การตรวจสอบ - บทนำ

ที่มาของการสอบบัญชีสามารถตรวจสอบได้ที่อิตาลี ประมาณปี 1494 Luca Paciolo ได้เปิดตัวระบบการทำบัญชีแบบ double entry และอธิบายหน้าที่และความรับผิดชอบของผู้ตรวจสอบบัญชี

การตรวจสอบในอินเดียได้รับการอธิบายในรูปแบบต่างๆ -

“ การตรวจสอบคือการตรวจสอบข้อมูลงบบันทึกการดำเนินงานและผลการดำเนินงาน (ทางการเงินหรืออื่น ๆ ) ขององค์กรตามวัตถุประสงค์ที่ระบุไว้อย่างเป็นระบบและเป็นอิสระ ในสถานการณ์การตรวจสอบใด ๆ ผู้ตรวจสอบบัญชีรับรู้และรับรู้ถึงข้อเสนอก่อนที่เขาจะตรวจสอบรวบรวมหลักฐานประเมินสิ่งเดียวกันและบนพื้นฐานนี้กำหนดวิจารณญาณของเขาซึ่งสื่อสารผ่านรายงานการตรวจสอบของเขา”

- The Institute of Chartered Accountant of India

คำจำกัดความอื่นเป็นเช่นนั้น -

“ การตรวจสอบคือการตรวจสอบบัญชีของธุรกิจอย่างชาญฉลาดและมีความสำคัญพร้อมด้วยเอกสารและใบสำคัญที่พวกเขาเขียนขึ้นเพื่อจุดประสงค์ในการตรวจสอบว่าผลการทำงานของช่วงเวลาใดช่วงหนึ่งตามที่แสดงในบัญชีกำไรขาดทุนและ ฐานะทางการเงินตามที่แสดงในงบดุลได้รับการกำหนดอย่างแท้จริงและเป็นธรรมและนำเสนอโดยผู้ที่รับผิดชอบในการรวบรวม "

- J. R. Batliboi

ตรวจสอบบัญชีในอินเดีย

ตอนนี้ให้เราเข้าใจการเติบโตของการตรวจสอบบัญชีในอินเดีย พระราชบัญญัติ บริษัท ของอินเดีย พ.ศ. 2456 กำหนดคุณสมบัติของผู้ตรวจสอบบัญชีเป็นครั้งแรก รัฐบาลแห่งบอมเบย์เป็นคนแรกที่จัดการศึกษาหลักสูตรที่เกี่ยวข้องเช่นประกาศนียบัตรรัฐบาลในการบัญชี (GDA)

กฎการรับรองของผู้สอบบัญชีได้ผ่านในปี 2475 เพื่อรักษามาตรฐานที่สม่ำเสมอในการบัญชีและการสอบบัญชี พระราชบัญญัติบัญชีชาร์เตอร์ดถูกตราขึ้นโดยรัฐสภาของอินเดียในปีพ. ศ. 2482 พระราชบัญญัตินี้กำหนดว่าบุคคลจะได้รับอนุญาตให้ตรวจสอบได้ก็ต่อเมื่อเขามีคุณสมบัติในการสอบที่จัดทำโดยสถาบันนักบัญชีชาร์เตอร์แห่งอินเดีย

ต่อไปนี้เป็นประเด็นอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบในอินเดีย -

• สมาชิกของ Institute of Cost and Works Accountant of India ได้รับอนุญาตให้ทำการตรวจสอบต้นทุนตามมาตรา 233-B ของพระราชบัญญัติ บริษัท ปี 1956

• พระราชบัญญัติ บริษัท พ.ศ. 2474 ถูกแทนที่ด้วยพระราชบัญญัติ บริษัท พ.ศ. 2499

• ผู้ตรวจสอบบัญชีสามารถแต่งตั้งได้โดยการลงมติพิเศษเท่านั้นตามมาตรา 224 พระราชบัญญัติ บริษัท (แก้ไขเพิ่มเติม) พ.ศ. 2517

การทำบัญชี

ผู้ทำบัญชีบันทึกธุรกรรมประจำวันในสมุดบัญชีอย่างเป็นระบบ การทำบัญชีประกอบด้วย -

• Journalizing
• การผ่านรายการไปยังบัญชีแยกประเภท
• การรวมและการปรับสมดุลของบัญชีแยกประเภท

การบัญชี

งานบัญชีเริ่มต้นเมื่อการทำบัญชีสิ้นสุดลงและรวมถึงสิ่งต่อไปนี้ -

• การแก้ไขข้อผิดพลาด

• การจัดทำงบทดลอง

• การจัดทำงบการเงิน (บัญชีซื้อขายและกำไรขาดทุนและ BalanceSheet ฯลฯ )

การตรวจสอบบัญชี

การจัดทำบัญชีไม่ใช่หน้าที่ของผู้ตรวจสอบบัญชี “ การตรวจสอบเริ่มต้นเมื่อการบัญชีสิ้นสุดลง” ผู้ตรวจสอบจะเกี่ยวข้องกับการตรวจสอบและยืนยันบันทึกเท่านั้น ผู้ตรวจประเมินเป็นผู้ทรงคุณวุฒิที่ได้รับการแต่งตั้งเพื่อวัตถุประสงค์ในการรับรองผลงานของผู้อื่น

ตรวจสอบ

การสอบสวนอาจทำได้โดยมีวัตถุประสงค์เฉพาะ โดยปกติจะดำเนินการเพื่อทราบฐานะทางการเงินของธุรกิจขอบเขตของการฉ้อโกงและการยักยอกและความสามารถในการหารายได้ของหน่วยธุรกิจใด ๆ เป็นต้นระยะเวลาในการตรวจสอบอาจขยายออกไปเกินหนึ่งปี การตรวจสอบอาจไม่จำเป็นต้องทำโดยนักบัญชีที่มีคุณสมบัติเหมาะสม

คุณสมบัติของผู้ตรวจประเมิน

ผู้ตรวจประเมินต้องมีคุณสมบัติและคุณสมบัติดังต่อไปนี้ -

• เขาควรเป็นนักบัญชีชาร์เตอร์ดที่มีคุณสมบัติเหมาะสมหรือเขาควรจะเป็นสมาชิกผู้ทรงคุณวุฒิของสถาบันนักบัญชีต้นทุนและการทำงานแห่งอินเดียเพื่อทำการตรวจสอบต้นทุน

• เขาต้องมีทักษะและคุณสมบัติเพียงพอที่จะทำงานได้อย่างมีประสิทธิภาพ

• ผู้ตรวจสอบต้องมีความซื่อสัตย์เป็นกลางและเป็นกลาง นอกจากนี้เขาควรจะทำงานหนักมีสามัญสำนึกเพียงพอความสามารถในการรับฟังข้อโต้แย้งของผู้อื่นอย่างเป็นระบบและมีระเบียบ

• ผู้ตรวจสอบควรขอคำชี้แจงในเรื่องที่เขาไม่สามารถเข้าใจข้อมูลที่ให้ไว้

• รายงานการตรวจสอบของเขาควรถูกต้องและชัดเจน

• ในกรณีที่มีสถานการณ์น่าสงสัยเกิดขึ้นเขาควรสันนิษฐานว่าเขากำลังติดต่อกับคนที่ไม่ซื่อสัตย์และฉ้อโกง

• เขาต้องมีความรู้อย่างละเอียดเกี่ยวกับหลักการบัญชีและวิธีปฏิบัติ

• เขาต้องมีความรู้เกี่ยวกับการตัดสินคดีของศาลในและต่างประเทศทั้งหมด

• เขาต้องมีความรู้อย่างละเอียดเกี่ยวกับการจัดการทางการเงินการจัดการอุตสาหกรรมและองค์กรธุรกิจ

• เขาต้องมีความรู้ที่ทันสมัยเกี่ยวกับกฎหมาย Mercantile และพระราชบัญญัติ บริษัท

ขอบเขตการตรวจสอบ

เมื่อเทียบกับสมัยก่อนซึ่งวัตถุประสงค์หลักของการตรวจสอบคือการตรวจจับการทุจริตขณะนี้เราได้ปรับปรุงวิธีการพิจารณางบการเงินที่เป็นความจริงและเป็นธรรม ในช่วงไม่กี่ครั้งที่ผ่านมาเกือบทุกประเทศทั่วโลกได้ออกกฎหมายต่างๆรวมถึงกฎระเบียบและข้อบังคับในการตรวจสอบบัญชี ในอินเดียยังมีกฎหมายที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบภาษีการตรวจสอบต้นทุนการตรวจสอบการจัดการและการตรวจสอบการดำเนินงานเป็นต้น

วัตถุประสงค์หลักของการตรวจสอบคือการรับรองความถูกต้องของงบการเงินและเพื่อตรวจหาข้อผิดพลาดและการทุจริต

เทคนิคการตรวจสอบ

ต่อไปนี้เป็นเทคนิคทั่วไปในการตรวจสอบ -

• การตรวจสอบการโพสต์และการส่ง
• การตรวจสอบทรัพย์สินทางกายภาพ
• การตรวจสอบและตรวจสอบธุรกรรมด้วยหลักฐานที่มีอยู่
• การตรวจสอบสมุดบัญชี
• การตรวจสอบการคำนวณต่างๆ
• การตรวจสอบยอดคงเหลือยกมาในปีหน้า
• การตรวจสอบงบกระทบยอดธนาคาร
• ผู้ตรวจสอบสามารถรับข้อมูลจากแหล่งภายในและภายนอกองค์กร