การตรวจสอบ - การตรวจจับและการป้องกันการฉ้อโกง

วัตถุประสงค์หลักของการตรวจสอบคือเพื่อรับรองความน่าเชื่อถือทางการเงินขององค์กรใด ๆ การตรวจจับการฉ้อโกงเป็นเพียงวัตถุที่บังเอิญ

ความคิดเห็นและการตัดสินโดยอิสระเป็นวัตถุประสงค์ของการตรวจสอบ หน้าที่ของผู้ตรวจสอบบัญชีคือตรวจสอบให้แน่ใจว่ามีการจัดเก็บสมุดบัญชีตามกฎที่กำหนดไว้ในพระราชบัญญัติ บริษัท ผู้สอบบัญชียังต้องตรวจสอบให้แน่ใจว่าสมุดบัญชีนั้นแสดงมุมมองที่เป็นจริงและเป็นธรรมเกี่ยวกับสถานะของกิจการของ บริษัท หรือไม่

ต่อไปนี้คือการฉ้อโกงที่แตกต่างกันสามประเภท -

• การยักยอกเงินสด
• การยักยอกสินค้า
• การจัดการบัญชี

การยักยอกเงินสด

การยักยอกเงินสดเป็นวิธีการฉ้อโกงที่ง่ายที่สุดโดยเฉพาะในกลุ่มธุรกิจขนาดใหญ่ที่มีการสื่อสารระหว่างเจ้าขององค์กรกับแคชเชียร์อย่าง จำกัด หรือไม่มีเลย ต่อไปนี้เป็นวิธีการบางส่วนที่สามารถทำการยักยอกหรือยักยอกได้ -

• การขโมยใบเสร็จรับเงินและเงินสดย่อยและแสดงการจ่ายเงินโดยสมมติให้กับคนงานเจ้าหนี้การซื้อสินค้า ฯลฯ

• แสดงการชำระเงินเท็จหรือการชำระเงินส่วนเกินในสมุดเงินสด

• โดยใช้ไฟล์ Teeming และ Lading วิธีการสามารถนำเงินที่ได้รับจากลูกค้ารายใดเข้ากระเป๋าและเงินที่ได้รับจากลูกค้ารายอื่นสามารถแสดงเป็นเงินที่ได้รับจากอดีต

• การขายเงินสดสามารถแสดงเป็นการขายเครดิต

ควรปฏิบัติตามระบบการควบคุมภายในที่เข้มงวดในการรับและจ่ายเงินสดเพื่อให้บุคคลอื่นตรวจสอบงานที่ทำโดยบุคคลหนึ่งโดยอัตโนมัติ

การยักยอกสินค้า

การยักยอกสินค้าสามารถทำได้ดังนี้ -

• สินค้าอาจถูกขโมยโดยพนักงานหรือด้วยความช่วยเหลือของพนักงาน
• โดยการออกใบลดหนี้เป็นเท็จให้กับลูกค้าเนื่องจากการคืนสินค้า

การตรวจจับการยักยอกสินค้าทำได้ยากกว่าการตรวจสอบการยักยอกเงินโดยเฉพาะอย่างยิ่งในกรณีที่ผู้บริหารไม่ค่อยระมัดระวังและไม่มีระบบการเก็บรักษาบัญชีการควบคุมภายในและระบบหลักทรัพย์ที่เพียงพอ ในการควบคุมการตรวจสอบสินค้าจริงต้องมีการกระทบยอดสินค้าคงคลังกับหนังสือและการตรวจสอบการขายและการซื้ออย่างรอบคอบ

การจัดการบัญชี

การจัดการบัญชีสองประเภทส่วนใหญ่กระทำโดยผู้บริหารระดับสูงเพื่อทำให้บางฝ่ายเข้าใจผิดด้วยวัตถุประสงค์เฉพาะบางอย่าง

• Showing higher profits - สาเหตุต่อไปนี้คือการแสดงผลกำไรที่สูงกว่าที่เป็นจริง -

  • เพื่อรับเครดิตหรือเพื่อเพิ่มเครดิตที่มีอยู่จากสถาบันการเงินและเพื่อแสดงมูลค่าเครดิตให้กับซัพพลายเออร์ของ บริษัท

  • เพื่อรักษาความเชื่อมั่นของผู้ถือหุ้น

  • ในการปรับขึ้นราคาตลาดของหุ้นของ บริษัท และทำให้สามารถขายหุ้นได้ในราคาที่สูงขึ้นอาจทำได้โดยการประกาศเงินปันผลที่สูงขึ้นจากหุ้น

  • เพื่อรับค่าคอมมิชชั่นมากขึ้นโดยที่ค่าคอมมิชชั่นคำนวณจากกำไรที่ได้รับ

  • ประกาศจ่ายเงินปันผลในอัตราที่สูงขึ้น

• Showing low profits - สาเหตุต่อไปนี้แสดงผลกำไรต่ำกว่าจริง -

  • เพื่อหลีกเลี่ยงหรือลดภาษีทางตรงของ บริษัท (ภาษีเงินได้ภาษีความมั่งคั่ง)

  • ซื้อหุ้นในราคาต่ำกว่า

  • เพื่อสร้างความประทับใจให้กับคู่แข่งรายอื่นของธุรกิจ

ลักษณะการจัดการบัญชี

การจัดการบัญชีสามารถทำได้ด้วยวิธีต่อไปนี้ -

• Window dressingคือการจัดการหรือการนำเสนอข้อมูลทางการเงินที่ผิดพลาดในลักษณะที่ดูเหมือนดีกว่าความเป็นจริง วิธีการแต่งหน้าต่างบางส่วนมีให้ตามเงื่อนไขนี้

  • การประเมินมูลค่าหุ้นปิด

  • ภายใต้การประเมินมูลค่าหนี้สินหรือการประเมินมูลค่าทรัพย์สินสูงเกินไป

  • การซื้อและค่าใช้จ่ายในปีปัจจุบันอาจรอตัดบัญชีไปยังปีบัญชีถัดไป

  • การเรียกเก็บค่าใช้จ่ายรายรับเป็นรายจ่ายลงทุน

  • รายได้จากการขายและรายได้อื่น ๆ ของปีก่อนอาจแสดงเป็นรายได้หรือการขายของปีปัจจุบัน

• อาจมีการใช้เงินสำรองลับของปีก่อนหน้าในปีการเงินปัจจุบันเพื่อขยายผลกำไรหรือเงินสำรองลับอาจถูกสร้างขึ้นเพื่อระงับผลกำไรของปีการเงินปัจจุบัน

• สต็อกอาจต่ำกว่าหรือมีมูลค่าสูงเกินไป รายได้และการขายอาจถูกระงับหรือสูงเกินจริง ค่าใช้จ่ายและการซื้ออาจถูกระงับหรือสูงเกินจริง