Аудит - Классификации

В этой главе мы изучим различные типы / классы аудита и их основы. В следующей таблице перечислены различные типы аудита.

Основа	Типы
Объем	Specific Audit - Кассовый аудит, Аудит затрат, Стандартный аудит, Налоговый аудит, Промежуточный аудит, Углубленный аудит, Управленческий аудит, Операционный аудит, Секретарский аудит, Частичный аудит, Почтовый аудит и т. Д. Являются общими типами конкретного аудита. General Audit - Это может быть внутренний или независимый аудит.
мероприятия	Commercial Non-Commercial
Организация	Government Private
Юридический	Statutory - Страховая компания, электроэнергетическая компания, банковские компании, траст, компании, корпорации, кооперативные общества. Non-statutory - Физическое лицо, Фирма, Индивидуальный предприниматель и т. Д.
Методы обследования	Periodicals Continuous
Кто дирижирует	Внутренняя ревизия Независимый аудит

Давайте теперь разберемся с важными классификациями аудита.

Аудит физических лиц

Источниками дохода любого физического лица могут быть его инвестиции, имущество, акции, комиссионные в качестве агента, процентный доход и т. Д.

Ниже приведены цели и преимущества, если кто-то выберет аудит.

Чтобы знать правильный доход из всех его источников.
Гарантия точности.
Предупреждение и выявление любого мошенничества или незаконного присвоения
Полезно и полезно при оценке подоходного налога.
Для морального контроля бухгалтера и агента.

Аудит бухгалтерских книг индивидуальных предпринимателей

Объем аудита будет зависеть от инструкций и соглашения между аудитором и индивидуальным предпринимателем, последний является индивидуальным владельцем бизнеса; индивидуальный предприниматель самостоятельно определяет объем аудита.

Цель и польза аудита в бизнесе индивидуального предпринимателя почти такие же, как и для частного лица. Ниже приведены некоторые дополнительные преимущества -

Обеспечение наличия надлежащих расписок о его расходах и подготовка его счетов с точностью и правильностью.
Уверенность в достоверной и достоверной картине доходов и расходов его бизнеса.
Его отчеты можно сравнить с прошлыми годами ».

Аудит партнерской фирмы

Аудитор партнерской фирмы может быть назначен партнерами по взаимному согласию. Взаимное соглашение между партнерами и аудитором основывается на правах, обязанностях последнего и объеме его аудита. Ссылка на договор о партнерстве обязательна для Аудитора, и он должен ссылаться на Закон о партнерстве 1932 года в случае, если в документе о партнерстве ничего не говорится. Сертификат аудитора будет содержать пункты, относящиеся к следующему -

Надежность счетов в зависимости от характера бизнеса.
Если какие-либо ограничения и ограничения, наложенные партнерами на его объем аудита.
Получил аудитор всю необходимую информацию и разъяснения или нет.

Важное положение Закона о партнерстве

Аудитор должен ссылаться на следующие положения Закона о партнерстве 1932 года, в которых ничего не говорится о партнерском акте.

Несовершеннолетний может быть принят в фирму в качестве партнера только для получения прибыли, он не несет ответственности за любые убытки.
Имущество фирмы может использоваться партнерами исключительно в деловых целях.
Партнеры разделят прибыль и убыток поровну.
Ни один из партнеров не имеет права на получение вознаграждения или зарплаты.
6% процентов на капитал будет выплачиваться партнеру в случае увеличения капитала любым партнером сверх согласованной суммы.
Проценты на капитал будут выплачиваться только из прибыли.
Гудвилл фирмы будет рассматриваться как активы фирмы на момент роспуска фирмы.
Во время роспуска фирмы расчет по счету будет производиться в следующем порядке:
- Без прибыли
- Из капитала
- Партнерами индивидуально в их соотношении прибыли

Государственный аудит

Правительство Индии имеет отдельный департамент, известный как Департамент бухгалтерского учета и аудита, и этот департамент возглавляется финансовым контролером и генеральным аудитором Индии, который работает только с государственными учреждениями.

Важные особенности государственного аудита

Практически в каждом правительственном департаменте перед любой оплатой расходов требуется предварительная санкция.
Перед осуществлением любого платежа сотрудник Казначейства проводит предварительную экспертизу векселей.
Государственный аудит всегда носит непрерывный характер из-за большого количества транзакций и огромных затрат.
Основная часть отчетности готовится независимыми бухгалтерскими и аудиторскими службами.

Цели

Ниже приведены основные цели государственного аудита:

Для проверки и обеспечения соблюдения установленных правил и положений при совершении платежей.
Чтобы расходы не были чрезмерными.
Для проверки и проверки физических запасов, складских запасов и запчастей, а также их надлежащей оценки. Инвентаризация должна производиться через регулярные промежутки времени, а учет запасов в реестре запасов должен осуществляться правильно и своевременно.
Чтобы проверить, санкционирован ли каждый платеж надлежащим органом или нет.
Гарантировать, что расходы должны производиться в общественных интересах только правильным лицом и должны оплачиваться правильному человеку.
Гарантировать, что никакие расходы не должны быть понесены для личной выгоды какого-либо органа власти.
Предлагать любые способы повышения эффективности и экономии.
Для проверки того, что суммы, причитающиеся с других лиц, правильно записаны в бухгалтерских книгах, а также для проверки того, что такая сумма регулярно возмещается.

Обязательный аудит

Когда назначение квалифицированного аудитора является обязательным в соответствии с законом, это называется обязательным аудитом. Ниже приведены основные характеристики обязательного аудита:

Аудитор должен быть квалифицированным бухгалтером.
Нормы назначения Аудитора предусмотрены законом. Права, обязанности и ответственность Аудитора определены в уставе; руководство не может вносить в него никаких изменений.
Организация не может ограничивать объем обязательного аудита.
Обязательный аудит обеспечивает достоверное и объективное представление о финансовом положении акционеров и членов организации. Это помогает акционерам защитить себя от любого мошенничества и искажения фактов.
Обязательный аудит - это обязательный аудит. Аудитор - независимое лицо, и руководство не контролирует его работу.

Следующие заинтересованные стороны подлежат обязательному или обязательному аудиту.

Аудит компаний

Впервые в Индии Закон об индийских компаниях 1913 года сделал обязательным для акционерных компаний, чтобы их счета проверялись квалифицированным лицом (дипломированным бухгалтером). Назначения, обязанности, квалификация, полномочия и обязательства изменены Законом о компаниях 1956 и 2013 годов.

Аудит доверия

Закон о государственном трасте предусматривает обязательный аудит счетов квалифицированным аудитором. Условия и сроки, изложенные в трастовом договоре, являются основой, на которой ведутся счета трастов. Любой получатель траста не имеет контроля или доступа к трастовым счетам, следовательно, больше шансов на мошенничество и незаконное присвоение.

Аудит кооперативных обществ

Закон о компаниях не применяется к обществам; кооперативные общества создаются в соответствии с Законом о кооперативных обществах 1912 года. Для квалифицированного бухгалтера необходимо иметь необходимый опыт, и он должен быть обновлен с различными поправками к Закону. Аудитор также должен знать подзаконные акты этого акта.

Аудит других учреждений

Банки, страховые компании и электроэнергетические компании проходят аудит в соответствии с положениями специального закона парламента.

Стоимость аудита

«Аудит затрат, по-видимому, будет означать изучение книг затрат, счетов затрат, отчетов о затратах, а также вспомогательных и первичных документов с целью убедить аудитора в том, что они представляют собой справедливое и достоверное представление о стоимости производства. Это, естественно, будет означать проверку уместности системы учета затрат, принятой бизнесом, и эффективности ее внедрения ».
- J.G. Tickhe

Услуги квалифицированных бухгалтеров необходимы для полного контроля над записями затрат и их вариаций. Крупные коммерческие предприятия и производственные подразделения понимают важность учета затрат. Аудиторы затрат проверяют работу, проделанную бухгалтерами, чтобы убедиться в правильности бухгалтерского учета.

Цели стоимостного аудита

Проверить арифметическую точность хозрасчета.
Чтобы помочь руководству принять решение об изменении производства и стоимости.
Для выявления ошибок и мошенничества.
Контролировать отдел хозрасчета.
Дать предложения по эффективности материалов, труда и машин.

Налоговая проверка

В соответствии с положениями раздела 44AB Закона о подоходном налоге 1961 года, каждое лицо, занимающееся бизнесом / профессией, обязано пройти аудит своей отчетности, если общий оборот или валовая выручка за предыдущий год превышают рупий. 100 лаков в случае бизнеса и рупий. 25 баллов по профессии.

Счет прибылей и убытков предприятия или профессии корректируется в соответствии с положениями Закона о подоходном налоге, поэтому бухгалтерская прибыль и налоговая прибыль различаются. Причина разницы в прибыли или убытке может быть связана со следующим:

Сумма амортизации
В соответствии с Законом о подоходном налоге, определенные расходы разрешены только на основе фактической оплаты, и они должны быть в пределах установленного срока, как это предусмотрено законом, например, выплата страхового фонда, ESI, процентов финансовым учреждениям, НДС / центрального налога с продаж, Выплаты сотрудникам и т. Д.

Балансовый аудит

Аудит баланса очень популярен в Соединенных Штатах Америки. Аудит баланса - это ежегодный аудит, и он охватывает каждую статью номинальных счетов, отраженных в отчете о прибылях и убытках, активах, пассивах, резервах, провизиях, запасах и профиците. Аудит баланса также проводят высококвалифицированные бухгалтеры.

Непрерывный аудит

В рамках непрерывного аудита каждая бизнес-операция регулярно проверяется аудитором. Постоянный аудит требуется в крупных организациях, где количество транзакций очень велико, система внутреннего контроля неэффективна, требуются периодические отчеты, а окончательные отчеты готовятся сразу после закрытия финансового года, например, в банках.

Advantages - Полная проверка записей, актуальность счетов, моральная проверка персонала и своевременное завершение финансовой отчетности - основные преимущества непрерывного аудита.

Disadvantages - Высокая стоимость постоянного аудита, механическая работа Аудитора, вероятность нездоровых отношений с персоналом из-за частых посещений и т. Д. - основные недостатки постоянного аудита.

Ежегодный аудит

В организации, где количество транзакций невелико, аудитор обычно приходит после закрытия финансового года и завершает свою аудиторскую работу в непрерывном режиме. В случае домов малого бизнеса ежегодный аудит дает удовлетворительные результаты.

Advantages- Работа, выполняемая аудитором в рамках ежегодного аудита, не влияет на повседневную жизнь организации и ее сотрудников; Аудитор полностью контролирует финансовую отчетность и записи. Помимо других преимуществ, ежегодный аудит экономически эффективен.

Disadvantages- Могут наступить случаи, когда недоступность Аудитора может вызвать ненужные задержки в работе аудита; за счет полного аудита за один присест высоки шансы на необнаружение ошибок и мошенничества. Это не рекомендуется для крупных предприятий, и задержка ежегодного общего собрания иногда происходит из-за задержки в проведении аудита, что оказывается основным недостатком ежегодного аудита.

Частичный аудит

Частичный аудит проводится только для определенной цели; например, для проверки стороны поступления или оплаты кассовой книги, проверки продажи за наличный расчет, проверки только покупок или расходов. Причина вызова частичного аудита во многом зависит от руководства организации.

Внутренняя ревизия

Внутренний аудит может проводиться независимым лицом или сотрудниками компании; Внутренний аудитор может быть или не быть квалифицированным лицом для аудита. Внутренний аудит носит непрерывный характер. Согласно разделу 144 Закона о компаниях, внутренний аудитор не может оказывать свои услуги в качестве внешнего аудитора той же компании.

Согласно новому разделу 138 Закона о компаниях, внутренний аудит стал обязательным для определенных категорий компаний;

Определенному классу компаний или может быть предписано назначить внутреннего аудитора, который должен быть либо дипломированным бухгалтером, либо бухгалтером по затратам, либо другим профессионалом, по решению Совета директоров, для проведения внутреннего аудита функций и деятельности компании. .
Центральное правительство может в соответствии с правилами устанавливать порядок и периодичность проведения внутреннего аудита и отчитываться перед Советом.

Следующие классы компаний должны назначить внутреннего аудитора:

Перечисленных компаний.
Компании, не котирующиеся на бирже, и частные компании, отвечающие любому из следующих критериев.

Критерии	Частная компания	Незарегистрированная компания
Оборот	Rs. 200 крор или более в течение предыдущего финансового года	Rs. 200 крор или более в течение предыдущего финансового года
Оплаченный уставный капитал	К частной компании такие критерии не применимы.	Rs. 50 крор или более в течение предыдущего финансового года
Невыплаченные депозиты	К частной компании такие критерии не применимы.	Rs. 25 крор или более в любой момент в течение предыдущего финансового года
Непогашенные ссуды или займы в банках или государственных финансовых учреждениях	Превышение рупий. 100 крор в любой момент в течение предыдущего финансового года	Превышение рупий. 100 крор в любой момент в течение предыдущего финансового года.

Управленческий аудит

Предпринимаются усилия по общему повышению эффективности управления за счет анализа всех целей, политик, процедур и функций управления. Аудитором управления может быть назначено только лицо, обладающее хорошими знаниями и опытом в области методов управления.

Цели управленческого аудита

Ниже приведены основные цели управленческого аудита -

Чтобы помочь руководству в постановке разумных целей.
Для обеспечения выполнения поставленных задач.
Дать рекомендации по изменению политики и процедур для достижения лучших результатов.
Помогать руководству в разработке обязанностей, прав и ответственности сотрудников.
Помогать руководству в установлении хороших и прочных отношений с посторонними.

Post & Vouch Audit

В рамках этой системы аудита мы проверяем каждую исходную запись и проводим ее в бухгалтерской книге вместе с балансировкой и суммированием. Эта система аудита рекомендуется только для малых предприятий; в домах крупного бизнеса эту работу выполняет внутренний аудитор, а аудитор просто проверяет эффективность системы внутреннего контроля этой организации.

Глубокий аудит

Углубленный аудит означает подробную пошаговую проверку некоторых конкретных транзакций; это помогает Аудитору понять полную процедуру транзакции, принятую организацией для выполнения любой транзакции. Например, чтобы проверить транзакцию покупки, Аудитор проверит предложения, заказы на поставку (ЗП), примечание о поступлении материала (MRN), примечание о проверке товаров / материалов, карточку складского места и бухгалтерскую книгу.

Промежуточный аудит

Промежуточный аудит проводится между двумя ежегодными аудитами организации в течение части года. Это позволяет Совету директоров объявлять промежуточные дивиденды, а также определять промежуточные показатели продаж.