การตรวจสอบ - การรับรองการตรวจสอบ

รายการบัญชีที่จัดทำในหนังสือต้องได้รับการสนับสนุนโดยเอกสารหลักฐานและการตรวจสอบหลักฐานนั้นเรียกว่าการรับรอง ผู้ตรวจสอบบัญชีจะตัดสินความถูกต้องของรายการบัญชีโดยใช้เทคนิคการรับรอง ในกรณีที่ไม่มีเอกสารประกอบที่เหมาะสมผู้สอบบัญชีอาจมีเหตุผลทั้งหมดที่จะสงสัยเกี่ยวกับข้อผิดพลาดหรือการฉ้อโกงหรือการจัดการ

ดังนั้นการตรวจสอบจึงไม่สมบูรณ์หากไม่มีการรับรอง

ในกระบวนการตรวจสอบตามหลักฐานมีหน้าที่หลักสองประการ

• การรวบรวมหลักฐาน - ผ่านการสังเกตการยืนยันการตรวจสอบการสอบถาม

• การประเมินหลักฐาน - ด้วยความเกี่ยวข้องความเพียงพอและความถูกต้อง

วัตถุประสงค์ของการรับรอง

ต่อไปนี้เป็นวัตถุประสงค์หลักของการรับรอง -

• เพื่อตรวจสอบว่าธุรกรรมทางธุรกิจทั้งหมดได้รับการบันทึกอย่างถูกต้องในสมุดบัญชีหรือไม่

• เพื่อดูว่าธุรกรรมที่บันทึกไว้ได้รับการสนับสนุนอย่างถูกต้องจากเอกสารหลักฐานหรือไม่

• เพื่อตรวจสอบว่าเอกสารหลักฐานทั้งหมดได้รับการรับรองความถูกต้องและเกี่ยวข้องกับธุรกรรมทางธุรกิจเท่านั้น

• เพื่อตรวจสอบว่าธุรกรรมปราศจากข้อผิดพลาดหรือการฉ้อโกง

• เพื่อตรวจสอบว่าใบสำคัญได้รับการประมวลผลผ่านทุกขั้นตอนของระบบ Internal Check อย่างถูกต้องหรือไม่

• เพื่อตรวจสอบและยืนยันว่ามีการบันทึกรายการตามทุนและลักษณะรายได้หรือไม่

• เพื่อตรวจสอบความถูกต้องของรายการบัญชี

ความสำคัญของการรับรอง

การลงนามเป็นฐานในการตรวจสอบและมีส่วนสำคัญในหน้าที่ของผู้ตรวจสอบบัญชี ในกรณีที่มีความประมาทเลินเล่อในการรับรองผู้สอบบัญชีจะต้องรับผิดชอบ เขาไม่สามารถหลบหนีจากหน้าที่ของเขาได้หากเขาทำอย่างไม่ใส่ใจ ประเด็นต่อไปนี้แสดงความสำคัญของการรับรอง -

• การรับรองมีความสำคัญเท่าเทียมกันกับการผ่านรายการต้นฉบับในสมุดบัญชี หากรายการต้นฉบับไม่ถูกต้องจะส่งผลกระทบต่อทุกขั้นตอนของการเข้าบัญชีและผลกระทบจะมีผลจนถึงผลลัพธ์สุดท้าย ในทำนองเดียวกันการรับรองเป็นฐานของกระบวนการตรวจสอบทั้งหมด

• ประสิทธิภาพของการรับรองจะเป็นตัวตัดสินความสำเร็จของการตรวจสอบ

• ข้อผิดพลาดและการฉ้อโกงใด ๆ สามารถตรวจพบได้ง่ายหากมีการรับรองในการค้นหาและลักษณะที่ชาญฉลาด

• การรับรองอย่างชาญฉลาดและซื่อสัตย์จะสร้างความน่าเชื่อถือให้กับงบการเงินเช่นบัญชีกำไรขาดทุนและงบดุลขององค์กรใด ๆ

• หากมีระบบการควบคุมภายในที่เพียงพอผู้สอบบัญชีอาจเลือกที่จะทำการตรวจสอบแทนการรับรองทั้งหมด

การรับรองและการตรวจสอบตามปกติ

การตรวจสอบตามปกติครอบคลุมการตรวจสอบการยกยอดทุกครั้งการผ่านรายการไปยังบัญชีแยกประเภทและการปรับสมดุลของบัญชี การรับรองรวมถึงการตรวจสอบตามปกติซึ่งเป็นการตรวจสอบทางกลในขณะที่การรับรองจะทำบนพื้นฐานของเอกสารหลักฐาน

ใบสำคัญอาจเป็นใบเรียกเก็บเงินค่าซื้อใบเสร็จรับเงินใบจ่ายเงิน ฯลฯ เอกสารหลักฐานทุกประเภทเรียกว่าใบสำคัญ

ประเภทของ Voucher

บัตรกำนัลมีสองประเภท -

• Primary Voucher- สำเนาต้นฉบับของเอกสารสนับสนุนที่เป็นลายลักษณ์อักษรเรียกว่าใบสำคัญหลัก เช่นเดียวกับการซื้อบิลใบบันทึกเงินสดสลิปการจ่ายเงิน ฯลฯ

• Collateral Voucher - สำเนาเอกสารประกอบที่ไม่มีในต้นฉบับเป็นใบสำคัญค้ำประกันเช่นสำเนาใบแจ้งหนี้การขายซ้ำหรือสำเนา

ตัวอย่างบัตรกำนัล

ธุรกรรม	บัตรกำนัล
ฝ่ายขาย	ใบสั่งขายใบแจ้งหนี้การขายสินค้าออกไปข้างนอกใบเสร็จเงินสดใบโอนเงินผ่านธนาคาร ฯลฯ
ซื้อ	ใบเสนอราคาใบสั่งซื้อบิลซื้อสินค้าลงทะเบียนเข้าด้านใน ฯลฯ
การชำระด้วยเงินสด	บันทึกความต้องการใบเสร็จเงินสดบันทึกเงินสด ฯลฯ
รับเงินสด	สำเนาใบเสร็จเงินสดสัญญาและการติดต่อกับผู้รับเงินซ้ำหรือสำเนา
การชำระเงินผ่านธนาคาร	เช็คตอบโต้ใบแจ้งยอดธนาคาร ฯลฯ
รับชำระเงินผ่านช่องทางธนาคาร	ใบนำฝากใบแจ้งยอดบัญชีธนาคาร ฯลฯ

ประเด็นสำคัญเกี่ยวกับการรับรอง

ประเด็นต่อไปนี้ต้องได้รับการพิจารณาเกี่ยวกับการรับรอง -

• ความถูกต้องของธุรกรรม

• ความถูกต้องของธุรกรรม

• การจัดประเภทบัญชีที่เหมาะสม

• บัตรกำนัลควรมีหมายเลขกำกับอย่างเหมาะสมและจัดเรียงบัตรกำนัลให้เหมาะสม

• ใบสำคัญที่ตรวจสอบทุกใบควรมีเครื่องหมายกำกับ

• จำนวนใบเสร็จควรเป็นคำพูดและในรูป

• ระยะเวลาการชำระเงินควรอยู่ในใบเสร็จรับเงิน

• ใบเสร็จรับเงินควรระบุ“ เงินล่วงหน้า” อย่างชัดเจนหากเป็นเช่นนั้น

• ตรวจสอบและตรวจสอบสมุดบัญชีหากเป็นชื่อของกรรมการผู้จัดการหุ้นส่วนหรือพนักงานคนอื่น ๆ ของ บริษัท

• ในการตรวจสอบว่าควรมีการรับรองบัตรกำนัลที่ถูกต้องโดยเจ้าหน้าที่ผู้รับผิดชอบของ บริษัท

• การตรวจสอบเกี่ยวกับบัตรกำนัลที่หายไปหากมี

• การเปลี่ยนแปลงทุกครั้งในใบสำคัญจะต้องได้รับการรับรองความถูกต้องโดยเจ้าหน้าที่ที่เกี่ยวข้อง

• การลงทะเบียนควรเสร็จสิ้นในคราวเดียวในการนั่งในช่วงเวลาหนึ่ง

• ค่าใช้จ่ายทั้งหมดควรได้รับการตรวจสอบโดยผู้ตรวจสอบบัญชี

• หากไม่มีระบบการควบคุมภายในที่เพียงพอในองค์กรผู้ตรวจสอบไม่ควรเลือกรับการตรวจสอบ

• การตรวจสอบการจัดประเภทบัญชีจะต้องทำ

• ไม่ควรบันทึกการซื้อด้วยเงินสดสองครั้งครั้งเดียวเป็นการซื้อด้วยเงินสดและครั้งที่สองในการซื้อเครดิต

• ผู้ตรวจสอบบัญชีควรอ้างอิงมติที่ประชุมสำหรับธุรกรรมบางอย่าง

• ผู้ตรวจสอบบัญชีควรตรวจสอบว่ารายการบัญชีทำตามรายการทุนและรายได้

• ผู้ตรวจสอบควรตรวจสอบว่าใบสำคัญการชำระเงินทุกใบของ Rs ข้างต้น 5,000 / - ควรมีตราประทับรายได้