Аудит - Подтверждение кассовых операций

Подтверждение кассовых чеков (дебетовая часть кассовой книги)

Мы обсудим кассовые чеки, которые помещаются на дебетовой стороне кассовой книги, для следующих позиций:

Начальный баланс кассовой книги

Начальное сальдо кассовой книги представляет собой наличные деньги в кассе на начало года и должно быть проверено по балансу за последний финансовый год.

Денежные средства, полученные от дебиторов

Рассмотрим следующие моменты для проверки денежных средств, полученных от должников -

Копии или корешки кассовой книги должны быть проверены.
Кассовый чек должен иметь порядковый номер.
Полученные денежные средства следует указывать в тот же день, когда они фактически получены.
Скидка, предоставляемая клиентам, должна быть надлежащим образом разрешена ответственным лицом.
Переписка с клиентом и бухгалтерским счетом должна быть подсчитана.

Ниже приведены различные способы незаконного присвоения денежных средств.

Денежные средства, полученные от клиента, не регистрируются в книгах, и кассовый чек не может быть выдан.
Выдача квитанции на сумму меньшую, чем фактически полученная сумма.
С помощью teeming and ladingметод; это очень распространенный метод незаконного присвоения денег, при котором денежные средства, полученные от любого клиента, не зарегистрированного в бухгалтерских книгах, и денежные средства, полученные от того же клиента в более позднем случае или другого клиента, зарегистрированного в бухгалтерских книгах, и так далее.

Погашение кредита третьими лицами

Погашение кредита другими лицами может быть проверено следующими способами:

Расчет полученных процентов и процентов должны быть зачислены на счет полученных процентов.
Подтверждение по выписке из банковского счета, если сторона внесена непосредственно в банк.
Проверка копий или корешков кассовых чеков.
Чтобы гарантировать, что не должно быть нарушений правил подоходного налога в виде выплаты ссуды, превышающей рупий. 20,000 / - не подлежат погашению наличными. Это должно быть через чеки, тратту до востребования, NEFT, RTGS или любые другие доступные банковские каналы.

Полученная аренда

Проверить договор аренды или договор аренды.
В случае, если доход от аренды получен от более чем одного объекта недвижимости, следует вести отдельный счет для каждого объекта недвижимости.
Аудитор должен убедиться, что арендная плата за все двенадцать месяцев получена или нет.
Сумма арендной платы должна быть подтверждена из договора аренды или договора аренды.
Если TDS (налог, удерживаемый у источника) вычитается стороной, должен быть надлежащий учет TDS.

Продажа инвестиций

Чтобы проверить выписку из банка, поступила ли выручка от продажи на банковский счет.
Чтобы проверить комиссию брокера, отметьте или дебетовую расписку, если инвестиции продаются через брокера.
Обеспечить раздельный учет поступлений капитала и доходов. Дивиденды, прибыль или убыток от продажи инвестиций - это поступление выручки, а выручка от продажи инвестиционных затрат должна учитываться как поступления капитала.

Регистр подписки должен быть проверен.
Проверка полученной подписки в течение года и дебиторской задолженности по подписке.
Корешок кассового чека должен быть проверен.

Продажа основных средств

Проверять протоколы заседаний Совета директоров.
Договор купли-продажи или договор купли-продажи.
Проверка агентского счета, если продажа осуществляется через агента.
Прибыль или убыток от продажи основных средств следует записывать на счет доходов.
Разрешение на продажу основных средств.
Выручка от продажи основных средств должна быть зачислена на счет основных средств после вычета расходов на продажу основных средств, если таковые имеются.

Полученные проценты и дивиденды

Проверка уведомления о дивидендах вместе с сопроводительным письмом для проверки дивидендов в случае получения дивидендов посредством чека.
Проверка выписки из банка, если дивиденды зачислены напрямую на банковский счет.
Проценты по ценным бумагам могут быть получены из таблицы ценных бумаг.
Проценты по фиксированному депозиту можно проверить в выписке из банка и сертификатах TDS.
Проценты, полученные от посторонних лиц, которым компания предоставила ссуду, можно проверить по выписке со счета стороны вместе с сертификатами TDS.
Следует предусмотреть резерв на начисленные, но не подлежащие уплате проценты.
Все полученные и начисленные проценты должны надлежащим образом отражаться в бухгалтерских книгах.

Комиссия получена

Проверка согласия, на основании которого получено комиссионное вознаграждение.
Расчет комиссии к получению.
Полученная комиссия должна быть подтверждена по корешкам, банковским выпискам, кассовым чекам и т. Д., А резерв на комиссионные к получению должен быть правильно учтен в бухгалтерских книгах.
Комиссия к получению при «продаже товаров, отправленных на консигнацию» должна быть подтверждена со счета продажи.

Рассрочка, полученная при продаже в рассрочку

Изучение договора рассрочки платежа по цене продажи в рассрочку, количеству платежей, процентной ставке и т. Д.
Необходимо разделить основную сумму и процентную сумму, и их следует учитывать отдельно.
Прибыль от продажи в рассрочку необходимо правильно рассчитать на основе рассрочки, полученной в течение года.

Подтверждение наличных платежей (кредитная сторона кассовой книги)

Все платежи кредиторам, расходы, понесенные наличными, и все другие произведенные платежи отражаются в кредитной части кассовой книги, и Аудитор должен подтвердить платежи наличными, поскольку вероятность незаконного присвоения денежных средств очень высока.

Следующие пункты необходимо учитывать для различных видов оплаты наличными:

Начальное сальдо

Начальное сальдо кассовой книги никогда не может быть зачислено, потому что денежные средства компании не могут быть отрицательными, но кредитный банковский баланс представляет собой счет овердрафта из банка или использование лимита кредита наличными в соответствии с санкциями банка.

Платеж кредиторам

Платежи кредиторам могут быть проверены следующим образом:

Квитанция от кредиторов.
Если кредитору выплачивается сумма в виде полного и окончательного расчета, сумма остатка, если таковая имеется, указывается в бухгалтерском счете кредитора; эта сумма должна быть зачислена на полученную скидку.
Если кредитору произведен авансовый платеж, это следует четко указать.
Выписка со счета кредитора.

Выплата заработной платы

В зависимости от адекватности системы внутреннего контроля в организации Аудитор принимает решение о своей программе аудита. Аудитору очень важно проверить следующее:

Учет явки сотрудника и регистр заработной платы.
Письмо о назначении новых сотрудников.
Сравнение зарплаты за текущий месяц с зарплатой за прошлый месяц, и если есть какие-либо аномальные изменения в сумме, Аудитор должен проверить то же самое.
Изменение размера удержаний в счет аванса, кредита, штрафа, денежных средств, страховки, TDS и т. Д.

Выплата заработной платы

Во время подтверждения выплаченной заработной платы Аудитор должен проверить следующие моменты, чтобы избежать незаконного присвоения денежных средств:

Адекватность системы внутреннего контроля.
Выплата заработной платы по ставке выше разрешенной.
Выплата указана бывшим работникам в текущем месяце.
Уменьшение или невычет аванса или других причитающихся удержаний.
Выплата фиктивным работникам.
Выплата работникам, отсутствующим на дежурстве.
Табель заработной платы следует сравнить с регистром заработной платы.
Сравнение заработной платы за текущий месяц с заработной платой за последний месяц и надлежащая проверка должны быть предусмотрены для внесения дополнительных обычных изменений.
Подробная проверка оплаты случайным работникам.
Подтверждение и проверка обращения с бухгалтерским учетом невыплаченной заработной платы.

Покупка завода и оборудования

Аудитор должен обратить внимание на следующее:

Счет-фактура покупки техники.
Затраты на фрахт, установку, монтаж и ввод в эксплуатацию должны капитализироваться.
Режим акциза в соответствии с правилами акцизного сбора.

Покупка земли и здания

Покупка земли и здания может быть оформлена следующим образом:

Изучение договора аренды, если земля приобретается на условиях аренды.
Оплата должна производиться согласно сроку аренды.
Все расходы, понесенные на приобретение арендуемого имущества, должны быть списаны на соответствующий счет имущества.
Аудитору следует изучить передаточные акты в случае приобретения имущества на безвозмездной основе.
Для проверки оплаты Аудитор может проверить квитанцию об оплате и акт передачи.

Арендная плата оплачена

При проверке арендной платы аудитором рассмотрите следующие моменты:

Арендный договор.
Квитанция об аренде от землевладельца.
Резерв по неоплаченной арендной плате на конец года.

Страховые выплаты

Обратите внимание на следующие моменты для проверки страховой премии -

Страховой полис, выданный Страховой компанией.
Квитанция страховой премии
Страховая премия не должна иметь отношения к какому-либо должностному лицу компании.

Подоходный налог

Для проверки дохода рассмотрите следующее:

Предварительный налоговый чаллан
Налоговая декларация самооценки
Уведомление о требовании подоходного налога
Порядок оценки

Акцизный сбор

Для проверки акцизного налога обратите внимание на следующее:

Ставка акциза
Акцизные записи и счет-фактура продажи для проверки акциза

Комиссия на продажу

Обратите внимание на следующее для проверки комиссии на продажу -

Договор купли-продажи.
Ставка комиссии при продаже.
Расчет комиссии по факту продажи.
Кассовый чек, выданный агентом.
Резерв на комиссионные

Гонорары директора

При проверке гонораров директора рассмотрите следующее:

Директора получают вознаграждение за участие в заседаниях Совета.
Проверка журнала посещаемости.
Проверка квитанции об оплате, должным образом подтвержденной директорами.

Система внутреннего контроля кассовых операций

Ниже приведены основные характеристики хорошей системы внутреннего контроля:

Все полученные денежные средства должны быть немедленно учтены.
Все полученные чеки следует немедленно перечеркнуть при получении.
Денежный чек должен быть выдан должникам, и должна производиться ежедневная выверка счетов, если должники ежедневно платят наличными.
Все денежные поступления следует ежедневно сдавать на хранение в банк.
Банковский сверочный счет следует составлять на регулярной основе.
Платежи, отличные от мелких, должны производиться перекрестными чеками.
Денежный чек должен быть получен при каждой оплате наличными кредиторам.
Денежные расходы должны быть должным образом подтверждены надлежащими и подлинными счетами или ваучерами.