การตรวจสอบ - ประเภทของหลักฐาน

ในบทนี้ให้เราทำความเข้าใจกับหลักฐานประเภทต่างๆที่ใช้ในการตรวจสอบ

ระบบบัญชี

ระบบบัญชีขององค์กรต้องมีความน่าเชื่อถือ บนพื้นฐานของผังงานผู้ตรวจสอบบัญชีอาจได้รับทราบเกี่ยวกับเอกสารที่มาในแต่ละสถานะของธุรกรรม ความน่าเชื่อถือของระบบการควบคุมภายในในองค์กรจะเป็นตัวตัดสินความสามารถในการยอมรับของหลักฐานที่มาจากระบบบัญชี

หลักฐานทางกายภาพ

หลักฐานทางกายภาพเป็นสิ่งสำคัญในกรณีของสินทรัพย์ที่จับต้องได้ การตรวจพิสูจน์ทางกายภาพสามารถพิสูจน์ได้ว่ามีอยู่จริงของสินทรัพย์ที่จับต้องได้เช่นที่ดินอาคารโรงงานและเครื่องจักรเฟอร์นิเจอร์และอุปกรณ์ติดตั้งเงินสดในมือและหุ้นเป็นต้น

พยานเอกสาร

Documentary Evidence มีความสำคัญมากและหลักฐานส่วนใหญ่อยู่ในรูปของเอกสาร ต่อไปนี้เป็นเอกสารหลักฐานประเภทต่างๆ -

• เอกสารที่มาจากภายนอกองค์กร แต่ถูกเก็บไว้โดยลูกค้า ตัวอย่างเช่นใบรับรองเงินฝากประจำเป็นหลักฐานการฝากเงินในธนาคาร

• เช็คที่ออกโดยลูกค้าเป็นหลักฐานประเภทที่สองซึ่งเกิดขึ้นจากภายในองค์กร แต่เผยแพร่ไปยังบุคคลภายนอก

• เงินเดือนที่จ่ายให้กับพนักงานได้รับการสนับสนุนโดยใบแสดงเงินเดือนบัตรลงเวลา ฯลฯ หลักฐานประเภทนี้สามารถใช้ประโยชน์ได้จากภายในองค์กรและได้รับการสนับสนุนจากระบบควบคุมภายใน

วารสารและบัญชีแยกประเภท

รายการพื้นฐานในสมุดรายวันจะถูกจองและสนับสนุนโดยเอกสารต้นทางเช่นใบแจ้งหนี้การขายใบแจ้งหนี้การซื้อคำแนะนำในการชำระเงินเป็นต้น

บัญชีแยกประเภทคือหนังสือรายการสุดท้ายที่รองรับโดยสมุดรายวัน

บัญชีแยกประเภทเป็นฐานของงบการเงินเช่นบัญชีซื้อขายบัญชีกำไรขาดทุนและงบดุล

หลักฐานทางปาก

การพูดคุยกับเจ้าหน้าที่ต่าง ๆ ขององค์กรเป็นพื้นฐานในการสร้างหลักฐานปากเปล่า ผู้ตรวจสอบควรสังเกตอย่างรอบคอบว่ามีความไม่สอดคล้องกันหรือไม่ เขาควรมองเข้าไป

เหตุการณ์ต่อมา

เหตุการณ์ต่อมาหลังจาก Date of Balance Sheetยังเป็นหลักฐานที่สำคัญมาก ตัวอย่างเช่นการฝากเงินจำนวนมากก่อนวันที่ในงบดุลและการถอนจำนวนมากหลังจากวันที่ในงบดุลทำให้เกิดเครื่องหมายคำถามเกี่ยวกับประสิทธิภาพของธนาคาร

หลักฐานเชิงสถานการณ์

หลักฐานโดยรอบไม่ใช่หลักฐานโดยตรง แต่เกี่ยวข้องกับสถานการณ์ ตัวอย่างเช่นหากพนักงานของ บริษัท คนใดใช้จ่ายเงินจำนวนมากไปกับการแต่งงานงานเลี้ยงหรือซื้ออพาร์ทเมนต์หรูหราหรือรถยนต์ซึ่งเป็นไปไม่ได้ด้วยรายได้ที่เขาได้รับจากเงินเดือนของเขามันจะสร้างความไม่มั่นใจว่ามีบางอย่างผิดปกติ ผู้ตรวจสอบควรใช้หลักฐานตามสถานการณ์หากเขาต้องการข้อเท็จจริงบางประการ

อัตราส่วน

หากผู้สอบบัญชีพบว่าอัตราส่วนทางการเงินเปลี่ยนแปลงไปเขาควรพิจารณาอย่างรอบคอบ การเปรียบเทียบอัตราส่วนอาจเป็นขององค์กรเดียวกันในช่วงเวลาที่ต่างกันหรืออาจเป็นการเปรียบเทียบระหว่างสององค์กร

บันทึกคอมพิวเตอร์

หลักฐานจะยังคงเหมือนเดิมแม้ในกรณีขององค์กรนั้น ๆ ที่ดูแลระบบบัญชีด้วยคอมพิวเตอร์