การตรวจสอบ - การยืนยันธุรกรรมเงินสด

การยืนยันการรับเงินสด (ด้านเดบิตของสมุดเงินสด)

เราจะพูดถึงใบเสร็จรับเงินที่วางอยู่ด้านเดบิตของสมุดเงินสดสำหรับรายการต่อไปนี้ -

การเปิดสมุดเงินสดคงเหลือ

ยอดเปิดสมุดเงินสดแสดงถึงเงินสดในมือเมื่อต้นปีและควรตรวจสอบจากงบดุลของปีบัญชีที่แล้ว

เงินสดรับจากลูกหนี้

พิจารณาประเด็นต่อไปนี้สำหรับการตรวจสอบเงินสดที่ได้รับจากลูกหนี้ -

  • ควรตรวจสอบสำเนาคาร์บอนหรือตัวนับของสมุดใบเสร็จเงินสด

  • ใบเสร็จรับเงินควรมีหมายเลขตามลำดับ

  • เงินสดรับควรกรอกในวันเดียวกันกับที่รับเงินสดจริง

  • ส่วนลดที่อนุญาตให้กับลูกค้าควรได้รับอนุญาตอย่างถูกต้องจากเจ้าหน้าที่ที่รับผิดชอบ

  • ควรมีการนับความสอดคล้องกับลูกค้าและบัญชีแยกประเภท

ต่อไปนี้เป็นวิธีต่างๆที่ใช้ในการยักยอกเงินสด -

  • เงินสดรับจากลูกค้าที่ไม่ได้บันทึกไว้ในสมุดบัญชีและอาจไม่มีการออกใบเสร็จรับเงิน

  • การออกใบเสร็จรับเงินสำหรับจำนวนเงินที่น้อยกว่าจำนวนเงินที่ได้รับจริง

  • การใช้ teeming and ladingวิธี; เป็นวิธีการที่ใช้กันทั่วไปในการยักยอกเงินซึ่งเงินสดที่ได้รับจากลูกค้ารายใดก็ตามที่ไม่ได้บันทึกไว้ในสมุดบัญชีและเงินสดที่ได้รับจากลูกค้ารายเดิมในภายหลังหรือลูกค้ารายอื่นที่บันทึกไว้ในสมุดบัญชีเป็นต้น

การชำระคืนเงินกู้โดยผู้อื่น

การชำระคืนเงินกู้โดยผู้อื่นสามารถตรวจสอบได้ด้วยวิธีต่อไปนี้ -

  • การคำนวณดอกเบี้ยรับและดอกเบี้ยควรโอนเข้าบัญชีดอกเบี้ยรับ

  • การตรวจสอบจากใบแจ้งยอดบัญชีธนาคารหากฝากเข้าธนาคารโดยตรง

  • การตรวจสอบสำเนาคาร์บอนหรือใบเสร็จรับเงิน

  • เพื่อให้แน่ใจว่าจะไม่มีการละเมิดกฎภาษีเงินได้เนื่องจากการชำระเงินกู้เกิน Rs 20,000 / - ไม่สามารถชำระคืนเป็นเงินสดได้ ควรใช้ผ่าน Checks, Demand Draft, NEFT, RTGS หรือช่องทางธนาคารอื่น ๆ ที่มีอยู่

ได้รับค่าเช่า

  • ตรวจสอบสัญญาเช่าหรือโฉนดการเช่า

  • ในกรณีที่รายได้ค่าเช่าได้รับจากทรัพย์สินมากกว่าหนึ่งรายการควรเก็บรักษาบัญชีแยกต่างหากสำหรับทรัพย์สินแต่ละรายการ

  • ผู้ตรวจสอบควรตรวจสอบว่าได้รับค่าเช่าทั้งสิบสองเดือนหรือไม่

  • จำนวนค่าเช่าควรตรวจสอบจากโฉนดค่าเช่าหรือโฉนดการเช่า

  • หากฝ่ายใดฝ่ายหนึ่งหัก TDS (หักภาษี ณ แหล่งที่มา) ควรมีการจัดทำบัญชี TDS อย่างเหมาะสม

การขายเงินลงทุน

  • ตรวจสอบใบแจ้งยอดบัญชีธนาคารหากยอดขายเข้าบัญชีธนาคาร

  • ในการตรวจสอบค่าคอมมิชชั่นของโบรกเกอร์หมายเหตุหรือใบเพิ่มหนี้หากมีการขายการลงทุนผ่านนายหน้า

  • เพื่อให้แน่ใจว่ามีการทำบัญชีแยกต่างหากสำหรับรายรับทุนและรายรับ เงินปันผลหรือกำไรหรือขาดทุนจากการขายเงินลงทุนเป็นใบเสร็จรับเงินและควรบันทึกรายได้จากการขายของต้นทุนการลงทุนเป็นใบเสร็จรับเงิน

การสมัครสมาชิก

การสมัครสมาชิกจะได้รับจากสมาชิกของสโมสรและผู้สอบบัญชีจะต้องพิจารณาประเด็นต่อไปนี้ในขณะที่รับรองการสมัครสมาชิก -

  • การลงทะเบียนสมัครสมาชิกควรได้รับการยืนยัน

  • การยืนยันการสมัครสมาชิกที่ได้รับในระหว่างปีและลูกหนี้การสมัครสมาชิก

  • ควรตรวจสอบ Counterfoil ของการรับเงินสด

การขายสินทรัพย์ถาวร

  • ตรวจสอบรายงานการประชุมของคณะกรรมการ บริษัท

  • สัญญาขายหรือสัญญาขาย

  • การตรวจสอบบัญชีตัวแทนหากทำการขายผ่านตัวแทน

  • กำไรหรือขาดทุนจากการขายสินทรัพย์ถาวรควรบันทึกไว้ในบัญชีรายรับ

  • การอนุญาตขายสินทรัพย์ถาวร

  • ยอดขายสินทรัพย์ถาวรควรโอนเข้าบัญชีสินทรัพย์ถาวรหลังจากหักค่าใช้จ่ายในการขายสินทรัพย์ถาวรถ้ามี

ดอกเบี้ยและเงินปันผลที่ได้รับ

  • การตรวจสอบใบสำคัญแสดงสิทธิในการจ่ายเงินปันผลพร้อมทั้งจดหมายปะหน้าสำหรับการตรวจสอบการจ่ายเงินปันผลในกรณีเงินปันผลรับผ่านเช็ค

  • การตรวจสอบรายการเคลื่อนไหวของบัญชีธนาคารหากเงินปันผลเข้าบัญชีธนาคารโดยตรง

  • ดอกเบี้ยหลักทรัพย์สามารถดูได้จากตารางหลักทรัพย์

  • ดอกเบี้ยเงินฝากประจำสามารถตรวจสอบได้จากใบแจ้งยอดบัญชีธนาคารและใบรับรอง TDS

  • ดอกเบี้ยที่ได้รับจากบุคคลภายนอกที่ บริษัท ให้เงินกู้สามารถตรวจสอบได้จากใบแจ้งยอดบัญชีของคู่สัญญาพร้อมกับใบรับรอง TDS

  • ควรตั้งสำรองสำหรับดอกเบี้ยค้างจ่าย แต่ไม่ถึงกำหนดชำระ

  • ดอกเบี้ยที่ได้รับและคงค้างทั้งหมดควรได้รับการบันทึกไว้ในสมุดบัญชีอย่างเหมาะสม

ได้รับค่าคอมมิชชั่น

  • การตรวจสอบข้อตกลงบนพื้นฐานของการได้รับค่าคอมมิชชั่น

  • การคำนวณค่านายหน้า

  • ค่าคอมมิชชั่นที่ได้รับควรได้รับการตรวจสอบจาก Counterfoils, ใบแจ้งยอดบัญชีธนาคาร, ใบเสร็จรับเงิน ฯลฯ และข้อกำหนดสำหรับค่าคอมมิชชันลูกหนี้ควรถูกบันทึกไว้ในสมุดบัญชี

  • ค่านายหน้าสำหรับ "การขายสินค้าที่ส่งไปฝากขาย" ควรได้รับการตรวจสอบจากบัญชีการขาย

งวดที่ได้รับจากการขายเช่าซื้อ

  • ศึกษาสัญญาเช่าซื้อราคาเช่าซื้อจำนวนงวดอัตราดอกเบี้ยเป็นต้น

  • ควรแยกจำนวนเงินตามหลักการและจำนวนดอกเบี้ยและทั้งสองอย่างควรแยกบัญชีกัน

  • กำไรจากการขายเช่าซื้อควรคำนวณอย่างถูกต้องตามจำนวนงวดที่ได้รับในระหว่างปี

การยืนยันการจ่ายเงินสด (ด้านเครดิตของสมุดเงินสด)

การชำระเงินทั้งหมดให้กับเจ้าหนี้ค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นเป็นเงินสดและการชำระเงินอื่น ๆ ทั้งหมดจะปรากฏที่ด้านเครดิตของสมุดเงินสดและผู้สอบบัญชีจะต้องยืนยันการชำระเงินด้วยเงินสดเนื่องจากมีโอกาสที่จะมีการยักยอกเงินสดสูงมาก

ประเด็นต่อไปนี้จะต้องได้รับการพิจารณาสำหรับการจ่ายเงินสดประเภทต่างๆ -

กำลังเปิดยอดคงเหลือ

ไม่สามารถโอนยอดเปิดบัญชีเงินสดได้เนื่องจากเงินสดของ บริษัท ไม่สามารถติดลบได้ แต่ยอดเงินในธนาคารเครดิตแสดงถึงบัญชีเงินเบิกเกินบัญชีจากธนาคารหรือการใช้วงเงินเครดิตเงินสดตามที่ได้รับอนุญาตจากธนาคาร

การจ่ายเงินให้เจ้าหนี้

การจ่ายเงินให้เจ้าหนี้อาจตรวจสอบได้ดังนี้ -

  • ใบเสร็จรับเงินที่เจ้าหนี้ออกให้

  • หากเจ้าหนี้ได้รับการชำระเงินเป็นจำนวนเงินเต็มจำนวนและการชำระเงินขั้นสุดท้ายยอดดุลหากมีอยู่ในบัญชีแยกประเภทของเจ้าหนี้ จำนวนเงินนี้ควรจะได้รับส่วนลดที่ได้รับ

  • หากมีการจ่ายเงินล่วงหน้าให้เจ้าหนี้ที่ควรระบุให้ชัดเจน

  • ใบแจ้งยอดบัญชีเจ้าหนี้

การจ่ายเงินเดือน

ขึ้นอยู่กับความเพียงพอของระบบการควบคุมภายในในองค์กรผู้ตรวจสอบจะเป็นผู้ตัดสินใจโปรแกรมการตรวจสอบของเขา เป็นสิ่งสำคัญมากสำหรับผู้ตรวจสอบในการตรวจสอบสิ่งต่อไปนี้ -

  • บันทึกการเข้างานของพนักงานและทะเบียนเงินเดือน

  • หนังสือแต่งตั้งพนักงานใหม่.

  • การเปรียบเทียบเงินเดือนของเดือนปัจจุบันกับเงินเดือนของเดือนที่แล้วและหากมีการเปลี่ยนแปลงจำนวนเงินที่ผิดปกติผู้ตรวจสอบควรตรวจสอบเช่นเดียวกัน

  • การเปลี่ยนแปลงจำนวนเงินที่หักจากบัญชีล่วงหน้าเงินกู้ค่าปรับกองทุนประกัน TDS ฯลฯ

การจ่ายค่าจ้าง

ในขณะที่ทำการรับรองค่าจ้างผู้ตรวจสอบบัญชีควรตรวจสอบประเด็นต่อไปนี้เพื่อหลีกเลี่ยงการยักยอกเงินสด -

  • ความเพียงพอของระบบควบคุมภายใน

  • จ่ายค่าจ้างในอัตราที่สูงกว่าที่อนุญาต

  • การชำระเงินที่แสดงให้กับอดีตพนักงานในเดือนปัจจุบัน

  • การหักเงินล่วงหน้าหรือการหักเงินอื่น ๆ ที่ครบกำหนด

  • การจ่ายเงินให้กับคนงานสมมติ

  • การจ่ายเงินให้กับคนงานที่ขาดจากหน้าที่

  • ใบค่าจ้างควรเปรียบเทียบกับทะเบียนค่าจ้าง

  • การเปรียบเทียบค่าจ้างของเดือนปัจจุบันกับค่าจ้างของเดือนที่แล้วและการตรวจสอบที่เหมาะสมควรมีไว้สำหรับการเปลี่ยนแปลงพิเศษพิเศษ

  • การตรวจสอบโดยละเอียดสำหรับการจ่ายเงินให้กับคนงานทั่วไป

  • การรับรองและการตรวจสอบการปฏิบัติทางบัญชีการรักษาสำหรับค่าจ้างที่ค้างชำระ

การซื้อโรงงานและเครื่องจักร

ผู้ตรวจสอบควรให้ความสำคัญกับสิ่งต่อไปนี้ -

  • ใบกำกับการซื้อเครื่องจักร

  • ค่าขนส่งขาเข้าค่าติดตั้งค่าติดตั้งและค่าใช้จ่ายในการว่าจ้างควรเป็นตัวพิมพ์ใหญ่

  • การปฏิบัติหน้าที่ของสรรพสามิตตามกฎของสรรพสามิต

ซื้อที่ดินและอาคาร

สามารถซื้อที่ดินพร้อมสิ่งปลูกสร้างได้ดังนี้ -

  • ศึกษาสัญญาการเช่าหากซื้อที่ดินตามเกณฑ์การเช่า

  • การชำระเงินควรเป็นไปตามระยะเวลาการเช่า

  • ค่าใช้จ่ายทั้งหมดที่เกิดขึ้นในการได้มาซึ่งทรัพย์สินที่ถือสัญญาเช่าควรหักเข้าบัญชีทรัพย์สินที่เกี่ยวข้อง

  • ผู้ตรวจสอบควรศึกษาการโอนกรรมสิทธิ์ในกรณีที่มีการซื้อทรัพย์สินโดยไม่ต้องถือครอง

  • สำหรับการตรวจสอบการชำระเงินผู้ตรวจสอบสามารถตรวจสอบใบเสร็จรับเงินและโฉนดพาหนะได้

ค่าเช่า

พิจารณาประเด็นต่อไปนี้สำหรับการตรวจสอบค่าเช่าโดยผู้สอบบัญชี -

  • เช่าโฉนด.
  • ใบเสร็จค่าเช่าจาก Land lord.
  • ประมาณการหนี้สินสำหรับค่าเช่าที่ยังไม่ได้ชำระในช่วงปลายปี

เบี้ยประกัน

พิจารณาประเด็นต่อไปนี้สำหรับการตรวจสอบเบี้ยประกันภัย -

  • กรมธรรม์ที่ออกโดย บริษัท ประกันภัย
  • ใบเสร็จรับเงินค่าเบี้ยประกัน
  • เบี้ยประกันไม่ควรเกี่ยวข้องกับเจ้าหน้าที่ของ บริษัท ใด ๆ

ภาษีเงินได้

พิจารณาสิ่งต่อไปนี้สำหรับการตรวจสอบรายได้ -

  • ภาษีล่วงหน้า Challan
  • การประเมินตนเองภาษี challan
  • ประกาศเรียกร้องภาษีเงินได้
  • ลำดับการประเมิน

ภาษีสรรพสามิต

พิจารณาสิ่งต่อไปนี้สำหรับการตรวจสอบภาษีสรรพสามิต -

  • อัตราภาษีสรรพสามิต
  • บันทึกสรรพสามิตและใบกำกับการขายสำหรับการตรวจสอบภาษีสรรพสามิต

ค่าคอมมิชชั่นในการขาย

พิจารณาสิ่งต่อไปนี้สำหรับการตรวจสอบค่าคอมมิชชั่นในการขาย -

  • สัญญาซื้อขาย.
  • อัตราค่านายหน้าในการขาย
  • การคำนวณค่าคอมมิชชั่นจากการขาย
  • ใบเสร็จรับเงินที่ออกโดยตัวแทน
  • สำรองจ่ายค่าคอมมิชชั่น

ค่าธรรมเนียมกรรมการ

พิจารณาสิ่งต่อไปนี้สำหรับการตรวจสอบค่าธรรมเนียมกรรมการ -

  • กรรมการจะได้รับค่าธรรมเนียมในการเข้าร่วมการประชุมคณะกรรมการ
  • การตรวจสอบการลงทะเบียนการเข้าร่วม
  • การตรวจสอบใบเสร็จรับเงินที่กรรมการรับทราบอย่างถูกต้อง

ระบบควบคุมภายในสำหรับธุรกรรมเงินสด

ต่อไปนี้เป็นคุณสมบัติหลักของระบบการควบคุมภายในที่ดี -

  • เงินสดที่ได้รับทั้งหมดควรเข้าบัญชีทันที

  • เช็คที่ได้รับทั้งหมดควรขีดฆ่าทันทีเมื่อได้รับ

  • ควรมีการออกใบเสร็จรับเงินให้กับลูกหนี้และควรทำการกระทบยอดบัญชีทุกวันโดยที่ลูกหนี้จ่ายเงินสดเป็นประจำทุกวัน

  • ใบเสร็จรับเงินทั้งหมดควรฝากเข้าธนาคารเป็นประจำทุกวัน

  • ควรจัดทำบัญชีกระทบยอดธนาคารเป็นประจำ

  • การชำระเงินนอกเหนือจากการชำระเงินย่อยควรทำผ่านเช็คขีดคร่อม

  • ควรมีใบเสร็จรับเงินสำหรับการจ่ายเงินสดให้เจ้าหนี้ทุกครั้ง

  • ค่าใช้จ่ายเงินสดควรได้รับการสนับสนุนอย่างเหมาะสมโดยตั๋วเงินหรือบัตรกำนัลที่เหมาะสมและเป็นของแท้