Аудит - Подтверждение бухгалтерской книги

Мы начнем с обсуждения типов счетов главной книги и перейдем к их проверке, а также проверке других учетных записей.

Личные бухгалтерские счета

В этой категории открываются все лицевые счета. В крупных организациях, где количество транзакций довольно велико, личная книга может быть разделена еще на две книги:

Журнал учета расходов по покупкам
Книга продаж

Журнал учета расходов по покупкам

Книга покупок проверяется следующим образом -

Кредиторские остатки за последний год
Кассовая книга и банковская книга
Реестр покупок
Книга возврата покупок
Книга счетов к оплате
Журнал и другие соответствующие книги

Аудитор должен тщательно проверить следующее:

Публикация всех ваучеров в бухгалтерской книге должна производиться без каких-либо пропусков.
Проверка всех начальных балансов должна быть должным образом сверена с прошлогодним балансом.
Если сальдо кредитора показывает дебетовое сальдо, это может быть связано с авансовым платежом, произведенным ему, Аудитор должен подтвердить, получены ли материалы против аванса или нет.
Периодические отчеты кредитора должны сверяться.
Экспертиза системы внутреннего контроля.

Книга продаж

Журнал продаж будет проверяться по следующему -

Остатки дебиторов за последний год
Кассовая книга и банковская книга
Реестр продаж
Книга возврата продаж
Книга векселей к получению
Журнал и другие соответствующие книги

Аудитор должен тщательно проверить следующее:

Проводка всех ваучеров в бухгалтерской книге из кассовой и банковской книги, кассовой книги, регистра дебиторской задолженности, регистра возврата продаж и журнала должна быть проверена.
Проверка начальных балансов, отливок, перенесенных балансов должна быть тщательно проверена.
Кредитовое сальдо счета дебиторов может представлять собой аванс, полученный в счет поставки товаров; Аудитор должен проверить и подтвердить, предоставлены ли какие-либо материалы против него или нет.
Периодическая сверка счетов с дебиторами должна производиться в обязательном порядке.
Резерв по сомнительным долгам и безнадежным долгам должен быть сделан.
Периодически следует проводить обзор и проверку кредитной политики.
Проверка проводки по счету главной книги из вспомогательной книги.
Проверка расчетов.
Проверка достоверности остатков дебиторов на счете клиента.
Обзор системы внутреннего контроля.

Безличные бухгалтерские счета

Все номинальные счета, реальные счета и счета операций с капиталом относятся к обезличенным счетам главной книги. Счет доходов и расходов (именные счета) перенесен в счет прибылей и убытков.

Счет операций с капиталом, реальные счета, счет дебиторов и кредиторов переводятся в баланс. Следующие шаги участвуют в аудите обезличенной учетной записи:

Начальное сальдо должно быть проверено по прошлогоднему балансу.
Своевременная проводка сальдо вспомогательных книг (книга продаж, книга покупок, книга возврата продаж, книга возврата покупок) по счетам главной книги.
Проверка итогов и отливок.
Проверка остатков, переведенных на пробные остатки, дебетовой и кредитной части пробного баланса должна быть подсчитана.
Проверка адекватности системы внутреннего контроля в организации.

Выдающиеся активы

Необходимо включить некоторые расходы и доходы в текущем году через проходные корректировочные записи, чтобы показать правильную прибыль или убыток компании. Следовательно, аудитор должен проверять каждую оставшуюся запись. Ниже приведены неоплаченные активы -

Предоплачиваемые затраты

Эти расходы оплачиваются авансом на следующий год (годы), поэтому их не следует списывать на счет прибылей и убытков текущего года для получения истинных финансовых результатов.

Например; Страхование основных средств обычно оплачивается ежегодно, и если мы уплатили страховой взнос в октябре месяце за один год, то страхование этого текущего года будет рассчитываться с октября по март, а с апреля по сентябрь оно будет рассматриваться как предоплаченное страхование. . Предоплаченное страхование будет показано как расходы на предоплату в разделе «Оборотные активы» в балансе.

Аудитор должен поручиться за каждый номинальный счет, чтобы подтвердить, списана ли правильная сумма расходов на счет прибылей и убытков. Другие примеры предоплаты:

Ставки аренды и налоги
Subscription
Годовой договор на техническое обслуживание и т. Д.

Прибыль к получению

Ниже приведены примеры доходов к получению -

Начисленные проценты, но не причитающиеся или не полученные
Налоговые претензии
Commission
Объявленные дивиденды компанией еще не получены

Весь вышеуказанный доход должен быть включен в отчет о прибылях и убытках за год, чтобы получить правильную цифру.

Отложенные расходы по выручке

Примеры расходов по отсроченному доходу описаны ниже -

Предварительные расходы

Предварительные расходы производятся при регистрации новой компании. Эти расходы являются значительными и в основном связаны с рекламными целями. По своей природе эти расходы являются капитальными, но фактически не представляют собой какие-либо активы, поэтому их следует списывать из отчета о прибылях и убытках в течение периода от 3 до 10 лет равными частями.

Реклама и продвижение продаж

Эти расходы производятся во время открытия нового бизнеса или во время вывода на рынок любого нового продукта. Эти расходы показаны как активы в балансе и должны быть списаны в счет прибылей и убытков в течение нескольких отчетных периодов.

Тяжелый ремонт

Расходы на капитальный ремонт основных средств не подлежат дебету в отчете о прибылях и убытках того года, в котором эти расходы были понесены, а должны быть распределены на количество лет, как и другие расходы будущих периодов. Значительные затраты возникают на ремонте завода и оборудования из-за увеличения производственной мощности завода или поддержания текущей производственной мощности машины, которая очень старая и нуждается в капитальном ремонте или ремонте для увеличения срока службы.

Другими примерами отложенных доходов являются:

Скидка по долговым обязательствам
Экспериментальные затраты
Расходы на исследования и разработки
Затраты на разработку рудников

Непогашенные обязательства

Есть некоторые расходы и обязательства, которые возникают в процессе работы; они подлежат оплате, но не оплачиваются до конца рассматриваемого отчетного периода. Аудитор должен видеть все эти расходы и обязательства, и все эти расходы должны быть включены в прибыль и убыток текущего года, чтобы получить истинную прибыль или убыток фирмы.

Ниже приведены основные примеры непогашенных расходов и обязательств.

На оплату услуг ревизоров

Плата за аудит списывается на счет прибылей и убытков того года, за который проводится аудит. Несомненно, основная аудиторская работа начинается после закрытия финансового года, а окончательная подготовка финансовой отчетности выполняется в следующем финансовом году, но это широко распространенная практика. Также утверждается, что плату за аудит следует списать со счета прибылей и убытков в следующем году, в котором аудиторские работы фактически выполняются. В первом случае плата за аудит будет списана, а причитающаяся плата за аудит будет зачислена.

Покупки

В случае, если приобретенные товары получены в текущем финансовом году, а счета за них получены в следующем году, покупка должна быть дебетована, а непогашенные обязательства должны быть кредитованы.

Арендная плата

Арендная плата в производственных помещениях, офисных зданиях, домах и т. Д. Производится ежемесячно. Аудитор должен подтвердить, что любая невыплаченная сумма арендной платы за последний месяц финансового года или любой другой месяц финансового года, о котором идет речь, должна быть добавлена к арендной плате текущего года, а подлежащая оплате арендная плата должна быть показана как текущие обязательства.

Комиссия на продажу

Комиссия за продажу выплачивается агенту, директору или продавцу на основе продаж. Аудитор должен проверить следующее -

Договор купли-продажи
Ставка комиссии
Расчет комиссии
Учетная запись агента, чтобы знать предоплату агенту, причитающуюся комиссию и подлежащую выплате комиссию.
Применимость TDS к нему и проверка того, удерживается ли TDS по установленной ставке до совершения платежа или нет. Независимо от того, сданы ли TDS вовремя или нет.
После корректировки всего вышеизложенного, если есть какая-либо сумма, подлежащая выплате агенту, она будет отображаться в текущих обязательствах как подлежащая уплате комиссия, а если какая-либо излишняя сумма выплачена, то она будет отображаться как текущие активы, представляющие сумму, которую может получить агент.

Интерес

Аудитор должен внимательно изучить проценты по ссуде от банка, ссуде от сторонних лиц, необеспеченной ссуде, финансовым учреждениям, срочной ссуде и процентам по долговым обязательствам. Он должен следить за тем, чтобы резерв на выплату процентов должен быть должным образом отражен в бухгалтерских книгах в соответствии с применимой процентной ставкой.

Заработная плата и заработная плата

Заработная плата за последний месяц отчетного года обычно выплачивается в следующем финансовом году. Аудитор должен подтвердить, что зарплата и заработная плата за последний месяц должны быть списаны со счета заработной платы и зачислены на счет заработной платы и кредиторской задолженности.

Перевозка и фрахт

Перевозчики обычно выставляют счета на оплату транспортных расходов после закрытия финансового года. Аудитор обязан взять на себя эти расходы в текущем финансовом году, создав обязательства по ним.

Условные обязательства

Условные обязательства могут подлежать выплате в будущем или не могут быть выплачены в будущем, в зависимости от события. Например, если какое-либо лицо подало иск против компании, есть возможности, он может быть в пользу компании или может быть против компании, в случае, если он примет решение против компании, компания должна выплатить такую сумму иска, как суд решает. Таким образом, условные обязательства считаются возможными обязательствами.

В случае вышеуказанного фактического резерва в бухгалтерских книгах не создается, но в качестве примечания к бухгалтерскому балансу обязательно отражать вероятную сумму обязательств.

Условные активы

Условные активы не показаны в примечаниях к балансу. Ниже приведены примеры условных активов -

Требование о возврате подоходного налога, налога с продаж, акциза и т. Д.
Неоплаченный уставный капитал компании.
Иск о нарушении авторских прав.