การตรวจสอบ - การยืนยันธุรกรรมเงินสด
การยืนยันการรับเงินสด (ด้านเดบิตของสมุดเงินสด)
เราจะพูดถึงใบเสร็จรับเงินที่วางอยู่ด้านเดบิตของสมุดเงินสดสำหรับรายการต่อไปนี้ -
การเปิดสมุดเงินสดคงเหลือ
ยอดเปิดสมุดเงินสดแสดงถึงเงินสดในมือเมื่อต้นปีและควรตรวจสอบจากงบดุลของปีบัญชีที่แล้ว
เงินสดรับจากลูกหนี้
พิจารณาประเด็นต่อไปนี้สำหรับการตรวจสอบเงินสดที่ได้รับจากลูกหนี้ -
ควรตรวจสอบสำเนาคาร์บอนหรือตัวนับของสมุดใบเสร็จเงินสด
ใบเสร็จรับเงินควรมีหมายเลขตามลำดับ
เงินสดรับควรกรอกในวันเดียวกันกับที่รับเงินสดจริง
ส่วนลดที่อนุญาตให้กับลูกค้าควรได้รับอนุญาตอย่างถูกต้องจากเจ้าหน้าที่ที่รับผิดชอบ
ควรมีการนับความสอดคล้องกับลูกค้าและบัญชีแยกประเภท
ต่อไปนี้เป็นวิธีต่างๆที่ใช้ในการยักยอกเงินสด -
เงินสดรับจากลูกค้าที่ไม่ได้บันทึกไว้ในสมุดบัญชีและอาจไม่มีการออกใบเสร็จรับเงิน
การออกใบเสร็จรับเงินสำหรับจำนวนเงินที่น้อยกว่าจำนวนเงินที่ได้รับจริง
การใช้ teeming and ladingวิธี; เป็นวิธีการที่ใช้กันทั่วไปในการยักยอกเงินซึ่งเงินสดที่ได้รับจากลูกค้ารายใดก็ตามที่ไม่ได้บันทึกไว้ในสมุดบัญชีและเงินสดที่ได้รับจากลูกค้ารายเดิมในภายหลังหรือลูกค้ารายอื่นที่บันทึกไว้ในสมุดบัญชีเป็นต้น
การชำระคืนเงินกู้โดยผู้อื่น
การชำระคืนเงินกู้โดยผู้อื่นสามารถตรวจสอบได้ด้วยวิธีต่อไปนี้ -
การคำนวณดอกเบี้ยรับและดอกเบี้ยควรโอนเข้าบัญชีดอกเบี้ยรับ
การตรวจสอบจากใบแจ้งยอดบัญชีธนาคารหากฝากเข้าธนาคารโดยตรง
การตรวจสอบสำเนาคาร์บอนหรือใบเสร็จรับเงิน
เพื่อให้แน่ใจว่าจะไม่มีการละเมิดกฎภาษีเงินได้เนื่องจากการชำระเงินกู้เกิน Rs 20,000 / - ไม่สามารถชำระคืนเป็นเงินสดได้ ควรใช้ผ่าน Checks, Demand Draft, NEFT, RTGS หรือช่องทางธนาคารอื่น ๆ ที่มีอยู่
ได้รับค่าเช่า
ตรวจสอบสัญญาเช่าหรือโฉนดการเช่า
ในกรณีที่รายได้ค่าเช่าได้รับจากทรัพย์สินมากกว่าหนึ่งรายการควรเก็บรักษาบัญชีแยกต่างหากสำหรับทรัพย์สินแต่ละรายการ
ผู้ตรวจสอบควรตรวจสอบว่าได้รับค่าเช่าทั้งสิบสองเดือนหรือไม่
จำนวนค่าเช่าควรตรวจสอบจากโฉนดค่าเช่าหรือโฉนดการเช่า
หากฝ่ายใดฝ่ายหนึ่งหัก TDS (หักภาษี ณ แหล่งที่มา) ควรมีการจัดทำบัญชี TDS อย่างเหมาะสม
การขายเงินลงทุน
ตรวจสอบใบแจ้งยอดบัญชีธนาคารหากยอดขายเข้าบัญชีธนาคาร
ในการตรวจสอบค่าคอมมิชชั่นของโบรกเกอร์หมายเหตุหรือใบเพิ่มหนี้หากมีการขายการลงทุนผ่านนายหน้า
เพื่อให้แน่ใจว่ามีการทำบัญชีแยกต่างหากสำหรับรายรับทุนและรายรับ เงินปันผลหรือกำไรหรือขาดทุนจากการขายเงินลงทุนเป็นใบเสร็จรับเงินและควรบันทึกรายได้จากการขายของต้นทุนการลงทุนเป็นใบเสร็จรับเงิน
การสมัครสมาชิก
การสมัครสมาชิกจะได้รับจากสมาชิกของสโมสรและผู้สอบบัญชีจะต้องพิจารณาประเด็นต่อไปนี้ในขณะที่รับรองการสมัครสมาชิก -
การลงทะเบียนสมัครสมาชิกควรได้รับการยืนยัน
การยืนยันการสมัครสมาชิกที่ได้รับในระหว่างปีและลูกหนี้การสมัครสมาชิก
ควรตรวจสอบ Counterfoil ของการรับเงินสด
การขายสินทรัพย์ถาวร
ตรวจสอบรายงานการประชุมของคณะกรรมการ บริษัท
สัญญาขายหรือสัญญาขาย
การตรวจสอบบัญชีตัวแทนหากทำการขายผ่านตัวแทน
กำไรหรือขาดทุนจากการขายสินทรัพย์ถาวรควรบันทึกไว้ในบัญชีรายรับ
การอนุญาตขายสินทรัพย์ถาวร
ยอดขายสินทรัพย์ถาวรควรโอนเข้าบัญชีสินทรัพย์ถาวรหลังจากหักค่าใช้จ่ายในการขายสินทรัพย์ถาวรถ้ามี
ดอกเบี้ยและเงินปันผลที่ได้รับ
การตรวจสอบใบสำคัญแสดงสิทธิในการจ่ายเงินปันผลพร้อมทั้งจดหมายปะหน้าสำหรับการตรวจสอบการจ่ายเงินปันผลในกรณีเงินปันผลรับผ่านเช็ค
การตรวจสอบรายการเคลื่อนไหวของบัญชีธนาคารหากเงินปันผลเข้าบัญชีธนาคารโดยตรง
ดอกเบี้ยหลักทรัพย์สามารถดูได้จากตารางหลักทรัพย์
ดอกเบี้ยเงินฝากประจำสามารถตรวจสอบได้จากใบแจ้งยอดบัญชีธนาคารและใบรับรอง TDS
ดอกเบี้ยที่ได้รับจากบุคคลภายนอกที่ บริษัท ให้เงินกู้สามารถตรวจสอบได้จากใบแจ้งยอดบัญชีของคู่สัญญาพร้อมกับใบรับรอง TDS
ควรตั้งสำรองสำหรับดอกเบี้ยค้างจ่าย แต่ไม่ถึงกำหนดชำระ
ดอกเบี้ยที่ได้รับและคงค้างทั้งหมดควรได้รับการบันทึกไว้ในสมุดบัญชีอย่างเหมาะสม
ได้รับค่าคอมมิชชั่น
การตรวจสอบข้อตกลงบนพื้นฐานของการได้รับค่าคอมมิชชั่น
การคำนวณค่านายหน้า
ค่าคอมมิชชั่นที่ได้รับควรได้รับการตรวจสอบจาก Counterfoils, ใบแจ้งยอดบัญชีธนาคาร, ใบเสร็จรับเงิน ฯลฯ และข้อกำหนดสำหรับค่าคอมมิชชันลูกหนี้ควรถูกบันทึกไว้ในสมุดบัญชี
ค่านายหน้าสำหรับ "การขายสินค้าที่ส่งไปฝากขาย" ควรได้รับการตรวจสอบจากบัญชีการขาย
งวดที่ได้รับจากการขายเช่าซื้อ
ศึกษาสัญญาเช่าซื้อราคาเช่าซื้อจำนวนงวดอัตราดอกเบี้ยเป็นต้น
ควรแยกจำนวนเงินตามหลักการและจำนวนดอกเบี้ยและทั้งสองอย่างควรแยกบัญชีกัน
กำไรจากการขายเช่าซื้อควรคำนวณอย่างถูกต้องตามจำนวนงวดที่ได้รับในระหว่างปี
การยืนยันการจ่ายเงินสด (ด้านเครดิตของสมุดเงินสด)
การชำระเงินทั้งหมดให้กับเจ้าหนี้ค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นเป็นเงินสดและการชำระเงินอื่น ๆ ทั้งหมดจะปรากฏที่ด้านเครดิตของสมุดเงินสดและผู้สอบบัญชีจะต้องยืนยันการชำระเงินด้วยเงินสดเนื่องจากมีโอกาสที่จะมีการยักยอกเงินสดสูงมาก
ประเด็นต่อไปนี้จะต้องได้รับการพิจารณาสำหรับการจ่ายเงินสดประเภทต่างๆ -
กำลังเปิดยอดคงเหลือ
ไม่สามารถโอนยอดเปิดบัญชีเงินสดได้เนื่องจากเงินสดของ บริษัท ไม่สามารถติดลบได้ แต่ยอดเงินในธนาคารเครดิตแสดงถึงบัญชีเงินเบิกเกินบัญชีจากธนาคารหรือการใช้วงเงินเครดิตเงินสดตามที่ได้รับอนุญาตจากธนาคาร
การจ่ายเงินให้เจ้าหนี้
การจ่ายเงินให้เจ้าหนี้อาจตรวจสอบได้ดังนี้ -
ใบเสร็จรับเงินที่เจ้าหนี้ออกให้
หากเจ้าหนี้ได้รับการชำระเงินเป็นจำนวนเงินเต็มจำนวนและการชำระเงินขั้นสุดท้ายยอดดุลหากมีอยู่ในบัญชีแยกประเภทของเจ้าหนี้ จำนวนเงินนี้ควรจะได้รับส่วนลดที่ได้รับ
หากมีการจ่ายเงินล่วงหน้าให้เจ้าหนี้ที่ควรระบุให้ชัดเจน
ใบแจ้งยอดบัญชีเจ้าหนี้
การจ่ายเงินเดือน
ขึ้นอยู่กับความเพียงพอของระบบการควบคุมภายในในองค์กรผู้ตรวจสอบจะเป็นผู้ตัดสินใจโปรแกรมการตรวจสอบของเขา เป็นสิ่งสำคัญมากสำหรับผู้ตรวจสอบในการตรวจสอบสิ่งต่อไปนี้ -
บันทึกการเข้างานของพนักงานและทะเบียนเงินเดือน
หนังสือแต่งตั้งพนักงานใหม่.
การเปรียบเทียบเงินเดือนของเดือนปัจจุบันกับเงินเดือนของเดือนที่แล้วและหากมีการเปลี่ยนแปลงจำนวนเงินที่ผิดปกติผู้ตรวจสอบควรตรวจสอบเช่นเดียวกัน
การเปลี่ยนแปลงจำนวนเงินที่หักจากบัญชีล่วงหน้าเงินกู้ค่าปรับกองทุนประกัน TDS ฯลฯ
การจ่ายค่าจ้าง
ในขณะที่ทำการรับรองค่าจ้างผู้ตรวจสอบบัญชีควรตรวจสอบประเด็นต่อไปนี้เพื่อหลีกเลี่ยงการยักยอกเงินสด -
ความเพียงพอของระบบควบคุมภายใน
จ่ายค่าจ้างในอัตราที่สูงกว่าที่อนุญาต
การชำระเงินที่แสดงให้กับอดีตพนักงานในเดือนปัจจุบัน
การหักเงินล่วงหน้าหรือการหักเงินอื่น ๆ ที่ครบกำหนด
การจ่ายเงินให้กับคนงานสมมติ
การจ่ายเงินให้กับคนงานที่ขาดจากหน้าที่
ใบค่าจ้างควรเปรียบเทียบกับทะเบียนค่าจ้าง
การเปรียบเทียบค่าจ้างของเดือนปัจจุบันกับค่าจ้างของเดือนที่แล้วและการตรวจสอบที่เหมาะสมควรมีไว้สำหรับการเปลี่ยนแปลงพิเศษพิเศษ
การตรวจสอบโดยละเอียดสำหรับการจ่ายเงินให้กับคนงานทั่วไป
การรับรองและการตรวจสอบการปฏิบัติทางบัญชีการรักษาสำหรับค่าจ้างที่ค้างชำระ
การซื้อโรงงานและเครื่องจักร
ผู้ตรวจสอบควรให้ความสำคัญกับสิ่งต่อไปนี้ -
ใบกำกับการซื้อเครื่องจักร
ค่าขนส่งขาเข้าค่าติดตั้งค่าติดตั้งและค่าใช้จ่ายในการว่าจ้างควรเป็นตัวพิมพ์ใหญ่
การปฏิบัติหน้าที่ของสรรพสามิตตามกฎของสรรพสามิต
ซื้อที่ดินและอาคาร
สามารถซื้อที่ดินพร้อมสิ่งปลูกสร้างได้ดังนี้ -
ศึกษาสัญญาการเช่าหากซื้อที่ดินตามเกณฑ์การเช่า
การชำระเงินควรเป็นไปตามระยะเวลาการเช่า
ค่าใช้จ่ายทั้งหมดที่เกิดขึ้นในการได้มาซึ่งทรัพย์สินที่ถือสัญญาเช่าควรหักเข้าบัญชีทรัพย์สินที่เกี่ยวข้อง
ผู้ตรวจสอบควรศึกษาการโอนกรรมสิทธิ์ในกรณีที่มีการซื้อทรัพย์สินโดยไม่ต้องถือครอง
สำหรับการตรวจสอบการชำระเงินผู้ตรวจสอบสามารถตรวจสอบใบเสร็จรับเงินและโฉนดพาหนะได้
ค่าเช่า
พิจารณาประเด็นต่อไปนี้สำหรับการตรวจสอบค่าเช่าโดยผู้สอบบัญชี -
- เช่าโฉนด.
- ใบเสร็จค่าเช่าจาก Land lord.
- ประมาณการหนี้สินสำหรับค่าเช่าที่ยังไม่ได้ชำระในช่วงปลายปี
เบี้ยประกัน
พิจารณาประเด็นต่อไปนี้สำหรับการตรวจสอบเบี้ยประกันภัย -
- กรมธรรม์ที่ออกโดย บริษัท ประกันภัย
- ใบเสร็จรับเงินค่าเบี้ยประกัน
- เบี้ยประกันไม่ควรเกี่ยวข้องกับเจ้าหน้าที่ของ บริษัท ใด ๆ
ภาษีเงินได้
พิจารณาสิ่งต่อไปนี้สำหรับการตรวจสอบรายได้ -
- ภาษีล่วงหน้า Challan
- การประเมินตนเองภาษี challan
- ประกาศเรียกร้องภาษีเงินได้
- ลำดับการประเมิน
ภาษีสรรพสามิต
พิจารณาสิ่งต่อไปนี้สำหรับการตรวจสอบภาษีสรรพสามิต -
- อัตราภาษีสรรพสามิต
- บันทึกสรรพสามิตและใบกำกับการขายสำหรับการตรวจสอบภาษีสรรพสามิต
ค่าคอมมิชชั่นในการขาย
พิจารณาสิ่งต่อไปนี้สำหรับการตรวจสอบค่าคอมมิชชั่นในการขาย -
- สัญญาซื้อขาย.
- อัตราค่านายหน้าในการขาย
- การคำนวณค่าคอมมิชชั่นจากการขาย
- ใบเสร็จรับเงินที่ออกโดยตัวแทน
- สำรองจ่ายค่าคอมมิชชั่น
ค่าธรรมเนียมกรรมการ
พิจารณาสิ่งต่อไปนี้สำหรับการตรวจสอบค่าธรรมเนียมกรรมการ -
- กรรมการจะได้รับค่าธรรมเนียมในการเข้าร่วมการประชุมคณะกรรมการ
- การตรวจสอบการลงทะเบียนการเข้าร่วม
- การตรวจสอบใบเสร็จรับเงินที่กรรมการรับทราบอย่างถูกต้อง
ระบบควบคุมภายในสำหรับธุรกรรมเงินสด
ต่อไปนี้เป็นคุณสมบัติหลักของระบบการควบคุมภายในที่ดี -
เงินสดที่ได้รับทั้งหมดควรเข้าบัญชีทันที
เช็คที่ได้รับทั้งหมดควรขีดฆ่าทันทีเมื่อได้รับ
ควรมีการออกใบเสร็จรับเงินให้กับลูกหนี้และควรทำการกระทบยอดบัญชีทุกวันโดยที่ลูกหนี้จ่ายเงินสดเป็นประจำทุกวัน
ใบเสร็จรับเงินทั้งหมดควรฝากเข้าธนาคารเป็นประจำทุกวัน
ควรจัดทำบัญชีกระทบยอดธนาคารเป็นประจำ
การชำระเงินนอกเหนือจากการชำระเงินย่อยควรทำผ่านเช็คขีดคร่อม
ควรมีใบเสร็จรับเงินสำหรับการจ่ายเงินสดให้เจ้าหนี้ทุกครั้ง
ค่าใช้จ่ายเงินสดควรได้รับการสนับสนุนอย่างเหมาะสมโดยตั๋วเงินหรือบัตรกำนัลที่เหมาะสมและเป็นของแท้