การตรวจสอบ - การรับรองบัญชีแยกประเภท

เราจะเริ่มต้นด้วยการพูดคุยเกี่ยวกับประเภทของบัญชีแยกประเภทและดำเนินการตรวจสอบและตรวจสอบบัญชีอื่น ๆ

บัญชีแยกประเภทส่วนบุคคล

บัญชีส่วนตัวทั้งหมดเปิดอยู่ในหมวดหมู่นี้ ในองค์กรขนาดใหญ่ที่มีจำนวนธุรกรรมค่อนข้างสูงบัญชีแยกประเภทส่วนบุคคลอาจแบ่งออกเป็นบัญชีแยกประเภทได้อีกสองบัญชี -

  • ซื้อบัญชีแยกประเภท
  • บัญชีแยกประเภทขาย

ซื้อบัญชีแยกประเภท

บัญชีแยกประเภทการซื้อได้รับการตรวจสอบจากรายการต่อไปนี้ -

  • ยอดเจ้าหนี้ของปีที่แล้ว
  • สมุดเงินสดและสมุดบัญชีธนาคาร
  • ซื้อทะเบียน
  • ซื้อหนังสือคืน
  • หนังสือเรียกเก็บเงิน
  • วารสารและหนังสืออื่น ๆ ที่เกี่ยวข้อง

ผู้ตรวจสอบควรตรวจสอบสิ่งต่อไปนี้อย่างรอบคอบ -

  • การลงรายการบัญชีใบสำคัญทั้งหมดในบัญชีแยกประเภทควรกระทำโดยไม่มีการละเว้น

  • การตรวจสอบยอดคงเหลือทั้งหมดควรได้รับการตรวจสอบอย่างเหมาะสมกับงบดุลของปีที่แล้ว

  • หากยอดดุลเจ้าหนี้แสดงยอดคงเหลือด้านเดบิตอาจเป็นเพราะมีการชำระเงินล่วงหน้าให้กับเขาผู้ตรวจสอบบัญชีควรยืนยันว่าได้รับเอกสารต่อต้านเงินทดรองจ่ายหรือไม่

  • ควรกระทบยอดคำแถลงของเจ้าหนี้เป็นระยะ ๆ

  • การตรวจสอบระบบการควบคุมภายใน

บัญชีแยกประเภทขาย

บัญชีแยกประเภทขายจะได้รับการตรวจสอบจากสิ่งต่อไปนี้ -

  • ยอดลูกหนี้ของปีที่แล้ว
  • สมุดเงินสดและสมุดบัญชีธนาคาร
  • ลงทะเบียนการขาย
  • หนังสือคืนการขาย
  • หนังสือเรียกเก็บเงิน
  • วารสารและหนังสืออื่น ๆ ที่เกี่ยวข้อง

ผู้ตรวจสอบควรตรวจสอบสิ่งต่อไปนี้อย่างรอบคอบ -

  • การลงรายการบัญชีใบสำคัญทั้งหมดในบัญชีแยกประเภทจากเงินสดและสมุดบัญชีธนาคารทะเบียนการขายทะเบียนตั๋วเงินทะเบียนการขายคืนและสมุดรายวันควรได้รับการตรวจสอบ

  • การตรวจสอบยอดคงเหลือการเปิดการหล่อยอดยกไปข้างหน้าควรได้รับการตรวจสอบอย่างรอบคอบ

  • ยอดดุลเครดิตของบัญชีลูกหนี้อาจแสดงถึงเงินล่วงหน้าที่ได้รับจากการจัดหาสินค้า ผู้ตรวจสอบควรตรวจสอบและยืนยันว่ามีการส่งมอบวัสดุใด ๆ หรือไม่

  • การกระทบยอดบัญชีจากลูกหนี้เป็นระยะ ๆ ควรกระทำโดยไม่มีข้อผิดพลาด

  • การตั้งสำรองหนี้สงสัยจะสูญและหนี้เสียควรทำ

  • ควรมีการทบทวนและตรวจสอบนโยบายการให้สินเชื่อเป็นครั้งคราว

  • การตรวจสอบการผ่านรายการในบัญชีแยกประเภทจากสมุดบัญชีย่อย

  • การตรวจสอบการคำนวณ

  • การตรวจสอบความถูกต้องของยอดลูกหนี้ในบัญชีลูกค้า

  • การทบทวนระบบการควบคุมภายใน

บัญชีแยกประเภทที่ไม่มีตัวตน

บัญชีที่ระบุบัญชีจริงและบัญชีทุนทั้งหมดอยู่ภายใต้บัญชีแยกประเภทที่ไม่มีตัวตน บัญชีรายรับและรายจ่าย (บัญชีที่ระบุ) โอนไปยังบัญชีกำไรขาดทุน

บัญชีทุนบัญชีจริงลูกหนี้และบัญชีเจ้าหนี้จะถูกโอนไปยังงบดุล ขั้นตอนต่อไปนี้เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบบัญชีแยกประเภทที่ไม่มีตัวตน -

  • ยอดคงเหลือควรได้รับการตรวจสอบจากงบดุลของปีที่แล้ว

  • การลงรายการบัญชียอดคงเหลือของสมุดบัญชีในเครือ (สมุดขายหนังสือซื้อหนังสือคืนการขายหนังสือคืนการซื้อ) ไปยังบัญชีแยกประเภท

  • การตรวจสอบผลรวมและการหล่อ

  • การตรวจสอบยอดคงเหลือที่โอนไปยังยอดทดลองใช้ด้านเดบิตและด้านเครดิตของยอดเงินทดลองควรได้รับการพิจารณา

  • การตรวจสอบความเพียงพอของระบบการควบคุมภายในในองค์กร

ทรัพย์สินที่โดดเด่น

จำเป็นต้องรวมค่าใช้จ่ายและรายได้บางส่วนในปีปัจจุบันแม้ว่าจะผ่านรายการปรับปรุงเพื่อแสดงกำไรหรือขาดทุนที่ถูกต้องของ บริษัท ดังนั้นจึงจำเป็นต้องให้ผู้สอบบัญชีตรวจสอบแต่ละรายการที่โดดเด่น ต่อไปนี้เป็นทรัพย์สินที่โดดเด่น -

ค่าใช้จ่ายล่วงหน้า

ค่าใช้จ่ายเหล่านี้จะจ่ายล่วงหน้าสำหรับปีถัดไปดังนั้นจึงไม่ควรหักเข้าบัญชีกำไรขาดทุนของปีปัจจุบันเพื่อให้ได้ผลลัพธ์ทางการเงินที่แท้จริง

ตัวอย่างเช่น; โดยปกติการประกันภัยทรัพย์สินถาวรจะจ่ายเป็นรายปีและหากเราจ่ายเบี้ยประกันในเดือนตุลาคมเป็นเวลาหนึ่งปีการประกันภัยสำหรับปีปัจจุบันนี้จะคำนวณตั้งแต่เดือนตุลาคมถึงเดือนมีนาคมและตั้งแต่เดือนเมษายนถึงเดือนกันยายนจะถือว่าเป็นประกันแบบจ่ายล่วงหน้า . การประกันแบบเติมเงินจะแสดงเป็นค่าใช้จ่ายจ่ายล่วงหน้าภายใต้ส่วนหัวของสินทรัพย์หมุนเวียนในงบดุล

ผู้ตรวจสอบควรรับรองทุกบัญชีเพื่อยืนยันว่ามีการหักค่าใช้จ่ายเข้าบัญชีกำไรขาดทุนหรือไม่ ตัวอย่างอื่น ๆ ของค่าใช้จ่ายล่วงหน้า ได้แก่ -

  • อัตราค่าเช่าและภาษี
  • Subscription
  • สัญญาการบำรุงรักษาประจำปี ฯลฯ

รายได้ลูกหนี้

ต่อไปนี้เป็นตัวอย่างของรายได้ลูกหนี้ -

  • ดอกเบี้ยที่เกิดขึ้น แต่ไม่ถึงกำหนดชำระหรือได้รับ
  • การเรียกร้องภาษี
  • Commission
  • บริษัท ประกาศเงินปันผลยังไม่ได้รับ

รายได้ทั้งหมดข้างต้นควรรวมอยู่ในบัญชีกำไรและขาดทุนของปีเพื่อให้ได้ตัวเลขที่ถูกต้อง

รายรับรายจ่ายรอตัดบัญชี

ตัวอย่างของรายรับรายจ่ายรอการตัดบัญชีได้อธิบายไว้ด้านล่าง -

ค่าใช้จ่ายเบื้องต้น

ค่าใช้จ่ายเบื้องต้นจะเกิดขึ้นในขณะที่จัดตั้ง บริษัท ใหม่ ค่าใช้จ่ายเหล่านี้มีจำนวนมากและส่วนใหญ่เกิดจากเหตุผลด้านการส่งเสริมการขาย ลักษณะของค่าใช้จ่ายเหล่านี้เป็นเงินทุน แต่ไม่ได้เป็นตัวแทนของสินทรัพย์ดังนั้นควรตัดออกจากบัญชีกำไรขาดทุนในช่วง 3 ถึง 10 ปีในงวดเท่า ๆ กัน

การโฆษณาและการส่งเสริมการขาย

ค่าใช้จ่ายเหล่านี้เกิดขึ้นในช่วงเวลาของการสร้างธุรกิจใหม่หรือในช่วงเวลาของการเปิดตัวผลิตภัณฑ์ใหม่ใด ๆ ในตลาด ค่าใช้จ่ายเหล่านี้แสดงเป็นสินทรัพย์ในงบดุลและควรตัดจำหน่ายในบัญชีกำไรและขาดทุนในช่วงระยะเวลาบัญชีหลายงวด

ซ่อมหนัก

ค่าใช้จ่ายในการซ่อมแซมสินทรัพย์ถาวรจำนวนมากจะไม่ถูกหักในบัญชีกำไรขาดทุนของปีที่ค่าใช้จ่ายเหล่านี้เกิดขึ้น แต่ควรกระจายไปเป็นจำนวนปีเช่นเดียวกับค่าใช้จ่ายรายได้รอตัดบัญชีอื่น ๆ ค่าใช้จ่ายจำนวนมากเกิดขึ้นจากการซ่อมแซมโรงงานและเครื่องจักรเนื่องจากกำลังการผลิตที่เพิ่มขึ้นของโรงงานหรือเพื่อรักษากำลังการผลิตของเครื่องจักรในปัจจุบันซึ่งเก่ามากและจำเป็นต้องมีการยกเครื่องหรือซ่อมแซมอย่างหนักเพื่อเพิ่มอายุ

ตัวอย่างอื่น ๆ ของค่าใช้จ่ายรายได้รอการตัดบัญชี ได้แก่ -

  • ส่วนลดสำหรับหุ้นกู้
  • ค่าใช้จ่ายในการทดลอง
  • ค่าใช้จ่ายในการวิจัยและพัฒนา
  • ค่าใช้จ่ายในการพัฒนาเหมือง

หนี้สินคงค้าง

มีค่าใช้จ่ายและหนี้สินบางส่วนที่เกิดขึ้นในระหว่างการดำเนินธุรกิจ ถึงกำหนดชำระ แต่ยังไม่ชำระจนกว่าจะสิ้นสุดรอบบัญชีที่เป็นปัญหา ผู้สอบบัญชีควรดูค่าใช้จ่ายและหนี้สินทั้งหมดและค่าใช้จ่ายเหล่านี้ควรรวมอยู่ในกำไรขาดทุนของปีปัจจุบันเพื่อให้ได้กำไรหรือขาดทุนที่แท้จริงของ บริษัท

ต่อไปนี้เป็นตัวอย่างหลักของค่าใช้จ่ายและหนี้สินคงค้าง -

ค่าธรรมเนียมการตรวจสอบ

ค่าธรรมเนียมการตรวจสอบจะหักเข้าบัญชีกำไรขาดทุนของปีเดียวกันที่ดำเนินการตรวจสอบ ไม่ต้องสงสัยเลยว่างานตรวจสอบหลักจะเริ่มหลังจากปิดปีการเงินและการสรุปงบการเงินเสร็จสิ้นในปีงบการเงินถัดไป แต่เป็นวิธีปฏิบัติที่ได้รับการยอมรับอย่างกว้างขวางในการทำเช่นนั้น นอกจากนี้ยังเป็นที่ถกเถียงกันอยู่ว่าควรหักค่าธรรมเนียมการสอบบัญชีไปยังบัญชีกำไรขาดทุนในปีถัดไปซึ่งมีการดำเนินงานตรวจสอบจริง ในกรณีแรกค่าธรรมเนียมการตรวจสอบจะถูกหักออกและค่าธรรมเนียมการตรวจสอบจะได้รับการบันทึกเครดิต

การซื้อ

ในกรณีที่มีการรับสินค้าที่ซื้อในปีบัญชีปัจจุบันและได้รับใบแจ้งหนี้สำหรับปีเดียวกันในปีถัดไปควรหักยอดซื้อและหนี้สินที่ค้างชำระควรได้รับเครดิต

เช่า

ค่าเช่าในสถานที่โรงงานอาคารสำนักงานอาคารสำนักงาน ฯลฯ โดยชำระเป็นรายเดือน ผู้ตรวจสอบควรยืนยันว่าค่าเช่าที่ค้างชำระสำหรับเดือนสุดท้ายของปีบัญชีหรือเดือนอื่น ๆ ของปีบัญชีที่เป็นปัญหาควรจะถูกเพิ่มเข้าไปในค่าเช่าของปีปัจจุบันและค่าเช่าที่ต้องชำระควรแสดงเป็นหนี้สินหมุนเวียน

ค่าคอมมิชชั่นในการขาย

ค่าคอมมิชชั่นในการขายสามารถจ่ายให้กับตัวแทนกรรมการหรือพนักงานขายตามยอดขาย ผู้ตรวจสอบควรตรวจสอบสิ่งต่อไปนี้ -

  • ข้อตกลงการขาย

  • อัตราค่าคอมมิชชั่น

  • การคำนวณค่าคอมมิชชั่น

  • บัญชีตัวแทนเพื่อทราบการชำระเงินล่วงหน้าให้กับตัวแทนค่าคอมมิชชั่นที่ครบกำหนดและค่าคอมมิชชั่นที่ต้องชำระ

  • การใช้ TDS กับมันและตรวจสอบว่า TDS ถูกหักในอัตราที่ครบกำหนดก่อนชำระเงินหรือไม่ ไม่ว่าจะฝาก TDS ทันเวลาหรือไม่

  • หลังจากปรับค่าใช้จ่ายทั้งหมดข้างต้นแล้วหากมีจำนวนเงินใด ๆ ที่ต้องจ่ายให้กับตัวแทนจะแสดงในหนี้สินหมุนเวียนเป็นค่าคอมมิชชั่นที่ต้องจ่ายและหากมีการชำระเงินส่วนเกินใด ๆ ที่จะแสดงเป็นสินทรัพย์หมุนเวียนแทนจำนวนเงินที่สามารถกู้คืนได้จากตัวแทน

น่าสนใจ

ผู้สอบบัญชีควรตรวจสอบดอกเบี้ยเงินกู้จากธนาคารเงินกู้ยืมจากบุคคลภายนอกเงินกู้ที่ไม่มีหลักประกันสถาบันการเงินเงินกู้ระยะยาวและดอกเบี้ยหุ้นกู้ เขาควรเห็นว่าการกันสำรองสำหรับดอกเบี้ยจ่ายควรระบุไว้ในสมุดบัญชีตามอัตราดอกเบี้ยที่บังคับใช้

เงินเดือนและค่าจ้าง

โดยปกติเงินเดือนและค่าจ้างสำหรับเดือนสุดท้ายของปีบัญชีจะจ่ายในปีบัญชีถัดไป ผู้ตรวจสอบควรยืนยันว่าควรหักเงินเดือนและค่าจ้างของเดือนที่แล้วเข้าบัญชีเงินเดือนและค่าจ้างและเข้าบัญชีเงินเดือนและค่าจ้างที่ต้องจ่าย

Cartage และ Freight

โดยปกติผู้ขนส่งจะจัดเตรียมใบเรียกเก็บเงินสำหรับค่าขนส่งหลังจากปิดปีบัญชี เป็นหน้าที่ของผู้สอบบัญชีที่จะต้องรับค่าใช้จ่ายเหล่านี้ในปีการเงินปัจจุบันซึ่งก่อให้เกิดหนี้สินสำหรับสิ่งเดียวกัน

หนี้สินที่อาจเกิดขึ้น

ความรับผิดที่อาจเกิดขึ้นอาจต้องชำระในอนาคตหรืออาจไม่สามารถชำระได้ในอนาคตขึ้นอยู่กับเหตุการณ์ ตัวอย่างเช่นหากมีบุคคลใดยื่นฟ้อง บริษัท มีความเป็นไปได้ที่นั่นอาจเป็นการเข้าข้าง บริษัท หรืออาจเป็นการต่อต้าน บริษัท ในกรณีที่ บริษัท จะตัดสินลงโทษ บริษัท บริษัท จะต้องจ่ายเงินจำนวนดังกล่าวตามที่ ศาลตัดสิน ดังนั้นหนี้สินที่อาจเกิดขึ้นจึงกล่าวได้ว่าเป็นหนี้สินที่อาจเกิดขึ้นได้

ในกรณีข้างต้นไม่มีการตั้งสำรองที่แท้จริงในสมุดบัญชี แต่เป็นเชิงอรรถของงบดุลจำเป็นต้องแสดงจำนวนหนี้สินที่เป็นไปได้

ทรัพย์สินที่อาจเกิดขึ้น

สินทรัพย์ที่อาจเกิดขึ้นจะไม่แสดงเป็นเชิงอรรถของงบดุล ต่อไปนี้เป็นตัวอย่างของทรัพย์สินที่อาจเกิดขึ้น -

  • การขอคืนภาษีรายได้ภาษีการขายภาษีสรรพสามิต ฯลฯ
  • ทุนจดทะเบียนที่ไม่มีการเรียกเก็บของ บริษัท
  • การอ้างสิทธิ์ในการละเมิดสิทธิ์สำเนา