การตรวจสอบ - วิธีการตรวจสอบ
ไม่มีกฎเกณฑ์หรือวิธีการที่ยากและรวดเร็วที่สามารถวางไว้สำหรับการตรวจสอบได้ ทุกอย่างขึ้นอยู่กับการฝึกอบรมและประสบการณ์ของผู้ตรวจประเมินและขึ้นอยู่กับสถานการณ์ด้วย ประเด็นต่อไปนี้ต้องได้รับการพิจารณาโดยผู้ตรวจสอบ
เห็บพิเศษ
ผู้ตรวจสอบบัญชีควรใช้เครื่องหมายพิเศษสำหรับธุรกรรมประเภทต่างๆเช่นการโพสต์การส่งการยกยอดรายการเดินบัญชีธนาคารและการรับรอง
ผู้ตรวจประเมินใช้ข้อควรระวังต่อไปนี้ในการฟ้อง -
ควรใช้เห็บที่แตกต่างกันสำหรับธุรกรรมประเภทเดียวกันใน บริษัท ที่แตกต่างกัน
เจ้าหน้าที่ของลูกค้าไม่ควรตระหนักถึงความหมายของเห็บเหล่านี้
ไม่ควรใช้สีเดียวกันในช่วงเวลาที่ต่างกัน
งานควรเสร็จในระดับหนึ่งเพื่อหลีกเลี่ยงความผิดพลาด
ผู้ตรวจประเมินควรจดบันทึกยอดรวมยอดคงเหลือและประเด็นสำคัญอื่น ๆ ทั้งหมดไว้ในสมุดบันทึก
หากผู้สอบบัญชีถูกขอให้ทำการปรับสมดุลของบัญชีโดยเฉพาะอย่างยิ่งในข้อกังวลเล็ก ๆ น้อย ๆ เขาควรทำตัวเหมือนนักบัญชีแทนที่จะเป็นผู้ตรวจสอบบัญชี
ผู้ตรวจสอบไม่ควรยอมรับตัวเลขใด ๆ ที่เขียนด้วยดินสอ
ในกรณีของการตรวจสอบอย่างต่อเนื่องงานควรจะเสร็จสิ้นภายในวันที่กำหนด
การตรวจสอบตามปกติ
เมื่อผู้ตรวจสอบบัญชีตรวจสอบบันทึกและหนังสือทั่วไปจะเรียกว่าการตรวจสอบตามปกติและเกี่ยวข้องกับการตรวจสอบการร่ายการร่ายย่อยการยกยอดยอดคงเหลือการคำนวณอื่น ๆ การลงรายการบัญชีในบัญชีแยกประเภทการปรับสมดุลของบัญชีแยกประเภทและการโอนยอดบัญชีแยกประเภทไปยังยอดทดลอง .
เป็นประโยชน์สำหรับผู้ตรวจสอบในการค้นหาข้อผิดพลาดทางธุรการและการฉ้อโกงง่ายๆเท่านั้น ผู้ตรวจสอบควรทำมากกว่าการตรวจสอบตามปกติเพื่อค้นหาข้อผิดพลาดและการฉ้อโกงที่เป็นสาระสำคัญ
ทดสอบการตรวจสอบ
เป็นไปไม่ได้ที่ผู้ตรวจสอบบัญชีจะตรวจสอบและตรวจสอบการทำธุรกรรมทางธุรกิจทั้งหมดที่เป็นปัญหาใหญ่ซึ่งมีจำนวนธุรกรรมเป็นจำนวนมาก ในสถานการณ์เช่นนี้หากมีระบบการควบคุมภายในและการตรวจสอบภายในที่เพียงพอผู้ตรวจสอบสามารถเลือกใช้การตรวจสอบแทนการตรวจสอบธุรกรรมทั้งหมดได้ การตรวจสอบการทดสอบเป็นเครื่องมือที่ยอมรับเพื่อทดแทนการตรวจสอบโดยละเอียด การตรวจสอบการทดสอบจะขึ้นอยู่กับทฤษฎีความน่าจะเป็น ต้องพิจารณาประเด็นต่อไปนี้ในขณะตรวจสอบ -
ผู้สอบบัญชีควรเลือกจำนวนตัวแทนของแต่ละชั้นเรียน
เจ้าหน้าที่ของลูกค้าไม่ควรรู้และเข้าใจวิธีการตรวจสอบการทดสอบที่ผู้สอบบัญชีนำมาใช้
ไม่ควรใช้วิธีการตรวจสอบในการตรวจสอบของปีหน้า
ช่วงเวลาและส่วนของธุรกรรมส่วนใหญ่ควรอยู่ภายใต้ช่วงหลายปีที่ผ่านมา
ไม่ควรเลือกขนาดตัวอย่างที่กำหนดไว้ล่วงหน้า
ผู้ตรวจสอบควรใช้แนวคิดเรื่องความเป็นสาระสำคัญในการเลือกตัวอย่าง
ผู้ตรวจสอบควรให้ความสำคัญกับโอกาสที่จะเกิดข้อผิดพลาดและการทุจริตสูง
หากความน่าเชื่อถือของหลักฐานต่ำผู้ตรวจประเมินควรเพิ่มขนาดของตัวอย่าง