Аудит - аудиторская выборка

В наши дни аудиторы не могут обращаться за подробным изучением и проверкой записей. С внедрением в организациях эффективной системы внутреннего контроля аудиторы выбирают отдельные части записей из полных данных для вынесения суждения о полных данных.

Проверка всех транзакций, а также подтверждение записей и записей о бизнесе были обычной практикой в предыдущие годы; это практически устарело в нынешней современной системе аудита. Поскольку у Аудитора нет установленной законом обязанности проверять операции в целом, Аудитор принимает решение на своем собственном уровне о том, в какой степени следует применять проверку.

Что такое аудиторская выборка?

Выборка - это метод, основанный на предположении, что в целом каждая выборка имеет почти те же характеристики, что и полные данные, которые она представляет. Выборка означает выбор и проверку части бухгалтерских проводок и записей из общих аналогичных данных. Это дает Аудитору разумные основания для вывода о населении.

Аудитор может подать заявку test checksгде адекватная система внутреннего контроля принята организацией и широко применяется в бухгалтерской и аудиторской профессии. В нем Аудитор использует выборочную проверку вместо проверки всех записей в книгах.

Несомненно, этот метод может обеспечить определенную степень надежности вместо полных надежных результатов. Если в какой-либо организации существует удовлетворительная система внутреннего контроля, может быть допустима меньшая степень надежности результатов выборки.

Тестовая проверка

Характер, размер и существенность операций являются основой, которую Аудитор держит в уме для своих собственных суждений при выборе выборки записей для проверки. Обычно счета, оказывающие существенное влияние, и записи, связанные с большими суммами, тщательно проверяются, а записи сальдо проверяются на выборочной основе.

Преимущество этого метода заключается в том, что если какая-либо ошибка или мошенничество, обнаруженные в непроверенных записях, не окажут существенного влияния на достоверность и достоверность финансовой отчетности. Раскрытие информации, представление, стандарты бухгалтерского учета, закон и арифметическая точность - это другие аспекты, на основании которых Аудитор выносит свое суждение.

Меры предосторожности

Следующие меры предосторожности должны быть приняты, чтобы применить методику проверки.

Выбранные транзакции для плана тестовой проверки не должны содержать никаких предубеждений.
Количество операций, включенных в тестовую проверку, должно основываться на опыте аудитора.
Цель проверки ваучера должна быть основана на четких целях авторизации или платежа, или записи в бухгалтерских книгах.
Транзакции можно классифицировать по подгруппе, если в группе имеется большое разнообразие транзакций.
Некоторые транзакции должны быть идентифицированы во время аудита, и они должны быть тщательно проверены.
Если в ходе аудита выявляется какая-либо ошибка или мошенничество, их следует тщательно расследовать.
Система внутреннего контроля организации должна быть тщательно изучена, чтобы решить, в какой степени должны применяться тестовые проверки.
Полные процедуры и обработка транзакций должны быть изучены от начала до конца.

Что такое статистическая выборка?

Статистическая выборка относится к подходу к выборке, который имеет следующие характеристики:

Случайный выбор элементов выборки и
Использование теории вероятностей для оценки результатов выборки, включая измерение риска выборки.

Выборку без указанных выше характеристик следует рассматривать как нестатистический подход. Каким бы ни был подход к выборке, она должна быть похожа на более крупные данные, которые она представляет? Нестатистическая выборка не является ни научной, ни объективной. Достоверность целей аудита можно измерить с помощью статистической выборки.

Преимущества статистической выборки

Ниже приведены преимущества статистической выборки:

Увеличение размера совокупности не означает увеличения размера выборки.
Указание на конкретный риск и точность связаны с оценкой минимального размера выборки.
Этот метод лишен каких-либо человеческих предубеждений.
С минимальными усилиями, затратами и временем он предоставляет максимум информации.
Выборка представляет все население.
Для проверки незавершенного производства и инвентаризации это очень полезный метод, поскольку общие ошибки можно предсказать на основе ошибок в выборке.

Ограничения

Ниже приведены ограничения статистической выборки:

Без эффективной и адекватной системы внутреннего контроля этот метод не может работать должным образом.
Без адекватного размера и выборки результат может ввести в заблуждение.
Этот метод требует больше времени и энергии, что непрактично в определенных ситуациях.

Предпосылки статистической выборки

Ниже приведены предварительные условия статистической выборки -

Каждый элемент в генеральной совокупности имеет равные шансы быть выбранным для выборки, и каждый выбранный элемент для выборки имеет одинаковую важность.
Должен быть соответствующий размер выборки, чтобы аудитор мог сформировать мнение о подлинности финансовой отчетности.
Выборка должна быть репрезентативной для всего населения.

Важные моменты из SA-530

Давайте теперь обсудим несколько важных моментов из SA-530.

Дизайн выборки, размер и выбор предметов для тестирования

При составлении аудиторской выборки -

Аудитор должен учитывать цель аудиторских процедур и характеристики генеральной совокупности, из которой будет взята выборка.
Аудитор должен определить размер выборки, достаточный для снижения риска выборки до приемлемо низкого уровня.
Аудитор должен выбрать элементы для выборки таким образом, чтобы каждая единица выборки в генеральной совокупности имела возможность выбора.

Проведение аудиторских процедур

Аудитор должен выполнить аудиторские процедуры, соответствующие цели, по каждому выбранному элементу. Если процедура аудита не применима к выбранному объекту, Аудитор должен выполнить процедуры для заменяющего объекта.

Если Аудитор не может применить разработанные аудиторские процедуры или подходящие альтернативные процедуры к выбранному объекту, Аудитор должен рассматривать этот объект как отклонение от предписанного контроля, в случае тестирования средств контроля, или как искажение в шкаф испытаний деталей.

Характер и причина отклонения и искажения

Аудитор должен исследовать характер и причины любых выявленных отклонений или искажений и оценить их возможное влияние на цель аудиторской процедуры и на другие области аудита.

В чрезвычайно редких случаях, когда Аудитор считает искажение или отклонение, обнаруженное в выборке, аномалией, Аудитор должен получить высокую степень уверенности в том, что такое искажение или отклонение не является репрезентативным для генеральной совокупности. Аудитор должен получить такую степень уверенности путем выполнения дополнительных аудиторских процедур для получения достаточных надлежащих аудиторских доказательств того, что искажение или отклонение не влияет на напоминание для населения.

Прогнозирование искажения

Для проверки деталей Аудитор должен спроецировать искажения, обнаруженные в выборке, на генеральную совокупность.

Оценка результатов аудиторской выборки

Аудитор должен оценить:

Результаты выборки и
Обеспечило ли использование аудиторской выборки разумное основание для вывода о том, что была протестирована большая совокупность.

Методы отбора проб

Следующие методы могут использоваться для отбора образцов -

Систематическая случайная выборка
Таблица случайных чисел
Стратифицированная случайная выборка
Системный отбор проб
Случайная выборка