Kiểm toán viên rằng chúng thể hiện cái nhìn công bằng và đúng đắn về chi phí sản xuất. Điều này đương nhiên có nghĩa là kiểm tra tính phù hợp của hệ thống kế toán chi phí được doanh nghiệp áp dụng và tính hiệu quả của việc thực hiện hệ thống này. ”

- J.G. Tickhe

Dịch vụ của kế toán chi phí có trình độ là cần thiết để có toàn quyền kiểm soát hồ sơ chi phí và các biến động chi phí. Các nhà kinh doanh lớn và các đơn vị sản xuất hiểu rõ tầm quan trọng của kế toán chi phí. Kiểm toán viên Chi phí kiểm tra công việc được thực hiện bởi Kế toán chi phí để đảm bảo tính đúng đắn của kế toán.

Mục tiêu của Kiểm toán Chi phí

• Để xác minh tính chính xác số học của kế toán chi phí.
• Để giúp ban lãnh đạo đưa ra quyết định về các biến động sản xuất và chi phí.
• Để phát hiện lỗi và gian lận.
• Có quyền kiểm soát đối với bộ phận kế toán chi phí.
• Đưa ra các đề xuất về hiệu quả sử dụng vật tư, nhân công và máy móc.

Kiểm toán thuế

Theo quy định tại mục 44AB của Đạo luật Thuế thu nhập năm 1961, mọi người thực hiện một doanh nghiệp / Nghề nghiệp phải được kiểm toán tài khoản của mình, nếu tổng doanh thu hoặc tổng doanh thu trong năm trước đó vượt quá Rs. 100 lacs trong trường hợp kinh doanh và Rs. 25 lacs trong trường hợp nghề nghiệp.

Tài khoản lãi lỗ của một doanh nghiệp hoặc nghề nghiệp được điều chỉnh theo quy định của Đạo luật thuế thu nhập, do đó lợi nhuận kế toán và lợi nhuận thuế sẽ khác nhau. Lý do đằng sau sự khác biệt về lợi nhuận hoặc thua lỗ có thể là do:

• Số tiền khấu hao

• Theo Đạo luật thuế thu nhập, một số chi phí nhất định chỉ được phép dựa trên cơ sở thanh toán thực tế và những chi phí đó phải trong thời gian quy định theo quy định của pháp luật, chẳng hạn như thanh toán Quỹ dự phòng, ESI, Lãi suất cho các tổ chức tài chính, VAT / Thuế bán hàng trung ương, Các khoản thanh toán liên quan đến nhân viên, v.v.

Kiểm toán Bảng cân đối kế toán

Kiểm toán bảng cân đối kế toán rất phổ biến ở Hoa Kỳ. Kiểm toán bảng cân đối kế toán là một cuộc kiểm toán hàng năm và nó bao gồm từng khoản mục của các tài khoản danh nghĩa đã xuất hiện trong tài khoản lãi và lỗ, tài sản, nợ phải trả, dự trữ, dự phòng, cổ phiếu và thặng dư. Việc kiểm toán bảng cân đối kế toán cũng được thực hiện bởi các kế toán viên có tay nghề cao.

Kiểm tra liên tục

Dưới sự kiểm toán liên tục, mỗi và mọi giao dịch của doanh nghiệp đều được Kiểm toán viên kiểm tra thường xuyên. Yêu cầu kiểm toán liên tục trong các tổ chức lớn, nơi có số lượng giao dịch rất lớn, hệ thống kiểm soát nội bộ không hiệu quả, phải lập báo cáo định kỳ và lập quyết toán ngay sau khi kết thúc năm tài chính như ngân hàng.

Advantages - Kiểm tra đầy đủ hồ sơ, cập nhật tài khoản, kiểm tra đạo đức của nhân viên và hoàn thiện sớm báo cáo tài chính là những lợi thế chính của kiểm toán liên tục.

Disadvantages - Chi phí kiểm toán liên tục cao, công việc máy móc của Kiểm toán viên, khả năng có quan hệ không lành mạnh với nhân viên do phải thăm khám thường xuyên, v.v. là những nhược điểm chính của kiểm toán liên tục.

Kiểm toán hàng năm

Trong một tổ chức có số lượng giao dịch không lớn, Kiểm toán viên thường đến sau khi kết thúc năm tài chính và hoàn thành công việc kiểm toán của mình trong các phiên liên tục. Trường hợp nhà kinh doanh nhỏ, kiểm toán hàng năm cho kết quả khả quan.

Advantages- Công việc mà Kiểm toán viên thực hiện trong Kiểm toán hàng năm không ảnh hưởng đến các thói quen hàng ngày của tổ chức và người dân của tổ chức; Kiểm toán viên có toàn quyền kiểm soát các báo cáo và hồ sơ tài chính. Trong số các ưu điểm khác, Kiểm toán hàng năm là tiết kiệm chi phí.

Disadvantages- Có thể có những trường hợp mà việc Kiểm toán viên không có mặt có thể gây ra sự chậm trễ không cần thiết trong công việc kiểm toán; do kiểm toán hoàn toàn trong một lần nên khả năng sai sót và gian lận không bị phát hiện là cao. Điều này không được khuyến nghị đối với các doanh nghiệp lớn và sự chậm trễ trong cuộc họp đại hội đồng thường niên đôi khi là do chậm trễ trong kiểm toán, điều này hóa ra lại là một bất lợi lớn của kiểm toán hàng năm.

Kiểm toán từng phần

Kiểm toán từng phần chỉ được thực hiện cho một mục đích cụ thể; ví dụ, để kiểm tra bên nhận hoặc bên thanh toán của sổ quỹ tiền mặt, để kiểm tra việc bán hàng bằng tiền mặt, chỉ để kiểm tra các giao dịch mua hoặc chi phí. Lý do kêu gọi Kiểm toán bộ phận phần lớn phụ thuộc vào Ban Giám đốc của tổ chức.

Kiểm toán nội bộ

Kiểm toán nội bộ có thể được thực hiện bởi một người độc lập hoặc bởi các nhân viên của công ty; Kiểm toán viên nội bộ có thể có hoặc có thể không phải là người đủ năng lực để đánh giá. Kiểm toán nội bộ có bản chất liên tục. Theo mục 144 của Đạo luật công ty, Kiểm toán viên nội bộ không thể cung cấp dịch vụ của mình với tư cách là Kiểm toán viên theo luật định cho cùng một công ty.

Theo mục 138 mới của Đạo luật Công ty, kiểm toán nội bộ đã được thực hiện bắt buộc đối với một số loại công ty;

• Một số hạng công ty nhất định hoặc có thể được quy định phải chỉ định một Kiểm toán viên nội bộ, người này sẽ là Kế toán viên điều lệ hoặc Kế toán chi phí hoặc các nghiệp vụ khác do Hội đồng quản trị quyết định để thực hiện kiểm toán nội bộ các chức năng và hoạt động của công ty. .

• Theo các quy tắc, Chính phủ trung ương có thể quy định cách thức và khoảng thời gian tiến hành kiểm toán nội bộ và báo cáo cho Hội đồng quản trị.

Các loại công ty sau đây được yêu cầu bổ nhiệm Kiểm toán viên nội bộ:

• Công ty niêm yết.

• Công ty chưa niêm yết và Công ty tư nhân đáp ứng bất kỳ tiêu chí nào sau đây.

Tiêu chí	Công ty tư nhân	Công ty chưa niêm yết
Doanh số	Rs. 200 crore trở lên trong năm tài chính trước đó	Rs. 200 crore trở lên trong năm tài chính trước đó
Trả góp vốn cổ phần	Không có tiêu chí nào như vậy được áp dụng cho công ty tư nhân	Rs. 50 crore trở lên trong năm tài chính trước đó
Tiền gửi chưa thanh toán	Không có tiêu chí nào như vậy được áp dụng cho công ty tư nhân	Rs. 25 crore trở lên tại bất kỳ thời điểm nào trong năm tài chính trước đó
Các khoản cho vay hoặc vay chưa thanh toán từ các ngân hàng hoặc tổ chức tài chính công	Vượt quá Rs. 100 crore tại bất kỳ thời điểm nào trong năm tài chính trước đó	Vượt quá Rs. 100 crore tại bất kỳ thời điểm nào trong năm tài chính trước đó.

Kiểm toán quản lý

Các nỗ lực được thực hiện nhằm mang lại sự cải thiện tổng thể về hiệu quả quản lý thông qua việc xem xét tất cả các mục tiêu, chính sách, thủ tục và chức năng của quản lý. Chỉ người có kiến ​​thức và kinh nghiệm tốt về kỹ thuật quản lý mới được bổ nhiệm làm Kiểm toán viên quản lý.

Mục tiêu của Kiểm toán Quản lý

Sau đây là các mục tiêu chính của kiểm toán quản lý:

• Để giúp quản lý trong việc thiết lập các mục tiêu hợp lý.
• Để đảm bảo hoàn thành các mục tiêu.
• Đưa ra khuyến nghị về việc thay đổi chính sách và thủ tục để có kết quả tốt hơn.
• Giúp quản lý xây dựng nhiệm vụ, quyền và nghĩa vụ của nhân viên.
• Để giúp quản lý trong việc thiết lập mối quan hệ tốt và lành mạnh với người ngoài.

Kiểm tra Bưu chính & Chứng từ

Theo hệ thống kiểm toán này, chúng tôi kiểm tra mọi mục nhập gốc và việc đăng chúng trong sổ cái cùng với, cân đối và tổng cộng. Hệ thống kiểm toán này chỉ được khuyến khích trong các đơn vị kinh doanh nhỏ; trong các nhà kinh doanh lớn Kiểm toán viên nội bộ thực hiện công việc này và Kiểm toán viên chỉ việc kiểm tra tính hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ của tổ chức đó.

Kiểm tra chuyên sâu

Kiểm toán chuyên sâu có nghĩa là xác minh từng bước chi tiết một số giao dịch cụ thể; điều này giúp Kiểm toán viên hiểu được quy trình hoàn chỉnh của giao dịch được tổ chức áp dụng để thực hiện bất kỳ giao dịch nào. Ví dụ, để kiểm tra giao dịch mua hàng, Kiểm toán viên sẽ kiểm tra báo giá, đơn đặt hàng (PO), phiếu nhận nguyên vật liệu (MRN), phiếu kiểm tra hàng hóa / nguyên vật liệu, thẻ thùng và sổ cái.

Kiểm toán tạm thời

Đánh giá giữa kỳ được thực hiện giữa hai cuộc đánh giá hàng năm của một tổ chức trong một năm. Nó cho phép Ban Giám đốc công bố cổ tức tạm thời và cũng để xác định số liệu bán hàng tạm thời.

Trong chương này, chúng ta sẽ tập trung vào các khía cạnh quan trọng cần phải lưu ý trước khi bắt đầu một cuộc đánh giá mới.

Phạm vi nhiệm vụ

Kiểm toán viên nên biết phạm vi nhiệm vụ theo Đạo luật công ty trong trường hợp kiểm toán công ty và trong bất kỳ trường hợp nào khác, anh ta nên thảo luận với người sẽ mời anh ta đi đánh giá.

Thư đính hôn

Để tránh mọi hiểu lầm với khách hàng, Kiểm toán viên nên mua một thư cam kết. Đây là hợp đồng giữa Kiểm toán viên và khách hàng. Thư này là một thư tiêu chuẩn phù hợp với thông lệ kế toán đã được thiết lập và nhiệm vụ hoặc nhiệm vụ đặc biệt, nếu có, cần được thêm vào thư.

Kiến thức về Kinh doanh, Hệ thống Kế toán và Chi tiết Kỹ thuật

Sự hiểu biết đầy đủ về doanh nghiệp của khách hàng là mong muốn. Kiểm toán viên có thể đạt được kiến ​​thức thông qua những điều sau:

• Anh ta có thể đến thăm một khu nhà máy để biết quy trình sản xuất và hiểu bản chất của vật liệu, lao động và máy móc.

• Anh ta nên đọc tài liệu có sẵn ở đó như Biên bản ghi nhớ của Hiệp hội hoặc chứng thư hợp tác tùy từng trường hợp.

• Anh ta nên có được một danh sách các sĩ quan và nhân viên cùng với hồ sơ công việc của họ.

• Anh ta nên nghiên cứu hệ thống kế toán hoàn chỉnh của khách hàng, phạm vi và hiệu lực của hệ thống kiểm soát nội bộ và danh sách sổ sách do khách hàng lưu giữ.

• Để hiểu bản chất của giao dịch, cần phải có kiến ​​thức về các khía cạnh kỹ thuật của kinh doanh.

Danh sách các tài liệu / lịch trình yêu cầu từ khách hàng

Sau khi thực hiện tất cả các bước chuẩn bị trên, Kiểm toán viên cần đưa ra danh sách các tài liệu hoặc lịch trình cần thiết cho mục đích đánh giá cùng với các hướng dẫn. Các tài liệu hoặc lịch trình sau đây có thể được yêu cầu để bắt đầu đánh giá -

• Tuyên bố cổ phiếu với giá trị và phương pháp định giá.
• Lịch trình của con nợ và chủ nợ.
• Bảng giá tài sản cố định.
• Bảng tổng hợp chi phí, chi tiêu và thu nhập chưa trả trước.
• Bảng kê chi phí doanh thu hoãn lại.
• Danh sách chi tiêu vốn phát sinh trong năm tài chính liên quan.
• Tiến độ đầu tư với chi phí mua lại.

Lập kế hoạch đánh giá là bắt buộc đối với Kiểm toán viên để thực hiện một cuộc đánh giá hiệu quả và hiệu quả. Mục tiêu của việc lập kế hoạch đánh giá phải bao gồm những điều sau:

• Ngân sách thời gian
• Tuyển dụng nhân viên kiểm toán
• Lên lịch về ngày thực hiện thủ tục kiểm toán

Cơ sở lập kế hoạch kiểm toán

Lập kế hoạch đánh giá phải dựa trên những điều sau:

• Hoàn thiện kiến ​​thức kế toán về doanh nghiệp của khách hàng
• Độ tin cậy của hệ thống kiểm soát nội bộ
• Lập trình các thủ tục kiểm toán và
• Phối hợp nhân viên

Xây dựng kế hoạch kiểm toán

Các điểm sau đây cần được xem xét tại thời điểm lập kế hoạch đánh giá:

• Điều khoản cam kết kiểm toán viên
• Trách nhiệm pháp lý của Kiểm toán viên
• Phối hợp với các Kiểm toán viên khác
• Hệ thống kiểm soát nội bộ của các chi nhánh và công ty con
• Độ tin cậy của hệ thống kiểm soát nội bộ của một tổ chức
• Để đánh dấu các khu vực kiểm toán quan trọng
• Tác động của các quy tắc pháp lý
• Bản chất và thời gian của báo cáo

Chuẩn mực kiểm toán 300 (SA 300)

Tiêu chuẩn mực kiểm toán (SA) có hiệu lực từ ngày 1 ^st tháng Tư, 2008; điều này liên quan đến trách nhiệm của kiểm toán viên trong việc lập kế hoạch kiểm toán báo cáo tài chính.

Phạm vi	SA 300 đề cập đến trách nhiệm của Kiểm toán viên trong việc lập kế hoạch kiểm toán báo cáo tài chính.
Mục tiêu	Lập kế hoạch đánh giá để thực hiện nó một cách hiệu quả.
Có hiệu lực	SA 300 có hiệu quả trên báo cáo tài chính cho giai đoạn bắt đầu từ ngày 1 st April, 2008
Hoạt động cam kết sơ bộ	Kiểm toán viên sẽ trao đổi với Kiểm toán viên tiền nhiệm, trong trường hợp thay đổi Kiểm toán viên. Kiểm toán viên phải thực hiện các thủ tục theo SA 220, đánh giá việc tuân thủ các yêu cầu đạo đức theo SA 220 và thiết lập các điều khoản như hợp đồng theo SA 210.
Lập kế hoạch Hoạt động	Để thiết lập phạm vi, phương hướng và thời gian đánh giá nhằm định hướng cho việc xây dựng chương trình đánh giá, Đánh giá viên phải thiết lập một chiến lược đánh giá tổng thể. Xác định các đặc điểm của hợp đồng xác định phạm vi. Để lập kế hoạch về thời gian đánh giá và bản chất của giao tiếp, cần phải đạt được các mục tiêu báo cáo của kế hoạch kiểm toán. Xem xét các yếu tố quan trọng trong việc chỉ đạo nỗ lực của nhóm kiểm toán.
Tài liệu	Chiến lược kiểm toán tổng thể. Kế hoạch kiểm toán. Trong trường hợp có bất kỳ thay đổi quan trọng nào thực hiện chiến lược tổng thể hoặc kế hoạch kiểm toán và lý do cho những thay đổi đó.

Sự thành công của kế hoạch đánh giá phụ thuộc vào Chương trình đánh giá hợp lý và chắc chắn. Kế hoạch kiểm toán là kế hoạch hành động của Kiểm toán viên. Chương trình đánh giá được thiết kế đặc biệt cho mỗi cuộc đánh giá là một kế hoạch của công việc kiểm tra và một tập hợp các thủ tục đánh giá. Chương trình đánh giá bằng văn bản bắt đầu với việc công nhận các mục tiêu cụ thể, sau đó là đặc tả thiết kế thủ tục để tạo ra đủ bằng chứng có thẩm quyền.

Chương trình đánh giá hoạt động như một hướng dẫn để sắp xếp và phân phối công việc và cũng để kiểm tra công việc chống lại khả năng bỏ sót. Đánh giá viên trước tiên nên chuẩn bị Chương trình đánh giá sơ bộ chocompliance testing hệ thống kiểm soát kế toán nội bộ và thử nghiệm thực chất về cân đối kế toán.

Kiểm tra sự tuân thủ

Có hai loại thử nghiệm tuân thủ để đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của tổ chức.

• Kiểm toán viên tuân thủ các thủ tục kiểm soát mà không để lại dấu vết của tài liệu.

• Bước thứ hai liên quan đến việc kiểm tra tài liệu; điều này cho thấy việc thực hiện các thủ tục kiểm soát.

Đánh giá

Mỗi loại giao dịch chính và tài sản liên quan thực hiện các bước sau để đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ:

• Xác định hệ thống kiểm soát kế toán có thể ngăn ngừa hoặc phát hiện các sai sót và bất thường.

• Để xác định xem các thủ tục cần thiết có được quy định và đang được tuân thủ ở mức độ thỏa đáng hay không.

• Đánh giá về điểm yếu về bản chất và thời gian của các thủ tục kiểm toán khác và đề xuất cần thiết đối với khách hàng về vấn đề này sẽ được Kiểm toán viên đưa ra.

• Để xem xét các loại lỗi và bất thường có thể xảy ra.

Các loại chương trình đánh giá

Sau đây là hai loại Chương trình đánh giá:

• Fixed
• Flexible

Fixed Audit Program- Nhân viên đánh giá phải tuân theo các hướng dẫn được đề cập trong Chương trình đánh giá như đã được trình bày trong đó mà không có bất kỳ thay đổi nào. Thậm chí tất cả đều không áp dụng được cho tổ chức cụ thể đó trong một tình huống cụ thể. Kiểm toán cố định Chương trình về bản chất rất cứng nhắc và bất kỳ sửa đổi hoặc thay đổi nào đối với Chương trình đều không dễ dàng thực hiện được.

Flexible Audit Program- Chương trình đánh giá linh hoạt chỉ đưa ra phác thảo về phạm vi và các thủ tục phải tuân theo thay vì bất kỳ hướng dẫn đánh giá cố định nào. Do đó, Kiểm toán viên có quyền lựa chọn phát triển, áp dụng và sửa đổi Chương trình đánh giá theo nhu cầu và yêu cầu tùy thuộc vào hệ thống kiểm soát nội bộ và các tình huống khác của tổ chức cụ thể đó.

Ưu điểm của Chương trình Kiểm toán

Sau đây là những ưu điểm của Chương trình đánh giá -

• Chương trình đánh giá cung cấp thông tin đầy đủ về công việc đánh giá mà nhân viên đánh giá có thể thực hiện.

• Chương trình Đánh giá hoạt động như một lộ trình cho những năm sắp tới và các nhân viên đánh giá có thể tham khảo điều này và hiểu rõ lộ trình hành động trong tương lai.

• Chương trình đánh giá nâng cao hiệu quả của các trợ lý đánh giá vì họ rất rõ ràng về nhiệm vụ của mình.

• Kiểm toán có hệ thống hơn thông qua Chương trình kiểm toán.

Nhược điểm của Chương trình Kiểm toán

Sau đây là những nhược điểm của Chương trình đánh giá -

• Nó không giúp ích nhiều cho các đơn vị kinh doanh nhỏ.

• Đánh giá trở nên máy móc và trợ lý đánh giá kém hiệu quả cũng có thể ẩn nấp sau Chương trình đánh giá.

• Chương trình đánh giá không thể được áp dụng đồng nhất cho tất cả các đơn vị kinh doanh vì công việc đánh giá của tất cả các tổ chức không thể giống nhau.

Chương trình kiểm tra bán hàng / lợi nhuận bán hàng

Chương trình Kiểm toán Bán hàng / Trả lại hàng Bán bao gồm việc xem xét và kiểm tra những điều sau:

• Hoàn thiện hệ thống kế toán ngay từ khi nhận đơn bán hàng của khách hàng đến khi khách hàng thanh toán với hóa đơn bán hàng đã lập.

• Các mục Thuế gián thu như VAT / CST / Thuế tiêu thụ đặc biệt và dịch vụ nếu có.

• Định giá cổ phiếu.

• Tạo và phê duyệt các ghi chú tín dụng.

• Dự phòng phải thu khó đòi, khó đòi.

• Các bút toán kế toán các khoản nhận trả góp, các yếu tố lãi và lãi chưa thực hiện đối với trường hợp bán theo phương thức thuê mua.

Chương trình kiểm tra mua hàng / trả lại hàng mua

Chương trình Kiểm tra Mua hàng / Trả lại Hàng mua bao gồm việc xem xét và kiểm tra những điều sau:

• Hoàn thiện hệ thống kế toán ngay từ khi xuất lệnh mua hàng cho nhà cung cấp đến khi thanh toán cho nhà cung cấp / chủ nợ đối với hóa đơn mua hàng.

• Kiểm tra phiếu trưng dụng tài liệu của bộ phận.

• Giấy ủy quyền trưng dụng, phiếu mua hàng.

• So sánh số lượng và tỷ lệ phiếu mua hàng với phiếu mua hàng.

• Phiếu nhập vật liệu với phiếu mua hàng.

• Kiểm tra sổ đăng ký chứng khoán.

• Kiểm tra phiếu mua hàng trả lại với phiếu mua hàng.

• Tác động của các bút toán Thuế gián thu đến Tài khoản chi phí mua hàng hoặc Thuế đầu vào, Tài khoản CENVAT đối với VAT / CST / Thuế tiêu thụ đặc biệt và dịch vụ nếu có.

Chương trình kiểm toán tiền mặt / ngân hàng

Chương trình Kiểm toán Tiền mặt / Ngân hàng liên quan đến việc xem xét và kiểm tra những điều sau:

• Kiểm tra việc đăng và cân đối sổ quỹ.

• Kiểm tra sổ quỹ tiền mặt nếu được duy trì.

• Kiểm tra việc thu tiền bằng sổ quỹ.

• Kiểm tra phiếu chi tiền mặt với các hóa đơn hỗ trợ liên quan.

• Ủy quyền thanh toán tiền mặt.

• Kiểm tra kế toán đối với séc / hối phiếu nhận được.

• Kiểm tra các bút toán rút tiền với Sao kê ngân hàng và các bút toán trên sổ quỹ.

• Kiểm tra tiền gửi trực tiếp vào ngân hàng của các bên.

• Kiểm tra đối chiếu ngân hàng.

• Xác minh vật chất của tiền mặt.

Chương trình kiểm toán tiền lương / tiền công

Chương trình kiểm toán tiền lương / tiền công liên quan đến việc xem xét và kiểm tra những điều sau:

• Thu thập sơ đồ tổ chức và danh sách cán bộ.

• Ủy quyền danh sách nhân viên trả lương trên.

• Xem xét hợp đồng lao động của nhân viên.

• So sánh lương ủy quyền với tài khoản chi phí.

• Thu thập thông tin về quyền chọn mua cổ phiếu, kế hoạch thưởng hoặc các ưu đãi khác khi áp dụng cho nhân viên.

• Quét sổ đăng ký cổ phiếu và hồ sơ phát hành cổ phiếu về việc phát hành hoặc giữ chỗ cổ phiếu cho người lao động.

• Xem xét mức lương, ưu đãi, thưởng và đãi ngộ, vv với các bằng chứng cơ bản.

• Kiểm tra và xem xét các thủ tục pháp lý áp dụng cho tổ chức như ESI / quỹ dự phòng / TDS, v.v.

Chương trình đánh giá cho năm trước đóng vai trò như hướng dẫn cho Chương trình đánh giá năm sau và những thay đổi trong Chương trình này trong năm hiện tại được gọi là sửa đổi trong Chương trình đánh giá. Không khó để thực hiện các thay đổi trong Chương trình kiểm toán linh hoạt nhưng việc sửa đổi trong Chương trình kiểm toán cố định là rất khó.

Sổ ghi chép kiểm toán

Một sổ nhật ký hoặc sổ đăng ký do nhân viên kiểm toán lưu giữ để ghi lại những khó khăn, thắc mắc, sai sót hoặc những điểm quan trọng khác cần làm rõ của họ được gọi là sổ ghi chú kiểm toán. Sau đây là nội dung chính của sổ ghi chép kiểm toán.

• Ngày bắt đầu và hoàn thành kiểm toán.

• Danh sách các tài khoản do công ty duy trì.

• Sơ đồ tổ chức với trách nhiệm của các cán bộ chính.

• Các câu hỏi yêu cầu làm rõ và giải thích và nhập các điểm mà Kiểm toán viên cần chú ý.

• Bất kỳ điểm nào khác mà Nhân viên của Kiểm toán viên cảm thấy cần phải thảo luận với Ban Giám đốc hoặc Kiểm toán viên.

Kiểm toán giấy tờ làm việc

Các giấy tờ làm việc là tài liệu hỗ trợ do Kiểm toán viên chuẩn bị trong quá trình kiểm toán của họ. Bài làm có thể ở dạng dữ liệu trên giấy tờ, phương tiện điện tử, phim ảnh hoặc các phương tiện khác và chỉ định các tệp tóm tắt, bình luận, thư từ và phân tích. Các giấy tờ làm việc khác là Số dư Thử nghiệm, phân tích tài khoản, lịch trình tài sản cố định, biểu đồ khấu hao, lịch trình cho khách nợ và chủ nợ, lịch trình cho các khoản nợ phải trả, tạm ứng, đối chiếu ngân hàng, định giá cổ phiếu, báo cáo kiểm toán trước đây, Chương trình kiểm toán, bằng chứng kiểm toán và các mỏ đá quan trọng với giải thích v.v.

Các giấy tờ làm việc cũng có thể được Kiểm toán viên sử dụng để bào chữa nếu có yêu cầu trong bất kỳ trường hợp kiểm toán cẩu thả nào của tòa án.

Giấy tờ Bằng chứng Kiểm toán

Các giấy tờ bằng chứng kiểm toán phải được lập chỉ mục tốt, rõ ràng, đầy đủ và đầy đủ thông tin vì những giấy tờ này làm nổi bật chất lượng của cuộc kiểm toán. Bằng chứng kiểm toán thu được trong quá trình kiểm toán và các quyết định được đưa ra trên đó là nội dung chính của các giấy tờ bằng chứng kiểm toán.

Mục đích của các giấy tờ làm việc kiểm toán

Các giấy tờ làm việc kiểm toán phục vụ các mục đích sau:

• Các giấy tờ này chứa các tài liệu cơ bản để lập báo cáo kiểm toán.

• Các giấy tờ bằng chứng hỗ trợ việc lập kế hoạch và thực hiện công việc kiểm toán.

• Chúng là hồ sơ vĩnh viễn về các mục tiêu và phạm vi đánh giá.

• Các giấy tờ làm việc chứa tài liệu dự phòng để hỗ trợ các quan sát kiểm toán.

• Hỗ trợ và phối hợp với Kiểm toán viên trong việc tổ chức công việc của nhân viên Kiểm toán.

• Với sự trợ giúp của các giấy tờ làm việc, Kiểm toán viên biết được những điểm yếu của hoạt động kế toán và kiểm soát nội bộ của một tổ chức.

Phân loại các giấy tờ làm việc

Có hai loại giấy tờ làm việc - Giấy tờ vĩnh viễn và Giấy tờ hành chính.

Giấy tờ vĩnh viễn

Có hồ sơ chứa các giấy tờ của cùng một khách hàng; những giấy tờ này có thể được sử dụng trong nhiều năm và thường bao gồm:

• Chứng thư hợp tác hoặc biên bản ghi nhớ và các điều khoản của hiệp hội hoặc các giấy tờ pháp lý khác như bản sao PAN, VAT / Thuế bán hàng trung ương / Giấy đăng ký thuế tiêu thụ / dịch vụ.

• Các tài liệu có tầm quan trọng liên tục.

• Các tài liệu chính sách như định giá hàng tồn kho và tính khấu hao.

• Bản sao Bảng cân đối kế toán và các báo cáo kiểm toán cho các năm trước.

Giấy tờ hành chính

Nó có thể chứa các giấy tờ làm việc kiểm toán sau:

• Thư bổ nhiệm
• Bảng câu hỏi kiểm soát nội bộ, Kiểm soát quản lý và kiểm soát EDP
• Biểu đồ luồng
• Chương trình kiểm toán
• Số dư dùng thử, v.v.

Không có quy tắc hoặc phương pháp cứng và nhanh chóng nào có thể được đặt ra để kiểm toán. Tất cả phụ thuộc vào sự đào tạo và kinh nghiệm của Kiểm toán viên và cũng phụ thuộc vào các trường hợp. Đánh giá viên cần xem xét những điểm sau đây.

Bọ ve đặc biệt

Kiểm toán viên nên sử dụng các tick đặc biệt cho các loại giao dịch khác nhau như đăng, truyền, chuyển tiếp, sao kê ngân hàng và xác nhận.

Kiểm toán viên sử dụng các biện pháp phòng ngừa sau để đánh dấu:

• Các tick khác nhau nên được sử dụng cho cùng một loại giao dịch ở các công ty khác nhau.

• Nhân viên của khách hàng không nên nhận thức được ý nghĩa của những dấu tích này.

• Không nên sử dụng cùng một màu cho các khoảng thời gian khác nhau.

• Công việc nên được hoàn thành đến một mức độ nhất định để tránh sai sót.

• Kiểm toán viên cần ghi lại tất cả các tổng số, số dư và các điểm quan trọng khác vào sổ ghi chép của mình.

• Nếu Kiểm toán viên được yêu cầu thực hiện việc cân đối các tài khoản, đặc biệt là các vấn đề nhỏ, thì anh ta nên hành động như một Kế toán viên thay vì một Kiểm toán viên.

• Kiểm toán viên không nên chấp nhận bất kỳ số liệu nào được viết bằng bút chì.

• Trong trường hợp đánh giá liên tục, công việc nên được hoàn thành vào một ngày nhất định.

Kiểm tra định kỳ

Khi Kiểm toán viên kiểm tra hồ sơ và sổ sách thông thường, nó được gọi là kiểm tra thường xuyên và nó bao gồm việc kiểm tra phôi, phôi phụ, chuyển tiếp số dư, tính toán khác, đăng trên sổ cái, số dư sổ cái và chuyển số dư sổ cái sang số dư thử .

Sẽ rất hữu ích cho Kiểm toán viên nếu chỉ phát hiện ra những sai sót về văn thư và những gian lận đơn giản. Kiểm toán viên nên vượt ra ngoài việc kiểm tra thông thường để tìm ra tất cả các sai sót và gian lận trọng yếu.

Kiểm tra thử nghiệm

Kiểm toán viên không thể kiểm tra và xác minh thực tế tất cả các giao dịch kinh doanh của một mối quan tâm lớn trong đó số lượng giao dịch là rất nhiều. Trong các tình huống như vậy, nếu có đủ hệ thống kiểm soát nội bộ và Kiểm tra nội bộ, Kiểm toán viên có thể chọn kiểm tra thử thay vì kiểm tra tất cả các giao dịch. Kiểm tra thử nghiệm là một công cụ được chấp nhận để thay thế kiểm tra chi tiết. Kiểm tra thử nghiệm dựa trên lý thuyết xác suất. Những điểm sau đây cần được xem xét khi kiểm tra thử nghiệm:

• Số lượng mục nhập đại diện của mỗi lớp do Kiểm toán viên lựa chọn.

• Nhân viên của khách hàng không nên biết và hiểu các phương pháp kiểm tra thử nghiệm được Kiểm toán viên áp dụng.

• Phương pháp kiểm tra thử không được áp dụng trong kiểm toán năm sau.

• Hầu hết các khoảng thời gian và phần của các giao dịch nên được bao gồm trong các năm.

• Không nên chọn mẫu xác định trước ở dạng kích thước.

• Đánh giá viên nên áp dụng khái niệm trọng yếu trong khi chọn mẫu.

• Kiểm toán viên cần lưu ý thêm những nơi có khả năng xảy ra sai sót và gian lận cao.

• Nếu độ tin cậy của bằng chứng thấp, Kiểm toán viên nên tăng quy mô mẫu.

Người giám sát

Giám sát viên thực hiện các nhiệm vụ sau:

• Giữ liên lạc với nhân viên kiểm toán.
• Đánh giá và thảo luận về tiến độ và hoàn thành công việc kiểm toán.
• Nhận lời khuyên của Kiểm toán viên về các vấn đề quan trọng.
• Luân chuyển nhiệm vụ của các nhân viên kiểm toán.

Hỗ trợ kiểm toán phần

Phần Trợ lý Kiểm toán thực hiện các nhiệm vụ sau:

• Giữ liên lạc với khách hàng và Kiểm toán viên.
• Kiểm tra công việc do nhân viên cấp dưới thực hiện.
• Lập chương trình kiểm toán.
• Đảm bảo công việc kiểm toán trôi chảy.
• Đưa ra lời khuyên, chỉ dẫn và hướng dẫn cho nhân viên cấp dưới.
• Xác nhận xem các yêu cầu pháp lý có được đáp ứng hay không.
• Đánh giá tài sản, nợ phải trả và cơ cấu vốn của công ty.
• Để xác minh giá trị tài sản và nợ phải trả.

Trợ lý Kiểm toán Cơ sở

Trợ lý kiểm toán cấp cơ sở thực hiện các nhiệm vụ sau:

• Kiểm tra lịch trình và đối chiếu của các báo cáo.
• Kiểm tra tất cả dữ liệu hỗ trợ, tài liệu và giấy tờ.
• Làm theo hướng dẫn của các đàn anh.

Thư ký Kiểm toán

Thư ký kiểm toán thực hiện các nhiệm vụ sau:

• Kiểm tra đăng, đúc và chuyển tiếp.
• Kiểm tra định kỳ khác.
• Làm theo hướng dẫn đến từ các tiền bối.

Là một người chuyên nghiệp, Kiểm toán viên là chuyên gia trong việc kiểm tra sổ sách tài khoản và báo cáo tài chính của một đơn vị quan tâm. Kiểm toán viên đưa ra ý kiến ​​độc lập về sổ sách kế toán và báo cáo tài chính do mình kiểm toán. Dưới con mắt của pháp luật, anh ta phải chịu trách nhiệm về những ý kiến ​​do mình bày tỏ. Do đó, mỗi cơ sở dẫn liệu cần được Kiểm toán viên xem xét cẩn thận trước khi đưa ra ý kiến ​​chuyên môn.

Trong quá trình kiểm toán, anh ta nên cố gắng thu thập càng nhiều bằng chứng kiểm toán càng tốt và cũng đánh giá các bằng chứng đã thu thập được.

Thủ tục Thu thập Bằng chứng Đánh giá

Kiểm toán viên có thể thu thập bằng chứng đầy đủ và thích hợp thông qua các thủ tục sau:

Quy trình tuân thủ

Các giả định được đưa ra trong báo cáo tài chính có thể được kiểm tra trên cơ sở bằng chứng kiểm toán thu được từ các thủ tục tuân thủ. Những khẳng định này liên quan đến sự tồn tại, hiệu lực và tính liên tục của hệ thống kiểm soát của tổ chức.

Thủ tục nội dung

Các giả định được xem xét trên cơ sở bằng chứng kiểm toán thu được từ các thủ tục cơ bản; các khẳng định như sau:

• Tính đầy đủ của hồ sơ liên quan đến giao dịch, tài sản và nợ

• Sự tồn tại của Tài sản và Nợ phải trả vào một ngày nhất định và định giá thích hợp của chúng.

• Sự xuất hiện của một sự kiện trong khoảng thời gian có liên quan.

• Quyền và nghĩa vụ liên quan đến tài sản.

• Tiết lộ và phân loại một khoản mục theo các chính sách kế toán, thông lệ và yêu cầu pháp lý được thừa nhận.

Hình thành ý kiến

Các bước sau liên quan đến quá trình hình thành ý kiến ​​-

• Nhận dạng các xác nhận
• Đánh giá các khẳng định
• Thu thập chứng cứ
• Đánh giá chứng cứ
• Hình thành quan điểm

Nhận dạng xác nhận

Kiểm toán viên phải báo cáo xem có hay không -

• Tài khoản lãi và lỗ cho biết lãi hoặc lỗ thực sự và hợp lý trong kỳ.

• Bảng cân đối kế toán thể hiện quan điểm trung thực và hợp lý của báo cáo tài chính.

• Sổ tài khoản được duy trì theo các nguyên tắc và thông lệ kế toán được chấp nhận chung.

Đánh giá các khẳng định

Việc xác định các khẳng định được theo sau bởi đánh giá. Cơ sở khẳng định có thể trọng yếu hoặc phi trọng yếu, tính trọng yếu của cơ sở dẫn liệu phụ thuộc vào số lượng, bản chất, quy mô và tác động tổng thể đến báo cáo tài chính.

Thu thập bằng chứng

Sau khi xác định và đánh giá cơ sở dẫn liệu, Kiểm toán viên cần thu thập tất cả các bằng chứng cần thiết hỗ trợ cho các cơ sở dẫn liệu.

Kiểm toán viên phải tự đảm bảo rằng bằng chứng thu thập được là đáng tin cậy. Các yếu tố sau đây quyết định độ tin cậy của bằng chứng:

• Cho dù nguồn nội bộ hay bên ngoài
• Tài liệu hoặc hình ảnh và là bằng chứng từ các nguồn khác nhau

Đánh giá bằng chứng

Các bước sau liên quan đến quá trình hình thành ý kiến ​​-

• Chứng cứ có đủ và phù hợp hay không.
• Kiểm tra số lượng, độ tin cậy, tính hợp lệ và tính phù hợp của nó.

Hình thành ý kiến

Trên cơ sở các khẳng định và bằng chứng nêu trên, Kiểm toán viên đưa ra ý kiến ​​của mình và ý kiến ​​này được gọi là ý kiến ​​chuyên gia đáng để dựa vào.

Trong chương này, chúng ta hãy hiểu các loại bằng chứng khác nhau được sử dụng trong Kiểm toán.

Hệ thống kế toán

Hệ thống Kế toán của một tổ chức phải đáng tin cậy. Trên cơ sở lưu đồ, Kiểm toán viên có thể biết về các chứng từ bắt nguồn từ mỗi trạng thái giao dịch. Độ tin cậy của hệ thống kiểm soát nội bộ trong tổ chức sẽ quyết định khả năng chấp nhận của các bằng chứng có nguồn gốc từ hệ thống kế toán.

Bằng chứng vật lý

Bằng chứng vật chất là quan trọng trong trường hợp tài sản hữu hình. Xác minh thực tế có thể chứng minh sự tồn tại thực tế của các tài sản hữu hình như đất đai, tòa nhà, nhà máy và máy móc, đồ đạc và vật dụng cố định, tiền mặt và cổ phiếu, v.v.

Bằng chứng tài liệu

Tài liệu Bằng chứng là rất quan trọng và hầu hết các bằng chứng đều ở dạng tài liệu. Sau đây là các loại bằng chứng tài liệu khác nhau -

• Tài liệu có nguồn gốc bên ngoài tổ chức nhưng đã được khách hàng nắm giữ; ví dụ, chứng chỉ tiền gửi cố định là bằng chứng về việc gửi tiền vào ngân hàng.

• Séc do khách hàng phát hành là loại chứng cứ thứ hai có nguồn gốc từ bên trong tổ chức nhưng được lưu hành cho người ngoài.

• Tiền lương trả cho người lao động được hỗ trợ bằng bảng lương, thẻ chấm công, ... Đây là loại bằng chứng được tận dụng từ bên trong tổ chức và được hỗ trợ bởi hệ thống kiểm soát nội bộ.

Tạp chí và Sổ cái

Các mục cơ bản trong tạp chí được ghi sổ và hỗ trợ bởi các tài liệu nguồn như hóa đơn bán hàng, hóa đơn mua hàng, tư vấn thanh toán, v.v.

Sổ cái là các sổ của mục nhập cuối cùng được hỗ trợ bởi sổ nhật ký.

Sổ cái là cơ sở của các báo cáo tài chính như Tài khoản giao dịch, Tài khoản lãi lỗ và Bảng cân đối kế toán.

Bằng chứng bằng miệng

Thảo luận với các cán bộ khác nhau của một tổ chức là cơ sở để tạo ra một số bằng chứng truyền miệng. Kiểm toán viên cần quan sát kỹ nếu có bất kỳ sự mâu thuẫn nào; anh ấy nên xem xét nó.

Sự kiện tiếp theo

Các sự kiện tiếp theo sau Date of Balance Sheetcũng là những bằng chứng rất quan trọng; ví dụ, các khoản tiền gửi khổng lồ trước ngày kết thúc kỳ kế toán năm và các khoản rút tiền khổng lồ sau ngày kết thúc kỳ kế toán đặt dấu hỏi về hoạt động của ngân hàng.

Bằng chứng đáng kể

Chứng cứ quanh co không phải là bằng chứng trực tiếp mà liên quan đến tình tiết. Ví dụ, nếu bất kỳ nhân viên nào của một công ty chi số tiền khổng lồ cho bất kỳ hôn lễ, tiệc tùng hay mua một căn hộ hoặc xe hơi sang trọng mà không thể bằng thu nhập mà anh ta nhận được từ tiền lương của mình, điều đó tạo ra sự không chắc chắn về một điều gì đó không ổn. Kiểm toán viên nên sử dụng bằng chứng tình huống nếu anh ta cần một số sự kiện nhất định.

Tỷ lệ

Nếu Kiểm toán viên phát hiện ra bất kỳ sự thay đổi nào trong các tỷ số tài chính thì Kiểm toán viên phải xem xét kỹ lưỡng. So sánh tỷ lệ có thể dành cho cùng một tổ chức trong các thời kỳ khác nhau hoặc có thể là so sánh giữa hai tổ chức.

Hồ sơ vi tính hóa

Các bằng chứng sẽ vẫn giữ nguyên ngay cả trong trường hợp tổ chức đó duy trì hệ thống kế toán trên máy vi tính.

Các bằng chứng là rất quan trọng để Kiểm toán viên đưa ra ý kiến ​​về báo cáo tài chính. Nếu Kiểm toán viên không thu thập được bằng chứng thích hợp sẽ làm giảm độ tin cậy của báo cáo kiểm toán. Phương pháp thu thập bằng chứng được gọi là kỹ thuật kiểm toán. Sau đây là một số kỹ thuật kiểm toán quan trọng -

Chứng từ

Khi Kiểm toán viên xác minh các giao dịch kế toán bằng các bằng chứng tài liệu, nó được gọi là xác minh. Thông qua xác nhận, Kiểm toán viên xác minh thẩm quyền và tính xác thực của hồ sơ.

Xác nhận

Xác nhận là một kỹ thuật được Kiểm toán viên sử dụng để xác nhận tính đúng đắn của các giao dịch; ví dụ, Kiểm toán viên thu thập báo cáo bằng văn bản trực tiếp từ khách hàng nợ để xác nhận số dư bên nợ như đã xuất hiện trên sổ sách của khách hàng.

Đối chiếu

Đối chiếu là một kỹ thuật được Kiểm toán viên sử dụng để biết lý do của sự khác biệt trong các số dư. Ví dụ, để biết sự khác biệt trong sổ ngân hàng của khách hàng và số dư ngân hàng đã xuất hiện trong bảng sao kê ngân hàng hoặc sổ quỹ, Kiểm toán viên lập báo cáo đối chiếu. Phương pháp tương tự có thể được sử dụng cho con nợ, chủ nợ, v.v.

Thử nghiệm

Kiểm tra là kỹ thuật lựa chọn các giao dịch đại diện trong toàn bộ dữ liệu kế toán để đưa ra kết luận về tất cả các khoản mục.

Kiểm tra thể chất

Kiểm tra thực tế yêu cầu xác minh và xác nhận sự tồn tại vật chất của các tài sản hữu hình xuất hiện trong Bảng cân đối kế toán như tiền mặt, đất đai và tòa nhà, nhà máy và máy móc, v.v.

Phân tích

Phân tích là kỹ thuật được Kiểm toán viên sử dụng để tách biệt các sự kiện quan trọng và nghiên cứu sâu hơn mối quan hệ của chúng.

Quét

Bằng cách quét sổ sách các tài khoản, một Kiểm toán viên có kinh nghiệm có thể xác định những mục nhập mà anh ta cần chú ý. Nó còn được gọi là giám sát tài khoản.

Yêu cầu

Phương pháp này được sử dụng để thu thập thông tin chuyên sâu về bất kỳ giao dịch nào.

Xác minh Đăng

Để xác minh việc đăng từ sổ sách nhập gốc vào tài khoản sổ cái và xác nhận số dư, Kiểm toán viên được yêu cầu xác minh các tin đăng; ví dụ: để xác minh một cuốn sách bán hàng, Kiểm toán viên có thể xác minh các bài đăng từ sổ đăng ký bán hàng đến sổ cái bán hàng. Anh ta có thể tính toán thêm số dư của sổ đăng ký bán và sổ bán hàng.

Sơ đồ

Kỹ thuật Lưu đồ được Kiểm toán viên sử dụng để xác định các giai đoạn của giao dịch và việc tạo tài liệu ở tất cả các cấp độ của giao dịch.

Quan sát

Thông qua quan sát, Đánh giá viên có được ý tưởng về độ tin cậy của quy trình và thủ tục của một tổ chức.

Trong chương này, chúng ta sẽ thảo luận về cách thức hoạt động của Kiểm soát nội bộ trong Kiểm toán. Hệ thống Kiểm soát nội bộ là một trong những yếu tố cơ bản và thiết yếu để quản lý hiệu quả và hiệu quả. Nó bao gồm toàn bộ hệ thống quản lý của một tổ chức, cả tài chính hoặc phi tài chính. Hệ thống kiểm soát nội bộ giúp ích cho Ban Giám đốc và cả Kiểm toán viên trong việc đạt được các mục tiêu và chỉ tiêu một cách hiệu quả. Do đó, hệ thống kiểm soát nội bộ bao gồm một số hoạt động kiểm tra và kiểm soát để đảm bảo hoạt động hiệu quả và kinh tế.

Có hai loại kiểm soát - Kiểm soát Tài chính và Kiểm soát Hành chính. Độ tin cậy của hồ sơ tài chính và bảo vệ tài sản là một phần của kiểm soát tài chính. Bây giờ chúng ta sẽ hiểu chi tiết về Hệ thống kiểm soát nội bộ là gì.

Kiểm soát nội bộ là gì

Kiểm soát nội bộ bao gồm kế hoạch của tổ chức và tất cả các phương pháp và biện pháp phối hợp được áp dụng trong doanh nghiệp để bảo vệ tài sản của doanh nghiệp, kiểm tra tính chính xác và độ tin cậy của dữ liệu kế toán nhằm thúc đẩy hiệu quả hoạt động và khuyến khích tuân thủ các chính sách quản lý đã quy định.

Mục đích của Kiểm soát nội bộ

Bây giờ chúng ta hãy hiểu mục đích của Kiểm soát nội bộ từ các quan điểm khác nhau.

Theo quan điểm của kiểm toán viên

Theo quan điểm của Kiểm toán viên, việc nghiên cứu và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ là rất quan trọng. Để có được sự hiểu biết đầy đủ về hệ thống kiểm soát nội bộ, hệ thống kiểm soát nội bộ phải được thử nghiệm. Kiểm toán viên phải xác định xem liệu có thể thực hiện kiểm toán hay không, nếu có thì phải xác định phạm vi kiểm toán.

Từ quan điểm của khách hàng

• Hệ thống kiểm soát nội bộ cung cấp dữ liệu chính xác và đáng tin cậy cần thiết cho việc ra quyết định và điều hành hoạt động kinh doanh một cách hiệu quả.

• Hệ thống kiểm soát nội bộ đầy đủ bảo vệ tài sản của doanh nghiệp, nếu thiếu hệ thống này, tài sản của công ty có thể bị đánh cắp, sử dụng sai mục đích hoặc vô tình bị phá hủy.

• Hệ thống kiểm soát nội bộ trong tổ chức là cần thiết để khuyến khích và ngừng các hoạt động kinh doanh không hiệu quả và để bảo vệ hoạt động kinh doanh khỏi lãng phí là tất cả các khía cạnh của doanh nghiệp.

• Hệ thống kiểm soát nội bộ đảm bảo rằng các nhân viên kinh doanh phải tuân theo các quy tắc và thủ tục.

Đặc điểm của Kiểm soát nội bộ

Sau đây là các đặc điểm chính của Kiểm soát nội bộ thường được viết tắt là CROSSASIA -

• Nhân sự có năng lực và đáng tin cậy
• Hồ sơ, tài chính và kế hoạch tổ chức khác
• Kế hoạch tổ chức
• Sự phân chia nhiệm vụ
• Supervision
• Authorization
• Thực hành âm thanh
• Kiểm toán nội bộ
• Kiểm soát số học và kế toán

Hạn chế của Kiểm soát nội bộ

Sau đây là những hạn chế cố hữu của Kiểm soát nội bộ -

• Quyết định lựa chọn hệ thống kiểm soát hiệu quả về chi phí của Ban Giám đốc có thể làm giảm hiệu lực của hệ thống kiểm soát nội bộ.

• Người có thẩm quyền đang vận hành hệ thống kiểm soát nội bộ có khả năng bị lợi dụng.

• Mục tiêu của hệ thống kiểm soát nội bộ có thể bị đánh bại bởi sự thao túng của ban lãnh đạo.

• Do hệ thống kiểm soát nội bộ liên quan đến các giao dịch thông thường nên các giao dịch không thường xuyên có thể bị bỏ qua.

• Những thay đổi về điều kiện có thể ảnh hưởng đến hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ.

Phạm vi kiểm soát nội bộ

Sau đây là các lĩnh vực chính thường được bao phủ bởi một hệ thống kiểm soát nội bộ tốt:

• Cash- Ở đây, kiểm soát nội bộ được áp dụng đối với các khoản thanh toán và biên lai của một tổ chức. Điều này là để bảo vệ khỏi việc chiếm dụng tiền mặt.

• Control over Sale and Purchase - Với hệ thống kiểm soát phù hợp và hiệu quả đối với các giao dịch liên quan đến mua và bán vật liệu, việc xử lý vật liệu và hạch toán tương tự là điều bắt buộc.

• Financial Control - Nó xử lý hệ thống kế toán, ghi chép và giám sát hiệu quả.

• Employee’s Remuneration- Hệ thống kiểm soát nội bộ được áp dụng để lập và lưu giữ hồ sơ của nhân viên và cả các phương thức thanh toán. Nó cũng cần thiết để bảo vệ chống lại việc biển thủ tiền mặt.

• Capital Expenditure - Hệ thống kiểm soát nội bộ đảm bảo việc xử phạt thích hợp việc chi tiêu vốn và cả việc sử dụng vốn vào mục đích đã định.

• Inventory Control - Nó bao gồm việc xử lý thích hợp hàng tồn kho, giảm thiểu các mặt hàng di chuyển chậm hoặc hàng tồn kho chết, định giá thích hợp hàng tồn kho, ghi lại hàng tồn kho, v.v.

• Control over Investments - Hệ thống kiểm soát nội bộ được áp dụng để ghi chép thích hợp các giao dịch có thể là mua, bổ sung, bán hoặc mua lại, thu nhập từ các khoản đầu tư, lãi hoặc lỗ của khoản đầu tư.

Kiểm soát nội bộ và Kiểm toán viên

Kiểm toán viên cần đảm bảo rằng đơn vị kinh doanh mà mình đang làm việc phải tuân thủ một số quy tắc và thủ tục nhất định, mặc dù ban giám đốc có trách nhiệm duy nhất của hệ thống kiểm soát nội bộ tốt. Kiểm toán viên có thể hướng dẫn hoặc giúp đỡ Ban Giám đốc một cách đơn giản nếu được yêu cầu làm như vậy, vì anh ta không có thẩm quyền quy định các quy tắc và thủ tục đó. Mức độ tin cậy vào hệ thống phụ thuộc vào hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ; do đó, Kiểm toán viên cần xem xét và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của tổ chức để chuẩn bị Chương trình đánh giá của mình.

Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ

Hệ thống kiểm soát nội bộ cần được Kiểm toán viên xem xét trước khi đánh giá sao như mô tả dưới đây:

• Rà soát hệ thống bút toán kế toán đã ghi theo chuẩn mực kế toán hay chưa.

• Lập khung chương trình đánh giá theo hoàn cảnh hiện tại.

• Gian lận, sai sót và nhầm lẫn có thể được xác định hoặc không.

• Rà soát sự tồn tại của chương trình kiểm toán nội bộ và kiểm tra tính hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ.

• Để xem xét độ tin cậy của các báo cáo, hồ sơ và chứng chỉ do ban quản lý trình bày.

• Kiểm tra xem có khả năng cải tiến hệ thống kiểm soát nội bộ hiện tại hay không.

Kiểm tra nội bộ là một chức năng không thể thiếu của hệ thống kiểm soát nội bộ. Đó là sự sắp xếp các nhiệm vụ của các nhân viên sao cho công việc do người này thực hiện được người kia kiểm tra một cách tự động và độc lập.

Mục tiêu của Kiểm tra Nội bộ

Sau đây là các mục tiêu chính của Kiểm tra nội bộ -

• Để bảo vệ doanh nghiệp khỏi sự bất cẩn, kém hiệu quả và gian lận.

• Để đảm bảo và cung cấp thông tin kế toán đầy đủ và đáng tin cậy.

• Để giữ áp lực đạo đức đối với nhân viên.

• Để giảm thiểu khả năng xảy ra sai sót và gian lận và phát hiện chúng dễ dàng ngay từ giai đoạn đầu nếu vi phạm.

• Phân chia công việc sao cho không có giao dịch kinh doanh nào không được ghi chép.

• Khắc phục trách nhiệm của từng nhân viên theo sự phân chia công việc.

Nguyên tắc kiểm tra nội bộ

Bây giờ chúng ta hãy hiểu các nguyên tắc của Kiểm tra nội bộ -

• Responsibility - Việc phân bổ công việc kinh doanh giữa các nhân viên khác nhau phải được thực hiện theo cách mà nhiệm vụ và trách nhiệm của họ phải được phân chia một cách thận trọng và rõ ràng.

• Automatic check - Tự động kiểm tra công việc của một nhân viên bằng cách khác tạo thành một phần của hệ thống Kiểm tra nội bộ tốt.

• Rotation - Việc điều động, luân chuyển nhân viên từ vị trí này sang vị trí khác phải được tuân thủ theo hệ thống kiểm soát nội bộ tốt.

• Supervision - Các thủ tục quy định và Kiểm tra nội bộ cần được giám sát chặt chẽ.

• Safeguard - Để bảo vệ hồ sơ, chứng khoán, sổ séc cũng được khuyến khích trong Kiểm tra nội bộ.

• Formal Sanction - Không có chế tài chính thức, không được phép sai lệch so với các thủ tục đã lập.

• Reliance - Trong một hệ thống tốt, không nên đặt quá nhiều tin cậy vào một nhân viên.

• Review - Theo thời gian, hệ thống Kiểm tra nội bộ cần được xem xét lại để đưa ra cải tiến.

Ưu điểm của Kiểm tra nội bộ

Sau đây là những ưu điểm của một hệ thống Kiểm tra nội bộ tốt -

Từ quan điểm của chủ sở hữu

• Hệ thống Kiểm tra Nội bộ tốt cung cấp hồ sơ và dữ liệu kế toán chính xác, đáng tin cậy và trung thực cho chủ doanh nghiệp mà họ có thể dựa vào đó.

• Tính kinh tế trong hoạt động và hiệu quả tổng thể trong hệ thống do Kiểm tra nội bộ tốt có thể mang lại nhiều lợi nhuận hơn.

Từ quan điểm của kiểm toán viên

• Do hệ thống Kiểm tra nội bộ hiệu quả, Kiểm toán viên theo luật định có thể tránh kiểm tra sâu và chi tiết các giao dịch. Anh ta có thể dựa vào kiểm tra thử nghiệm, do đó Kiểm tra nội bộ mang lại sự thuận tiện cho Kiểm toán viên.

• Vì Bảng cân đối kế toán và tài khoản lãi và lỗ được lập mà không mất thời gian, do đó có thể nhanh chóng chuẩn bị các tài khoản cuối cùng.

Đối với doanh nghiệp

• Moral Check - Có thể kiểm tra tuyệt vời để phát hiện sai sót và gian lận với kiến ​​thức về việc người khác kiểm tra công việc của từng nhân viên sau này.

• Detection of Errors and Frauds - Điều này giúp phát hiện sớm các sai sót và gian lận vì công việc của mỗi nhân viên được kiểm tra bởi người khác tự động và không ai được phép làm toàn bộ công việc từ đầu đến cuối.

• Proper Division of Work - Căn cứ vào trình độ, kinh nghiệm và lĩnh vực chuyên môn của công việc, thực hiện phân bổ công việc hợp lý, hợp lý giữa các thành viên trong nhân viên.

• Increases Efficiency - Hệ thống kiểm soát nội bộ tốt giúp tăng hiệu quả công việc đi đôi với nền kinh tế chung.

Nhược điểm của Kiểm tra Nội bộ

Bây giờ chúng ta hãy thảo luận về những nhược điểm của Kiểm tra nội bộ -

• Nó gây tốn kém cho các đơn vị kinh doanh nhỏ.

• Nếu hệ thống Kiểm tra nội bộ không được tổ chức hợp lý, rất có thể xảy ra xáo trộn trong hoạt động kinh doanh.

• Có thể có những trường hợp mà chất lượng của sản phẩm và công việc bị ảnh hưởng bởi các nhân viên do tầm quan trọng của kết quả nhanh hơn.

• Kiểm toán viên không thể bị tin cậy nếu anh ta không tiến hành các thử nghiệm bằng các thủ tục của riêng mình.

Bản chất và mức độ phạm vi công việc của Kiểm toán viên phụ thuộc vào hệ thống Kiểm tra nội bộ trong một tổ chức. Hệ thống Kiểm tra nội bộ sẽ xác định độ tin cậy trong công việc mà Kiểm toán viên có thể thực hiện. Kiểm toán viên Bên ngoài chịu trách nhiệm cuối cùng về các quyết toán.

Hệ thống Kiểm tra nội bộ không thể giảm nhẹ trách nhiệm theo hợp đồng của Kiểm toán viên trong trường hợp có bất kỳ sai sót nào trong tài khoản cuối cùng, do đó, Kiểm toán viên có nhiệm vụ kiểm tra chi tiết toàn bộ giao dịch. Hệ thống Kiểm tra nội bộ tốt có thể giúp Kiểm toán viên giảm bớt việc kiểm tra chi tiết và anh ta có thể sử dụng thời gian tiết kiệm được cho bất kỳ công việc nào khác có tầm quan trọng hơn.

Chúng tôi sẽ thảo luận thêm về Kiểm tra nội bộ liên quan đến các khía cạnh khác nhau -

• Thanh toán tiền mặt
• Bán tiền mặt tại quầy
• Bán hàng bằng tiền mặt của nhân viên bán hàng
• Bán hàng qua bưu điện
• Biên lai thu tiền mặt
• Purchases
• Sales
• Stores
• Tài sản cố định
• Investments

Thanh toán tiền mặt

Hãy xem xét các điểm sau khi thực hiện Kiểm tra nội bộ để thanh toán bằng tiền mặt -

• Không bao gồm các khoản thanh toán lặt vặt bằng tiền mặt, tất cả các khoản thanh toán phải được thực hiện thông qua séc, Bản nháp Yêu cầu, RTGS (Thanh toán gộp theo thời gian thực), NEFT (Chuyển khoản điện tử quốc gia) hoặc bất kỳ phương thức ngân hàng nào khác tùy từng thời điểm.

• Người thực hiện thanh toán không được liên quan đến việc nhận tiền mặt.

• Mọi hóa đơn hoặc chứng từ đã thanh toán phải được đóng dấu là “Đã thanh toán” để tránh thanh toán hai lần cho cùng một hóa đơn hoặc chứng từ.

• Việc xác nhận số dư từ các chủ nợ nên được thực hiện trực tiếp.

• Phải nhận tiền mặt cho mỗi lần thanh toán.

• Đối với các khoản thanh toán nhỏ bằng tiền mặt, nhân viên thu ngân sẽ chịu trách nhiệm thay cho thủ quỹ chính.

• Petty Cash nên được duy trì trên hệ thống Imprest.

• Trong trường hợp không nhận tiền mặt, hãy lấy hóa đơn hoặc chứng từ thích hợp từ thủ quỹ nhỏ.

• Sổ quỹ tiền mặt cần được Thu ngân kiểm tra thường xuyên.

• Việc đối chiếu ngân hàng nên được thực hiện định kỳ.

• Phiếu chi để gửi tiền mặt vào ngân hàng phải do Thủ quỹ điền chứ không phải do người sắp gửi tiền mặt.

Theo điều khoản được đưa ra theo mục 40A (3) của Đạo luật thuế thu nhập, năm 1961 cho khoản thanh toán vượt quá Rs. 20.000 / - có ghi rằng “Trường hợp người đánh giá phải chịu bất kỳ khoản chi phí nào và nó được thanh toán với số tiền vượt quá Rs. 20.000 / - khác với séc chéo hoặc hối phiếu ngân hàng chéo, toàn bộ chi tiêu đó không được phép ”

Bán tiền mặt tại quầy

• Mỗi Nhân viên bán hàng được phép bán hàng bằng tiền mặt phải được phân định cụ thể.

• 4 bản sao biên lai thu tiền phải được tạo ra, trong đó 3 bản giao cho khách hàng, trong đó khách hàng sẽ giao một bản cho thủ quỹ tại thời điểm thanh toán và một bản cho nhân viên gác cổng tại thời điểm giao hàng và ra khỏi cổng. và một bản sẽ được khách hàng giữ lại.

• Ba bản tổng kết bán hàng sẽ được chuẩn bị, một bản do Nhân viên bán hàng, bản thứ hai do Thu ngân và bản thứ ba do Người gác cổng để kiểm đếm doanh số bán hàng bằng tiền mặt hàng ngày.

• Tất cả Doanh thu bằng tiền mặt phải được gửi vào ngân hàng hàng ngày mà không xảy ra bất kỳ sự cố nào mà không khấu trừ bất kỳ khoản chi tiêu hoặc hoa hồng nào từ đó.

• Tiền mặt nhận được (theo máy ghi tiền), tiền bán hàng và số tiền gửi vào ngân hàng phải giống nhau.

Bán hàng của người bán hàng đi du lịch

• Sổ thu tiền thô được đánh số sẵn phải được cấp cho mọi nhân viên bán hàng để thu nợ hoặc ứng trước của khách hàng.

• Biên nhận cuối cùng phải được gửi trực tiếp cho khách hàng.

• Không thực hiện bất kỳ khoản khấu trừ nào, nhân viên bán hàng phải gửi tất cả tiền mặt tại trụ sở chính hàng ngày mà không bị thất thoát.

• Thường xuyên đối chiếu tài khoản với khách hàng.

• Để tránh mọi gian lận, mọi nhân viên bán hàng nên được thay thế và chuyển thường xuyên sang các khu vực khác.

Bán hàng qua bưu điện

• Doanh số bán hàng qua bưu điện nên được ghi vào sổ đăng ký riêng.

• Một sổ đăng ký riêng nên được duy trì để ghi lại số tiền nhận được từ việc bán hàng qua bưu điện.

• Tiền mặt nhận được thông qua bán hàng qua bưu điện nên được gửi vào ngân hàng riêng biệt.

• Cán bộ của công ty kiểm tra thường xuyên và cẩn thận sổ đăng ký bán hàng và thanh toán.

Biên lai thu tiền mặt

Thu ngân giải quyết các công việc sau liên quan đến việc thu tiền mặt -

• Ghi nhận tiền mặt ngay khi nhận tiền mặt.

• Anh ta không được phép giữ tiền mặt bên mình.

• Anh ta không được phép thực hiện bất kỳ khoản chi nào từ nó.

• Nhận tiền mặt phải được gửi vào ngân hàng hàng ngày.

• Thu ngân không được phép ghi sổ sách chính.

Mua hàng

• Phiếu trưng dụng có chữ ký hợp lệ của trưởng bộ phận phải được phát hành và gửi cho bộ phận mua hàng, ghi rõ số lượng, chất lượng và ngày giao hàng trên phiếu trưng dụng.

• Bộ phận mua hàng từ các nhà cung cấp nguyên liệu khác nhau nên thực hiện việc hỏi đáp về nguyên liệu cần thiết

• Đơn đặt hàng phải được phát hành trên cơ sở báo giá thấp nhất nhận được từ các nhà cung cấp. Có thể có bốn bản sao của đơn đặt hàng, một bản cho nhà cung cấp, bản thứ hai cho bộ phận cửa hàng, bản thứ ba cho bộ phận tài khoản và bản thứ tư nên được giữ lại bởi bộ phận mua hàng

• Hàng hóa nên được gửi đến cửa hàng sau khi kiểm tra thích hợp tại thời điểm nhận hàng. Bộ phận cửa hàng sẽ thông báo cho bộ phận liên quan để cùng biết.

• Sau khi xác minh chính xác hóa đơn mua hàng giống nhau phải được gửi đến bộ phận tài khoản để hạch toán và thanh toán

• Trên cơ sở đơn đặt hàng, bộ phận tài khoản sẽ ghi hóa đơn đó vào sổ sách kế toán của chúng tôi và nếu có bất kỳ sự khác biệt nào, thì giấy báo nợ sẽ được cấp cho nhà cung cấp dưới sự liên quan của bộ phận mua hàng.

• Thanh toán cho nhà cung cấp theo đúng hạn.

Bán hàng

• Sau khi nhận được đơn đặt hàng, một bản sao của nó phải được gửi đến bộ phận điều phối để xử lý thêm.

• Bộ phận điều độ sau khi nhận được đơn hàng bán hàng đóng gói vật tư theo đơn đặt hàng.

• Việc lập & xác minh Hóa đơn được thực hiện dựa trên đơn đặt hàng.

• Việc nhập hàng được thực hiện trong sổ đăng ký xuất ngoại hàng hóa trước khi gửi cho khách hàng.

• Doanh thu bán hàng được nhập vào sổ đăng ký nhập hàng và giấy báo có cho khách hàng tương ứng.

Cửa hàng

Cửa hàng là một bộ phận rất quan trọng và cốt yếu của bất kỳ ngành nào và việc kiểm soát cửa hàng thích hợp là rất cần thiết để ngăn chặn hành vi trộm cắp, ăn cắp vặt và lạm dụng hàng tồn kho. Các điểm sau cần được xem xét đối với Kiểm tra nội bộ trên cửa hàng -

• Mỗi cửa hàng phải được trang bị tất cả các thiết bị vì yêu cầu giữ hàng tồn kho theo thứ tự và vị trí thuận tiện của cửa hàng cũng rất quan trọng đối với bất kỳ ngành nào.

• Bản sao ba lần của GRN (Phiếu thu hàng) phải được phát hành khi nhận vật liệu, một bản gửi cho bộ phận mua hàng cùng với hóa đơn, bản thứ hai cho bộ phận tài khoản và bản thứ ba sẽ được bộ phận cửa hàng giữ lại.

• Hàng hóa hóa đơn cần được cất giữ ở nơi thích hợp. Phải có kế toán kho thích hợp để nhận hàng và phát hành hàng hóa.

• Việc lấy hàng tồn kho theo định kỳ nên được thực hiện và đối chiếu hàng tồn kho với sổ sách phải được thực hiện mà không thất bại. Cần có một hành động thích hợp và nhanh chóng trong trường hợp có bất kỳ sự khác biệt nào.

• Nếu nguyên vật liệu được cấp cho bất kỳ bộ phận nào khác, nó cần được ghi rõ trong “Phiếu chuyển nguyên liệu”, việc trả lại nguyên liệu phải có trong MRN (Phiếu trả nguyên liệu) và nguyên liệu được cấp cho khách hàng phải trên cơ sở Bán hàng Chỉ xuất hóa đơn.

Tài sản cố định

Mua Tài sản cố định có thể là để bổ sung thông thường cho Tài sản cố định, cho dự án mới hoặc để mở rộng kinh doanh. Tài sản cố định có tính chất lâu dài để tạo thu nhập, tức là Đất đai, Tòa nhà, Nhà máy & Máy móc, Nội thất & Đồ đạc, máy tính và xe cộ, v.v.

Sau đây là các bước kiểm tra quan trọng liên quan đến tài sản cố định:

• Việc xử phạt chi tiêu vốn nên được thực hiện bởi một ủy ban có thể được thành lập cho mục đích này hoặc bởi cơ quan có thẩm quyền thích hợp. Các thủ tục tương tự cần được thực hiện trong trường hợp chuyển nhượng hoặc loại bỏ bất kỳ tài sản nào.

• Cần phải có sự phân biệt giữa Chi vốn và Doanh thu để ghi chép kế toán phù hợp.

• Sổ đăng ký tài sản cố định nên được duy trì với tất cả các mô tả về số lượng, nguyên giá và vị trí của tài sản cố định.

• Việc xác minh thực tế tài sản cố định nên được thực hiện theo thời gian.

• Việc hạch toán và khấu hao tài sản cố định phải được thực hiện theo Chuẩn mực Kế toán-10 do Viện Kế toán Công chứng Ấn Độ ban hành.

Đầu tư

Các điểm sau đây cần được xem xét khi xử lý các khoản đầu tư:

• Việc mua bán và đầu tư chỉ nên được thực hiện bởi người được ủy quyền.

• Cần lập hồ sơ đăng ký đầu tư chi tiết và định kỳ thực hiện xác minh thực tế các giấy tờ chủ quyền. Những tài liệu về quyền sở hữu này nên được lưu giữ an toàn cho công ty.

• Tính đúng đắn của các khoản phí của các nhà môi giới cần được kiểm tra.

• Kiểm tra các bút toán kế toán về lãi cổ tức, tiền thưởng và hoàn trả vốn.

• Xác minh thực tế của khoản đầu tư nên được thực hiện.

Trong chương này, chúng ta sẽ tìm hiểu khái niệm KTNB trong Kiểm toán. Một nhóm chuyên gia xem xét các thủ tục và hoạt động của một tổ chức và báo cáo cho ban quản lý trong các trường hợp như không tuân thủ, thiếu kiểm soát và kém hiệu quả, đặc biệt là trong các tổ chức lớn, nơi có hàng nghìn nhân viên làm việc và hoạt động kinh doanh diễn ra từ nhiều địa điểm khác nhau . Đội ngũ kiểm toán nội bộ không chỉ yêu cầu chuyên môn về kế toán mà còn về hành vi tổ chức và các lĩnh vực chức năng của quản lý.

Yêu cầu luật định

Theo Mục 138 của Đạo luật Công ty, 2013 -

• Loại hoặc các hạng công ty như vậy có thể được quy định phải chỉ định một Kiểm toán viên nội bộ, người này sẽ là Kế toán viên chuyên trách hoặc Kế toán chi phí hoặc chuyên gia khác có thể được Hội đồng quản trị quyết định để thực hiện kiểm toán nội bộ về các chức năng và hoạt động của công ty.

• Theo quy định, Chính phủ Trung ương có thể quy định cách thức và khoảng thời gian tiến hành kiểm toán nội bộ và báo cáo cho Hội đồng quản trị.

Phạm vi kiểm toán nội bộ

Sau đây là phạm vi của Kiểm toán nội bộ theo Viện Kiểm toán nội bộ -

• Bảo vệ tài sản.

• Sử dụng tài nguyên tiết kiệm và hiệu quả.

• Độ tin cậy và tính toàn vẹn của thông tin.

• Hoàn thành các mục tiêu và mục tiêu đã thiết lập cho các hoạt động hoặc chương trình.

Mục tiêu của Kiểm toán nội bộ

Sau đây là các mục tiêu chính của kiểm toán nội bộ:

• Nhận xét về hiệu lực của hệ thống kiểm soát nội bộ hiện hành.

• Đưa ra các đề xuất về cải tiến hệ thống kiểm soát nội bộ trong tổ chức.

• Để kiểm tra và đảm bảo các chính sách và quy trình do lãnh đạo cao nhất quy định có được tuân thủ hay không.

• Tài sản của tổ chức có được hạch toán và bảo vệ đúng cách hay không.

• Để đảm bảo tổ chức có tuân thủ các thông lệ kế toán chuẩn hay không.

• Phát hiện sớm hơn và ngăn ngừa các sai sót và gian lận.

• Để đảm bảo tính đúng đắn, chính xác và xác thực của kế toán tài chính.

• Điều tra theo yêu cầu đặc biệt của ban lãnh đạo.

• Để kiểm tra xem các khoản nợ của tổ chức có hợp lệ và hợp pháp hay không.

Kiểm tra nội bộ và Kiểm toán nội bộ

Mặc dù Kiểm tra nội bộ và Kiểm toán nội bộ là một bộ phận của toàn bộ hệ thống kiểm soát nội bộ nhưng có rất nhiều điểm khác biệt giữa Kiểm tra nội bộ và Kiểm soát nội bộ -

Kiểm tra nội bộ V / S Kiểm toán nội bộ

Nền tảng	Kiểm tra nội bộ	Kiểm toán nội bộ
Ý nghĩa	Đó là sự sắp xếp các nhiệm vụ của nhân viên theo cách thức mà công việc do một người thực hiện sẽ được người kia kiểm tra một cách tự động và độc lập.	Kiểm toán nội bộ là việc xem xét các hoạt động và hồ sơ khác nhau của công ty bởi các nhân viên được chỉ định đặc biệt cho mục đích này.
Vật	Để ngăn ngừa và giảm thiểu các khả năng xảy ra sai sót, gian lận hoặc bất thường.	Để phát hiện các sai sót và gian lận đã được thực hiện.
Thời gian	Kiểm tra nội bộ hoạt động trong quá trình giao dịch.	Kiểm toán nội bộ bắt đầu sau khi hoàn thành quy trình kế toán của các giao dịch khác nhau.
Phạm vi	Phạm vi Kiểm tra Nội bộ rất hạn chế.	Phạm vi của Kiểm toán nội bộ rất rộng.
Nhân Viên	Việc sắp xếp các nhiệm vụ được thực hiện với các nhân viên hiện có, không yêu cầu nhân viên mới cho Kiểm tra nội bộ.	Cần có nhân viên riêng để làm kiểm toán nội bộ.
Thiên nhiên	Kiểm tra nội bộ kiểm tra tiến độ công việc tự động.	Kiểm toán viên nội bộ báo cáo với ban giám đốc và đề xuất cải thiện về những điểm kém hiệu quả khác nhau.
Sự tham gia	Một số lượng lớn nhân viên tham gia vào hệ thống Kiểm tra nội bộ.	Để thực hiện Kiểm toán nội bộ, một nhóm nhỏ với số lượng thành viên hạn chế cũng có thể thực hiện kiểm toán.
Thiết bị	Kiểm tra nội bộ hoạt động giống như một thiết bị và tiếp tục kiểm tra công việc.	Kiểm toán nội bộ là một thiết bị để kiểm tra công việc.

Kiểm toán bên ngoài và Kiểm toán nội bộ

Sau đây là những điểm khác biệt giữa Kiểm toán nội bộ và Kiểm toán bên ngoài -

External vs. Internal Audit

Nền tảng	Kiểm toán bên ngoài	Kiểm toán nội bộ
Cuộc hẹn	Luật pháp bắt buộc phải bổ nhiệm Chuyên gia đánh giá bên ngoài; ông được bổ nhiệm bởi Cổ đông hoặc Chính phủ.	Việc bổ nhiệm Kiểm toán viên nội bộ là tùy chọn và anh ta được bổ nhiệm bởi ban giám đốc.
Trạng thái	Kiểm toán viên Bên ngoài là một người độc lập.	Kiểm toán viên nội bộ là một nhân viên được trả lương của công ty.
Phạm vi	Phạm vi công việc của Kiểm toán viên bên ngoài do pháp luật quy định.	Phạm vi công việc và quyền, nhiệm vụ và trách nhiệm của Kiểm toán nội bộ do Ban lãnh đạo quy định.
Vật	Đảm bảo về việc liệu báo cáo tài chính có được trình bày hợp lý trên mọi khía cạnh trọng yếu và theo khuôn khổ về lập và trình bày báo cáo tài chính được áp dụng hay không.	Đối tượng của Kiểm toán nội bộ là phục vụ nhu cầu của ban lãnh đạo và ngăn ngừa các sai sót, gian lận và bất thường.
Thù lao	Thù lao do các cổ đông của công ty ấn định.	Thù lao do ban lãnh đạo công ty ấn định.
Thời lượng	Kiểm toán Bên ngoài bắt đầu sau khi chuẩn bị các quyết toán.	Kiểm toán nội bộ được thực hiện trong suốt cả năm.
Báo cáo	Báo cáo được đệ trình cho các cổ đông của công ty.	Báo cáo của Kiểm toán nội bộ được trình lên ban lãnh đạo.
Họp cổ đông	Kiểm toán viên bên ngoài có quyền hợp pháp để tham dự cuộc họp cổ đông.	Kiểm toán viên nội bộ không có quyền tham dự cuộc họp cổ đông.
Thủ tục kiểm toán	Chủ yếu là Kiểm toán viên Bên ngoài thực hiện kiểm tra văn bản.	Kiểm toán viên nội bộ chủ yếu thực hiện việc kiểm tra chi tiết và kiểm tra sổ sách tài khoản và hồ sơ.
Trình độ chuyên môn	Đánh giá viên bên ngoài phải có trình độ chuyên môn bắt buộc theo quy định của pháp luật.	Đánh giá viên nội bộ không bắt buộc phải có bằng cấp chuyên môn.

Những ngày này, kiểm toán viên có thể không đi kiểm tra chi tiết và xác minh hồ sơ. Với việc áp dụng hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu quả trong các tổ chức, Kiểm toán viên sẽ chọn một phần có chọn lọc của các mục nhập không có dữ liệu đầy đủ để đưa ra đánh giá về dữ liệu đầy đủ.

Kiểm tra tất cả các mục giao dịch và xác minh và hồ sơ của doanh nghiệp là một thực tế phổ biến trong những năm trước đây; điều này hầu như đã lỗi thời trong hệ thống kiểm toán hiện đại hiện nay. Vì không có nghĩa vụ pháp lý nào đối với Kiểm toán viên phải kiểm tra toàn bộ các giao dịch, do đó, Kiểm toán viên sẽ quyết định ở cấp của mình về mức độ áp dụng việc kiểm tra.

Kiểm tra lấy mẫu là gì?

Lấy mẫu là một kỹ thuật dựa trên giả định rằng nói chung, mọi mẫu đều có các đặc điểm gần như giống nhau của dữ liệu hoàn chỉnh mà nó đang đại diện. Lấy mẫu có nghĩa là lựa chọn và xác minh một phần các bút toán và hồ sơ kế toán trong tổng số dữ liệu tương tự. Nó cung cấp cơ sở hợp lý để Kiểm toán viên kết luận về dân số.

Kiểm toán viên có thể áp dụng test checkskhi hệ thống kiểm soát nội bộ thích hợp được tổ chức áp dụng và được chấp nhận rộng rãi trong nghề nghiệp kế toán và kiểm toán. Trong đó, Kiểm toán viên đi xác minh có chọn lọc thay vì kiểm tra tất cả các mục trên sổ sách.

Không nghi ngờ gì, kỹ thuật này có thể cung cấp một mức độ tin cậy nhất định thay vì kết quả hoàn toàn đáng tin cậy. Nếu có một hệ thống kiểm soát nội bộ đạt yêu cầu trong bất kỳ tổ chức nào thì có thể chấp nhận mức độ tin cậy thấp hơn của kết quả mẫu.

Kiểm tra thử nghiệm

Bản chất, quy mô và mức độ trọng yếu của các giao dịch là cơ sở được Kiểm toán viên lưu ý để thực hiện các xét đoán của riêng mình trong việc lựa chọn một mẫu bút toán kiểm tra. Thông thường, các tài khoản có ảnh hưởng trọng yếu và các bút toán liên quan đến số lượng lớn được kiểm tra kỹ lưỡng và các bút toán số dư được kiểm tra ngẫu nhiên.

Ưu điểm của kỹ thuật này là nếu bất kỳ sai sót hoặc gian lận nào được phát hiện từ các bút toán chưa được kiểm tra sẽ không tạo ra bất kỳ ảnh hưởng trọng yếu nào đến tính trung thực và hợp lý của báo cáo tài chính. Công bố, trình bày, chuẩn mực kế toán, quy định của pháp luật và tính chính xác về mặt số học là những khía cạnh khác trên cơ sở đó, Kiểm toán viên đưa ra phán đoán của mình.

Các biện pháp phòng ngừa

Các biện pháp phòng ngừa sau đây phải được thực hiện để áp dụng kỹ thuật kiểm tra thử nghiệm.

• Các giao dịch đã chọn cho kế hoạch kiểm tra thử nghiệm không được có bất kỳ sự sai lệch nào.

• Số lượng giao dịch bao gồm trong kiểm tra thử nghiệm phải dựa trên kinh nghiệm của Kiểm toán viên.

• Mục đích của việc kiểm tra chứng từ phải dựa trên mục tiêu rõ ràng của việc ủy ​​quyền hoặc thanh toán được thực hiện hoặc ghi chép trên sổ sách.

• Các giao dịch có thể được phân loại trong nhóm phụ, trong trường hợp có nhiều loại giao dịch trong một nhóm.

• Một số giao dịch cần được xác định trong quá trình kiểm toán và những giao dịch đó phải được kiểm tra kỹ lưỡng.

• Trong quá trình đánh giá, nếu xác định được bất kỳ sai sót hoặc gian lận nào, chúng cần được điều tra kỹ lưỡng thêm.

• Hệ thống kiểm soát nội bộ của tổ chức cần được nghiên cứu kỹ lưỡng để quyết định mức độ áp dụng các kiểm tra thử nghiệm.

• Hoàn thiện các thủ tục và quá trình xử lý các giao dịch nên được nghiên cứu từ đầu đến cuối.

Lấy mẫu thống kê là gì?

Lấy mẫu thống kê đề cập đến cách tiếp cận lấy mẫu có các đặc điểm sau:

• Lựa chọn ngẫu nhiên các mục mẫu, và

• Việc sử dụng lý thuyết xác suất để đánh giá kết quả mẫu, bao gồm cả việc đo lường rủi ro lấy mẫu.

Việc lấy mẫu không có các đặc điểm trên được coi là phương pháp tiếp cận phi thống kê. Dù có thể là cách tiếp cận lấy mẫu nào, thì mẫu phải tương tự với dữ liệu lớn hơn mà nó đại diện? Lấy mẫu phi thống kê không mang tính khoa học và khách quan. Độ tin cậy của các mục tiêu đánh giá có thể được đo lường bằng cách lấy mẫu thống kê.

Ưu điểm của Lấy mẫu Thống kê

Sau đây là những ưu điểm của Lấy mẫu Thống kê -

• Tăng quy mô dân số không có nghĩa là tăng quy mô mẫu.

• Việc chỉ ra rủi ro và độ chính xác cụ thể có liên quan đến việc ước lượng cỡ mẫu tối thiểu.

• Kỹ thuật này không có bất kỳ mối liên hệ nào về thành kiến ​​của con người.

• Với nỗ lực, chi phí và thời gian tối thiểu, nó cung cấp thông tin tối đa.

• Mẫu đại diện cho toàn bộ dân số.

• Để xác minh công việc đang tiến hành và hàng tồn kho, đây là một kỹ thuật rất hữu ích vì tổng sai số có thể được dự đoán trên cơ sở sai số trong mẫu.

Hạn chế

Sau đây là những hạn chế của lấy mẫu thống kê -

• Nếu không có hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu quả và đầy đủ, kỹ thuật này không thể hoạt động bình thường.

• Nếu không có kích thước và mẫu phù hợp, kết quả của nó có thể bị sai lệch.

• Kỹ thuật này đòi hỏi nhiều thời gian và năng lượng hơn và không thực tế trong một số tình huống nhất định.

Điều kiện tiên quyết của Lấy mẫu Thống kê

Sau đây là các điều kiện tiên quyết của Lấy mẫu Thống kê -

• Mọi mục trong quần thể đều có cơ hội lựa chọn để lấy mẫu như nhau và mỗi mục được chọn để lấy mẫu đều có tầm quan trọng như nhau.

• Phải có quy mô mẫu thích hợp để cho phép Kiểm toán viên đưa ra ý kiến ​​về tính chung của báo cáo tài chính.

• Mẫu phải đại diện cho toàn bộ dân số.

Những điểm quan trọng từ SA-530

Bây giờ chúng ta hãy thảo luận một vài điểm quan trọng từ SA-530.

Thiết kế mẫu, kích thước và lựa chọn các mặt hàng để thử nghiệm

Khi thiết kế một mẫu đánh giá -

• Đánh giá viên phải xem xét mục đích của các thủ tục đánh giá và các đặc điểm của dân số mà từ đó mẫu sẽ được lấy.

• Đánh giá viên phải xác định cỡ mẫu đủ để giảm rủi ro lấy mẫu xuống mức thấp có thể chấp nhận được.

• Đánh giá viên phải chọn các mục cho mẫu theo cách mà mỗi đơn vị lấy mẫu trong tổng thể đều có cơ hội lựa chọn.

Thực hiện các thủ tục kiểm toán

Kiểm toán viên phải thực hiện các thủ tục đánh giá phù hợp với mục đích, đối với từng khoản mục đã chọn. Nếu thủ tục đánh giá không thể áp dụng cho mục đã chọn, Kiểm toán viên phải thực hiện các thủ tục đối với mục thay thế.

Nếu Kiểm toán viên không thể áp dụng các thủ tục kiểm toán đã thiết kế hoặc các thủ tục thay thế phù hợp cho một khoản mục đã chọn, thì Kiểm toán viên sẽ coi khoản mục đó là sai lệch so với kiểm soát quy định, trong trường hợp các thử nghiệm kiểm soát hoặc một sai sót, trong trường hợp kiểm tra các chi tiết.

Bản chất và nguyên nhân của sai lệch và sai sót

Kiểm toán viên phải điều tra bản chất và nguyên nhân của bất kỳ sai lệch hoặc sai sót nào đã được xác định và đánh giá ảnh hưởng có thể có của chúng đối với mục đích của thủ tục kiểm toán và các lĩnh vực khác của cuộc kiểm toán.

Trong những trường hợp cực kỳ hiếm khi mà Kiểm toán viên coi một sai sót hoặc sai lệch được phát hiện trong một mẫu là bất thường, Kiểm toán viên phải có được mức độ chắc chắn cao rằng sai sót hoặc sai lệch đó không phải là đại diện cho tổng thể. Kiểm toán viên phải đạt được mức độ chắc chắn này bằng cách thực hiện các thủ tục kiểm toán bổ sung để thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm toán thích hợp rằng sai sót hoặc sai lệch không ảnh hưởng đến việc nhắc nhở dân chúng.

Dự đoán sai sót

Để kiểm tra các chi tiết, Đánh giá viên phải dự báo các sai sót được tìm thấy trong mẫu cho tổng thể.

Đánh giá kết quả lấy mẫu đánh giá

Kiểm toán viên phải đánh giá -

• Kết quả của mẫu, và

• Việc sử dụng mẫu đánh giá có cung cấp cơ sở hợp lý để kết luận rằng dân số lớn hơn đã được kiểm tra hay không.

Phương pháp chọn mẫu

Các phương pháp sau có thể được sử dụng để chọn mẫu:

• Lấy mẫu ngẫu nhiên có hệ thống
• Bảng số ngẫu nhiên
• Lấy mẫu ngẫu nhiên phân tầng
• Lấy mẫu hệ thống
• Lấy mẫu Haphazard

Các bút toán kế toán được lập trên sổ sách phải được hỗ trợ bởi các bằng chứng tài liệu và việc kiểm tra bằng chứng đó được gọi là xác minh. Kiểm toán viên đánh giá tính xác thực của các bút toán kế toán bằng kỹ thuật xác nhận. Trong trường hợp không có các tài liệu hỗ trợ thích hợp, Kiểm toán viên có thể có mọi lý do để nghi ngờ về các sai sót hoặc gian lận hoặc thao túng.

Do đó, việc kiểm toán là không đầy đủ nếu không có sự xác nhận.

Trong quá trình kiểm toán, dựa trên bằng chứng, có hai chức năng chính

• thu thập bằng chứng - thông qua quan sát, xác nhận, kiểm tra, điều tra.

• đánh giá các bằng chứng - với mức độ phù hợp, đầy đủ và hợp lệ.

Mục tiêu của chứng từ

Sau đây là các mục tiêu chính của xác minh -

• Kiểm tra xem tất cả các nghiệp vụ kinh doanh có được ghi chép đúng vào sổ sách kế toán hay không.

• Để xem liệu các giao dịch được ghi lại có được hỗ trợ hợp lệ bởi bằng chứng tài liệu hay không.

• Để xác minh rằng tất cả các bằng chứng tài liệu được xác thực và chỉ liên quan đến các giao dịch kinh doanh.

• Để xác minh rằng các giao dịch không có sai sót hoặc gian lận.

• Để xác minh xem chứng từ có được xử lý qua tất cả các giai đoạn của hệ thống Kiểm tra nội bộ đúng cách hay không.

• Để xác minh và xác nhận rằng các bút toán có được ghi nhận theo nguồn vốn và tính chất doanh thu hay không.

• Để kiểm tra tính chính xác của các giao dịch kế toán.

Tầm quan trọng của chứng từ

Lập chứng từ là cơ sở để kiểm toán và có một phần quan trọng trong nhiệm vụ của Kiểm toán viên. Trong trường hợp có sơ suất trong việc xác nhận, Kiểm toán viên sẽ phải chịu trách nhiệm; anh ta không thể trốn tránh nhiệm vụ của mình, nếu anh ta đã xác minh một cách bất cẩn. Những điểm sau đây cho thấy tầm quan trọng của việc xác nhận -

• Việc lập chứng từ cũng quan trọng không kém việc chuyển bút toán ban đầu vào sổ sách kế toán. Nếu bút toán ban đầu sai, nó sẽ ảnh hưởng đến mọi quá trình ghi sổ kế toán và tác động của nó sẽ đến kết quả cuối cùng. Tương tự, xác nhận là cơ sở của tất cả quá trình kiểm toán.

• Hiệu quả của việc xác nhận sẽ quyết định sự thành công của cuộc kiểm toán.

• Mọi sai sót và gian lận đều có thể dễ dàng phát hiện nếu quá trình xác minh được tiến hành theo cách tìm kiếm và thông minh.

• Việc xác nhận thông minh và trung thực sẽ thiết lập độ tin cậy trên các báo cáo tài chính, tức là tài khoản Lãi lỗ và Bảng cân đối kế toán của bất kỳ tổ chức nào.

• Nếu tồn tại hệ thống kiểm soát nội bộ đầy đủ, Kiểm toán viên có thể chọn thực hiện kiểm tra thử nghiệm thay vì xác nhận toàn bộ.

Chứng từ và Kiểm tra Định kỳ

Kiểm tra định kỳ bao gồm việc kiểm tra mọi khoản chuyển tiếp, gửi vào tài khoản sổ cái và số dư tài khoản. Việc lập chứng từ bao gồm việc kiểm tra định kỳ là kiểm tra máy móc, trong khi việc xác nhận được thực hiện trên cơ sở bằng chứng tài liệu.

Chứng từ có thể là hóa đơn bán hàng, hóa đơn mua hàng, hóa đơn thanh toán, phiếu chi, ... Tất cả các loại chứng từ đó được gọi là chứng từ.

Các loại phiếu thưởng

Có hai loại chứng từ -

• Primary Voucher- Bản chính của chứng từ hỗ trợ bằng văn bản được gọi là chứng từ chính. Như Hóa đơn mua hàng, thư báo tiền mặt, phiếu thanh toán, v.v.

• Collateral Voucher - Bản sao các giấy tờ chứng minh không có bản chính là chứng từ thế chấp như bản sao hoặc bản sao của hóa đơn bán hàng.

Ví dụ về Phiếu thưởng

Giao dịch	Phiếu thưởng
Bán hàng	Lệnh bán hàng, hóa đơn bán hàng, sổ xuất kho hàng hóa, phiếu thu tiền, phiếu chi ngân hàng, v.v.
Mua, tựa vào, bám vào	Báo giá, đơn đặt hàng, hóa đơn mua hàng, sổ đăng ký hàng hóa, v.v.
Thanh toán tiền mặt	Phiếu yêu cầu, phiếu thu tiền mặt, giấy báo tiền mặt, v.v.
Tiền mặt đã nhận	Bản sao hoặc bản sao giấy biên nhận tiền mặt, hợp đồng và thư từ với người nhận tiền, v.v.
Thanh toán Ngân hàng	Séc, giấy đối ứng, bảng sao kê ngân hàng, v.v.
Thanh toán nhận qua các kênh ngân hàng	Phiếu gửi tiền ngân hàng, bảng sao kê ngân hàng, v.v.

Những điểm quan trọng liên quan đến chứng từ

Cần xem xét những điểm sau liên quan đến việc xác nhận -

• Tính chính xác của các giao dịch.

• Tính xác thực của các giao dịch.

• Phân loại tài khoản hợp lý.

• Chứng từ cần được đánh số thứ tự hợp lý và sắp xếp chứng từ cho phù hợp.

• Mọi chứng từ đã kiểm tra phải được đánh dấu bằng dấu.

• Số tiền nhận phải giống nhau bằng chữ và bằng hình.

• Thời hạn thanh toán phải có khi nhận.

• Biên lai phải đề cập rõ ràng "thanh toán trước" nếu có.

• Kiểm tra và điều tra sổ sách tài khoản nếu chúng đứng tên Giám đốc, Trưởng phòng, Đối tác hoặc bất kỳ nhân viên nào khác của công ty.

• Để xác minh rằng chứng nhận hợp lệ của chứng từ nên có bất kỳ nhân viên có trách nhiệm nào của công ty.

• Điều tra về chứng từ thiếu trong hồ sơ nếu có.

• Mọi thay đổi trong chứng từ phải được xác thực bởi viên chức có liên quan.

• Việc ghi phiếu nên được hoàn tất ngay lập tức trong một lần ngồi trong một khoảng thời gian cụ thể.

• Kiểm toán viên phải kiểm tra tất cả các khoản chi phí.

• Nếu không có hệ thống kiểm soát nội bộ thích hợp trong tổ chức, Kiểm toán viên không nên chọn kiểm tra thử.

• Việc kiểm tra phân loại tài khoản phải được thực hiện.

• Việc mua hàng bằng tiền mặt không nên được ghi hai lần, một lần bằng tiền mặt và lần thứ hai khi mua bằng tín dụng.

• Kiểm toán viên nên tham khảo nghị quyết đã được thông qua tại cuộc họp đối với một số giao dịch nhất định.

• Kiểm toán viên cần xác minh rằng các bút toán kế toán được thực hiện trên cơ sở các khoản mục vốn và doanh thu.

• Kiểm toán viên nên xác minh rằng mọi chứng từ thanh toán trên Rs. 5.000 / - phải đóng dấu doanh thu.

Trong hệ thống kế toán thủ công truyền thống, rất nhiều bước liên quan đến việc ghi chép các giao dịch Kế toán. Trong bối cảnh kinh doanh ngày nay, rất nhiều thông tin có thể được tìm nạp trong thời gian rất ngắn mà không tốn nhiều nhân lực và tài nguyên. Do đó, các máy khác nhau đang thực hiện công việc ghi chép và trình bày các giao dịch kế toán.

Ưu điểm của Kế toán Cơ giới hóa

• Nó giúp tiết kiệm thời gian và chi phí trong việc ghi chép các giao dịch kế toán.
• Máy móc hoạt động rất hiệu quả, do đó khả năng xảy ra lỗi cũng giảm đi.
• Nó nâng cao tốc độ làm việc.
• Hạch toán qua máy móc gọn gàng, dễ đọc.
• Không có bất kỳ sự chậm trễ nào, các tài khoản cuối cùng có thể được chuẩn bị bất kỳ lúc nào.
• Có thể giảm thiểu chi phí của hệ thống kiểm soát nội bộ và Kiểm tra nội bộ.
• Dễ dàng có sẵn số lượng bản sao mong muốn của bất kỳ bản ghi nào.
• Dữ liệu và bản ghi của năm trước có thể được sao chép lại ở dạng mong muốn mà không bị chậm trễ.

Nhược điểm của Kế toán Cơ giới hóa

Kế toán cơ giới hóa đi kèm với những nhược điểm riêng của nó. Một vài trong số chúng đã được đề cập dưới đây -

• Việc nhập sai dữ liệu ở giai đoạn đầu sẽ tạo ra kết quả sai.
• Tòa án không chấp nhận các thẻ và trang tính lỏng lẻo.
• Rất khó để xác định và sửa lỗi trong đó.

Kế toán và Kiểm toán Cơ giới

Kiểm toán viên cần xem xét các điểm sau khi thực hiện kiểm toán các sổ sách kế toán được cơ giới hóa -

• Anh ta phải xác minh dữ liệu gốc.
• Cần phải giám sát chặt chẽ hệ thống kiểm soát nội bộ.
• Anh ta phải đảm bảo rằng các giao dịch kế toán thực tế và được ủy quyền sẽ được ghi lại.
• Anh ta phải có lời giải thích, nếu có, được yêu cầu trong bất kỳ mục nhập nào.
• Anh ta yêu cầu chứng chỉ xem máy móc có hoạt động bình thường hay không.

Chứng từ mua sách

Mục đích chính đằng sau việc xác nhận sổ mua hàng là để xác nhận rằng mọi hóa đơn mua hàng đều được nhập vào sổ mua hàng và các hóa đơn được nhập vào sổ mua hàng là trái với hàng hóa thực nhận và việc thanh toán được thực hiện cho những lần mua hàng thực tế đó.

Chúng ta sẽ thảo luận thêm về các nhiệm vụ chính của Kiểm toán viên liên quan đến việc xác nhận các giao dịch mua tín dụng.

Kiểm soát nội bộ mua hàng

Kiểm toán viên phải nghiên cứu tính đầy đủ của hệ thống kiểm soát nội bộ trong tổ chức. Hệ thống kiểm soát nội bộ thông thường đối với việc mua hàng được đưa ra dưới đây:

• Bộ phận yêu cầu vật tư hoặc bộ phận cửa hàng sẽ gửi đơn trưng cầu mua hàng đến bộ phận mua hàng sau khi được trưởng bộ phận ký duyệt. Chất lượng và số lượng của vật liệu cần thiết phải được đề cập rõ ràng trong yêu cầu.

• Sau khi nhận được ủy quyền yêu cầu từ cửa hàng hoặc bộ phận khác, bộ phận mua hàng sẽ mời báo giá từ các nhà cung cấp khác nhau; sau đó bộ phận mua hàng sẽ chọn báo giá tốt nhất với sản phẩm chất lượng nhất.

• Đơn đặt hàng sẽ được cấp cho nhà cung cấp hàng hóa, người sẵn sàng cung cấp hàng hóa với các điều kiện và điều khoản có lợi nhất. Một bản của đơn đặt hàng sẽ được gửi cho nhà cung cấp hàng hóa, bản thứ hai cho bộ phận cửa hàng, bản thứ ba cho bộ phận tài khoản và một bản thứ tư cho bộ phận nhận hàng, và một bản sẽ được giữ lại bởi chính bộ phận mua hàng. .

• Khi nhận hàng, Bộ phận tiếp nhận hàng sẽ lập Phiếu xuất kho (MRN) sau khi đã kiểm tra, xác minh số lượng, giá cả, chất lượng nguyên vật liệu của đơn hàng. Vật tư cùng với Phiếu nhập vật tư sẽ được gửi đến bộ phận cửa hàng, mỗi bản MRN sẽ được gửi đến bộ phận tài khoản và bộ phận mua hàng.

• Sau khi xác minh hóa đơn mua hàng và MRN, bộ phận tài khoản sẽ chuyển hóa đơn thanh toán và việc thanh toán sẽ do bộ phận tài khoản thực hiện theo các điều khoản thanh toán.

Kiểm toán viên phải xác minh hệ thống kiểm soát nội bộ hoàn chỉnh như đã nêu ở trên.

Nhiệm vụ của Kiểm toán viên

Kiểm toán viên phải kiểm tra và xác minh những điều sau:

• Bản ghi của tất cả các đơn đặt hàng.

• Xác minh số lượng, giá cả và các điều khoản thanh toán của hóa đơn mua hàng với các đơn đặt hàng.

• Xác minh xem hàng hóa có thực sự nhận được hay không.

• Xác minh về việc ghi đúng hóa đơn mua hàng vào sổ mua hàng.

• Việc mua hàng chỉ nên phục vụ cho mục đích kinh doanh, không sử dụng cho mục đích cá nhân của bất kỳ đối tác, giám đốc hay cán bộ nào của công ty.

• Kiểm toán viên cần xác minh các báo cáo tài khoản của các nhà cung cấp.

Chứng từ mua Sổ trả lại

Có những trường hợp do chất lượng hàng mua hoặc do lượng hàng đã đặt mua quá nhiều hoặc bất kỳ lý do nào khác, hàng hóa bị trả lại cho nhà cung cấp. Đánh giá viên cần xác minh những điểm sau:

• Cần chuẩn bị giấy ghi nợ hoặc hóa đơn mua hàng trả lại có đề cập đến số hóa đơn mua hàng ban đầu, số lượng, giá cả, các loại thuế áp dụng, v.v. Các hóa đơn này phải theo hóa đơn mua hàng ban đầu dựa trên nguyên liệu đã mua.

• Nhà cung cấp phải nhận được giấy báo có tương ứng.

• Sổ trả hàng riêng biệt nên được duy trì.

• Việc điều chỉnh số lượng hóa đơn trả lại hàng hóa cần được thực hiện trong khi thanh toán cho nhà cung cấp.

Chứng từ hàng hóa gửi trên cơ sở ký gửi

Hãy xem xét các điểm sau để xác nhận Hàng hóa được Gửi trên Cơ sở Lô hàng -

• Hàng hóa gửi theo nguyên tắc ký gửi cho đại lý của mình không phải là hàng bán.

• Việc nhập bán chỉ được thực hiện khi hàng hóa thực sự được bán bởi đại lý.

• Tại thời điểm xác định giá trị hàng tồn kho nguyên tắc (Người gửi hàng), hàng hóa chưa bán được nằm tại cơ sở bảo lãnh của đại lý (Người nhận hàng) cũng được coi là hàng tồn kho.

• Sổ riêng cho hàng hóa gửi đi ký gửi nên được người ký gửi lưu giữ.

• Cuối năm, người nhận hàng gửi bảng kê cho biết hàng đã nhận, hàng đã bán trong năm và hàng tồn cuối năm.

• Kiểm toán viên nên xác minh hóa đơn chiếu lệ, sổ đăng ký xuất kho hàng hóa, v.v.

Chứng từ bán tín dụng

Hầu hết các giao dịch bán hàng được thực hiện trên cơ sở tín dụng và hệ thống kiểm soát nội bộ cho việc tương tự được đưa ra dưới đây:

Kiểm soát nội bộ để bán tín dụng

• Cần duy trì một sổ đăng ký đơn hàng bán riêng thể hiện chi tiết hàng hóa đã đặt, tên khách hàng, số đơn đặt hàng, số lượng đặt hàng, lịch trình thời gian gửi, giá cả, phương thức giao hàng, điều khoản thanh toán, chi tiết về thuế và bảo hiểm. Đơn đặt hàng bán hàng cần được nhập vào sổ đăng ký ngay khi nhận được.

• Đơn hàng bán sẽ gửi cho bộ phận điều phối.

• Bộ phận điều phối sẽ sắp xếp tài liệu để gửi cho khách hàng.

• Trên cơ sở đơn đặt hàng và challan công văn, hóa đơn bán hàng được phát hành.

• Hóa đơn bán hàng cần được nhập vào cả sổ xuất kho và cả sổ bán hàng.

• Thanh toán sẽ được nhận theo các điều khoản thanh toán.

Nhiệm vụ của Kiểm toán viên

• Kiểm toán viên cần xác minh hệ thống kiểm soát nội bộ hoàn chỉnh của việc bán hàng như đã mô tả ở trên.

• Hóa đơn bán hàng nên kiểm tra với đơn đặt hàng.

• Sổ đăng ký bán sẽ kiểm tra thông qua các hóa đơn bán hàng.

• Doanh thu bán hàng tư liệu sản xuất không được ghi vào tài khoản người bán.

• Việc tính toán hóa đơn bán hàng nên được kiểm tra trong trường hợp lập hóa đơn thủ công.

• Việc hạch toán các loại thuế phải nằm trong tài khoản riêng như thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế dịch vụ, VAT, thuế bán hàng trung ương, v.v.

• Không có hóa đơn bán hàng nên không được ghi vào sổ bán hàng.

• Chỉ doanh số bán hàng của năm hiện tại mới được ghi lại cho năm hiện tại.

• Các hóa đơn đã hủy nên được giữ riêng để Kiểm toán viên xác minh.

• Không có mục nhập riêng cho chiết khấu thương mại nên được thông qua; nó nên được điều chỉnh trong giá trị bán hàng.

Chứng từ bán hàng trở lại

Có thể có nhiều lý do khiến khách hàng trả lại hàng đã bán. Một số ít trong số đó là cung cấp sai nguyên vật liệu, vượt quá số lượng hoặc dưới chất lượng tiêu chuẩn, v.v. Kiểm toán viên nên kiểm tra kỹ những điều sau:

• Sổ đăng ký trả lại hàng bán riêng biệt nên được duy trì để bán hàng trở lại.

• Giấy báo có nên được phát hành sau khi có hình thức xử phạt thích đáng từ cán bộ có trách nhiệm.

• Sổ đăng ký hàng hóa cần được kiểm tra.

• Cần phân tích lý do trả lại hàng.

• Ngày trả lại hàng hóa cần được xác nhận bằng giấy ghi nợ hoặc giấy báo có, sổ đăng ký chuyển hàng hóa.

• Hồ sơ lưu trữ nên được kiểm tra.

• Tài khoản khách hàng phải được ghi có với số tiền bán lại.

• Tại thời điểm định giá hàng đóng kho, hàng hóa bị trả lại phải được định giá theo “giá gốc hoặc giá thị trường, tùy theo giá nào thấp”.

Hàng hóa đã bán hoặc cơ sở trả lại

Hầu hết các công ty mua sắm trực tuyến đang kinh doanh của họ trên cơ sở Bán hoặc trả lại. Khách hàng đặt hàng online, trên cơ sở order hàng hóa được gửi cho khách qua chuyển phát nhanh hoặc vận chuyển, khách hàng nhận hàng và thanh toán cho bên chuyển phát nhanh hoặc có thể trả hàng ngay sau khi mở bưu kiện trong trường hợp không hài lòng . Ngay cả khi đã nhận hàng và thanh toán xong, thông thường khách hàng vẫn được phép trả hàng trong thời gian quy định (chủ yếu là 15 ngày), trong trường hợp không hài lòng về chất lượng sản phẩm.

Kiểm toán viên cần xác minh cẩn thận tất cả các quy trình và tài liệu trên cơ sở nêu trên và xem xét các điểm sau:

• Hóa đơn bán hàng chỉ được lập sau khi nhận được xác nhận từ khách hàng hoặc sau khi hết thời gian quy định.

• Hàng hóa gửi đi bán hoặc gửi trả lại được coi là hàng đóng kho nếu không nhận được sự chấp thuận bán hàng hoặc chưa hết thời gian quy định.

• Bản sao hóa đơn bán hàng sẽ được gửi cho khách hàng.

Hàng hóa được bán trên Hệ thống Mua hàng Thuê

Hãy xem xét các điểm sau khi xác nhận cho một Giao dịch Mua Thuê -

• Hàng bán theo giá thuê mua là giá vốn + lợi nhuận.

• Thanh toán có thể thu được trong các đợt.

• Lợi nhuận từ việc cho thuê mua bán chỉ có thể được ghi nhận trên cơ sở trả góp thực sự được phát hành.

• Dự phòng cho lợi nhuận trong Bảng cân đối kế toán nên được lập trên cơ sở các khoản trả góp đang chờ xử lý.

• Số dự phòng đó sẽ được khấu trừ vào tài khoản bên nợ.

Bán trước

Nếu có thỏa thuận giữa người bán và người mua về việc bán một số lượng hàng hóa cụ thể vào bất kỳ ngày nào trong tương lai, thì đó được gọi là bán kỳ hạn. Kiểm toán viên cần xác minh rằng việc bán hàng không thể được đặt trước ngày đó và không gửi hàng cho khách hàng. Trong trường hợp giao hàng từng phần, lợi nhuận có thể được ghi nhận một phần trên cơ sở bán thực tế.

Bán sản phẩm phụ

Sản phẩm phụ được sản xuất tự động tại thời điểm sản xuất hoặc sản xuất bất kỳ sản phẩm chính nào được gọi là sản phẩm phụ. Ví dụ, bánh mù tạt là sản phẩm phụ của dầu mù tạt. Việc bán hàng có thể được xử lý riêng nếu khối lượng bán sản phẩm phụ nhiều hoặc có thể giảm giá thành sản phẩm. Theo tính chất và khối lượng của ngành, Kiểm toán viên có thể thiết lập một Chương trình kiểm toán thông minh sau khi thảo luận với ban giám đốc.

Bán phế liệu

Phế liệu được tạo ra trong quá trình sản xuất sản phẩm trong quá trình sản xuất bình thường. Phế liệu là một mặt hàng có thể bán được và được bán cho người bán phế liệu, người giao dịch với nó. Kiểm toán viên cần xác minh điều kiện lưu trữ, khối lượng phế liệu thực tế được sản xuất, báo giá từ các nhà cung cấp phế liệu, số lượng bán, các loại thuế áp dụng và khoản thanh toán nhận được.

Chứng từ ghi sổ nhật ký

Ngoài sổ quỹ, sổ mua, sổ bán, sổ hàng mua và sổ trả lại hàng bán, các bút toán sau được ghi vào sổ Nhật ký -

• Các mục mở và đóng
• Các khoản dự phòng về Thuế và các khoản nợ khó đòi
• Dự phòng khấu hao
• Tiền lãi đã nhận và tiền lãi đã trả
• Chuyển mục nhập và mục điều chỉnh
• Phân bổ cổ phiếu, Lệnh gọi cổ phiếu, quyền thu hồi và phát hành lại cổ phiếu bị mất giá
• Mua bán tài sản
• Entries of bills receivable, bills payable and dishonour of bills

There are many chances of committing frauds by any senior official through these entries, Therefore, Auditor should be very careful while auditing journal transactions and should call for every documentary evidence as and when he require during his audit.

Other Important Aspects

The Auditor should always be careful, while auditing a trading transaction. Following points need to be considered for the same −

Stock in Trade

Correctness and verification of stock-in-trade is of great importance in any industry. The closing stock of a year becomes opening stock of the next year, hence constant check on it is very important. Opening stock + purchase - sale should be equal to the closing stock. This equation might be true, if there is any difference due to any reason, the Auditor should check and verify the reason behind it. Following points need to be considered while checking and verifying the stock in trade.

• Sample to customer and the loss of stock during processing, loading, unloading, fire and leakage, etc.

• Sale or purchase in transit.

• Sale return still excluded in stock and purchase return included in stock.

• Non adjustment of goods received or sent on the sale or return basis.

Stock is valued on the basis of physical verification at the end of the year and should reconcile with the book balance. There must be effective internal control system to control the stock in trade.

Capital and Revenue Items

The Auditor should always be careful about distinction between capital and revenue items otherwise profit of the concern will be overvalued or undervalued and the financial results will not present true and fair view of the organization.

Current Assets and Fictitious Assets

Over valuation of current assets will represent higher profit and vice-versa; for example, the inclusion of bad debts in debtor account. Fictitious assets of no value should be written off like patents or trademark of no use.

The Auditor should ensure that current assets and fictitious assets should be valued at actual otherwise profit will understated or overstated.

Vouching of Cash Receipts (Debit Side of Cash Book)

We will discuss the cash receipt which are placed on the debit side of cash book for following items −

Opening Balance of Cash Book

Opening balance of cash book represents cash in hand at the start of the year and should verified from the balance sheet of last financial year.

Cash Received from Debtors

Consider the following points for verification of cash received from debtors −

• The carbon copies or counterfoils of cash receipt book should be verified.

• Cash receipt should be serially numbered.

• Cash received should be entered on the same date when the cash is actually received.

• The discount allowed to customers should be properly authorized by a responsible officer.

• Correspondence with customer and ledger account should be tallied.

Following are the different ways used for misappropriation of cash −

• Cash received from customer not recorded in books and no cash receipt may be issued.

• Issuance of receipt for lesser amounts than amount actually received.

• Using teeming and lading method; it is a very common method to misappropriate the money, in which the cash received from any customer not recorded in the books and the cash received from same customer at a later instance or another customer recorded in the books and so on.

Repayment of Loan by Others

Repayment of loan by others may be verified in the following ways −

• Calculation of interest received and interest should be credited to interest received account.

• Verification from bank statement if directly deposited by party into bank.

• Checking of carbon copies or counterfoils of cash receipts.

• To ensure that there should be no violation of Income Tax rules as payment of loan exceeding Rs. 20,000/- cannot be repaid in cash. It should be through Cheques, Demand Draft, NEFT, RTGS or any other available banking channels.

Rent Received

• To check rental agreement or lease deed.

• In case where the rental income is received from more than one property, separate account for each property should be maintained.

• The Auditor should verify that the rent for all the twelve month is received or not.

• The amount of rent should be verified from the rent deed or the lease deed.

• If TDS (Tax Deducted at Source) is deducted by the party, there should be proper accounting of TDS.

Sale of Investments

• To check bank statement if the sales proceeds have reached the bank account.

• To verify broker commission, note or debit note, if investments are sold through broker.

• To ensure separate accounting is being done for capital receipts and revenue receipts. Dividend or profit or loss on sale of investment is a revenue receipt and the sales proceeds of the investment cost should be booked as capital receipt.

Subscription

Subscriptions are received from the members of a club and the following points need to be considered by the Auditor while vouching subscription −

• Subscription register should be verified.

• Verification of subscription received during the year and the subscription receivable.

• Counterfoil of cash receipt should be verified.

Sale of Fixed Assets

• To check minutes of the meetings of the Board of Directors.

• Sale agreement or sale contract.

• Verification of agent account if sale is made through an agent.

• Profit or Loss on sale of fixed assets should be booked to revenue account.

• Authorization of sale of fixed assets.

• Sale proceed of fixed assets should be credited to fixed assets account after deducting expenses on sale of fixed assets if any.

Interest and Dividend Received

• Verification of the dividend warrant letter along with the covering letter for verification of dividends in case of dividends received through cheque.

• Verification of bank statement, if the dividend is directly credited to the bank account.

• Interest on security can be vouched from the securities schedule.

• Interest on fixed deposit can be verified from bank statement and TDS certificates.

• Interest received from outsiders to whom company has granted loan could be verified from statement of account of party along with TDS certificates.

• Provision should be made for interest accrued but not due.

• All interest received and accrued should be properly accounted for in the books of accounts.

Commission Received

• Verification of agreement on the basis of which the commission is received.

• Calculation of the commission receivable.

• The commission received should be verified from counterfoils, bank statements, cash receipts, etc. and the provision for commission receivable should be rightly accounted for in the books of accounts.

• Commission receivable on “sale of goods sent on consignment” should be verified from sale account.

Installments Received on Hire-Purchase Sale

• Study of the Hire-Purchase agreement for hire-purchase-sale price, number of installment, rate of interest etc.

• Segregation of principle amount and interest amount should be done and both should separately account for.

• Profit on sale on hire-purchase should be duly calculated on the basis of installment received during the year.

Vouching of Cash Payments (Credit Side of Cash Book)

All the payment made to creditors, expenses incurred in cash and all other payments done appear on the credit side of cash book and the Auditor is required to vouch cash payments because chances of cash misappropriation are very high.

Following points need to be considered for different types of cash payment −

Opening Balance

The opening balance of cash book can never be credited because cash of company cannot be in negative but the credit bank balance represents the overdraft account from bank or utilization of cash credit limit as sanctioned from bank.

Payment to Creditors

Payment to creditors may be examined by the following −

• Receipt issued by the creditors.

• If the creditor is paid amount as full and final settlement, the balance amount, if any stands in the ledger account of the creditor; this amount should be credited to discount received.

• If any advance payment is made to creditor that should be clearly mention.

• Statement of account of creditor.

Payment of Salaries

Depending upon the adequacy of internal control system in an organization Auditor will decide his audit Program. It is very important for Auditor to check the following −

• Attendance record of employee and salary register.

• Appointment letter of new employees.

• Comparison of current month salary with last month’s salary and if there is any abnormal change in amount, Auditor should verify the same.

• Alteration in amount of deductions on account of advance, loan, fine, funds, insurance, TDS, etc.

Payment of Wages

At the time of vouching of wages paid, the Auditor should verify the following points to avoid misappropriation of cash −

• Adequacy of Internal Control System.

• Payment of wages at higher rate than allowed.

• Payment shown to ex-workers in the current month.

• Lower or non-deduction of advance or other deductions due.

• Payment to fictitious workers.

• Payment to workers who were absent from duty.

• Wages sheet should compare with wages register.

• Comparison of current month wages with last month’s wages and proper verification should be there for extra ordinary changes.

• Detailed verification for payment to casual workers.

• Vouching and verification of treatment accounting treatment for unpaid wages.

Purchase of Plant and Machinery

The Auditor should pay attention to the following −

• Purchase invoice of machinery.

• Freight inward charges, installation charges, erection and commissioning charges should be capitalized.

• Treatment of Excise duty according to the excise rules.

Purchase of Land & Building

Purchase of Land and Building can be vouched as follows −

• Study of Lease hold agreement, if land is purchased on lease hold basis.

• Payment should be as per lease term.

• All the expenses incurred to acquire lease hold property should be debited to respective property account.

• Auditor should study the conveyance deeds in case property is purchased under free hold basis.

• For verification of payment, the Auditor can check the payment receipt and the conveyance deed.

Rent Paid

Consider the following points for the verification of rent by the auditor −

• Rent Deed.
• Rent receipt from Land lord.
• Provision for un-paid rent at the end of the year.

Insurance Premium

Consider the following points for the verification of Insurance Premium −

• Insurance policy issued by the Insurance Company.
• Insurance premium receipt
• Insurance premium should not be related to any official of the company.

Income Tax

Consider the following for the verification of Income −

• Advance Tax Challan
• Self-Assessment Tax challan
• Income Tax demand notice
• Assessment order

Excise Duty

Consider the following for the verification of Excise Duty −

• Rate of Excise Duty
• Excise records and sale invoice for verification of excise duty

Commission on Sale

Consider the following for the verification of Commission on Sale −

• Agreement of sale.
• Rate of commission on sale.
• Calculation of commission on the basis of sale.
• Cash receipt issued by agent.
• Provision for commission payable

Director’s Fees

Consider the following for the verification of Director’s Fees −

• Directors receive fees for attending the Board meetings.
• Verification of attendance register.
• Verification of payment receipt duly acknowledged by the directors.

Internal Control System for Cash Transactions

Following are the main features of a good internal control system −

• All cash received should be accounted for immediately.

• All received cheques should be crossed immediately on receipt.

• Cash receipt should be issued to debtors and daily reconciliation of account should be done where the debtors pay cash on daily basis.

• All cash receipts should be deposited in bank on a daily basis.

• Bank reconciliation account should be prepared on a regular basis.

• Payments other than petty payments should be done through crossed cheques.

• Cash receipt should be obtained for every cash payment to creditors.

• Cash expenses should be duly supported by proper and genuine bills or vouchers.

We will start by discussing the types of ledger accounts and proceed to their verification and also the verification of other accounts.

Personal Ledger Accounts

All personal accounts are opened under this category. In big organizations where the number of transactions is quite high, a personal ledger may further be split up into two more ledgers −

• Purchase ledger
• Sales ledger

Purchase ledger

Purchase ledger is verified from the following −

• Số dư chủ nợ của năm trước
• Sổ tiền mặt và Sổ ngân hàng
• Đăng ký mua hàng
• Mua sách trả lại
• Sổ phải trả hóa đơn
• Tạp chí và các sách liên quan khác

Kiểm toán viên nên xác minh cẩn thận những điều sau:

• Việc ghi tất cả các chứng từ trong tài khoản sổ cái phải được thực hiện mà không có bất kỳ thiếu sót nào.

• Việc xác minh tất cả các số dư đầu kỳ phải được kiểm tra một cách chính xác với bảng cân đối kế toán của năm trước.

• Nếu số dư bên Có thể hiện số dư bên Nợ thì đó có thể là do khoản tạm ứng đã được thực hiện cho anh ta, Kiểm toán viên cần xác nhận xem liệu có nhận được vật liệu so với tạm ứng hay không.

• Các báo cáo định kỳ của chủ nợ cần được đối chiếu.

• Kiểm tra hệ thống kiểm soát nội bộ.

Sổ cái bán hàng

Sổ cái bán hàng sẽ được xác minh sau:

• Số dư nợ của năm trước
• Sổ quỹ và sổ ngân hàng
• Sổ đăng ký bán hàng
• Sổ bán hàng trả lại
• Sổ phải thu hóa đơn
• Tạp chí và các sách liên quan khác

Kiểm toán viên nên xác minh cẩn thận những điều sau:

• Việc niêm yết tất cả các chứng từ trên sổ cái tài khoản từ tiền mặt và sổ ngân hàng, sổ đăng ký bán hàng, sổ phải thu hóa đơn, sổ bán hàng trả lại và sổ nhật ký phải được xác minh.

• Cần kiểm tra kỹ việc xác minh số dư mở, số dư đúc, số dư chuyển tiếp.

• Số dư Có của tài khoản bên nợ có thể thể hiện số tiền đã nhận trước khi cung cấp hàng hoá; Kiểm toán viên cần kiểm tra và xác nhận xem liệu có bất kỳ tài liệu nào được cung cấp chống lại nó hay không.

• Việc đối chiếu tài khoản của khách nợ phải được thực hiện định kỳ mà không thất bại.

• Dự phòng phải thu khó đòi, nợ phải thu khó đòi.

• Việc xem xét và kiểm tra chính sách tín dụng nên được thực hiện theo thời gian.

• Kiểm tra việc ghi vào sổ cái tài khoản từ sổ phụ.

• Kiểm tra các phép tính.

• Xem xét tính trung thực của số dư bên nợ trong tài khoản khách hàng.

• Rà soát Hệ thống Kiểm soát Nội bộ.

Tài khoản Sổ cái Cá nhân

Tất cả tài khoản danh nghĩa, tài khoản thực và tài khoản vốn đều thuộc các tài khoản sổ cái cá nhân. Tài khoản thu chi (tài khoản danh nghĩa) chuyển sang tài khoản lãi lỗ.

Tài khoản vốn, tài khoản thực, tài khoản nợ và tài khoản chủ nợ được chuyển sang bảng cân đối kế toán. Các bước sau liên quan đến việc kiểm toán tài khoản sổ cái giả mạo:

• Số dư đầu kỳ phải được xác nhận từ Bảng cân đối kế toán năm trước.

• Kịp thời kết chuyển số dư các sổ phụ (Sổ bán, Sổ mua, Sổ trả hàng, Sổ trả hàng) lên các tài khoản trên sổ cái.

• Kiểm tra tổng và đúc.

• Kiểm tra số dư được chuyển sang số dư dùng thử, bên nợ và bên có của số dư dùng thử phải được kiểm tra.

• Kiểm tra tính đầy đủ của hệ thống kiểm soát nội bộ trong tổ chức.

Tài sản tồn đọng

Cần phải bao gồm một số chi phí và thu nhập trong năm hiện tại thông qua các bút toán điều chỉnh để thể hiện đúng lãi hoặc lỗ của công ty. Do đó, Kiểm toán viên phải kiểm tra từng và mọi bút toán chưa thanh toán. Sau đây là các tài sản nổi bật -

Chi phí trả trước

Các chi phí này được thanh toán trước cho (các) năm tới, do đó không được ghi nợ vào tài khoản lãi lỗ của năm hiện tại để đưa ra kết quả tài chính thực sự.

Ví dụ; Bảo hiểm tài sản cố định thường được trả hàng năm và nếu chúng tôi đóng phí bảo hiểm vào tháng 10 trong một năm thì bảo hiểm cho năm hiện tại này sẽ được tính từ tháng 10 đến tháng 3 và từ tháng 4 đến tháng 9 sẽ được coi là bảo hiểm trả trước . Bảo hiểm trả trước sẽ được thể hiện dưới dạng chi phí trả trước dưới phần đầu của tài sản lưu động trong bảng cân đối kế toán.

Kiểm toán viên phải xác minh từng tài khoản danh nghĩa để xác nhận xem có đúng số chi phí được ghi nợ vào tài khoản lãi lỗ hay không. Các ví dụ khác về chi phí trả trước là -

• Giá thuê và thuế
• Subscription
• Hợp đồng bảo trì hàng năm, v.v.

Thu nhập phải thu

Sau đây là các ví dụ về Thu nhập phải thu -

• Lãi tích lũy nhưng chưa đến hạn hoặc đã nhận
• Yêu cầu thuế
• Commission
• Đã công bố cổ tức của công ty chưa nhận

Tất cả các khoản thu nhập trên phải được đưa vào tài khoản Lãi & lỗ của năm để đưa ra con số chính xác.

Chi tiêu Doanh thu hoãn lại

Các ví dụ về chi tiêu thu nhập hoãn lại được mô tả dưới đây:

Chi tiêu sơ bộ

Chi phí sơ bộ phát sinh tại thời điểm thành lập công ty mới. Những chi phí này có giá trị lớn và chủ yếu phát sinh vì lý do khuyến mại. Bản chất của các khoản chi phí này là vốn nhưng thực tế không đại diện cho bất kỳ tài sản nào, do đó cần được xóa sổ lãi lỗ trong khoảng thời gian từ 3 đến 10 năm theo từng đợt.

Quảng cáo và Khuyến mại

Các chi phí này phát sinh tại thời điểm thành lập doanh nghiệp mới hoặc tại thời điểm giới thiệu bất kỳ sản phẩm mới nào trên thị trường. Các khoản chi phí này được thể hiện dưới dạng tài sản trong Bảng cân đối kế toán và phải được hạch toán vào tài khoản Lãi lỗ trong một số kỳ kế toán.

Sửa chữa nặng

Chi phí sửa chữa lớn TSCĐ không được hạch toán vào tài khoản lãi lỗ của năm phát sinh chi phí này mà được phân bổ cho các năm như chi phí doanh thu hoãn lại khác. Phát sinh nhiều chi phí về sửa chữa Nhà máy & Máy móc do nhà máy tăng công suất sản xuất hoặc để duy trì năng lực sản xuất hiện tại của máy móc đã rất cũ và cần đại tu hoặc sửa chữa lớn để tăng tuổi thọ.

Các ví dụ khác về chi phí doanh thu hoãn lại là:

• Được phép chiết khấu trên giấy nợ
• Chi tiêu thử nghiệm
• Chi phí nghiên cứu & phát triển
• Chi phí phát triển mỏ

Nợ phải trả

Có một số chi phí và nợ phải trả phát sinh trong quá trình kinh doanh; những khoản này đến hạn thanh toán nhưng vẫn chưa được thanh toán cho đến cuối kỳ kế toán được đề cập. Kiểm toán viên phải xem tất cả các khoản chi phí và nợ phải trả đó và tất cả các chi phí này phải được tính vào lãi và lỗ của năm hiện tại để tính đến lãi hoặc lỗ thực sự của công ty.

Sau đây là các ví dụ chính về chi phí và nợ phải trả tồn đọng -

Phí kiểm toán

Phí kiểm toán được ghi nợ vào tài khoản lãi và lỗ của cùng năm mà cuộc kiểm toán được thực hiện. Không nghi ngờ gì nữa, công việc kiểm toán chính bắt đầu sau khi kết thúc năm tài chính và việc hoàn thiện báo cáo tài chính được thực hiện vào năm tài chính tiếp theo nhưng việc làm như vậy được chấp nhận rộng rãi. Cũng có ý kiến ​​cho rằng phí kiểm toán phải được ghi nợ vào tài khoản lãi và lỗ trong năm tiếp theo mà công việc kiểm toán được thực hiện. Trong trường hợp đầu tiên, phí kiểm toán sẽ được ghi nợ và phí kiểm toán phải trả sẽ được ghi có.

Mua hàng

Trong trường hợp hàng hóa đã mua được nhận trong năm tài chính hiện tại và hóa đơn của hàng hóa đó được nhận vào năm sau, thì khoản mua hàng phải được ghi nợ và ghi có khoản nợ chưa thanh toán.

Thuê

Tiền thuê mặt bằng nhà xưởng, cao ốc văn phòng, trung tâm mua sắm ... được trả hàng tháng. Kiểm toán viên cần xác nhận rằng bất kỳ khoản tiền thuê chưa thanh toán nào của tháng cuối cùng của năm tài chính hoặc bất kỳ tháng nào khác của năm tài chính được đề cập sẽ được cộng vào tiền thuê của năm hiện tại và tiền thuê phải trả phải được thể hiện dưới dạng nợ ngắn hạn.

Hoa hồng bán hàng

Hoa hồng bán hàng phải trả cho đại lý, giám đốc hoặc nhân viên bán hàng trên cơ sở doanh số bán hàng. Kiểm toán viên nên kiểm tra những điều sau:

• Sự thỏa thuận giá bán

• Tỷ lệ hoa hồng

• Tính toán hoa hồng

• Tài khoản đại lý để biết khoản tạm ứng cho đại lý, hoa hồng đến hạn và hoa hồng phải trả.

• Khả năng áp dụng TDS trên đó và để kiểm tra xem TDS có được khấu trừ theo tỷ lệ đến hạn trước khi thanh toán hay không. TDS có được gửi đúng hạn hay không.

• Sau khi điều chỉnh tất cả những điều trên, nếu có bất kỳ khoản nào phải trả cho đại lý, nó sẽ được thể hiện trong nợ ngắn hạn là hoa hồng phải trả và nếu bất kỳ số tiền vượt quá nào được thanh toán sẽ được hiển thị là tài sản lưu động đại diện cho số tiền có thể thu hồi từ đại lý.

Quan tâm

Kiểm toán viên cần xem xét kỹ lưỡng các khoản lãi vay ngân hàng, vay bên ngoài, cho vay tín chấp, các tổ chức tài chính, khoản vay có kỳ hạn và lãi trên các khoản nợ. Anh ta nên thấy rằng khoản dự phòng lãi phải trả phải được ghi rõ trong sổ sách kế toán theo tỷ lệ lãi suất áp dụng.

Tiền lương và tiền công

Tiền lương, tiền công tháng cuối cùng của niên độ kế toán thường được trả vào năm tài chính tiếp theo. Kiểm toán viên phải xác nhận rằng tiền lương, tiền công tháng trước phải được ghi nợ vào tài khoản tiền lương, tiền công và được ghi có vào tài khoản tiền lương, tiền công phải trả.

Cartage và Freight

Các nhà vận tải thường cung cấp hóa đơn cước vận tải sau khi kết thúc năm tài chính. Nhiệm vụ của Kiểm toán viên là phải lấy các khoản chi phí này trong năm tài chính hiện tại tạo ra các khoản nợ phải trả cho cùng một khoản nợ.

Công nợ tiềm tàng

Trách nhiệm pháp lý dự phòng có thể phải trả trong tương lai hoặc có thể không phải trả trong tương lai, tùy thuộc vào sự kiện. Ví dụ: nếu bất kỳ người nào nộp đơn kiện công ty, có khả năng xảy ra, có thể có lợi cho công ty hoặc có thể chống lại công ty, trong trường hợp người đó quyết định chống lại công ty, công ty phải trả số tiền kiện như tòa án quyết định. Do đó, các khoản nợ tiềm tàng được cho là các khoản nợ có thể có.

Trong trường hợp nêu trên, không có khoản dự phòng thực tế nào được lập trên sổ kế toán nhưng ở phần chú thích của Bảng cân đối kế toán, bắt buộc phải thể hiện số nợ có khả năng xảy ra.

Tài sản dự phòng

Tài sản dự phòng không được hiển thị dưới dạng chú thích của bảng cân đối kế toán. Sau đây là các ví dụ về Tài sản dự phòng -

• Yêu cầu hoàn thuế thu nhập, thuế bán hàng, thuế tiêu thụ đặc biệt, v.v.
• Vốn cổ phần chưa thực hiện của công ty.
• Yêu cầu vi phạm quyền sao chép.

Thẩm tra là việc kiểm tra các tài sản xuất hiện trên báo cáo tài chính, xem tài sản đó có đúng quy định của pháp luật hay không. Xác minh tài sản và nợ phải trả được thực hiện để xác nhận những điều sau:

• Existence
• Ownership
• Định giá thích hợp
• Possession
• Tự do khỏi những trở ngại
• Ghi âm đúng cách

Mục tiêu của xác minh

Sau đây là các mục tiêu của Xác minh -

• Xác nhận về sự tồn tại của tài sản thông qua xác minh thực tế.

• Các tài liệu pháp lý và chính thức liên quan đến tài sản được kiểm tra để xác nhận quyền sở hữu tài sản.

• Nó được xác nhận rằng tài sản không bị tính phí thế chấp.

• Bằng chứng liên quan đến việc định giá tài sản hợp lý.

• Để xác nhận rằng tài sản được hạch toán đúng vào sổ sách kế toán.

Chứng từ và Xác minh

Cả hai đều được coi là giống nhau nhưng có rất nhiều sự khác biệt giữa xác minh và xác minh.

Chứng từ ghi sổ liên quan đến việc xác nhận tính đúng đắn và xác thực của các bút toán kế toán ghi trên sổ kế toán, trong khi việc xác minh xác nhận sự tồn tại, quyền sở hữu và xác định giá trị của tài sản được ghi trong bảng cân đối kế toán. Nhiệm vụ của Kiểm toán viên không chỉ là xác minh các bút toán xuất hiện trên sổ sách vì việc xác minh không thể chứng minh sự tồn tại của tài sản hoặc nợ phải trả liên quan tại ngày kết thúc kỳ kế toán năm.

Xác minh Nợ phải trả

Sau đây là các mục tiêu của việc xác minh các khoản nợ phải trả:

• Các chủ nợ phản ánh đúng vị trí các khoản nợ phải trả của doanh nghiệp.

• Tất cả các khoản nợ phải trả đều được trình bày trong bảng cân đối kế toán cho dù có được ghi trên sổ sách hay không.

• Giá trị nợ phải trả theo các nguyên tắc kế toán được chấp nhận chung.

• Các khoản nợ phải trả được phân loại và trình bày hợp lý trong bảng cân đối kế toán.

Xác nhận và Xác minh

Bây giờ chúng ta hãy hiểu xác nhận và xác minh là gì.

Xác nhận

Kiểm toán viên yêu cầu xác nhận từ bên thứ ba và ban quản lý về bất kỳ sự kiện hoặc con số nào. Một số ví dụ mà Kiểm toán viên yêu cầu xác nhận như sau:

• Xác nhận từ khách nợ về số dư.

• Xác nhận từ chủ nợ về số dư.

• Xác nhận từ ngân hàng về số dư ngân hàng, tiền gửi cố định, lãi tích lũy, thấu chi hoặc số dư hạn mức tín dụng tiền mặt, v.v.

• Xác nhận của các tổ chức tài chính về khoản vay và lãi suất.

• Xác nhận của Ban Giám đốc về các khoản nợ tiềm tàng, v.v.

xác minh

Xác minh có nghĩa là Kiểm toán viên kiểm tra tài sản và nó bao gồm xác định, cân và đếm tài sản. Các mục sau đây yêu cầu xác minh thực tế -

• Đất và Tòa nhà
• Nhà máy và máy móc
• Stock-in-hand
• Cửa hàng và hàng tiêu dùng
• Investments
• Securities
• Cash-in-hand
• Hóa đơn phải thu

Do đó, xác nhận và xác minh hoàn toàn là các quá trình đánh giá khác nhau và cả hai đều quan trọng như nhau.

Định giá tài sản và nợ phải trả

Định giá có nghĩa là ước tính các tài sản và nợ phải trả khác nhau. Kiểm toán viên có nhiệm vụ xác nhận rằng các tài sản và nợ phải trả xuất hiện trên bảng cân đối kế toán có đúng giá trị của chúng hay không. Trong trường hợp không định giá đúng tài sản và nợ phải trả, chúng sẽ có biểu hiện được định giá quá cao hoặc được định giá thấp hơn.

Do đó, Kiểm toán viên cần phải thực hiện cẩn thận và kỹ năng hợp lý để phân tích cơ sở đánh giá từ các chuyên gia kỹ thuật và tự thỏa mãn rằng các tài sản thể hiện trong Bảng cân đối kế toán được định giá đúng theo các quy ước và nguyên tắc kế toán được chấp nhận chung.

Các thành phần của Định giá

Các phương pháp định giá tài sản như sau:

• Cost Price - Đây là giá gốc được thanh toán tại thời điểm mua tài sản cộng với phí vận chuyển, phí octroi, phí vận hành và lắp đặt, v.v. để tài sản đó ở tình trạng sử dụng được.

• Book Value- Đây là giá trị ghi trên sổ kế toán; giá vốn trừ khấu hao.

• Realizable Value - Giá trị có thể thu được từ việc bán tài sản.

• Market Value - Giá trị mà nội dung có thể lấy tại thời điểm bán.

• Replacement Value - Giá trị mà tài sản có thể được thay thế.

• Conventional Value - Có nghĩa là giá vốn trừ đi khấu hao được xóa bỏ bất kỳ loại biến động nào của giá cả.

• Scrap Value - Trường hợp tài sản không còn hoạt động được bán phế liệu thì giá trị bán tài sản là phế liệu.

Cơ sở định giá

Kiểm toán viên cần đảm bảo rằng cơ sở đánh giá là chính xác và đáng tin cậy. Anh ta nên ghi nhớ quy trình định giá như sau:

• Giá gốc
• Giờ làm việc dự kiến ​​của tài sản
• Chi phí hao mòn
• Giá trị phế liệu
• Tài sản có thể trở nên lỗi thời

Tài sản cố định được định giá theo giá gốc trừ đi khấu hao và tài sản lưu động nên được định giá theo nguyên giá hoặc giá thị trường, tùy theo giá trị nào nhỏ hơn.

Chứng từ, Xác minh và Định giá

Trong xác nhận, các bút toán kế toán được kiểm tra với các chứng từ xác thực.

• Xác minh chứng minh existence, ownership và title của tài sản.

• Định giá xác nhận correct value of asset.

• Việc ghi phiếu được thực hiện sau original entry trong sổ sách kế toán.

• Việc xác minh và định giá được thực hiện tại end of the financial year.

• Việc ghi phiếu được thực hiện bởi Senior Auditor và Audit Clerk.

• Việc xác minh và định giá được thực hiện bởi Auditor bản thân anh ấy.

• Phiếu mua hàng Bonafide là đủ evidence để xác nhận

• Để định giá, Kiểm toán viên phải phụ thuộc vào certification từ chủ sở hữu / đối tác / giám đốc.

• Việc xác minh được thực hiện bằng xác minh thực tế, chứng thư quyền sở hữu và nhận thanh toán, v.v.

Xác minh và Định giá Bản quyền

Bây giờ chúng ta sẽ thảo luận về việc xác minh và định giá Bản quyền -

Bản quyền

Bản quyền cung cấp sự bảo vệ hợp pháp và các quyền hợp pháp cho một tác giả mà theo đó việc xuất bản tác phẩm của mình bởi người khác bị cấm. Bản quyền vẫn thuộc về tác giả suốt đời và thậm chí 50 năm sau khi ông qua đời.

Xác minh bản quyền

• Kiểm toán viên nên kiểm tra thỏa thuận giữa tác giả và nhà xuất bản.

• Nếu có số lượng bản quyền với cùng một nhà xuất bản. Kiểm toán viên nên hỏi lịch trình của bản quyền.

Định giá bản quyền

Bản quyền mất giá trị theo thời gian; do đó giá trị bản quyền không ổn định. Trong trường hợp việc bán ấn phẩm rất thấp hoặc bằng không, giá trị bản quyền nên được xóa bỏ.

Giá trị bản quyền trong Bảng cân đối kế toán sẽ được thể hiện dưới dạng chi phí trừ đi giá trị đã ghi giảm.

Xác minh và định giá tài sản cố định

Chúng ta sẽ thảo luận về việc xác minh và định giá các tài sản cố định khác nhau -

Xác minh Đất và Tòa nhà Freehold

• Kiểm toán viên nên kiểm tra chứng thư quyền sở hữu của khu đất và tòa nhà.

• Đất và công trình được thể hiện trong sách phải theo chứng thư quyền sở hữu.

• Lợi nhuận hoặc lỗ khi bán nó phải được điều chỉnh hợp lý trong tài khoản.

• Bất kỳ sự bổ sung nào vào nó cần được Kiểm toán viên xem xét cẩn thận.

Xác minh tài sản thế chấp

• Kiểm toán viên phải xác nhận rằng không có thế chấp thứ hai hoặc thứ ba trên đó.

• Kiểm toán viên nên lấy chứng chỉ từ người thế chấp rằng chứng thư quyền sở hữu của mình.

• Kiểm toán viên không thể chịu trách nhiệm nếu có bất kỳ khiếm khuyết nào về chức danh. Kiểm toán viên chỉ có thể xác minh chứng thư chức danh đó rõ ràng theo thứ tự và nhân danh khách hàng.

• Nếu thấy cần thiết, Kiểm toán viên có thể xin giấy chứng nhận từ cố vấn pháp lý về tính hợp lệ của chứng thư chức danh của khách hàng.

Định giá tòa nhà

• Tòa nhà phải luôn được định giá theo chi phí khấu hao.

• Mặc dù giá trị thị trường của tòa nhà có thể cao hơn nhiều so với chi phí, nhưng vẫn nên cung cấp khấu hao cho tòa nhà.

• Khấu hao sẽ được cung cấp ngay cả khi tòa nhà không được sử dụng.

• Không nên tính đến thị trường hoặc giá trị có thể xác định được vì cả hai đều dao động.

Xác minh vùng đất Freehold

• Đất miễn phí là tài sản không thể khấu hao, do đó nó sẽ được thể hiện theo giá gốc.

• Chi phí bao gồm phí pháp lý, phí đăng ký, giá mua và hoa hồng môi giới, v.v.

• Khoản thanh toán được thực hiện cho ủy thác cải thiện hoặc Công ty Cổ phần Thành phố cho nước, thoát nước, đường, phí phát triển, v.v. nó cũng sẽ được bao gồm trong chi phí của đất sở hữu.

• Nếu cơ sở xác định giá trị của nó là giá trị thị trường hoặc giá trị có thể thực hiện được thì nó cần được đề cập rõ ràng trong bảng cân đối kế toán.

Xác minh tòa nhà đang xây dựng

• Kiểm toán viên nên xác minh chứng chỉ kiến ​​trúc sư và biên lai của nhà thầu về số tiền đã thanh toán.

• Đánh giá viên phải có chứng chỉ từ một cán bộ có trách nhiệm để đạt được hiệu quả đó, nếu nhân viên của khách hàng cũng tham gia vào quá trình xây dựng của nó.

Xác minh tài sản cho thuê

Cần có kế toán riêng biệt cho tài sản sở hữu và cho thuê. Tài sản cho thuê được mua trong thời hạn thuê cố định. Kiểm toán viên cần xem xét những điều sau:

• Kiểm tra giá trị và thời hạn của hợp đồng thuê.

• Hợp đồng cho thuê phải được đăng ký với công ty đăng ký.

• Các điều khoản và điều kiện của hợp đồng thuê phải được tuân thủ đúng.

• Kiểm toán viên nên kiểm tra lần nhận tiền thuê cuối cùng để đảm bảo hợp đồng thuê vẫn được tiếp tục mà không có bất kỳ sự phá vỡ nào do không trả tiền thuê.

Xác minh và Định giá Tài sản Hiện tại

Bây giờ chúng ta sẽ thảo luận về việc xác minh và định giá một số tài sản lưu động quan trọng, tiền mặt và số dư ngân hàng và những con nợ lặt vặt.

Tiền trong tay

Tiền mặt đang nhận được xác nhận bằng cách đếm tiền mặt thực tế. Tiền gửi phải được xác nhận khi kết thúc hoạt động kinh doanh hoặc vào ngày lập bảng cân đối kế toán. Việc đếm tiền mặt phải được thực hiện với sự có mặt của thủ quỹ. Nếu việc xác minh thực tế về tiền mặt là không khả thi đối với Kiểm toán viên do chi nhánh ở nước ngoài hoặc ở vùng sâu, vùng xa, Kiểm toán viên nên yêu cầu thủ quỹ gửi toàn bộ Số tiền mặt của mình vào tài khoản ngân hàng vào ngày cuối cùng.

Nhiệm vụ chính của Kiểm toán viên là xác minh số tiền nhận được và trong trường hợp không xác minh được, Kiểm toán viên sẽ phải chịu trách nhiệm về việc vi phạm nghĩa vụ của mình. Nếu bất kỳ lúc nào có số dư tiền mặt lớn, Kiểm toán viên cần thông báo ngay cho Ban Giám đốc đơn vị.

Nếu thủ quỹ phải chịu trách nhiệm thanh toán cho nhân viên hoặc những người khác, Kiểm toán viên nên xác minh cẩn thận điều đó.

Tiền mặt tại ngân hàng

Kiểm toán viên cần xem xét các điểm sau để xác minh tiền mặt tại ngân hàng:

• Kiểm toán viên cần chuẩn bị một bản đối chiếu tài khoản của ngân hàng vào ngày. Với sự trợ giúp của nó, Kiểm toán viên sẽ biết rõ tình trạng về séc đã phát hành nhưng chưa xuất trình trong ngân hàng và séc gửi vào ngân hàng nhưng chưa được xóa. Có rất nhiều loại gian lận có thể phát hiện được thông qua việc chuẩn bị ngân hàng đối chiếu tài khoản.

• Kiểm toán viên cần lấy các chứng chỉ khác nhau từ các ngân hàng cho các loại tài khoản khác nhau như tài khoản vãng lai, tài khoản tiền gửi cố định, tài khoản tiết kiệm, tài khoản thấu chi hoặc tài khoản tín dụng tiền mặt, v.v.

• Kiểm toán viên phải nhận được thư xác nhận số dư ngân hàng trực tiếp từ các ngân hàng.

• Kiểm toán viên nên so sánh số dư ngân hàng theo sổ ngân hàng và sổ thẻ.

• Nếu các khoản thanh toán được gửi vào các ngân hàng nước ngoài theo quy định về kiểm soát hối đoái thì nó phải được Kiểm toán viên xác nhận.

Con nợ tạp vụ

Kiểm toán viên quan tâm đến việc thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm toán để chứng thực khẳng định của Ban Giám đốc về những điều sau:

• Tất cả các khoản được ghi nhận đối với các khách nợ chưa thanh toán tại ngày của Bảng cân đối kế toán.

• Định giá con nợ phù hợp và áp dụng đúng.

• Tất cả các bên nợ phải được công bố, phân loại và mô tả phù hợp với các chính sách và thông lệ kế toán được thừa nhận.

Quá trình xác minh các con nợ bao gồm:

Kiểm tra hồ sơ

• Kiểm toán viên cần tự thỏa mãn về tính hợp lệ, chính xác và khả năng thu hồi của số dư bên nợ.

• Cần xác minh các khoản chiết khấu quá mức được phép hoặc các khoản nợ khó đòi đã xóa.

Thủ tục xác nhận trực tiếp

• Trao đổi trực tiếp với khách nợ là cách tốt nhất để xác định số dư có chính xác, chính hãng và không bị tranh cãi hay không.

• Kiểm toán viên xác định phương pháp yêu cầu xác nhận số dư.

• Thủ tục xác nhận có thể được thực hiện trong một khoảng thời gian hợp lý kể từ cuối năm.

• Các câu trả lời nhận được từ khách nợ phải được xem xét cẩn thận và trong trường hợp số dư không đồng ý, khách hàng nên được yêu cầu điều tra.

• Kiểm toán viên phải đặc biệt chú ý đến những số dư không nhận được xác nhận. Chúng có thể là hư cấu hoặc được tạo ra để che giấu hành vi gian lận.

Các bước xác minh

• Các khoản nợ sổ sách có thể được xác minh bằng sổ sách kế toán và những khoản nợ đó phải được hỗ trợ bởi các tài liệu bán hàng.

• Số dư trên sổ sách phải được gửi trực tiếp cho khách nợ để xác nhận. Nó sẽ thiết lập sự tồn tại của các khoản nợ sách.

• Quyền sở hữu các khoản nợ sổ sách có thể được xác minh bằng các chứng từ bán hàng và sổ cái bán hàng.

• Con nợ nên hỏi về bất kỳ loại tranh chấp nào với khách hàng về chiết khấu, yêu cầu bồi thường, v.v.

Các bước định giá

• Sổ cái của người ghi nợ phải được hỗ trợ bởi sổ cái bán hàng.

• Kiểm toán viên cần nắm được danh sách các khoản nợ phải thu, nợ phải thu khó đòi và dự phòng phải thu khó đòi.

• Con nợ tạp vụ nên được định giá theo giá trị có thể thực hiện được.

• Xác nhận số dư cho thấy việc định giá con nợ là đúng.

Xác minh và định giá tài sản hư cấu

Bây giờ chúng ta sẽ thảo luận về việc xác minh và định giá các tài sản hư cấu sau đây -

Chi phí sơ bộ

Chi phí sơ bộ phát sinh tại thời điểm thành lập và bắt đầu công ty. Các chi phí này có tính chất vốn và bao gồm thuế tem, lệ phí đăng ký, chi phí in ấn, chi phí pháp lý, v.v. Những chi phí này được thể hiện trong bảng cân đối kế toán. Các chi phí này được xóa sổ trong khoảng thời gian từ 3 đến 10 năm. Kiểm toán viên cần xác minh rằng số tiền chưa ghi có được thể hiện trong bảng cân đối kế toán hay không.

Giảm giá khi phát hành cổ phiếu / nợ

Kiểm toán viên cần thấy rằng khoản chiết khấu phát hành cổ phiếu / giấy ghi nợ phải được xóa càng sớm càng tốt và số dư phải được thể hiện trong bảng cân đối kế toán.

Xác minh và Định giá Nợ phải trả

Bây giờ chúng ta hãy hiểu việc xác minh và định giá các khoản nợ phải trả -

Chủ nợ thương mại

Kiểm toán viên cần thực hiện các bước quan trọng sau để xác minh và định giá các Chủ nợ Thương mại -

• Kiểm toán viên nên thu thập lịch trình của các chủ nợ và phải kiểm đếm số dư trên sổ cái.

• Sổ cái mua hàng cần được kiểm tra và xác nhận với sổ đăng ký mua hàng, hóa đơn mua hàng và giấy ghi nợ, v.v.

• Kiểm toán viên cần xác minh khoản chiết khấu nhận được hoặc khoản phải thu từ các chủ nợ.

• Kiểm toán viên nên kiểm tra chi tiết việc mua hàng của tháng đầu tiên và tháng cuối cùng của năm tài chính để tránh bất kỳ khả năng đặt mua hàng của năm nay sang năm sau hoặc mua hàng năm ngoái sang năm tài chính hiện tại.

• Kiểm toán viên cần đặc biệt chú ý đến bất kỳ số tiền chưa thanh toán nào còn tồn đọng trên sổ cái của chủ nợ từ lâu. Có thể số tiền đó đã bị chiếm đoạt bởi bất kỳ quan chức nào và số dư vẫn giữ nguyên như trong sổ sách kế toán.

• Việc xác nhận các số dư phải do Kiểm toán viên trực tiếp thực hiện và nếu có bất kỳ loại sai lệch nào có thể được phân loại.

• Kiểm toán viên cần nghiên cứu kỹ hợp đồng thuê mua để xác minh các giao dịch mua được thực hiện trên cơ sở Thuê - Mua.

Cho vay

Kiểm toán viên cần xác minh những điểm quan trọng sau đây để xác minh và định giá các Khoản cho vay -

• Kiểm toán viên cần xác minh số tiền cho vay, loại khoản vay, lãi suất và thời hạn trả nợ, v.v.

• Anh ta nên thu thập và kiểm tra hợp đồng và giấy chứng nhận từ ngân hàng trong trường hợp khoản vay được cấp bởi bất kỳ Ngân hàng hoặc tổ chức tài chính nào.

• Anh ta phải có xác nhận số dư từ bên mà từ đó tổ chức chấp nhận khoản vay không phải là ngân hàng.

• Việc tính lãi phải được Kiểm toán viên kiểm tra hợp lệ theo thỏa thuận.

• Số tiền lãi đến hạn nhưng chưa được thanh toán trong năm tài chính hiện tại phải được hạch toán hợp lý trên sổ sách kế toán và phải được thể hiện dưới dạng nợ ngắn hạn.

• Trong trường hợp công ty, Kiểm toán viên kiểm tra nguồn điện vay, sổ đăng ký phí và phí tạo ra phải được đăng ký với Cơ quan đăng ký công ty.

Thủ đô

Vốn của công ty hợp danh có thể được xác minh thông qua chứng thư hợp danh, sổ ngân hàng, sổ quỹ, v.v ... Có thể xác minh vốn của công ty thông qua:

Kiểm tra đầu tiên

• Trong trường hợp kiểm toán lần đầu, cần kiểm tra Biên bản ghi nhớ về Hiệp hội và Điều khoản của Hiệp hội để biết mức vốn được phép tối đa.

• Để xác minh các loại, số lượng cổ phiếu đã phát hành, số tiền đến hạn của các cuộc gọi, số tiền đã nhận và số lượng cuộc gọi đang chờ xử lý, Kiểm toán viên cần kiểm tra sổ biên bản, sổ quỹ và sổ ngân hàng.

• Kiểm tra thỏa thuận nhà cung cấp nếu cổ phiếu được phân bổ cho nhà cung cấp.

Kiểm tra tiếp theo

Kiểm toán viên cần xem xét các điểm sau cho các cuộc đánh giá tiếp theo:

• Bất kỳ sự bổ sung vốn nào bằng cách phát hành mới phải tuân theo các Mục 61, 64 và 66 của Đạo luật Công ty-1956.

• Vốn được phép được thể hiện riêng trong bảng cân đối kế toán.

• Vốn phát hành và vốn đăng ký phải được thể hiện riêng biệt theo từng loại cổ phiếu.

• Cổ phiếu được phân bổ theo từng loại như cổ phiếu thưởng kèm theo nguồn phát hành.

• Số lượng cuộc gọi chưa thanh toán từ Giám đốc và những người khác.

• Tài khoản vốn phải được thể hiện là Vốn chủ sở hữu, nếu chỉ có một loại cổ phiếu được phát hành.

• Xác định số tiền được gọi lên đối với từng loại cổ phiếu.

• Số lượng cổ phiếu được phân bổ mà không được nhận thanh toán theo hợp đồng.

• Ngày mua lại phải được thể hiện rõ ràng cùng với ngày mua lại sớm nhất, nơi công ty đã phát hành cổ phiếu ưu đãi hoàn lại.

• Nếu bất kỳ số tiền nào nhận được trước đó so với cổ phiếu bị mất giá phải được hiển thị riêng sau khi thêm vào vốn cổ phần.

• Lãi vốn do phát hành cổ phiếu bị thu hồi phải được chuyển vào tài khoản dự trữ vốn.

Trong chương này, chúng ta sẽ thảo luận về kiểm toán liên quan đến Khấu hao, Dự trữ và Dự phòng. Chúng tôi sẽ tiếp tục bằng cách thảo luận về Khấu hao và chuyển sang thảo luận thêm về Dự trữ và Dự phòng.

Khấu hao là gì?

Giá trị khấu hao làm giảm giá trị tài sản trên cơ sở còn lại và cả lợi nhuận năm hiện tại.

Khấu hao cho biết sự giảm giá trị của bất kỳ tài sản cố định nào. Sự giảm giá trị của tài sản phụ thuộc vào tuổi thọ của tài sản. Tuổi thọ của tài sản phụ thuộc vào việc sử dụng tài sản.

Có nhiều yếu tố quyết định tuổi thọ của tài sản; trong trường hợp là cao ốc, yếu tố quyết định là thời gian, yếu tố quyết định đối với tài sản thuê là thời gian thuê, yếu tố quyết định đối với nhà máy và máy móc là cả sản xuất và thời gian. Có thể có nhiều yếu tố nhưng việc xác định tuổi thọ cần dựa trên một số cơ sở hợp lý.

Lý do khấu hao

Sau đây là những nguyên nhân chính dẫn đến mất giá:

Mang và xé

Một trong những lý do chính của việc khấu hao là hao mòn bình thường, nó phụ thuộc vào việc sử dụng máy móc. Càng sử dụng nhiều máy móc, càng có nhiều sự hao mòn. Sự hao mòn của máy sử dụng trong một ca sẽ ít hơn so với máy được sử dụng trong hai ca.

Kiệt sức

Một số tài sản có thể mất giá trị do tiêu thụ, ví dụ, mỏ, mỏ đá, tường dầu và lâm phần. Do khai thác liên tục, một giai đoạn sẽ đến nơi mà tất cả những thứ trên hoàn toàn cạn kiệt

Lỗi thời

Công nghệ hoặc phát minh mới có thể làm giảm giá trị của tài sản cũ và công nghệ lạc hậu trở nên rẻ hơn. Ví dụ, tivi đã trở nên lỗi thời với sự ra đời của tivi LED mới, người dùng sẽ vứt bỏ những chiếc tivi cũ mặc dù chúng còn tốt.

Hiệu ứng thời gian

Giá trị của tài sản có thể giảm theo thời gian. Ví dụ, bằng sáng chế trở nên vô dụng sau khi hết thời hạn của bằng sáng chế.

Các nguyên nhân khác

• Tài sản cũng mất giá trị do điều kiện thời tiết.
• Giá trị thị trường của tài sản có thể giảm mạnh.
• Tai nạn cũng khiến giá trị tài sản bị giảm sút.

Cần Khấu hao

• Để xác định chắc chắn lợi nhuận thực sự của năm, bạn nên tính khấu hao.

• Để xác định được giá trị thực của tài sản, cần tính khấu hao và nếu không có giá trị chính xác của tài sản thì không thể xác định được tình hình tài chính thực sự của công ty.

• Thay vì rút lợi nhuận quá mức, nên trích lập dự phòng để mua tài sản mới và thay thế tài sản cũ. Giá trị hao mòn lũy kế cung cấp thêm vốn lưu động.

• Khấu hao giúp chúng tôi xác định lợi nhuận thống nhất trong mỗi niên độ kế toán.

• Khấu hao cũng rất hữu ích để thu được lợi thế về thuế.

Cơ sở khấu hao

Các yếu tố quan trọng liên quan đến khấu hao phải trả như sau:

• Nguyên giá tài sản hoặc giá trị tài sản
• Tuổi thọ ước tính của một tài sản
• Giá trị phế liệu của tài sản
• Bổ sung và mở rộng nội dung cùng với ngày
• Điều khoản của Đạo luật Công ty và Đạo luật Thuế thu nhập để cung cấp khấu hao
• Giờ làm việc của một tài sản
• Điều kiện làm việc của tổ chức và kỹ năng xử lý của người điều hành
• Sửa chữa lớn giúp tăng tuổi thọ của tài sản
• Cơ hội lỗi thời của một tài sản

Phương pháp khấu hao

Sau đây là các phương pháp khấu hao:

• Phương pháp đường thẳng
• Phương pháp giá trị được viết ra
• Phương pháp niên kim
• Phương thức hợp đồng bảo hiểm
• Phương pháp tỷ lệ giờ máy
• Phương pháp cạn kiệt
• Phương pháp đánh giá lại
• Phương pháp quỹ khấu hao
• Phương pháp dặm
• Phương pháp đơn vị sản xuất
• Phương pháp toàn cầu
• Phương pháp tăng tốc
• Phương pháp giảm dần hai lần
• Phương pháp chữ số của năm

Có thể tính khấu hao bằng cách áp dụng bất kỳ phương pháp nào ở trên. Chúng ta sẽ thảo luận về một số phương pháp quan trọng -

Phương pháp Đường thẳng

Theo phương pháp này, số tiền khấu hao cố định được tính hàng năm. Công thức xác định số tiền khấu hao như sau;

$$Depreciation= \frac{Cost of Assest - Scrap Value}{Estimated \:Life \:of \:an \:Assest}$$

Phương pháp giá trị viết xuống

Nó còn được gọi là Phương pháp Cân bằng Giảm dần hoặc Phương pháp Cân bằng Giảm dần. Theo phương pháp này, tỷ lệ khấu hao cố định được tính trên giá trị ghi giảm của tài sản. Giá trị ghi giảm của phương tiện tài sản (Nguyên giá tài sản - khấu hao).

Nhiệm vụ của Kiểm toán viên về Khấu hao

Kiểm toán viên không thể chịu trách nhiệm ước tính tuổi thọ hoạt động của tài sản; đó là công việc của một chuyên gia định giá.

• Một công ty có thể áp dụng các phương pháp khác nhau cho các loại tài sản khác nhau với điều kiện là các phương pháp đó được áp dụng nhất quán qua các năm.

• Nếu một công ty chọn lựa chọn phương pháp khấu hao mới, thì khấu hao phải được tính toán lại áp dụng các phương pháp mới kể từ ngày tài sản được đưa vào sử dụng lần đầu tiên. Khoản chênh lệch giữa số khấu hao tính theo tỷ lệ cũ và số khấu hao tính theo tỷ lệ mới phải được hạch toán vào tài khoản lãi lỗ trong trường hợp lỗ và số chênh lệch được hạch toán vào dự phòng chung trong trường hợp có lãi.

• Theo Phụ lục II của Đạo luật Công ty, nếu tài sản được bán hoặc loại bỏ trong năm, khấu hao sẽ được tính theo tỷ lệ cho đến ngày bán hoặc loại bỏ. Tương tự, khấu hao sẽ được tính trên cơ sở tỷ lệ, trong trường hợp bổ sung vào tài sản cố định.

• Tài khoản phải công bố phương pháp khấu hao.

• Khấu hao phải theo quy định của Đạo luật Công ty và Đạo luật Thuế Thu nhập.

• Nếu khấu hao được tính nhiều hơn tỷ lệ quy định, Kiểm toán viên cần xem xét xem có phải dựa trên một số tư vấn chuyên môn và kỹ thuật hay không.

• Khấu hao phải được tính trên số tiền đánh giá lại, nếu có đánh giá lại tài sản.

Dự phòng là gì?

Dự phòng có nghĩa là “bất kỳ số tiền nào được xóa sổ hoặc giữ lại bằng cách cung cấp khấu hao, hoặc giảm giá trị tài sản hoặc để cung cấp bất kỳ khoản nợ đã biết nào mà số tiền đó không thể được xác định một cách chính xác đáng kể.” -

The Institute of Chartered Accountants of India

Tài khoản Lãi lỗ ghi nợ, các khoản dự phòng được lập và thể hiện bằng cách khấu trừ bên tài sản hoặc bên nợ phải trả theo các tiêu đề phụ có liên quan trong bảng cân đối kế toán.

Dự phòng phải thu khó đòi và khó đòi, dự phòng sửa chữa và gia hạn, dự phòng chiết khấu và khấu hao là những ví dụ phổ biến nhất về trích lập dự phòng.

Dự trữ là gì?

Dự trữ là một khoản trích lập lợi nhuận và mặt khác, dự phòng là một khoản phí chống lại lợi nhuận. Các khoản dự trữ không nhằm đáp ứng các khoản dự phòng hoặc nợ phải trả của doanh nghiệp. Dự trữ làm tăng vốn lưu động của công ty để củng cố tình hình tài chính. Có hai loại dự trữ -

Dự trữ vốn

Dự trữ vốn không có sẵn để phân phối dưới dạng cổ tức giữa các cổ đông của công ty và nó chỉ được tạo ra từ lợi nhuận vốn của công ty; điều này hoạt động giống như phí bảo hiểm khi phát hành cổ phiếu hoặc giấy nợ và Lợi nhuận trước khi thành lập.

Dự trữ doanh thu

Dự trữ doanh thu luôn sẵn sàng để phân phối lợi nhuận như cổ tức cho các cổ đông của công ty. Một số ví dụ về dự phòng doanh thu là - dự phòng chung, quỹ phúc lợi nhân viên, dự phòng cân bằng cổ tức, dự phòng hoàn lại nợ, dự phòng dự phòng và dự phòng biến động đầu tư.

Nhiệm vụ của Kiểm toán viên Liên quan đến Dự trữ Vốn

Kiểm toán viên cần kiểm tra những điều sau:

• Dự trữ vốn chỉ có thể được tạo ra từ lãi vốn.

• Nếu Điều khoản của công ty cho phép, dự trữ vốn có thể được sử dụng để chia cổ tức.

• Dự trữ vốn phải được thể hiện riêng biệt với dự phòng doanh thu và dự phòng chung trong bảng cân đối kế toán.

Dự trữ bí mật

Các công ty ngân hàng, công ty bảo hiểm và công ty điện lực tạo ra các nguồn dự trữ bí mật, nơi cần có sự tin tưởng của công chúng. Trong trường hợp này, để tạo ra tài sản dự trữ bí mật được thể hiện với nguyên giá thấp hơn hoặc nợ phải trả có giá trị cao hơn; các ví dụ sau sẽ giúp bạn hiểu cách thực hiện điều này -

• Bằng cách định giá thấp lợi thế thương mại hoặc cổ phiếu.
• Bởi khấu hao quá mức.
• Bằng cách tạo ra các khoản dự phòng quá mức.
• Hiển thị dự trữ miễn phí với tư cách là chủ nợ.
• Bằng cách tính chi phí vốn vào tài khoản lãi lỗ.

Nhiệm vụ của Kiểm toán viên về Dự trữ Bí mật

Nhiệm vụ của Kiểm toán viên về dự trữ bí mật như sau:

• Đạo luật công ty không cho phép tạo ra dự trữ bí mật.

• Chỉ có Công ty Ngân hàng, Công ty Bảo hiểm và Công ty Điện lực mới được phép lập dự trữ bí mật.

• Trong một số trường hợp, việc tạo ra các khoản dự trữ bí mật được cho phép theo Đạo luật Công ty, Kiểm toán viên nên xem xét sự cần thiết của việc tạo ra các khoản dự trữ đó. Nếu Kiểm toán viên hài lòng, anh ta không cần phải điều chỉnh báo cáo của mình.

Dự trữ chung và cụ thể

Các khoản dự trữ cụ thể được tạo ra và sử dụng chỉ cho mục đích mà chúng được tạo ra như dự trữ cân bằng cổ tức và dự trữ hoàn lại tiền ghi nợ.

Các khoản dự trữ chung được tạo ra để dự phòng trong tương lai hoặc sử dụng vào thời điểm mở rộng kinh doanh. Mục đích đằng sau việc tạo ra dự phòng chung là để củng cố tình hình tài chính của công ty và tăng vốn lưu động.

Nhiệm vụ của Kiểm toán viên về Dự trữ Chung

Kiểm toán viên không có trách nhiệm phải báo cáo về việc tạo ra, đầy đủ hoặc không đầy đủ của khoản dự phòng đó. Anh ta có thể tư vấn cho ban lãnh đạo vì lợi ích lâu dài của công ty.

Nhiệm vụ của kiểm toán viên về các khoản dự trữ cụ thể

Kiểm toán viên nên kiểm tra xem khoản dự phòng cụ thể không được sử dụng để phân phối vì khoản dự phòng này chỉ nhằm đáp ứng các khoản nợ cụ thể.

Quỹ chìm

Các quỹ chìm giúp ích rất nhiều khi thanh toán các khoản nợ phải trả hoặc thay thế tài sản cố định, vì số tiền này được tính hoặc trích lập hàng năm từ tài khoản lãi lỗ và đầu tư vào bất kỳ chứng khoán bên ngoài nào. Không có bất kỳ gánh nặng thông thường nào khác, việc thay thế tài sản có thể được thực hiện một cách có hệ thống hoặc thanh toán bất kỳ trách nhiệm pháp lý nào đã biết khi đáo hạn quỹ chìm.

Nhiệm vụ của kiểm toán viên liên quan đến quỹ chìm

Sau đây là các nhiệm vụ của Kiểm toán viên liên quan đến quỹ chìm:

• Quỹ chìm phải được thể hiện riêng trong Bảng cân đối kế toán.

• Mục đích của quỹ cần được chỉ định rõ ràng.

• Nó phải theo Điều khoản của Hiệp hội và Chứng thư Ủy thác có nghĩa là cho mục đích này.

Đầu tư dự trữ

Đó là một vấn đề gây tranh cãi, liệu dự trữ có nên được đầu tư vào chứng khoán bên ngoài hay không. Vì vậy, để quyết định bất cứ điều gì, điều quan trọng là phải nghiên cứu nhu cầu và yêu cầu của một công ty theo tình hình tài chính của một công ty. Do đó, việc đầu tư vào chứng khoán bên ngoài chỉ hợp lý trong trường hợp công ty có thêm quỹ để đầu tư.

Khu bảo tồn thiên nhiên

Mặc dù thể hiện các khoản dự phòng ở bên nợ phải trả của bảng cân đối kế toán, các khoản dự trữ thực tế không phải là bất kỳ khoản nợ nào của một công ty. Các khoản dự trữ đại diện cho lợi nhuận tích lũy sẵn sàng được giải ngân giữa các cổ đông -

Phân biệt giữa Dự phòng và Dự trữ

• Các khoản dự trữ chỉ có thể được thực hiện từ lợi nhuận và các khoản dự phòng là một khoản phí để thu lợi nhuận.

• Các khoản dự phòng làm giảm lợi nhuận có thể chia và các khoản dự phòng làm giảm lợi nhuận.

• Các khoản dự trữ, nếu vẫn chưa được sử dụng trong một thời gian nào đó có thể được phân phối dưới dạng cổ tức nhưng các khoản dự phòng không được chuyển sang Tổng dự trữ để phân phối.

• Mục đích của việc trích lập dự phòng rất cụ thể nhưng dự phòng được tạo ra để giải quyết các khoản nợ hoặc tổn thất có thể xảy ra trong tương lai.

• Việc tạo ra các khoản dự phòng là cần thiết về mặt pháp lý nhưng các khoản dự phòng được tạo ra để tránh các khoản lỗ và nợ phải trả trong tương lai.

Trong chương này, chúng ta sẽ thảo luận về Kiểm toán Vốn và Doanh thu.

Việc phân biệt thu chi và chi vốn để lập báo cáo tài chính chính xác là điều cần thiết. Sự thiếu vắng những điều này sẽ dẫn đến những kết quả sai lệch mà không ai có thể kết luận được điều gì. Theo nguyên tắc này, khoản mục doanh thu phải được đăng trong tài khoản Giao dịch và Lãi lỗ và khoản mục vốn nên được đăng trong bảng cân đối kế toán của bất kỳ công ty nào.

Không có quy tắc chắc chắn để phân biệt giữa chi tiêu vốn và chi phí doanh thu. Chi phí có thể mang tính chất vốn và chi tiêu vốn có thể mang tính chất thu. Việc phân bổ chỉ có thể được thực hiện sau khi biết tất cả các dữ kiện và số liệu. Tuy nhiên, chúng tôi có các quy tắc sau đây đóng vai trò là nguyên tắc hướng dẫn để phân biệt giữa chi tiêu vốn và chi phí doanh thu -

Chi tiêu vốn

Hãy xem xét các điểm sau để quyết định bản chất của chi tiêu vốn:

• Khoản chi, lợi ích không thể tiêu thụ hoặc sử dụng trong cùng kỳ kế toán nên được coi là chi tiêu vốn.

• Chi phí phát sinh để có được tài sản cố định cho công ty.

• Các chi phí phát sinh để mua tài sản cố định, chi phí lắp dựng, lắp đặt, phí vận chuyển tài sản, chi phí đi lại liên quan trực tiếp đến việc mua sắm tài sản cố định được tính vào chi phí vốn.

• Bổ sung vốn vào bất kỳ tài sản cố định nào làm tăng tuổi thọ hoặc hiệu quả của tài sản đó; ví dụ, chi phí bổ sung được thực hiện trên một tòa nhà.

Chi tiêu Doanh thu

Khoản lợi nhuận được tiêu thụ trong cùng một niên độ kế toán mà những khoản đó phát sinh thuộc loại chi phí thu. Sau đây là một số ví dụ về chi thu -

• Purchases

• Wages

• Vận chuyển hàng hóa trong và ngoài nước

• Tiền lương và tiền công

• Chi tiêu bán và phân phối

• Depreciation

• Tài sản được mua với mục đích bán lại

• Chi sửa chữa và đổi mới cần thiết để giữ cho tài sản cố định trong điều kiện hoạt động và hiệu quả

• Tổn thất ngẫu nhiên như tổn thất do hỏa hoạn, v.v.

• Lãi tiền vay

• Tiền bản quyền đã trả

• Tiền thuê hàng năm

• Bán tài sản cố định lỗ

Làm thế nào để phân bổ Doanh thu hoặc Vốn?

Một khoản mục có thể được phân loại và phân bổ thành doanh thu hoặc vốn trên cơ sở các nguyên tắc đã thảo luận ở trên. Việc phân bổ cần có sự quan tâm và chăm sóc thích hợp nếu không sẽ có kết quả tài chính sai lệch. Tình hình và dữ kiện đầy đủ là quan trọng trước khi phân bổ. Coi chi phí doanh thu là chi phí vốn sẽ làm tăng lợi nhuận và coi chi phí vốn là chi phí doanh thu sẽ làm giảm lợi nhuận.

Việc xử lý các chi phí cùng bản chất có thể khác nhau tại hai thời điểm khác nhau; ví dụ, vận chuyển hàng hóa, bảo hiểm, tiền lương và tiền môi giới mang tính chất doanh thu trong quá trình kinh doanh thông thường nhưng chúng được coi là chi phí vốn khi chúng phát sinh để mua hoặc phát triển bất kỳ tài sản nào.

Những điểm sau đây có thể được coi là quyết định bản chất của chi phí:

• Cho dù chi phí phát sinh để mua hoặc phát triển một tài sản.

• Nó là để bổ sung hay cải tiến tài sản cố định?

• Cho dù nó làm tăng khả năng thu nhập doanh thu.

• Liệu chi tiêu có hướng tới việc tăng tổng vốn hay không.

Nếu câu trả lời là khẳng định, thì chi tiêu thuộc bản chất vốn, ngược lại là thu.

Chi phí Doanh thu được coi là Chi tiêu vốn

Bây giờ chúng ta hãy thảo luận ngắn gọn về chi phí doanh thu được coi là chi phí vốn.

Sau đây là danh sách các khoản chi thuộc chi thu nhưng nên được coi là chi tiêu vốn -

• Raw material and consumables - Nếu chúng được sử dụng để chế tạo bất kỳ tài sản cố định nào.

• Cartage and freight - Nếu các khoản này phát sinh để đưa TSCĐ vào.

• Repairs & renewals - Nếu phát sinh để nâng cao tuổi thọ hoặc hiệu quả của tài sản.

• Preliminary expenditure - Đây là khoản chi phát sinh trong quá trình hình thành doanh nghiệp.

• Interest on capital - Nếu được thanh toán công việc xây dựng trước khi bắt đầu sản xuất kinh doanh.

• Development Expenditure- Ở một số doanh nghiệp, cần phát triển lâu dài và đầu tư nhiều trước khi bắt đầu sản xuất, đặc biệt là trồng chè và cao su; chi tiêu đó nên được coi là chi tiêu vốn.

• Wages - Nếu được trả để xây dựng tài sản hoặc để xây dựng và lắp đặt Nhà máy và Máy móc.

Chi tiêu Doanh thu hoãn lại

Một số chi tiêu có tính chất đặc biệt và không định kỳ mà phát sinh số tiền lớn và lợi ích chia đều cho các năm sắp tới, khoản chi đó được coi là chi tiêu vốn và sẽ được coi là tài sản của công ty. Một phần của chi phí sẽ được ghi nợ vào tài khoản Lãi & lỗ hàng năm. Ví dụ: nếu số tiền lớn được trả cho việc quảng cáo một sản phẩm, lợi ích của nó được mong đợi là 4 năm sau đó, thì nó phải được ghi nợ 1/4 phần trong tài khoản Lãi & lỗ dưới dạng chi phí doanh thu và số dư 3 / 4 sẽ được hiển thị dưới dạng tài sản trong Bảng cân đối kế toán.

Nhiệm vụ của Kiểm toán viên liên quan đến Chi phí Doanh thu hoãn lại

Bây giờ chúng ta hãy hiểu nhiệm vụ của Kiểm toán viên liên quan đến chi phí doanh thu hoãn lại. Các nhiệm vụ được liệt kê dưới đây -

• Kiểm toán viên nên điều tra tổng thể toàn bộ giao dịch để hiểu rõ cách xử lý của giao dịch.

• Kiểm toán viên nên kiểm tra các chi tiết đầy đủ của giao dịch, như tổng chi phí phát sinh ban đầu, số tiền đã thanh toán trong năm và số tiền được chuyển sang năm sau.

• Số tiền chuyển tiếp phải được thể hiện trong Bảng cân đối kế toán.

• Kiểm toán viên cần đảm bảo rằng số lỗ đặc biệt không được trộn lẫn với chi phí thu nhập hoãn lại.

Vốn và Lợi nhuận Doanh thu

Phí bảo hiểm nhận được khi phát hành cổ phiếu và lợi nhuận bán tài sản cố định là ví dụ chính của lợi nhuận vốn và không được coi là lợi nhuận doanh thu. Lợi nhuận vốn được chuyển vào tài khoản dự phòng vốn để bù đắp các khoản lỗ vốn trong tương lai nếu có.

Biên lai vốn và doanh thu

Bán tài sản cố định, vốn sử dụng hoặc đầu tư và các khoản cho vay là ví dụ về nhận vốn. Mặt khác, việc bán cổ phiếu, hoa hồng nhận được và lãi từ khoản đầu tư nhận được là những ví dụ về doanh thu. Các khoản thu về doanh thu sẽ được ghi có vào tài khoản lãi lỗ và mặt khác các khoản thu về vốn sẽ ảnh hưởng đến Bảng cân đối kế toán.

Nhiệm vụ của Kiểm toán viên về Nguồn vốn và Biên lai Doanh thu

• Kiến thức về bản chất của hoạt động kinh doanh là rất quan trọng đối với một Kiểm toán viên để quyết định bản chất của giao dịch; ví dụ, mua xe có động cơ là một khoản thu chi cho một đại lý xe cơ giới trong khi đó là một khoản chi vốn cho bất kỳ doanh nhân nào khác.

• Kiểm toán viên cần nghiên cứu và xác minh toàn bộ giao dịch bằng cách thu thập các dữ liệu và tài liệu liên quan đến giao dịch.

• Anh ta có thể thảo luận về bất kỳ điểm nghi ngờ hoặc tranh cãi nào với quan chức liên quan của một công ty trước khi đi đến kết luận.

• Kiểm toán viên cần tuân thủ việc phân loại các giao dịch theo các nguyên tắc kế toán đúng đắn.

Lỗ vốn và Doanh thu

Khoản chiết khấu khi phát hành cổ phiếu và khoản lỗ do nhượng bán tài sản cố định là khoản lỗ vốn và chỉ được tính vào lãi vốn. Các khoản lỗ doanh thu từ hoạt động kinh doanh thông thường là một phần của tài khoản lãi lỗ.

Duy trì tài khoản của bệnh viện

Là các tổ chức phi lợi nhuận, bệnh viện chuẩn bị tài khoản Phiếu thu & chi, tài khoản Thu chi và Bảng cân đối kế toán; sau đây là các hạng mục khác nhau thuộc thu nhập và chi tiêu trong bệnh viện.

Các khoản thu nhập chính

• Tiền thuê phòng
• Chăm sóc y tế
• Phí nha khoa
• Phí phòng giao hàng
• Phí gây mê
• Phí phòng thí nghiệm
• Tài trợ cho các nhu cầu hoạt động của bệnh viện
• Trợ cấp cho tài sản cố định
• Donations
• Thu nhập không rõ ràng
• Lãi suất đầu tư
• Học phí từ trường đào tạo điều dưỡng
• Phí giường
• Phí phòng mổ
• Phí chụp X-quang
• Phí hiệu thuốc
• Phí vật lý trị liệu

Các loại Chi phí / Thanh toán

• Phí điện & nước
• Phí hiệu thuốc
• Tiền lương và tiền công
• Chi phí Dược phẩm
• Sửa chữa & Bảo trì Tòa nhà
• Phí giặt là
• Thuê nhà trọ điều dưỡng (Trường hợp thuê mặt bằng)
• Chi phí điện thoại
• Chi phí phòng thí nghiệm
• Chi phí phẫu thuật
• Chi phí Công cụ và Thiết bị Hoạt động
• Depreciation

Kiểm tra sơ bộ bệnh viện

Kiểm toán viên cần tuân thủ quy trình được đề cập dưới đây khi thực hiện Kiểm toán bệnh viện -

• Anh ta nên có được một danh sách các sách, tài liệu, sổ đăng ký và các hồ sơ khác do Bệnh viện lưu giữ.

• Anh ta nên xem xét báo cáo kiểm toán của năm trước và nên ghi lại các bằng cấp, nếu có.

• Anh ta nên kiểm tra hệ thống tiếp nhận các khoản tài trợ và đóng góp, dù là nhận qua séc hay cách khác.

• Theo các mục tiêu tổng thể của kiểm toán, anh ta nên xem xét phạm vi trách nhiệm.

• Ông nên ghi lại điều khoản quan trọng của Chứng thư ủy thác hoặc Điều lệ, điều này có thể ảnh hưởng đến việc kiểm toán và tài khoản của bệnh viện.

• Anh ta nên xem xét Biên bản họp của Hội đồng quản trị / Người được ủy thác hoặc Ủy ban quản lý. Anh ta cần ghi lại những quyết định quan trọng liên quan đến các giao dịch tài chính liên quan đến tài sản cố định, đầu tư và quyền hạn tài chính theo yêu cầu của anh ta trong quá trình kiểm toán.

• Anh ta nên kiểm tra hệ thống kiểm soát nội bộ liên quan đến việc mua tài sản cố định, thuốc men, cửa hàng, vật tư tiêu hao, quần áo và các khoản dự phòng, v.v.

• Anh ta nên kiểm tra hệ thống kiểm soát nội bộ để ghi lại các giao dịch mua, phát hành và lưu trữ tất cả các mặt hàng và xác minh thực tế chúng.

• Anh ta nên có được cấu trúc tỷ lệ cho phí, thuốc và các dịch vụ khác, quyền thực hiện nhượng bộ hoặc miễn phí. Cần có hệ thống thích hợp cho các khoản phí và sự miễn trừ.

• Anh ta nên tính toán và kiểm tra các tỷ lệ đầu vào - đầu ra.

Kiểm toán chi phí của bệnh viện

Việc lập phiếu chi trong bệnh viện cũng gần giống như ở các tổ chức khác; tuy nhiên, Kiểm toán viên cần xem xét những điểm sau:

• Kiểm toán viên nên áp dụng cách thông thường để xác nhận việc mua hàng và các chi phí khác của bệnh viện.

• Cần phân biệt rõ ràng giữa chi phí vốn và doanh thu.

• Tiền lương của nhân viên phải được đảm bảo theo các nguyên tắc kiểm toán chung.

Kiểm toán Tài sản và Nợ phải trả của Bệnh viện

Kiểm toán viên cần xem xét các điểm sau và xem xét cẩn thận tài sản và công nợ của Bệnh viện -

• Kiểm toán viên cần kiểm tra kỹ các tài liệu về quyền sở hữu và các hồ sơ khác liên quan đến đất đai và tòa nhà.

• Nghị quyết của Người được ủy thác / Hội đồng quản trị cần được xác minh đối với việc mua bán tài sản cố định.

• Khấu hao phải được tính trên cơ sở các chính sách của Hội đồng quản trị.

• Các khoản nợ phải trả cần được xác minh theo cách thông thường.

• Kiểm toán viên nên xác minh thực tế các khoản đầu tư như cổ phiếu, giấy nợ, trái phiếu và chứng chỉ bảo mật. Anh ta cũng nên xác minh chúng với sổ đăng ký đầu tư.

• Dự trữ và các cửa hàng thuốc men, quần áo, vật tư tiêu hao, v.v. nên được xác minh thực tế vào cuối năm.

Kiểm toán thu nhập của bệnh viện

Kiểm toán viên nên xem xét các điểm sau và kiểm tra kỹ thu nhập / biên lai của các bệnh viện -

• Kiểm toán viên nên kiểm tra sổ hóa đơn, sổ đăng ký hóa đơn và bản sao hóa đơn.

• Cần xác minh rằng các hóa đơn được lập đúng theo chi phí thăm khám của bác sĩ, thuốc men, phí lưu trú, tiền thuê phòng, v.v.

• Hóa đơn phải được xác minh với cấu trúc phí / lệ phí.

• Việc nhượng bộ và từ bỏ tài khoản phí và các khoản phí khác cần được xác minh.

• Hóa đơn phải được xác nhận với sổ nhận tiền mặt, đối ứng của phiếu thu và sổ quỹ tiền mặt.

• Việc xác minh nợ các hóa đơn cần được thực hiện.

• Các khoản nợ không thể thu hồi nên được xóa bỏ với sự chấp thuận và chấp thuận của cơ quan có thẩm quyền thích hợp.

• Thu nhập cho thuê phải được xác minh đúng. Anh ta nên xác minh đúng sổ đăng ký tài sản, nợ tiền thuê nhà, tiền thuê nhà tạm ứng và các khoản dự phòng cho những thứ tương tự.

• Thu nhập lãi và cổ tức phải được xác minh với sổ đăng ký đầu tư, sổ tiền mặt và chứng quyền cổ phiếu, v.v.

• Các tài liệu và thư từ liên quan đến các khoản đóng góp và tài trợ cần được xác minh; danh sách các nhà tài trợ, cấp giấy xử phạt cần được lấy để xác minh giống nhau.

• Khoản trợ cấp chưa sử dụng sẽ được xác minh vào cuối năm. Trong trường hợp không đáp ứng đủ điều kiện, cơ quan có thẩm quyền sẽ thu hồi khoản tài trợ.

• Cần kiểm tra và xác minh sự khác biệt giữa doanh thu và tài trợ vốn. Trong trường hợp quyên góp nhằm mục đích cụ thể nào đó, Kiểm toán viên phải đảm bảo rằng số tiền đó chỉ được sử dụng cho cùng một mục đích.

Trong chương này, chúng ta sẽ thảo luận về Kiểm toán các Cơ sở Giáo dục.

Duy trì tài khoản của các tổ chức giáo dục

Một số lượng lớn các tổ chức giáo dục được đăng ký theo Đạo luật Đăng ký Xã hội Ấn Độ, năm 1860. Mục đích đằng sau sự hình thành của các tổ chức giáo dục là truyền bá giáo dục chứ không chỉ thu lợi nhuận. Bảng sau liệt kê các nguồn thu số tiền và các loại chi phí khác nhau của các cơ sở giáo dục -

Nguồn sưu tầm chính

• Phí nhập học, học phí, lệ phí thi, tiền phạt, v.v.
• Chứng khoán từ sinh viên.
• Đóng góp từ công chúng
• Tài trợ từ Chính phủ để xây dựng, giải thưởng, bảo trì, v.v.

Các loại Chi phí / Thanh toán

• Tiền lương, phụ cấp và quỹ dự phòng cho cán bộ giảng dạy và không giảng dạy.

• Chi phí kiểm tra

• Văn phòng phẩm & chi phí in ấn

• Phân phối học bổng và trợ cấp

• Mua và sửa chữa đồ nội thất và đồ đạc

• Prizes

• Chi phí thể thao và trò chơi

• Chi phí lễ hội và chức năng

• Sách thư viện

• Báo và tạp chí

• Chi phí y tế

• Phí kiểm toán và chi phí kiểm toán

• Chi phí điện

• Chi phí điện thoại

• Phòng thí nghiệm vận hành và bảo trì

• Thiết bị phòng thí nghiệm

• Sửa chữa & bảo trì tòa nhà

Đánh giá sơ bộ các cơ sở giáo dục

Đánh giá viên cần xem xét các điểm sau đây khi thực hiện kiểm toán các cơ sở giáo dục -

• Nó được xác nhận xem thư bổ nhiệm của anh ta (của Kiểm toán viên) là theo thứ tự.

• Đánh giá viên cần có được danh sách các sổ sách, tài liệu, sổ đăng ký và các hồ sơ khác do các cơ sở giáo dục lưu giữ.

• Anh ta nên xem xét báo cáo kiểm toán của năm trước và nên ghi lại các quan sát và trình độ chuyên môn, nếu có.

• Anh ta nên ghi lại các điều khoản quan trọng liên quan đến tài khoản và kiểm toán từ Chứng thư Ủy thác, Điều lệ Quy chế.

• Anh ta nên xem xét Biên bản các cuộc họp của Hội đồng quản trị hoặc Hội đồng quản trị để biết các quyết định quan trọng liên quan đến việc bán hoặc mua tài sản cố định, đầu tư hoặc ủy quyền tài chính.

• Trong trường hợp là các trường cao đẳng và đại học, Ủy ban Tài trợ sẽ cung cấp Khoản tài trợ cho họ tùy theo các điều kiện nhất định. Đánh giá viên cần nghiên cứu tất cả các điều kiện liên quan đến các khoản tài trợ.

• Kiểm toán viên nên xem xét Bộ luật của Nhà nước về viện trợ không hoàn lại.

• Anh ta nên biết tất cả các quy định và quy tắc của pháp luật liên quan liên quan đến sổ sách kế toán và kiểm toán.

Hệ thống kiểm soát nội bộ

Kiểm toán viên cần kiểm tra độc lập hệ thống kiểm soát nội bộ liên quan đến các thủ tục ủy quyền, duy trì hồ sơ, bảo vệ tài sản, luân chuyển và phân công nhân viên, v.v. Sau đây là một số khía cạnh quan trọng mà Kiểm toán viên cần xem xét để kiểm tra hệ thống kiểm soát nội bộ -

• Hệ thống kiểm soát nội bộ và kiểm tra nội bộ có hoạt động hay không, nếu có, hiệu quả ra sao.

• Có bất kỳ hệ thống nào để kiểm tra thực tế tài sản cố định, cửa hàng và vật tư tiêu hao theo định kỳ không.

• Kiểm toán viên cần xác minh hệ thống kiểm soát liên quan đến việc ủy ​​quyền thích hợp, thu thập báo giá, duy trì các tài khoản và hồ sơ phù hợp về việc mua tài sản cố định, mua vật tư, đầu tư, v.v.

• Liệu bản sao kê đối chiếu của ngân hàng có được lập định kỳ hay không và loại hành động nào được thực hiện đối với séc chưa được xử lý đã chờ xử lý từ lâu.

• Việc miễn lệ phí có được cơ quan chức năng xử phạt thích đáng hay không.

• Người thu phí và người thu ngân không được là cùng một người.

• Loại phí khôn ngoan phải thu và khoản phí thực tế nhận được có đối chiếu hay không.

• Phí thu được có được gửi vào ngân hàng hàng ngày hay không.

• Sổ đăng ký thu phí cần được duy trì hàng ngày.

• Cho dù danh sách nhà cung cấp vật liệu thể thao, văn phòng phẩm, vật dụng thí nghiệm đã được phê duyệt có sẵn hay không.

• Hệ thống kiểm soát thanh toán có đầy đủ hay không.

• Hệ thống mái che hội trường, phòng học ... phục vụ hội thảo, hội nghị.

• Cơ cấu phí có được ủy quyền hợp lý hay không cùng với việc thay đổi cơ cấu phí nếu có.

Kiểm toán Tài sản và Nợ phải trả

Các điểm sau đây cần được xem xét khi thực hiện kiểm toán Tài sản và Nợ phải trả:

• Việc xác minh sổ đăng ký Tài sản nên được thực hiện khi xem xét các khoản trợ cấp mua tài sản, nếu có nhận được từ Chính phủ Tiểu bang / Ủy ban Tài trợ Đại học (UGC).

• Xác minh khấu hao là rất quan trọng; nó phải theo thời gian hữu dụng của tài sản hoặc theo Đạo luật công ty, tùy theo điều kiện nào áp dụng.

• Nếu tổ chức giáo dục đang hoạt động theo Đạo luật ủy thác công của Ấn Độ, thì Kiểm toán viên phải kiểm tra xem các khoản đầu tư đã được thực hiện ở đâu, vì theo Đạo luật ủy thác công của Ấn Độ, đầu tư chỉ có thể được thực hiện vào các chứng khoán cụ thể.

• Nếu nhận tài trợ dưới hình thức đầu tư, Kiểm toán viên phải kiểm tra tất cả các thư từ liên quan với nhà tài trợ.

• Tất cả các yêu cầu hiện hành của pháp luật phải được đáp ứng đối với việc mua các khoản đầu tư và tài sản cố định.

• Kiểm toán viên nên đọc và ghi lại mã tiểu bang và các điều khoản liên quan đến các điều kiện và thủ tục của Khoản tài trợ. Anh ta cũng nên xác minh các yêu cầu của Tiểu bang / UGC mà các cơ sở giáo dục phải đáp ứng để nhận Trợ cấp và cũng như để tiếp tục nhận Trợ cấp.

Kiểm toán thu nhập của các tổ chức giáo dục

Các điểm sau đây cần được Kiểm toán viên xem xét khi tiến hành kiểm toán Thu nhập của các cơ sở giáo dục -

• Các khoản phí và lệ phí nhận được dựa trên phí nhập học, học phí, phí thể thao, phí kiểm tra, v.v. cần được xác minh dựa trên cơ cấu phí đã được phê duyệt.

• Việc xác minh bản sao đối chứng của biên lai lệ phí với sổ đăng ký đã nhận lệ phí cần được thực hiện.

• Các điều kiện do Chính phủ Tiểu bang và Ủy ban Tài trợ Đại học quy định phải được xác minh xem có được đáp ứng hay không.

• Sổ quỹ phải được xác nhận với mặt đối của sổ thu chi và sổ đăng ký lệ phí.

• Phí phải thu và phí thực nhận phải được đối chiếu.

• Các khoản phí và lệ phí đã nhận và phải thu cần được kiểm tra dựa trên cơ sở lưu trú của ký túc xá, tình trạng lộn xộn, dọn phòng và quần áo, v.v.

• Sổ tiền mặt phải được xác nhận với sổ đăng ký nhận quyên góp.

• Khoản đóng góp nhận được cần được hạch toán theo bản chất của khoản đóng góp có nghĩa là cần phân biệt cẩn thận giữa các khoản quyên góp có tính chất doanh thu và các khoản đóng góp có tính chất vốn; quy trình tương tự sẽ được thực hiện đối với các Khoản tài trợ đã nhận.

• Mục đích và việc sử dụng tài trợ phải giống nhau.

• Sổ đăng ký đầu tư và sổ tiền mặt phải được xác minh đối với thu nhập nhận được do lãi đầu tư và cổ tức, v.v.

Kiểm toán chi phí của các cơ sở giáo dục

Đánh giá viên cần xem xét các điểm sau đây khi tiến hành kiểm toán Chi phí của các cơ sở giáo dục -

• Chi phí điện, chi phí điện thoại, tiền nước, văn phòng phẩm và in ấn, mua đồ thể thao phải được xác nhận chính xác với báo giá, hóa đơn mua hàng, sổ đăng ký và hóa đơn nhận được từ nhà cung cấp dịch vụ, v.v. Tất cả các giao dịch mua phải được ủy quyền bởi người thích hợp.

• Trong trường hợp ký túc xá mua các mặt hàng thực phẩm, dự phòng, quần áo, vv cần được xác minh chính xác.

• Xác minh Thuế Khấu trừ tại Nguồn, Bảo hiểm Nhà nước Nhân viên và Quỹ Cung cấp cần được kiểm tra. Điều rất quan trọng là tất cả số tiền đã khấu trừ phải được gửi vào các tài khoản Chính phủ thích hợp trong thời gian mà không bị vỡ nợ. Chúng có thể được xác minh từ các thư tín ngân hàng có liên quan.

• Việc thanh toán theo lương phải được xác nhận từ các điều khoản bổ nhiệm và chính sách tăng lương. Kiểm toán viên nên xác minh việc tính toán tiền lương và kiểm tra xem tất cả các khoản khấu trừ bắt buộc có được thực hiện từ đó hay không như lương tạm ứng, khoản vay trả góp, nghỉ việc, ESI (Bảo hiểm nhà nước cho nhân viên), PF (Quỹ nhà cung cấp), v.v. số tiền sẽ được xác nhận từ sổ tiền mặt và sổ thông hành ngân hàng để trả lương.

• Các điều khoản và điều kiện, sổ tiền mặt, chứng từ và biên lai phải là cơ sở để xác minh học bổng đã trả.

• Dự phòng thích hợp cần được thực hiện dựa trên các khoản thanh toán chưa thanh toán.

Các điểm sau đây cần được Kiểm toán viên xem xét khi thực hiện kiểm toán các Tổ chức từ thiện -

• Anh ta nên biết về hiến pháp và tình trạng pháp lý của các Tổ chức Từ thiện.

• Kiểm toán viên cần nghiên cứu các Quy tắc và Quy định của Chính phủ Tiểu bang, Chính phủ Trung ương và các luật hiện hành khác cho các tổ chức đó.

• Anh ta phải có được một danh sách các tài khoản, thư từ và tất cả các tài liệu liên quan được yêu cầu cho mục đích kiểm toán.

• Để biết chi tiết có thể ảnh hưởng đến các quyết định quan trọng của tổ chức, Kiểm toán viên nên nghiên cứu Sổ biên bản của Cơ quan quản lý.

• Kiểm toán viên cần có danh sách các thành viên để xác minh số lượng đăng ký và danh sách các nhà tài trợ thường xuyên để biết bản chất và mục đích quyên góp của các nhà tài trợ thường xuyên.

• Kiểm toán viên nên xác nhận số lượng đăng ký và đóng góp từ các bảng thu chi, danh sách thành viên, sổ đóng góp và sổ quỹ, v.v.

• Anh ta nên đảm bảo rằng các khoản tiền nhận được cho một mục đích cụ thể đang được sử dụng cho cùng một mục đích hay không.

• Anh ta nên xác minh bản chất của việc quyên góp và cách xử lý kế toán của những khoản đóng góp đó. Các khoản đóng góp vốn và doanh thu nên được xử lý riêng biệt.

• Anh ta nên nghiên cứu mã tiểu bang để xác minh xem bất kỳ khoản trợ cấp nào có thể áp dụng cho các tổ chức liên quan hay không.

• Anh ta nên xác minh các điều khoản cho đăng ký đến hạn nhưng không nhận được. Các khoản phải thu thuê bao cho năm ngoái dù đã nhận hay chưa trong năm hiện tại cũng cần được xác minh.

• Các khoản đầu tư phải được xác minh theo quy tắc của các Tổ chức, liệu các khoản đầu tư có nằm trong quỹ đã được phê duyệt hay không.

• Các khoản đầu tư phải được kiểm tra trong Sổ đăng ký đầu tư cùng với xác minh thực tế.

• Thu nhập từ các khoản đầu tư dưới hình thức lãi suất và cổ tức, v.v. cần được xác nhận một cách cẩn thận.

• Chứng thư quyền sở hữu và các giấy tờ liên quan khác của Land & Building cần được xác minh.

• Các di sản có thể được xác minh bằng sổ biên lai và sổ đăng ký di sản.

• Kiểm toán viên phải xác minh tài sản và nợ phải trả của các tổ chức vào ngày của Bảng cân đối kế toán.

• Anh ta nên xác minh tiền mặt và tiền mặt tại ngân hàng.

• Tất cả các chi phí liên quan phải được xác minh cẩn thận theo các nguyên tắc và thông lệ kiểm toán chung.

Trong chương này, chúng ta sẽ thảo luận về Kiểm toán các Câu lạc bộ và Nhà hát.

Kiểm toán các câu lạc bộ

Các điểm sau đây cần được xem xét khi tiến hành đánh giá các câu lạc bộ:

• Kiểm toán viên nên quyết định phạm vi công việc của mình từ thư bổ nhiệm.

• Anh ta nên biết liệu anh ta chỉ làm công việc kế toán và tài chính hay một số nhiệm vụ khác.

• Anh ta nên biết về hiến pháp và tình trạng pháp lý của Câu lạc bộ theo Đạo luật mà câu lạc bộ được đăng ký.

• Câu lạc bộ có thể được đăng ký theo Đạo luật Công ty, Đạo luật Đăng ký Hiệp hội hoặc Đạo luật Tín thác Công cộng.

• Kiểm toán viên cần lưu ý tất cả các quy định liên quan của Đạo luật hiện hành liên quan đến các tài khoản và cuộc kiểm toán.

• Ông nên nghiên cứu Bản ghi nhớ của Hiệp hội và các Điều khoản của Hiệp hội để biết quyền hạn của ban chấp hành.

• Kiểm toán viên nên biết các quyết định quan trọng liên quan đến tài khoản, tài chính, mua bán tài sản cố định và đầu tư từ sổ biên bản họp Hội đồng quản trị hoặc Người được ủy thác hoặc Ban quản trị.

• Anh ta nên có được một danh sách các tài khoản, tài liệu liên quan và các hồ sơ khác được lưu giữ bởi câu lạc bộ đó.

Hệ thống kiểm soát nội bộ

Kiểm toán viên nên xem xét hệ thống kiểm soát nội bộ của Câu lạc bộ để kết luận về tính hiệu quả của nó và quyết định lĩnh vực và phạm vi công việc của mình.

• Anh ấy nên nghiên cứu hệ thống xả thải của cơ sở câu lạc bộ, trang thiết bị và các cơ sở khác.

• Kiểm toán viên nên biết hệ thống lập hóa đơn.

• Anh ta nên nghiên cứu tỷ lệ và cơ sở của phí nhà khách, phí thành viên tạm thời, tiền ăn, dụng cụ thể thao.

• Nếu Kiểm toán viên thấy rằng hệ thống kiểm soát nội bộ là phù hợp, thì Kiểm toán viên có thể chọn kiểm tra thử, nếu không, Kiểm toán viên có thể phải đi xác minh chi tiết.

Kiểm toán Thu nhập và Chi tiêu của Câu lạc bộ

Ngoài các thủ tục kiểm toán chung, Kiểm toán viên cần xem xét các điểm sau khi thực hiện Kiểm toán Thu nhập và Chi tiêu của Câu lạc bộ -

• Số tiền quyên góp mà CLB nhận được sẽ được xác nhận trên các bảng tính tiếp nhận, sổ đăng ký quyên góp và sổ quỹ.

• Để xác minh xem đó là tặng vốn hay tặng doanh thu, Kiểm toán viên nên biết chính sách của Ủy ban quản lý.

• Để biết chính sách về phí thành viên của các thành viên mới, Kiểm toán viên nên kiểm tra chính sách của câu lạc bộ, xem phí thành viên sẽ được coi là nhận doanh thu hay nhận vốn.

• Phí thành viên phải được xác nhận với giấy biên nhận, sổ đăng ký thành viên và sổ quỹ.

• Đăng ký hàng năm của các thành viên phải được xác nhận từ giấy tờ chứng nhận và sổ tiền mặt.

• Trên cơ sở đăng ký thành viên, phí đăng ký hàng năm đã nhận trước và khoản nợ đăng ký phải được đối chiếu.

• Việc xác minh tiền thuê đã nhận và tiền thuê còn nợ có thể được xác minh với hợp đồng cho thuê, sổ biên nhận và sổ tiền mặt. Kiểm toán viên cần đảm bảo rằng khoản dự phòng cho thuê phải trả đã được ghi trong sổ sách kế toán.

• Thu nhập nhận được từ khoản lãi và cổ tức khi đầu tư phải được xác nhận với sổ tiền mặt, sổ đăng ký đầu tư và các tài liệu.

• Các hóa đơn quyên góp cho thể thao, căng tin, câu lạc bộ sức khỏe và nhà hàng cần được xác minh và anh ta nên kiểm tra việc thanh toán đối với các hóa đơn này có được hạch toán hợp lệ trên sổ tiền mặt và tài khoản sổ cái hay không.

• Việc chi tiêu vốn phải được xác nhận từ biên bản họp hội đồng quản trị.

• Kiểm toán viên phải xác minh đúng hạn các giao dịch mua hàng kiểm toán dựa trên tài khoản của đồ ăn, dụng cụ thể thao, thiết bị câu lạc bộ sức khỏe, dự phòng chung, văn phòng phẩm và chi phí in ấn, v.v.

• Lương nhân viên và mức tăng hàng năm của nhân viên cần được xác minh từ thư bổ nhiệm, sổ đăng ký tham dự, sổ lương, hồ sơ thời gian, v.v.

• Xác minh thực tế được khuyến nghị đối với các mặt hàng thực phẩm, rượu vang, sành sứ, dụng cụ thể thao, v.v. trên cơ sở sổ đăng ký chứng khoán.

Kiểm toán Rạp chiếu phim và Nhà hát

Sau đây là các nguồn thu nhập của các rạp chiếu phim và rạp hát. Chúng tôi cũng sẽ hiểu thu nhập như thế nào để được Kiểm toán viên xác nhận.

• Bán vé
• Parking
• Giảm giá căng tin
• Advertisements
• Thu nhập cho thuê

Kiểm toán viên nên xác minh thu nhập từ các nguồn khác nhau theo cách sau:

• Anh ta nên xác minh các quy tắc liên quan đến mức giá cho các hạng vé khác nhau, vé miễn phí, chương trình ưu đãi, vé ưu đãi cho các nhóm sinh viên của các trường học và cao đẳng, v.v.

• Kiểm toán viên phải đảm bảo rằng mỗi phiếu phải được đánh số thứ tự.

• Thu hàng ngày nên được gửi vào ngân hàng.

• Kiểm toán viên nên xác minh lợi nhuận hàng ngày để bán vé cho các hạng khác nhau và các chương trình khác với các bản kê lại của vé đã bán.

• Anh ấy nên xác minh số tiền Thuế giải trí thu được từ việc bán vé.

• Kiểm toán viên phải đảm bảo rằng Thuế giải trí thu được từ việc bán vé phải được nộp cho Chính phủ trong thời hạn đúng hạn mà không bị trượt.

• Đánh giá viên nên xác minh tỷ lệ đậu xe cho từng hạng xe.

• Kiểm toán viên nên xác minh việc thu tiền đối với tài khoản đậu xe từ các phiếu đã phát hành.

• Đánh giá viên phải đảm bảo rằng phiếu đỗ xe phải khác nhau đối với từng loại xe.

• Nếu bãi đậu xe và căng tin được giao cho nhà thầu, Kiểm toán viên nên kiểm tra hợp đồng giữa khách hàng và nhà thầu.

• Khoản thanh toán nhận được từ nhà thầu phải được xác nhận từ sổ thu chi và sổ quỹ.

• Các khoản thanh toán nhận được trên tài khoản quảng cáo cần được kiểm tra và xác nhận với sổ tiền mặt và sổ thu chi.

• Các cơ sở của rạp chiếu phim hoặc nhà hát đôi khi có thể được cho thuê. Kiểm toán viên nên xác minh số tiền thuê nhận được từ hợp đồng cho thuê, sổ quỹ và sổ thu chi.

Kiểm toán chi phí của rạp chiếu phim và rạp hát

Kiểm toán viên nên xem xét các điểm sau khi thực hiện kiểm toán chi phí của rạp chiếu phim và rạp hát -

• Kiểm toán viên nên xác minh phí thuê phim từ các điều khoản và điều kiện của thỏa thuận.

• Việc hạch toán phim đã mua và phim thuê phải được thực hiện tương ứng.

• Phim được mua nhưng không được chiếu nên được tính đúng.

• Chi phí hoạt động nên được xác nhận kỹ lưỡng.

• Các khoản nợ chưa thanh toán phải được ghi rõ trong sổ sách kế toán.

• Cần cung cấp khấu hao thích hợp cho đồ nội thất và đồ đạc của rạp chiếu phim và rạp hát. Tỷ lệ khấu hao phải nhiều hơn tỷ lệ khấu hao thông thường được cung cấp trong hoạt động kinh doanh khác.

• Kho các mặt hàng khác nhau nên được xác minh.

• Việc thanh toán các chi phí doanh thu như điện, tiền lương, tiền công, văn phòng phẩm, in ấn và mua các mặt hàng khác nhau phải được xác nhận với sự hỗ trợ của chứng từ.

• Doanh thu và chi tiêu vốn cần được xử lý phù hợp.

• Tất cả các sổ sách như sổ quỹ tiền mặt, sổ quỹ tiền mặt và các tài khoản sổ cái phải được kiểm tra thích hợp.

Hệ thống kiểm soát nội bộ

Kiểm toán viên cần kiểm tra việc kiểm tra nội bộ và hệ thống kiểm soát nội bộ của hoạt động kinh doanh, liên quan đến tiền mặt đã nhận, các khoản thanh toán đã thực hiện và các vé chưa bán. Anh ta nên đảm bảo rằng những vé chưa bán được giữ trong sự kiểm soát thích hợp và trong điều kiện an ninh tốt. Vé bán phải có chữ ký hợp lệ của nhân viên có thẩm quyền của doanh nghiệp.

Theo bất kỳ luật nào, một chủ sở hữu duy nhất không có nghĩa vụ phải có được các tài khoản ngoại trừ trường hợp doanh thu của một doanh nghiệp độc quyền trong bất kỳ năm tài chính nào vượt quá Một trăm Rupee và tổng doanh thu từ nghề vượt quá 25 Rupee. Trong cả hai trường hợp, việc kiểm tra tài khoản là bắt buộc đối với chủ sở hữu theo Đạo luật thuế thu nhập năm 1961.

Mặc dù không có nghĩa vụ gì, rất nhiều thương nhân duy nhất có chi tiêu lớn và đa dạng thích được kiểm toán sổ sách tài khoản của họ bởi một kế toán đặc biệt. Trong trường hợp này, Kiểm toán viên thực hiện công việc của kế toán viên cũng như Kiểm toán viên tùy thuộc vào các điều khoản thỏa thuận. Việc kiểm tra tài khoản là rất cần thiết trong trường hợp chủ doanh nghiệp đang ở một vùng sâu vùng xa và ông ta không có bất kỳ quyền kiểm soát trực tiếp nào đối với các giao dịch của doanh nghiệp mình.

Đánh giá viên cần nhận được hướng dẫn rõ ràng từ khách hàng về phạm vi của Chương trình đánh giá của mình trước khi bắt đầu công việc của mình. Nhiệm vụ chính của Kiểm toán viên là phải thấy rằng tất cả các sổ sách tài khoản cần thiết được khách hàng lưu giữ và các sổ sách tài khoản đó phải phù hợp và chính xác thể hiện bức tranh trung thực về doanh nghiệp của họ. Sau đây là những lợi thế chính của việc kiểm toán hoạt động kinh doanh độc quyền -

• Các cơ hội gian lận và biển thủ được giảm thiểu khi nhân viên tài khoản trở nên hiệu quả hơn vì họ biết rằng công việc phải được Kiểm toán viên kiểm tra.

• Bộ phận Thuế thu nhập sẽ thực hiện đánh giá sớm và dễ dàng vì bộ phận này coi các sổ sách tài khoản đã được kiểm toán là đáng tin cậy hơn so với chưa được kiểm toán.

• Chủ doanh nghiệp tự tin và thoải mái hơn khi đề cập đến các vấn đề tài chính và anh ta có thể đóng góp thời gian của mình cho các hoạt động kinh doanh khác.

• Chủ đầu tư có thể tận dụng lợi ích của lời khuyên chuyên môn của Kế toán viên thành thạo về các vấn đề tài chính để sử dụng vốn lưu động của mình một cách hiệu quả.

• Anh ta có thể giúp vay tiền từ ngân hàng hoặc tổ chức tài chính.

• Các tài khoản được kiểm toán có thể được sử dụng làm bằng chứng trước tòa hoặc trước mặt bất kỳ quan chức Chính phủ nào khi được yêu cầu.

Mặc dù không có kiểm toán bắt buộc nào được cung cấp bởi Đạo luật Đối tác của Ấn Độ, năm 1932 nhưng trên thực tế, hầu hết các công ty hợp danh đều được kiểm toán tài khoản của họ. Theo Đạo luật thuế thu nhập năm 1961, Kiểm tra thuế đối với công ty hợp danh là bắt buộc nếu doanh thu / tổng biên lai vượt quá Rupee một Crore trong trường hợp kinh doanh và hai mươi lăm Rupee trong trường hợp nghề nghiệp. Chúng tôi đặc biệt khuyến nghị rằng mọi công ty hợp danh nên kiểm tra các tài khoản của mình.

Kiểm toán viên cần cân nhắc những điểm sau đây khi thực hiện kiểm toán công ty hợp danh:

• Thỏa thuận giữa Kiểm toán viên và công ty là rất quan trọng vì quyền và nhiệm vụ của Kiểm toán viên phụ thuộc vào nó.

• Anh ta phải công bằng như nhau đối với từng đối tác của công ty, ngay cả khi việc bổ nhiệm của anh ta có thể chỉ do nỗ lực của một đối tác duy nhất.

• Đôi khi, Kiểm toán viên cũng có thể được yêu cầu thực hiện công việc ghi sổ kế toán, do đó, phạm vi công việc của Kiểm toán viên nên được xác định rõ ràng bằng văn bản để tránh bất kỳ tranh chấp nào trong tương lai.

• Kiểm toán viên phải nộp báo cáo bằng văn bản vào cuối kỳ.

• Kiểm toán viên nên đọc kỹ chứng thư liên danh và ghi lại tất cả các điều khoản quan trọng liên quan đến;

  • Bản chất của việc kinh doanh

  • Tỷ lệ chia sẻ lợi nhuận

  • Lãi vốn và bản vẽ

  • Các khoản vay và bản vẽ

  • Khả năng vay của đối tác

  • Lương và thù lao

  • Vốn của đối tác

  • Hạn chế quyền của đối tác

  • Cơ sở đánh giá lợi thế thương mại tại thời điểm tiếp nhận, nghỉ hưu và qua đời của bất kỳ đối tác nào

Các điều khoản quan trọng của Đạo luật đối tác của Ấn Độ, năm 1932

Kiểm toán viên nên xem xét điều khoản quan trọng sau đây của Đạo luật Đối tác của Ấn Độ, năm 1932 khi chứng thư không có hiệu lực trong một công ty hợp danh -

• Các thành viên hợp danh được chia lãi và lỗ của công ty như nhau.

• Đối tác không được hưởng bất kỳ khoản thù lao nào.

• Đối tác chỉ được hưởng lãi suất @ 6% trên số tiền đã ứng trước ngoài phần vốn góp của mình.

• Lợi thế thương mại phải được tính vào tài sản tại thời điểm giải thể công ty.

• Sau khi giải thể các khoản lỗ và thiếu hụt được thanh toán trước tiên từ lợi nhuận, tiếp theo là vốn góp và cuối cùng nếu cần thiết bằng sự đóng góp của từng thành viên trong tỷ lệ phân chia lợi nhuận.

• Mọi đối tác đều có quyền ràng buộc công ty đối với các hành vi được thực hiện trong quá trình kinh doanh thông thường.

• Không đối tác nào có bất kỳ thẩm quyền ngụ ý nào để gửi tranh chấp liên quan đến kinh doanh ra trọng tài, thay mặt công ty mở tài khoản ngân hàng trên danh nghĩa cá nhân của mình, để thỏa hiệp khiếu nại mà công ty có thể có đối với bên thứ ba, rút ​​đơn kiện thay mặt công ty, để có được bất động sản và tham gia hợp tác thay mặt cho công ty hợp danh.

Đánh giá viên cần cân nhắc những điểm sau đây khi thực hiện Đánh giá bác sĩ -

• Trước tiên, kiểm toán viên nên liệt kê ra các sổ sách kế toán, sổ đăng ký, tài liệu, v.v. theo chỉ định của bác sĩ.

• Anh ta cần ghi lại các khoản phí mà Bác sĩ tính để khám bệnh tại phòng khám của mình, phí thăm khám, phí phẫu thuật của từng loại phẫu thuật được thực hiện tại phòng mổ của chính mình hoặc tại bất kỳ bệnh viện nào khác.

• Ông nên nghiên cứu hệ thống ghi chép tất cả các giao dịch và kiểm soát nhân viên.

• Anh ta nên xác nhận việc nhận tiền mặt trên tài khoản của bệnh nhân đã tham dự, phí thăm khám, phí phẫu thuật, phí thuốc từ hóa đơn; bàn tiếp nhận tiền mặt, sổ đăng ký bệnh nhân và sổ quỹ tiền mặt.

• Anh ta nên xác minh kho của cửa hàng thuốc về thuốc, phẫu thuật và các dụng cụ khác.

• Anh ta nên xác nhận các chi phí của Xe cứu thương từ sổ nhật ký.

• Kiểm toán viên cần đảm bảo rằng việc hạch toán doanh thu và chi phí vốn phải được thực hiện một cách hợp lý.

• Dự phòng khấu hao phải được cung cấp đầy đủ.

• Lương của nhân viên cần được xác nhận cẩn thận bằng sổ quỹ, sổ ngân hàng, sổ chấm công và sổ ghi lương.

• Các giao dịch mua thuốc, thiết bị, đồ vệ sinh, văn phòng phẩm và in ấn phải được xác nhận cẩn thận.

Kiểm toán viên cần lưu ý những điểm sau đây khi thực hiện Kiểm toán Công ty cung cấp điện -

• Ông nên nghiên cứu kỹ hệ thống kiểm soát nội bộ liên quan đến việc lập hóa đơn, thu chi, thu nợ và thanh toán tiền lương, tiền điện, v.v.

• Anh ta phải thông thạo Đạo luật Quy định về Điện (Nguồn cung cấp) năm 1948 và Đạo luật Điện lực của Ấn Độ, năm 1910.

• Anh ta nên xác minh các hóa đơn phát hành cho người tiêu dùng.

• Anh ta nên xác minh sổ cái dạng bảng của người tiêu dùng với hồ sơ gốc.

• Anh ta nên xác minh việc nhận tiền mặt từ các bàn thu tiền mặt, sổ quỹ, sổ ngân hàng.

• Anh ta nên kiểm tra tổng số hóa đơn được tạo, khoản thanh toán đã nhận và đang chờ thanh toán.

• Anh ta nên xác minh xem các hóa đơn gửi tiền chậm được thanh toán có bao gồm phí trả chậm hay không.

• Kiểm toán viên cần xác minh xem kế toán thích hợp có được thực hiện cho việc truy thu các hóa đơn hay không.

• Khoản thanh toán nhận được do nợ đọng cần được hạch toán đúng.

• Phải hạch toán đúng theo thu chi.

• Kiểm toán viên phải xác nhận việc thanh toán tiền sửa chữa trạm điện phụ, máy biến áp và công tơ; tất cả những sửa chữa này nên được coi là chi phí doanh thu.

• Tất cả các khoản phụ cấp và giảm giá phải được xử phạt thích đáng bởi cơ quan có thẩm quyền thích hợp.

• Tất cả các hình thức kế toán phải tuân theo các yêu cầu của Đạo luật.

• Việc khấu hao phải được xác minh đúng theo các quy định hiện hành của Đạo luật.

Các điểm sau đây cần được xem xét khi tiến hành kiểm toán Công ty Vận tải biển:

• Theo thư bổ nhiệm, Kiểm toán viên nên biết phạm vi công việc kiểm toán của mình cùng với các yêu cầu pháp lý để chuẩn bị Chương trình kiểm toán cho phù hợp.

• Kiểm toán viên nên nghiên cứu các Điều khoản của Hiệp hội.

• Anh ta cũng nên nghiên cứu các hợp đồng giữa Thuyền trưởng tàu và các bên thứ ba.

• Kiểm toán viên cần nghiên cứu kỹ lưỡng hệ thống kiểm soát nội bộ và phải chuẩn bị Chương trình đánh giá của mình cho phù hợp.

• Anh ta nên đảm bảo rằng tài khoản riêng phải được duy trì cho mỗi chuyến đi.

• Anh ta phải xác minh rằng tất cả các chi phí doanh thu sẽ được tính vào tài khoản Voyage và tất cả thu nhập phải được ghi có vào tài khoản Voyage.

• Cần duy trì tài khoản sổ cái riêng cho mỗi chuyến đi.

• Các giao dịch liên quan đến ngoại hối phải được kết hợp hợp lệ trong sổ sách kế toán.

• Kiểm toán viên nên hỏi ý kiến ​​từ các đại lý và cán bộ tiếp nhận để xác nhận các khoản phí vận chuyển đã thanh toán. Anh ta cũng nên xác minh các điều khoản liên quan đến số tiền vận chuyển chưa thanh toán.

• Khấu hao thích hợp phải được tính cho mỗi con tàu.

• Kiểm toán viên nên xác minh giá cước vận chuyển, hoa hồng và môi giới, v.v.

• Việc phân bổ hợp lý phí bảo hiểm của mỗi chuyến đi là rất quan trọng. Số dư bảo hiểm chưa hết hạn sẽ được chuyển tiếp. Yêu cầu bảo hiểm nhận được cũng cần được hạch toán đúng.

• Điều chỉnh và hạch toán thích hợp là phải đối với các khoản nợ và tài sản tồn đọng.

• Anh ta phải đảm bảo rằng chi phí vốn không được tính vào tài khoản doanh thu và ngược lại.

• Số lượng lớn sửa chữa và chi tiêu nên được coi là chi phí thu nhập hoãn lại.

• Anh ta phải xác minh chứng thư quyền sở hữu tàu và các tài liệu liên quan khác về tài khoản mua tàu.

Bất kỳ mười người nào có thẩm quyền ký kết hợp đồng đều có thể nộp đơn đăng ký đến Cơ quan đăng ký các hiệp hội hợp tác theo mục 6 của Đạo luật về các hiệp hội hợp tác, năm 1912. Các điều luật có thể được đóng khung bởi mỗi xã hội và cần được đăng ký với Hiệp hội Hợp tác xã. Hiệu lực của việc thay đổi luật lệ của hiệp hội chỉ được áp dụng khi những thay đổi được Cơ quan đăng ký hiệp hội chấp thuận. Có hai loại xã hội, xã hội trách nhiệm hữu hạn và xã hội nợ không giới hạn. Mọi thành viên không có trách nhiệm trả nhiều hơn giá trị danh nghĩa của cổ phần mà họ nắm giữ và không thành viên nào được sở hữu trên 20% cổ phần của xã hội.

Chính phủ đang khuyến khích các xã hội hợp tác giúp đỡ xã hội. Các xã hội hợp tác hoạt động trong các lĩnh vực khác nhau như tiêu dùng, công nghiệp, dịch vụ, tiếp thị, v.v.

Theo hệ thống kế toán của các Hiệp hội Hợp tác xã, các điều khoản nhận và thanh toán được sử dụng cho khía cạnh hai lần của hệ thống bút toán kép.

Các thành viên được bầu tại đại hội thường niên của xã hội. Công việc hàng ngày của xã hội hợp tác do ban quản trị điều hành.

Kiểm toán của Hiệp hội Hợp tác xã

Bây giờ chúng ta hãy thảo luận về các điều khoản cho Kiểm toán theo Mục 17 của Đạo luật Hiệp hội Hợp tác, năm 1912 -

• Cơ quan đăng ký sẽ kiểm toán hoặc buộc phải kiểm toán bởi một số người được anh ta ủy quyền theo lệnh chung hoặc đặc biệt bằng văn bản thay mặt anh ta, các tài khoản của mọi tổ chức đã đăng ký ít nhất một lần mỗi năm.

• Kiểm toán theo tiểu mục (1) sẽ bao gồm việc kiểm tra các khoản nợ quá hạn, nếu có, và đánh giá các tài sản và nợ phải trả của xã hội.

• Nhà đăng ký, Người thu thập hoặc bất kỳ người nào được Nhà đăng ký ủy quyền bằng văn bản theo lệnh chung hoặc đặc biệt thay mặt mình, sẽ luôn có quyền truy cập vào tất cả các sổ sách, tài khoản, giấy tờ và chứng khoán của một xã hội, và mọi cán bộ của xã hội sẽ cung cấp thông tin liên quan đến các giao dịch và hoạt động của xã hội khi người thực hiện việc kiểm tra đó có thể yêu cầu.

Trình độ của kiểm toán viên

• Một kế toán viên điều lệ theo nghĩa của Đạo luật Kế toán Công chứng-1949, Hoặc,

• Một người có bằng tốt nghiệp của chính phủ về Tài khoản Hợp tác hoặc về Hợp tác và Kế toán; hoặc là,

• Một người đã từng là Kiểm toán viên trong bộ phận xã hội hợp tác của Chính phủ Tiểu bang và có tên đã được Cơ quan đăng ký đưa vào Hội đồng Kiểm toán viên được Chứng nhận do người đó duy trì và đăng trên Công báo ít nhất một lần mỗi năm.

Bổ nhiệm Kiểm toán viên

Việc bổ nhiệm Kiểm toán viên được thực hiện bởi Cơ quan Đăng ký các Hiệp hội Hợp tác xã. Kiểm toán viên thực hiện kiểm toán của mình thay mặt cho Nhà đăng ký. Phí kiểm toán do xã hội hợp tác chi trả theo mức phí luật định do Cơ quan đăng ký quy định về vấn đề này theo nhóm xã hội. Kiểm toán viên phải trực tiếp nộp báo cáo kiểm toán của mình cho Cơ quan đăng ký và một bản sao của báo cáo kiểm toán được nộp cho xã hội có liên quan.

Quyền của Kiểm toán viên

• Theo Mục 17, Kiểm toán viên có thể truy cập tất cả các sổ sách, tài khoản, tài liệu và chứng khoán của xã hội.

• Anh ta phải thấy rằng Bảng cân đối của xã hội thể hiện cái nhìn đúng đắn và công bằng về một doanh nghiệp theo thông tin và giải thích được đưa cho anh ta.

• Mọi cán bộ của xã hội có trách nhiệm cung cấp tất cả các thông tin liên quan đến công việc và giao dịch của xã hội.

Nhiệm vụ của Kiểm toán viên

Kiểm toán viên cần xem xét các điểm sau để có thể thực hiện nhiệm vụ của mình một cách hiệu quả:

• Một Kiểm toán viên phải thông thạo Đạo luật Hiệp hội Hợp tác, năm 1912 và các quy định của pháp luật về xã hội.

• Nếu Kiểm toán viên phát hiện ra bất kỳ loại bất thường và không giống nhau nào trong quá trình kiểm toán liên quan đến Đạo luật về các xã hội hợp tác, năm 1912 và các văn bản pháp luật, thì Kiểm toán viên phải ngay lập tức chỉ ra điều đó.

• Kiểm toán viên cần chắc chắn rằng mỗi thành viên trong xã hội nắm giữ bao nhiêu cổ phiếu; về điều này, anh ta nên kiểm tra sổ đăng ký tàu thành viên.

• Kiểm toán viên cần nhận thức rõ về quyền lực của các cán bộ liên quan đến việc cho vay, đầu tư, đi vay, tạm ứng quỹ.

• Anh ta nên kiểm tra kỹ lưỡng và xác nhận sổ tiền mặt và sổ ngân hàng.

• Kiểm toán viên nên kiểm tra tất cả các khoản thu và chi của xã hội theo thông lệ kiểm toán chuẩn.

• Anh ta nên thông qua các thỏa thuận giữa xã hội và người vay để kiểm tra lãi suất đến hạn của khoản vay và lịch trả nợ. Kiểm toán viên cũng nên kiểm tra và so sánh số tiền lãi thực nhận và khoản hoàn trả khoản vay đã nhận với các khoản phí từ họ.

• Ông phải xác minh cẩn thận và xác minh rằng khoản vay cho các thành viên của xã hội có theo thỏa thuận, quy định và nghị quyết đã được Ủy ban quản lý của xã hội thông qua hay không.

• Kiểm toán viên phải đảm bảo rằng khoản vay cho một người không phải là thành viên không phải là không có sự cho phép của Cơ quan đăng ký.

• Anh nên xác minh khoản vay mà Ngân hàng Hợp tác cho vay phải theo hạn mức quy định.

• Kiểm toán viên nên kiểm tra và xác minh thực tế tài sản của một xã hội.

• Anh ta nên áp dụng các phương pháp khác nhau cho các loại xã hội khác nhau.

• Bảng cân đối kế toán, tài khoản lãi lỗ và Báo cáo kiểm toán phải theo quy trình do Kiểm toán trưởng của Hiệp hội Hợp tác xã của Bang đưa ra.

• Các tài khoản phải tuân theo Đạo luật Hiệp hội Hợp tác và cả với điều khoản của Đạo luật Thuế Thu nhập.

• Tất cả các tài sản, chi phí, thu nhập, tiền mặt, v.v. phải được xác minh và xác minh theo các quy trình và nguyên tắc kế toán chuẩn.

Sách, Tài khoản và Hồ sơ khác của Hội

Theo Mục 43 (h) của Đạo luật Hợp tác xã năm 1912, Chính phủ của một tiểu bang có thể đóng khung các quy tắc quy định sổ sách tài khoản mà một Hội Hợp tác xã lưu giữ. Các sổ sách và tài khoản sau do Chính phủ Maharashtra quy định.

• Sổ tiền mặt
• Sổ cái
• Sổ đăng ký chứng khoán
• Sổ cái cá nhân
• Đăng ký thành viên
• Đăng ký Cổ phần và Giấy ghi nợ
• Sổ biên bản họp toàn thể cơ quan và họp ủy ban
• Đăng ký tài sản
• Đăng ký ghi hồ sơ vay
• Duy trì sổ đăng ký các phản đối đánh giá và các điều chỉnh của chúng

Các tính năng đặc biệt của kiểm toán hợp tác

Việc kiểm tra đăng tải, tính chính xác số học, xác minh, xác minh tài sản, nợ phải trả và kiểm tra bảng cân đối kế toán giống như Kiểm toán viên thực hiện trong mọi trường hợp khác. Bây giờ chúng ta sẽ thảo luận một vài khía cạnh quan trọng liên quan đến Kiểm toán các xã hội hợp tác.

Kiểm tra các khoản Nợ quá hạn

Kiểm toán viên phải kiểm tra và phân loại nợ quá hạn.

• từ sáu tháng đến năm năm và,

• quá hạn trên năm năm thuộc hai loại và phải báo cáo trong báo cáo kiểm toán của mình.

Lãi quá hạn

Trong khi tính toán lợi nhuận của HTX, số tiền lãi quá hạn cần được loại trừ.

Định giá tài sản và nợ phải trả

Các nguyên tắc chung của các công ước và chuẩn mực kế toán và kiểm toán được áp dụng tại thời điểm xác định giá trị tài sản và nợ phải trả. Không có điều khoản hoặc hướng dẫn cụ thể nào theo Đạo luật và Quy tắc được cung cấp.

Tuân thủ các nguyên tắc hợp tác

Kiểm toán viên phải xác định chắc chắn rằng các mục tiêu mà Hiệp hội Hợp tác được thiết lập đã đạt được trong quá trình hoạt động của mình đến đâu. Nó không nhất thiết là lợi nhuận, mà là mở rộng quyền lợi cho các thành viên đã thành lập Hội.

Xác nhận Nợ khó đòi

Theo Quy tắc số 49 của Quy tắc Hợp tác xã Maharashtra State, 1961, điều rất thú vị là không có khoản nợ khó đòi nào có thể được xóa trừ khi chúng được Kiểm toán viên xác nhận là nợ khó đòi. Trường hợp pháp luật không có yêu cầu như vậy, ủy ban quản lý xã hội phải cho phép xóa sổ.

Quan sát các Điều khoản của Đạo luật và Quy tắc

Kiểm toán viên phải thông thạo các Quy định của Đạo luật và Quy tắc của Hiệp hội Hợp tác xã và các văn bản pháp luật của chúng. Nếu Kiểm toán viên phát hiện bất kỳ điểm bất thường nào, cần đánh giá ngay và báo cáo lên cấp tiếp theo.

Xác minh Đăng ký thành viên và Kiểm tra Sổ thông hành của họ

Điều này rất cần thiết, đặc biệt là trong xã hội tín dụng nông nghiệp và nông thôn, nơi các thành viên không biết chữ, Kiểm toán viên nên xác minh sổ thông hành và các thành viên đăng ký để xác minh số tiền cho vay và hoàn trả của họ. Nó sẽ giúp đảm bảo rằng các sổ tài khoản không bị thao túng.

Báo cáo đặc biệt cho Cơ quan đăng ký

Trong quá trình đánh giá, nếu Kiểm toán viên phát hiện ra bất kỳ điểm bất thường nào cần được báo cáo cho Cơ quan đăng ký và có thể thực hiện hành động thích hợp đối với Tổ chức đăng ký chống lại xã hội.

Kiểm toán phân loại xã hội

Sau khi đánh giá kết quả hoạt động tổng thể, Kiểm toán viên phải trao giải thưởng cho xã hội. Phán đoán của Kiểm toán viên nên dựa trên các tiêu chí do Cơ quan đăng ký ấn định. Kiểm toán viên cần hết sức thận trọng khi đưa ra các quyết định liên quan đến các tầng lớp trong xã hội; nếu ban quản lý không hài lòng với giải thưởng, anh ta có thể nộp đơn khiếu nại đến Cơ quan đăng ký và Cơ quan đăng ký có thể chỉ đạo xem xét phân loại đánh giá.

Thảo luận về Dự thảo Kiểm toán

Sau khi hoàn thành kiểm toán, các sai phạm nhỏ có thể được giải quyết và sửa chữa; các vấn đề liên quan đến chính sách cần được thảo luận chi tiết. Báo cáo kiểm toán không bao giờ có thể được hoàn thiện nếu không thảo luận với ban quản lý.

Nội quy

Mỗi tổ chức đã đăng ký được yêu cầu phải đóng khung các điều luật riêng của mình mà phải được đăng ký với Cơ quan đăng ký các hiệp hội hợp tác. Theo Mục 11 của Đạo luật, việc sửa đổi các điều luật của một tổ chức đã đăng ký sẽ không có hiệu lực cho đến khi điều đó đã được Cơ quan đăng ký Hiệp hội Hợp tác phê duyệt.

Đầu tư quỹ

Một tổ chức đã đăng ký chỉ có thể đầu tư hoặc gửi tiền vào -

• Tiết kiệm tài khoản ngân hàng của các Ngân hàng Chính phủ.

• Bất kỳ loại chứng khoán nào được quy định theo Mục 20 của Đạo luật Ủy thác Ấn Độ năm 1882.

• Cổ phần hoặc trong sự bảo mật của bất kỳ tổ chức nào khác đã đăng ký.

• Bất kỳ ngân hàng hoặc người nào thực hiện hoạt động kinh doanh ngân hàng được Nhà đăng ký chấp thuận cho mục đích này.

• Bất kỳ chế độ nào khác được cho phép bởi Mục 32 của Đạo luật Hiệp hội Hợp tác.

Hạn chế đối với xã hội hợp tác

Bây giờ chúng ta hãy hiểu những hạn chế được áp đặt đối với xã hội hợp tác.

Hạn chế về sở hữu cổ phần

Theo Mục 5 của Đạo luật, trong đó trách nhiệm pháp lý của các thành viên của một xã hội bị giới hạn, không thành viên nào khác ngoài một tổ chức đã đăng ký có thể nắm giữ hơn 20% vốn cổ phần hoặc cổ phần của xã hội trị giá hơn 1.000 Rupee.

Hạn chế chuyển nhượng cổ phần

Một thành viên của xã hội có đăng ký chịu trách nhiệm vô hạn, không được chuyển nhượng bất kỳ cổ phần nào do anh ta nắm giữ hoặc lợi ích của anh ta trong vốn của xã hội trừ khi -

• Anh ấy đã nắm giữ cổ phần đó trong ít nhất một năm, và

• Sự chuyển giao và thay đổi được thực hiện cho xã hội hoặc cho một thành viên của xã hội.

Hạn chế khoản vay

• Theo Mục 29 của Đạo luật, một tổ chức đã đăng ký không thể ứng trước bất kỳ khoản vay nào cho bất kỳ người nào khác ngoài thành viên trừ khi có sự cho phép trước của Nhà đăng ký.

• Một xã hội chịu trách nhiệm vô hạn không thể cho vay tiền bằng tài sản đảm bảo bằng động sản trừ khi có sự trừng phạt của Cơ quan đăng ký xã hội hợp tác.

• Chính phủ Tiểu bang có quyền và có thể cấm hoặc hạn chế các khoản cho vay đối với việc thế chấp tài sản bất động sản của bất kỳ xã hội hoặc tầng lớp xã hội có đăng ký nào.

Hạn chế vay

Một tổ chức đã đăng ký có thể nhận tiền gửi và cho vay từ những người không phải là thành viên của xã hội, chỉ trong phạm vi và điều kiện như vậy có thể được quy định bởi các quy tắc của Đạo luật Hiệp hội Hợp tác hoặc các quy định của xã hội liên quan.

Miễn trừ

Theo Mục 28, Chính phủ Trung ương có thể miễn cho bất kỳ xã hội hoặc tầng lớp xã hội đã đăng ký nào khỏi Thuế thu nhập (Phải trả trên lợi nhuận của xã hội hoặc trên cổ tức hoặc lợi nhuận khác liên quan đến các khoản thanh toán mà các thành viên của xã hội nhận được). Thuế tem hoặc lệ phí đăng ký.

Quỹ dự trữ, đóng góp vào quỹ từ thiện và phân phối lợi nhuận

• Theo Mục 33, 25% lợi nhuận ròng kiếm được đầu tiên trong năm nên được chuyển vào Quỹ Dự trữ.

• 10% Số dư lợi nhuận ròng sau khi chuyển 25% vào quỹ Dự trữ, một tổ chức đã đăng ký có thể đóng góp cho mục đích từ thiện với sự trừng phạt của Nhà đăng ký.

• Trong những điều kiện có thể được quy định bởi các quy tắc hoặc luật pháp, số dư của lợi nhuận hiện tại cộng với lợi nhuận năm trước có thể được phân phối cho các thành viên của xã hội.

• Cổ tức được chia theo quy định và pháp luật nhưng không được quá 6,25%.

Chỉ sau khi có lệnh đặc biệt của Chính phủ Nhà nước, xã hội chịu trách nhiệm vô hạn mới có thể phân phối lợi nhuận của mình nếu không thì không.

Trong chương này, chúng ta sẽ thảo luận về Kiểm toán Khách sạn.

Có rất nhiều loại tiện nghi được các khách sạn cung cấp cho khách hàng những ngày này. Các khách sạn tạo ra thu nhập từ tiền thuê phòng, dịch vụ phòng, giặt là, nhà hàng, hồ bơi, bar-room, phòng thể thao, câu lạc bộ sức khỏe, hội trường và phòng tiệc phục vụ hôn nhân, tiệc tùng và hội thảo. Ngoài ra, rất ít khách sạn cũng mở cửa hàng cho các công ty để quảng bá và bán sản phẩm và dịch vụ của họ.

Kiểm toán khách sạn

Kiểm toán viên cần xem xét các điểm sau khi thực hiện Kiểm toán khách sạn -

Chi tiết Luật áp dụng

Đối với hoạt động kiểm toán khách sạn, điều tối quan trọng đối với Kiểm toán viên là phải tuân thủ các luật sau đây thường áp dụng cho ngành khách sạn:

Danh sách Luật áp dụng	Môn học	Tính vào
Đạo luật thuế xa xỉ	Đạo luật tiểu bang	Cho thuê phòng sang trọng được cung cấp
Thuế dịch vụ	Đạo luật trung tâm	Về Nhà hàng, Dịch vụ giặt hấp, Doanh thu tiệc và tiền thuê phòng Note - Thuế dịch vụ đối với tiền thuê phòng và nhà hàng được tính theo một số điều kiện cụ thể.
Đạo luật tiêu thụ đặc biệt của tiểu bang	Đạo luật tiểu bang	Về rượu và bán / dịch vụ rượu theo quy định.
Đạo luật tiêu chuẩn và an toàn thực phẩm, 2006. Các quy tắc ngăn chặn việc tiếp nhận thực phẩm, 2010	Đạo luật trung tâm	Vì vệ sinh và chất lượng thực phẩm
Đạo luật tiêu thụ trung ương	Đạo luật trung tâm	Trên bánh ngọt và bánh ngọt.
Thuế giá trị gia tăng (VAT)	Đạo luật tiểu bang	Trên thực phẩm và hàng hóa khác.
Đạo luật tiêu chuẩn về cân và đo lường, năm 1976	Đạo luật trung tâm	Để thiết lập các tiêu chuẩn về trọng lượng và các biện pháp.
Đạo luật Lao động Hợp đồng (Quy định và Bãi bỏ)	Đạo luật trung tâm	Về việc sử dụng lao động hợp đồng.
Đạo luật thành lập và cửa hàng và Đạo luật cơ sở dịch vụ ăn uống	Đạo luật tiểu bang	Để điều tiết hoạt động của khách sạn.

Đạo luật Công ty, 2013 cũng có thể được áp dụng cho các khách sạn trong trường hợp nếu trạng thái của khách sạn giống như một công ty. Trong khi đó, Đạo luật thuế thu nhập năm 1961 sẽ được đánh vào mọi trường hợp bất kể tình trạng của khách sạn đó như thế nào.

• Kiểm toán viên nên xác định phạm vi kiểm toán của mình từ thư bổ nhiệm. Cần phải xem liệu anh ta chỉ được yêu cầu phát biểu ý kiến ​​về báo cáo tài chính hay một số trách nhiệm bổ sung được giao cho anh ta.

• Kiểm toán viên nên có được danh sách các sổ sách tài khoản, tài liệu và sổ đăng ký do khách sạn duy trì.

• Anh ta nên xem liệu các khách sạn liên quan có tư cách độc lập hay là một phần của chuỗi khách sạn.

• Kiểm toán viên nên nghiên cứu Biên bản ghi nhớ về các Điều khoản và Bản ghi nhớ về sự liên kết.

• Anh ta nên lấy giấy chủ quyền và các giấy tờ liên quan khác để xác minh khu đất và tòa nhà.

• Ông cũng cần có Biên bản họp Hội đồng quản trị để ghi lại các quyết định quan trọng liên quan đến tài khoản, tài chính và kiểm toán.

Điểm bán hàng (POS)

Để thực hiện kiểm toán khách sạn, Kiểm toán viên nên nghiên cứu, xác minh và xác nhận sổ sách kế toán, lưu ý các điểm bán hàng khác nhau.

Những thời điểm giảm giá

Bây giờ chúng ta hãy hiểu các điểm bán hàng khác nhau.

Doanh thu từ tiền cho thuê phòng

Kiểm toán viên phải xem xét cẩn thận các điểm sau về doanh thu từ tiền thuê phòng:

• Một trong những điểm tạo ra doanh thu chính trong ngành khách sạn là tiền thuê phòng. Việc tính tiền được thực hiện thông qua phần mềm kế toán (hầu hết các khách sạn đang sử dụng phần mềm PMS rất phổ biến trong ngành khách sạn).

• Tiền thuê phòng được tính trên cơ sở biểu giá cố định tùy theo loại phòng.

• Giảm giá có thể được cung cấp cho khách hàng; điều này phụ thuộc vào các yếu tố khác nhau như mùa, ngày lễ và những thứ khác. Giảm giá đặc biệt cho nhóm sinh viên, đại biểu, khách hàng doanh nghiệp, khách hàng VIP, v.v.

• Các phòng bổ sung được khách sạn cung cấp cho một số khách đặc biệt và nhân viên khách sạn.

• Kiểm toán viên phải có được cấu trúc chiết khấu và anh ta cũng phải đảm bảo rằng chiết khấu được cung cấp có nằm trong giới hạn cho phép hay không. Sự cho phép của cơ quan có thẩm quyền thích hợp nên được thực hiện đối với các khoản chiết khấu.

• Kiểm toán viên nên xác minh Thuế xa xỉ đối với tiền thuê phòng được tính. Ở một số tiểu bang, Thuế xa xỉ được tính trên doanh thu phòng thực tế nhận được từ khách hàng và ở một số tiểu bang, thuế này được tính theo giá niêm yết.

• Ở hầu hết các bang, Thuế Xa xỉ cũng được tính đối với các phòng bổ sung.

• Miễn Thuế Xa xỉ được cung cấp trong trường hợp cung cấp phòng bổ sung cho nhân viên khách sạn.

• Kiểm toán viên phải xác minh rằng tất cả Thuế xa xỉ đã thu được đã được nộp cho tiểu bang trong thời hạn.

• Anh ta nên xác minh các khoản phí lưu giữ được thu từ khách hàng do hủy đặt phòng hoặc do không đến khi đặt phòng.

• Kiểm toán viên nên xác minh luật Thuế xa xỉ hiện hành liên quan đến phí lưu giữ; ở một số tiểu bang, Thuế xa xỉ cũng được áp dụng đối với phí lưu giữ.

Doanh thu từ Thực phẩm & Đồ uống (Nhà hàng)

Kiểm toán viên cần xem xét các điểm sau để kiểm tra doanh thu đến từ Thực phẩm và Đồ uống trong Nhà hàng -

• Có hai hình thức bán tại nhà hàng; một là khách hàng cư trú và thứ hai là khách hàng đi bộ.

• Kiểm toán viên cần xác minh rằng việc bán hàng cho khách hàng cư trú được ghi trong hóa đơn tổng hợp và phiếu thu tiền mặt được phát hành trong trường hợp bán hàng cho khách hàng lưu trú.

• VAT phải được tính trên hóa đơn theo tỷ lệ áp dụng.

• Thuế Dịch vụ cũng được tính theo tỷ lệ áp dụng trên hóa đơn thực phẩm trong trường hợp nhà hàng có máy lạnh và nhà hàng cung cấp rượu cho khách hàng. Kiểm toán viên nên xác minh số tiền VAT và Thuế dịch vụ theo tỷ lệ áp dụng.

• Kiểm toán viên nên kiểm tra xem tất cả VAT đã thu và Thuế dịch vụ đã được gửi cho chính phủ đúng thời hạn hay chưa.

Doanh thu từ Đồ ăn & Đồ uống (Dịch vụ Phòng)

Doanh thu từ việc bán Đồ ăn và Đồ uống thông qua dịch vụ phòng cũng là một đặc điểm rất phổ biến và Kiểm toán viên nên xem xét những điều sau đây và xác minh doanh thu:

• Tất cả các hóa đơn phát sinh phải được hạch toán vào hóa đơn chính của khách hàng cư trú.

• Kiểm toán viên nên kiểm tra KOT (Vé đặt bếp) để xác minh các hóa đơn F&B.

• VAT áp dụng và thuế dịch vụ phải được tính trên hóa đơn.

• Kiểm toán viên nên xác minh tỷ lệ phí dịch vụ nếu có trên các hóa đơn F&B.

Thực phẩm & Đồ uống Doanh thu từ Minibar

Thực phẩm & Đồ uống Doanh thu từ Minibar Doanh thu từ đồ ăn và đồ uống từ minibar cũng cần được Kiểm toán viên xác nhận; những điểm sau đây cần được xem xét cho giống nhau.

• Hầu hết các khách sạn đều để minibar chứa rượu, nước ngọt và đồ ăn nhẹ, v.v.

• Việc lập hóa đơn cho các mặt hàng này dựa trên việc Khách tự khai báo thông qua việc điền vào biểu mẫu lưu trong minibar.

• Nhân viên phục vụ minibar kiểm tra lượng tiêu thụ và hóa đơn.

• Kiểm toán viên phải xác minh báo cáo hàng ngày về việc tiêu thụ và tồn kho của các mặt hàng này và phải khớp với hóa đơn cho khách.

Doanh thu từ tiệc

Kiểm toán viên cần xem xét các điểm sau và xác minh doanh thu từ Ban tiệc -

• Thông thường, giá được đưa ra là giá tổng hợp cho đồ ăn thức uống và tiền thuê hội trường.

• Tỷ lệ tổng hợp như trên dựa trên mỗi người.

• Nếu mức bảo hiểm thực tế (phương tiện cho mỗi người) thấp hơn mức giá đã ký hợp đồng, thì việc thanh toán được thực hiện trên các mức bảo hiểm tối thiểu được đảm bảo. Ví dụ, tiền thuê tiệc bao gồm cả Đồ ăn và thức uống là Rs. 1,00,000 / - cho 100 người và giá mỗi người là Rs. 1.000 / - ..

  • Nếu số người thực tế là 90 người thì khách sạn sẽ tính phí Rs. 1,00,000 / - ở mức đảm bảo tối thiểu.

  • Nếu số lượng người thực tế là 120 người thì khách sạn sẽ tính phí Rs. 1,00,000 + 1,000 x 20 = 1,20,000 / -.

• Thuế dịch vụ và thuế VAT đều được tính theo tỷ giá tổng hợp.

• Nếu tiền thuê sảnh tiệc và phí Ăn uống là riêng biệt, thì Thuế dịch vụ và VAT sẽ được tính tương ứng.

Doanh thu từ Trung tâm Kinh doanh

Kiểm toán viên cần xem xét các điểm sau và xác minh doanh thu từ Trung tâm Kinh doanh -

• Dịch vụ trung tâm dịch vụ doanh nhân có nghĩa là phòng họp, dịch vụ fax, dịch vụ photocopy và dịch vụ thư ký, v.v.

• Kiểm toán viên nên kiểm tra cẩn thận các dịch vụ của trung tâm kinh doanh vì các dịch vụ này được theo dõi thủ công để thanh toán; nếu việc theo dõi thủ công thông qua sổ đăng ký cuộc hẹn bị bỏ qua, việc thanh toán sẽ bị bỏ qua.

Doanh thu trò chơi điện tử

Kiểm toán viên cần xem xét các điểm sau và xác minh Doanh thu Arcade -

• Khách sạn cung cấp không gian mua sắm với giá thuê cố định hàng tháng tại sảnh khách sạn hoặc bất kỳ khu vực công cộng nào khác.

• Kiểm toán viên nên xác minh chứng thư thuê, chứng thư hợp đồng, sổ quỹ tiền mặt, sổ ngân hàng, giấy nộp tiền mặt quầy thu tiền để xác minh doanh thu này.

Doanh thu từ cho thuê ô tô

Kiểm toán viên cần xem xét các điểm sau và xác minh Doanh thu từ việc cho thuê ô tô -

• Phương tiện ô tô được cung cấp bởi các khách sạn cho khách của họ thông qua các đại lý du lịch chuyên dụng.

• Bất cứ khi nào khách thuê xe hơi, các khoản phí sẽ được đăng trên trang web của khách.

• Một khách sạn nhận hoa hồng từ đại lý du lịch dựa trên chi phí mà công ty du lịch thu được.

• Kiểm toán viên nên kiểm tra các hóa đơn phát hành cho khách hàng và số tiền trả cho các công ty du lịch.

Doanh thu từ Điện thoại & Internet

Kiểm toán viên cần xem xét các điểm sau và xác minh Doanh thu từ điện thoại và Internet -

• Tiền điện thoại được tính qua hệ thống EPABX và dịch vụ internet được tính qua hệ thống cung cấp dịch vụ internet.

• Đối với phí internet, Thuế dịch vụ được tính.

• Ở một số bang như Kerala, Thuế Xa xỉ được tính trên hóa đơn điện thoại.

Doanh thu từ dịch vụ dọn phòng

Doanh thu này thường được tính cho việc bán tủ quần áo và trông trẻ, v.v.

Doanh thu từ giặt là

Kiểm toán viên cần xem xét các điểm sau và xác minh doanh thu từ Giặt là -

• Dịch vụ giặt là được cung cấp cho nhân viên của khách sạn và khách lưu trú.

• Việc xuất hóa đơn được thực hiện thông qua phần mềm kế toán theo tỷ giá được cung cấp.

• Kiểm toán viên nên lấy danh sách giá để xác minh các mức giá và việc thanh toán phải được xác nhận với hồ sơ dọn phòng.

Doanh thu từ các tiệm làm đẹp và câu lạc bộ sức khỏe

Kiểm toán viên cần xem xét các điểm sau và xác minh Doanh thu từ các tiệm làm đẹp và câu lạc bộ sức khỏe -

• Các tiện ích này được cung cấp cho khách lưu trú, khách đến hoặc thông qua hội viên.

• Đánh giá viên phải xác minh mức phí được tính cho dịch vụ được cung cấp và đăng ký tham dự của khách.

• Anh ta phải đảm bảo tất cả các dịch vụ phải được tính phí và thu hồi từ khách hàng.

Doanh thu từ việc bán phế liệu và thanh lý hàng trống

Kiểm toán viên cần xem xét các điểm sau và xác minh Doanh thu từ việc bán phế liệu và thanh lý hàng rỗng -

• Phế liệu và hàng rỗng có thể được bán trên cơ sở giá hợp đồng hoặc trên cơ sở đánh giá một lần tại thời điểm bán.

• Kiểm toán viên nên xác minh thỏa thuận về giá hợp đồng trong trường hợp có thỏa thuận ràng buộc về thời gian giữa khách sạn và người mua phế liệu.

• Bán phế liệu khô cũng rất quan trọng trong khách sạn giống như bán lon rỗng, chai lọ và các vật chứa khác.

• Anh ta nên xác minh sổ đăng ký bên ngoài, phiếu cân, v.v. và mức phí được tính cho giống nhau.

• Kiểm toán viên nên xác minh phiếu thu tiền mặt và sổ tiền mặt, v.v.

Kiểm toán chi phí

Kiểm toán viên cần xem xét các điểm sau và xác minh Doanh thu từ Chi phí -

• Kiểm toán viên nên xác minh thư bổ nhiệm, chính sách tăng lương, hồ sơ thời gian, sổ lương, sổ quỹ và sổ ngân hàng để xác minh việc trả lương của nhân viên.

• Anh ta nên xác minh tất cả các giao dịch mua thông qua phiếu yêu cầu, báo giá, đơn đặt hàng, sổ đăng ký nhập hàng, hồ sơ xác minh kiểm soát chất lượng và sổ cái chứng khoán.

• Mọi giao dịch mua phải được thông qua bởi cơ quan thích hợp về vấn đề này.

• Việc lập chứng từ phải được thực hiện đúng cách và cần được xác nhận bằng các bằng chứng chứng từ.

• Đôi khi, có thể có hợp đồng giữa người bán và người mua (khách sạn) để bán một sản phẩm cụ thể với mức giá như nhau trong một khoảng thời gian cụ thể như một tuần hoặc một tháng, đặc biệt trong trường hợp việc cung cấp nguyên liệu được thực hiện hàng ngày. như sữa, các sản phẩm bánh mì, rau tươi, v.v ... Kiểm toán viên cần xác minh các giao dịch mua trên cơ sở các thỏa thuận đó.

• Kiểm toán viên nên áp dụng tất cả các biện pháp phòng ngừa và kinh nghiệm khác để kiểm toán các khoản chi phí như cách anh ta thực hiện trong bất kỳ ngành nào khác.

• Việc xác minh các giao dịch mua, tiêu thụ và tồn kho là rất quan trọng trong ngành khách sạn và đó là một thách thức thực sự đối với Kiểm toán viên khi xác minh tất cả những điều này thật cẩn thận. Kiểm toán viên nên áp dụng tất cả kinh nghiệm và kiến ​​thức của mình để thực hiện kiểm toán.

Kiểm toán quản lý là một khái niệm mới trong kiểm toán. Lĩnh vực kiểm toán quản lý vượt ra ngoài kiểm toán thông thường; nó xem xét tất cả các khía cạnh của quản lý. Nó là một cuộc kiểm toán về hiệu suất tổng thể của quản lý. Nó bao gồm việc lập kế hoạch, tổ chức, phối hợp và kiểm soát, v.v. Kiểm toán quản lý phát hiện và chẩn đoán vấn đề và đề xuất các phương pháp khác nhau để tránh và giải quyết vấn đề.

Cần kiểm tra quản lý

Ngày nay, báo cáo về các vấn đề chính sách và việc thực hiện chúng là rất quan trọng để nâng cao hiệu quả của công tác quản lý. Kiểm toán viên Ban Giám đốc tư vấn cho ban giám đốc về các vấn đề khác nhau liên quan đến hoạt động của các bộ phận khác nhau cũng như của toàn bộ tổ chức. Kiểm toán viên Ban Giám đốc có thể hoặc không phải là bất kỳ người nào về tài chính và kế toán. Kiểm toán viên Ban Giám đốc đánh giá kết quả hoạt động thực tế bằng cách so sánh nó với các tiêu chuẩn xác định trước. Kiểm toán viên tiết lộ bất kỳ loại khiếm khuyết và bất thường nào trong công việc của Ban Giám đốc. Có thể nói, kiểm toán quản lý giúp nâng cao hiệu suất và hiệu quả của hoạt động quản lý.

Mục tiêu của Kiểm toán Quản lý

• Nó giúp quản lý trong việc thiết lập các mục tiêu hợp lý và hiệu quả.

• Đề xuất với ban giám đốc để đạt được kết quả mong muốn và để lộ những khiếm khuyết và bất thường trong quá trình quản lý.

• Kiểm toán quản lý giúp thực hiện hiệu quả nhiệm vụ của họ.

• Để giúp điều phối các bộ phận khác nhau.

• Hỗ trợ đào tạo nhân sự và chiến lược tiếp thị.

• Để so sánh đầu vào với đầu ra.

• Để đảm bảo mối quan hệ bền chặt với người ngoài.

• Để đảm bảo tổ chức nội bộ hiệu quả nhất.

Ưu điểm của Kiểm toán quản lý

• Nó hữu ích trong việc lập kế hoạch, mục tiêu và chính sách của ban lãnh đạo.

• Sẽ rất hữu ích để đạt được các mục tiêu đã đề ra của ban quản lý bằng cách phối hợp với nhân viên.

• Sẽ rất hữu ích khi tạo ra hệ thống giao tiếp mạnh mẽ với những người bên ngoài và trong các bộ phận khác nhau.

• Sẽ rất hữu ích khi đánh giá hoạt động của ban quản lý.

• Thiết lập quan hệ tốt với nhân viên.

• Xây dựng nhiệm vụ, quyền hạn và trách nhiệm của nhân viên và hoạch định chiến lược thị trường.

• Nó rất hữu ích trong việc chuẩn bị ngân sách của các tổ chức.

• Nó rất hữu ích trong việc chuẩn bị ngân sách.

• Nó rất hữu ích trong việc quản lý tài nguyên.

Bổ nhiệm Kiểm toán viên Ban Giám đốc

Đội ngũ này có các chuyên gia có chuyên môn trong các lĩnh vực Quản lý khác nhau. Nhóm đánh giá quản lý phối hợp với các cấp quản lý khác và điều hành quá trình đánh giá suôn sẻ. Đó là đội ngũ chuyên gia có đầy đủ kiến ​​thức về khoa học quản lý. Hầu hết các thành viên trong nhóm đều có kinh nghiệm làm việc thực tế trong lĩnh vực quản lý. Kinh nghiệm như vậy giúp họ xử lý các tình huống công việc thực tế một cách tốt hơn.

Phẩm chất của kiểm toán viên

Sau đây là một số phẩm chất quan trọng của Kiểm toán viên quản lý -

• Có kiến ​​thức và kinh nghiệm tốt về các chức năng Quản lý.

• Kiểm toán viên cần có kiến ​​thức tốt về các kỹ thuật phân tích báo cáo tài chính.

• Có kiến ​​thức về hạch toán xã hội.

• Có kiến ​​thức về kế toán nhân sự.

• Kiến thức tốt về kinh tế và luật kinh doanh, v.v.

• Hiểu biết về hoạt động của tổ chức và các vấn đề của nó.

• Kiểm toán viên phải có kiến ​​thức vững chắc về việc lập và hiểu về báo cáo tài chính.

• Anh ta nên biết và hiểu rất rõ các mục tiêu của tổ chức.

• Anh ta nên hiểu về kế hoạch, ngân sách, các quy tắc và thủ tục áp dụng trong quản lý.

• Anh ta phải thông thạo toàn bộ quy trình sản xuất.

• Anh ta phải có đủ kiến ​​thức và kinh nghiệm để hiểu lý do đằng sau sự thiếu phối hợp giữa các bộ phận khác nhau.

• Anh ta nên có tố chất để đưa ra các giải pháp thực tế và có thể đạt được thay vì đưa ra các đề xuất sách vở.

Phạm vi công việc của kiểm toán quản lý

Không thể xác định công việc hoàn chỉnh của kiểm toán quản lý và phạm vi công việc và các lĩnh vực được kiểm toán quản lý. Sau đây là một số lĩnh vực quan trọng được đề cập trong Kiểm toán quản lý -

• Administration
• Quản lý bán hàng
• Quản lý mua hàng
• Quản lý phân phối
• Quản lý Cửa hàng và Hàng tồn kho
• Quản lý sản xuất
• Quản lý nhân sự
• Quản lý Tài chính và Tài khoản
• Hệ thống thông tin quản lý
• Quảng cáo và xúc tiến bán hàng

Chương trình kiểm tra quản lý

Chương trình đánh giá có nghĩa là việc lập kế hoạch phác thảo cho toàn bộ quá trình và thủ tục của cuộc đánh giá của ban giám đốc từ đầu đến cuối. Các ví dụ sau đây mô tả sơ lược của Chương trình đánh giá -

• Nghiên cứu về cơ cấu tổ chức.

• Nghiên cứu để xem liệu các nguyên tắc của một tổ chức tốt đã được tuân thủ hay chưa.

• Thảo luận chi tiết với lãnh đạo cao nhất về các mục tiêu và kế hoạch.

• Nghiên cứu các chính sách hiện hành được áp dụng để đạt được các mục tiêu mong muốn và cũng để nghiên cứu xem có cơ hội nào để cải thiện chúng để có kết quả tốt hơn không.

• Để quyết định lĩnh vực cải tiến cho dù nó đang lập kế hoạch hay thực hiện nó hoặc cả hai.

• Khuyến nghị để cải tiến.

• Nghiên cứu xem hệ thống kiểm soát của một tổ chức có đầy đủ và hiệu quả hay không.

• Nghiên cứu quá trình sản xuất để xác định các yếu tố cản trở việc tối đa hóa sản xuất.

• Nghiên cứu các bộ phận nhân sự về các chính sách, đào tạo, chương trình tạo động lực được áp dụng hiện tại cho nhân viên của tổ chức và những gì có thể làm được để cải thiện mối quan hệ giữa nhân viên và bộ phận.

• Nghiên cứu về việc sử dụng tối ưu không gian có sẵn và cả các thiết bị vật lý.

Báo cáo kiểm toán

Báo cáo do Kiểm toán viên đệ trình phải đưa ra đánh giá trung thực và đúng đắn về hoạt động của tổ chức và phải chứa các đề xuất cải tiến theo yêu cầu trong các chính sách, thủ tục quản lý hoặc bất kỳ lĩnh vực nào khác. Anh ta không nên ngần ngại chỉ trích ban lãnh đạo nhưng mặt khác, báo cáo của anh ta không nên chỉ mang tính chất lên án. Mặc dù không có Báo cáo Kiểm toán viên Ban Giám đốc cố định theo quy chế nhưng Kiểm toán viên vẫn nên trình bày các lĩnh vực sau trong báo cáo của mình:

• Kiểm toán viên cũng nên xem liệu mối quan hệ giữa các nhân viên và ban quản lý có lành mạnh hay không. Anh ta cũng nên nêu rõ những điểm còn yếu kém và những đề xuất để cải thiện, nếu có.

• Về Phương pháp và quy trình sản xuất.

• Về hiệu quả hoạt động.

• Về tỷ suất lợi nhuận trên vốn đầu tư.

• Về việc trả lại cho cổ đông dù đầy đủ hay không.

Phê bình kiểm toán quản lý

Mặc dù có nhiều ưu điểm khác nhau của kiểm toán quản lý trong thế giới kinh doanh hiện đại, nó cũng phải đối mặt với những lời chỉ trích

• Theo các nhà quản lý và kế toán, đó chỉ là một khái niệm mơ hồ không phục vụ mục đích quan trọng nào cả.

• Ban Giám đốc Kiểm toán viên thường chỉ ra những thiếu sót của người quản lý trong hành động, do đó họ ngại đưa ra sáng kiến.

• Thông thường của các nhà quản lý là cập nhật hồ sơ thay vì nâng cao hiệu quả và giảm chi phí.

Kiểm toán thuế được thực hiện bởi Kiểm toán viên thay mặt Chính phủ để đảm bảo rằng mọi quy định về Thuế thu nhập đã được tổng hợp bởi người đánh giá hay chưa. Trên thực tế, bộ phận Thuế thu nhập không thể xác minh từng chi tiết của bản đánh giá.

Kiểm tra thuế có thể conducted by a Chartered Accountant hoặc bất kỳ người nào khác có thể được bổ nhiệm làm Kiểm toán viên theo điều 141 của Luật Công ty, 2013.

Kiểm tra thuế bắt buộc

Theo Phần (44 AB), các quy định liên quan đến Kiểm toán Thuế Bắt buộc như sau:

• Nếu tổng doanh thu hoặc tổng doanh thu của một doanh nghiệp trong năm trước đó vượt quá Rupee One Crore.

• Nếu tổng doanh thu của một nghề vượt quá Rs. 25 lacs trong năm trước.

• Nếu công việc kinh doanh hoặc nghề nghiệp của một người được đề cập theo mục 44AD, 44AE, 44B, 44BB, 44BBA và 44BBB và cho rằng thu nhập của người đó từ công việc kinh doanh nói trên thấp hơn mức được tính trong các phần trên.

Trong tất cả các trường hợp trên, việc kiểm toán các tài khoản là bắt buộc.

Phần 44 (AD)

Các tính năng chính của Phần 44AD như sau:

• Phần này áp dụng cho lợi nhuận từ bất kỳ hoạt động kinh doanh nào cho dù đó là kinh doanh bán lẻ, kinh doanh xây dựng dân dụng hay bất kỳ hoạt động kinh doanh nào khác.

• Assesse phải là một cá nhân cư trú của Công ty Đối tác Thường trú hoặc Gia đình Không phân chia của Người Hindu.

• Theo Mục 44AD thu nhập của lừa được coi là 8% tổng doanh thu hoặc tổng doanh thu.

• Nếu người đánh giá tuyên bố rằng thu nhập của mình dưới 8%, thì việc kiểm toán tài khoản của người đó là bắt buộc.

• Phần này chỉ áp dụng trong trường hợp tổng doanh thu hoặc doanh thu của doanh nghiệp nhỏ hơn một Crore.

• Phần này không đề cập đến thu nhập từ bất kỳ nghề nào.

• Tổng doanh thu của tất cả các hoạt động kinh doanh sẽ được tính vào một tài khoản khi đánh giá thực hiện nhiều hoạt động kinh doanh.

• Nếu người đánh giá vừa kinh doanh vừa chuyên nghiệp, phần này sẽ chỉ áp dụng cho thu nhập kinh doanh của anh ta.

• Doanh thu kinh doanh hoặc tổng doanh thu sẽ bao gồm VAT, Thuế tiêu thụ đặc biệt, Thuế và các khoản thu khác, bán hàng đóng gói và vận chuyển hàng hóa nếu không được thể hiện riêng trong hóa đơn bán hàng.

• Doanh thu hoặc tổng doanh thu hoạt động kinh doanh sẽ được tính không bao gồm bán tài sản cố định, bán các khoản đầu tư và tiền mặt hoặc các khoản chiết khấu khác, phí bán hàng đóng gói hoặc cước phí vận chuyển nếu được thể hiện riêng trong hóa đơn.

Phần 44 (AE)

Các tính năng chính của Phần 44 (AE) như sau:

• Phần này áp dụng cho bất kỳ người nào tham gia chơi, cho thuê hoặc thuê xe tải.

• Anh ta không nên sở hữu nhiều hơn 10 xe tải bất kỳ lúc nào trong năm trước kể cả thuê mua hoặc Trả góp.

• Phần này không áp dụng cho những người điều khiển xe tải thuê mà không sở hữu chúng.

• Thu nhập được cho là của anh ta sẽ là Rs. 5.000 / - mỗi tháng hoặc một phần của tháng trong trường hợp xe nặng và Rs. 4.500 / - mỗi tháng hoặc một phần của tháng trong trường hợp không phải là xe hạng nặng hoặc thu nhập như đã kê khai theo phân loại tùy theo mức nào cao hơn.

• Nếu người đánh giá không chọn chương trình, anh ta sẽ được kiểm toán tài khoản của mình.

Mục 44 (B)

Các tính năng chính của Phần 44 (B) như sau:

• Phần này áp dụng cho lợi nhuận và thu nhập của một người không cư trú từ hoạt động kinh doanh vận tải biển.

• Thu nhập được cho là của anh ta sẽ bằng 7,5% tổng số tiền nhận được ở Ấn Độ.

• Nếu người đánh giá không chọn chương trình này, anh ta sẽ phải kiểm toán tài khoản của mình.

Mục 44 (BB)

Các tính năng chính của Phần 44 (BB) như sau:

• Phần này áp dụng cho những người không cư trú có lợi nhuận và thu được từ hoạt động kinh doanh thăm dò dầu khí.

• Lợi nhuận được cho là của anh ta sẽ bằng 10% số tiền phải trả cho anh ta ở Ấn Độ hoặc bên ngoài Ấn Độ.

• Nếu người đánh giá không chọn chương trình này, anh ta sẽ phải kiểm toán tài khoản của mình.

Mục 44 (BBA)

Các tính năng chính của Phần 44 (BBA) như sau:

• Phần này áp dụng cho các đánh giá của người không cư trú vì lợi nhuận và lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh tàu bay.

• Lợi nhuận được cho là của anh ta sẽ là 5% số tiền được trả hoặc phải trả cho anh ta ở Ấn Độ hoặc bên ngoài Ấn Độ.

• Nếu người đánh giá không chọn chương trình này, anh ta sẽ phải kiểm toán tài khoản của mình.

Mục 44 (BBB)

Các tính năng chính của Phần 44BBB như sau:

• Phần này áp dụng đối với lợi nhuận của công ty nước ngoài kinh doanh xây dựng dân dụng hoặc lắp đặt nhà máy và máy móc hoặc và hoa hồng của chúng.

• Lợi nhuận được cho là của anh ta sẽ bằng 10% số tiền phải trả cho anh ta ở Ấn Độ hoặc bên ngoài Ấn Độ.

• Nếu người đánh giá không chọn chương trình này, anh ta sẽ phải kiểm toán tài khoản của mình.

Ngày cuối cùng nộp báo cáo kiểm toán thuế

Mỗi Assesse là ràng buộc để nộp Báo cáo kiểm toán thuế của mình cho đến khi 30 ^tháng Tháng Chín.

Hình phạt do không điền báo cáo kiểm toán thuế

Nếu bất kỳ người nào được yêu cầu kiểm toán tài khoản của mình theo Mục 44AB nhưng không thực hiện việc này trước ngày quy định, người đó phải trả một khoản phạt bằng 1/2% Doanh thu / Tổng biên lai với mức tối đa là 1.50.000 Rupee / - .

Tuy nhiên, Mục 273 (B) quy định rằng sẽ không áp dụng hình phạt nào theo mục 271 (B) nếu có lý do hợp lý cho việc thất bại đó.

Bổ nhiệm Kiểm toán viên Thuế

Bất kỳ Kế toán viên Hành nghề hoặc Công ty Kế toán Công chứng nào cũng có thể thực hiện Kiểm toán thuế. Hội đồng quản trị trong trường hợp Công ty, Đối tác của một công ty và chủ sở hữu của doanh nghiệp có thể chỉ định Kiểm toán viên thuế.

Xóa bỏ kiểm toán viên thuế

Assesse chỉ có thể loại bỏ Kiểm toán viên thuế trên một số cơ sở hợp lệ. Trong trường hợp thông thường, Kiểm toán viên không thể bị loại bỏ trong thời gian cụ thể.

Mức trần của nhiệm vụ kiểm toán thuế

Theo Mục 44 (AB), Kiểm toán viên không được chấp nhận hơn 60 nhiệm vụ Kiểm toán thuế; nếu không, anh ta sẽ phạm tội hành vi sai trái nghề nghiệp. Đối với công ty kế toán điều lệ, giới hạn 60 sẽ được áp dụng cho mỗi cá nhân.

Báo cáo kiểm toán

Kiểm toán viên đưa ra ý kiến ​​của mình thông qua Báo cáo kiểm toán; những ý kiến ​​như sau -

• báo cáo tài chính có đưa ra cái nhìn trung thực và công bằng về lãi lỗ và tình hình hoạt động hay không.

• liệu các tuyên bố cụ thể theo quy định được gửi cùng với báo cáo có đúng và chính xác hay không.

Theo Quy tắc 64 của Quy tắc Thuế thu nhập -

• Nếu các tài khoản của doanh nghiệp bắt buộc phải được kiểm toán theo bất kỳ luật nào, thì Kiểm toán viên phải gửi báo cáo của mình theo mẫu 3 (CA) trước tiên, nhưng đối với báo cáo, báo cáo đó phải ở mẫu 3 (CD) cụ thể.

• Nếu các tài khoản kinh doanh không bắt buộc phải được kiểm toán theo bất kỳ luật nào, thì Kiểm toán viên phải nộp báo cáo của mình theo mẫu 3 (CB) trước tiên, nhưng đối với báo cáo, báo cáo đó phải ở mẫu 3 (CD) cụ thể.

• Nếu một người làm việc trong một số ngành nghề, biểu mẫu 3 (CC) sẽ được sử dụng cho báo cáo đánh giá và biểu mẫu 3 (CE) để tuyên bố chi tiết.