Аудит - Типы доказательств
В этой главе давайте разберемся с различными типами доказательств, используемых в аудите.
Система учета
Система бухгалтерского учета организации должна быть надежной. На основе блок-схемы Аудитор может узнать о документах, которые возникают на каждом этапе операции. Надежность системы внутреннего контроля в организации будет определять приемлемость свидетельств, исходящих из системы бухгалтерского учета.
Вещественное доказательство
В случае материальных активов важны вещественные доказательства. Физическая проверка может доказать фактическое существование материальных активов, таких как земля, здания, установки и оборудование, мебель и приспособления, наличные деньги и запасы и т. Д.
Документальные доказательства
Документальные доказательства очень важны, и большая часть доказательств представлена в виде документов. Ниже приведены различные типы документальных свидетельств:
Документы, исходящие от организации, но находящиеся у клиента; например, срочный депозитный сертификат - свидетельство депозита в банке.
Чеки, выпущенные клиентом, являются вторым типом доказательств, которые исходят изнутри организации, но распространяются среди посторонних.
Заработная плата, выплачиваемая сотрудникам, подтверждается ведомостью заработной платы, табелем учета рабочего времени и т. Д. Этот тип свидетельств используется внутри организации и поддерживается системой внутреннего контроля.
Журналы и бухгалтерские книги
Основные записи в журналах регистрируются и подтверждаются исходными документами, такими как счета-фактуры продажи, счета-фактуры покупки, уведомления об оплате и т. Д.
Главная книга - это книги окончательной записи, поддерживаемые журнальной книгой.
Главная книга - это основа финансовых отчетов, таких как торговый счет, счет прибылей и убытков и баланс.
Устные доказательства
Обсуждение с различными должностными лицами организации является основой для получения некоторых устных свидетельств. Аудитор должен внимательно наблюдать, есть ли какие-либо несоответствия; он должен посмотреть на это.
Последующие события
Последующие события после Date of Balance Sheetтакже очень важные доказательства; например, огромные депозиты до отчетной даты и огромные изъятия после отчетной даты ставят под вопрос результаты деятельности банка.
Косвенные улики
Косвенные доказательства - это не прямые доказательства, а связанные с обстоятельствами. Например, если какой-либо сотрудник компании тратит огромную сумму на брак, вечеринку или покупает роскошную квартиру или автомобиль, что невозможно с доходом, который он получает от своей зарплаты, это создает неопределенность в том, что что-то не так. Аудитор должен использовать косвенные доказательства, если ему нужны определенные факты.
Соотношения
Если Аудитор обнаруживает какие-либо отклонения в финансовых коэффициентах, он должен внимательно изучить их. Сравнение в соотношении может быть для одной и той же организации за разные периоды или это может быть сравнение между двумя организациями.
Компьютеризированные записи
Доказательства останутся неизменными даже в случае той организации, где ведется компьютеризированная система бухгалтерского учета.