การตรวจสอบ - โปรแกรมการตรวจสอบ

ความสำเร็จของแผนการตรวจสอบขึ้นอยู่กับโปรแกรมการตรวจสอบที่ดีและมั่นคง แผนการตรวจสอบคือแผนปฏิบัติการของผู้สอบบัญชี โปรแกรมการตรวจสอบได้รับการออกแบบมาเป็นพิเศษสำหรับการตรวจสอบแต่ละครั้งคือแผนการทำงานของการตรวจสอบและชุดของวิธีการตรวจสอบ โปรแกรมการตรวจสอบที่เป็นลายลักษณ์อักษรเริ่มต้นด้วยการรับรู้วัตถุประสงค์เฉพาะตามด้วยข้อกำหนดของการออกแบบขั้นตอนเพื่อผลิตสิ่งที่เป็นความลับที่มีความสามารถเพียงพอ

โปรแกรมการตรวจสอบทำหน้าที่เป็นแนวทางในการจัดเตรียมและแจกจ่ายงานและตรวจสอบงานกับความเป็นไปได้ของการละเว้น ผู้ตรวจสอบควรเตรียมโปรแกรมการตรวจสอบเบื้องต้นให้ก่อนcompliance testing ของระบบการควบคุมบัญชีภายในและการทดสอบดุลบัญชีที่สำคัญ

การทดสอบการปฏิบัติตามข้อกำหนด

มีการทดสอบการปฏิบัติตามข้อกำหนดสองประเภทเพื่อประเมินระบบการควบคุมภายในขององค์กร

• ผู้ตรวจสอบปฏิบัติตามขั้นตอนการควบคุมที่ไม่ทิ้งร่องรอยของเอกสาร

• ขั้นตอนที่สองเกี่ยวข้องกับการตรวจสอบเอกสาร สิ่งนี้บ่งชี้ประสิทธิภาพของขั้นตอนการควบคุม

การประเมินผล

ธุรกรรมหลักแต่ละประเภทและสินทรัพย์ที่เกี่ยวข้องดำเนินการตามขั้นตอนต่อไปนี้เพื่อประเมินระบบการควบคุมภายใน -

• การกำหนดระบบควบคุมบัญชีที่สามารถป้องกันหรือตรวจจับข้อผิดพลาดและความผิดปกติ

• เพื่อพิจารณาว่ามีการกำหนดขั้นตอนที่จำเป็นหรือไม่และมีการปฏิบัติตามในระดับที่น่าพอใจหรือไม่

• การประเมินจุดอ่อนเกี่ยวกับลักษณะและระยะเวลาของขั้นตอนการตรวจสอบอื่น ๆ และข้อเสนอแนะที่จำเป็นต่อลูกค้าในเรื่องนี้จะต้องดำเนินการโดยผู้สอบบัญชี

• พิจารณาประเภทของข้อผิดพลาดและความผิดปกติที่อาจเกิดขึ้น

ประเภทของโปรแกรมการตรวจสอบ

โปรแกรมตรวจสอบสองประเภทต่อไปนี้ -

• Fixed
• Flexible

Fixed Audit Program- เจ้าหน้าที่ตรวจสอบต้องปฏิบัติตามคำแนะนำที่ระบุไว้ในโปรแกรมการตรวจสอบตามที่ระบุไว้โดยไม่มีการเปลี่ยนแปลงใด ๆ แม้แต่ทั้งหมดก็ไม่สามารถใช้ได้กับองค์กรนั้น ๆ ในสถานการณ์เฉพาะ โปรแกรมการตรวจสอบแบบคงที่มีลักษณะที่เข้มงวดมากและการแก้ไขหรือเปลี่ยนแปลงใด ๆ ก็คือโปรแกรมนั้นไม่สามารถทำได้โดยง่าย

Flexible Audit Program- โปรแกรมการตรวจสอบที่ยืดหยุ่นให้เพียงโครงร่างของขอบเขตและขั้นตอนที่ต้องปฏิบัติตามแทนที่จะเป็นคำแนะนำในการตรวจสอบที่ตายตัว ดังนั้นผู้ตรวจสอบจึงมีทางเลือกในการพัฒนาปรับใช้และปรับเปลี่ยนโปรแกรมการตรวจสอบตามความต้องการและข้อกำหนดทั้งนี้ขึ้นอยู่กับระบบการควบคุมภายในและสถานการณ์อื่น ๆ ขององค์กรนั้น ๆ

ข้อดีของโปรแกรมการตรวจสอบ

ต่อไปนี้เป็นข้อดีของโปรแกรมการตรวจสอบ -

• โปรแกรมการตรวจสอบให้ความครอบคลุมที่สมบูรณ์ของงานตรวจสอบที่เจ้าหน้าที่ตรวจสอบสามารถดำเนินการได้

• โปรแกรมการตรวจสอบทำงานเป็นแผนที่นำทางสำหรับปีต่อ ๆ ไปและเจ้าหน้าที่ตรวจสอบสามารถอ้างถึงสิ่งนี้และทำความเข้าใจแนวทางการดำเนินการในอนาคต

• โปรแกรมการตรวจสอบช่วยเพิ่มประสิทธิภาพของผู้ช่วยตรวจสอบเนื่องจากมีความชัดเจนเกี่ยวกับหน้าที่ของตน

• การตรวจสอบเป็นระบบมากขึ้นผ่านโปรแกรมการตรวจสอบ

ข้อเสียของโปรแกรมการตรวจสอบ

ต่อไปนี้เป็นข้อเสียของโปรแกรมการตรวจสอบ -

• ไม่ได้เป็นประโยชน์อย่างยิ่งสำหรับหน่วยธุรกิจขนาดเล็ก

• การตรวจสอบกลายเป็นผู้ช่วยตรวจสอบเชิงกลและไม่มีประสิทธิภาพอาจหลบอยู่เบื้องหลังโปรแกรมการตรวจสอบ

• ไม่สามารถนำโปรแกรมการตรวจสอบไปใช้กับทุกหน่วยธุรกิจได้เนื่องจากงานตรวจสอบของทุกองค์กรไม่สามารถเหมือนกันได้