Аудит - Краткое руководство

Происхождение аудита можно проследить до Италии. Примерно в 1494 году Лука Пачоло ввел систему двойной записи в бухгалтерском учете и описал обязанности и ответственность аудитора.

Аудит в Индии описывают по-разному -

«Аудит - это систематическая и независимая проверка данных, отчетов, записей, операций и показателей (финансовых или иных) предприятия для заявленной цели. В любой ситуации аудита Аудитор воспринимает и распознает предложения, представленные ему на рассмотрение, собирает доказательства, оценивает их и на этой основе формулирует свое суждение, которое передается в его аудиторском отчете ».

- The Institute of Chartered Accountant of India

Другое определение звучит как таковое -

«Аудит - это интеллектуальная и критическая проверка бухгалтерских книг предприятия с документами и расписками, на основании которых они были выписаны, с целью установления того, соответствуют ли результаты работы за определенный период, как показано в отчете о прибылях и убытках, а также финансовое положение, отраженное в бухгалтерском балансе, достоверно и достоверно определено и представлено лицами, ответственными за их составление ».

- J. R. Batliboi

Аудит в Индии

Давайте теперь поймем рост аудита в Индии. Закон об индийских компаниях 1913 года впервые установил квалификацию аудитора. Правительство Бомбея было первым, кто провел соответствующие учебные курсы, такие как Государственный диплом в области бухгалтерского учета (GDA).

Правило сертификата аудитора было принято в 1932 году для поддержания единого стандарта бухгалтерского учета и аудита. Закон о дипломированном бухгалтере был принят парламентом Индии в 1939 году. Закон регулирует, что лицо может иметь право проводить аудит только в том случае, если оно соответствует требованиям к экзаменам, проводимым Институтом дипломированных бухгалтеров Индии.

Ниже приведены несколько других моментов, связанных с аудитом в Индии.

• Члены Института бухгалтерского учета затрат и работ Индии уполномочены проводить аудит затрат в соответствии с разделом 233-B Закона о компаниях 1956 года.

• Закон о компаниях 1931 года был заменен Законом о компаниях 1956 года.

• Аудитор может быть назначен только специальным решением в соответствии с разделом 224 Закона о компаниях (поправки) 1974 года.

Бухгалтерия

Бухгалтер систематически регистрирует повседневные операции в бухгалтерских книгах. Бухгалтерия включает -

• Journalizing
• Проводка в бухгалтерскую книгу
• Итог и балансировка счетов главной книги

Бухгалтерский учет

Работа бухгалтерского учета начинается там, где заканчивается бухгалтерский учет, и включает в себя следующее:

• Исправление ошибок

• Подготовка пробного баланса

• Подготовка финансовой отчетности (Торговый счет и отчет о прибылях и убытках, Баланс и т. Д.)

Аудит

Подготовка отчетности не входит в обязанности аудитора. «Аудит начинается там, где заканчивается бухгалтерский учет». Аудитор занимается только проверкой и проверкой записей. Аудитор - это квалифицированное лицо, назначенное для сертификации работы, выполненной другими лицами.

изучение

Расследование может проводиться с определенной целью. Обычно оно проводится для того, чтобы узнать финансовое положение бизнеса, масштабы мошенничества и незаконного присвоения, доходность любого подразделения и т. Д. Срок расследования может также превышать один год. Расследование не обязательно может проводиться квалифицированным дипломированным бухгалтером.

Качества аудитора

Аудитор должен обладать следующими квалификациями и качествами:

• Он должен быть квалифицированным дипломированным бухгалтером или он должен быть квалифицированным членом Института бухгалтеров по затратам и работам Индии для проведения аудита затрат.

• Он должен обладать соответствующими навыками и качествами для эффективного выполнения своей работы.

• Аудитор должен быть честным, беспристрастным и беспристрастным. Он также должен быть трудолюбивым, иметь достаточный здравый смысл, способность слышать аргументы других, систематический и методичный.

• Аудитор должен запросить разъяснения по вопросу, по которому он не может понять предоставленную ему информацию.

• Его аудиторский отчет должен быть точным и ясным.

• В случае возникновения какой-либо подозрительной ситуации он должен предположить, что имеет дело с нечестными и мошенническими людьми.

• Он должен хорошо разбираться в принципах и практике бухгалтерского учета.

• Он должен знать все решения национальных и международных судов.

• Он должен иметь глубокие знания в области финансового менеджмента, промышленного менеджмента и коммерческих организаций.

• Он должен иметь последние знания в области торгового права и Закона о компаниях.

Объем аудита

По сравнению с предыдущими днями, когда основной целью аудита было обнаружение мошенничества, теперь мы усовершенствовали способы определения достоверного и объективного представления финансовой отчетности. В последнее время почти во всех странах мира были приняты различные законы и сформулированы правила и положения аудита. В Индии также разрабатываются законы, касающиеся налогового аудита, аудита затрат, управленческого аудита, аудита операций и т. Д.

Основная цель аудита - подтвердить правильность финансовой отчетности и выявить ошибки и мошенничества.

Техники аудита

Ниже приведены общие методы аудита:

• Проверка проводки и кастинга.
• Физическая проверка активов.
• Проверка и экспертиза сделок с имеющимися доказательствами.
• Изучение бухгалтерских книг,
• Проверка различных расчетов.
• Проверка перенесенных остатков на будущий год.
• Проверка отчетов о сверке банковских счетов.
• Аудитор может получать информацию из внутренних и внешних источников организации.

Основная цель аудита - обеспечение финансовой надежности любой организации; обнаружение мошенничества - всего лишь случайный объект.

Независимое мнение и суждение формируют цели аудита. Работа аудитора заключается в обеспечении того, чтобы бухгалтерские книги велись в соответствии с правилами, установленными в Законе о компаниях; Аудитор также должен убедиться, что бухгалтерские книги показывают правдивое и объективное представление о состоянии дел в компании или нет.

Ниже приведены три различных типа мошенничества:

• Незаконное присвоение наличных денег
• Незаконное присвоение товаров
• Манипулирование учетными записями

Незаконное присвоение наличных денег

Незаконное присвоение наличных денег - самый простой способ мошенничества, особенно в крупных коммерческих домах, где связь между владельцем организации и кассиром ограничена или отсутствует. Ниже приведены некоторые из способов, которыми может быть совершено хищение или незаконное присвоение.

• Кража кассовых чеков и мелкой наличности и показ фиктивных выплат работникам, кредиторам, покупок и т. Д.

• Отображение ложных платежей или превышений в кассовой книге.

• Используя Teeming и Lading В этом случае деньги, полученные от любого клиента, можно положить в карман, а деньги, полученные от другого клиента, могут быть показаны как деньги, полученные от первого.

• Продажа за наличные может быть показана как продажа в кредит.

При поступлении и выплате наличных денег необходимо соблюдать строгую систему внутреннего контроля, чтобы работа, выполненная одним человеком, автоматически проверялась другим.

Незаконное присвоение товаров

Незаконное присвоение товаров может быть осуществлено следующими способами:

• Товары могут быть украдены сотрудниками или с помощью сотрудников.
• Путем выдачи покупателю фальшивых кредитовых авизо в счет возврата товара.

Обнаружение незаконного присвоения товаров труднее, чем обнаружение незаконного присвоения денег, особенно там, где руководство не очень бдительно, а надежная система бухгалтерского учета, внутреннего контроля и адекватная система ценных бумаг отсутствуют. Чтобы контролировать физическую проверку товаров, необходима сверка физических запасов с бухгалтерскими книгами и тщательная проверка купли-продажи.

Манипулирование учетными записями

Два типа манипуляций со счетами в основном совершаются высшим руководством, чтобы ввести в заблуждение некоторые стороны с определенной целью.

• Showing higher profits - Ниже приведены причины более высокой прибыли, чем фактическая.

  • Для получения кредита или увеличения существующего кредита в финансовых учреждениях, а также для демонстрации кредитоспособности поставщикам компании.

  • Для поддержания доверия акционеров.

  • Чтобы поднять рыночную цену акций компании и позволить их продать по более высокой цене, это может быть сделано путем объявления более высоких дивидендов по акциям.

  • Чтобы получить больше комиссии, где комиссия рассчитывается на основе полученной прибыли.

  • Объявить дивиденды по более высокой ставке.

• Showing low profits - Ниже приведены причины, по которым прибыль ниже фактической.

  • Чтобы избежать или уменьшить прямые налоги компании (подоходный налог, налог на имущество).

  • Купить акции по более низкой цене.

  • Чтобы произвести неправильное впечатление на других конкурентов бизнеса.

Способ манипулирования счетами

Манипулирование учетными записями может осуществляться следующими способами:

• Window dressingпредставляет собой манипуляцию или неправильное представление финансовых данных таким образом, что они кажутся лучше, чем они есть на самом деле. Некоторые из методов оформления витрины приведены ниже.

  • Завышенная оценка запасов на конец периода

  • Недооценка обязательств или переоценка активов

  • Покупки и расходы текущего года могут быть перенесены на следующий финансовый год.

  • Отражение выручки как капитальных затрат

  • Продажа и другие доходы предыдущего года могут быть показаны как доход или продажа текущего года.

• Секретные резервы прошлых лет могут использоваться в текущем финансовом году для увеличения прибыли или могут создаваться секретные резервы для подавления прибыли текущего финансового года.

• Акции могут быть недооценены или переоценены. Доходы и продажи могут быть подавлены или завышены. Расходы и покупки могут подавляться или завышаться.

Аудиторы должны быть очень осторожны при обнаружении ошибок, потому что манипуляции в бухгалтерском учете также могут выглядеть как ошибка или быть результатом небрежности со стороны бухгалтера.

Ошибки можно в общих чертах классифицировать следующим образом:

• Ошибка принципа
• Ошибки упущения
• Ошибки дублирования
• Ошибки комиссии
• Компенсация ошибок

Ошибка принципа

Известно, что учет статей операций не в соответствии с принципами бухгалтерского учета является принципиальной ошибкой. Эти ошибки нельзя отследить из баланса следа; эти ошибки могут быть совершены непреднамеренно или с целью манипулирования счетами с целью увеличения или уменьшения прибыли.

Ниже приведены примеры ошибок такого типа -

• Обеспечение чрезмерной или недостаточной амортизации

• Если резерв на покрытие непогашенных или предоплаченных расходов неверен

• Если выручка может рассматриваться как капитальные затраты или наоборот.

• Если оценка машин и оборудования, акций, инвестиций и других активов не производится в соответствии с Принципом бухгалтерского учета.

• Если полученный доход зачисляется на лицевой счет лица, производящего платеж; например, комиссия, полученная от г-на А, зачисленная на счет г-на А вместо комиссионного счета, увеличит кредиторов в BalanceSheet и уменьшит прибыль на счете прибылей и убытков.

• Если оплата расходов проводится на лицевой счет лица, получающего оплату; например, арендная плата, уплаченная г-ну А, ошибочно списана со счета г-на А, это увеличит прибыль, а также увеличит задолженность по балансу.

Ошибки упущения

Может быть два типа пропусков записи при регистрации операций в бухгалтерских книгах;

• Если транзакция полностью исключена из бухгалтерских книг, это не повлияет на пробный баланс, и обнаружение такой ошибки затруднительно. Ниже приведены примеры таких ошибок;

  • Пропуск покупки или продажи из дневника покупок или дневника продаж соответственно.

  • Пропуск непогашенных или неоплаченных расходов.

• Примеры операций, которые частично исключены из бухгалтерских книг:

  • Если общая дневная книга покупок или дневная книга продаж не указывается в счете покупки или продажи соответственно.

  • Если транзакция платежа или поступления не была записана на счет главной книги из кассовой книги.

Ошибки дублирования

Обнаружить ошибку дублирования очень сложно. Это может быть обнаружено при тщательном и внимательном наблюдении за счетами; например, покупка может быть записана дважды с оригиналом и дубликатом счета-фактуры и т. д. Также можно дважды провести общую сумму любого счета главной книги в пробном балансе.

Ошибки комиссии

Ошибка комиссии возникает из-за того, что в бухгалтерских книгах сделана первоначальная запись, или бухгалтерский счет неверен. Давайте посмотрим на следующие примеры -

• Покупка товаров за рупий. 25000 ошибочно введенных как рупий. 2500 в книге покупок.

• Покупка кредита у компании AB ошибочно зачислена на счет компании BA.

• Неправильный подсчет - общая дневная книга покупок рассчитывается как рупии. 1,12,500 вместо 1,21,500.

• Покупка у компании AB ошибочно дебетуется со счета компании AB вместо кредитования счета компании AB и дебетования счета покупки.

Компенсация ошибок

Когда эффект ошибки компенсируется другой ошибкой; это, как известно, компенсационная ошибка. Подобные ошибки не влияют на пробный баланс; например, общая сумма дебетового счета, а также кредитного счета сократилась на рупий. 7 500. Этот тип ошибки компенсирует оба.

Предотвращение ошибок и мошенничества

После завершения аудита Аудитор может предложить своему клиенту внести изменения в системы бухгалтерского учета, а также улучшить свою систему внутреннего контроля, поскольку Аудитор не может ничего делать напрямую для предотвращения ошибок и мошенничества.

Ожидается, что аудиторы будут проводить аудит в соответствии с ожидаемыми от него профессиональными стандартами. Он не может гарантировать отсутствие мошенничества. Аудитор должен гарантировать и соблюдать эти стандарты:

• Система внутреннего контроля

• При регистрации хозяйственной операции независимо от того, соблюдается ли принцип бухгалтерского учета

• Политика менеджмента соблюдается или нет

• Соблюдаются ли положения Закона о компаниях при составлении бухгалтерских книг

• Показывает ли баланс и отчет о прибылях и убытках правдивое и объективное представление о вызывающем озабоченность состоянии дел

Следующие факторы определяют, несет ли аудитор ответственность за необнаружение ошибок и мошенничества:

• Аудитор должен проводить аудит в соответствии с изложенными принципами аудита.

• Он должен выполнять свои обязанности в соответствии с преобладающими стандартами своей профессии.

• Ошибка должна быть исправлена ​​во время его аудита, а мошенничество должно быть отражено в его аудиторском отчете.

• Нельзя упускать из виду даже простой намек, который говорит о том, что что-то не так.

• Он должен верить в существенную точность выписки по счетам.

Планирование

Аудитор должен планировать свою работу так, чтобы выполнять свою работу эффективно и вовремя. Чтобы соответствующим образом спланировать работу, Аудитор выполняет следующее:

• Система и политика бухгалтерского учета.
• Система внутреннего контроля организации.
• Определение аудиторских процедур и координация аудиторской работы.

Честность

Аудитор должен иметь беспристрастное отношение и быть свободным от каких-либо интересов. Он должен быть честным и искренним по отношению к своей работе, и он должен выполнять свою работу без каких-либо предубеждений и предубеждений.

Секретность

Аудитор должен сохранять конфиденциальность всей информации, полученной им в ходе аудита. Он не должен делиться информацией с кем-либо без разрешения клиента, и эта информация также может быть передана с разрешения клиента только тогда, когда это обязательно.

Аудиторские доказательства

Перед проведением аудита Аудитор должен придерживаться процедуры сбора аудиторских доказательств по существу и соответствия. С помощью процедур по существу Аудитор может собирать доказательства относительно точности, полноты и достоверности данных; и с помощью процедуры комплаенса он может собирать доказательства относительно системы внутреннего контроля, используемой в организации клиента.

Система внутреннего контроля

Основная обязанность компании - поддерживать адекватную систему внутреннего контроля в своей организации. На основе такой системы внутреннего контроля Аудитор может определить характер, сроки и процедуру аудита, которые будут применяться для проведения его аудита.

Навык и компетентность

Аудит должен проводиться обученными, опытными и компетентными людьми, а аудиторский персонал должен быть в курсе всех событий в области бухгалтерского учета, аудита и правовых норм и положений с поправками, которые время от времени вносятся.

Работа, выполненная другими

Аудитору разрешается полагаться на работу, выполненную другими, но он должен проявлять должную осмотрительность, обращаясь к ней. Он должен указать источник ссылки в своем отчете.

Рабочие бумаги

Аудитор должен подготовить и сохранить все необходимые документы, полученные в ходе его аудита. Эти документы могут быть использованы им в качестве аудиторских доказательств.

Правовые рамки

Вся коммерческая деятельность должна вестись с соблюдением правил и положений, предусмотренных законодательством. Это необходимо для защиты интересов и прав заинтересованных сторон.

Аудиторский отчет

На основе обзора и оценки аудиторских доказательств Аудитор должен выразить свое мнение относительно финансовой отчетности организации:

• Финансовая отчетность подготовлена ​​с использованием приемлемых принципов бухгалтерского учета.

• Финансовая отчетность соответствует всем применимым законодательным требованиям.

• Раскрываются все существенные вопросы, и надлежащее представление финансовой отчетности осуществляется в соответствии с требованиями законодательства.

Ниже приведены основные преимущества аудита для различных заинтересованных сторон.

Собственнику и акционерам

• Индивидуальный предприниматель и партнеры фирмы могут полагаться на проверенную финансовую отчетность.

• Аудит полезен для оценки и урегулирования бизнеса во время приема нового партнера, выхода на пенсию или смерти партнера. Это позволяет избежать риска возникновения споров в фирме.

• Аудированная финансовая отчетность - это единственный способ для акционеров судить о деятельности менеджмента компании.

Для руководства

• Аудит помогает обнаруживать мошенничество и предотвращать ошибки.

• Помогает сохранять бдительность персонала; так как в конечном итоге проделанная ими работа идет на аудит.

• Страховой иск можно легко оценить на основе проверенных счетов.

• Руководство может воспользоваться экспертной консультацией Аудитора по финансовым вопросам.

• Сопоставление финансовых отчетов разных лет становится проще.

• Оценить налоговые обязательства несложно.

Для правительства

Налоговые органы и все другие государственные органы полагаются на проверенную финансовую отчетность; даже суды принимают их как доказательства, когда того требуют ситуации.

Кредиторам

Кредиторы организации также полагаются на аудированную финансовую отчетность и соответственно предоставляют кредитный лимит хозяйствующим субъектам.

Для других

• Проверенные счета легко принимаются страховыми компаниями для урегулирования претензий.

• Проверенные финансовые отчеты приемлемы для банков и финансовых учреждений и помогают при получении ссуд и кредитов.

Ниже приведены некоторые ограничения аудита.

• Rely on Experts - Аудитор должен полагаться на таких экспертов, как инженеры, оценщики и юристы, для оценки и оценки основных средств и оценки условных обязательств.

• Efficiency of Management- Аудитор не комментирует эффективность работы менеджмента в организации-клиенте; никакие комментарии относительно будущих результатов деятельности организации не могут быть сделаны посредством проверенной финансовой отчетности.

• Checking of All Transactions- Аудитор не может проверить все бизнес-операции, особенно в крупных организациях, где количество операций очень велико. Аудитор должен полагаться на выборку и тестовую проверку.

• Additional Financial burden - Организация должна нести дополнительное финансовое бремя в связи с любыми гонорарами и другими подобными расходами за проведение аудита.

• Not Easy to Detect Some Frauds - Аудитору нелегко выявить глубоко скрытые мошенничества, такие как подделка документов, искажения и отсутствие записи транзакций.

В этой главе мы изучим различные типы / классы аудита и их основы. В следующей таблице перечислены различные типы аудита.

Основа	Типы
Объем	Specific Audit - Кассовый аудит, Аудит затрат, Стандартный аудит, Налоговый аудит, Промежуточный аудит, Углубленный аудит, Управленческий аудит, Операционный аудит, Секретарский аудит, Частичный аудит, Почтовый аудит и т. Д. Являются общими типами конкретного аудита. General Audit - Это может быть внутренний или независимый аудит.
мероприятия	Commercial Non-Commercial
Организация	Government Private
Юридический	Statutory - Страховая компания, электроэнергетическая компания, банковские компании, траст, компании, корпорации, кооперативные общества. Non-statutory - Физическое лицо, Фирма, Индивидуальный предприниматель и т. Д.
Методы обследования	Periodicals Continuous
Кто дирижирует	Внутренняя ревизия Независимый аудит

Давайте теперь разберемся с важными классификациями аудита.

Аудит физических лиц

Источниками дохода любого человека могут быть его инвестиции, имущество, акции, комиссионные в качестве агента, процентный доход и т. Д.

Ниже приведены цели и преимущества, если кто-то выберет аудит.

• Чтобы знать правильный доход из всех его источников.
• Гарантия точности.
• Предупреждение и выявление любого мошенничества или незаконного присвоения
• Полезно и полезно при оценке подоходного налога.
• Для морального контроля бухгалтера и агента.

Аудит бухгалтерских книг индивидуальных предпринимателей

Объем аудита будет зависеть от инструкций и соглашения между аудитором и индивидуальным предпринимателем, последний является индивидуальным владельцем бизнеса; индивидуальный предприниматель сам определяет объем аудита.

Цель и польза аудита в бизнесе индивидуального предпринимателя почти такие же, как и для частного лица. Ниже приведены некоторые дополнительные преимущества -

• Подтверждение наличия надлежащих расписок о его расходах и подготовки его счетов с точностью и правильностью.

• Уверенность в достоверной и достоверной картине доходов и расходов его бизнеса.

• Его отчеты можно сравнить с прошлыми годами ».

Аудит партнерской фирмы

Аудитор партнерской фирмы может быть назначен партнерами по взаимному согласию. Взаимное соглашение между партнерами и аудитором основывается на правах, обязанностях последнего и объеме его аудита. Ссылка на договор о партнерстве обязательна для Аудитора, и он должен ссылаться на Закон о партнерстве 1932 года в случае, если в договоре о партнерстве ничего не говорится. Сертификат аудитора будет содержать пункты, относящиеся к следующему -

• Надежность счетов в зависимости от характера бизнеса.

• Если какие-либо ограничения и ограничения, наложенные партнерами на его объем аудита.

• Получил аудитор всю необходимую информацию и объяснения или нет.

Важное положение Закона о партнерстве

Аудитор должен ссылаться на следующие положения Закона о партнерстве 1932 года, в которых ничего не говорится о партнерском акте.

• Несовершеннолетний может быть принят в фирму в качестве партнера только для получения прибыли, он не несет ответственности за любые убытки.

• Имущество фирмы может использоваться партнерами исключительно в деловых целях.

• Партнеры разделят прибыль и убыток поровну.

• Ни один из партнеров не имеет права на получение вознаграждения или заработной платы.

• 6% процентов на капитал будет выплачиваться партнеру в случае увеличения капитала любым партнером сверх согласованной суммы.

• Проценты на капитал будут выплачиваться только из прибыли.

• Гудвилл фирмы будет рассматриваться как активы фирмы на момент роспуска фирмы.

• Во время роспуска фирмы расчет по счету будет производиться в следующем порядке:

  • Без прибыли

  • Из капитала

  • Партнерами индивидуально в их соотношении прибыли

Государственный аудит

Правительство Индии имеет отдельный департамент, известный как Департамент бухгалтерского учета и аудита, и этот департамент возглавляет финансовый контролер и генеральный аудитор Индии, который работает только с государственными учреждениями.

Важные особенности государственного аудита

• Почти в каждом правительственном департаменте перед любой оплатой расходов требуется предварительная санкция.

• Прежде чем произвести оплату, сотрудник Казначейства проводит предварительную проверку счетов.

• Государственный аудит всегда носит непрерывный характер из-за большого количества транзакций и огромных затрат.

• Основная часть отчетности готовится независимыми бухгалтерскими и аудиторскими службами.

Цели

Ниже приведены основные цели государственного аудита:

• Для проверки и обеспечения соблюдения установленных правил и положений при совершении платежей.

• Чтобы расходы не были чрезмерными.

• Для проверки и проверки физических запасов, складских запасов и запчастей, а также их надлежащей оценки. Инвентаризация должна производиться через регулярные промежутки времени, а учет запасов в реестре запасов должен осуществляться правильно и своевременно.

• Чтобы проверить, санкционирован ли каждый платеж надлежащим органом или нет.

• Гарантировать, что расходы должны осуществляться в общественных интересах только правильным лицом и должны оплачиваться правильному человеку.

• Гарантировать, что никакие расходы не будут понесены в личных интересах любого органа власти.

• Предлагать любые способы повышения эффективности и экономии.

• Для проверки того, что суммы, причитающиеся с других, правильно записаны в бухгалтерских книгах, а также для проверки того, что такая сумма регулярно возмещается.

Обязательный аудит

Если назначение квалифицированного аудитора является обязательным в соответствии с законом, это называется обязательным аудитом. Ниже приведены основные характеристики обязательного аудита:

• Аудитор должен быть квалифицированным бухгалтером.

• Нормы назначения Аудитора предусмотрены законом. Права, обязанности и ответственность Аудитора определены в уставе; руководство не может вносить в него никаких изменений.

• Организация не может ограничивать объем обязательного аудита.

• Обязательный аудит предоставляет акционерам и членам организации достоверное и объективное представление о финансовом положении. Это помогает акционерам защитить себя от любого мошенничества и искажения фактов.

• Обязательный аудит - это обязательный аудит. Аудитор - независимое лицо, и руководство не контролирует его работу.

Следующие заинтересованные стороны подлежат обязательному или обязательному аудиту.

Аудит компаний

Впервые в Индии Закон об индийских компаниях 1913 г. сделал обязательным для акционерных компаний, чтобы их счета проверялись квалифицированным лицом (дипломированным бухгалтером). Назначения, обязанности, квалификация, полномочия и обязательства изменены Законом о компаниях 1956 и 2013 годов.

Аудит доверия

Закон о государственном трасте предусматривает обязательный аудит счетов квалифицированным аудитором. Условия и сроки, изложенные в трастовом договоре, являются основой, на которой ведутся счета трастов. Любой бенефициар траста не имеет контроля или доступа к трастовым счетам, поэтому существует больше шансов на мошенничество и незаконное присвоение.

Аудит кооперативных обществ

Закон о компаниях не применяется к обществам; кооперативные общества создаются в соответствии с Законом о кооперативных обществах 1912 года. Квалифицированный бухгалтер должен иметь необходимый опыт, и он должен быть обновлен с различными поправками к Закону. Аудитор также должен знать подзаконные акты этого акта.

Аудит других учреждений

Банки, страховые компании и электроэнергетические компании проходят аудит в соответствии с положениями специального закона парламента.

Стоимость аудита

«Аудит затрат, очевидно, будет означать изучение книг затрат, счетов затрат, отчетов о затратах, а также вспомогательных и первичных документов с целью убедить Аудитора в том, что они представляют собой справедливое и правдивое представление о стоимости производства. Это, естественно, будет означать проверку уместности системы учета затрат, принятой бизнесом, и эффективности ее внедрения ».

- J.G. Tickhe

Услуги квалифицированных бухгалтеров необходимы для полного контроля над записями затрат и их вариаций. Крупные коммерческие предприятия и производственные предприятия понимают важность учета затрат. Аудиторы затрат проверяют работу, проделанную бухгалтерами, чтобы убедиться в правильности бухгалтерского учета.

Цели стоимостного аудита

• Проверить арифметическую точность хозрасчета.
• Чтобы помочь руководству принять решение об изменении производства и стоимости.
• Для обнаружения ошибок и мошенничества.
• Контролировать отдел хозрасчета.
• Дать предложения по эффективности материалов, труда и машин.

Налоговый аудит

В соответствии с положениями раздела 44AB Закона о подоходном налоге 1961 года, каждое лицо, занимающееся бизнесом / профессией, обязано пройти аудит своей отчетности, если общий оборот или валовая выручка за предыдущий год превышают рупий. 100 лак в случае бизнеса и рупий. 25 баллов по профессии.

Счет прибылей и убытков предприятия или профессии корректируется в соответствии с положениями Закона о подоходном налоге, поэтому бухгалтерская прибыль и налоговая прибыль различаются. Причина разницы в прибыли или убытке может быть связана со следующим:

• Сумма амортизации

• В соответствии с Законом о подоходном налоге, определенные расходы разрешены только на основе фактической оплаты, и они должны быть в пределах установленного срока, как это предусмотрено законом, например, выплата страхового фонда, ESI, процентов финансовым учреждениям, НДС / центрального налога с продаж, Выплаты сотрудникам и т. Д.

Балансовый аудит

Аудит баланса очень популярен в Соединенных Штатах Америки. Аудит баланса - это ежегодный аудит, и он охватывает каждую статью номинальных счетов, отраженных в отчете о прибылях и убытках, активах, пассивах, резервах, резервах, запасах и профиците. Аудит баланса также проводят высококвалифицированные бухгалтеры.

Непрерывный аудит

В рамках непрерывного аудита каждая транзакция бизнеса регулярно проверяется аудитором. Постоянный аудит требуется в крупных организациях, где количество транзакций очень велико, система внутреннего контроля неэффективна, требуются периодические отчеты, а окончательная отчетность готовится сразу после закрытия финансового года, например, в банках.

Advantages - Полная проверка записей, актуальность счетов, моральная проверка персонала и своевременное завершение финансовой отчетности - основные преимущества непрерывного аудита.

Disadvantages - Высокая стоимость постоянного аудита, механическая работа Аудитора, вероятность нездоровых отношений с персоналом из-за частых посещений и т. Д. - основные недостатки постоянного аудита.

Ежегодный аудит

В организации, где количество транзакций невелико, аудитор обычно приходит после закрытия финансового года и завершает свою аудиторскую работу в непрерывном режиме. В случае домов малого бизнеса ежегодный аудит дает удовлетворительные результаты.

Advantages- Работа, выполняемая аудитором в рамках ежегодного аудита, не влияет на повседневную жизнь организации и ее сотрудников; Аудитор полностью контролирует финансовую отчетность и записи. Помимо других преимуществ, ежегодный аудит экономически эффективен.

Disadvantages- Могут наступить случаи, когда недоступность Аудитора может вызвать ненужные задержки в работе аудита; за счет полного аудита за один присест высоки шансы на необнаружение ошибок и мошенничества. Это не рекомендуется для крупных предприятий, и задержка ежегодного общего собрания иногда происходит из-за задержки в проведении аудита, что оказывается основным недостатком ежегодного аудита.

Частичный аудит

Частичный аудит проводится только для определенной цели; например, чтобы проверить сторону квитанции или сторону оплаты кассовой книги, проверить продажу за наличный расчет, проверить только покупки или расходы. Причина вызова частичного аудита во многом зависит от руководства организации.

Внутренняя ревизия

Внутренний аудит может проводиться независимым лицом или сотрудниками компании; Внутренний аудитор может быть или не быть квалифицированным лицом для аудита. Внутренний аудит носит непрерывный характер. В соответствии с разделом 144 Закона о компаниях внутренний аудитор не может оказывать свои услуги в качестве внешнего аудитора той же компании.

Согласно новому разделу 138 Закона о компаниях, внутренний аудит стал обязательным для определенных категорий компаний;

• Определенному классу компаний или может быть предписано назначить внутреннего аудитора, который должен быть либо дипломированным бухгалтером, либо бухгалтером по затратам, либо другим профессионалом, который, по мнению Совета, будет проводить внутренний аудит функций и деятельности компании. .

• Центральное правительство может в соответствии с правилами устанавливать порядок и периодичность проведения внутреннего аудита и представления отчета Совету.

Следующие классы компаний должны назначить внутреннего аудитора:

• Перечисленных компаний.

• Компании, не котирующиеся на бирже, и частные компании, отвечающие любому из следующих критериев.

Критерии	Частная компания	Некотируемая компания
Оборот	Rs. 200 крор или более в течение предыдущего финансового года	Rs. 200 крор или более в течение предыдущего финансового года
Оплаченный уставный капитал	К частной компании такие критерии не применимы.	Rs. 50 крор или более в течение предыдущего финансового года
Невыплаченные депозиты	К частной компании такие критерии не применимы.	Rs. 25 крор или более в любой момент в течение предыдущего финансового года
Непогашенные ссуды или займы в банках или государственных финансовых учреждениях	Превышение рупий. 100 крор в любой момент в течение предыдущего финансового года	Превышение рупий. 100 крор в любой момент времени в течение предыдущего финансового года.

Управленческий аудит

Предпринимаются усилия по общему повышению эффективности управления путем анализа всех целей, политик, процедур и функций управления. Аудитором управления может быть назначено только лицо, обладающее хорошими знаниями и опытом в области методов управления.

Цели управленческого аудита

Ниже приведены основные цели управленческого аудита -

• Чтобы помочь руководству в постановке разумных целей.
• Для обеспечения выполнения поставленных задач.
• Дать рекомендации по изменению политики и процедур для достижения лучших результатов.
• Помогать руководству в разработке обязанностей, прав и ответственности сотрудников.
• Чтобы помочь руководству в установлении хороших и прочных отношений с посторонними.

Post & Vouch Audit

В рамках этой системы аудита мы проверяем каждую исходную запись и проводим ее в бухгалтерской книге вместе с балансировкой и суммированием. Эта система аудита рекомендуется только для малых предприятий; в домах крупного бизнеса эту работу выполняет внутренний аудитор, а аудитор просто проверяет эффективность системы внутреннего контроля этой организации.

Глубокий аудит

Углубленный аудит означает подробную пошаговую проверку некоторых конкретных транзакций; это помогает Аудитору понять полную процедуру транзакции, принятую организацией для выполнения любой транзакции. Например, чтобы проверить транзакцию покупки, Аудитор проверит предложения, заказы на закупку (ЗП), примечание о поступлении материала (MRN), примечание о проверке товаров / материалов, складскую карточку и бухгалтерскую книгу.

Промежуточный аудит

Промежуточный аудит проводится между двумя ежегодными аудитами организации в течение части года. Это позволяет Совету директоров объявлять промежуточные дивиденды, а также определять промежуточные показатели продаж.

В этой главе мы сосредоточимся на важных аспектах, о которых необходимо позаботиться, прежде чем начинать новый аудит.

Объем обязанностей

Аудитор должен знать объем обязанностей в соответствии с Законом о компаниях в случае аудита компании, а в любом другом случае он должен обсудить с лицом, которое собирается привлечь его для аудита.

Письмо о помолвке

Чтобы избежать недоразумений с клиентом, аудитор должен подготовить письмо-соглашение. Это договор между аудитором и клиентом. Это письмо является стандартным письмом в соответствии с установленной практикой бухгалтерского учета и особым поручением или задачей, если таковые должны быть добавлены к нему.

Знания о бизнесе, системе бухгалтерского учета и технических деталях

Желательно полное понимание бизнеса клиента. Аудитор может получить знания посредством следующего:

• Он может посетить завод, чтобы узнать о процессе производства и понять природу материала, рабочей силы и машины.

• Он должен прочитать доступный там документ, например Меморандум об ассоциации или договор о партнерстве, в зависимости от обстоятельств.

• Он должен получить список офицеров и сотрудников с указанием их должностных обязанностей.

• Он должен изучить всю систему бухгалтерского учета клиента, объем и эффективность системы внутреннего контроля, а также список бухгалтерских книг, которые ведет клиент.

• Чтобы понять суть сделки, необходимо знание технических аспектов бизнеса.

Список документов / график, требуемый от клиента

После выполнения всех вышеперечисленных подготовительных работ аудитор должен предоставить список документов или график, необходимые для целей аудита, вместе с инструкциями. Для начала аудита могут потребоваться следующие документы или график -

• Отчет о запасах с указанием стоимости и метода оценки.
• График дебиторов и кредиторов.
• График основных средств.
• График предоплаты непогашенных расходов, расходов и доходов.
• Список расходов будущих периодов.
• Список капитальных затрат, понесенных в течение соответствующего финансового года.
• График вложений со стоимостью приобретения.

Планирование аудита необходимо аудитору для проведения эффективного и действенного аудита. Целью планирования аудита должно быть следующее:

• Бюджеты времени
• Набор аудиторского персонала
• График о дате проведения аудита

База аудиторского планирования

Планирование аудита должно основываться на следующем:

• Полное знание бухгалтерского учета бизнеса клиента
• Надежность системы внутреннего контроля
• Программирование аудиторских процедур и
• Координация персонала

Разработка плана аудита

Следующие моменты необходимо учитывать при составлении плана аудита:

• Условия привлечения аудитора
• Установленная законом ответственность аудитора
• Координация с другими аудиторами
• Система внутреннего контроля филиалов и дочерних обществ
• Надежность системы внутреннего контроля организации
• Отметить важные области аудита
• Влияние правовых норм
• Характер и сроки отчетов

Стандарт аудита 300 (SA 300)

Стандарт аудита (SA) вступил в силу с 1 - ^го апреля 2008 года; это касается ответственности аудитора за планирование аудита финансовой отчетности.

Объем	Стандарт SA 300 устанавливает ответственность аудиторов за планирование аудита финансовой отчетности.
Задача	Спланировать аудит таким образом, чтобы он был эффективным.
Эффективный	SA 300 вступает в силу по финансовой отчетности за период начинается с 1 - го апреля 2008 года
Предварительные мероприятия по взаимодействию	Аудитор должен связаться с предшествующим Аудитором в случае изменения Аудитора. Аудитор должен выполнить процедуры выполнения в соответствии с SA 220, оценивая соблюдение этических требований в соответствии с SA 220 и устанавливая условия выполнения задания в соответствии с SA 210.
Планирование деятельности	Для определения объема, направлений и сроков аудита, которые определяют развитие программы аудита, Аудитор должен разработать общую стратегию аудита. Определите характеристики задания, которое определяет объем. Чтобы спланировать сроки аудита и характер обмена информацией, необходимо определение целей отчетности в плане задания. Рассмотрение значимых факторов при управлении усилиями аудиторской группы.
Документация	Общая стратегия аудита. План аудита. В случае внесения каких-либо существенных изменений в общую стратегию или план аудита и причины таких изменений.

Успех плана аудита зависит от надежной и надежной программы аудита. План аудита - это план действий Аудитора. Программа аудита специально разработана для каждого аудита, это план работы экспертизы и набор аудиторских процедур. Письменная программа аудита начинается с признания конкретных целей, за которыми следует определение схемы процедуры для получения достаточно компетентных доказательств.

Программа аудита действует как руководство для организации и распределения работы, а также для проверки работы на предмет возможных упущений. Аудитор должен сначала подготовить предварительную программу аудита дляcompliance testing систем внутреннего бухгалтерского контроля и предметной проверки бухгалтерского баланса.

Тест на соответствие

Существует два типа тестов на соответствие для оценки системы внутреннего контроля организации.

• Аудитор соблюдает процедуры контроля, не оставляющие следов документации.

• Второй шаг включает изучение документации; это указывает на выполнение контрольных процедур.

Оценка

Каждый основной класс транзакций и связанных активов выполняет следующие шаги для оценки системы внутреннего контроля:

• Определение системы бухгалтерского контроля, которая может предотвратить или обнаружить ошибки и нарушения.

• Чтобы определить, предписаны ли необходимые процедуры и выполняются ли они на удовлетворительном уровне.

• Аудитор должен сделать оценку слабых мест в отношении характера и сроков других аудиторских процедур и сделать необходимое предложение клиенту в этом отношении.

• Рассмотреть типы ошибок и нарушений, которые могут возникнуть.

Виды программ аудита

Ниже приведены два типа программ аудита:

• Fixed
• Flexible

Fixed Audit Program- Аудиторский персонал должен следовать инструкциям, указанным в Программе аудита, как изложено в ней, без каких-либо изменений. Даже все они не применимы к данной организации в конкретной ситуации. Программа фиксированного аудита очень жесткая по своей природе, и любые модификации или изменения в Программе не так легко возможны.

Flexible Audit Program- Гибкая программа аудита дает только схему объема и процедур, которым необходимо следовать, вместо каких-либо фиксированных инструкций по аудиту. Таким образом, аудитор может выбрать разработку, принятие и изменение программы аудита в соответствии с потребностями и требованиями в зависимости от системы внутреннего контроля и других ситуаций в этой конкретной организации.

Преимущества программы аудита

Ниже приведены преимущества программы аудита -

• Программа аудита дает полный охват аудиторской работы, которую может выполнить аудиторский персонал.

• Программа аудита работает как дорожная карта на ближайшие годы, и сотрудники аудита могут обратиться к ней и понять будущий курс действий.

• Программа аудита повышает эффективность помощников по аудиту, поскольку они очень четко понимают свои обязанности.

• Аудит более систематичен через программу аудита.

Недостатки программы аудита

Ниже приведены недостатки программы аудита -

• Для малых предприятий это не очень помогает.

• Аудит становится механическим, и неэффективный помощник аудитора также может укрыться за программой аудита.

• Программа аудита не может применяться единообразно ко всем бизнес-единицам, поскольку аудиторская работа всей организации не может быть одинаковой.

Программа аудита продажи / возврата при продаже

Программа аудита продажи / возврата при продаже включает рассмотрение и проверку следующего:

• Полная система бухгалтерского учета, начиная с момента получения заказов на продажу от клиентов и заканчивая получением оплаты от клиентов на основании созданного счета-фактуры.

• Записи о косвенном налогообложении, такие как НДС / CST / акциз и налог на услуги, если применимо.

• Оценка запасов.

• Создание и одобрение кредитных нот.

• Резерв по сомнительным и безнадежным долгам.

• Бухгалтерские проводки по полученным платежам, элементам процентов и нереализованной прибыли при продаже в рассрочку.

Программа аудита покупки / возврата покупки

Программа аудита покупки / возврата покупки включает в себя рассмотрение и проверку следующего:

• Полная система бухгалтерского учета от выставления заказов на поставку до оплаты поставщикам / кредиторам по счету-фактуре.

• Проверка ведомостей заявки на материалы.

• Авторизация заявок и заказов на поставку.

• Сравнение количества и нормы покупных счетов с заказом на закупку.

• Существенная входящая запись со счетами на покупку.

• Проверка фондовой книги.

• Проверка квитанции о возврате покупки со счетами за покупку.

• Влияние проводок косвенного налогообложения на счет стоимости покупки или предварительного налогового кредита, счет CENVAT для НДС / CST / акциза и налога на услуги, если применимо.

Программа аудита кассы / банка

Программа аудита наличных денег / банка включает в себя обзор и проверку следующего:

• Проверка проводки и балансировки кассовой книги.

• Проверьте мелкую кассу, если она ведется.

• Проверить кассовый чек с кассовой книгой.

• Проверьте ваучер на оплату наличными с соответствующими счетами поддержки.

• Авторизация наличных расчетов.

• Проверить учет полученных чеков / тратты до востребования.

• Проверяйте записи о снятии наличных с выписками из банка и записями в кассовой книге.

• Проверка прямого депозита в банк партиями.

• Проверка банковской выверки.

• Физическая проверка наличных денег.

Программа аудита заработной платы / заработной платы

Программа аудита заработной платы включает рассмотрение и проверку следующего:

• Соберите организационную схему и список сотрудников.

• Авторизация указанного выше списка сотрудников с заработной платой.

• Изучите трудовые договоры сотрудников.

• Сравните утвержденную зарплату со счетом расходов.

• Сбор информации об опционе на акции, бонусном плане или других стимулах, применимых к сотрудникам.

• Сканирование реестра ценных бумаг и запись о выпуске акций о выдаче или резервировании акций сотрудникам.

• Просмотрите зарплаты, поощрения, бонусы и компенсации и т. Д. С основными доказательствами.

• Проверьте и проверьте юридические формальности, применимые к таким организациям, как ESI / резервный фонд / TDS и т. Д.

Программа аудита за прошлый год действует как руководство для Программы аудита на следующий год, и изменения в этой Программе в текущем году называются модификацией в Программе аудита. Нетрудно внести изменения в гибкую программу аудита, но внести изменения в фиксированную программу аудита очень сложно.

Аудиторская записная книжка

Дневник или реестр, который ведет аудиторский персонал, чтобы отмечать трудности, вопросы, ошибки или другие важные моменты с их разъяснениями, известен как аудиторская записная книжка. Ниже приводится основное содержание аудиторской записной книжки.

• Дата начала и завершения аудита.

• Список бухгалтерских книг, которые ведет компания.

• Схема организации с обязанностями главных должностных лиц.

• Каменоломни, требующие разъяснений и разъяснений, и важные моменты, требующие внимания Аудитора.

• Любой другой момент сотрудники аудитора считают важным обсудить с руководством или аудитором.

Рабочие документы аудита

Рабочие документы - это подтверждающие документы, подготовленные аудиторами в ходе их аудита. Рабочие документы могут быть в виде данных на бумажных носителях, электронных носителях, фильмах или других носителях и обозначать файлы резюме, комментариев, переписки и анализа. Другими рабочими документами являются пробный баланс, анализ счетов, график основных средств, график амортизации, график для дебиторов и кредиторов, график обязательств, авансы, банковская выверка, оценка запасов, предыдущие аудиторские отчеты, программа аудита, аудиторские доказательства и важные карьеры с их объяснение и т. д.

Рабочие документы также могут быть использованы Аудитором в свою защиту, если это потребуется в любом судебном деле о небрежности аудита.

Документы с аудиторскими доказательствами

Документы с свидетельствами аудита должны быть хорошо проиндексированы, ясны, полны и информативны, поскольку эти документы подчеркивают качество аудита. Полученные в ходе аудита аудиторские доказательства и принятые по ним решения составляют основное содержание аудиторских доказательств.

Цель аудиторских рабочих документов

Рабочие документы аудита служат следующим целям:

• Эти документы содержат основной материал, на основе которого составляется аудиторский отчет.

• Документы с доказательствами помогают в планировании и проведении аудиторской работы.

• Это постоянные записи целей и объема аудита.

• Рабочие документы содержат резервные материалы в поддержку аудиторских наблюдений.

• Содействовать и согласовывать с Аудитором организацию работы Аудиторского персонала.

• С помощью рабочих документов Аудитор знакомится со слабыми сторонами бухгалтерского учета и внутреннего контроля организации.

Классификация рабочих документов

Есть две категории рабочих документов - постоянные документы и административные документы.

Постоянные документы

Есть файлы, содержащие бумаги одного и того же клиента; эти документы можно использовать в течение многих лет и обычно включают:

• Партнерский акт или меморандум и устав или другие уставные документы, такие как копия документов о регистрации PAN, НДС / центрального налога с продаж / акциза / налога на услуги.

• Документы, имеющие непреходящее значение.

• Программные документы, такие как оценка запасов и начисление амортизации.

• Копии бухгалтерского баланса и аудиторских отчетов за предыдущие годы.

Административные документы

Он может содержать следующие рабочие документы аудита -

• Назначение письмо
• Анкета внутреннего контроля, управленческого контроля и контроля EDP
• Блок-схемы
• Программа аудита
• Пробный баланс и т. Д.

Не существует жесткого правила или метода, которые можно было бы установить для одитинга. Все зависит от подготовки и опыта Аудитора, а также от обстоятельств. Аудитору необходимо учесть следующие моменты.

Специальные клещи

Аудитор должен использовать специальные отметки для различных классов транзакций, таких как разноска, приведение, перенос, выписка по счету и поручительство.

Аудитор использует следующие меры предосторожности для отметки:

• Для одного и того же класса транзакций в разных фирмах следует использовать разные отметки.

• Персонал клиента не должен знать значения этих галочек.

• Один и тот же цвет не должен использоваться для разных периодов.

• Работа должна быть доведена до определенного уровня, чтобы избежать ошибок.

• Аудитор должен записывать все важные итоги, балансы и другие важные моменты в своей записной книжке.

• Если аудитора просят выполнить сальдирование счетов, особенно в небольших компаниях, он должен действовать как бухгалтер, а не аудитор.

• Аудитор не должен принимать рисунки, написанные карандашом.

• В случае постоянного аудита работа должна быть завершена до определенной даты.

Регулярная проверка

Когда аудитор проверяет общие записи и бухгалтерские книги, это называется рутинной проверкой и включает в себя проверку отливок, подразбросов, перенос остатков, другие расчеты, разноску в бухгалтерских книгах, сальдирование бухгалтерских книг и перенос сальдо главной книги в пробный баланс. .

Аудитору полезно обнаруживать только канцелярские ошибки и простые мошенничества. Аудитор должен выйти за рамки обычной проверки, чтобы выявить все существенные ошибки и мошенничества.

Тестовая проверка

Аудитор не может проверить и физически проверить все бизнес-операции, вызывающие серьезную озабоченность, если количество транзакций велико. В таких ситуациях, если существует достаточная система внутреннего контроля и внутренней проверки, Аудитор может выбрать тестовую проверку вместо проверки всех транзакций. Тестовая проверка - это общепринятый инструмент, заменяющий детальную проверку. Тестовая проверка основана на теории вероятностей. При проверке теста необходимо учитывать следующие моменты:

• Репрезентативное количество записей каждого класса должно быть выбрано аудитором.

• Персонал клиента не должен знать и понимать метод тестовой проверки, принятый Аудитором.

• Метод тестовой проверки не должен применяться в аудите следующего года.

• Большая часть периода и части транзакций должна быть покрыта годами.

• Не должно быть заранее определенной выборки по размеру.

• Аудитор должен применять концепцию существенности при выборе образцов.

• Аудитору следует уделять больше внимания там, где высока вероятность ошибок и мошенничества.

• Если надежность доказательств низкая, аудитор должен увеличить размер выборки.

Наблюдатели

Супервайзеры выполняют следующие обязанности:

• Поддерживайте связь с аудиторским персоналом.
• Оцените и обсудите ход и завершение аудиторской работы.
• Прислушивайтесь к советам Аудитора по важным вопросам.
• Меняйте обязанности аудиторов.

Помощники ревизоров секции

Помощники ревизоров секции выполняют следующие обязанности:

• Поддерживайте связь с клиентом и Аудитором.
• Проверить работу младшего персонала.
• Подготовить программу аудита.
• Обеспечьте бесперебойную работу аудита.
• Давать советы, инструкции и указания младшему персоналу.
• Подтвердите, соблюдены ли требования закона.
• Оцените активы, обязательства и структуру капитала компании.
• Проверить оценку активов и пассивов.

Младшие помощники аудитора

Младшие помощники аудитора выполняют следующие обязанности:

• Проверьте графики и сверки выписок.
• Проверьте все подтверждающие данные, документы и бумаги.
• Следуйте инструкциям пожилых людей.

Ревизор

Клерк по аудиту выполняет следующие обязанности -

• Проверка проводки, заброса и переноски.
• Прочие плановые проверки.
• Следуйте инструкциям пожилых людей.

Будучи профессиональным человеком, Аудитор является экспертом в проверке бухгалтерских книг и финансовой отчетности концерна. Аудитор дает независимое заключение о проверенных им бухгалтерских книгах и финансовой отчетности. В глазах закона он несет ответственность за высказанные им мнения. Таким образом, каждое утверждение должно быть тщательно изучено Аудитором, прежде чем давать экспертную консультацию.

Во время аудита он должен попытаться собрать как можно больше аудиторских доказательств, а также оценить собранные доказательства.

Процедуры сбора аудиторских доказательств

Аудитор может собрать достаточные и надлежащие доказательства с помощью следующих процедур:

Процедура соответствия

Утверждения, сделанные в финансовой отчетности, могут быть проверены на основе аудиторских доказательств, полученных в результате процедур соответствия. Эти утверждения относятся к существованию, эффективности и непрерывности системы контроля организации.

Процедура по существу

Утверждения проверяются на основе аудиторских доказательств, полученных в результате процедур по существу; утверждения следующие -

• Полнота записей, касающихся операций, активов и обязательств

• Наличие активов и обязательств на определенную дату и их надлежащая оценка.

• Возникновение события в соответствующий период.

• Права и обязанности, связанные с активами.

• Раскрытие информации и классификация статьи в соответствии с признанной учетной политикой, практикой и требованиями законодательства.

Формирование мнения

В процессе формирования мнения участвуют следующие шаги -

• Выявление утверждений
• Оценка утверждений
• Сбор доказательств
• Оценка доказательств
• Формирование мнения

Идентификация утверждения

Аудитор должен сообщить:

• Отчет о прибылях и убытках показывает истинную и справедливую прибыль или убыток за период.

• Бухгалтерский баланс представляет собой достоверное и объективное представление о финансовой отчетности.

• Бухгалтерские книги ведутся в соответствии с общепринятыми обычаями и принципами бухгалтерского учета.

Оценка утверждений

За идентификацией утверждений следует оценка. Утверждение может быть существенным или несущественным, существенность утверждения зависит от суммы, характера, размера и общего воздействия на финансовую отчетность.

Сбор доказательств

После выявления и оценки утверждения Аудитор должен собрать все необходимые доказательства в поддержку утверждений.

Аудитор должен убедиться в надежности собранных доказательств. Следующие факторы определяют надежность доказательств:

• Являются ли источники внутренними или внешними
• Документальные или наглядные свидетельства из разных источников.

Оценка доказательств

В процессе формирования мнения участвуют следующие шаги -

• Достаточно ли доказательств или нет.
• Экспертиза его количества, надежности, достоверности и актуальности.

Формирование мнения

На основании вышеуказанных утверждений и доказательств Аудитор формирует свое мнение, и это мнение называется экспертным заключением, на которое можно полагаться.

В этой главе давайте разберемся с различными типами доказательств, используемых в аудите.

Система учета

Система бухгалтерского учета организации должна быть надежной. На основе блок-схемы Аудитор может узнать о документах, которые создаются в каждом состоянии операции. Надежность системы внутреннего контроля в организации будет определять приемлемость свидетельств, исходящих из системы бухгалтерского учета.

Вещественное доказательство

В случае материальных активов важны вещественные доказательства. Физическая проверка может доказать фактическое существование материальных активов, таких как земля, здания, установки и оборудование, мебель и приспособления, наличные деньги и запасы и т. Д.

Документальные доказательства

Документальные доказательства очень важны, и большая часть доказательств представлена ​​в виде документов. Ниже приведены различные типы документальных свидетельств:

• Документы, исходящие от организации, но находящиеся у клиента; например, срочный депозитный сертификат - свидетельство депозита в банке.

• Чеки, выпущенные клиентом, являются вторым типом доказательств, которые исходят изнутри организации, но распространяются среди посторонних.

• Заработная плата, выплачиваемая сотрудникам, подтверждается ведомостью заработной платы, табелем учета рабочего времени и т. Д. Этот тип доказательств предоставляется внутри организации и поддерживается системой внутреннего контроля.

Журналы и бухгалтерские книги

Основные записи в журналах регистрируются и подтверждаются исходными документами, такими как счета-фактуры продажи, счета-фактуры покупки, уведомления об оплате и т. Д.

Главная книга - это книги окончательной записи, поддерживаемые журнальной книгой.

Главная книга - это основа финансовых отчетов, таких как торговый счет, счет прибылей и убытков и баланс.

Устные доказательства

Обсуждение с разными должностными лицами организации является основой для получения некоторых устных свидетельств. Аудитор должен внимательно наблюдать, есть ли какие-либо несоответствия; он должен посмотреть на это.

Последующие события

Последующие события после Date of Balance Sheetтакже очень важные доказательства; например, огромные депозиты до отчетной даты и огромные изъятия после отчетной даты ставят под вопрос результаты деятельности банка.

Косвенные улики

Косвенные доказательства не являются прямыми доказательствами, а связаны с обстоятельствами. Например, если какой-либо сотрудник компании тратит огромную сумму на брак, вечеринку или покупает роскошную квартиру или автомобиль, что невозможно с доходом, который он получает от своей зарплаты, это создает неопределенность в том, что что-то не так. Аудитор должен использовать косвенные доказательства, если ему нужны определенные факты.

Соотношения

Если Аудитор обнаруживает какие-либо отклонения в финансовых коэффициентах, он должен внимательно изучить их. Сравнение в соотношении может быть для одной и той же организации за разные периоды или это может быть сравнение двух организаций.

Компьютеризированные записи

Доказательства останутся такими же даже в случае той организации, где ведется компьютеризированная система бухгалтерского учета.

Доказательства очень важны для аудитора при формировании мнения относительно финансовой отчетности. Если аудитор не сможет собрать надлежащие доказательства, это снизит надежность аудиторского отчета. Метод сбора доказательств называется техникой аудита. Ниже приведены несколько важных методов аудита.

Поручение

Когда Аудитор проверяет бухгалтерские операции документальными доказательствами, это называется поручением. Путем поручения Аудитор проверяет авторитетность и подлинность записей.

Подтверждение

Подтверждение - это метод, используемый аудитором для проверки правильности транзакций; например, Аудитор получает письменное заключение непосредственно от дебиторов, чтобы подтвердить баланс дебиторов, как он появился в бухгалтерских книгах клиента.

Примирение

Сверка - это метод, используемый аудитором, чтобы узнать причину расхождений в балансах. Например, чтобы узнать разницу в банковской книге клиента и банковском балансе, как она отражена в банковской выписке или сберегательной книжке, Аудитор готовит акт сверки. Тот же метод может быть использован для должников, кредиторов и т. Д.

Тестирование

Тестирование - это метод выбора репрезентативных операций из всех данных бухгалтерского учета, чтобы сделать вывод обо всех элементах.

Физический осмотр

Физическая экспертиза требует проверки и подтверждения физического существования материальных активов, отображаемых в бухгалтерском балансе, таких как наличные деньги, земля и здания, заводы и машины и т. Д.

Анализ

Анализ - это метод, используемый аудитором для выделения важных фактов и дальнейшего изучения их взаимосвязи.

Сканирование

Сканируя бухгалтерские книги, опытный аудитор может определить те записи, которые потребуют его внимания. Это также называется проверкой счетов.

Запрос

Этот метод используется для сбора подробной информации о любой транзакции.

Проверка публикации

Чтобы проверить проводку из книг оригинала на счет главной книги и подтвердить баланс, Аудитор должен проверить проводки; например, для проверки книги продаж Аудитор может проверить проводки из реестра продаж в книгу продаж. Он может дополнительно рассчитать сальдо реестра продаж и книги продаж.

Блок-схема

Техника блок-схемы используется аудитором для определения этапов транзакции и создания документов на всех уровнях транзакций.

Наблюдения

Благодаря наблюдению аудитор получает представление о надежности процесса и процедуры организации.

В этой главе мы обсудим, как работает внутренний контроль в аудите. Система внутреннего контроля - один из основных и важнейших факторов эффективного и действенного управления. Он охватывает всю систему управления организацией, как финансовую, так и нефинансовую. Система внутреннего контроля помогает руководству, а также Аудитору эффективно достигать целей и задач. Таким образом, система внутреннего контроля включает в себя ряд проверок и контроля для обеспечения эффективной и экономичной работы.

Существует два типа контроля - финансовый контроль и административный контроль. Надежность финансовой отчетности и сохранность активов - это часть финансового контроля. Теперь разберемся подробно, что такое Система внутреннего контроля.

Что такое внутренний контроль

Внутренний контроль включает план организации и все согласованные методы и меры, принятые в рамках бизнеса для защиты его активов, проверки точности и надежности его бухгалтерских данных для повышения операционной эффективности и поощрения соблюдения предписанной управленческой политики.

Цель внутреннего контроля

Давайте теперь разберемся с целью внутреннего контроля с разных точек зрения.

С точки зрения аудитора

С точки зрения Аудитора очень важно изучить и оценить систему внутреннего контроля. Чтобы получить адекватное представление о системе внутреннего контроля, ее необходимо протестировать. Аудитор должен определить, возможен ли аудит, если да, то он должен определить объем аудита.

С точки зрения клиента

• Система внутреннего контроля предоставляет надежные и точные данные, необходимые для принятия решений и эффективного ведения бизнеса.

• Надлежащая система внутреннего контроля защищает бизнес-активы, в отсутствие таковых активы компании могут быть украдены, использованы не по назначению или случайно уничтожены.

• Система внутреннего контроля в организации необходима, чтобы воспрепятствовать и остановить неэффективную коммерческую деятельность, а также защитить бизнес от потерь - это все аспекты бизнеса.

• Система внутреннего контроля обеспечивает соблюдение правил и процедур деловым персоналом.

Характеристики внутреннего контроля

Ниже приведены основные характеристики внутреннего контроля, обычно обозначаемые сокращенно как КРОССАЗИЯ.

• Компетентный и надежный персонал
• Отчетность, финансовый и другой план организации
• Организационные планы
• Разделение обязанностей
• Supervision
• Authorization
• Хорошая практика
• Внутренняя ревизия
• Арифметический и бухгалтерский контроль

Ограничения внутреннего контроля

Ниже приведены неотъемлемые ограничения внутреннего контроля:

• Решение руководства выбрать рентабельную систему контроля может снизить эффективность системы внутреннего контроля.

• Есть вероятность злоупотребления лицом, ответственным за систему внутреннего контроля.

• Цели систем внутреннего контроля могут быть нарушены манипуляциями со стороны руководства.

• Поскольку система внутреннего контроля участвует в рутинных операциях, нерегулярные операции можно не замечать.

• Изменение условий может повлиять на эффективность системы внутреннего контроля.

Объем внутреннего контроля

Ниже приведены основные области, которые обычно охватываются хорошей системой внутреннего контроля.

• Cash- Здесь осуществляется внутренний контроль за платежами и поступлениями организации. Это необходимо для защиты от незаконного присвоения денежных средств.

• Control over Sale and Purchase - При наличии надлежащей и эффективной системы контроля за транзакциями, касающимися покупки и продажи материалов, обработка материалов и их учет являются обязательными.

• Financial Control - Речь идет об эффективной системе учета, учета и надзора.

• Employee’s Remuneration- Система внутреннего контроля применяется также к подготовке и ведению учета сотрудников и способов оплаты. Также необходимо принять меры против незаконного присвоения наличных денег.

• Capital Expenditure - Система внутреннего контроля обеспечивает надлежащее санкционирование капитальных затрат, а также их использование по назначению.

• Inventory Control - Он охватывает надлежащее обращение с запасами, минимизацию медленно движущихся предметов или мертвых запасов, надлежащую оценку запасов, их учет и т. Д.

• Control over Investments - система внутреннего контроля применяется для надлежащего учета операций, будь то покупки, добавления, продажа или погашение, доход от инвестиций, прибыль или убыток от инвестиций.

Внутренний контроль и аудитор

Аудитор должен обеспечить соблюдение определенных правил и процедур бизнес-подразделением, над которым он работает, несмотря на то, что за надежную систему внутреннего контроля несет исключительную ответственность руководство. Аудитор может просто направлять или помогать руководству, если его об этом просят, поскольку он не имеет полномочий предписывать такие правила и процедуры. Степень доверия к системе зависит от эффективности системы внутреннего контроля; Следовательно, Аудитор должен проанализировать и оценить систему внутреннего контроля организации для подготовки своей программы аудита.

Обзор системы внутреннего контроля

Система внутреннего контроля должна быть проверена Аудитором до звездного аудита, как описано ниже -

• Проверка системы бухгалтерских проводок, независимо от того, записаны они в соответствии со стандартами бухгалтерского учета или нет.

• Составить программу аудита в соответствии с текущими обстоятельствами.

• Обман, ошибки и ошибки могут быть обнаружены или нет.

• Проверить наличие программы внутреннего аудита и проверить эффективность системы внутреннего контроля.

• Проверить надежность отчетов, записей и сертификатов, представленных руководством.

• Проверить, есть ли возможность улучшения существующей системы внутреннего контроля.

Внутренняя проверка - это неотъемлемая функция системы внутреннего контроля. Это такое распределение обязанностей сотрудников, при котором работа, выполняемая одним человеком, автоматически и независимо проверяется другим.

Цели внутренней проверки

Ниже приведены основные цели внутренней проверки:

• Защитить бизнес от халатности, неэффективности и мошенничества.

• Обеспечивать и производить адекватную и надежную бухгалтерскую информацию.

• Чтобы поддерживать моральное давление на персонал.

• Чтобы свести к минимуму вероятность ошибок и мошенничества и легко обнаружить их на ранней стадии, если они будут совершены.

• To divide the work in such a way that no business transaction should be left unrecorded.

• To fix the responsibility of every clerk according to the division of work.

Principles of Internal Check

Let us now understand the principles of Internal Check −

• Responsibility − Allocation of business work amongst the various staff members should be done in such a way that their duties and responsibilities should be judiciously and clearly divided.

• Automatic check − Automatic checking of work of one employee by another forms part of a good Internal Check system.

• Rotation − Transfer or rotation of employees from one seat to another must be followed under good system of internal control.

• Supervision − Prescribed procedures and Internal Check should be strictly supervised.

• Safeguard − To safeguard files, securities, cheque books is also recommended in Internal Check.

• Formal Sanction − Without formal sanction, no deviation should be allowed from the established procedures.

• Reliance − Under good system, too much reliability on one employee should not be there.

• Review − From time to time, system of Internal Check should be reviewed to introduce improvement.

Advantages of Internal Check

Following are the advantages of a good system of Internal Check −

From the Owner’s Point of View

• Good system of Internal Check provides accurate, reliable and genuine accounting record and data to the owner of the business on which he can rely upon.

• Economy in operations and overall efficiency in system due to good Internal Check may result in more profits.

From the Auditors Point of View

• Due to efficient system of Internal Check, the statutory Auditor can avoid deep and detailed checking of transactions. He may rely on test checks, hence Internal Check provides convenience to Auditor.

• Since the Balance Sheet and the Profit and the Loss account is prepared without wasting of time, hence quick preparation of final accounts is possible.

For the Business

• Moral Check − Great check to commission of errors and frauds is possible with knowledge of subsequent checking of work of each employee by others.

• Detection of Errors and Frauds − This helps in early detection of errors and frauds because work of each clerk is checked by another automatically and no one is allowed to do complete work from the beginning to the end.

• Proper Division of Work − According to qualification, experience and area of specialization of work, proper and rational distribution of work among the members of staff is done.

• Increases Efficiency − A good internal control system provides increased efficiency of work coupled with overall economy.

Disadvantages of Internal Check

Let us now discuss the disadvantages of Internal Check −

• It is costly for small business units.

• If Internal Check system is not properly organized, there are chances of disorder in the working of business.

• There might be instances where the quality of the product and the work is compromised with by the staff members due to greater importance to faster results.

• An Auditor cannot be relied on if he does not conduct tests with procedures of his own.

The nature and extent of the scope of the Auditor’s work depends upon the system of Internal Check in an organization. The system of Internal Check will determine the reliability on work which an Auditor can place. The External Auditor is ultimately responsible for the final accounts.

The Internal Check system cannot relieve the Auditor of his contractual responsibilities in case anything goes wrong in the final accounts, therefore it is the duty of the Auditor to check the whole transaction in detail. A good Internal Check system may relieve the Auditor of detailed checking and he can utilize the saved time to any other work of more importance.

We will further discuss Internal Check related to different aspects −

• Cash Payments
• Cash Sales at Counter
• Cash Sales by Salesmen
• Postal Sales
• Cash Receipts
• Purchases
• Sales
• Stores
• Fixed Assets
• Investments

Cash Payments

Consider the following points while doing Internal Check for cash payments −

• Excluding petty cash payments, all payments should be made through cheques, Demand Drafts, RTGS (Real Time Gross Settlement), NEFT (National Electronic Fund Transfer) or any other banking mode as available time to time.

• Person making payments should have no connection with the receipt of cash.

• Every paid bill or voucher should be stamped as “Paid” to avoid double payments for same bill or voucher.

• Confirmation of balances from creditors should be made directly.

• Cash receipt should be obtained for each payment.

• For petty cash payments petty cashier will be responsible instead of main cashier.

• Petty Cash should be maintained on Imprest system.

• In absence of cash receipt, proper bill or voucher should be obtained from the petty cashier.

• Petty cash book should be checked by the Cashier frequently.

• Bank reconciliation should be done on a regular interval.

• Pay-in slip to deposit cash in bank should be filled by the Cashier not by the person who is going to deposit the cash.

As per the provision given under section 40A(3) of the Income Tax Act, 1961 for payment exceeding Rs. 20,000/- it is stated that “Where the assessee incurs any expenditure and it is paid in a sum exceeding Rs. 20,000/- otherwise than by crossed cheque or crossed bank draft, whole of such expenditure is disallowed”

Cash Sales at Counter

• Every Salesman who is authorized to do cash sales should be specifically demarcated.

• Four copies of cash receipt should be generated out of which three will be handed over to the customer out of which customer will give one copy to cashier at the time of payment and one copy to gatekeeper at the time of delivery of goods and exit from gate and one copy will be retained by the customer.

• Three sales summaries will be prepared, one by the Salesman, second by the Cashier and the third by the Gatekeeper to tally the cash sales on daily basis.

• All Cash Sales should be deposited into bank on daily basis without any failure without deducting any expenditure or commission out of it.

• Cash received (as per cash recording machine), cash sales and amount deposited into bank should be same.

Sales by Travelling Salesmen

• Pre-numbered rough cash receipt book should be issued to every salesman for the collection of debt or advance from customers.

• Final receipt should be sent to customers directly.

• Without making any deduction, salesmen should deposit all the cash at the head office on daily basis without any fail.

• Regular reconciliation of account should be made with customer.

• To avoid any fraud every salesman should be replaced and transferred regularly to other areas.

Postal Sales

• Postal sales should be recorded in separate register.

• A separate register should be maintained to record the cash received against postal sale.

• Cash received through postal sale should be deposited into bank separately.

• Regular and careful checking of the sale and payment register should be done by an officer of the company.

Cash Receipts

A Cashier deals with the following tasks concerning cash receipts −

• Record cash receipts immediately upon the receipt of cash.

• He is not authorized to keep cash with him.

• He is not allowed to make any expenditure out of it.

• Cash receipt should be deposited in to bank on daily basis.

• Cashier should not be allowed to do primary entry in the books.

Purchases

• Requisition slips duly signed by the head of the department should be issued and sent to the purchase department, clearly mentioning the quantity, quality and the delivery date on the requisition slip

• Enquiry about the required material should be done by the purchase department from different suppliers of the material

• Purchase order should be issued on the basis of the lowest quotation received from the suppliers. There may be four copies of the purchase order, one for the supplier, second for the stores department, third for the accounts department and the fourth copy should be retained by the purchase department

• Goods should be sent to store after proper examination at the time of receipt of goods. Store department will inform concerned department for the same.

• After proper verification of purchase invoice same should be sent to accounts department for their accounting and payment purpose

• On the basis of the purchase order, the accounts department will book that invoice in our books of accounts and if there is any discrepancy, debit note should be issued to the supplier under intimation to the purchase department.

• Payment is made to the supplier according to the due date.

Sales

• After receipt of the sales order, one copy of it should be sent to the dispatch department for further process.

• The dispatch department after receipt of the sales order packs the material according to the order.

• Preparation & verification of Invoice is done based on the sales order.

• Entry is done in goods outward register before sending it to customers.

• Sales return is entered in goods inward register and a credit note for the same is issued to customers accordingly.

Stores

A Store is a very important and crucial department of any industry and proper control over store is very much essential to prevent theft, pilferage and misuse of inventory. Following points need to be considered for Internal Check on Stores −

• Every store must be equipped with all the facilities as require keeping inventory in order and convenient location of store is also important for any industry.

• Triplicate copy of G.R.N. (Goods Receipt Note) should be issued on receipt of material, one to be sent to purchase department along with invoices, second for accounts department and third will be retained by store department.

• Receipt goods should be stored at proper place. Proper stock accounting should be there for receipt of goods and on issue of goods.

• Physical stock taking at regular interval should be carried out and reconciliation of stock with books should be done without any fail. There should be a proper and quick action in case of any discrepancy.

• If material is issued to any other department, it needs to be specified on “Material Transfer Note”, the return of Material should be on the MRN (Material Return Note) and the material being issued to the customer should be on the basis of Sales Invoice only.

Fixed Assets

Purchase of Fixed Assets may be for normal addition to Fixed Assets, for new project or for expansion of business. Fixed assets are of permanent nature to earn income, i.e., Land, Building, Plant & Machinery, Furniture & Fixtures, computer and vehicles, etc.

Following are the important checks related to fixed assets −

• Sanction of capital expenditure should be done by a committee may be set up for this purpose or by the proper authority. Same procedure should be followed in case of transfer or discarding of any assets.

• Distinction between Capital and Revenue expenditure is must for proper accounting records.

• Fixed Assets register should be maintained giving all the description about qty, cost and location etc of fixed assets.

• Physical verification of fixed assets should be there from time to time.

• Accounting and depreciation of fixed assets should be done according to Accounting Standard-10 issued by the Institute of Chartered Accountants of India.

Investments

Following points need to be considered while dealing with investments −

• Sale and purchase of investment should be done by an authorized person only.

• Detailed investment register should be prepared and physical verification of the document of title on periodically basis to be done. These documents of title should be kept in safe custody of company.

• Correctness of charges of brokers should be checked.

• Checking of accounting entries on account of dividends interest, bonus and capital repayment should be done.

• Physical verification of investment should be done.

In this chapter, we will understand the concept of Internal Audit in Auditing. A team of experts reviews the procedures and operations of an organization and reports it to the management in cases such as non-compliance, lack of control and inefficiency, especially in big organizations where thousands of employees work and the business operations take place from various locations. The internal audit team not only requires expertise in accounting but also in organizational behavior and functional areas of management.

Statutory Requirement

As per Section 138 of the Companies Act, 2013 −

• Such class or classes of company as may be prescribed shall be required to appoint an internal Auditor, who shall either be a Chartered Accountant or Cost Accountant or such other professional as may be decided by the Board to conduct internal audit of the functions and activities of the company.

• The Central Government may, by rules, prescribe the manner and intervals in which the internal audit shall be conducted and reported to the Board.

Scope of Internal Audit

Following is the scope of Internal Audit according to the Institute of Internal Auditors −

• Safeguarding the assets.

• Economical and efficient use of resources.

• Reliability and integrity of information.

• Accomplishment of established objectives and goals for operations or programs.

Objectives of Internal Audit

Following are the main objectives of internal audit −

• To comment about effectiveness of internal control system in force.

• To give suggestions about improvement of internal control system in organization.

• To check and ensure whether policies and procedure as laid down by the top management are being followed or not.

• Whether assets of organization are properly accounted for and safeguarded.

• To ensure whether standard accounting practices are followed by the organization.

• Earlier detection and prevention of errors and frauds.

• To ensure correctness, accuracy and authenticity of financial accounting.

• To do investigation at the special request of the management.

• To check whether liabilities of organization are valid and legitimate.

Internal Check and Internal Audit

Хотя внутренняя проверка и внутренний аудит являются частью всей системы внутреннего контроля, между внутренней проверкой и внутренним контролем есть большая разница -

Внутренняя проверка V / S Внутренний аудит

Основа	Внутренняя проверка	Внутренняя ревизия
Имея в виду	Это такое расположение обязанностей сотрудников, при котором работа, выполняемая одним человеком, автоматически и независимо проверяется другим.	Внутренний аудит - это проверка различных операций и отчетов компании персоналом, специально назначенным для этой цели.
Объект	Для предотвращения и сведения к минимуму возможностей ошибок, мошенничества или нарушений.	Выявление уже совершенных ошибок и мошенничества.
Время	Внутренняя проверка работает во время транзакций.	Внутренний аудит начинается после завершения процесса учета различных операций.
Объем	Объем внутренней проверки очень ограничен.	Сфера внутреннего аудита очень широка.
Сотрудники	Распределение обязанностей осуществляется с существующим персоналом, новый сотрудник не требуется для внутренней проверки.	Для внутреннего аудита требуется отдельный персонал.
Природа	Внутренняя проверка автоматически проверяет ход работы.	Внутренний аудитор отчитывается перед руководством и предлагает улучшения в отношении различных недостатков.
Участие	В системе Internal Check задействовано большое количество сотрудников.	Для реализации внутреннего аудита небольшая команда с ограниченным количеством членов также может проводить аудит.
Устройство	Internal Check действует как устройство и постоянно проверяет работу.	Внутренний аудит - это средство проверки работы.

Внешний аудит и внутренний аудит

Ниже приведены различия между внутренним и внешним аудитом.

External vs. Internal Audit

Основа	Внешний аудит	Внутренняя ревизия
Деловое свидание, встреча	Назначение Внешнего аудитора обязательно по закону; он назначается либо акционером, либо правительством.	Назначение внутреннего аудитора не является обязательным, и он назначается руководством.
Положение дел	Внешний аудитор - независимое лицо.	Внутренний аудитор - это оплачиваемый сотрудник компании.
Объем	Объем работы Внешнего аудитора определяется законодательством.	Объем работы и права, обязанности и ответственность Службы внутреннего аудита устанавливаются руководством.
Объект	Подтверждение того, что финансовая отчетность представлена ​​достоверно во всех существенных отношениях и в соответствии с применимой концепцией подготовки финансовой отчетности.	Цель внутреннего аудита - удовлетворить потребности руководства и предотвратить ошибки, мошенничество и нарушения.
Вознаграждение	Размер вознаграждения устанавливается акционерами компании.	Размер вознаграждения устанавливается менеджментом компании.
Продолжительность	Внешний аудит начинается после подготовки окончательной отчетности.	Внутренний аудит проводится круглый год.
Составление отчетов	Отчет предоставляется акционерам компании.	Отчет внутреннего аудита предоставляется руководству.
Собрание акционеров	Внешний аудитор имеет законное право присутствовать на собрании акционеров.	Внутренний аудитор не имеет права присутствовать на собрании акционеров.
Процедура аудита	В основном внешний аудитор выполняет проверку текста.	Внутренний аудитор в основном проводит детальную проверку и проверку бухгалтерских книг и записей.
Квалификация	Внешний аудитор должен иметь необходимую профессиональную квалификацию, установленную законом.	Для внутреннего аудитора профессиональная квалификация не является обязательной.

В наши дни аудиторы не могут обращаться за подробным изучением и проверкой записей. С внедрением в организациях эффективной системы внутреннего контроля аудиторы выбирают отдельные части записей из полных данных для вынесения суждения о полных данных.

Проверка всех транзакций, а также подтверждение записей и записей о бизнесе были обычной практикой в ​​предыдущие годы; это практически устарело в нынешней современной системе аудита. Поскольку у аудитора нет установленной законом обязанности проверять операции целиком, аудитор принимает решение на своем собственном уровне о том, в какой степени следует применять проверку.

Что такое аудиторская выборка?

Выборка - это метод, основанный на предположении, что в целом каждая выборка имеет почти те же характеристики полных данных, которые она представляет. Выборка означает выбор и проверку части бухгалтерских проводок и записей из общих аналогичных данных. Это дает Аудитору разумные основания сделать вывод о совокупности.

Аудитор может подать заявку test checksгде адекватная система внутреннего контроля принята организацией и широко применяется в бухгалтерской и аудиторской профессии. В нем Аудитор использует выборочную проверку вместо проверки всех записей в книгах.

Несомненно, этот метод может обеспечить определенную степень надежности вместо полных надежных результатов. Если в какой-либо организации существует удовлетворительная система внутреннего контроля, может быть допустима меньшая степень надежности результатов выборки.

Тестовая проверка

Характер, размер и существенность операций являются основой, которую Аудитор держит в уме для своих собственных суждений при выборе выборки записей для проверки. Обычно счета, оказывающие существенное влияние, и записи с большими суммами тщательно проверяются, а записи баланса проверяются на выборочной основе.

Преимущество этого метода заключается в том, что если какая-либо ошибка или мошенничество, обнаруженные в непроверенных записях, не окажут существенного влияния на достоверность и достоверность финансовой отчетности. Раскрытие информации, представление, стандарты бухгалтерского учета, закон и арифметическая точность - это другие аспекты, на основании которых Аудитор выносит свое суждение.

Меры предосторожности

Следующие меры предосторожности должны быть приняты, чтобы применить методику проверки.

• Выбранные транзакции для плана тестовой проверки не должны содержать каких-либо предубеждений.

• Количество операций, включенных в тестовую проверку, должно основываться на опыте аудитора.

• Цель проверки ваучера должна быть основана на четких целях авторизации или платежа, или записи в бухгалтерских книгах.

• Транзакции можно классифицировать по подгруппам, если в группе имеется большое количество разнообразных транзакций.

• Некоторые транзакции должны быть идентифицированы во время аудита, и они должны быть тщательно проверены.

• Если в ходе аудита обнаруживается какая-либо ошибка или мошенничество, их следует тщательно расследовать.

• Система внутреннего контроля организации должна быть тщательно изучена, чтобы решить, в какой степени должны применяться тестовые проверки.

• Полные процедуры и обработка транзакций должны быть изучены от начала до конца.

Что такое статистическая выборка?

Статистическая выборка относится к подходу к выборке, который имеет следующие характеристики:

• Случайный выбор элементов выборки и

• Использование теории вероятностей для оценки результатов выборки, включая измерение риска выборки.

Выборку без указанных выше характеристик следует рассматривать как нестатистический подход. Каким бы ни был подход к выборке, выборка должна быть похожа на более крупные данные, которые она представляет? Нестатистическая выборка не является ни научной, ни объективной. Достоверность целей аудита можно измерить с помощью статистической выборки.

Преимущества статистической выборки

Ниже приведены преимущества статистической выборки:

• Увеличение размера совокупности не означает увеличения размера выборки.

• Указание на конкретный риск и точность связаны с оценкой минимального размера выборки.

• Этот метод лишен каких-либо человеческих предубеждений.

• С минимальными усилиями, затратами и временем он предоставляет максимум информации.

• Выборка представляет все население.

• Для проверки незавершенного производства и инвентаризации это очень полезный метод, поскольку общие ошибки можно предсказать на основе ошибок в выборке.

Ограничения

Ниже приведены ограничения статистической выборки:

• Без эффективной и адекватной системы внутреннего контроля этот метод не может работать должным образом.

• Без адекватного размера и выборки результат может ввести в заблуждение.

• Этот метод требует больше времени и энергии, что непрактично в определенных ситуациях.

Предпосылки статистической выборки

Ниже приведены предварительные условия статистической выборки -

• Каждый элемент в генеральной совокупности имеет равные шансы быть выбранным для выборки, и каждый выбранный элемент для выборки имеет одинаковую важность.

• Должен быть соответствующий размер выборки, чтобы аудитор мог сформировать мнение о подлинности финансовой отчетности.

• Выборка должна быть репрезентативной для всего населения.

Важные моменты из SA-530

Давайте теперь обсудим несколько важных моментов из SA-530.

Дизайн выборки, размер и выбор предметов для тестирования

При составлении аудиторской выборки -

• Аудитор должен учитывать цель аудиторских процедур и характеристики генеральной совокупности, из которой будет взята выборка.

• Аудитор должен определить размер выборки, достаточный для снижения риска выборки до приемлемо низкого уровня.

• Аудитор должен выбрать элементы для выборки таким образом, чтобы каждая единица выборки в генеральной совокупности имела возможность выбора.

Проведение аудиторских процедур

Аудитор должен выполнить аудиторские процедуры, соответствующие цели, по каждому выбранному элементу. Если процедура аудита не применима к выбранному объекту, Аудитор должен выполнить процедуры для заменяющего объекта.

Если Аудитор не может применить разработанные аудиторские процедуры или подходящие альтернативные процедуры к выбранному объекту, Аудитор должен рассматривать этот объект как отклонение от предписанного контроля, в случае тестирования средств контроля, или как искажение в шкаф испытаний деталей.

Характер и причина отклонения и искажения

Аудитор должен исследовать характер и причины любых выявленных отклонений или искажений и оценить их возможное влияние на цель аудиторской процедуры и на другие области аудита.

В очень редких случаях, когда Аудитор считает искажение или отклонение, обнаруженное в выборке, аномалией, Аудитор должен получить высокую степень уверенности в том, что такое искажение или отклонение не является репрезентативным для генеральной совокупности. Аудитор должен получить эту степень уверенности путем выполнения дополнительных аудиторских процедур для получения достаточных надлежащих аудиторских доказательств того, что искажение или отклонение не влияет на напоминание для населения.

Прогнозирование искажения

Для проверки деталей Аудитор должен спроецировать искажения, обнаруженные в выборке, на генеральную совокупность.

Оценка результатов аудиторской выборки

Аудитор должен оценить:

• Результаты выборки и

• Обеспечило ли использование аудиторской выборки разумное основание для вывода о том, что была протестирована большая совокупность.

Методы отбора проб

Следующие методы могут использоваться для отбора образцов -

• Систематическая случайная выборка
• Таблица случайных чисел
• Стратифицированная случайная выборка
• Системный отбор проб
• Случайная выборка

Бухгалтерские записи, сделанные в бухгалтерских книгах, должны подтверждаться документальными доказательствами, и проверка этих доказательств называется поручением. Аудитор оценивает подлинность бухгалтерских проводок, используя технику поручительства. В случае отсутствия надлежащих подтверждающих документов у Аудитора могут быть все основания сомневаться в ошибках, мошенничестве или манипуляциях.

Таким образом, одитинг неполон без поручительства.

В процессе аудита, основанного на доказательствах, есть две основные функции

• сбор доказательств - путем наблюдения, подтверждения, проверки, дознания.

• оценка доказательств - с актуальностью, адекватностью и достоверностью.

Цель поручения

Ниже приведены основные цели поручения:

• Чтобы проверить, все ли хозяйственные операции правильно записаны в бухгалтерских книгах или нет.

• Проверить, подтверждены ли зарегистрированные операции документальными доказательствами должным образом.

• Чтобы убедиться, что все документальные доказательства аутентифицированы и относятся только к бизнес-операциям.

• Чтобы убедиться, что транзакции не содержат ошибок или мошенничества.

• Проверить, правильно ли обработан ваучер на всех этапах системы внутренней проверки.

• Для проверки и подтверждения того, что записи ведутся в соответствии с капиталом и характером доходов или нет.

• Проверить правильность бухгалтерских операций.

Важность поручительства

Поручительство формирует основу для аудита и является важной частью обязанностей аудитора. В случае небрежности при подтверждении ответственности Аудитор будет нести ответственность; он не может избежать своего долга, если он по неосторожности поручился. Следующие пункты показывают важность поручения:

• Поручительство так же важно, как и передача оригинальной записи в бухгалтерских книгах. Если исходная запись неверна, это повлияет на каждый процесс бухгалтерской записи, и это повлияет на конечный результат. Точно так же поручительство является основой всего процесса одитинга.

• От эффективности поручения зависит успех аудита.

• Любые ошибки и мошенничество легко обнаруживаются, если поручение проводится тщательно и грамотно.

• Интеллектуальное и достоверное поручительство обеспечит надежность финансовой отчетности, то есть счета прибылей и убытков и баланса любой организации.

• Если существует адекватная система внутреннего контроля, Аудитор может выбрать проведение тестовой проверки вместо полного поручения.

Поручительство и текущая проверка

Регулярная проверка включает в себя проверку каждого переноса, проводку по счету главной книги и сальдирование счета. Поручительство включает обычную проверку, которая представляет собой механическую проверку, тогда как поручение осуществляется на основе документальных свидетельств.

Ваучером может быть счет за продажу, счет за покупку, квитанцию ​​об оплате, квитанцию ​​об оплате и т. Д. Все такие типы документальных доказательств известны как ваучеры.

Типы ваучеров

Есть два типа ваучеров -

• Primary Voucher- Оригинал письменного подтверждающего документа называется первичным чеком. Например, покупной счет, кассовый чек, квитанция для оплаты и т. Д.

• Collateral Voucher - Копии подтверждающих документов, которых нет в оригинале, являются залогом, как дубликат или точная копия счета-фактуры.

Пример ваучеров

Сделки	Ваучеры
Продажи	Заказ на продажу, счет-фактура, кассовый чек, кассовый чек, кассовый чек и т. Д.
Покупка	Расценки, заказы на закупку, счета на закупку, входящий регистр товаров и т. Д.
Наличные платежи	Требование, кассовый чек, кассовое авизо и т. Д.
Наличные получил	Дубликат или копия кассового чека, договоров и переписки с получателем и т. Д.
Банковские платежи	Чеки, корешки, банковские выписки и т. Д.
Платеж, полученный через банковские каналы	Квитанция о банковском переводе, выписки из банка и т.

Важные моменты, касающиеся поручительства

В отношении поручения необходимо учитывать следующие моменты:

• Точность транзакций.

• Подлинность транзакций.

• Правильная классификация счетов.

• Ваучеры должны быть пронумерованы должным образом по порядку и соответственно их расположение.

• Каждый проверенный ваучер должен быть отмечен знаком.

• Сумма квитанции должна быть прописью и цифрой одинаковой.

• Срок оплаты должен быть указан в квитанции.

• В квитанции должно быть четко указано «предоплата», если таковая имеется.

• Проверять и исследовать бухгалтерские книги, если они ведутся на имя директора, менеджера, партнера или любого другого сотрудника компании.

• Чтобы убедиться, что надлежащее свидетельство ваучера должно быть у любого ответственного сотрудника компании.

• Расследование отсутствия ваучеров в файле, если таковые имеются.

• Каждое изменение в ваучере должно быть подтверждено соответствующим сотрудником.

• Поручительство должно выполняться сразу за один присест в течение определенного периода времени.

• Все расходы проверяет Аудитор.

• Без наличия адекватной системы внутреннего контроля в организации аудитор не должен выбирать тестовую проверку.

• Необходимо проверить классификацию счета.

• Покупка за наличные не должна регистрироваться дважды: один раз в день покупки и второй раз в кредит.

• Аудитор должен ссылаться на решение, принятое на собрании, по определенным сделкам.

• Аудитор должен проверить, что бухгалтерские проводки ведутся на основе статей капитала и доходов.

• Аудитор должен проверить, что каждый платежный ваучер на сумму выше рупий. 5,000 / - должны иметь штамп о доходах.

В традиционной ручной системе бухгалтерского учета для записи бухгалтерских операций было задействовано множество шагов. В сегодняшнем бизнес-сценарии можно получить много информации за очень короткое время, не затрачивая много рабочей силы и ресурсов. Таким образом, различные машины выполняют работу по записи и представлению бухгалтерских операций.

Преимущества механизированного учета

• Это экономит время и деньги при ведении бухгалтерских операций.
• Машины работают очень эффективно, поэтому вероятность ошибок снижается.
• Это увеличивает скорость работы.
• Бухгалтерский учет через машины аккуратный и разборчивый.
• Окончательные отчеты могут быть подготовлены в любое время без промедления.
• Стоимость системы внутреннего контроля и внутренней проверки может быть минимизирована.
• Желаемое количество копий любой записи легко доступно.
• Данные и записи за прошлый год могут быть воспроизведены в желаемой форме без каких-либо задержек.

Недостатки механизированного учета

Механизированный учет имеет ряд недостатков. Некоторые из них упомянуты ниже -

• Неправильная перфорация данных на начальном этапе приведет к неверным результатам.
• Свободные карточки и листы, хранящиеся под ним, не принимаются судом.
• В нем очень сложно найти и исправить ошибку.

Механизированный учет и аудитор

Аудитор должен учитывать следующие моменты при проведении аудита механизированных бухгалтерских записей:

• Он должен проверить исходную штамповку данных.
• Необходима тщательная проверка системы внутреннего контроля.
• Он должен обеспечить регистрацию фактических и санкционированных бухгалтерских операций.
• Он должен получить объяснения, если таковые требуются в любой записи.
• Он требует справки о том, исправны и исправны ли машины.

Подтверждение покупки книги

Основная цель подтверждения книги покупок - подтвердить, что все счета за покупки внесены в книгу покупок, а счета, внесенные в книгу покупок, сопоставлены с фактически полученными товарами и произведена оплата за эти фактические покупки.

Далее мы обсудим основные обязанности аудитора в отношении подтверждения покупок в кредит.

Внутренний контроль закупок

Аудитор должен изучить адекватность системы внутреннего контроля в организации. Ниже представлена ​​стандартная система внутреннего контроля за покупками -

• Отдел, которому требуются материалы, или отдел магазина отправят заявку на закупку в отдел закупок после ее подписания руководителем отдела. В заявке должно быть четко указано качество и количество необходимого материала.

• После получения авторизованной заявки от магазина или другого отдела отдел закупок предложит предложения от разных поставщиков; После этого отдел закупок выберет лучшее ценовое предложение для товаров самого высокого качества.

• Заказ на поставку будет оформлен поставщику товаров, который готов поставить товар на самых выгодных условиях. Один экземпляр заказа на закупку будет отправлен поставщику товаров, второй - в отдел магазина, третий - в бухгалтерию и четвертый - в отдел приема товаров, а один экземпляр останется в самом отделе закупок. .

• При получении товаров отдел получения материалов (MRN) выдает после проверки и проверки количества, цены и качества материала товаров с заказом на поставку. Материал вместе с накладной будет отправлен в отдел магазина, по одной копии каждого MRN будет отправлен в бухгалтерию и отдел закупок.

• После проверки счета-фактуры и MRN бухгалтерия выставит счет на оплату, и оплата будет произведена бухгалтерией в соответствии с условиями оплаты.

Аудитор должен проверить всю систему внутреннего контроля, как указано выше.

Обязанности аудитора

Аудитор должен проверить и подтвердить следующее:

• Запись всех заказов на закупку.

• Проверка количества, цены и условий оплаты счета-фактуры с заказами на поставку.

• Проверка фактического получения товара.

• Проверка правильности записи счета покупки в книге покупок.

• Покупка товаров должна осуществляться только в коммерческих целях, а не для личного использования каким-либо партнером, директором или должностным лицом компании.

• Аудитор должен проверять отчеты по счетам поставщиков.

Подтверждение книги возврата покупок

Бывают случаи, когда из-за качества закупленных товаров или из-за избыточного предложения заказанных товаров или по любым другим причинам товары возвращаются обратно поставщику. Аудитору необходимо проверить следующие моменты:

• Необходимо подготовить дебетовую накладную или счет-фактуру на возврат покупки с указанием исходного номера счета-фактуры, количества, цены, применимых налогов и т. Д. Они должны соответствовать исходному счету-фактуре покупки, по которому был приобретен материал.

• Соответствующее кредитное авизо должно быть получено от поставщика.

• Следует вести отдельную книгу возврата товаров.

• Корректировка суммы накладной на возврат товара должна производиться при оплате поставщику.

Гарантия на товары, отправленные на условиях консигнации

Обратите внимание на следующие пункты для поручения товаров, отправленных на условиях консигнации:

• Товары, отправленные по принципу консигнации его агенту, не являются продажей.

• Запись на продажу должна производиться только тогда, когда товар действительно продается агентом.

• Во время оценки основного запаса (грузоотправитель) непроданные товары, находящиеся на хранении у агента (грузополучателя), также должны рассматриваться как запасы.

• Отдельные книги для товаров, отправляемых на консигнацию, должны вестись отправителем.

• В конце года получатель отправляет отчет, в котором указаны полученные товары в течение года, проданные товары и непроданные запасы на конец года.

• Аудитор должен проверить счет-проформу, регистрацию вывоза товаров и т. Д.

Подтверждение продажи в кредит

Большая часть продаж осуществляется в кредит, и система внутреннего контроля для них приведена ниже -

Внутренний контроль продажи в кредит

• Необходимо вести отдельный реестр заказов на продажу, в котором указываются детали заказанных товаров, имя клиента, номер заказа, заказанное количество, график отправки, цена, способ доставки, условия оплаты, сведения о налогах и страховании. Заказ на продажу необходимо внести в реестр сразу после его получения.

• Заказ на продажу отправим в отгрузку.

• Отдел отправки организует отправку материала заказчику.

• На основании заказа на продажу и отгрузки выдается счет-фактура продажи.

• Счета-фактуры продажи необходимо вводить как во внешний регистр, так и в книгу продаж.

• Оплата будет произведена согласно условиям оплаты.

Обязанности аудитора

• Аудитор должен проверить всю систему внутреннего контроля продаж, как описано выше.

• Счет-фактура продажи должна быть согласована с заказом на продажу.

• Реестр продаж будет проверяться по счетам-фактурам.

• Продажа капитальных товаров не должна отражаться на счете продаж.

• В случае выставления счетов вручную необходимо проверить расчет счета продажи.

• Учет налогов должен вестись на отдельном счете, например, акцизный сбор, налог на услуги, НДС, центральный налог с продаж и т. Д.

• Ни один счет-фактура продажи не должен быть зарегистрирован в книге продаж.

• Только продажи текущего года должны регистрироваться за текущий год.

• Аннулированные счета следует хранить отдельно для проверки Аудитором.

• Отдельная запись на торговую скидку не допускается; ее следует скорректировать в продажной стоимости.

Подтверждение возврата продаж

Причин возврата покупателем проданного товара может быть много. Некоторые из них связаны с неправильной поставкой материала, избыточным количеством или качеством ниже стандартного и т. Д. Аудитор должен тщательно проверить следующее:

• Для возврата продажи следует вести отдельный регистр возврата продажи.

• Кредит-нота должна быть выдана после получения надлежащего разрешения от ответственного сотрудника.

• Необходимо проверить входящий реестр товаров.

• Причина возврата товара должна быть проанализирована.

• Дата возврата товара должна быть подтверждена дебетовой или кредитной записью, входящей регистрацией товаров.

• Следует проверить записи магазина.

• На счет клиента должна быть начислена сумма возврата продажи.

• Во время оценки остатков на конец периода возвращенные товары должны оцениваться по «себестоимости или рыночной цене, в зависимости от того, какая из них ниже».

Товары, продаваемые на условиях продажи или возврата

Большинство компаний, занимающихся онлайн-покупками, ведут свой бизнес на условиях продажи или возврата. Клиент оформляет свой онлайн-заказ, на основании заказа товары отправляются клиенту курьером или транспортом, клиент получает товар и производит оплату курьеру, или он может вернуть товар сразу после открытия посылки в случае, если он не удовлетворен . Даже после принятия поставки и оплаты покупателю, как правило, разрешается вернуть товар в оговоренный срок (обычно 15 дней), если он не удовлетворен качеством товара.

Аудитор должен тщательно проверять все процессы и документацию на основе вышеизложенного и учитывать следующие моменты:

• Счет-фактура продажи может быть выставлена ​​только после получения подтверждения от покупателя или по истечении установленного срока.

• Товары, отправленные для продажи или возврата, должны рассматриваться как конечный товар, если разрешение на продажу не получено или оговоренный срок не истек.

• Копия счета-фактуры будет отправлена ​​покупателю.

Товары, продаваемые по системе рассрочки

При принятии решения о продаже в рассрочку учитывайте следующие моменты:

• Товар продается в рассрочку по цене + прибыль.

• Оплата возможна в рассрочку.

• Прибыль от продажи в рассрочку может быть отражена только на основании фактически выплаченного взноса.

• Резерв под прибыль в бухгалтерском балансе должен создаваться на основе незавершенных платежей.

• Сумма такого резерва будет списана со счета дебитора.

Форвардная продажа

Если между продавцом и покупателем существует соглашение о продаже определенного количества товара в любой день в будущем, это называется форвардной продажей. Аудитор должен убедиться, что продажа не может быть оформлена до этой даты и без отправки товара покупателю. В случае частичной поставки прибыль может быть отражена частично на основе фактической продажи.

Продажа побочных продуктов

Побочный продукт автоматически производится во время производства, или производство любого основного продукта называется побочным продуктом. Например, горчичный жмых - это побочный продукт горчичного масла. Продажа может рассматриваться отдельно, если объем реализации побочных продуктов велик или он может быть уменьшен от стоимости продукта. В соответствии с характером и объемом отрасли Аудитор может установить интеллектуальную программу аудита после обсуждения с руководством.

Продажа лома

Лом образуется при производстве продукции в ходе обычного производства. Лом является предметом продажи и продается продавцу металлолома, который занимается с ним. Аудитор должен проверить условия хранения, объем фактически произведенного лома, расценки поставщиков лома, проданное количество, применимые налоги и полученный платеж.

Поручительство журнальной книге

Помимо кассовой книги, книги покупок, книги продаж, книги возврата покупок и книги возврата продаж в журнальной книге записываются следующие записи:

• Открытие и закрытие записей
• Различные резервы по налогам и сомнительным долгам
• Резерв под обесценение
• Полученные и выплаченные проценты
• Переносные записи и корректировочные записи
• Распределение акций, востребование акций, конфискация и перевыпуск конфискованных акций
• Купля-продажа активов
• Записи о векселях к получению, к оплате и несоблюдении векселей

Существует много шансов совершения мошенничества любым высокопоставленным должностным лицом посредством этих записей. Поэтому аудитор должен быть очень осторожен при проверке журнальных операций и должен запрашивать все документальные доказательства по мере необходимости во время аудита.

Другие важные аспекты

Аудитор всегда должен соблюдать осторожность при проведении аудита торговой операции. Следующие пункты необходимо учитывать для того же -

Запас товаров

Правильность и проверка товарных запасов имеет большое значение в любой отрасли. Запасы на конец года становятся запасами на начало следующего года, поэтому постоянная проверка очень важна. Акция открытия + покупка - продажа должна быть равна запасу закрытия. Это уравнение может быть верным, если есть какое-либо различие по какой-либо причине, Аудитор должен проверить и подтвердить причину этого. При проверке запасов в торговле необходимо учитывать следующие моменты.

• Образец для клиента и потеря запасов во время обработки, погрузки, разгрузки, пожара и утечки и т. Д.

• Продажа или покупка в пути.

• Возврат продажи по-прежнему не включен в запас, а возврат покупки включен в запас.

• Отсутствие корректировки товаров, полученных или отправленных на условиях продажи или возврата.

Запасы оцениваются на основе физической проверки в конце года и должны согласовываться с балансовым балансом. Для контроля товарных запасов должна существовать эффективная система внутреннего контроля.

Статьи капитала и доходов

Аудитор всегда должен внимательно относиться к различию между статьями капитала и доходов, в противном случае прибыль концерна будет переоценена или недооценена, а финансовые результаты не будут отражать истинное и объективное представление об организации.

Текущие активы и фиктивные активы

Завышенная оценка оборотных активов будет представлять более высокую прибыль и наоборот; например, включение безнадежных долгов на дебиторский счет. Ненужные фиктивные активы следует списывать как бесполезные патенты или товарные знаки.

Аудитор должен убедиться, что текущие активы и фиктивные активы должны оцениваться по фактической стоимости, в противном случае прибыль будет занижена или завышена.

Подтверждение кассовых чеков (дебетовая часть кассовой книги)

Мы обсудим кассовые чеки, которые помещаются на дебетовую сторону кассовой книги, для следующих позиций:

Начальный баланс кассовой книги

Начальное сальдо кассовой книги представляет собой наличные деньги в кассе на начало года и должно быть проверено по балансу за последний финансовый год.

Денежные средства, полученные от дебиторов

Рассмотрим следующие моменты для проверки денежных средств, полученных от должников -

• Копии или корешки кассовой книги должны быть проверены.

• Кассовый чек должен иметь порядковый номер.

• Полученные денежные средства следует указывать в тот же день, когда они фактически получены.

• Скидка, предоставляемая клиентам, должна быть надлежащим образом утверждена ответственным лицом.

• Переписка с клиентом и счет главной книги должны быть подсчитаны.

Ниже приведены различные способы незаконного присвоения денежных средств.

• Денежные средства, полученные от клиента, не регистрируются в книгах, и кассовый чек не может быть выдан.

• Выдача квитанции на сумму меньшую, чем фактически полученная сумма.

• С помощью teeming and ladingметод; это очень распространенный метод незаконного присвоения денег, при котором денежные средства, полученные от любого клиента, не зарегистрированного в бухгалтерских книгах, и денежные средства, полученные от того же клиента позднее или от другого клиента, зарегистрированного в бухгалтерских книгах, и так далее.

Погашение займа третьими лицами

Погашение кредита другими лицами может быть проверено следующими способами:

• Расчет полученных процентов и процентов должны быть зачислены на счет полученных процентов.

• Подтверждение по выписке из банковского счета, если сторона внесена непосредственно в банк.

• Проверка копий или корешков кассовых чеков.

• Чтобы гарантировать, что не должно быть нарушений правил подоходного налога, поскольку выплата ссуды превышает сумму рупий. 20,000 / - не подлежат погашению наличными. Это должно быть через чеки, тратту до востребования, NEFT, RTGS или любые другие доступные банковские каналы.

Полученная аренда

• Проверить договор аренды или договор аренды.

• В случае, если доход от аренды получен от более чем одной собственности, следует вести отдельный счет для каждой собственности.

• Аудитор должен убедиться, что арендная плата за все двенадцать месяцев получена или нет.

• Сумма арендной платы должна быть подтверждена из договора аренды или договора аренды.

• Если TDS (налог, удерживаемый у источника) вычитается стороной, должен быть надлежащий учет TDS.

Продажа инвестиций

• Чтобы проверить выписку из банка, поступила ли выручка от продажи на банковский счет.

• Чтобы проверить комиссию брокера, отметьте или дебетовую расписку, если инвестиции продаются через брокера.

• Обеспечить раздельный учет поступлений капитала и доходов. Дивиденды, прибыль или убыток от продажи инвестиций представляют собой поступления от выручки, а выручка от продажи инвестиционных затрат должна учитываться как поступления капитала.

Подписка

Подписки принимаются от членов клуба, и при подтверждении подписки Аудитор должен учесть следующие моменты:

• Регистр подписки должен быть проверен.

• Проверка полученной подписки в течение года и дебиторской задолженности по подписке.

• Корешок кассового чека должен быть проверен.

Продажа основных средств

• Проверять протоколы заседаний Совета директоров.

• Договор купли-продажи или договор купли-продажи.

• Проверка агентского счета, если продажа осуществляется через агента.

• Прибыль или убыток от продажи основных средств следует записывать на счет доходов.

• Разрешение на продажу основных средств.

• Выручка от продажи основных средств должна быть зачислена на счет основных средств после вычета расходов по продаже основных средств, если таковые имеются.

Полученные проценты и дивиденды

• Проверка письма-ордера на дивиденды вместе с сопроводительным письмом для проверки дивидендов в случае получения дивидендов посредством чека.

• Проверка выписки из банка, если дивиденды зачислены напрямую на банковский счет.

• Проценты по ценным бумагам могут быть получены из таблицы ценных бумаг.

• Проценты по фиксированному депозиту можно проверить в выписке из банка и сертификатах TDS.

• Проценты, полученные от посторонних лиц, которым компания предоставила ссуду, можно проверить по выписке со счета стороны вместе с сертификатами TDS.

• Следует предусмотреть резерв на начисленные, но не подлежащие уплате проценты.

• Все полученные и начисленные проценты должны надлежащим образом отражаться в бухгалтерских книгах.

Комиссия получена

• Проверка согласия, на основании которого получено комиссионное вознаграждение.

• Расчет комиссии к получению.

• Полученная комиссия должна быть подтверждена по корешкам, выпискам из банка, кассовым чекам и т. Д., А резерв на комиссию к получению должен быть правильно учтен в бухгалтерских книгах.

• Комиссия к получению при «продаже товаров, отправленных на консигнацию», должна быть подтверждена со счета продажи.

Рассрочка, полученная при продаже в рассрочку

• Изучение договора рассрочки платежа по цене продажи в рассрочку, количеству взносов, процентной ставке и т. Д.

• Необходимо разделить основную сумму и процентную сумму, и обе эти суммы следует учитывать отдельно.

• Прибыль от продажи в рассрочку необходимо правильно рассчитать на основе рассрочки, полученной в течение года.

Подтверждение наличных платежей (кредитная сторона кассовой книги)

Все платежи кредиторам, расходы, понесенные наличными, и все другие произведенные платежи отражаются в кредитной части кассовой книги, и Аудитор должен подтвердить платежи наличными, поскольку вероятность незаконного присвоения денежных средств очень высока.

Следующие пункты необходимо учитывать для различных типов наличных платежей:

Начальное сальдо

Начальное сальдо кассовой книги никогда не может быть зачислено, потому что денежные средства компании не могут быть отрицательными, но кредитный банковский баланс представляет собой счет овердрафта из банка или использование лимита кредита наличными в соответствии с санкцией банка.

Платеж кредиторам

Платежи кредиторам могут быть проверены следующим образом:

• Квитанция от кредиторов.

• Если кредитору выплачивается сумма в виде полного и окончательного расчета, сумма остатка, если таковая имеется, указывается в бухгалтерском счете кредитора; эта сумма должна быть зачислена на полученную скидку.

• Если кредитору произведен авансовый платеж, это следует четко указать.

• Выписка со счета кредитора.

Выплата заработной платы

В зависимости от адекватности системы внутреннего контроля в организации Аудитор принимает решение о своей программе аудита. Аудитору очень важно проверить следующее:

• Учет явки сотрудника и регистр заработной платы.

• Письмо о назначении новых сотрудников.

• Сравнение зарплаты за текущий месяц с зарплатой за прошлый месяц, и если есть какие-либо аномальные изменения в сумме, Аудитор должен проверить то же самое.

• Изменение суммы удержаний в счет аванса, кредита, штрафа, денежных средств, страховки, TDS и т. Д.

Выплата заработной платы

Во время подтверждения выплаченной заработной платы Аудитор должен проверить следующие моменты, чтобы избежать незаконного присвоения денежных средств:

• Адекватность системы внутреннего контроля.

• Выплата заработной платы по ставке выше разрешенной.

• Выплата указана бывшим работникам в текущем месяце.

• Уменьшение или отсутствие вычета аванса или других причитающихся вычетов.

• Выплата фиктивным работникам.

• Выплата работникам, отсутствующим на дежурстве.

• Табель заработной платы следует сравнить с регистром заработной платы.

• Сравнение заработной платы за текущий месяц с заработной платой за прошлый месяц и надлежащая проверка должны быть предусмотрены для внесения дополнительных обычных изменений.

• Подробная проверка оплаты случайным работникам.

• Подтверждение и проверка обращения с бухгалтерским учетом невыплаченной заработной платы.

Покупка завода и оборудования

Аудитор должен обратить внимание на следующее:

• Счет-фактура покупки техники.

• Затраты на фрахт, установку, монтаж и ввод в эксплуатацию должны капитализироваться.

• Режим акциза в соответствии с правилами акциза.

Покупка земли и здания

Покупка земли и здания может быть оформлена следующим образом:

• Изучение договора аренды, если земля приобретается на условиях аренды.

• Оплата должна производиться согласно сроку аренды.

• Все расходы, понесенные на приобретение имущества, сданного в аренду, должны быть списаны на соответствующий счет имущества.

• Аудитор должен изучить передаточные акты в случае приобретения имущества в безвозмездное пользование.

• Для проверки оплаты Аудитор может проверить квитанцию ​​об оплате и акт передачи.

Арендная плата оплачена

Рассмотрим следующие моменты для проверки арендной платы аудитором:

• Арендный договор.
• Квитанция об аренде от землевладельца.
• Резерв по неоплаченной арендной плате на конец года.

Страховые выплаты

Обратите внимание на следующие моменты для проверки страховой премии -

• Страховой полис, выданный Страховой компанией.
• Квитанция страховой премии
• Страховая премия не должна иметь отношения к какому-либо должностному лицу компании.

Подоходный налог

Рассмотрим следующее для проверки дохода -

• Предварительный налоговый чаллан
• Налоговая декларация самооценки
• Уведомление о требовании подоходного налога
• Порядок оценки

Акцизный сбор

Для проверки акцизного налога обратите внимание на следующее:

• Ставка акциза
• Акцизные записи и счет-фактура продажи для проверки акциза

Комиссия на продажу

Обратите внимание на следующее для проверки комиссии на продажу -

• Договор купли-продажи.
• Ставка комиссии при продаже.
• Расчет комиссии по факту продажи.
• Кассовый чек, выданный агентом.
• Резерв на комиссионные

Гонорары директора

При проверке размера гонорара директора необходимо учитывать следующее:

• Директора получают вознаграждение за участие в заседаниях Совета.
• Проверка журнала посещаемости.
• Проверка квитанции об оплате, должным образом подтвержденной директорами.

Система внутреннего контроля кассовых операций

Ниже приведены основные характеристики хорошей системы внутреннего контроля.

• Все полученные денежные средства должны быть немедленно учтены.

• Все полученные чеки следует немедленно перечеркнуть при получении.

• Денежный чек должен выдаваться дебиторам, и должна производиться ежедневная выверка счетов, если дебиторы ежедневно платят наличными.

• Все денежные поступления следует ежедневно депонировать в банк.

• Банковский сверочный счет должен составляться на регулярной основе.

• Платежи, отличные от мелких, должны производиться перекрестными чеками.

• Денежный чек должен быть получен при каждой выплате наличными кредиторам.

• Денежные расходы должны быть должным образом подтверждены надлежащими и подлинными счетами или ваучерами.

Мы начнем с обсуждения типов учетных записей и перейдем к их проверке, а также проверке других учетных записей.

Личные бухгалтерские счета

В этой категории открываются все лицевые счета. В крупных организациях, где количество транзакций довольно велико, личная книга может быть разделена еще на две книги:

• Журнал учета расходов по покупкам
• Книга продаж

Журнал учета расходов по покупкам

Книга покупок проверяется следующим образом -

• Кредиторские остатки за последний год
• Кассовая книга и банковская книга
• Реестр покупок
• Книга возврата покупок
• Книга счетов к оплате
• Журнал и другие соответствующие книги

Аудитор должен тщательно проверить следующее:

• Публикация всех ваучеров в бухгалтерской книге должна производиться без пропусков.

• Проверку всех начальных сальдо следует должным образом сверить с прошлогодним балансом.

• Если сальдо кредитора показывает дебетовое сальдо, это может быть связано с авансовым платежом, внесенным ему, Аудитор должен подтвердить, получены ли материалы против аванса или нет.

• Периодические отчеты кредитора должны сверяться.

• Проверка системы внутреннего контроля.

Книга продаж

Журнал продаж будет проверяться по следующему -

• Остатки дебиторов за последний год
• Кассовая книга и банковская книга
• Регистр продаж
• Книга возврата продаж
• Книга векселей к получению
• Журнал и другие соответствующие книги

Аудитор должен тщательно проверить следующее:

• Проводка всех ваучеров в бухгалтерской книге из кассовой и банковской книги, кассовой книги, регистра дебиторской задолженности, регистра возврата продаж и журнала должна быть проверена.

• Проверка начальных остатков, отливок, перенесенных остатков должна быть тщательно проверена.

• Кредитовое сальдо счета дебиторов может представлять собой аванс, полученный в счет поставки товаров; Аудитор должен проверить и подтвердить, предоставлены ли какие-либо материалы против него или нет.

• Периодическая сверка счетов с дебиторами должна производиться в обязательном порядке.

• Резерв по сомнительным долгам и безнадежным долгам должен быть сделан.

• Периодически следует проводить обзор и проверку кредитной политики.

• Проверка проводки по счету главной книги из вспомогательной книги.

• Проверка расчетов.

• Проверка достоверности остатков дебиторов на счете клиента.

• Обзор системы внутреннего контроля.

Безличные бухгалтерские счета

Все номинальные счета, реальные счета и счета операций с капиталом относятся к обезличенным счетам главной книги. Счет доходов и расходов (именные счета) перенесен в счет прибылей и убытков.

Счет операций с капиталом, реальные счета, счет дебиторов и кредиторов переводятся в баланс. Следующие шаги участвуют в аудите обезличенной учетной записи:

• Начальное сальдо следует проверять по прошлогоднему балансу.

• Своевременная проводка сальдо вспомогательных книг (книга продаж, книга покупок, книга возврата продаж, книга возврата покупок) по счетам главной книги.

• Проверка итогов и отливок.

• Проверка остатков, переведенных на пробные остатки, дебетовой и кредитной части пробного баланса должна быть подсчитана.

• Проверка адекватности системы внутреннего контроля в организации.

Выдающиеся активы

Необходимо включить некоторые расходы и доходы в текущем году через проходные корректировочные записи, чтобы показать правильную прибыль или убыток компании. Следовательно, аудитор должен проверять каждую оставшуюся запись. Ниже приведены неоплаченные активы -

Предоплачиваемые затраты

Эти расходы оплачиваются авансом на следующий год (годы), поэтому их не следует списывать на счет прибылей и убытков текущего года для получения истинных финансовых результатов.

Например; Страхование основных средств обычно оплачивается ежегодно, и если мы уплатили страховой взнос в октябре месяце за один год, то страхование за текущий год будет рассчитываться с октября по март, а с апреля по сентябрь оно будет рассматриваться как предоплаченное страхование. . Предоплаченное страхование будет показано как расходы на предоплату в разделе «Оборотные активы» в балансе.

Аудитор должен поручиться за каждый номинальный счет, чтобы подтвердить, списана ли правильная сумма расходов на счет прибылей и убытков. Другие примеры предоплаченных расходов:

• Ставки аренды и налоги
• Subscription
• Годовой договор на техническое обслуживание и т. Д.

Прибыль к получению

Ниже приведены примеры доходов к получению -

• Начисленные проценты, но не причитающиеся или не полученные
• Налоговые претензии
• Commission
• Объявленные дивиденды компанией, которые еще не получили

Весь вышеуказанный доход должен быть включен в отчет о прибылях и убытках за год, чтобы получить правильную цифру.

Отложенные расходы по выручке

Примеры расходов по отсроченному доходу описаны ниже -

Предварительные расходы

Предварительные расходы производятся при регистрации новой компании. Эти расходы являются значительными и возникают в основном по рекламным причинам. Эти расходы являются капитальными, но фактически не представляют собой какие-либо активы, поэтому их следует списывать из отчета о прибылях и убытках в течение периода от 3 до 10 лет равными частями.

Реклама и продвижение продаж

Эти расходы понесены во время открытия нового бизнеса или во время вывода на рынок любого нового продукта. Эти расходы показаны как активы в балансе и должны быть списаны в счет прибылей и убытков за несколько отчетных периодов.

Тяжелый ремонт

Расходы на капитальный ремонт основных средств не подлежат дебету в отчете о прибылях и убытках того года, в котором эти расходы были понесены, а должны быть распределены на количество лет, как и другие расходы будущих периодов. Большой объем затрат возникает на ремонт завода и оборудования из-за увеличения производственной мощности завода или для поддержания текущей производственной мощности машины, которая очень старая и нуждается в капитальном ремонте или ремонте для увеличения срока службы.

Другие примеры отложенных доходов:

• Скидка разрешена по долговым обязательствам
• Экспериментальные затраты
• Расходы на исследования и разработки
• Затраты на разработку рудников

Непогашенные обязательства

Есть некоторые расходы и обязательства, которые возникают в ходе работы; они подлежат оплате, но не оплачиваются до конца рассматриваемого отчетного периода. Аудитор должен видеть все эти расходы и обязательства, и все эти расходы должны быть включены в прибыль и убыток текущего года, чтобы получить истинную прибыль или убыток фирмы.

Ниже приведены основные примеры непогашенных расходов и обязательств.

На оплату услуг ревизоров

Плата за аудит списывается на счет прибылей и убытков того года, за который проводится аудит. Несомненно, основная аудиторская работа начинается после закрытия финансового года, а окончательная подготовка финансовой отчетности выполняется в следующем финансовом году, но это широко распространенная практика. Также утверждается, что плату за аудит следует списать со счета прибылей и убытков в следующем году, в котором аудиторские работы фактически выполняются. В первом случае плата за аудит будет списана, а причитающаяся плата за аудит будет зачислена.

Покупки

В случае, если приобретенные товары получены в текущем финансовом году, а счета за них получены в следующем году, покупка должна быть дебетована, а непогашенные обязательства должны быть кредитованы.

Арендная плата

Арендная плата за производственные помещения, офисное здание, дом и т. Д. Оплачивается ежемесячно. Аудитор должен подтвердить, что любая невыплаченная сумма арендной платы за последний месяц финансового года или любой другой месяц финансового года, о котором идет речь, должна быть добавлена ​​к арендной плате текущего года, а причитающаяся арендная плата должна быть показана как текущие обязательства.

Комиссия на продажу

Комиссия за продажу выплачивается агенту, директору или продавцу на основании продаж. Аудитор должен проверить следующее -

• Договор купли-продажи

• Ставка комиссии

• Расчет комиссии

• Счет агента, чтобы знать предоплату агенту, причитающуюся комиссию и подлежащую выплате комиссию

• Применимость TDS к нему и проверка того, удерживается ли TDS по установленной ставке до совершения платежа или нет. Независимо от того, сданы ли TDS вовремя или нет.

• После корректировки всего вышеперечисленного, если есть какая-либо сумма, подлежащая выплате агенту, она будет отображаться в составе текущих обязательств как подлежащая уплате комиссия, а если выплачивается какая-либо избыточная сумма, она будет отображаться как текущие активы, представляющие сумму, которую агент может получить.

Интерес

Аудитор должен тщательно изучить проценты по ссуде от банка, ссуде от сторонних лиц, необеспеченной ссуде, финансовым учреждениям, срочной ссуде и процентам по долговым обязательствам. Он должен следить за тем, чтобы резерв по процентам к уплате был должным образом отражен в бухгалтерских книгах в соответствии с применимой процентной ставкой.

Заработная плата и заработная плата

Заработная плата за последний месяц отчетного года обычно выплачивается в следующем финансовом году. Аудитор должен подтвердить, что заработная плата за последний месяц должна быть списана со счета заработной платы и зачислена на счет заработной платы и кредиторской задолженности.

Перевозка и фрахт

Перевозчики обычно выставляют счета на оплату транспортных расходов после закрытия финансового года. Аудитор обязан взять на себя эти расходы в текущем финансовом году, создав обязательства по ним.

Условные обязательства

Условные обязательства могут подлежать выплате в будущем или не подлежат выплате в будущем в зависимости от события. Например, если какое-либо лицо подало иск против компании, есть возможности, он может быть в пользу компании или может быть против компании; в случае, если он примет решение против компании, компания должна оплатить такую ​​сумму иска, как суд решает. Таким образом, условные обязательства считаются возможными обязательствами.

В случае вышеуказанного фактического резерва в бухгалтерских книгах не создается, но в качестве примечания к балансу обязательно показывать вероятную сумму обязательств.

Условные активы

Условные активы не показаны в примечаниях к балансу. Ниже приведены примеры условных активов -

• Требование о возврате подоходного налога, налога с продаж, акциза и т. Д.
• Неоплаченный уставный капитал компании.
• Иск о нарушении авторских прав.

Проверка означает проверку активов, отображаемых в финансовой отчетности, независимо от того, соответствуют ли активы законодательству. Проверка активов и пассивов проводится для подтверждения следующего:

• Existence
• Ownership
• Правильная оценка
• Possession
• Свобода от обременений
• Правильная запись

Цели проверки

Ниже приведены цели проверки -

• Подтверждение наличия активов посредством физической проверки.

• Юридические и официальные документы, касающиеся активов, проверяются для подтверждения права собственности на активы.

• Подтверждено, что активы свободны от удержания.

• Доказательство правильной оценки активов.

• Подтвердить, что активы должным образом учтены в бухгалтерских книгах.

Поручительство и проверка

Оба считаются одним и тем же, но между поручением и проверкой есть большая разница.

Подтверждение относится к подтверждению правильности и подлинности бухгалтерских проводок в том виде, в каком они были внесены в бухгалтерские книги, тогда как проверка подтверждает наличие, право собственности и оценку активов, как указано в балансе. Обязанность аудитора заключается не только в подтверждении записей, появляющихся в бухгалтерских книгах, поскольку поручительство не может доказать наличие соответствующего актива или обязательств на дату баланса.

Проверка обязательств

Ниже приведены цели проверки обязательств -

• Кредиторы отражают истинную позицию в отношении обязательств бизнеса.

• Все обязательства раскрываются в балансе независимо от того, зарегистрированы они в бухгалтерских книгах или нет.

• Стоимость обязательств соответствует общепринятым принципам бухгалтерского учета.

• Обязательства надлежащим образом классифицируются и раскрываются в балансе.

Подтверждение и проверка

Давайте теперь разберемся, что такое подтверждение и проверка.

Подтверждение

Аудитор требует подтверждения от третьей стороны и руководства в отношении любого факта или цифры. Некоторые из примеров, в которых Аудитор требует подтверждения, следующие:

• Подтверждение от дебиторов об остатках.

• Подтверждение от кредиторов об остатках.

• Подтверждение из банков об остатках на счетах, фиксированных депозитах, начисленных процентах, овердрафте или остатке денежного лимита по кредиту и т. Д.

• Подтверждение от финансовых учреждений о кредите и процентах.

• Подтверждение от руководства об условных обязательствах и т. Д.

Проверка

Проверка означает проверку активов Аудитором и включает идентификацию, взвешивание и подсчет активов. Следующие элементы требуют физической проверки -

• Земля и строительство
• Завод и оборудование
• Stock-in-hand
• Магазины и расходные материалы
• Investments
• Securities
• Cash-in-hand
• Векселя к получению

Таким образом, подтверждение и проверка - это совершенно разные процессы аудита, и оба они одинаково важны.

Оценка активов и пассивов

Оценка означает оценку различных активов и пассивов. Аудитор обязан подтвердить, что активы и обязательства отображаются в бухгалтерском балансе с указанием их надлежащей и правильной стоимости. В отсутствие надлежащей оценки активов и обязательств они будут либо переоценены, либо недооценены.

Поэтому от Аудитора требуется проявлять разумную осторожность и навыки для анализа основы оценки технических экспертов и удостовериться, что активы, показанные в балансе, правильно оценены в соответствии с общепринятыми соглашениями и принципами бухгалтерского учета.

Компоненты оценки

Методы оценки активов следующие:

• Cost Price - Это себестоимость, уплаченная во время приобретения активов, плюс фрахтовые расходы, ократные сборы, а также плата за ввод в эксплуатацию, установку и т. Д. Для приведения актива в пригодное для использования состояние.

• Book Value- Это значение, указанное в бухгалтерских книгах; себестоимость за вычетом амортизации.

• Realizable Value - Стоимость, которая может быть получена от продажи активов.

• Market Value - Стоимость, которую актив может получить во время продажи.

• Replacement Value - Стоимость, на которую можно заменить актив.

• Conventional Value - Это означает, что себестоимость за вычетом амортизации, списанной без учета каких-либо колебаний цены.

• Scrap Value - Если актив находится в нерабочем состоянии и продан на металлолом, то продажной стоимостью актива является стоимость лома.

Основа оценки

Аудитор должен убедиться, что основа оценки верна и надежна. Он должен помнить о процессе оценки, который выглядит следующим образом:

• Первоначальная стоимость
• Ожидаемые часы работы активов
• Расходы на износ
• Стоимость лома
• Вероятность того, что актив устареет

Основные средства оцениваются по себестоимости за вычетом амортизации, а текущие активы должны оцениваться по себестоимости или по рыночной цене, в зависимости от того, что меньше.

Поручительство, проверка и оценка

При поручении бухгалтерские записи сверяются с добросовестными ваучерами.

• Проверка доказывает existence, ownership и title активов.

• Оценка подтверждает correct value of asset.

• Поручительство осуществляется после original entry в бухгалтерских книгах.

• Проверка и оценка производятся на end of the financial year.

• Поручительство осуществляется Senior Auditor и Audit Clerk.

• Проверка и оценка выполняются Auditor сам.

• Ваучеров Bonafide достаточно evidence за поручение

• Для оценки аудитор должен полагаться на certification от собственника / партнера / директора.

• Проверка осуществляется путем физической проверки, документов, подтверждающих право собственности, квитанции об оплате и т. Д.

Проверка и оценка авторских прав

Теперь мы обсудим проверку и оценку авторских прав -

авторское право

Авторское право предоставляет автору правовую защиту и законные права, запрещающие публикацию его работы другим лицом. Авторское право сохраняется за автором на всю жизнь и даже через 50 лет после его смерти.

Проверка авторских прав

• Аудитор должен изучить соглашение между автором и издателем.

• Если есть несколько копирайтов у одного и того же издателя. Аудитор должен запросить график авторских прав.

Оценка авторских прав

Авторские права со временем теряют свою ценность; следовательно, ценность авторского права нестабильна. В случае, если продажа публикации очень низкая или равна нулю, стоимость авторских прав должна быть списана.

Стоимость авторских прав в балансе будет показана как стоимость за вычетом списанной стоимости.

Проверка и оценка основных средств

Мы обсудим проверку и оценку различных основных средств -

Подтверждение права собственности на землю и строительство

• Аудитор должен проверить документ о праве собственности на землю и здание.

• Земля и здание, указанные в книгах, должны соответствовать титулу на право собственности.

• Прибыль или убыток от его продажи должны быть должным образом скорректированы в счете.

• Любые дополнения к нему должны быть внимательно изучены Аудитором.

Проверка ипотечного имущества

• Аудитор должен подтвердить, что по нему не должно быть второй или третьей ипотеки.

• Аудитор должен получить свидетельство от залогодержателя о том, что документ о праве собственности находится в его владении.

• Аудитор не может быть привлечен к ответственности, если есть дефект права собственности. Аудитор может проверить этот документ, подтверждающий право собственности, только по порядку и от имени клиента.

• При необходимости Аудитор может получить справку от юрисконсульта о действительности титула клиента.

Оценка здания

• Здание всегда следует оценивать по стоимости за вычетом амортизации.

• Хотя рыночная стоимость здания может быть намного выше, чем его стоимость, все же должна быть предусмотрена амортизация здания.

• Амортизация будет начислена, даже если здание не используется.

• Не следует принимать во внимание рыночную стоимость или отпускную стоимость, поскольку обе они колеблются.

Подтверждение права собственности на землю

• Земля в собственность не является амортизируемым активом, поэтому она будет отражена по стоимости.

• Стоимость включает судебные издержки, регистрационные сборы, цену покупки, комиссию брокера и т. Д.

• Плата за воду, канализацию, дорогу, строительство и т.д. трасту по благоустройству или муниципальной корпорации также будет включена в стоимость земли в собственность.

• Если в основе оценки лежит рыночная стоимость или цена реализации, это должно быть четко указано в балансе.

Проверка строящегося здания

• Аудитор должен проверить свидетельство архитектора и квитанцию ​​подрядчика об уплаченной сумме.

• Аудитор должен получить справку от ответственного должностного лица об этом, если персонал клиента также участвует в его строительстве.

Проверка арендованного имущества

Должен вестись раздельный учет имущества в собственность и в аренду. Арендованное имущество приобретается на определенный срок в аренду. Аудитор должен учитывать следующее:

• Проверка договора аренды на предмет стоимости и продолжительности.

• Договор аренды необходимо зарегистрировать у регистратора.

• Условия аренды должны быть соблюдены.

• Аудитор должен проверить последнюю квитанцию ​​об аренде, чтобы убедиться, что действие договора аренды продолжается без перерыва из-за неуплаты арендной платы.

Проверка и оценка оборотных активов

Теперь мы обсудим проверку и оценку нескольких важных оборотных активов, денежных средств и банковских остатков, а также различных должников.

Деньги в руки

Наличность в кассе проверяется фактическим подсчетом наличных денег. Наличность в кассе должна быть проверена при закрытии бизнеса или на дату составления баланса. Подсчет наличных должен производиться в присутствии кассира. Если физическая проверка наличных денег для Аудитора невозможна из-за филиала, расположенного за границей или в отдаленном районе, Аудитор должен попросить кассира положить всю свою наличную наличность на банковский счет в последний день.

Основная обязанность аудитора - проверить наличные деньги, и в случае отсутствия проверки аудитор будет нести ответственность за нарушение своих обязанностей. Если в любое время имеется большой остаток денежных средств, Аудитор должен немедленно сообщить об этом руководству заранее.

Если кассир отвечает за платежи сотрудникам или другим лицам, Аудитор должен тщательно проверить это.

Наличные в банке

Аудитору необходимо учитывать следующие моменты для проверки наличных денег в банке:

• Аудитор должен подготовить банковскую выверку счетов по состоянию на дату. С его помощью Аудитор четко узнает статус чека, выпущенного, но еще не представленного в банке, и чеков, депонированных в банке, но еще не прошедших клиринг. Существует множество видов мошенничества, которые можно обнаружить при подготовке банковской выверки счетов.

• Аудитор должен получить разные сертификаты из банков для разных типов счетов, таких как текущий счет, счет с фиксированным депозитом, сберегательный счет, счет овердрафта или кредитный счет наличными и т. Д.

• Аудитор должен получить письмо с подтверждением банковских остатков непосредственно от банков.

• Аудитор должен сравнить банковский баланс согласно банковской книге и сберегательной книжке.

• Если платежи депонируются в иностранных банках в соответствии с правилами валютного контроля, это должно быть проверено Аудитором.

Разные должники

Аудитор заинтересован в получении достаточных аудиторских доказательств, чтобы подтвердить утверждение руководства относительно следующего:

• Все суммы отражаются в отношении непогашенных дебиторов на дату составления баланса.

• Оценка должников уместна и применяется правильно.

• Все дебиторы раскрываются, классифицируются и описываются в соответствии с учетной политикой и практикой признания.

Процесс проверки должников включает в себя следующее:

Экспертиза записей

• Аудитор должен убедиться в достоверности, точности и возмещаемости баланса дебиторов.

• Следует проверить допустимость чрезмерной скидки или списанные безнадежные долги.

Процедура прямого подтверждения

• Прямая связь с должниками является лучшим способом, чтобы убедиться в том, что остатки являются точными, подлинными и неоспоримо.

• Дебиторы, от которых требуется подтверждение остатков, способ запроса подтверждения должен быть определен Аудитором.

• Процедура подтверждения может быть проведена в разумный срок с конца года.

• Ответы, полученные от должников, должны быть тщательно изучены, и в случае, если остатки не совпадают, следует попросить клиента провести расследование.

• Аудитор должен обратить особое внимание на те остатки, по которым не получено подтверждения. Они могут быть вымышленными или созданы для сокрытия мошенничества.

Шаги для проверки

• Книжные долги могут быть проверены по бухгалтерским книгам, и они должны подтверждаться документами продажи.

• Остатки по счетам следует направлять непосредственно должникам для подтверждения. Это установит наличие книжных долгов.

• Право собственности на дебиторскую задолженность можно проверить с помощью торговых документов и книги продаж.

• Должники должны узнать о любых спорах с покупателями по поводу скидки, претензии и т. Д.

Шаги для оценки

• Бухгалтерская книга должника должна подкрепляться книгой продаж.

• Аудитор должен получить список балансовой задолженности, списанных безнадежных долгов и резерва по сомнительным долгам.

• Прочие дебиторы должны оцениваться по цене реализации.

• Подтверждение остатков показывает, что оценка дебиторов верна.

Проверка и оценка фиктивных активов

Теперь мы обсудим проверку и оценку следующих фиктивных активов:

Предварительные расходы

Предварительные расходы производятся при создании и открытии компании. Эти расходы носят капитальный характер и включают гербовые сборы, регистрационные сборы, стоимость печати, судебные издержки и т. Д. Эти расходы показаны в балансе. Эти расходы списываются в период от 3 до 10 лет. Аудитор должен убедиться, что неписаная сумма указана в балансе.

Скидка при выпуске акций / облигаций

Аудитор должен видеть, что дисконт при выпуске акций / долговых обязательств должен быть списан как можно раньше, а сумма баланса должна быть показана в балансе.

Проверка и оценка обязательств

Давайте теперь разберемся с проверкой и оценкой обязательств -

Торговые кредиторы

Аудитор должен предпринять следующие важные шаги для проверки и оценки торговых кредиторов:

• Аудитор должен составить список кредиторов, который должен совпадать с остатками в бухгалтерской книге.

• Книгу покупок следует проверять и сверять с реестром покупок, счетами-фактурами, дебетовыми накладными и т. Д.

• Аудитор должен проверить скидку, полученную или подлежащую получению от кредиторов.

• Аудитор должен тщательно проверять покупки первого и последнего месяца финансового года, чтобы избежать любой возможности отложить покупки текущего года на следующий год или покупку прошлого года на текущий финансовый год.

• Аудитор должен обращать особое внимание на то, что невыплаченная сумма уже давно стоит в бухгалтерской книге кредитора. Вполне возможно, что сумма была присвоена каким-либо должностным лицом, а баланс стоит так же, как в бухгалтерских книгах.

• Подтверждение остатков должно производиться непосредственно Аудитором, и если есть какие-либо несоответствия, которые могут быть устранены.

• Аудитору следует внимательно изучить договор о рассрочке, чтобы проверить покупки, совершенные на основе рассрочки.

Займы

Аудитор должен проверить следующие важные моменты для проверки и оценки ссуд:

• Аудитор должен проверить сумму ссуды, тип ссуды, процентную ставку и условия погашения и т. Д.

• Он должен получить и изучить договор и справку из банка в случае, если кредит предоставляется каким-либо банком или финансовым учреждением.

• Он должен получить подтверждение баланса от стороны, от которой ссуду принимает не банк, а организация.

• Расчет процентов должен быть надлежащим образом проверен Аудитором в соответствии с соглашением.

• Сумма процентов, подлежащих выплате, но не выплаченных в течение текущего финансового года, должна надлежащим образом учитываться в бухгалтерских книгах и отражаться как текущие обязательства.

• В случае компании Аудитор проверяет возможности заимствования, реестр сборов и созданных сборов должен быть зарегистрирован в Регистраторе компаний.

Капитал

Капитал партнерской фирмы может быть подтвержден через договор о партнерстве, банковскую книгу, кассовую книгу и т.д. Капитал компании может быть подтвержден следующим образом:

Первый аудит

• В случае первого аудита необходимо изучить Учредительный договор и Устав, чтобы узнать максимальный размер уставного капитала.

• Чтобы проверить классы, количество выпущенных акций, сумму, причитающуюся по вызовам, полученную сумму и ожидающуюся сумму вызовов, Аудитор должен проверить протокол протоколов, кассовую книгу и банковскую книгу.

• Изучение соглашения с поставщиком, если акции распределяются между поставщиками.

Последующий аудит

Аудитор должен учитывать следующие моменты для последующих аудитов:

• Любое увеличение капитала путем новой эмиссии должно производиться в соответствии со статьями 61, 64 и 66 Закона о компаниях 1956 года.

• Размер уставного капитала отражается отдельно в бухгалтерском балансе.

• Выпущенный и подписной капитал следует показывать отдельно по каждому классу акций.

• Акции каждого класса выделяются в качестве бонусных акций вместе с источником выпуска.

• Количество неоплаченных звонков от Директоров и др.

• Счет операций с капиталом должен отображаться как Собственный капитал, если выпущен только один класс акций.

• Определите требуемую сумму в отношении каждого класса акций.

• Количество акций, размещаемых без получения оплаты в соответствии с договором.

• Дата погашения должна быть четко указана с самой ранней датой погашения, когда компания выпустила погашаемые привилегированные акции.

• Если какая-либо сумма, полученная ранее в счет конфискованных акций, должна быть показана отдельно после добавления ее к уставному капиталу.

• Прибыль от капитала от выпуска конфискованных акций должна быть переведена на счет резервного капитала.

В этой главе мы обсудим аудит, связанный с амортизацией, запасами и провизией. Мы продолжим обсуждение амортизации и перейдем к обсуждению резервов и провизий.

Что такое амортизация?

Стоимость амортизации уменьшает стоимость активов на остаточной основе, а также прибыль текущего года.

Амортизация указывает на снижение стоимости любых основных средств. Уменьшение стоимости активов зависит от срока службы активов. Срок службы активов зависит от использования активов.

Есть много решающих факторов, которые определяют срок службы активов; в случае здания решающим фактором является время, решающим фактором для арендованных активов является период аренды, решающим фактором для машин и оборудования является как производство, так и время. Факторов может быть много, но определение жизни должно основываться на разумных основаниях.

Причина амортизации

Ниже приведены основные причины амортизации -

Износ

Одна из основных причин износа - это нормальный износ, это зависит от использования техники. Чем больше используется техника, тем больше будет износ. Износ машины, используемой в одну смену, будет меньше, чем у машины, используемой в две смены.

Истощение

Некоторые активы могут потерять свою стоимость из-за потребления, например, шахты, карьеры, нефтяные стены и лесные насаждения. Из-за непрерывной экстракции наступает этап, когда все вышеперечисленное полностью исчерпывается.

Моральное устаревание

Новые технологии или изобретения могут снизить стоимость старых активов, а устаревшие технологии станут дешевле. Например, телевидение устарело с появлением нового светодиодного телевидения, пользователи отказываются от старых телевизоров, хотя они находятся в хорошем состоянии.

Излияние времени

Стоимость активов может со временем снизиться. Например, патент становится бесполезным после истечения срока действия патента.

Другие причины

• Активы также теряют свою ценность из-за погодных условий.
• Рыночная стоимость активов может резко упасть.
• Несчастные случаи также приводят к снижению стоимости активов.

Необходимость амортизации

• Чтобы установить истинную прибыль за год, желательно начислить амортизацию.

• Чтобы установить истинную стоимость активов, должна начисляться амортизация, и без правильной стоимости активов истинное финансовое положение компании не может быть установлено.

• Вместо изъятия завышенной прибыли желательно сделать резервы на покупку нового актива и замену старого актива. Накопленная стоимость амортизации обеспечивает дополнительный оборотный капитал.

• Амортизация помогает нам получать равномерную прибыль в каждом отчетном году.

• Амортизация также полезна для получения налоговых льгот.

Основа амортизации

Важными факторами, связанными с начисляемой амортизацией, являются следующие:

• Стоимость актива или стоимость актива
• Расчетный срок службы актива
• Стоимость лома актива
• Добавление и расширение в активе вместе с датой
• Положения Закона о компаниях и Закона о подоходном налоге для обеспечения амортизации
• Часы работы актива
• Условия работы по организации и управляемости оператора
• Капитальный ремонт, увеличивающий срок службы актива
• Вероятность устаревания актива

Методы амортизации

Ниже приведены методы амортизации -

• Метод прямой линии
• Метод записанной стоимости
• Аннуитетный метод
• Метод страхового полиса
• Метод расчета машино-часов
• Метод истощения
• Метод переоценки
• Метод амортизационного фонда
• Метод пробега
• Метод производственной единицы
• Глобальный метод
• Ускоренный метод
• Метод двойного отклонения
• Метод цифр года

Амортизация может начисляться любым из указанных выше способов. Мы обсудим несколько важных методов -

Метод прямой линии

Согласно этому методу фиксированная сумма амортизации начисляется ежегодно. Формула для определения суммы амортизации выглядит следующим образом:

$$Depreciation= \frac{Cost of Assest - Scrap Value}{Estimated \:Life \:of \:an \:Assest}$$

Метод записанной стоимости

Его также называют методом уменьшения или уменьшения баланса. Согласно этому методу фиксированный процент амортизации начисляется на списанную стоимость актива. Под списанной стоимостью актива понимается (Стоимость актива - амортизация).

Обязанности аудитора в отношении амортизации

Аудитор не может нести ответственность за оценку срока службы актива; это работа эксперта-оценщика.

• Компания может применять разные методы для разных типов активов при условии, что методы применяются последовательно на протяжении многих лет.

• Если компания выбирает новые методы начисления амортизации, то амортизацию следует пересчитывать с применением новых методов с даты, когда актив вводится в эксплуатацию в первый раз. Разница в сумме амортизации, начисленной по старой ставке, и сумме, рассчитанной по новой ставке, должна быть списана на счет прибылей и убытков в случае убытка, а разница должна быть зачислена в общий резерв на случай прибыли.

• Согласно Приложению II Закона о компаниях, если актив продан или выброшен в течение года, амортизация будет начисляться пропорционально до даты продажи или списания. Аналогичным образом амортизация будет начисляться пропорционально в случае добавления основных средств.

• В аккаунте должен быть указан метод начисления амортизации.

• Амортизация должна производиться в соответствии с положениями Закона о компаниях и Закона о подоходном налоге.

• Если амортизация начисляется больше установленной ставки, Аудитор должен проверить, основывается ли она на некоторых профессиональных и технических рекомендациях.

• Амортизация должна начисляться на переоцененную сумму, если есть переоценка активов.

Что такое резерв?

Резервы означают «любую сумму, списываемую или сохраняемую путем обеспечения амортизации или уменьшения стоимости активов или для обеспечения любого известного обязательства, сумма которого не может быть определена с существенной точностью». -

The Institute of Chartered Accountants of India

При дебетовании счета прибылей и убытков резервы создаются и отражаются либо путем вычета на стороне активов, либо на стороне пассивов в соответствующих подзаголовках баланса.

Резерв по безнадежным и сомнительным долгам, резерв на ремонт и обновление, резерв на скидки и амортизацию являются наиболее распространенными примерами резервов.

Что такое резервы?

Резерв - это присвоение прибыли, а с другой стороны, резерв - это начисление против прибыли. Резервы не предназначены для покрытия непредвиденных обстоятельств или обязательств бизнеса. Резерв увеличивает оборотный капитал компании для укрепления финансового положения. Есть два типа резервов -

Резервный капитал

Резерв капитала не всегда доступен для распределения в качестве дивидендов среди акционеров компании, и он создается только за счет прибыли от капитала компании; это работает как премия за выпуск акций или долговых обязательств и прибыль до регистрации.

Резерв доходов

Резервы доходов доступны для распределения прибыли в качестве дивидендов среди акционеров компании. Некоторые из примеров резервов доходов: общий резерв, фонд благосостояния персонала, резерв выравнивания дивидендов, резерв погашения долговых обязательств, резерв на случай непредвиденных обстоятельств и резервы колебаний инвестиций.

Обязанности аудитора в отношении резервов капитала

Аудитор должен изучить следующее -

• Резерв капитала может быть создан только за счет прироста капитала.

• Если статья компании разрешает, резерв капитала может использоваться для распределения дивидендов.

• Резерв капитала следует показывать отдельно от резерва доходов и общего резерва в балансе.

Секретные резервы

Банковские компании, страховые компании и электроэнергетические компании создают секретные резервы, где требуется доверие общественности. В этом случае для создания секретных резервов активы показаны по более низкой стоимости или обязательства по более высокой стоимости; следующие примеры помогут вам понять, как это делается -

• Недооценкой деловой репутации или акций.
• Путем чрезмерной амортизации.
• Создавая чрезмерные резервы.
• Отображение свободных резервов в качестве кредиторов.
• Путем отнесения капитальных затрат на счет прибылей и убытков.

Обязанности аудитора в отношении секретных резервов

Обязанности аудиторов в отношении секретных резервов следующие:

• Создание секретного резерва не разрешено Законом о компаниях.

• Только банковская компания, страховая компания и электроэнергетические компании могут создавать секретные резервы.

• В некоторых случаях, когда создание секретных резервов разрешено Законом о компаниях, Аудитор должен изучить необходимость создания такого резерва. Если аудитор удовлетворен, ему не нужно уточнять свой отчет.

Общие и специфические резервы

Конкретные резервы создаются и используются только для тех целей, для которых они создаются, например, резерв выравнивания дивидендов и резерв погашения долговых обязательств.

Общие резервы создаются на случай непредвиденных обстоятельств в будущем или для использования во время расширения бизнеса. Целью создания общего резерва является укрепление финансового положения компании и увеличение оборотного капитала.

Обязанности аудитора в отношении общих резервов

Аудитор не несет ответственности за предоставление отчета о создании, достаточности или недостаточности такого резерва. Он может посоветовать руководству относительно долгосрочных интересов компании.

Обязанности аудитора в отношении конкретных резервов

Аудитор должен проверить, что конкретный резерв не должен быть доступен для распределения, так как этот резерв предназначен только для покрытия определенных обязательств.

Амортизационный фонд

Фонды погашения очень помогают, когда дело доходит до погашения обязательств или замены основных средств, для этого некоторая сумма списывается или выделяется из счета прибылей и убытков каждый год и инвестируется в любые внешние ценные бумаги. Без какого-либо дополнительного обычного бремени замена актива может производиться систематическим образом или выплачивать любое известное обязательство по истечении срока погашения фонда погашения.

Обязанность аудитора в отношении фонда погашения

Ниже приведены обязанности аудитора в отношении фонда погашения:

• Амортизационный фонд должен отражаться в бухгалтерском балансе отдельно.

• Должно быть четко указано назначение фонда.

• Это должно быть в соответствии с Уставом и Договором доверительного управления, предназначенным для этой цели.

Инвестирование резервов

Вопрос о том, следует ли вкладывать резерв в сторонние ценные бумаги, является спорным. Таким образом, чтобы решить что-либо, важно изучить потребности и требования фирмы в соответствии с финансовым положением фирмы. Следовательно, вложения в сторонние ценные бумаги оправданы только в том случае, если у компании есть дополнительные средства для инвестирования.

Природа заповедника

Несмотря на то, что резервы показаны на стороне пассивов баланса, резервы на самом деле вовсе не являются обязательствами фирмы. Резервы представляют собой накопленную прибыль, которая может быть распределена между акционерами -

Различие между провизиями и резервами

• Резервы могут быть созданы только из прибыли, а резервы относятся к прибыли.

• Резервы уменьшают делимую прибыль, а резервы уменьшают прибыль.

• Резервы, если они остаются неиспользованными в течение некоторого периода, могут быть распределены в качестве дивидендов, но резервы не могут быть переданы в Общий резерв для распределения.

• Цель резерва очень конкретна, но резерв создается для покрытия любых возможных будущих обязательств или убытков.

• Создание резервов является юридически необходимым, но резервы создаются, чтобы уберечь компанию от будущих убытков и обязательств.

В этой главе мы обсудим аудит капитала и доходов.

Для подготовки правильной финансовой отчетности важно различать доходы и капитальные затраты. Их отсутствие приведет к ошибочным результатам, по которым никто не сможет сделать никаких выводов. В соответствии с этим принципом, статья доходов должна проводиться в счетах торговли и прибылей и убытков, а статья капитала должна проводиться в балансе любой фирмы.

Не существует четкого правила различения капитальных затрат и доходов от доходов. Расходы могут носить капитальный характер, а капитальные затраты могут иметь доходный характер. Распределение может быть произведено только после того, как будут известны все факты и цифры. Однако у нас есть следующие правила, которые служат руководящими принципами для проведения различия между капитальными расходами и расходами на доходы:

Капитальные затраты

Примите во внимание следующие моменты, чтобы определить характер капитальных затрат:

• Затраты, выгоды от которых не могут быть потреблены или использованы в течение одного и того же отчетного периода, должны рассматриваться как капитальные затраты.

• Затраты на приобретение основных средств для компании.

• Затраты, понесенные на приобретение основных средств, затраты на монтаж и установку, затраты на транспортировку активов, командировочные расходы, непосредственно связанные с приобретением основных средств, покрываются капитальными затратами.

• Добавление капитала к любым основным средствам, которое увеличивает срок службы или эффективность этих активов; например, дополнительные расходы на здание.

Доходы Расходы

Выгоды, получаемые в том же отчетном году, в котором они были получены, относятся к категории доходов от расходов. Ниже приведены несколько примеров доходов и расходов.

• Purchases

• Wages

• Грузовые перевозки внутрь и наружу

• Заработная плата и заработная плата

• Расходы на продажу и распространение

• Depreciation

• Активы, приобретенные для перепродажи

• Расходы на ремонт и обновление, необходимые для поддержания основных фондов в рабочем и эффективном состоянии.

• Случайные убытки, например, ущерб от пожара и т. Д.

• Проценты по займам

• Роялти выплачено

• Годовая арендная плата

• Убыток от продажи основных средств

Как распределить доход или капитал?

Статья может быть классифицирована и распределена как доход или капитал на основе принципов, рассмотренных выше. Распределение требует должной осторожности и внимания, иначе финансовые результаты будут неверными. Полная ситуация и факты важны перед любым распределением. Учет выручки как капитальных затрат увеличит прибыль, а учет капитальных затрат как выручки снизит прибыль.

Обработка одного и того же характера расходов может быть разной в два разных момента времени; например, внутренние перевозки, страхование, заработная плата и брокерские услуги имеют доходный характер в ходе обычной деятельности, но они также рассматриваются как капитальные затраты, когда они понесены на покупку или развитие каких-либо активов.

Следующие пункты могут быть рассмотрены для определения характера расходов:

• Понесены ли расходы на покупку или развитие актива.

• Это для добавления или улучшения основных средств?

• Увеличивает ли это возможность получения дохода.

• Направлены ли расходы на увеличение капитальной суммы.

Если ответ утвердительный, тогда расходы имеют капитальный характер, в противном случае - доходный характер.

Доходные расходы, которые рассматриваются как капитальные затраты

Давайте теперь вкратце обсудим доходные расходы, которые рассматриваются как капитальные затраты.

Ниже приводится список расходов, которые относятся к расходам доходов, но должны рассматриваться как капитальные затраты.

• Raw material and consumables - Если они используются при создании каких-либо основных средств.

• Cartage and freight - Если они понесены, чтобы ввести основные средства.

• Repairs & renewals - Если понесены для увеличения срока службы или повышения эффективности активов.

• Preliminary expenditure - Это затраты, понесенные при создании бизнеса.

• Interest on capital - При оплате строительных работ до начала производства или ведения бизнеса.

• Development Expenditure- В некоторых компаниях перед запуском производства требуется долгосрочное развитие и большие инвестиции, особенно на плантациях чая и каучука; такие затраты следует рассматривать как капитальные затраты.

• Wages - При оплате за наращивание активов или за монтаж и установку машин и оборудования.

Отложенные расходы по выручке

Некоторые единовременные и особые расходы, в отношении которых понесены большие суммы, и выгоды за те же годы распространяются на следующие годы, такие расходы должны рассматриваться как капитальные затраты и отражаться как активы фирмы. Часть расходов должна ежегодно списываться на счет прибылей и убытков. Например, если за рекламу продукта выплачивается большая сумма, выгода от которой ожидается через четыре года, то она должна быть списана как 1/4 части счета прибылей и убытков как расходы на выручку и остаток 3. / 4 будет отображаться как активы в балансе.

Обязанности аудитора в отношении расходов по отсроченным доходам

Давайте теперь поймем обязанности аудитора в отношении расходов будущих периодов. Обязанности перечислены ниже -

• Аудитор должен исследовать всю транзакцию в целом, чтобы понять ее обработку.

• Аудитор должен проверить все детали операции, такие как общие расходы, понесенные изначально, списанная годовая сумма и сумма, перенесенная на следующий год.

• Перенесенная сумма должна быть отражена в балансе.

• Аудитор должен убедиться, что сумма исключительных убытков не должна смешиваться с расходами по доходам будущих периодов.

Капитал и доходная прибыль

Премия, полученная при выпуске акций и прибыль от продажи основных средств, является основным примером прибыли от капитала и не должна рассматриваться как прибыль от выручки. Прибыль от капитала должна быть переведена на счет резерва капитала, который используется для зачета потерь капитала в будущем, если таковые будут.

Поступления от капитала и доходов

Продажа основных средств, задействованного или инвестированного капитала и ссуд являются примером поступления капитала. С другой стороны, продажа акций, полученные комиссионные и проценты по полученным инвестициям являются примерами доходов. Поступления от выручки будут зачислены на счет прибылей и убытков, а поступления капитала повлияют на баланс.

Обязанности аудитора в отношении поступления капитала и доходов

• Знание о характере бизнеса очень важно для аудитора при принятии решения о характере операции; например, покупка автомобиля - это доходные расходы для дилера, торгующего автомобилями, тогда как для любого другого предпринимателя это капитальные затраты.

• Аудитор должен изучить и проверить всю транзакцию, получив соответствующие данные и документы, относящиеся к транзакции.

• Он может обсудить любой сомнительный или спорный момент с заинтересованным должностным лицом компании, прежде чем прийти к какому-либо выводу.

• Аудитор должен соблюдать классификацию операций в соответствии с правильными принципами бухгалтерского учета.

Потери капитала и доходов

Дисконт при выпуске акций и убытки от продажи основных средств являются убытками капитала и могут быть зачтены только в счет прибыли от капитала. Потеря доходов от обычной хозяйственной деятельности является частью отчета о прибылях и убытках.

Ведение счетов больниц

Будучи некоммерческими организациями, больницы готовят счет приема и оплаты, счет доходов и расходов и бухгалтерский баланс; Ниже приведены различные статьи, относящиеся к доходам и расходам больниц.

Основные статьи доходов

• Аренда комнаты
• Медицинская помощь
• Расходы на стоматологию
• Плата за комнату доставки
• Сборы за анестезию
• Лабораторные сборы
• Гранты на текущие нужды больницы
• Гранты на основные средства
• Donations
• Прочие доходы
• Проценты по инвестициям
• Плата за обучение в школе медсестер
• Плата за кровать
• Плата за операционную
• Рентгеновские заряды
• Оплата аптек
• Плата за физиотерапию

Виды расходов / платежей

• Плата за электричество и воду
• Оплата аптек
• Заработная плата и заработная плата
• Расходы на аптеку
• Ремонт и обслуживание зданий
• Плата за стирку
• Арендная плата за проживание в общежитии для престарелых (в случае аренды помещения)
• Телефонные расходы
• Лабораторные расходы
• Расходы на операцию
• Расходы на инструменты и оборудование
• Depreciation

Предварительный аудит больниц

Аудитор должен следовать нижеприведенной процедуре при проведении аудита больницы -

• Он должен получить список книг, документов, регистров и других записей, которые ведутся в больницах.

• Он должен изучить аудиторский отчет за прошлый год и записать квалификацию, если таковая имеется.

• Он должен изучить систему получения грантов и пожертвований, полученных чеком или иным образом.

• Согласно общим целям аудита, он должен изучить объем ответственности.

• Он должен записать важный пункт договора доверительного управления или устава, который может повлиять на аудит и счета больниц.

• Он должен знакомиться с протоколами заседаний Совета директоров / Попечителей или Правления. Он должен записывать важные решения, касающиеся финансовых операций, связанных с основными фондами, инвестициями и финансовыми полномочиями, как того требует он во время аудита.

• Он должен изучить систему внутреннего контроля в отношении покупки основных средств, лекарств, магазинов, расходных материалов, одежды, продуктов и т. Д.

• Он должен изучить систему внутреннего контроля для регистрации покупок, выдачи и хранения всех предметов, а также их физической проверки.

• Он должен получить структуру ставок для гонораров, лекарств и других услуг, право на уступку или отказ от платы. Должна существовать адекватная система взимания сборов и отказа.

• Он должен рассчитать и изучить соотношение затрат и выпуска.

Аудит расходов больниц

Страхование расходов в больницах практически такое же, как и в других организациях; однако аудитору необходимо учесть следующие моменты:

• Аудитор должен принять обычный способ подтверждения покупок и других расходов больниц.

• Следует проводить четкое различие между капитальными расходами и доходами.

• Заработная плата персонала должна распределяться в соответствии с общими принципами аудита.

Аудит активов и пассивов больниц

Аудитор должен рассмотреть следующие моменты и внимательно изучить активы и обязательства больниц:

• Правоустанавливающие документы и другие записи, относящиеся к земле и зданию, должны быть тщательно изучены Аудитором.

• Решение Попечительского совета / Управляющего комитета должно быть проверено на продажу и покупку основных средств.

• Амортизация должна начисляться в соответствии с политикой Правления.

• Обязательства следует проверять в обычном порядке.

• Аудитор должен физически проверить инвестиции, такие как акции, долговые обязательства, облигации и сертификаты ценных бумаг. Он также должен сверить их с инвестиционным реестром.

• Запасы и склады лекарств, одежды, расходных материалов и т. Д. Должны быть физически проверены в конце года.

Аудит доходов больниц

Аудитор должен рассмотреть следующие моменты и внимательно изучить доходы / поступления больниц:

• Аудитор должен проверить книгу счетов, регистр счетов и копию счетов.

• Следует убедиться, что счета составлены должным образом с учетом стоимости посещения врачей, стоимости лекарств, стоимости проживания, аренды комнаты и т. Д.

• Счета должны быть сверены со структурой сборов / сборов.

• Уступки и отказы в отношении сборов и других сборов должны быть проверены.

• Счета необходимо сверять с кассовой книгой, корешком чеков и кассовой книгой.

• Необходимо провести проверку просроченной задолженности по счетам.

• Безнадежная задолженность должна быть списана с одобрения и согласия соответствующего органа.

• Доход от аренды должен быть надлежащим образом подтвержден. Он должен надлежащим образом подтвердить регистрацию собственности, задолженность по арендной плате, авансовую арендную плату и обеспечение на то же самое.

• Доходы от процентов и дивидендов должны быть проверены с помощью регистра инвестиций, кассовой книги, варрантов на акции и т.

• Документы и переписка, относящиеся к пожертвованиям и грантам, должны быть проверены; список доноров, письмо с разрешением на грант необходимо получить для подтверждения того же.

• Неиспользованный грант необходимо проверить в конце года. В случае невыполнения условий грант будет возвращен органом власти.

• Следует проверить и подтвердить различие между доходом и пожертвованием капитала. В случае если пожертвование предназначено для определенной цели, Аудитор должен убедиться, что деньги используются только для той же цели.

В этой главе мы обсудим аудит учебных заведений.

Ведение бухгалтерии образовательных учреждений

Большое количество учебных заведений зарегистрировано в соответствии с Законом о регистрации общества в Индии 1860 года. Целью создания учебных заведений является распространение образования, а не просто получение прибыли. В следующей таблице перечислены источники сбора суммы, а также различные типы расходов, понесенных образовательными учреждениями.

Основной источник коллекции

• Входные билеты, плата за обучение, плата за экзамены, штрафы и т. Д.
• Ценные бумаги от студентов.
• Пожертвования от общественности
• Гранты правительства на строительство, призы, обслуживание и т. Д.

Виды расходов / платежей

• Заработная плата, надбавки и взносы в резервный фонд для преподавателей и не преподавателей.

• Расходы на экзамены

• Расходы на канцелярские товары и печать

• Распределение стипендий и стипендий

• Покупка и ремонт мебели и фурнитуры

• Prizes

• Расходы на спорт и игры

• Фестивальные и функциональные расходы

• Библиотечные книги

• Газеты и журналы

• Медицинские затраты

• Плата за аудит и расходы на аудит

• Расходы на электроэнергию

• Телефонные расходы

• Эксплуатация и обслуживание лаборатории

• Лабораторное оборудование

• Ремонт и обслуживание зданий

Предварительный аудит образовательных учреждений

Следующие моменты должны быть учтены Аудитором при проведении аудита образовательных учреждений:

• Необходимо подтвердить, соответствует ли письмо о его назначении (Аудитору).

• Аудитор должен получить список книг, документов, регистров и других записей, которые ведутся образовательными учреждениями.

• Он должен изучить аудиторский отчет за последний год и записать наблюдение и квалификацию, если таковые имеются.

• Он должен записать важные положения, касающиеся бухгалтерского учета и аудита, из Договора доверительного управления, Устава Правил.

• Он должен изучить протоколы заседаний Попечительского совета или Управляющего органа для принятия важных решений, касающихся продажи или покупки основных средств, инвестиций или делегирования финансовых полномочий.

• В случае колледжей и университетов Комиссия по грантам предоставляет им гранты на определенных условиях. Аудитор должен изучить все условия, касающиеся грантов.

• Аудитор должен изучить Государственный кодекс в отношении субсидий.

• Он должен знать все положения и правила соответствующих законов, касающиеся бухгалтерских книг и аудита.

Система внутреннего контроля

Аудитор должен независимо проверять систему внутреннего контроля в отношении процедур авторизации, ведения документации, защиты активов, ротации и разделения обязанностей персонала и т. Д. Ниже приведены некоторые из важных аспектов, которые необходимо учитывать аудитору, чтобы контролировать система внутреннего контроля -

• Работает ли система внутреннего контроля и внутренней проверки, если да, насколько эффективно.

• Есть ли система для физической проверки основных средств, запасов и расходных материалов через определенные промежутки времени.

• Аудитор должен проверить систему контроля, касающуюся надлежащей авторизации, получения котировок, надлежащего ведения счетов и записей о покупке основных средств, закупке материалов, инвестициях и т. Д.

• Выполняется ли отчет о выверке банковских счетов через регулярные промежутки времени и какие действия предпринимаются для неоплаченного чека, который долгое время находился на рассмотрении.

• Правильно ли санкционирован отказ от платы соответствующими органами.

• Лицо, собирающее комиссию, и кассир не должны быть одним и тем же лицом.

• К получению и фактически полученным гонорарам согласовываются или нет.

• Ежедневно вносятся ли собранные комиссии в банк.

• Регистр сбора платежей должен вестись ежедневно.

• Наличие утвержденного списка поставщиков спортивного инвентаря, канцелярских принадлежностей и лабораторных принадлежностей.

• Адекватна ли система контроля оплаты.

• Система сдачи в аренду конференц-зала и учебных помещений и др. Для семинаров и съездов.

• Правильно ли утверждена структура сборов вместе с изменениями в структуре сборов, если таковые имеются.

Аудит активов и пассивов

При проведении аудита активов и пассивов необходимо учитывать следующие моменты:

• Проверка реестра активов должна проводиться с учетом грантов на покупку активов, если таковые были получены от правительства штата / Комиссии по грантам университетов (UGC).

• Проверка амортизации очень важна; он должен соответствовать сроку полезного использования активов или Закону о компаниях, в зависимости от того, что применимо.

• Если учебное заведение работает в соответствии с Законом о государственном доверительном управлении Индии, аудитор должен проверить, куда были сделаны инвестиции, поскольку в соответствии с Законом о государственном доверительном управлении Индии инвестиции могут производиться только в определенные ценные бумаги.

• Если пожертвование получено в форме инвестиций, Аудитор должен проверить всю соответствующую переписку с жертвователем.

• При покупке инвестиций и основных средств должны быть выполнены все применимые требования закона.

• Аудитор должен прочитать и записать код штата и положения, касающиеся условий и процедур Грантов. Он также должен проверить требования государства / UGC, которые должны выполняться образовательными учреждениями для получения грантов, а также для продолжения грантов.

Аудит доходов образовательных учреждений

Следующие моменты должны быть приняты во внимание аудитором при проведении аудита доходов образовательных учреждений:

• Сборы и сборы, полученные в счет вступительных взносов, платы за обучение, спортивных сборов, платы за экзамены и т. Д., Должны быть проверены на основе утвержденной структуры оплаты.

• Необходимо сверить корешковые копии квитанции об оплате с реестром полученных сборов.

• Условия, предписанные правительством штата и Комиссией по университетским грантам, должны быть проверены на предмет их выполнения.

• Кассовая книга должна быть сверена с корешком чековой книжки и кассой сборов.

• К получению и фактически полученным гонорарам необходимо сверить.

• Полученные и подлежащие получению сборы и сборы должны быть проверены в отношении размещения в общежитии, беспорядка, уборки и одежды и т. Д.

• Кассовая книга должна быть сверена с кассой полученных пожертвований.

• Полученное пожертвование должно учитываться в соответствии с характером пожертвования, что означает тщательное различие между доходным и природным пожертвованиями; та же процедура должна применяться в отношении полученных грантов.

• Цель и использование гранта должны быть одинаковыми.

• Инвестиционный регистр и кассовая книга должны быть проверены на предмет дохода, полученного в счет процентов по инвестициям, дивидендов и т. Д.

Аудит расходов образовательных учреждений

Следующие моменты должны быть приняты во внимание аудитором при проведении аудита расходов образовательных учреждений:

• Расходы на электроэнергию, телефонную связь, воду, канцелярские товары и полиграфию, покупку спортивных товаров должны быть надлежащим образом подтверждены расценками, счетами за покупку, внутренним регистром и счетами, полученными от поставщиков услуг и т. Д. Все покупки должны быть санкционированы соответствующим лицом.

• В случае приобретения общежитиями продуктов питания, провизии, одежды и т. Д. Необходимо надлежащим образом проверить.

• Проверка налоговых удержаний у источника, государственного страхования сотрудников и фонда обеспечения персонала. Также очень важно, чтобы вся вычтенная сумма своевременно переводилась на соответствующие государственные счета без каких-либо дефолтов. Это можно проверить в соответствующих банковских счетах.

• Выплаты, произведенные в счет заработной платы, должны быть проверены в соответствии с условиями назначения и политикой повышения. Аудитор должен проверить расчет заработной платы и проверить, сделаны ли из нее все необходимые удержания, такие как аванс, платеж по кредиту, отсутствие на работе, ESI (государственное страхование сотрудников), PF (резервный фонд) и т. Д. Чистая выплачиваемая зарплата Сумма будет проверена из кассовой книги и банковской книжки для получения заработной платы.

• Положения и условия, кассовая книга, ваучер и квитанции должны быть основанием для проверки выплаченной стипендии.

• Соответствующие резервы должны быть предусмотрены в отношении невыплаченных платежей.

Следующие моменты должны быть учтены аудитором при проведении аудита благотворительных организаций:

• Он должен знать об учреждении и правовом статусе благотворительных организаций.

• Аудитор должен изучить Правила и постановления правительства штата, центрального правительства и другие законы, применимые к таким учреждениям.

• Он должен получить список счетов, корреспонденции и всех сопутствующих документов, которые требуются для целей аудита.

• Чтобы узнать подробности, которые могут повлиять на важные решения учреждения, Аудитор должен изучить Протокол Руководящего совета.

• Аудитор должен получить список членов для проверки количества подписок и список постоянных доноров, чтобы знать характер и цель пожертвований постоянных доноров.

• Аудитор должен подтвердить сумму подписки и пожертвований по корешкам квитанций, списку участников, регистру пожертвований, кассовой книге и т. Д.

• Он должен убедиться, что средства, полученные на конкретную цель, используются для той же цели или нет.

• Он должен проверить характер пожертвования и порядок учета таких пожертвований. Пожертвования капитала и доходов следует рассматривать отдельно.

• Он должен изучить код штата, чтобы проверить, применим ли какой-либо грант к соответствующим учреждениям.

• Он должен проверить условия подписки, подлежащей оплате, но не полученной. Подписка к получению за последний год, независимо от того, была ли получена подписка в текущем году, также должна быть проверена.

• Инвестиции должны быть проверены в соответствии с правилами Учреждений, находятся ли инвестиции в утвержденном фонде.

• Инвестиции должны быть проверены в инвестиционном реестре вместе с физическим подтверждением.

• Доход от инвестиций в виде процентов, дивидендов и т. Д. Следует распределять тщательно.

• Титул и другие связанные с землей и зданием документы должны быть проверены.

• Наследие можно проверить с помощью книги квитанций и реестра наследства.

• Аудитор должен проверить активы и обязательства организаций на дату составления баланса.

• Он должен проверить наличные деньги в кассе и в банке.

• Все связанные с этим расходы следует тщательно распределять в соответствии с общими практиками и принципами аудита.

В этой главе мы обсудим аудит клубов и театра.

Аудит клубов

При проведении аудитов клубов необходимо учитывать следующие моменты:

• Аудитор должен определить объем своей работы из письма о назначении.

• Он должен знать, занимается ли он только бухгалтерскими и финансовыми вопросами или каким-то другим заданием.

• Он должен знать конституцию и правовой статус Клуба, согласно Закону которого клуб зарегистрирован.

• Клуб может быть зарегистрирован в соответствии с Законом о компаниях, Законом о регистрации обществ или Законом о государственном трасте.

• Аудитор должен записать все соответствующие положения применимого Закона, касающиеся бухгалтерского учета и аудита.

• Он должен изучить Меморандум об ассоциации и Устав, чтобы знать полномочия исполнительного комитета.

• Аудитор должен быть осведомлен о важных решениях, касающихся счетов, финансов, продажи и покупки основных средств и инвестиций, из журнала заседаний Совета директоров, Попечителей или Управляющего комитета.

• Он должен получить список бухгалтерских книг, сопутствующих документов и других записей, которые ведет этот клуб.

Система внутреннего контроля

Аудитор должен проанализировать систему внутреннего контроля Клуба, чтобы сделать вывод об ее эффективности и определить область и объем своей работы.

• Он должен изучить систему сдачи клубных помещений, оборудования и других объектов.

• Аудитор должен знать систему выставления счетов.

• Он должен изучить размер и основу оплаты гостевого дома, временного членства, еды, спортивного инвентаря.

• Если аудиторы сочтут, что система внутреннего контроля в клубе адекватна, он может выбрать тестовую проверку, в противном случае ему, возможно, придется обратиться за подробным поручением.

Аудит доходов и расходов клуба

В дополнение к общей процедуре аудита Аудитор должен учитывать следующие моменты при проведении Аудита доходов и расходов Клуба:

• Полученное клубом пожертвование будет проверено с помощью корешков квитанции, кассовой книги и кассовой книги.

• Чтобы проверить, является ли это пожертвованием капитала или доходом, Аудитор должен знать политику Руководящего комитета.

• Чтобы узнать политику в отношении членских взносов новых членов, Аудитор должен проверить политику клуба, будут ли членские взносы рассматриваться как получение дохода или поступления капитала.

• Членские взносы должны подтверждаться счетчиком квитанций, регистром членства и кассовой книгой.

• Годовая подписка участников должна быть подтверждена с корешка квитанции и кассовой книги.

• На основе реестра участников следует согласовать полученные заранее ежегодные абонентские взносы и задолженность по подписке.

• Подтверждение полученной и невыплаченной арендной платы можно проверить с помощью договора аренды, кассовой книги и кассовой книги. Аудитор должен убедиться, что резерв на непогашенную арендную плату отражен в бухгалтерских книгах.

• Доход, полученный в счет процентов и дивидендов по инвестициям, должен быть подтвержден кассовой книгой, регистром вложений и документами.

• Счета, выставленные за спорт, столовую, клуб здоровья и ресторан, должны быть проверены, и он должен проверить, что оплата по этим счетам должным образом учтена в кассовой книге и бухгалтерских счетах.

• Капитальные затраты должны быть подтверждены протоколом заседания Правления.

• Аудитор должен проверить в ходе аудита закупки, связанные с продуктами питания, спортивным инвентарем, оборудованием для оздоровительных клубов, расходами на общие положения, канцелярские принадлежности, печать и т.

• Заработная плата персонала и ежегодное прибавление к персоналу должны проверяться на основании писем о назначении, регистра посещаемости, регистра заработной платы, учета рабочего времени и т. Д.

• Физическая проверка рекомендуется для продуктов питания, вин, посуды, спортивного инвентаря и т. Д. На основе инвентарного реестра.

Аудит кинотеатров и театра

Ниже приведены источники доходов кинотеатров и театров. Мы также поймем, как Аудитор должен проверять доход.

• Продажа билетов
• Parking
• Распродажа столовой
• Advertisements
• Рентный доход

Аудитор должен проверить доход из различных источников следующим образом:

• Он должен проверить правила, касающиеся тарифов на билеты разных классов, бесплатных пропусков, льготных мероприятий, льготных билетов для бронирования групп учащихся школ и колледжей и т. Д.

• Аудитор должен гарантировать, что каждая заявка должна иметь порядковый номер.

• Ежедневный сбор следует сдавать на хранение в банк.

• Аудитор должен проверять ежедневный возврат к продаже билетов на различные классы и различные шоу по корешкам проданных билетов.

• Он должен проверить размер налога на развлечения, взимаемого при продаже билетов.

• Аудитор должен убедиться, что налог на развлечения, взимаемый при продаже билетов, должен быть перечислен правительству в надлежащее время в обязательном порядке.

• Аудитор должен проверить скорость парковки для каждого класса транспортных средств.

• Аудитор должен проверить инкассо в счет парковки по выданным квитанциям.

• Аудитор должен убедиться, что парковочные талоны должны быть разными для каждого класса транспортных средств.

• Если стоянка и столовая выделены подрядчику, Аудитор должен изучить контракт между клиентом и подрядчиками.

• Платеж, полученный от подрядчика, должен быть проверен по кассовой книге и кассовой книге.

• Платеж, полученный за рекламу, необходимо проверить и сверить с кассовой книгой и чековой книжкой.

• Помещения кинотеатра или театра иногда могут быть сданы в аренду. Аудитор должен проверить арендную плату, полученную по договору аренды, кассовой книге и книге квитанций.

Аудит расходов кинотеатров и театра

Аудитор должен учитывать следующие моменты при проведении аудита расходов кинотеатров и театра:

• Аудитор должен проверить плату за прокат фильмов в соответствии с условиями соглашения.

• Учет купленной и взятой на прокат пленки должен производиться соответственно.

• Приобретенный, но не показанный фильм, следует учитывать должным образом.

• Операционные расходы должны быть полностью оплачены.

• Непогашенные обязательства должны надлежащим образом отражаться в бухгалтерских книгах.

• Должна быть предусмотрена соответствующая амортизация мебели и оборудования кинотеатров и театров. Норма амортизации должна быть больше, чем нормальная амортизация, предусмотренная для других видов деятельности.

• Необходимо проверить наличие различных предметов.

• Оплата доходов, таких как электричество, заработная плата, канцелярские товары и полиграфия, а также покупка различных товаров, должна подтверждаться наличными ваучерами.

• Соответственно следует рассматривать выручку и капитальные затраты.

• Все книги, такие как кассовая книга, мелкая кассовая книга и бухгалтерские счета, должны быть тщательно проверены.

Система внутреннего контроля

Аудитор должен изучить внутреннюю проверку и систему внутреннего контроля деловых операций в отношении полученных денежных средств, произведенных платежей и непроданных билетов. Он должен следить за тем, чтобы непроданные билеты находились под надлежащим контролем и в хороших условиях безопасности. Проданные билеты должны быть должным образом подписаны уполномоченным должностным лицом компании.

Согласно какому-либо закону индивидуальный предприниматель не обязан получать счета, за исключением случаев, когда оборот частного предприятия в любом финансовом году превышает сто лаковых рупий, а валовая выручка от профессии превышает двадцать пять лаковых рупий. В обоих случаях проверка счетов является обязательной для собственника в соответствии с Законом о подоходном налоге 1961 года.

Несмотря на отсутствие обязательств, многие индивидуальные предприниматели с огромными и разнообразными расходами предпочитают, чтобы их бухгалтерские книги проверяли сертифицированный бухгалтер. В этом случае Аудитор выполняет работу бухгалтера, а также Аудитора в зависимости от условий договора. Аудит счетов очень важен в том случае, когда владелец бизнеса находится в удаленном месте и не имеет прямого контроля над транзакциями своего бизнеса.

Аудитор должен получить от клиента четкие инструкции относительно объема своей программы аудита до начала своей работы. Основная обязанность аудитора - следить за тем, чтобы все необходимые бухгалтерские книги велись клиентом, а также чтобы эти бухгалтерские книги были надлежащими и точными, отражая истинную картину его бизнеса. Ниже приведены основные преимущества аудита индивидуального бизнеса:

• Вероятность мошенничества и незаконного присвоения сводится к минимуму, поскольку сотрудники бухгалтерского учета становятся более эффективными, поскольку они знают, что работа должна проверяться аудитором.

• Отдел подоходного налога делает раннюю и простую оценку, поскольку отдел считает проверенные бухгалтерские книги более надежными, чем неаудированные.

• Владелец бизнеса более уверен в себе и расслаблен, когда дело касается финансовых вопросов, и он может уделять свое время другим видам деятельности.

• Собственник может воспользоваться советом дипломированного бухгалтера по финансовым вопросам, чтобы эффективно использовать свой оборотный капитал.

• Он может помочь в получении займа в банках или финансовых учреждениях.

• Проверенные счета могут быть использованы в качестве доказательства в суде или перед любым государственным служащим, когда это необходимо.

Хотя Закон о партнерстве с Индией 1932 года не предусматривает обязательного аудита, на практике большая часть партнерских фирм проверяет свои счета. В соответствии с Законом о подоходном налоге 1961 года налоговая проверка партнерской фирмы является обязательной, если оборот / валовая выручка превышают один крор рупий в случае бизнеса и двадцать пять рупий в случае профессиональной деятельности. Настоятельно рекомендуется, чтобы каждая партнерская фирма прошла аудит своей отчетности.

При проведении аудита партнерской фирмы Аудитор должен учитывать следующие моменты:

• Соглашение между аудитором и фирмой очень важно, потому что от него зависят права и обязанности аудитора.

• Он должен быть одинаково справедливым по отношению к каждому партнеру фирмы, даже если его назначение может быть результатом усилий только одного партнера.

• Иногда аудитору также может потребоваться вести бухгалтерскую работу, поэтому объем его работы должен быть четко определен в письменной форме, чтобы избежать любых споров в будущем.

• В конце Аудитор должен предоставить письменный отчет.

• Аудитор должен внимательно прочитать договор о партнерстве и записать все важные положения, касающиеся;

  • Характер деятельности

  • Коэффициент распределения прибыли

  • Проценты на капитал и чертежи

  • Ссуды и розыгрыши

  • Заемная способность партнера

  • Заработная плата и вознаграждение

  • Капитал партнера

  • Ограничение прав партнера

  • Основа оценки деловой репутации на момент приема на пенсию, выхода на пенсию и смерти любого партнера

Важные положения Закона о индийском партнерстве 1932 года

Аудитор должен принять во внимание следующее важное положение Закона о партнерстве с Индией 1932 года, когда в партнерской фирме ничего не говорится:

• Партнеры имеют право в равной степени распределять прибыль и убытки фирмы.

• Партнер не имеет права на вознаграждение.

• Партнер имеет право только на получение процентов в размере 6% от суммы, предоставленной им в дополнение к его доле капитала.

• Деловая репутация включается в активы при роспуске фирмы.

• После роспуска убытки и недостатки должны быть оплачены сначала из прибыли, затем из капитала и, наконец, при необходимости, за счет вклада каждого партнера в коэффициент распределения прибыли.

• Каждый партнер подразумевает полномочия связывать фирму с действиями, совершаемыми в ходе обычной деятельности.

• Ни один партнер не имеет подразумеваемых полномочий передавать спор, касающийся бизнеса, в арбитраж, открывать банковский счет на свое личное имя от имени фирмы, компрометировать требование, которое фирма может иметь против третьей стороны, отзывать иск от имени фирмы приобретать недвижимое имущество и вступать в партнерство от имени партнерской фирмы.

Следующие моменты должны быть приняты во внимание аудитором при проведении аудита врачей:

• Аудитор должен сначала составить список бухгалтерских книг, регистров, документов и т. Д., Которые ведутся врачом.

• Он должен записать плату, взимаемую Доктором за посещение пациента в его клинике, плату за посещение, операционные расходы по каждому виду операции, проводимой в его собственной операционной или в любой другой больнице.

• Он должен изучить систему учета всех операций и контроля над персоналом.

• Он должен подтвердить кассовый чек по счетам за посещенных пациентов, расходы на посещение, операционные расходы, расходы на лекарства из счетов; корешки кассовых чеков, регистр пациентов и кассовая книга.

• Он должен проверить наличие в аптеке лекарств, хирургов и других инструментов.

• Он должен поручиться за расходы на Скорую помощь по бортовому журналу.

• Аудитор должен обеспечить надлежащий учет доходов и капитальных затрат.

• Предоставление амортизации должно быть адекватным.

• Заработная плата персонала должна быть тщательно подтверждена кассовой книгой, банковской книгой, регистром посещаемости и регистром заработной платы.

• Покупка лекарств, оборудования, предметов домашнего обихода, канцелярских принадлежностей и полиграфии должна оформляться тщательно.

Следующие моменты должны быть приняты во внимание аудитором при проведении аудита электроснабжающей компании:

• Он должен внимательно изучить систему внутреннего контроля, связанную с выставлением счетов, сбором платежей, взысканием долгов и выплатой заработной платы, оплатой электроэнергии и т. Д.

• Он должен хорошо разбираться в Законе о поставках электроэнергии 1948 года и в Законе об электроэнергии Индии 1910 года.

• Он должен проверять счета, выставленные потребителям.

• Он должен сверить табличный журнал потребителей с оригинальными записями.

• Он должен проверить поступление наличных денег по корешкам кассовых чеков, кассовой книге, банковской книжке.

• Он должен проверить общее количество выставленных счетов, полученных платежей и ожидающих платежей.

• Он должен проверить, оплачиваются ли счета за просрочку депозита с учетом пени за просрочку платежа.

• Аудитор должен проверить, ведется ли надлежащий учет просроченной задолженности по счетам.

• Платежи, полученные в счет просроченной задолженности, следует надлежащим образом учитывать.

• Надлежащий учет следует вести в соответствии с доходами и капитальными затратами.

• Аудитор должен поручить оплату ремонта подстанций, трансформаторов и счетчиков; все эти ремонты следует рассматривать как доходные расходы.

• Все надбавки и скидки должны быть санкционированы соответствующим органом.

• Все формы бухгалтерского учета должны соответствовать требованиям Закона.

• Амортизация должна быть надлежащим образом проверена в соответствии с применимыми положениями Закона.

При проведении аудита судоходной компании необходимо учитывать следующие моменты:

• В соответствии с письмом о назначении Аудитор должен знать объем своей аудиторской работы, а также требования законодательства, чтобы соответствующим образом подготовить свою программу аудита.

• Аудитор должен изучить Устав.

• Он также должен изучить контракты между капитанами судов и третьими сторонами.

• Аудитор должен тщательно изучить систему внутреннего контроля и соответствующим образом подготовить свою программу аудита.

• Он должен обеспечить ведение отдельной учетной записи для каждого рейса.

• Он должен убедиться, что все расходы по доходам должны быть списаны на счет Voyage, а все доходы должны быть зачислены на счет Voyage.

• Следует вести отдельный бухгалтерский счет для каждого рейса.

• Операции, связанные с иностранной валютой, должны надлежащим образом регистрироваться в бухгалтерских книгах.

• Аудитор должен попросить совета у агентов и принимающих сотрудников, чтобы подтвердить оплаченные транспортные расходы. Он также должен проверить положения, касающиеся невыплаченной суммы фрахта.

• Надлежащая амортизация должна начисляться за каждое судно.

• Аудитор должен проверить ставки фрахта, комиссии, брокерских услуг и т. Д.

• Правильное распределение страховых взносов на каждый рейс очень важно. Остаток неистекшей страховки должен быть перенесен. Требование, полученное в счет страхования, также должно быть должным образом учтено.

• Правильная корректировка и учет непогашенных обязательств и активов необходимы.

• Он должен обеспечить, чтобы капитальные затраты не относились к счету доходов и наоборот.

• Большой объем ремонтных работ и затрат следует рассматривать как расходы будущих периодов.

• Он должен проверить свидетельство о праве собственности на суда и другие связанные документы в связи с покупкой судов.

Любые десять человек, которые имеют право заключать договор, могут подать заявление Регистратору кооперативных обществ в соответствии с разделом 6 Закона о кооперативных обществах 1912 года. Кооперативные общества. Вступление в силу изменений устава обществ применимо только в том случае, если изменения одобрены Регистратором обществ. Есть два типа общества: общества с ограниченной ответственностью и общества с неограниченной ответственностью. Любой член не обязан платить больше, чем номинальная стоимость принадлежащих им акций, и ни один член не может владеть более 20% акций обществ.

Правительство поощряет кооперативные общества помогать обществу. Кооперативные общества действуют в различных сферах, таких как потребительская, промышленная, сервисная, маркетинговая и т. Д.

В системе бухгалтерского учета Кооперативов термины «получение» и «оплата» используются для двойного аспекта системы двойной записи.

Члены избираются на годовом общем собрании общества. Повседневной работой кооператива руководит управляющий комитет.

Аудит кооперативного общества

Давайте теперь обсудим положения об аудите в соответствии с разделом 17 Закона о кооперативных обществах 1912 года -

• Регистратор должен проверять или инициировать проверку каким-либо лицом, уполномоченным им общим или специальным приказом в письменной форме от его имени, счетов каждого зарегистрированного общества не реже одного раза в год.

• Аудит согласно подразделу (1) должен включать проверку просроченной задолженности, если таковая имеется, и оценку активов и пассивов общества.

• Регистратор, Коллекционер или любое лицо, уполномоченное общим или особым приказом в письменной форме от его имени Регистратором, должны в любое время иметь доступ ко всем книгам, счетам, бумагам и ценным бумагам общества, а также каждому должностному лицу общества. предоставляет такую ​​информацию о сделках и работе общества, которую может потребовать лицо, проводящее такую ​​проверку.

Квалификация аудитора

• Дипломированный бухгалтер в значении Закона о дипломированном бухгалтере-1949, Или,

• Лицо, имеющее государственный диплом по кооперативным счетам или по кооперации и бухгалтерии; или же,

• Лицо, которое работало аудитором в департаменте кооперативов при правительстве штата и чье имя было включено Регистратором в группу сертифицированных аудиторов, которую он ведет и публикует в официальной газете не реже одного раза в год.

Назначение аудитора

Назначение Аудитора производится Регистратором кооперативных обществ. Аудитор проводит аудит от имени Регистратора. Плата за аудит оплачивается кооперативом в соответствии с установленной законом шкалой оплаты, установленной Регистратором в этом отношении в соответствии с категорией общества. Аудитор должен представить свой аудиторский отчет непосредственно Регистратору, а один экземпляр аудиторского отчета должен быть представлен заинтересованному обществу.

Права аудитора

• Согласно Разделу 17 Аудитор может получить доступ ко всем бухгалтерским книгам, счетам, документам и ценным бумагам общества.

• Он должен видеть, что баланс общества показывает правдивое и справедливое представление о бизнесе в соответствии с предоставленной ему информацией и объяснениями.

• Каждое должностное лицо общества обязано предоставить всю информацию о работе и деятельности общества.

Обязанности аудитора

Аудитор должен учитывать следующие моменты, чтобы иметь возможность эффективно выполнять свои обязанности:

• Аудитор должен хорошо разбираться в Законе о кооперативном обществе 1912 года и положениях общества.

• Если в ходе аудита аудитор обнаружит какие-либо нарушения и нарушения в отношении Закона о кооперативных обществах 1912 года и подзаконных актов, он должен немедленно указать на это.

• Аудитор должен удостовериться, сколько акций принадлежит каждому члену общества; для этого он должен проверить регистры судов-членов.

• Аудитор должен быть хорошо осведомлен о полномочиях должностных лиц в отношении ссуд, инвестиций, займов, авансирования средств.

• Он должен тщательно проверить и поручиться за кассовую книгу и банковскую книгу.

• Аудитор должен проверять все поступления и платежи общества в соответствии со стандартной аудиторской практикой.

• Он должен пройти через соглашения между обществом и заемщиком, чтобы проверить проценты по кредиту и график погашения. Аудитор должен также проверить и сравнить фактические полученные проценты и погашение полученной ссуды с полученными от них взносами.

• Он должен тщательно поручиться и убедиться, что ссуда, предоставленная членам общества, соответствует соглашению, постановлению и решению, принятому Управляющим комитетом общества, или нет.

• Аудитор должен гарантировать, что ссуда, предоставленная не члену, не без разрешения Регистратора.

• Он должен убедиться, что кредит, выданный Кооперативным банком, соответствует установленному лимиту.

• Аудитор должен физически изучить и проверить активы общества.

• Он должен применять разные методы для разных обществ.

• Бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках и аудиторский отчет должны соответствовать проформе, предоставленной Главным аудитором Государственного кооперативного общества.

• Счета должны быть в соответствии с Законом о кооперативах, а также с положениями Закона о подоходном налоге.

• Все активы, расходы, доходы, кассовая наличность и т. Д. Должны подтверждаться и проверяться в соответствии со стандартными процедурами и принципами бухгалтерского учета.

Книги, отчеты и другие документы общества

В соответствии с разделом 43 (h) Закона о кооперативных обществах 1912 года правительство штата может устанавливать правила, предписывающие вести бухгалтерские книги кооперативного общества. Следующие книги и счета предписаны правительством Махараштры.

• Кассовая книга
• Главная бухгалтерская книга
• Реестр акций
• Личная книга
• Реестр участников
• Реестр акций и долговых обязательств
• Протоколы общих собраний и заседаний комитетов
• Регистр собственности
• Регистрация регистрации кредитных заявок
• Ведение реестра возражений аудита и их исправлений

Особенности кооперативного аудита

Проверка проводки, арифметической точности, поручительства, проверка активов и пассивов и проверка баланса такие же, как и аудитор в любом другом случае. Теперь мы обсудим несколько важных аспектов, связанных с аудитом кооперативов.

Проверка просроченной задолженности

Аудитор должен проверить и классифицировать просроченную задолженность.

• от шести месяцев до пяти лет и,

• просрочен более пяти лет по двум категориям и должен указать это в своем аудиторском отчете.

Просроченные проценты

При расчете прибыли Кооператива следует исключить просроченную сумму процентов.

Оценка активов и пассивов

При оценке активов и обязательств принимаются общие принципы бухгалтерского учета и аудита, а также стандарты. Никаких конкретных положений или инструкций в соответствии с Законом и Правилами не предусмотрено.

Приверженность принципам сотрудничества

Аудитор должен выяснить, насколько цели, ради которых создано Кооперативное общество, были достигнуты в ходе его работы. Это не обязательно с точки зрения прибыли, но с точки зрения предоставления льгот членам, которые сформировали Общество.

Сертификация безнадежных долгов

В соответствии с Правилом № 49 Правил кооперации штата Махараштра 1961 года очень интересно отметить, что безнадежные долги не могут быть списаны, если они не признаны аудитором как безнадежные. Если такое требование закона отсутствует, управляющий комитет общества должен разрешить списание.

Соблюдение положений закона и правил

Аудитор должен хорошо разбираться в положениях закона и правилах Кооперативного общества и его внутренних правилах. Если Аудитор обнаруживает какое-либо нарушение, его следует немедленно оценить и сообщить на следующий уровень.

Проверка реестра участников и проверка их пропускных книжек

Это особенно важно в сельских и сельскохозяйственных кредитных обществах, где члены неграмотны. Аудитор должен проверить пропускную книжку и регистрацию членов, чтобы проверить сумму предоставленного кредита и его выплаты. Это поможет обеспечить отсутствие каких-либо манипуляций с бухгалтерскими книгами.

Специальный отчет Регистратору

В ходе аудита, если Аудитор обнаружит какие-либо нарушения, о которых следует сообщить Регистратору, и Регистратор может предпринять соответствующие действия против общества.

Аудиторская классификация общества

После оценки общей работы аудитор должен присвоить обществу класс. Суждение Аудитора должно основываться на критериях, установленных Регистратором. Аудитор должен быть очень осторожен при принятии решений, касающихся классов в обществе; если руководство не удовлетворено решением, он может подать апелляцию Регистратору, и Регистратор может дать указание пересмотреть аудиторскую классификацию.

Обсуждение проекта аудита

После завершения аудита мелкие неточности могут быть устранены; вопросы, касающиеся политики, следует обсуждать подробно. Отчет об аудите никогда не может быть завершен без обсуждения с управляющим комитетом.

Подзаконные акты

Каждое зарегистрированное общество должно разработать свои собственные уставы, которые должны быть зарегистрированы Регистратором кооперативных обществ. В соответствии с разделом 11 Закона поправки к уставу зарегистрированного общества не вступают в силу до тех пор, пока они не будут одобрены Регистратором Кооперативных обществ.

Инвестирование средств

Зарегистрированное общество может инвестировать или размещать свои средства только в -

• Сберегательный счет в государственных банках.

• Любые ценные бумаги, указанные в разделе 20 Закона об индийских трастах 1882 года.

• Акции или ценные бумаги любого другого зарегистрированного общества.

• Любой банк или лицо, ведущее банковскую деятельность, одобренное для этой цели Регистратором.

• Любой другой режим, разрешенный статьей 32 Закона о кооперативных обществах.

Ограничение кооперативного общества

Давайте теперь поймем ограничения, которые налагаются на кооперативное общество.

Ограничение на владение акциями

Согласно Разделу 5 Закона, где обязательства членов общества ограничены, ни один член, кроме зарегистрированного общества, не может владеть более 20% акционерного капитала или акций общества стоимостью более одной тысячи рупий.

Ограничение на передачу доли

Член зарегистрированного общества с неограниченной ответственностью не может передавать принадлежащие ему акции или свою долю в капитале общества, если -

• Он владел этой акцией не менее одного года, и

• Передача и изменение производятся в обществе или члене общества.

Ограничение по ссуде

• В соответствии с разделом 29 Закона зарегистрированное общество не может предоставлять ссуду любому лицу, кроме члена, за исключением случаев предварительного разрешения Регистратора.

• Общество с неограниченной ответственностью не может давать ссуды под залог движимого имущества, кроме как с разрешения Регистратора Кооперативного общества.

• Правительство штата имеет полномочия и может запретить или ограничить ссуды под залог недвижимого имущества любым зарегистрированным обществом или классом зарегистрированных обществ.

Ограничение на заимствования

Зарегистрированное общество может получать депозиты и ссуды от лиц, не являющихся членами общества, только в таком объеме и при таких условиях, которые могут быть предписаны правилами Закона о кооперативных обществах или внутренними законами соответствующего общества.

Исключения

Согласно Разделу 28 центральное правительство может освободить любое зарегистрированное общество или класс зарегистрированных обществ от подоходного налога (уплачивается с прибыли общества или с дивидендов или другой прибыли, связанной с платежами, полученными членами общества). Гербовый сбор или регистрационный сбор.

Резервный фонд, взносы в благотворительные фонды и распределение прибыли

• Согласно Разделу 33, первые 25% чистой прибыли, полученной в течение года, должны быть переведены в Резервный фонд.

• 10% от балансовой суммы чистой прибыли после перечисления 25% в Резервный фонд зарегистрированное общество может внести на благотворительные цели с разрешения Регистратора.

• При таких условиях, которые могут быть предписаны правилами или подзаконными актами, сумма баланса текущей прибыли плюс прибыль прошлых лет может быть распределена между членами общества.

• Дивиденды могут распределяться в соответствии с правилами и подзаконными актами, но не могут превышать 6,25%.

Только по специальному распоряжению правительства штата общество с неограниченной ответственностью может распределять свою прибыль в противном случае.

В этой главе мы обсудим аудит отелей.

В наши дни отели предоставляют своим клиентам много видов услуг. Гостиницы получают доход от аренды комнат, обслуживания номеров, прачечной, ресторанов, бассейна, бара, спортивного зала, клубов здоровья, конференц-залов и банкетного зала для свадеб, вечеринок и семинаров. В дополнение к этому, немногие отели также сдают магазины компаниям для продвижения и продажи своих товаров и услуг.

Аудит гостиниц

Аудитор должен учитывать следующие моменты при проведении аудита отелей:

Подробности применимого права

Для аудита отелей очень важно и важно, чтобы аудитор соблюдал следующие законы, обычно применимые к гостиничной индустрии:

Список применимого права	Тема	Леви Он
Закон о налоге на роскошь	Государственный закон	Аренда комнат для роскоши
Налоговая служба	Центральный Закон	О ресторанах, химчистке, банкетном доходе и аренде помещений Note - Сервисный налог на аренду номеров и ресторан взимается на определенных условиях.
Закон о государственном акцизе	Государственный закон	О спиртных напитках и регулируемой продаже / обслуживании спиртных напитков.
Закон о безопасности пищевых продуктов и стандартах, 2006 г. Правила о предотвращении фальсификации пищевых продуктов, 2010 г.	Центральный Закон	За гигиену и качество еды
Закон о центральном акцизе	Центральный Закон	На пирожные и торты.
Налог на добавленную стоимость (НДС)	Государственный закон	На еду и другие товары.
Закон о стандартах веса и мер, 1976 г.	Центральный Закон	Установить эталоны веса и меры.
Закон о подряде (регулирование и отмена)	Центральный Закон	О привлечении подрядного труда.
Закон о магазинах и заведениях и Закон о предприятиях общественного питания	Государственный закон	Регулировать работу гостиниц.

Закон о компаниях 2013 года также может применяться к отелям в случае, если статус отеля соответствует статусу компании. Принимая во внимание, что Закон о подоходном налоге 1961 года будет взиматься во всех случаях, независимо от статуса этого отеля.

• Аудитор должен определить объем своего аудита из письма о назначении. Следует видеть, просят ли его высказать свое мнение только по финансовой отчетности или на него возлагается какая-то дополнительная ответственность.

• Аудитор должен получить список бухгалтерских книг, документов и регистров, которые ведет гостиница.

• Он должен посмотреть, имеют ли соответствующие отели независимый статус или входят в сеть отелей.

• Аудитор должен изучить Учредительный договор и Учредительный договор.

• Он должен получить свидетельство о праве собственности и другие сопутствующие документы для проверки земли и здания.

• Он также должен получить протокол заседания Совета директоров, в котором записываются важные решения, касающиеся бухгалтерского учета, финансов и аудита.

Пункт продажи (POS)

Для проведения аудита отеля аудитор должен изучить, проверить и подтвердить бухгалтерские книги с учетом различных точек продаж.

Пункты продажи

Давайте теперь разберемся с различными точками продаж.

Доход от аренды комнаты

Аудитор должен внимательно изучить следующие моменты, касающиеся доходов от аренды комнаты:

• Одним из основных источников дохода в гостиничном бизнесе является аренда комнат. Счета производятся с помощью бухгалтерского программного обеспечения (большинство отелей используют программное обеспечение PMS, которое очень популярно в гостиничном бизнесе).

• Аренда комнаты взимается по фиксированному тарифу в зависимости от категории номера.

• Покупателям могут быть предложены скидки; это зависит от различных факторов, таких как сезон, праздники и другие факторы. Специальная скидка также предлагается группам студентов, делегатов, корпоративных клиентов, VIP-клиентов и т. Д.

• Дополнительные номера предоставляются отелями для некоторых особых гостей и персонала отеля.

• Аудитор должен получить структуру скидки, и он также должен убедиться, что предлагаемая скидка находится в допустимых пределах или нет. По скидкам должно быть сделано разрешение в соответствующем органе.

• Аудитор должен проверить налог на роскошь в отношении взимаемой арендной платы. В некоторых штатах налог на роскошь взимается с фактического дохода от номера, полученного от клиентов, а в некоторых штатах он взимается по опубликованным стандартным тарифам.

• В большинстве штатов налог на роскошь взимается также с дополнительных номеров.

• Освобождение от налога на роскошь предоставляется в том случае, если персоналу отеля предоставляются дополнительные номера.

• Аудитор должен убедиться, что весь собранный налог на роскошь зачислен на хранение государству в установленные сроки.

• Он должен проверить сборы за удержание, которые взимаются с клиентов в связи с отменой бронирования или из-за неприбытия во время бронирования.

• Аудитор должен проверить применимое право налога на роскошь в отношении удержания; в некоторых штатах налог на роскошь применяется и к удержанию.

Доход от продуктов питания и напитков (рестораны)

Следующие моменты должны быть рассмотрены аудитором для проверки доходов, получаемых от продуктов питания и напитков в ресторанах:

• Есть два типа продаж в ресторанах; один предназначен для постоянного клиента, а второй - для постоянных клиентов.

• Аудитор должен убедиться, что продажа покупателю-резиденту отражена в объединенном счете, а кассовый чек выдается в случае продажи покупателям-резидентам.

• НДС должен быть включен в счет по действующей ставке.

• Налог на услуги также взимается в соответствии с действующей ставкой счетов за питание в случае, если ресторан оборудован кондиционером, а рестораны предлагают клиентам спиртные напитки. Аудитор должен проверить сумму НДС и налога на услуги в соответствии с применимой ставкой.

• Аудитор должен проверить, все ли собранные НДС и налог на услуги были переданы правительству вовремя или нет.

Доход от еды и напитков (обслуживание номеров)

Выручка от продажи еды и напитков через обслуживание номеров также является очень распространенной характеристикой, и аудитор должен учитывать следующее и проверять доход:

• Все сгенерированные счета должны учитываться в основном счете клиента-резидента.

• Аудитор должен проверить KOT (Билет на заказ кухни), чтобы проверить счета за еду и напитки.

• Применимый НДС и налог на услуги должны включаться в счета.

• Аудитор должен проверить ставку платы за обслуживание, если таковая применима к счетам за еду и напитки.

Доходы от еды и напитков от мини-бара

Доходы от продуктов питания и напитков из мини-бара Доходы от продуктов питания и напитков из мини-бара также должны быть проверены Аудитором; для этого необходимо учитывать следующие моменты.

• В большинстве отелей мини-бар заполнен спиртными напитками, безалкогольными напитками, закусками и т. Д.

• Выставление счетов за эти товары основано на самодекларировании Гостя путем заполнения формы, хранящейся в мини-баре.

• Дежурный по мини-барам проверяет потребление и счета.

• Аудитор должен проверять ежедневный отчет о потреблении и запасах этих товаров и должен совпадать с выставлением счетов гостю.

Доходы от банкетов

Аудитору необходимо учесть следующие моменты и проверить доход от банкетов:

• Обычно предлагаемая ставка представляет собой совокупную ставку на еду, напитки и аренду зала.

• Суммарная ставка указана из расчета на человека.

• Если фактическое покрытие (средства на человека) меньше контрактной ставки, выставление счетов производится по минимально гарантированному покрытию. Например, аренда банкетов, включая еду и напитки, составляет рупий. 1,00,000 / - на 100 человек, а ставка на человека составляет рупий. 1000 / - ..

  • Если фактическое количество человек составляет 90, то отель взимает рупий. 1,00,000 / - по минимальной гарантированной ставке.

  • Если фактическое количество человек 120, то отель взимает рупий. 1,00,000 + 1,000 x 20 = 1,20,000 / -.

• Налог на услуги и НДС взимаются по комбинированной ставке.

• Если аренда банкетного зала и плата за питание раздельны, налог на услуги и НДС взимаются соответственно.

Выручка от бизнес-центра

Аудитору необходимо учесть следующие моменты и проверить доход от Бизнес-центра:

• Услуги бизнес-центра включают конференц-зал, факс, копировальные услуги, услуги секретаря и т. Д.

• Аудитор должен внимательно изучить услуги бизнес-центра, потому что эти услуги вручную отслеживаются для выставления счетов; если пропущено ручное отслеживание через регистр назначений, выставление счетов будет опущено.

Доходы от аркад

Аудитору необходимо учесть следующие моменты и проверить доходы от Arcade:

• Отели предоставляют торговые площади за фиксированную ежемесячную арендную плату в холле отеля или в любом другом общественном месте.

• Аудитор должен проверить документ об аренде, договор, кассовую книгу, банковскую книгу, фольгу счетчика кассовых чеков, чтобы подтвердить этот доход.

Доход от аренды автомобиля

Аудитору необходимо учесть следующие моменты и проверить доход от аренды автомобиля:

• Автомобили предоставляются отелями своим гостям через специализированные туристические агентства.

• Всякий раз, когда гости арендуют автомобили, плата за них указывается в гостевом фолио.

• Отель получает комиссию от туристического агентства, которая рассчитывается на основе сборов, полученных туристическим агентством.

• Аудитор должен проверить счета, выставленные клиентам, и сумму, уплаченную туристическим агентствам.

Доход от телефона и Интернета

Аудитору необходимо рассмотреть следующие моменты и проверить доход от телефона и Интернета:

• Телефонные счета оплачиваются через систему EPABX, а интернет-услуги оплачиваются через систему предоставления интернет-услуг.

• При оплате интернета взимается сервисный налог.

• В некоторых штатах, таких как Керала, налог на роскошь взимается с телефонных счетов.

Доход от домашнего хозяйства

Этот доход обычно взимается с продажи шкафов, услуг няни и т. Д.

Доход от прачечной

Аудитору необходимо учесть следующие моменты и проверить доход от прачечной:

• Услуги прачечной предоставляются сотрудникам гостиницы и проживающим в ней гостям.

• Счета производятся через бухгалтерское программное обеспечение по установленному тарифу.

• Аудитор должен получить список ставок для проверки ставок, а выставление счетов должно быть подтверждено с помощью служебной записи.

Доход от салонов красоты и оздоровительных клубов

Аудитору необходимо учесть следующие моменты и проверить доход от салонов красоты и оздоровительных клубов:

• Эти услуги предоставляются проживающим в отеле гостям, гостям без регистрации или через членство.

• Аудитор должен проверить размер оплаты за предоставленные услуги и регистрацию посещаемости.

• Он должен гарантировать, что все услуги должны быть оплачены и взысканы с клиентов.

Выручка от продажи лома и утилизации тары

Аудитору необходимо учесть следующие моменты и проверить выручку от продажи лома и утилизации пустой тары:

• Лом и тара могут быть проданы на основе контрактной цены или на основе разовой оценки во время продажи.

• Аудитор должен проверить договоренность о цене контракта в случае, если между гостиницей и покупателем металлолома есть временное соглашение.

• Продажа сухого лома также очень важна в отелях, как продажа пустых банок, бутылок и другой тары.

• Он должен проверить исходящий регистр, квитанции о взвешивании и т. Д., А также их размер.

• Аудитор должен проверить кассовый чек, кассовую книгу и т. Д.

Аудит расходов

Аудитору необходимо рассмотреть следующие моменты и проверить доход от расходов:

• Аудитор должен проверить письмо о назначении, политику увеличения, учет рабочего времени, регистр заработной платы, кассовую книгу и банковскую книгу, чтобы проверить выплаты заработной платы сотрудников.

• Он должен проверять все покупки с помощью заявки, предложений, заказа на поставку, входящего реестра, записи проверки контроля качества и книги запасов.

• В этом отношении каждая покупка должна быть одобрена соответствующим органом.

• Поручительство должно выполняться надлежащим образом и подтверждаться документальными доказательствами.

• Иногда между продавцом и покупателем (гостиницей) может заключаться договор о продаже определенного продукта по той же ставке в течение определенного периода, например, недели или месяца, особенно в случае, когда поставка материалов осуществляется на ежедневной основе. например, молоко, хлебобулочные изделия, свежие овощи и т. д. Аудитор должен проверять покупки на основании такого соглашения.

• Аудитор должен применять все другие меры предосторожности и иметь опыт для аудита расходов, как он это делает в любых других отраслях.

• Проверка покупок, потребления и наличия на складе очень важна в гостиничной индустрии, и для аудитора очень сложно проверить все это очень тщательно. Аудитор должен применить весь свой опыт и знания для проведения аудита.

Управленческий аудит - это новая концепция аудита. Область управленческого аудита выходит за рамки обычного аудита; он рассматривает все аспекты управления. Это аудит эффективности работы менеджмента. Он охватывает планирование, организацию, координацию и контроль и т. Д. Управленческий аудит выявляет и диагностирует проблему и предлагает различные средства для предотвращения и решения проблем.

Необходимость управленческого аудита

В наши дни отчеты по вопросам политики и их реализации очень важны для повышения эффективности управления. Управленческие аудиторы консультируют руководство по различным вопросам, связанным с деятельностью различных отделов, а также организации в целом. Управленческие аудиторы могут быть или не быть любыми финансовыми и бухгалтерскими лицами. Управленческие аудиторы оценивают фактическую производительность, сравнивая ее с заранее установленными стандартами. Аудиторы выявляют любые недостатки и нарушения в работе менеджмента. Можно сказать, что управленческий аудит помогает повысить результативность и эффективность управления.

Цели управленческого аудита

• Это помогает руководству в постановке надежных и эффективных целей.

• Предложить руководству добиться желаемых результатов и выявить недостатки и нарушения в процессе управления.

• Управленческий аудит помогает эффективно выполнять свои обязанности.

• Помогать в координации различных отделов.

• Помогать в обучении персонала и маркетинговых стратегиях.

• Чтобы сравнить ввод с выводами.

• Чтобы обеспечить крепкие отношения с посторонними.

• Для обеспечения наиболее эффективной внутренней организации.

Преимущества управленческого аудита

• Это полезно при составлении плана, целей и политики руководства.

• Полезно эффективно достигать поставленных целей менеджментом, координируя свои действия с персоналом.

• Очень полезно создать прочную систему связи с посторонними и внутри различных отделов.

• Полезно оценить эффективность управления.

• Наладить хорошие отношения с сотрудниками.

• Разработать обязанности, права и обязанности сотрудников и разработать рыночные стратегии.

• Это полезно при составлении бюджетов организаций.

• Это полезно при составлении бюджетов.

• Это полезно в управлении ресурсами.

Назначение управленческих аудиторов

В этой команде работают специалисты с опытом работы в различных областях менеджмента. Команда управленческого аудита координирует свои действия с другими уровнями управления и обеспечивает плавный процесс аудита. Это команда экспертов с полными знаниями в области науки управления. Большинство членов команды имеют практический опыт работы в управлении. Такой опыт помогает им лучше справляться с реальными рабочими ситуациями.

Качества аудитора

Ниже приведены несколько важных качеств аудитора управления.

• Хорошие знания и опыт управленческих функций.

• Аудитор должен хорошо разбираться в методах анализа финансовой отчетности.

• Знание социального учета.

• Знание учета человеческих ресурсов.

• Хорошее знание экономики, законов о бизнесе и т. Д.

• Понимание работы организации и ее проблем.

• Аудитор должен хорошо разбираться в подготовке финансовой отчетности и понимать ее.

• Он должен хорошо знать и понимать цели организации.

• Он должен понимать планирование, бюджеты, правила и процедуры, которые должны применяться в управлении.

• Он должен хорошо разбираться во всем производственном процессе.

• У него должно быть достаточно знаний и опыта, чтобы понять причину отсутствия координации между различными отделами.

• Он должен обладать способностью предлагать практические и достижимые решения вместо того, чтобы давать книжные предложения.

Объем работы управленческого аудита

Невозможно определить всю работу управленческого аудита, а также объем работ и области, охватываемые управленческим аудитом. Ниже приведены несколько важных областей, охватываемых Управленческим аудитом.

• Administration
• Управление продажами
• Управление закупками
• Управление распределением
• Управление складом и запасами
• Управление производством
• Управление персоналом
• Финансы и управление счетами
• Информационная система управления
• Реклама и продвижение продаж

Программа управленческого аудита

Программа аудита означает планирование контуров всего процесса и процедур управленческого аудита от начала до конца. Следующие примеры отображают схему программы аудита -

• Изучите организационную структуру.

• Изучите, соблюдаются ли принципы хорошей организации.

• Подробное обсуждение с высшим руководством целей и планов.

• Изучение текущей политики, принятой для достижения желаемых целей, а также изучение возможности ее улучшения для достижения лучших результатов.

• Определить область улучшения, будь то планирование, реализация или и то, и другое.

• Рекомендации по улучшению.

• Изучить, является ли система контроля организации адекватной и эффективной.

• Изучение производственного процесса для выявления факторов, препятствующих максимизации производства.

• Изучение отделов персонала о политиках, обучении, мотивационных схемах, принятых в настоящее время для сотрудников организации, и о том, что можно сделать в дальнейшем для улучшения отношений между сотрудниками и отделом.

• Изучите оптимальное использование доступного пространства, а также физического оборудования.

Аудиторский отчет

Отчет, представленный аудитором, должен давать достоверную и правильную оценку работы организации и содержать предложения по улучшениям, которые требуются в политике, процедурах управления или в любой другой области. Он должен без колебаний критиковать руководство, но, с другой стороны, его отчет не должен носить просто осуждающий характер. Хотя в соответствии с законодательством нет фиксированного отчета аудитора со стороны руководства, но все же аудитор должен охватывать следующие области в своем отчете:

• Аудитор также должен видеть, являются ли отношения между сотрудниками и руководством здоровыми или нет. Он также должен выделить слабые места и предложения по улучшению, если таковые имеются.

• О методах и процедурах производства.

• Об операционной эффективности.

• О доходности инвестиций.

• О доходности акционерам, адекватной или нет.

Критика управленческого аудита

Несмотря на различные преимущества управленческого аудита в современном деловом мире, он тоже подвергался критике.

• По мнению менеджеров и бухгалтера, это просто расплывчатое понятие, не имеющее никакой материальной цели.

• Управленческие аудиторы обычно выявляют недостатки менеджеров в действии, поэтому не решаются проявлять инициативу.

• Обычная практика менеджеров - обновлять свои записи, вместо того, чтобы повышать эффективность и сокращать расходы.

Налоговый аудит проводится аудитором от имени правительства, чтобы убедиться, что все положения о подоходном налоге были собраны или нет. Департамент подоходного налога практически не может проверить каждую деталь оценки.

Налоговый аудит можно conducted by a Chartered Accountant или любое другое лицо, которое может быть назначено аудитором согласно статье 141 Закона о компаниях, 2013 г.

Обязательная налоговая проверка

Согласно Разделу (44 AB), положения, касающиеся обязательной налоговой проверки, следующие:

• Если общий объем продаж или валовая выручка компании за предыдущий год превышает один крор рупий.

• Если валовая выручка по профессии превышает рупий. 25 баллов в предыдущем году.

• Если бизнес или профессия человека подпадает под действие разделов 44AD, 44AE, 44B, 44BB, 44BBA и 44BBB и оценивает претензии, что его доход от указанного бизнеса меньше, чем рассчитанный в соответствии с указанными выше разделами.

Во всех вышеперечисленных случаях аудит бухгалтерского учета является обязательным.

Раздел 44 (AD)

Основные особенности Раздела 44AD следующие:

• Этот раздел применим к прибыли от любого бизнеса, будь то розничная торговля, гражданское строительство или любой другой бизнес.

• Ассесс должен быть резидентом индусской неделимой семьи или резидентской партнерской фирмы.

• Согласно Разделу 44AD доход ассессиса составляет 8% от общего оборота или валового поступления.

• Если ассессис утверждает, что его доход ниже 8%, аудит его счета является обязательным.

• Этот раздел применим только в случае, если валовая выручка или оборот бизнеса меньше одного крора.

• В этом разделе не рассматривается доход от какой-либо профессии.

• Общий оборот всего бизнеса будет учитываться в одном счете, если оценивается ведение более одного бизнеса.

• Если ассесс занимается и бизнесом, и профессией, этот раздел будет применяться только к его доходу от бизнеса.

• Оборот бизнеса или брутто-квитанция будут включать НДС, акцизный сбор, налог и другие сборы, продажу упаковки и фрахт, если это не указано отдельно в счете-фактуре продажи.

• Оборот или валовая выручка бизнеса будут рассчитываться без учета продажи основных средств, продажи инвестиций и наличных или других скидок, продажи упаковки или транспортных расходов, если они показаны отдельно в счетах-фактурах.

Раздел 44 (AE)

Основные особенности Раздела 44 (AE) заключаются в следующем:

• Этот раздел применим к любому лицу, занимающемуся игрой, лизингом или наймом грузовика.

• Он не должен владеть более чем 10 грузовиками в любое время в течение предыдущего года, включая взятые в рассрочку или рассрочку.

• Этот раздел не распространяется на тех, кто управляет грузовыми автомобилями внаем, но не владеет ими.

• Его предполагаемый доход составит рупий. 5,000 / - в месяц или часть месяца в случае тяжелого автомобиля и рупий. 4,500 / - в месяц или часть месяца в случае иных, чем тяжелый транспорт, или дохода, заявленного в оценке, в зависимости от того, какая сумма выше.

• Если ассессе не выберет схему, он должен провести аудит своих счетов.

Раздел 44 (В)

Основные особенности Раздела 44 (B) заключаются в следующем:

• Этот раздел применим к прибыли и прибыли нерезидента от судоходства.

• Его предполагаемый доход будет равен 7,5% от общей суммы, полученной в Индии.

• Если ассессе не выберет эту схему, ему придется провести аудит своего счета.

Раздел 44 (BB)

Основные особенности Раздела 44 (BB) заключаются в следующем:

• Этот раздел применим к нерезидентам, чьи прибыли и доходы от деятельности по разведке нефти.

• Его предполагаемая прибыль будет равна 10% от суммы, подлежащей выплате ему в Индии или за ее пределами.

• Если ассессе не выберет эту схему, ему придется провести аудит своего счета.

Раздел 44 (BBA)

Основные особенности Раздела 44 (BBA) заключаются в следующем:

• Этот раздел применим к нерезидентам, оценивающим прибыль и прибыль от эксплуатации воздушных судов.

• Его предполагаемая прибыль составит 5% от суммы, выплаченной или подлежащей выплате ему в Индии или за пределами Индии.

• Если ассесс не выберет эту схему, ему придется провести аудит своего счета.

Раздел 44 (BBB)

Основные особенности Раздела 44BBB заключаются в следующем:

• Этот раздел применим к прибыли иностранной компании, занимающейся гражданским строительством или монтажом оборудования или их вводом в эксплуатацию.

• Его предполагаемая прибыль будет равна 10% от суммы, подлежащей выплате ему в Индии или за ее пределами.

• Если ассесс не выберет эту схему, ему придется провести аудит своего счета.

Последняя дата подачи акта налоговой проверки

Каждый Assesse обязан подать его Audit отчет Tax до 30 - ^го сентября.

Штраф за незаполнение акта налоговой проверки

Если какое-либо лицо обязано провести аудит своего счета в соответствии с разделом 44AB, но не сделает этого до указанной даты, он обязан уплатить штраф в размере 1/2% от оборота / валового поступления при максимальной сумме 1,50,000 рупий / - .

Тем не менее, в разделе 273 (B) говорится, что штраф в соответствии с разделом 271 (B) не налагается, если есть разумная причина для такого отказа.

Назначение налогового аудитора

Любой практикующий дипломированный бухгалтер или фирма дипломированных бухгалтеров может провести налоговый аудит. Совет директоров в случае Компании, Партнер фирмы и собственник бизнеса может назначить налогового аудитора.

Снятие налогового аудитора

Assesse может отстранить налогового аудитора только по уважительным причинам. В обычном случае Аудитор не может быть удален в течение указанного периода.

Максимальный уровень заданий налоговой проверки

В соответствии с разделом 44 (AB) аудитор не может принять более 60 заданий налоговой проверки; в противном случае он будет виновен в профессиональном проступке. В случае фирмы дипломированных бухгалтеров ограничение в 60 будет применяться для каждого человека.

Аудиторский отчет

Аудитор дает свое мнение посредством аудиторских отчетов; такие мнения, как следующие -

• дает ли финансовая отчетность достоверное и объективное представление о прибыли или убытке и состоянии дел.

• Правдивы и правдивы ли указанные в отчете сведения.

В соответствии с Правилом 64 Правила о подоходном налоге -

• Если бухгалтерская отчетность предприятия должна проходить аудит в соответствии с каким-либо законом, аудитор должен сначала представить свой отчет по форме 3 (CA), но для отчета он должен быть в особой форме 3 (CD).

• Если бухгалтерские отчеты не подлежат аудиту в соответствии с каким-либо законом, аудитор должен сначала представить свой отчет по форме 3 (CB), но для отчета он должен быть в особой форме 3 (CD).

• Если человек занимается какой-либо профессией, форма 3 (CC) должна использоваться для аудиторского заключения, а форма 3 (CE) - для утверждения подробностей.