Аудит - проверка аудита

Проверка означает проверку активов, отображаемых в финансовой отчетности, независимо от того, соответствуют ли активы законодательству. Проверка активов и пассивов проводится для подтверждения следующего:

Existence
Ownership
Правильная оценка
Possession
Свобода от обременений
Правильная запись

Цели проверки

Ниже приведены цели проверки -

Подтверждение наличия активов посредством физической проверки.
Юридические и официальные документы, касающиеся активов, проверяются для подтверждения права собственности на активы.
Подтверждено, что активы свободны от любого удержания.
Доказательство правильной оценки активов.
Для подтверждения того, что активы должным образом учтены в бухгалтерских книгах.

Поручительство и проверка

Оба считаются одним и тем же, но между поручением и проверкой есть большая разница.

Подтверждение относится к подтверждению правильности и подлинности бухгалтерских проводок в том виде, в каком они были внесены в бухгалтерские книги, тогда как проверка подтверждает наличие, право собственности и оценку активов, как указано в балансе. Обязанность аудитора заключается не только в подтверждении записей, которые появляются в бухгалтерских книгах, поскольку поручительство не может доказать наличие соответствующего актива или обязательств на дату баланса.

Проверка обязательств

Ниже приведены цели проверки обязательств -

Кредиторы отражают истинную позицию в отношении обязательств бизнеса.
Все обязательства раскрываются в балансе независимо от того, зарегистрированы они в бухгалтерских книгах или нет.
Стоимость обязательств соответствует общепринятым принципам бухгалтерского учета.
Обязательства надлежащим образом классифицируются и раскрываются в балансе.

Подтверждение и проверка

Давайте теперь разберемся, что такое подтверждение и проверка.

Подтверждение

Аудитор требует подтверждения от третьей стороны и руководства в отношении любого факта или цифры. Некоторые из примеров, в которых Аудитор требует подтверждения, следующие:

Подтверждение от дебиторов об остатках.
Подтверждение от кредиторов об остатках.
Подтверждение из банков о банковских остатках, фиксированных депозитах, начисленных процентах, овердрафте или остатке денежного лимита по кредиту и т. Д.
Подтверждение от финансовых учреждений о кредите и процентах.
Подтверждение от руководства об условных обязательствах и т. Д.

Проверка

Проверка означает проверку активов Аудитором и включает идентификацию, взвешивание и подсчет активов. Следующие элементы требуют физической проверки -

Земля и строительство
Завод и оборудование
Stock-in-hand
Магазины и расходные материалы
Investments
Securities
Cash-in-hand
Векселя к получению

Таким образом, подтверждение и проверка - это совершенно разные процессы аудита, и оба они одинаково важны.

Оценка активов и обязательств

Оценка означает оценку различных активов и пассивов. Аудитор обязан подтвердить, что активы и обязательства отображаются в балансе с указанием их надлежащей и правильной стоимости. При отсутствии надлежащей оценки активов и обязательств они будут либо переоценены, либо недооценены.

Поэтому от Аудитора требуется проявлять разумную осторожность и навыки для анализа основы оценки технических экспертов и удостовериться, что активы, показанные в балансе, правильно оценены в соответствии с общепринятыми соглашениями и принципами бухгалтерского учета.

Компоненты оценки

Методы оценки активов следующие:

Cost Price - Это себестоимость, уплаченная во время приобретения активов, плюс фрахтовые расходы, ократные расходы, а также плата за ввод в эксплуатацию, установку и т. Д. Для приведения актива в пригодное для использования состояние.
Book Value- Это стоимость, указанная в бухгалтерских книгах; себестоимость за вычетом амортизации.
Realizable Value - Стоимость, которая может быть получена от продажи активов.
Market Value - Стоимость, которую актив может получить во время продажи.
Replacement Value - Стоимость, на которую можно заменить актив.
Conventional Value - Это означает, что себестоимость за вычетом амортизации, списанной без учета каких-либо колебаний цены.
Scrap Value - Если актив находится в нерабочем состоянии и продается на металлолом, то продажной стоимостью актива является стоимость лома.

Основа оценки

Аудитор должен убедиться, что основа оценки правильная и надежная. Он должен помнить о процессе оценки, который выглядит следующим образом:

Первоначальная стоимость
Ожидаемые часы работы активов
Расходы на износ
Стоимость лома
Вероятность того, что актив устареет

Основные средства оцениваются по себестоимости за вычетом амортизации, а текущие активы следует оценивать по себестоимости или по рыночной цене, в зависимости от того, что меньше.

Поручительство, проверка и оценка

При поручении бухгалтерские записи сверяются с добросовестными ваучерами.

Проверка доказывает existence, ownership а также title активов.
Оценка подтверждает correct value of asset.
Поручительство осуществляется после original entry в бухгалтерских книгах.
Проверка и оценка производятся на end of the financial year.
Поручительство осуществляется Senior Auditor а также Audit Clerk.
Проверка и оценка производятся Auditor сам.
Ваучеров Bonafide достаточно evidence за поручение
Для оценки аудитор должен полагаться на certification от собственника / партнера / директора.
Проверка осуществляется путем физической проверки, документов, подтверждающих право собственности, квитанции об оплате и т. Д.

Проверка и оценка авторских прав

Теперь мы обсудим проверку и оценку авторских прав -

Авторские права

Авторское право обеспечивает правовую защиту и юридические права автору, запрещающие публикацию его работы другим лицом. Авторское право сохраняется за автором на всю жизнь и даже через 50 лет после его смерти.

Проверка авторских прав

Аудитор должен изучить соглашение между автором и издателем.
Если есть номера авторских прав с одним и тем же издателем. Аудитор должен запросить график авторских прав.

Оценка авторских прав

Авторские права со временем теряют свою ценность; следовательно, ценность авторского права нестабильна. В случае, если продажа публикации очень низкая или равна нулю, стоимость авторских прав должна быть списана.

Стоимость авторских прав в балансе будет показана как стоимость за вычетом списанной стоимости.

Проверка и оценка основных средств

Мы обсудим проверку и оценку различных основных средств -

Подтверждение права собственности на землю и строительство

Аудитор должен проверить документ, подтверждающий право собственности на землю и здание.
Земля и здание, указанные в книгах, должны соответствовать титулу на право собственности.
Прибыль или убыток от его продажи должны быть должным образом скорректированы в счете.
Любые дополнения к нему должны быть внимательно изучены Аудитором.

Проверка ипотечного имущества

Аудитор должен подтвердить, что по нему не должно быть второй или третьей ипотеки.
Аудитор должен получить свидетельство от залогодержателя о том, что документ о праве собственности находится в его владении.
Аудитор не может быть привлечен к ответственности, если есть дефект права собственности. Аудитор может только проверить этот документ, подтверждающий право собственности, очевидно, в порядке и от имени клиента.
Если Аудитор сочтет необходимым, он может получить справку от юрисконсульта о действительности титула клиента.

Оценка здания

Здание всегда следует оценивать по стоимости за вычетом амортизации.
Хотя рыночная стоимость здания может быть намного выше, чем его стоимость, все же должна быть предусмотрена амортизация здания.
Амортизация будет начислена, даже если здание не используется.
Не следует принимать во внимание рыночную или отпускную стоимость, потому что обе они колеблются.

Подтверждение права собственности на землю

Земля в собственность не является амортизируемым активом, поэтому она будет отражаться по стоимости.
Стоимость включает судебные издержки, регистрационный сбор, цену покупки, комиссию брокера и т. Д.
Плата за воду, канализацию, дорогу, расходы на развитие и т. Д. В доверительный фонд или муниципальную корпорацию также будет включена в стоимость земли в собственность.
Если в основе оценки лежит рыночная стоимость или цена продажи, это должно быть четко указано в балансе.

Проверка строящегося здания

Аудитор должен проверить свидетельство архитектора и квитанцию подрядчика об уплаченной сумме.
Аудитор должен получить справку от ответственного лица об этом, если сотрудники заказчика также занимаются его строительством.

Проверка арендованного имущества

Должен вестись раздельный учет имущества в собственность и аренды. Имущество на правах аренды приобретается на определенный срок в аренду. Аудитор должен учитывать следующее:

Проверка договора аренды на предмет стоимости и срока.
Договор аренды необходимо зарегистрировать у регистратора.
Условия аренды должны быть соблюдены.
Аудитор должен проверить последнюю квитанцию об аренде, чтобы убедиться, что действие договора аренды продолжается без перерыва из-за неуплаты арендной платы.

Проверка и оценка оборотных активов

Теперь мы обсудим проверку и оценку нескольких важных оборотных активов, денежных средств и банковских остатков, а также различных должников.

Наличные в руках

Наличность подтверждается фактическим подсчетом наличных денег. Наличность в кассе должна быть проверена при закрытии бизнеса или на дату составления баланса. Подсчет наличных должен производиться в присутствии кассира. Если физическая проверка наличных денег для Аудитора невозможна из-за филиала, расположенного за границей или в отдаленном районе, Аудитор должен попросить кассира положить всю свою наличную наличность на банковский счет в последний день.

Основная обязанность аудитора - проверить наличные деньги, и в случае отсутствия проверки аудитор будет нести ответственность за нарушение своих обязанностей. Если в любое время имеется большой остаток денежных средств, Аудитор должен немедленно сообщить об этом руководству заранее.

Если кассир отвечает за платежи сотрудникам или другим лицам, Аудитор должен тщательно проверить это.

Наличные в банке

Аудитору необходимо учитывать следующие моменты для проверки наличных денег в банке:

Аудитор должен подготовить банковскую выверку счетов по состоянию на дату. С его помощью Аудитор четко узнает статус чека, выпущенного, но еще не представленного в банке, и чеков, депонированных в банке, но еще не прошедших клиринг. Существует множество видов мошенничества, которые можно обнаружить при подготовке банковской выверки счетов.
Аудитор должен получить разные сертификаты из банков для разных типов счетов, таких как текущий счет, счет с фиксированным депозитом, сберегательный счет, счет овердрафта или кредитный счет наличными и т. Д.
Аудитор должен получить письмо с подтверждением банковских остатков непосредственно от банков.
Аудитор должен сравнить банковский баланс согласно банковской книге и сберегательной книжке.
Если платежи депонируются в иностранных банках в рамках валютного контроля, это должно быть проверено аудитором.

Разные должники

Аудитор заинтересован в получении достаточных аудиторских доказательств, чтобы подтвердить утверждение руководства относительно следующего:

Все суммы отражаются в отношении непогашенных дебиторов на дату составления баланса.
Оценка должников уместна и применяется правильно.
Раскрытие, классификация и описание всех дебиторов в соответствии с учетной политикой и практикой признания.

Процесс проверки должников включает в себя следующее:

Экспертиза записей

Аудитор должен убедиться в достоверности, точности и возмещаемости баланса дебиторов.
Следует проверить допустимость чрезмерной скидки или списанные безнадежные долги.

Процедура прямого подтверждения

Прямая связь с должниками является лучшим способом, чтобы убедиться в том, что остатки являются точными, подлинными и неоспоримо.
Дебиторы, от которых требуется подтверждение остатков, способ запроса подтверждения определяется Аудитором.
Процедура подтверждения может быть проведена в разумный срок с конца года.
Ответы, полученные от должников, должны быть тщательно изучены, и в случае, если остатки не совпадают, следует попросить клиента провести расследование.
Аудитор должен обратить особое внимание на те остатки, по которым не получено подтверждения. Они могут быть вымышленными или созданы для сокрытия мошенничества.

Шаги для проверки

Книжные долги могут быть проверены по бухгалтерским книгам, и они должны подтверждаться документами о продаже.
Остатки по счетам следует направлять непосредственно должникам для подтверждения. Это установит наличие книжных долгов.
Право собственности на дебиторскую задолженность можно проверить с помощью торговых документов и книги продаж.
Должники должны узнать о любых спорах с клиентами о скидках, претензиях и т. Д.

Шаги для оценки

Бухгалтерская книга должника должна подкрепляться книгой продаж.
Аудитор должен получить список балансовой задолженности, списанных безнадежных долгов и резерва по сомнительным долгам.
Прочие дебиторы должны оцениваться по цене реализации.
Подтверждение остатков показывает, что оценка дебиторов верна.

Проверка и оценка фиктивных активов

Теперь мы обсудим проверку и оценку следующих фиктивных активов:

Предварительные расходы

Предварительные расходы производятся при создании и открытии компании. Эти расходы носят капитальный характер и включают гербовые сборы, регистрационные сборы, стоимость печати, судебные издержки и т. Д. Эти расходы показаны в балансе. Эти расходы списываются в период от 3 до 10 лет. Аудитор должен удостовериться, что неписаная сумма указана в балансе.

Скидка при выпуске акций / облигаций

Аудитор должен видеть, что дисконт при выпуске акций / долговых обязательств должен быть списан как можно раньше, а сумма баланса должна быть показана в балансе.

Проверка и оценка обязательств

Давайте теперь разберемся с проверкой и оценкой обязательств -

Торговые кредиторы

Аудитор должен предпринять следующие важные шаги для проверки и оценки торговых кредиторов:

Аудитор должен составлять график кредиторов, и он должен совпадать с остатками в бухгалтерской книге.
Книгу покупок следует проверять и сверять с реестром покупок, счетами-фактурами, дебетовыми накладными и т.
Аудитор должен проверить скидку, полученную или подлежащую получению от кредиторов.
Аудитор должен тщательно проверять покупки первого и последнего месяца финансового года, чтобы избежать любой возможности отложить покупки текущего года на следующий год или покупку прошлого года на текущий финансовый год.
Аудитор должен обращать особое внимание на то, что невыплаченная сумма уже давно стоит в бухгалтерской книге кредитора. Возможно, что сумма незаконно присвоена каким-либо должностным лицом, и баланс стоит так же, как в бухгалтерских книгах.
Подтверждение остатков должно производиться непосредственно Аудитором, и если есть какие-либо несоответствия, которые могут быть устранены.
Аудитор должен внимательно изучить договор рассрочки платежа, чтобы проверить покупки, совершенные на основе рассрочки.

Займы

Аудитор должен проверить следующие важные моменты для проверки и оценки ссуд:

Аудитор должен проверить сумму ссуды, тип ссуды, процентную ставку и условия погашения и т. Д.
Он должен получить и изучить договор и справку из банка в случае, если кредит предоставляется каким-либо банком или финансовым учреждением.
Он должен получить подтверждение баланса от стороны, от которой ссуду принимает не банк, а организация.
Расчет процентов должен быть должным образом проверен Аудитором в соответствии с соглашением.
Сумма процентов, подлежащих уплате, но не выплаченных в течение текущего финансового года, должна надлежащим образом отражаться в бухгалтерских книгах и отражаться как текущие обязательства.
В случае компании Аудитор проверяет возможности заимствования, реестр начислений и созданный сбор должны быть зарегистрированы в Регистраторе компаний.

Капитал

Капитал партнерской фирмы может быть подтвержден через договор о партнерстве, банковскую книгу, кассовую книгу и т.д. Капитал компании может быть подтвержден следующим образом:

Первый аудит

В случае первого аудита необходимо изучить Учредительный договор и Устав, чтобы узнать максимальный размер уставного капитала.
Чтобы проверить классы, количество выпущенных акций, сумму, причитающуюся по вызовам, полученную сумму и ожидающуюся сумму вызовов, Аудитор должен проверить протокол протоколов, кассовую книгу и банковскую книгу.
Изучение соглашения с поставщиком, если акции распределяются между поставщиками.

Последующий аудит

Аудитор должен учитывать следующие моменты для последующих аудитов:

Любое увеличение капитала путем новой эмиссии должно производиться в соответствии со статьями 61, 64 и 66 Закона о компаниях 1956 года.
Размер уставного капитала отражается отдельно в бухгалтерском балансе.
Выпущенный и подписной капитал следует показывать отдельно по каждому классу акций.
Акции каждого класса выделяются в качестве бонусных акций вместе с источником выпуска.
Количество неоплаченных звонков от Директоров и др.
Счет операций с капиталом должен отображаться как Собственный капитал, если выпускается только один класс акций.
Определите сумму, требуемую для каждого класса акций.
Количество акций, размещаемых без получения оплаты в соответствии с договором.
Дата погашения должна быть четко указана с самой ранней датой погашения, когда компания выпустила погашаемые привилегированные акции.
Если какая-либо сумма, полученная ранее в счет конфискованных акций, должна быть показана отдельно после добавления ее к уставному капиталу.
Прибыль от капитала от выпуска конфискованных акций должна быть переведена на счет резервного капитала.