การตรวจสอบ - การตรวจจับและการป้องกันข้อผิดพลาด

ผู้ตรวจสอบควรระมัดระวังอย่างมากเกี่ยวกับการตรวจจับข้อผิดพลาดเนื่องจากการจัดทำบัญชีอาจปรากฏเป็นข้อผิดพลาดหรืออาจเป็นผลมาจากความประมาทของผู้ทำบัญชี

ข้อผิดพลาดอาจแบ่งได้กว้าง ๆ ดังนี้ -

• ข้อผิดพลาดของหลักการ
• ข้อผิดพลาดของการละเว้น
• ข้อผิดพลาดของการทำสำเนา
• ข้อผิดพลาดของค่าคอมมิชชั่น
• การชดเชยข้อผิดพลาด

ข้อผิดพลาดของหลักการ

ในกรณีที่การบันทึกรายการไม่ได้ทำตามหลักการบัญชีจะทราบว่าเป็นข้อผิดพลาดของหลักการ ข้อผิดพลาดเหล่านี้ไม่สามารถตรวจสอบย้อนกลับได้จากเทรลบาลานซ์ ข้อผิดพลาดเหล่านี้อาจเกิดขึ้นโดยไม่ได้ตั้งใจหรือเพื่อจุดประสงค์ในการจัดการบัญชีเพื่อเพิ่มหรือลดกำไร

ต่อไปนี้เป็นตัวอย่างข้อผิดพลาดประเภทดังกล่าว -

• ให้ค่าเสื่อมราคามากเกินไปหรือไม่เพียงพอ

• ในกรณีที่การตั้งสำรองสำหรับค่าใช้จ่ายคงค้างหรือค่าใช้จ่ายจ่ายล่วงหน้าผิดพลาด

• ในกรณีที่ค่าใช้จ่ายรายรับอาจถือเป็นรายจ่ายลงทุนหรือในทางกลับกัน

• ในกรณีที่การประเมินมูลค่าของโรงงานและเครื่องจักรสต็อกการลงทุนและทรัพย์สินอื่น ๆ ไม่ได้กระทำตามหลักการบัญชี

• ในกรณีที่รายได้ที่ได้รับจะโอนเข้าบัญชีส่วนตัวของผู้ที่ทำการชำระเงิน ตัวอย่างเช่นค่าคอมมิชชั่นที่ได้รับจากนาย A เข้าบัญชีของนาย A แทนที่จะเป็นบัญชีค่าคอมมิชชันก็จะเพิ่มเจ้าหนี้ใน BalanceSheet และลดกำไรในบัญชี Profit & Loss

• เมื่อการชำระเงินค่าใช้จ่ายถูกลงรายการบัญชีส่วนตัวของผู้ที่ได้รับการชำระเงิน ตัวอย่างเช่นค่าเช่าที่จ่ายให้กับนาย A หักเข้าบัญชีของนายกโดยไม่ถูกต้องก็จะเพิ่มกำไรและทำให้ลูกหนี้ในงบดุลเพิ่มขึ้นด้วย

ข้อผิดพลาดของการละเว้น

อาจมีสองประเภทของการละเว้นรายการในขณะบันทึกธุรกรรมในสมุดบัญชี

• ในกรณีที่การทำธุรกรรมถูกละเว้นโดยสิ้นเชิงจากสมุดบัญชีจะไม่ส่งผลกระทบต่อยอดทดลองใช้และการตรวจจับข้อผิดพลาดดังกล่าวทำได้ยาก ต่อไปนี้เป็นตัวอย่างของข้อผิดพลาดดังกล่าว

  • การละเว้นการซื้อหรือการขายจากสมุดวันซื้อหรือวันขายตามลำดับ

  • การละเว้นค่าใช้จ่ายที่ค้างชำระหรือค้างชำระ

• ตัวอย่างของธุรกรรมที่ถูกละเว้นบางส่วนจากสมุดบัญชี ได้แก่ -

  • ในกรณีที่หนังสือวันซื้อหรือวันขายทั้งหมดถูกละไว้เพื่อลงรายการบัญชีในบัญชีซื้อหรือขายตามลำดับ

  • ในกรณีที่ธุรกรรมการชำระเงินหรือใบเสร็จถูกละเว้นที่จะบันทึกในบัญชีแยกประเภทจากสมุดเงินสด

ข้อผิดพลาดของการทำสำเนา

การตรวจจับข้อผิดพลาดของการทำซ้ำทำได้ยากมาก อาจตรวจพบได้ด้วยการสังเกตบัญชีที่เหมาะสมและเป็นนาที ตัวอย่างเช่นอาจมีการบันทึกการซื้อสองครั้งพร้อมสำเนาใบแจ้งหนี้การซื้อที่เป็นต้นฉบับและซ้ำกันเป็นต้นนอกจากนี้ยังสามารถลงรายการบัญชีบัญชีแยกประเภททั้งหมดได้สองครั้งในยอดทดลอง

ข้อผิดพลาดของค่าคอมมิชชั่น

ข้อผิดพลาดของค่าคอมมิชชั่นเกิดจากรายการที่ทำในหนังสือของรายการต้นฉบับหรือบัญชีแยกประเภทผิด ให้เราดูตัวอย่างต่อไปนี้ -

• ซื้อสินค้าสำหรับ Rs. ป้อนผิด 25,000 รูปี 2,500 ในการซื้อหนังสือ

• การซื้อเครดิตจาก บริษัท AB เข้าบัญชีของ บริษัท BA อย่างไม่ถูกต้อง

• ยอดรวมผิด - ยอดรวมของสมุดวันซื้อรวมเป็น Rs 1,12,500 แทนที่จะเป็น 1,21,500

• การซื้อจาก บริษัท AB หักเงินเข้าบัญชี บริษัท AB อย่างไม่ถูกต้องแทนที่จะเข้าบัญชี บริษัท AB และหักบัญชีซื้อ

การชดเชยข้อผิดพลาด

เมื่อผลของข้อผิดพลาดชดเชยข้อผิดพลาดอื่น เป็นที่ทราบกันดีว่าเป็นข้อผิดพลาดในการชดเชย ข้อผิดพลาดดังกล่าวไม่ส่งผลกระทบต่อยอดทดลองใช้ ตัวอย่างเช่นยอดรวมของบัญชีเดบิตและบัญชีเครดิตรวมสั้นโดย Rs 7,500. ข้อผิดพลาดประเภทนี้จะชดเชยทั้งสองอย่าง

การป้องกันข้อผิดพลาดและการฉ้อโกง

หลังจากเสร็จสิ้นการตรวจสอบผู้สอบบัญชีสามารถแนะนำลูกค้าให้เปลี่ยนแปลงระบบบัญชีและปรับปรุงระบบการควบคุมภายในของตนได้เนื่องจากผู้ตรวจสอบไม่สามารถดำเนินการใด ๆ โดยตรงเพื่อป้องกันข้อผิดพลาดและการทุจริต

ผู้ตรวจสอบต้องดำเนินการตรวจสอบตามมาตรฐานวิชาชีพที่คาดหวังจากเขา เขาไม่สามารถรับประกันได้ว่าจะไม่มีการฉ้อโกง ผู้ตรวจสอบควรตรวจสอบและปฏิบัติตามมาตรฐานเหล่านี้ -

• ระบบควบคุมภายใน

• ขณะบันทึกรายการธุรกิจว่ามีการปฏิบัติตามหลักการบัญชีหรือไม่

• มีการปฏิบัติตามนโยบายของฝ่ายบริหารหรือไม่

• มีการปฏิบัติตามข้อกำหนดที่วางไว้ในพระราชบัญญัติ บริษัท ในขณะที่จัดทำบัญชีหรือไม่

• งบดุลและบัญชีกำไรขาดทุนแสดงมุมมองที่แท้จริงและเป็นธรรมเกี่ยวกับสถานการณ์ที่น่ากังวลหรือไม่

ปัจจัยต่อไปนี้จะตัดสินว่าผู้ตรวจสอบต้องรับผิดชอบต่อการไม่ตรวจจับข้อผิดพลาดและการทุจริตหรือไม่ -

• ผู้ตรวจสอบควรตรวจสอบตามหลักการที่กำหนดไว้สำหรับการตรวจสอบ

• เขาควรปฏิบัติตามหน้าที่ตามมาตรฐานอาชีพของเขา

• ข้อผิดพลาดควรได้รับการแก้ไขในระหว่างการตรวจสอบและการทุจริตจะปรากฏในรายงานการตรวจสอบของเขา

• แม้แต่คำใบ้ง่ายๆที่สะท้อนให้เห็นว่ามีสิ่งผิดปกติก็ไม่ควรมองข้าม

• เขาควรเชื่อมั่นในความถูกต้องมากในใบแจ้งยอดบัญชี