Аудит - проверка аудита

Проверка означает проверку активов, отображаемых в финансовой отчетности, независимо от того, соответствуют ли активы законодательству. Проверка активов и пассивов проводится для подтверждения следующего:

  • Existence
  • Ownership
  • Правильная оценка
  • Possession
  • Свобода от обременений
  • Правильная запись

Цели проверки

Ниже приведены цели проверки -

  • Подтверждение наличия активов посредством физической проверки.

  • Юридические и официальные документы, касающиеся активов, проверяются для подтверждения права собственности на активы.

  • Подтверждено, что активы свободны от любого удержания.

  • Доказательство правильной оценки активов.

  • Для подтверждения того, что активы должным образом учтены в бухгалтерских книгах.

Поручительство и проверка

Оба считаются одним и тем же, но между поручением и проверкой есть большая разница.

Подтверждение относится к подтверждению правильности и подлинности бухгалтерских проводок в том виде, в каком они были внесены в бухгалтерские книги, тогда как проверка подтверждает наличие, право собственности и оценку активов, как указано в балансе. Обязанность аудитора заключается не только в подтверждении записей, которые появляются в бухгалтерских книгах, поскольку поручительство не может доказать наличие соответствующего актива или обязательств на дату баланса.

Проверка обязательств

Ниже приведены цели проверки обязательств -

  • Кредиторы отражают истинную позицию в отношении обязательств бизнеса.

  • Все обязательства раскрываются в балансе независимо от того, зарегистрированы они в бухгалтерских книгах или нет.

  • Стоимость обязательств соответствует общепринятым принципам бухгалтерского учета.

  • Обязательства надлежащим образом классифицируются и раскрываются в балансе.

Подтверждение и проверка

Давайте теперь разберемся, что такое подтверждение и проверка.

Подтверждение

Аудитор требует подтверждения от третьей стороны и руководства в отношении любого факта или цифры. Некоторые из примеров, в которых Аудитор требует подтверждения, следующие:

  • Подтверждение от дебиторов об остатках.

  • Подтверждение от кредиторов об остатках.

  • Подтверждение из банков о банковских остатках, фиксированных депозитах, начисленных процентах, овердрафте или остатке денежного лимита по кредиту и т. Д.

  • Подтверждение от финансовых учреждений о кредите и процентах.

  • Подтверждение от руководства об условных обязательствах и т. Д.

Проверка

Проверка означает проверку активов Аудитором и включает идентификацию, взвешивание и подсчет активов. Следующие элементы требуют физической проверки -

  • Земля и строительство
  • Завод и оборудование
  • Stock-in-hand
  • Магазины и расходные материалы
  • Investments
  • Securities
  • Cash-in-hand
  • Векселя к получению

Таким образом, подтверждение и проверка - это совершенно разные процессы аудита, и оба они одинаково важны.

Оценка активов и обязательств

Оценка означает оценку различных активов и пассивов. Аудитор обязан подтвердить, что активы и обязательства отображаются в балансе с указанием их надлежащей и правильной стоимости. При отсутствии надлежащей оценки активов и обязательств они будут либо переоценены, либо недооценены.

Поэтому от Аудитора требуется проявлять разумную осторожность и навыки для анализа основы оценки технических экспертов и удостовериться, что активы, показанные в балансе, правильно оценены в соответствии с общепринятыми соглашениями и принципами бухгалтерского учета.

Компоненты оценки

Методы оценки активов следующие:

  • Cost Price - Это себестоимость, уплаченная во время приобретения активов, плюс фрахтовые расходы, ократные расходы, а также плата за ввод в эксплуатацию, установку и т. Д. Для приведения актива в пригодное для использования состояние.

  • Book Value- Это стоимость, указанная в бухгалтерских книгах; себестоимость за вычетом амортизации.

  • Realizable Value - Стоимость, которая может быть получена от продажи активов.

  • Market Value - Стоимость, которую актив может получить во время продажи.

  • Replacement Value - Стоимость, на которую можно заменить актив.

  • Conventional Value - Это означает, что себестоимость за вычетом амортизации, списанной без учета каких-либо колебаний цены.

  • Scrap Value - Если актив находится в нерабочем состоянии и продается на металлолом, то продажной стоимостью актива является стоимость лома.

Основа оценки

Аудитор должен убедиться, что основа оценки правильная и надежная. Он должен помнить о процессе оценки, который выглядит следующим образом:

  • Первоначальная стоимость
  • Ожидаемые часы работы активов
  • Расходы на износ
  • Стоимость лома
  • Вероятность того, что актив устареет

Основные средства оцениваются по себестоимости за вычетом амортизации, а текущие активы следует оценивать по себестоимости или по рыночной цене, в зависимости от того, что меньше.

Поручительство, проверка и оценка

При поручении бухгалтерские записи сверяются с добросовестными ваучерами.

  • Проверка доказывает existence, ownership а также title активов.

  • Оценка подтверждает correct value of asset.

  • Поручительство осуществляется после original entry в бухгалтерских книгах.

  • Проверка и оценка производятся на end of the financial year.

  • Поручительство осуществляется Senior Auditor а также Audit Clerk.

  • Проверка и оценка производятся Auditor сам.

  • Ваучеров Bonafide достаточно evidence за поручение

  • Для оценки аудитор должен полагаться на certification от собственника / партнера / директора.

  • Проверка осуществляется путем физической проверки, документов, подтверждающих право собственности, квитанции об оплате и т. Д.

Проверка и оценка авторских прав

Теперь мы обсудим проверку и оценку авторских прав -

Авторские права

Авторское право обеспечивает правовую защиту и юридические права автору, запрещающие публикацию его работы другим лицом. Авторское право сохраняется за автором на всю жизнь и даже через 50 лет после его смерти.

Проверка авторских прав

  • Аудитор должен изучить соглашение между автором и издателем.

  • Если есть номера авторских прав с одним и тем же издателем. Аудитор должен запросить график авторских прав.

Оценка авторских прав

Авторские права со временем теряют свою ценность; следовательно, ценность авторского права нестабильна. В случае, если продажа публикации очень низкая или равна нулю, стоимость авторских прав должна быть списана.

Стоимость авторских прав в балансе будет показана как стоимость за вычетом списанной стоимости.

Проверка и оценка основных средств

Мы обсудим проверку и оценку различных основных средств -

Подтверждение права собственности на землю и строительство

  • Аудитор должен проверить документ, подтверждающий право собственности на землю и здание.

  • Земля и здание, указанные в книгах, должны соответствовать титулу на право собственности.

  • Прибыль или убыток от его продажи должны быть должным образом скорректированы в счете.

  • Любые дополнения к нему должны быть внимательно изучены Аудитором.

Проверка ипотечного имущества

  • Аудитор должен подтвердить, что по нему не должно быть второй или третьей ипотеки.

  • Аудитор должен получить свидетельство от залогодержателя о том, что документ о праве собственности находится в его владении.

  • Аудитор не может быть привлечен к ответственности, если есть дефект права собственности. Аудитор может только проверить этот документ, подтверждающий право собственности, очевидно, в порядке и от имени клиента.

  • Если Аудитор сочтет необходимым, он может получить справку от юрисконсульта о действительности титула клиента.

Оценка здания

  • Здание всегда следует оценивать по стоимости за вычетом амортизации.

  • Хотя рыночная стоимость здания может быть намного выше, чем его стоимость, все же должна быть предусмотрена амортизация здания.

  • Амортизация будет начислена, даже если здание не используется.

  • Не следует принимать во внимание рыночную или отпускную стоимость, потому что обе они колеблются.

Подтверждение права собственности на землю

  • Земля в собственность не является амортизируемым активом, поэтому она будет отражаться по стоимости.

  • Стоимость включает судебные издержки, регистрационный сбор, цену покупки, комиссию брокера и т. Д.

  • Плата за воду, канализацию, дорогу, расходы на развитие и т. Д. В доверительный фонд или муниципальную корпорацию также будет включена в стоимость земли в собственность.

  • Если в основе оценки лежит рыночная стоимость или цена продажи, это должно быть четко указано в балансе.

Проверка строящегося здания

  • Аудитор должен проверить свидетельство архитектора и квитанцию ​​подрядчика об уплаченной сумме.

  • Аудитор должен получить справку от ответственного лица об этом, если сотрудники заказчика также занимаются его строительством.

Проверка арендованного имущества

Должен вестись раздельный учет имущества в собственность и аренды. Имущество на правах аренды приобретается на определенный срок в аренду. Аудитор должен учитывать следующее:

  • Проверка договора аренды на предмет стоимости и срока.

  • Договор аренды необходимо зарегистрировать у регистратора.

  • Условия аренды должны быть соблюдены.

  • Аудитор должен проверить последнюю квитанцию ​​об аренде, чтобы убедиться, что действие договора аренды продолжается без перерыва из-за неуплаты арендной платы.

Проверка и оценка оборотных активов

Теперь мы обсудим проверку и оценку нескольких важных оборотных активов, денежных средств и банковских остатков, а также различных должников.

Наличные в руках

Наличность подтверждается фактическим подсчетом наличных денег. Наличность в кассе должна быть проверена при закрытии бизнеса или на дату составления баланса. Подсчет наличных должен производиться в присутствии кассира. Если физическая проверка наличных денег для Аудитора невозможна из-за филиала, расположенного за границей или в отдаленном районе, Аудитор должен попросить кассира положить всю свою наличную наличность на банковский счет в последний день.

Основная обязанность аудитора - проверить наличные деньги, и в случае отсутствия проверки аудитор будет нести ответственность за нарушение своих обязанностей. Если в любое время имеется большой остаток денежных средств, Аудитор должен немедленно сообщить об этом руководству заранее.

Если кассир отвечает за платежи сотрудникам или другим лицам, Аудитор должен тщательно проверить это.

Наличные в банке

Аудитору необходимо учитывать следующие моменты для проверки наличных денег в банке:

  • Аудитор должен подготовить банковскую выверку счетов по состоянию на дату. С его помощью Аудитор четко узнает статус чека, выпущенного, но еще не представленного в банке, и чеков, депонированных в банке, но еще не прошедших клиринг. Существует множество видов мошенничества, которые можно обнаружить при подготовке банковской выверки счетов.

  • Аудитор должен получить разные сертификаты из банков для разных типов счетов, таких как текущий счет, счет с фиксированным депозитом, сберегательный счет, счет овердрафта или кредитный счет наличными и т. Д.

  • Аудитор должен получить письмо с подтверждением банковских остатков непосредственно от банков.

  • Аудитор должен сравнить банковский баланс согласно банковской книге и сберегательной книжке.

  • Если платежи депонируются в иностранных банках в рамках валютного контроля, это должно быть проверено аудитором.

Разные должники

Аудитор заинтересован в получении достаточных аудиторских доказательств, чтобы подтвердить утверждение руководства относительно следующего:

  • Все суммы отражаются в отношении непогашенных дебиторов на дату составления баланса.

  • Оценка должников уместна и применяется правильно.

  • Раскрытие, классификация и описание всех дебиторов в соответствии с учетной политикой и практикой признания.

Процесс проверки должников включает в себя следующее:

Экспертиза записей

  • Аудитор должен убедиться в достоверности, точности и возмещаемости баланса дебиторов.

  • Следует проверить допустимость чрезмерной скидки или списанные безнадежные долги.

Процедура прямого подтверждения

  • Прямая связь с должниками является лучшим способом, чтобы убедиться в том, что остатки являются точными, подлинными и неоспоримо.

  • Дебиторы, от которых требуется подтверждение остатков, способ запроса подтверждения определяется Аудитором.

  • Процедура подтверждения может быть проведена в разумный срок с конца года.

  • Ответы, полученные от должников, должны быть тщательно изучены, и в случае, если остатки не совпадают, следует попросить клиента провести расследование.

  • Аудитор должен обратить особое внимание на те остатки, по которым не получено подтверждения. Они могут быть вымышленными или созданы для сокрытия мошенничества.

Шаги для проверки

  • Книжные долги могут быть проверены по бухгалтерским книгам, и они должны подтверждаться документами о продаже.

  • Остатки по счетам следует направлять непосредственно должникам для подтверждения. Это установит наличие книжных долгов.

  • Право собственности на дебиторскую задолженность можно проверить с помощью торговых документов и книги продаж.

  • Должники должны узнать о любых спорах с клиентами о скидках, претензиях и т. Д.

Шаги для оценки

  • Бухгалтерская книга должника должна подкрепляться книгой продаж.

  • Аудитор должен получить список балансовой задолженности, списанных безнадежных долгов и резерва по сомнительным долгам.

  • Прочие дебиторы должны оцениваться по цене реализации.

  • Подтверждение остатков показывает, что оценка дебиторов верна.

Проверка и оценка фиктивных активов

Теперь мы обсудим проверку и оценку следующих фиктивных активов:

Предварительные расходы

Предварительные расходы производятся при создании и открытии компании. Эти расходы носят капитальный характер и включают гербовые сборы, регистрационные сборы, стоимость печати, судебные издержки и т. Д. Эти расходы показаны в балансе. Эти расходы списываются в период от 3 до 10 лет. Аудитор должен удостовериться, что неписаная сумма указана в балансе.

Скидка при выпуске акций / облигаций

Аудитор должен видеть, что дисконт при выпуске акций / долговых обязательств должен быть списан как можно раньше, а сумма баланса должна быть показана в балансе.

Проверка и оценка обязательств

Давайте теперь разберемся с проверкой и оценкой обязательств -

Торговые кредиторы

Аудитор должен предпринять следующие важные шаги для проверки и оценки торговых кредиторов:

  • Аудитор должен составлять график кредиторов, и он должен совпадать с остатками в бухгалтерской книге.

  • Книгу покупок следует проверять и сверять с реестром покупок, счетами-фактурами, дебетовыми накладными и т.

  • Аудитор должен проверить скидку, полученную или подлежащую получению от кредиторов.

  • Аудитор должен тщательно проверять покупки первого и последнего месяца финансового года, чтобы избежать любой возможности отложить покупки текущего года на следующий год или покупку прошлого года на текущий финансовый год.

  • Аудитор должен обращать особое внимание на то, что невыплаченная сумма уже давно стоит в бухгалтерской книге кредитора. Возможно, что сумма незаконно присвоена каким-либо должностным лицом, и баланс стоит так же, как в бухгалтерских книгах.

  • Подтверждение остатков должно производиться непосредственно Аудитором, и если есть какие-либо несоответствия, которые могут быть устранены.

  • Аудитор должен внимательно изучить договор рассрочки платежа, чтобы проверить покупки, совершенные на основе рассрочки.

Займы

Аудитор должен проверить следующие важные моменты для проверки и оценки ссуд:

  • Аудитор должен проверить сумму ссуды, тип ссуды, процентную ставку и условия погашения и т. Д.

  • Он должен получить и изучить договор и справку из банка в случае, если кредит предоставляется каким-либо банком или финансовым учреждением.

  • Он должен получить подтверждение баланса от стороны, от которой ссуду принимает не банк, а организация.

  • Расчет процентов должен быть должным образом проверен Аудитором в соответствии с соглашением.

  • Сумма процентов, подлежащих уплате, но не выплаченных в течение текущего финансового года, должна надлежащим образом отражаться в бухгалтерских книгах и отражаться как текущие обязательства.

  • В случае компании Аудитор проверяет возможности заимствования, реестр начислений и созданный сбор должны быть зарегистрированы в Регистраторе компаний.

Капитал

Капитал партнерской фирмы может быть подтвержден через договор о партнерстве, банковскую книгу, кассовую книгу и т.д. Капитал компании может быть подтвержден следующим образом:

Первый аудит

  • В случае первого аудита необходимо изучить Учредительный договор и Устав, чтобы узнать максимальный размер уставного капитала.

  • Чтобы проверить классы, количество выпущенных акций, сумму, причитающуюся по вызовам, полученную сумму и ожидающуюся сумму вызовов, Аудитор должен проверить протокол протоколов, кассовую книгу и банковскую книгу.

  • Изучение соглашения с поставщиком, если акции распределяются между поставщиками.

Последующий аудит

Аудитор должен учитывать следующие моменты для последующих аудитов:

  • Любое увеличение капитала путем новой эмиссии должно производиться в соответствии со статьями 61, 64 и 66 Закона о компаниях 1956 года.

  • Размер уставного капитала отражается отдельно в бухгалтерском балансе.

  • Выпущенный и подписной капитал следует показывать отдельно по каждому классу акций.

  • Акции каждого класса выделяются в качестве бонусных акций вместе с источником выпуска.

  • Количество неоплаченных звонков от Директоров и др.

  • Счет операций с капиталом должен отображаться как Собственный капитал, если выпускается только один класс акций.

  • Определите сумму, требуемую для каждого класса акций.

  • Количество акций, размещаемых без получения оплаты в соответствии с договором.

  • Дата погашения должна быть четко указана с самой ранней датой погашения, когда компания выпустила погашаемые привилегированные акции.

  • Если какая-либо сумма, полученная ранее в счет конфискованных акций, должна быть показана отдельно после добавления ее к уставному капиталу.

  • Прибыль от капитала от выпуска конфискованных акций должна быть переведена на счет резервного капитала.